Mục tiêu nghiên cứu Bài luận được viết với mục tiêu nêu lên thực trạng hiện nay và đề xuất một số giải pháp trong việc quản lý thuế đối với các cơ quan chức năng có thẩm quyền về hoạt đ
Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu
Trong thời đại công nghệ thông tin và mạng xã hội phát triển mạnh mẽ, kinh doanh qua thương mại điện tử (TMĐT) đã trở thành yếu tố quan trọng trong nền kinh tế toàn cầu Các cá nhân và doanh nghiệp nhỏ lẻ đang tận dụng các nền tảng như Facebook, Instagram và TikTok để tiếp cận khách hàng một cách hiệu quả.
Các doanh nghiệp, từ nhỏ đến lớn, đều áp dụng các chiến lược tiếp thị trực tuyến phức tạp Mặc dù môi trường kinh doanh trực tuyến mang lại nhiều cơ hội và lợi ích, nhưng cũng đặt ra không ít thách thức trong việc quản lý thuế.
Sự phát triển công nghệ đã làm mờ đi ranh giới kinh doanh, gây khó khăn cho việc thu thuế đối với các cơ quan thuế và doanh nghiệp Quản lý thuế trong lĩnh vực thương mại điện tử (TMĐT) yêu cầu hiểu biết sâu sắc về các quy định thuế và khả năng thích ứng với môi trường kinh doanh thay đổi liên tục Trong bối cảnh phức tạp của giao dịch trực tuyến và đa dạng mô hình kinh doanh, việc tuân thủ quy định thuế và thực hiện nghĩa vụ thuế đúng cách trở nên cực kỳ quan trọng.
Trong bối cảnh hiện tại, đề tài "Quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh qua TMĐT" trở nên cấp thiết và đáng quan tâm Nắm bắt và hiểu rõ các vấn đề liên quan đến quản lý thuế trong môi trường kinh doanh trực tuyến giúp xây dựng một môi trường kinh doanh minh bạch, công bằng và phát triển bền vững Bài luận này sẽ tìm hiểu sâu về những thách thức mà quản lý thuế đối mặt khi áp dụng cho hoạt động kinh doanh TMĐT, đồng thời đề xuất giải pháp và hướng đi hiệu quả để giải quyết các vấn đề này Hy vọng rằng nghiên cứu và thảo luận trong bài viết sẽ góp phần vào việc xây dựng một cộng đồng kinh doanh trực tuyến tích cực, tạo điều kiện cho sự phát triển bền vững của nền kinh tế và xã hội.
Mục tiêu nghiên cứu
Bài luận này nhằm trình bày thực trạng quản lý thuế đối với các hoạt động kinh doanh thương mại điện tử (TMĐT) tại Việt Nam và đề xuất một số giải pháp cho các cơ quan chức năng có thẩm quyền Mục tiêu là đảm bảo sự phù hợp và kịp thời trong công tác quản lý thuế, đáp ứng nhu cầu phát triển nhanh chóng của nền kinh tế Việt Nam trong giai đoạn hiện nay và tầm nhìn đến năm 2030.
Đối tượng và phạm vi nội dung nghiên cứu
Nghiên cứu này tập trung vào các công tác quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh qua thương mại điện tử (TMĐT) do các cơ quan chức năng có thẩm quyền thực hiện trong giai đoạn 2020.
Bài viết tập trung vào việc nâng cao chất lượng quản lý thuế nhằm phát triển bền vững và công bằng cho nền tảng kinh doanh trực tuyến Nội dung chủ yếu đánh giá thực trạng và đề xuất giải pháp hiệu quả cho quản lý thuế Khóa luận nghiên cứu trong phạm vi quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử từ năm 2020 đến 2024, với dữ liệu được thu thập trong lãnh thổ Việt Nam.
Những điểm mới của bài luận
Các tác giả đã tổng hợp nhiều cơ sở lý thuyết từ các nghiên cứu trước đây, nêu rõ thực trạng và đề xuất giải pháp cho các địa phương cụ thể Để quản lý hiệu quả và hỗ trợ tối đa cho các hộ kinh doanh, mỗi ban ngành và địa phương cần xây dựng cơ cấu tổ chức và quản lý bộ máy thu thuế phù hợp với từng đối tượng.
Bài luận này nhấn mạnh mục tiêu quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh qua thương mại điện tử (TMĐT) và các nội dung trọng tâm cần thực hiện trong lĩnh vực này Đồng thời, bài viết cung cấp đánh giá khách quan về thực trạng quản lý thuế đối với TMĐT, bao gồm kết quả đạt được, những hạn chế và nguyên nhân gây ra các vấn đề hiện tại.
Số liệu và phương pháp nghiên cứu
Dữ liệu trong bài luận được thu thập một cách khách quan từ các nguồn tài liệu chính thống như Tổng cục Thuế và Tổng cục Thống kê, bao gồm các bài viết và trang điện tử của hai cơ quan này, cùng với các trang báo chuyên ngành liên quan đến lĩnh vực Thuế và Tài chính.
Dữ liệu trong bài được tìm hiểu trên phương diện bao quát chung trong giai đoạn từ 2020 - 2024 tại Việt Nam trong bối cảnh hiện nay
Phương pháp nghiên cứu định tính trong khóa luận này tập trung vào việc phân tích các tài liệu và nguồn thông tin liên quan đến quy trình quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử tại Việt Nam.
Phương pháp tổng hợp được sử dụng để xử lý và phân tích dữ liệu, so sánh và đối chiếu các thông tin nhằm đánh giá tổng quát ảnh hưởng của các yếu tố đến công tác quản lý thuế trong hoạt động kinh doanh qua thương mại điện tử (TMĐT).
Phương pháp phân tích được áp dụng để xem xét và đánh giá các số liệu thu thập, từ đó đưa ra nhận xét tổng quan về hiệu quả của công tác quản lý thuế trong hoạt động kinh doanh.
TMĐT Qua đây đưa ra biện pháp và định hướng về quản lý thuế chuyên sâu nhằm khắc phục hiện trạng hiệu quả tại cơ quan thuế
Phương pháp nghiên cứu định tính
● Vai trò của phương pháp nghiên cứu định tính
Phương pháp nghiên cứu định tính là công cụ quan trọng giúp khám phá và hiểu rõ các hiện tượng, tình huống, và hành vi trong xã hội Trong khóa luận, phương pháp này cho phép sinh viên tiếp cận các vấn đề phức tạp một cách sâu sắc, mang lại cái nhìn đa chiều và phong phú về đối tượng nghiên cứu.
Phương pháp nghiên cứu định tính mang lại lợi ích lớn cho người nghiên cứu bằng cách giúp họ hiểu sâu sắc vấn đề nghiên cứu Qua việc thu thập dữ liệu định tính như phỏng vấn, quan sát và phân tích văn bản, nghiên cứu viên có thể khám phá các mô hình, quan điểm và trải nghiệm của những người liên quan.
Phương pháp nghiên cứu định tính cho phép nghiên cứu sinh tiếp cận các vấn đề nhạy cảm và phức tạp một cách linh hoạt hơn Thay vì chỉ đo lường các yếu tố cụ thể, nghiên cứu định tính tập trung vào việc hiểu sâu các ngữ cảnh xã hội, văn hóa và cá nhân liên quan Điều này giúp làm sáng tỏ những khía cạnh phức tạp mà các phương pháp định lượng không thể nắm bắt được.
Phương pháp nghiên cứu định tính giúp xác định các chỉ tiêu định tính quan trọng để đánh giá hiệu quả quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh qua thương mại điện tử (TMĐT) tại các doanh nghiệp.
Mức độ tuân thủ quy định thuế là chỉ tiêu quan trọng trong việc đánh giá sự tuân thủ các quy định thuế của doanh nghiệp kinh doanh trực tuyến Điều này cho thấy ý thức chấp hành pháp luật của các doanh nghiệp, từ đó tạo nền tảng cho việc xây dựng các cơ sở dữ liệu đánh giá trong tương lai.
Hiệu quả của việc khấu trừ và nộp thuế là công cụ quan trọng để đánh giá sự tuân thủ của doanh nghiệp đối với các quy định thuế Qua đó, các cơ quan chức năng có thể rà soát và kiểm tra các tổ chức, cá nhân có dấu hiệu vi phạm trong quá trình khấu trừ và nộp thuế.
Sự minh bạch trong kê khai thuế là yếu tố quan trọng để đánh giá tính tuân thủ của các doanh nghiệp đối với quy định thuế Việc này không chỉ giúp các cơ quan chức năng thực hiện nhiệm vụ giám sát hiệu quả mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra nhanh chóng các đối tượng nộp thuế.
Sự phản hồi của cộng đồng là yếu tố quan trọng trong việc đánh giá hiệu quả của các biện pháp quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử Việc theo dõi phản ứng và mức độ hài lòng của người nộp thuế sẽ giúp nhận diện kịp thời những vấn đề tiêu cực, từ đó đưa ra các phương án khắc phục phù hợp nhằm nâng cao sự tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế.
Doanh nghiệp cần nâng cao nhận thức về nghĩa vụ thuế khi tham gia kinh doanh qua thương mại điện tử (TMĐT) Việc đánh giá mức độ hiểu biết của các doanh nghiệp về nghĩa vụ thuế sẽ giúp triển khai các hoạt động tuyên truyền hiệu quả hơn Điều này không chỉ giúp các hộ kinh doanh hiểu rõ vai trò và chức năng của thuế mà còn góp phần thúc đẩy sự phát triển bền vững của nền kinh tế.
Các chỉ tiêu này cung cấp cái nhìn tổng quan cho cơ quan quản lý thuế về hiệu quả quản lý thuế trong hoạt động kinh doanh qua thương mại điện tử, từ đó giúp đưa ra các biện pháp điều chỉnh phù hợp.
Bố cục của khóa luận
Khóa luận tốt nghiệp được viết ngoài phần Lời mở đầu, Kết luận, Danh mục tài liệu tham khảo còn có 3 chương Nội dung nghiên cứu bao gồm:
Chương 1 - Cơ sở lý luận về quản lý thuế và hoạt động kinh doanh qua TMĐT;
Chương 2 - Thực trạng quản lý thuế tại Việt Nam đối với hoạt động kinh doanh qua TMĐT;
Chương 3 - Giải pháp quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh qua TMĐT
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ VÀ HOẠT ĐỘNG KINH
Cơ sở lý luận về hoạt động kinh doanh qua thương mại điện tử
1.1.1 Tổng quan về thương mại điện tử
Thương mại điện tử (TMĐT) là khái niệm rộng, được biết đến với nhiều tên gọi như thương mại trực tuyến, thương mại không giấy tờ và kinh doanh điện tử Trong số đó, TMĐT là thuật ngữ phổ biến nhất, thường được sử dụng để chỉ hình thức giao dịch thương mại qua mạng internet Mặc dù nhiều tổ chức quốc tế đã đưa ra định nghĩa về TMĐT, nhưng hiện tại vẫn chưa có một định nghĩa thống nhất cho khái niệm này.
Thương mại điện tử (TMĐT) là một khái niệm bao gồm nhiều hoạt động kinh doanh như mua bán qua mạng xã hội, chuyển tiền điện tử và quảng cáo trực tuyến Các hình thức TMĐT phổ biến bao gồm thương mại điện tử doanh nghiệp (B2B), nơi các doanh nghiệp giao dịch với nhau, và thương mại điện tử doanh nghiệp và người tiêu dùng (B2C), trong đó doanh nghiệp bán sản phẩm trực tiếp cho người tiêu dùng thông qua các trang web bán lẻ trực tuyến.
Theo Khoản 22 Điều 3 Nghị định 72/2013/NĐ-CP, mạng xã hội được định nghĩa là hệ thống thông tin cung cấp dịch vụ lưu trữ, tìm kiếm, chia sẻ và trao đổi thông tin giữa người dùng, bao gồm các dịch vụ như trang thông tin cá nhân, diễn đàn, trò chuyện trực tuyến và chia sẻ nội dung đa phương tiện Trong lĩnh vực thương mại điện tử, có các mô hình giao dịch khác nhau như C2C (người tiêu dùng với người tiêu dùng), B2B2C (doanh nghiệp bán cho doanh nghiệp và sau đó đến người tiêu dùng) và G2C (chính phủ đến người tiêu dùng), mỗi mô hình phục vụ những nhu cầu khác nhau của người tiêu dùng và doanh nghiệp.
Thương mại điện tử mang lại nhiều lợi ích đáng kể như tiết kiệm thời gian, sự thuận tiện trong mua sắm, khả năng tiếp cận lượng lớn người tiêu dùng và giảm chi phí hoạt động so với cửa hàng truyền thống Tuy nhiên, nó cũng phải đối mặt với những thách thức như bảo mật thông tin, sự cạnh tranh khốc liệt và quản lý chuỗi cung ứng.
1.1.2 Sự khác biệt giữa thương mại điện tử và thương mại truyền thống
Sự khác biệt giữa thương mại điện tử và thương mại truyền thống ảnh hưởng sâu sắc đến cách doanh nghiệp tương tác với khách hàng Những khác biệt này phản ánh sự phát triển công nghệ và thay đổi trong hành vi tiêu dùng, đồng thời cho thấy cách thức thực hiện giao dịch mua bán đã tiến bộ như thế nào.
Thương mại điện tử là hình thức mua bán hàng hóa và dịch vụ qua Internet hoặc các nền tảng trực tuyến, khác biệt với thương mại truyền thống diễn ra tại các cửa hàng vật lý và điểm bán lẻ.
Một trong những điểm khác biệt quan trọng giữa thương mại điện tử và thương mại truyền thống là sự tiện lợi Thương mại điện tử mang lại sự thuận tiện tối đa cho người tiêu dùng, cho phép họ mua sắm từ bất kỳ đâu và vào bất kỳ thời điểm nào, chỉ cần có kết nối Internet Ngược lại, thương mại truyền thống yêu cầu người tiêu dùng phải đến cửa hàng, với thời gian mua sắm bị giới hạn bởi giờ mở cửa của cửa hàng.
Thương mại điện tử mang lại cơ hội cho doanh nghiệp tiếp cận khách hàng toàn cầu mà không bị giới hạn bởi vị trí địa lý Ngược lại, thương mại truyền thống thường gò bó doanh nghiệp trong một khu vực địa lý nhất định và chỉ có thể cạnh tranh trên thị trường địa phương.
Thương mại điện tử mang lại nhiều lợi ích nhưng cũng gặp phải thách thức về bảo mật thông tin và sự tin tưởng của người tiêu dùng Ngược lại, thương mại truyền thống cung cấp trải nghiệm mua sắm "tangible", cho phép khách hàng kiểm tra và trải nghiệm sản phẩm trước khi quyết định mua.
Cơ sở lý luận về quản lý thuế TMĐT
1.2.1 Khái niệm, đặc điểm quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh qua TMĐT
Trong luận văn tốt nghiệp, sinh viên tiếp cận quản lý thuế từ góc nhìn cơ bản, tập trung vào hoạt động quản lý thuế đối với kinh doanh thương mại điện tử Quản lý thuế là công việc tổ chức và điều hành của các cơ quan chức năng, đại diện cho Nhà nước, nhằm đảm bảo người có nghĩa vụ nộp thuế thực hiện đúng quy định trong kinh doanh dịch vụ thương mại điện tử Hoạt động này đóng góp quan trọng vào việc thực thi các kế hoạch và mục tiêu phát triển kinh tế của đất nước.
Công tác quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh qua thương mại điện tử (TMĐT) là một phần quan trọng trong quản lý thuế của cơ quan nhà nước, với những đặc điểm cơ bản tương tự như quản lý thuế truyền thống Tuy nhiên, do tính chất đặc thù của môi trường Internet và sự liên quan đến nhiều cơ quan chức năng khác nhau, quản lý thuế cho hoạt động kinh doanh qua TMĐT cũng có những đặc điểm riêng biệt cần được chú ý.
1.2.2 Yêu cầu quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh qua TMĐT
Quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh qua thương mại điện tử (TMĐT) cần chú trọng tuân thủ các quy định quan trọng để đảm bảo tính hợp pháp và minh bạch, từ đó thúc đẩy giao dịch điện tử trong quản lý thuế Các yêu cầu cấp thiết bao gồm: quản lý người nộp thuế tham gia TMĐT, đảm bảo tính toán chính xác nguồn thu thuế từ hoạt động TMĐT vào ngân sách nhà nước, xây dựng biện pháp quản lý thuế hiệu quả, bảo đảm quyền hoạt động cho tất cả người nộp thuế trong lĩnh vực TMĐT, hiện đại hóa quản lý thuế, tăng cường giám sát và phối hợp giữa các cơ quan quản lý nhà nước, và bảo vệ an toàn thông tin cá nhân của người nộp thuế.
1.2.3 Nội dung quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh qua TMĐT
1.2.3.1 Quản lý thông tin của người nộp thuế
Quản lý thông tin người nộp thuế là yếu tố quan trọng trong kinh doanh thương mại điện tử Mặc dù kinh doanh trực tuyến mang lại nhiều lợi ích và cơ hội tiếp cận khách hàng, nhưng cũng đòi hỏi doanh nghiệp phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về quản lý thông tin và thuế.
Việc thu thập và lưu trữ thông tin cá nhân của người nộp thuế cần tuân thủ nghiêm ngặt các quy định bảo vệ dữ liệu, đảm bảo an toàn thông tin với hệ thống bảo mật mạnh mẽ Xác minh danh tính người nộp thuế là điều quan trọng để ngăn chặn gian lận và trốn thuế, do đó cần thiết lập các biện pháp xác thực thông tin chính xác và đáng tin cậy Các cơ quan chức năng phải tuân thủ quy định thuế địa phương và quốc gia, bao gồm việc thu thập và báo cáo thuế đúng thời hạn, cũng như tính toán chính xác các khoản thuế dựa trên thông tin đã thu thập Tuân thủ các quy định bảo vệ dữ liệu và quy định thuế là yếu tố thiết yếu để đảm bảo hoạt động kinh doanh hợp pháp và nâng cao hiệu quả quản lý thuế thông qua cơ sở dữ liệu được lưu trữ.
1.2.3.2 Quản lý căn cứ tính thuế
Quản lý căn cứ tính thuế cho hoạt động kinh doanh thương mại điện tử là rất quan trọng để đảm bảo doanh nghiệp tuân thủ các quy định thuế và giảm thiểu rủi ro pháp lý.
Khi doanh nghiệp hoạt động trên mạng xã hội như Facebook, Instagram và Twitter, việc xác định căn cứ tính thuế trở nên phức tạp do đa dạng hình thức giao dịch Doanh thu từ các giao dịch trực tuyến, bao gồm doanh số bán hàng, phí dịch vụ, hoa hồng và quảng cáo, là một trong những căn cứ quan trọng nhất để tính thuế cho hoạt động kinh doanh qua thương mại điện tử Để đảm bảo tính chính xác và minh bạch của dữ liệu, các doanh nghiệp cần có hệ thống quản lý tài chính và kế toán liên kết chặt chẽ.
Các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bao gồm chi phí quảng cáo trực tuyến, phát triển và duy trì trang web hoặc ứng dụng, chi phí vận chuyển và xử lý đơn hàng, cùng với các chi phí khác trong tiếp thị và bán hàng trực tuyến Quy định thuế địa phương và quốc gia cũng rất quan trọng trong quản lý căn cứ tính thuế Doanh nghiệp cần nắm vững và tuân thủ các quy định về thuế bán hàng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng và các loại thuế khác theo từng khu vực Để xác định doanh thu và chi phí, cơ quan thuế cần kiểm soát các giao dịch làm cơ sở cho nghĩa vụ thuế Các chứng từ như đơn đặt hàng, thanh toán, phiếu giao hàng, hóa đơn và biên lai là cơ sở quan trọng để nhận biết sự tồn tại giao dịch mua bán trực tuyến.
Quản lý căn cứ tính thuế cho hoạt động kinh doanh qua thương mại điện tử (TMĐT) yêu cầu sự cẩn trọng và kiến thức vững chắc về quy định thuế, kế toán và tài chính Điều này giúp đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong việc tính toán và nộp thuế, đồng thời giảm thiểu rủi ro pháp lý cho doanh nghiệp trong lĩnh vực TMĐT.
1.2.3.3 Quản lý thu nộp thuế
Quản lý thu nộp thuế trong kinh doanh thương mại điện tử (TMĐT) là yếu tố quan trọng cho sự thành công của doanh nghiệp Trong bối cảnh công nghiệp hóa, hiện đại hóa, việc tuân thủ quy định thuế và thực hiện nghĩa vụ thuế trong môi trường trực tuyến luôn được ưu tiên hàng đầu Doanh nghiệp cần xác định rõ căn cứ tính thuế và tính toán số thuế phải nộp theo quy định pháp luật, yêu cầu một hệ thống kế toán chặt chẽ để ghi nhận đầy đủ doanh thu, chi phí và các khoản thuế liên quan Hơn nữa, sự hiểu biết về quy định thuế địa phương và quốc gia, bao gồm thuế bán hàng, thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế giá trị gia tăng, là cần thiết cho hoạt động kinh doanh trực tuyến.
Quản lý thu nộp thuế đòi hỏi sự tổ chức và chính xác trong việc lập kế hoạch, chuẩn bị và gửi báo cáo thuế đúng thời hạn Việc thực hiện các thủ tục nộp thuế cần tuân thủ quy định Đặc biệt, công nghệ thông tin và phần mềm quản lý thuế hiện đại đóng vai trò quan trọng, giúp tự động hóa quy trình nộp thuế, giảm thiểu sai sót và tối ưu hóa hiệu suất thực hiện nghĩa vụ thuế.
1.2.3.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh qua TMĐT
Thứ nhất, về nhân tố khách quan:
Các nhân tố quan trọng trong việc xác định và thực hiện chiến lược quản lý thuế hiệu quả bao gồm quy định bảo vệ dữ liệu người dùng, sự cạnh tranh và biến động của thị trường, cũng như sự phát triển của thương mại điện tử trong nền kinh tế Ngoài ra, xu hướng ứng dụng công nghệ và phần mềm quản lý thuế số hóa, định hướng phát triển thương mại điện tử của Nhà nước, hệ thống văn bản pháp luật về thuế, điều kiện pháp lý trong hoạt động kinh doanh TMĐT, ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế, và hội nhập kinh tế quốc tế cũng đóng vai trò quan trọng.
Hiểu và đáp ứng các yếu tố này là rất quan trọng để đảm bảo tính hợp pháp và hiệu quả trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Thứ hai, về nhân tố chủ quan:
Các nhân tố quan trọng trong quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh qua thương mại điện tử bao gồm: tính chủ động trong tuân thủ quy định thuế, sự linh hoạt và đổi mới trong quản lý thuế, cùng với sự tự tin và kiên nhẫn của các bên tham gia Ngoài ra, quy trình quản lý thuế, điều kiện cơ sở vật chất kỹ thuật ngành thuế, và trình độ chuyên môn của cán bộ thuế cũng đóng vai trò quan trọng Sự phối hợp giữa các cơ quan quản lý nhà nước và ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế cũng là những yếu tố cần thiết để nâng cao hiệu quả quản lý thuế trong lĩnh vực thương mại điện tử.
1.2.4 Kinh nghiệm quốc tế về quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh qua TMĐT Để nghiên cứu kinh nghiệm Quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh qua TMĐT ở một số quốc gia trên thế giới, Khóa luận tập trung vào nghiên cứu kinh nghiệm ở một số quốc gia có dịch vụ thương mại điện tử nói chung hay hoạt động kinh doanh qua MXH nói riêng được phát triển tập trung vào các vấn đề: a Xây dựng tổ chức bộ máy quản lý thuế; b Quản lý thông tin người nộp thuế có hoạt động kinh doanh qua TMĐT; c Quản lý các giao dịch điện tử trong hoạt động kinh doanh qua TMĐT; d Quản lý thu nộp thuế đối với người nộp thuế hoạt động kinh doanh qua TMĐT; e Chính sách thuế đối với các giao dịch mua sắm qua TMĐT xuyên biên giới
Dưới đây chính là một số kinh nghiệm quốc tế về các vấn đề này:
Tổng quan nghiên cứu
1.3.1 Tình hình nghiên cứu quốc tế
Trong nhiều thập kỷ qua, các quốc gia đã ghi nhận và đóng góp vào nghiên cứu về quản lý thuế và hiệu quả quản lý thuế (QLT) đối với các đối tượng chịu sự quản lý Tuy nhiên, các nghiên cứu trước đây chủ yếu tập trung vào việc nâng cao hiệu lực và hiệu quả của quản lý thu thuế, cũng như phát triển cơ sở lý thuyết về QLT trong thực tiễn Nhiều câu trả lời đã được đưa ra từ nhiều khía cạnh khác nhau.
Trong báo cáo "Đánh giá chi phí và lợi ích của việc đánh thuế thương mại trên internet" năm 1999, Theo Goolsbee và J Zittrain đã phân tích các chi phí và lợi ích liên quan đến việc thực thi và quản lý thuế, bao gồm tổn thất doanh thu, cạnh tranh trong ngành bán lẻ, ngoại ứng, phân phối và chi phí tuân thủ Kết quả cho thấy chi phí tuân thủ thuế đối với các doanh nghiệp thương mại điện tử có xu hướng giảm dần theo thời gian.
Cuốn sách "Global Perspectives on e-commerce taxation law" của Subhajit Basu, xuất bản năm 2007, phân tích tác động của thương mại điện tử đến hệ thống thuế trong nước và quốc tế Tác phẩm đề cập đến các nguyên tắc quản lý thuế trực thu và gián thu, cùng với việc đánh giá tính thực thi trong hoạt động thương mại điện tử của các doanh nghiệp Tuy nhiên, quan điểm về luật thuế trong lĩnh vực này vẫn chưa phản ánh đầy đủ đặc thù của từng ngành nghề.
Theo nghiên cứu của Hajah và cộng sự năm 2008, thương mại điện tử (TMĐT) được xem là cuộc cách mạng bán lẻ toàn cầu, tác động mạnh mẽ đến quản lý thuế tại Malaysia Nghiên cứu chỉ ra rằng TMĐT không chỉ ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động quản lý của Chính phủ mà còn tạo ra nhiều thách thức tiềm ẩn trong công tác quản lý thuế.
Kết quả từ mô hình khảo sát ý kiến của những người làm nghề thuế và kế toán cho thấy rằng các yếu tố như nghề nghiệp, bản chất kinh doanh và số năm kinh nghiệm trong lĩnh vực thuế không ảnh hưởng đến thái độ về thuế thương mại điện tử (TMĐT) và Internet Điều này chỉ ra rằng những yếu tố này không phải là vấn đề cần nghiên cứu trong bối cảnh đánh thuế TMĐT.
Tác giả nhận định rằng trách nhiệm thuế chủ yếu phụ thuộc vào chính sách quản lý thuế, với vấn đề trốn thuế của người nộp thuế xuất phát từ sự thiếu đồng bộ và cập nhật trong quy định, công nghệ lạc hậu, cùng với sự thiếu quản lý pháp luật đối với môi trường Internet và các giao dịch trực tuyến Những yếu tố này làm cho quá trình quản lý thuế gặp khó khăn, tạo điều kiện cho người nộp thuế dễ dàng trốn tránh trách nhiệm của mình.
Gần một thập kỷ sau, bài viết “Fair taxation on the Digital Economy” của Wawan Juswanto và Rebecca Simms (2017) đã phân tích sâu sắc về thuế trong nền kinh tế số, nêu rõ lợi ích, rủi ro và các vấn đề thuế liên quan Từ những rủi ro này, bài viết đề xuất kế hoạch hành động nhằm chống xói mòn cơ sở thuế và chuyển lợi nhuận, dựa trên kế hoạch của OECD Tác giả nhấn mạnh rằng sự phát triển của nền kinh tế số là không thể tránh khỏi, do đó, cần có sự thay đổi trong tư duy của các nhà hoạch định chính sách thuế để đối phó với những thách thức mới.
1.3.2 Tình hình nghiên cứu trong nước
Tại Việt Nam, nghiên cứu về quản lý thuế trong lĩnh vực thương mại điện tử (TMĐT) đã được thực hiện nhiều, nhưng chủ yếu chỉ đề cập đến những khía cạnh chung Sự phức tạp ngày càng tăng của TMĐT, cả về quy mô lẫn nội dung giám sát, đã tạo ra khó khăn trong việc quản lý đăng ký, kê khai và thu nộp thuế Vì vậy, việc nghiên cứu TMĐT trong bối cảnh công nghệ thông tin phát triển nhanh chóng hiện nay là vô cùng cần thiết.
Trong luận văn "Một số vấn đề trong quản lý thuế liên quan TMĐT" của ThS Lê Thị Thu Thảo (2013), tác giả đã khái quát những vấn đề lý luận cơ bản về quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử (TMĐT) Nghiên cứu cũng đề cập đến các quy định pháp lý liên quan tại Việt Nam và đưa ra các giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế TMĐT.
Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) nhằm tìm kiếm các chính sách phát triển kinh tế và phúc lợi cho người dân Trong lĩnh vực Luật, nghiên cứu chủ yếu tập trung vào quy định pháp luật thuế Việt Nam đối với thương mại điện tử (TMĐT), đặc biệt là các chính sách thuế hiện hành, mà chưa đề cập đến quản lý thực hiện chính sách thuế trong bối cảnh phát triển TMĐT hiện nay Đề tài “Giải pháp hoàn thiện chính sách và quản lý thuế trong lĩnh vực thương mại điện tử” do Tổng cục Thuế chủ trì vào năm 2016 đã làm rõ thực trạng tuân thủ quy định và chính sách thuế, phân tích kết quả đạt được cũng như những hạn chế và nguyên nhân khó khăn trong quản lý thuế TMĐT Từ đó, đề xuất giải pháp dựa trên kinh nghiệm quản lý thuế TMĐT của các quốc gia tương đồng về kinh tế, xã hội và chính trị Tuy nhiên, tác giả chưa cung cấp cái nhìn sâu sắc về thực trạng và rào cản trong giám sát giao dịch trên mạng xã hội và giao dịch xuyên biên giới.
Trên các tạp chí chuyên ngành như Tạp chí Tài chính, Tạp chí Thuế Nhà nước và Tạp chí Ngân quỹ quốc gia, có nhiều nghiên cứu về quản lý tài chính (QLT) trong hoạt động thương mại điện tử (TMĐT) Đặc biệt, Tạp chí Tài chính đã đăng tải các bài viết của Ông Phạm Đình Thi liên quan đến vấn đề này.
Nguyên Vụ trưởng Vụ Chính sách thuế đã viết bài “Thuế đối với thương mại điện tử: Thực trạng và những vấn đề đặt ra” vào năm 2018, nêu bật sự phát triển của thương mại điện tử (TMĐT) tại Việt Nam Chính phủ luôn lắng nghe ý kiến người dân và ban hành các văn bản pháp luật phù hợp với yêu cầu thu thuế và quản lý thuế, nhằm điều tiết nền kinh tế vĩ mô Trong bối cảnh xã hội công nghệ phát triển, các hành vi lách thuế ngày càng tinh vi và khó phát hiện, gây thiệt hại cho ngân sách quốc gia Do đó, Nhà nước đặc biệt quan tâm đến vấn đề này để giải quyết các trường hợp vi phạm Người dân cần có ý thức trách nhiệm trong việc tìm hiểu và đưa ra giải pháp phù hợp về thuế, phản ánh sự thay đổi và phát triển của xã hội hiện đại.
CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TẠI VIỆT NAM ĐỐI VỚI
HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUA TMĐT
Thực trạng hoạt động kinh doanh tại Việt Nam qua TMĐT trong giai đoạn
Sự phát triển nhanh chóng của công nghệ thông tin, đặc biệt là Internet, đã thúc đẩy sự bùng nổ của thương mại điện tử (TMĐT) tại Việt Nam Hoạt động kinh doanh qua mạng xã hội (MXH) đã chứng kiến sự gia tăng đáng kể về quy mô, số lượng và chất lượng.
Sau đại dịch Covid-19, hoạt động kinh doanh qua thương mại điện tử (TMĐT) đã ghi nhận sự phát triển nhanh chóng và bền vững trong năm 2022 và những năm tiếp theo Hiệp hội TMĐT Việt Nam (VECOM) dự đoán xu hướng này dựa trên khảo sát hàng nghìn doanh nghiệp trên toàn quốc và khả năng thích ứng linh hoạt của cả doanh nghiệp lẫn người tiêu dùng trong bối cảnh đại dịch.
Trong 2 năm cao điểm của đại dịch Covid 19, TMĐT nói chung ở nước ta đã trải qua hai làn sóng Làn sóng thứ nhất diễn ra trong giai đoạn bùng nổ đầu tiên của Covid-19 năm 2020 Làn sóng thứ hai của TMĐT diễn ra từ tháng 6 đến tháng 9/2021 trùng với đợt dịch thứ tư Trong thời gian diễn ra hai làn sóng này toàn bộ hoạt động trong nền kinh tế - xã hội bị trì trệ, kinh doanh TMĐT bị tác động nghiêm trọng, nhưng đông đảo thương nhân đã nỗ lực chuyển mình trong công nghệ số nhằm nắm bắt cơ hội kinh doanh mới Đồng thời, người tiêu dùng trực tuyến gia tăng mạnh cả về số lượng lẫn chất lượng Điều này đã ảnh hưởng không nhỏ tới hoạt động kinh doanh qua TMĐT, góp phần to lớn giúp nền tảng kinh doanh trực tuyến lan tỏa đến lượng lớn người sử dụng Làn sóng thứ hai cộng hưởng với làn sóng thứ nhất đã thúc đẩy nền TMĐT nói chung và hoạt động kinh doanh qua MXH nói riêng phát triển nhanh, vững chắc hơn bao giờ hết trong công cuộc hóa nguy thành cơ hội thay đổi tích cực cho nền kinh tế nước nhà
Theo Bộ Công Thương, doanh thu thương mại điện tử (TMĐT) của Việt Nam trong năm 2021 ước đạt 13,7 tỷ USD, tăng 16% so với năm 2020, chiếm 6,5% tổng doanh thu bán lẻ toàn quốc Tổng cục Thống kê cũng cho biết, trong năm 2022, TMĐT Việt Nam tiếp tục duy trì mức tăng trưởng trên 25%, đạt quy mô trên 20 tỷ USD Hai thành phố dẫn đầu về tăng trưởng TMĐT là TP Hà Nội và TP Hồ Chí Minh.
Hình 1 Doanh thu TMĐT B2C của Việt Nam giai đoạn 2017 - 2022 (tỷ USD)
(Nguồn: Sách trắng Thương mại điện tử Việt Nam năm 2022)
Theo báo cáo của Hiệp hội Thương mại điện tử Việt Nam (VECOM), Thành phố Hồ Chí Minh vẫn giữ vị trí hàng đầu trong xếp hạng Chỉ số Thương mại điện tử tại Việt Nam năm nay.
Năm 2024, TP Hồ Chí Minh dẫn đầu bảng xếp hạng với 87 điểm, tiếp theo là Hà Nội với 84,3 điểm, kém TP Hồ Chí Minh 2,7 điểm Bình Dương đứng thứ ba với 51,3 điểm, cho thấy khoảng cách lớn so với hai thành phố lớn nhất Điểm trung bình chỉ số năm nay đạt 23,1 điểm, phản ánh sự chênh lệch rõ rệt giữa Hà Nội và TP Hồ Chí Minh.
Hồ Chí Minh và các tỉnh thành khác cho thấy tiềm năng phát triển thương mại điện tử (TMĐT) tại nông thôn còn rất lớn, cần được khai thác để ổn định nền kinh doanh trực tuyến Hoạt động kinh doanh TMĐT đã tăng trưởng đáng kể, đặc biệt tại các thành phố lớn, mặc dù bị ảnh hưởng nghiêm trọng bởi dịch Covid-19 Tốc độ tăng trưởng của TMĐT vẫn duy trì và có xu hướng gia tăng, cho thấy người dân và doanh nghiệp đã nhanh chóng thích nghi với giao dịch trực tuyến qua các thiết bị điện tử thông minh Nhiều người đã từ bỏ thói quen mua sắm truyền thống, chuyển sang giao dịch qua các sàn thương mại điện tử và mạng xã hội như Facebook, Zalo, và Youtube Thêm vào đó, nhiều hợp đồng thương mại được ký kết qua các nền tảng trực tuyến như Zoom và Google Meet.
Hình 2 Mục đích sử dụng Internet theo khảo sát của Sách trắng TMĐT VN 2022
(Nguồn: Sách trắng Thương mại điện tử Việt Nam năm 2022)
Thói quen mua sắm của người tiêu dùng Việt Nam đã có những thay đổi tích cực, chuyển từ giao dịch truyền thống sang hình thức mua sắm trực tuyến Xu hướng này đang ngày càng phổ biến, lan rộng từ thành phố đến nông thôn Hoạt động thương mại điện tử (TMĐT) trở thành trào lưu, với sản phẩm được quảng bá trên các sàn TMĐT lớn và website của doanh nghiệp, cá nhân Sự phát triển này đã thu hẹp khoảng cách và mang lại tiện ích cho tất cả người tham gia dịch vụ điện tử.
Theo Sách trắng Thương mại điện tử Việt Nam 2022, giá trị mua sắm trực tuyến và số lượng người tham gia giao dịch đã có sự gia tăng đáng kể qua từng năm Cụ thể, số lượng người mua sắm trực tuyến tại Việt Nam năm 2021 đã tăng 1,6 lần so với năm 2017, trong khi đó, lượng mua sắm bình quân đầu người cũng tăng 1,35 lần so với năm 2017.
Hình 3 Quy mô thị trường thương mại điện tử bán lẻ tại Việt Nam
(Nguồn: Sách trắng Thương mại điện tử Việt Nam năm 2022)
Sách trắng Thương mại điện tử Việt Nam, do Cục Thương mại điện tử và Kinh tế số thuộc Bộ Công Thương phát hành hàng năm, cung cấp cái nhìn tổng quan và cập nhật thông tin, số liệu về lĩnh vực thương mại điện tử tại Việt Nam.
Nhiều chuyên gia dự đoán rằng sự tăng trưởng thương mại điện tử tại Việt Nam sẽ tiếp tục duy trì và đạt tốc độ bứt phá khi dịch bệnh được kiểm soát và hoạt động kinh doanh trở lại bình thường Theo Sách trắng Thương mại điện tử Việt Nam, các loại hàng hóa chủ yếu được người tiêu dùng mua sắm trực tuyến bao gồm thực phẩm (chiếm 44%), quần áo, giày dép và mỹ phẩm (chiếm 69%), cùng với thiết bị đồ dùng gia đình (chiếm 64%) Đáng chú ý, phần lớn người tiêu dùng cho biết họ quyết định mua sắm qua các kênh thương mại điện tử chủ yếu dựa vào đánh giá từ nguồn uy tín như bạn bè, người thân hoặc các đánh giá trên Internet.
Hình 4 Tỷ lệ loại hàng hóa, dịch vụ thường được mua trên mạng
Thị trường mua sắm trực tuyến tại Việt Nam hiện nay chủ yếu bị chi phối bởi các doanh nghiệp nước ngoài, mặc dù một số công ty khởi đầu là doanh nghiệp Việt Nam Chẳng hạn, Tiki, một sàn thương mại điện tử nội địa, đã có gần 55% vốn nước ngoài vào cuối năm 2020 và chuyển nhượng 90,5% cổ phần cho Tiki Global của Singapore vào năm 2021, trở thành doanh nghiệp Singapore Tương tự, Sendo cũng bắt đầu là doanh nghiệp Việt Nam nhưng đã có sự tham gia của các nhà đầu tư nước ngoài.
2020 vốn ngoại tại sàn này đã lên tới hơn 65%
Trong 4 sàn giao dịch mua sắm trực tuyến lớn nhất trên thị trường Việt Nam hiện nay, tất cả đều có vốn đầu tư nước ngoài Việc chi phối thị trường của các sàn TMĐT nước ngoài thể hiện qua sự chiếm lĩnh thị phần của các trang TMĐT tại Việt Nam Theo số liệu thống kê mới nhất vào quý I/ 2024, Shopee vẫn là nền tảng đứng đầu với doanh thu khoảng 53,74 nghìn tỷ đồng, chiếm tương đương 67,9% thị phần Là một cái tên mới xuất hiện nhưng Tik Tok Shop có mức tăng trưởng ấn tượng, liên tục "cắn" vào miếng bánh thị phần của các ông lớn sàn TMĐT khác, cũng đã chiếm vị trí thứ 2, chiếm 23,2% với giá trị giao dịch đạt 18,36 nghìn tỷ đồng Theo sau đó là sàn Lazada chiếm 7,6% với doanh thu 6,03 nghìn tỷ đồng và Tiki chiếm 1,3% thị phần với doanh thu 997,06 tỷ đồng
Trong bảng xếp hạng ứng dụng thương mại điện tử trên di động tại Việt Nam, Shopee đứng đầu về mức độ sử dụng, tiếp theo là Tik Tok, Lazada và Tiki.
Hình 5 Thị phần giá trị giao dịch của các sàn TMĐT
Gần đây, Chính phủ Việt Nam đã ban hành một số điều luật mới nhằm bảo vệ quyền lợi người tiêu dùng, đặc biệt là quy định tại khoản 1 Điều 12 Nghị định số 85/2021/NĐ-CP yêu cầu cung cấp thông tin chi tiết về hàng hóa, dịch vụ trên các website thương mại điện tử Mục tiêu của quy định này là giảm thiểu các hành vi lừa đảo, bán hàng giả và hàng kém chất lượng, đồng thời tạo tâm lý an tâm cho người tiêu dùng Tuy nhiên, thực tế cho thấy một số chế tài vẫn chưa đủ mạnh để ngăn chặn các hành vi vi phạm, và nguy cơ thu thập thông tin trái phép trên mạng vẫn còn cao Tình hình phát triển thương mại điện tử và kinh doanh qua mạng xã hội tại Việt Nam đã có những chuyển biến tích cực về quy mô, số lượng và chất lượng, góp phần quan trọng vào sự thay đổi diện mạo kinh tế và xã hội của đất nước.
Thực trạng hoạt động quản lý thuế tại Việt Nam đối với hoạt động kinh doanh
Tổng cục Thuế, với vai trò là cơ quan tham mưu cho Bộ Tài chính, đã triển khai Chỉ thị 18/CT-TTg của Thủ tướng Chính phủ và thực hiện quản lý thuế đối với thương mại điện tử (TMĐT) Trong thời gian qua, Tổng cục Thuế đã áp dụng nhiều giải pháp toàn diện nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế trong lĩnh vực TMĐT.
Bộ Tài chính đang tích cực phối hợp với các bộ, ngành để triển khai Chỉ thị 18/CT-TTg, nhằm tăng cường kết nối và chia sẻ cơ sở dữ liệu giữa cơ quan Thuế và các bộ, ngành Mục tiêu là nâng cao hiệu quả quản lý hoạt động thương mại điện tử (TMĐT).
Công tác quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử (TMĐT) và kinh doanh qua mạng xã hội (MXH) đã đạt được nhiều kết quả tích cực Cụ thể, doanh thu TMĐT năm 2023 ước tính đạt khoảng 146,3 tỷ USD, với số thuế đã nộp lên tới 97 nghìn tỷ đồng.
Tính đến nay, có 94 nhà cung cấp nước ngoài đã đăng ký thuế qua Cổng thông tin điện tử, với tổng số thuế đã nộp trong 4 tháng đầu năm 2024 đạt 2.998 tỷ đồng Tổng số thuế lũy kế từ khi triển khai hệ thống này là 14.572 tỷ đồng, trong đó 11.744 tỷ đồng được khai trực tiếp qua cổng và 2.828 tỷ đồng là kê khai nộp thay.
Bộ Tài chính đã chỉ đạo ngành Thuế tăng cường rà soát, thanh tra và kiểm tra các hoạt động thương mại điện tử (TMĐT) Đồng thời, cơ quan này hướng dẫn người nộp thuế về việc kê khai và nộp thuế theo quy định, đồng thời xử lý nghiêm các vi phạm liên quan đến việc không chấp hành kê khai thuế.
Trong giai đoạn tương lai gần, Việt Nam cần tập trung vào việc tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế thông qua công nghệ thông tin cấp độ 4.0 Cần phối hợp với các Bộ, Ngành và tổ chức, hiệp hội để xây dựng cơ sở dữ liệu rủi ro, kiểm tra và đối chiếu thông tin người nộp thuế, đồng thời thanh tra các doanh nghiệp lớn và phức tạp không tuân thủ nghĩa vụ thuế Đặc biệt, với sự phát triển mạnh mẽ của thương mại điện tử, các hình thức kinh doanh trực tuyến như trò chơi, dịch vụ quảng cáo, sàn giao dịch thương mại điện tử và sản phẩm số cần được các cơ quan chức năng kịp thời thanh tra và rà soát để đảm bảo tuân thủ pháp luật.
Chính sách thuế thương mại điện tử (TMĐT) đã giúp cơ quan quản lý thuế xác định các giao dịch trực tuyến phải nộp thuế và thông tin của các đối tượng nộp thuế, đảm bảo thu đúng và đủ Tại Việt Nam, chính sách thuế hiện tại không phân biệt giữa hoạt động kinh doanh truyền thống và trực tuyến Việc thu thuế đối với các hoạt động kinh doanh qua TMĐT được thực hiện theo đúng quy định của Luật Thuế (bao gồm thuế giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân), Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Nguồn thu thuế từ hoạt động kinh doanh qua thương mại điện tử chủ yếu đến từ giao dịch bán hàng trên các mạng xã hội như Facebook, Youtube, Zalo, Instagram, Google và các sàn mua sắm trực tuyến như Shopee, Tik Tok shop, Lazada, Tiki Để xác định thông tin về đối tượng phải nộp thuế, Quốc hội, Chính phủ và Bộ Tài chính đã ban hành nhiều quy định trong những năm qua, nhằm xác định nguồn thu ngân sách từ thu nhập của tổ chức nước ngoài, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh trên nền tảng số tại Việt Nam, bao gồm Nghị định số 91/2022/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Nghị định số 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế.
Theo quy định, tổ chức sở hữu sàn thương mại điện tử (TMĐT) tại Việt Nam phải cung cấp đầy đủ, chính xác và kịp thời thông tin về thương nhân, tổ chức, cá nhân tham gia mua bán trên sàn cho cơ quan thuế Điều này có nghĩa là sàn TMĐT chỉ cần cung cấp thông tin và xuất hóa đơn cho cơ quan chức năng mà không có nghĩa vụ nộp thuế thay cho người bán Hiện nay, ngày càng nhiều cá nhân đang kiếm thu nhập từ các nền tảng TMĐT trực tuyến như Youtube, Google, Facebook và các chợ ứng dụng.
Theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC, cá nhân cư trú có doanh thu từ kinh doanh từ 100 triệu đồng/năm trở lên phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN Điều này áp dụng cho những cá nhân nhận thu nhập từ các tổ chức như Facebook, Google, Youtube, Shopee, được xem là cá nhân kinh doanh và có nghĩa vụ thuế theo quy định.
Gần đây, báo Tuổi trẻ đã phản ánh thực trạng nghiêm trọng về vấn nạn quản lý thương mại điện tử (QLT TMĐT), điển hình là trường hợp của một thanh niên tên N.G N.G làm công việc affiliate, tức là thực hiện các hoạt động để gắn đường dẫn mua hàng trên các sàn thương mại điện tử Đáng chú ý, N.G đã nhận thù lao lên tới 20 tỷ đồng từ sàn TMĐT.
Sau khi khấu trừ 10% thuế, N.G nhận được 18 tỉ đồng, nhưng thực tế số tiền này không hoàn toàn thuộc về anh N.G phải chi trả cho nhân sự, thuê công cụ tạo nội dung, quảng cáo, và mua kênh, page, nhóm, khiến số tiền thực nhận chỉ còn khoảng 1,8 tỉ đồng.
Một người dùng đã phát hiện mình đang nợ thuế hơn 5,1 tỉ đồng khi tra cứu thông tin quyết toán thuế trên ứng dụng eTax Mobile Trước đó, người này đã hỏi sàn giao dịch về việc ngoài 10% khấu trừ thuế trước khi nhận thu nhập, có cần đóng thêm khoản nào khác hay không, và được đại diện sàn khẳng định rằng "chỉ có 10% không phát sinh thuế gì thêm".
Sau khi tìm hiểu, người này phát hiện rằng sàn kê khai những người làm tiếp thị liên kết dưới hình thức lao động, dẫn đến việc cơ quan thuế áp dụng thuế thu nhập cá nhân theo biểu thuế lũy tiến từng phần Mức thuế cao nhất có thể lên tới 35%, khiến người này bị truy thu thuế thu nhập cá nhân lên đến 5,1 tỷ đồng.
Thanh niên này cho rằng ngành kinh doanh quảng cáo trên sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số chỉ nên chịu mức thuế GTGT 5% và thuế thu nhập cá nhân 2%, tổng cộng là 7%.
Đánh giá thực trạng quản lý thuế tại Việt Nam đối với hoạt động kinh doanh
Quản lý thuế cho hoạt động kinh doanh thương mại điện tử tại Việt Nam đã có nhiều tiến bộ đáng kể Sự phát triển nhanh chóng của thương mại điện tử và sự phổ biến của kinh doanh trên nền tảng số đã thúc đẩy Quốc hội và Chính phủ ban hành nhiều văn bản pháp luật nhằm quản lý hiệu quả các giao dịch điện tử của tổ chức và cá nhân.
Sau hơn 3 tháng triển khai Cổng thông tin điện tử cho nhà cung cấp nước ngoài kể từ ngày 21/3/2022, đã có 26 nhà cung cấp lớn như Microsoft, Facebook, Netflix, Samsung, TikTok và eBay đăng ký và kê khai thuế, với tổng số thuế nộp đạt khoảng 2,4 triệu USD.
Công tác quản lý thuế trên thương mại điện tử đã đạt nhiều kết quả tích cực, khẳng định vị thế của ngành thuế là tiên phong trong chuyển đổi số tại Việt Nam Nhờ nền tảng chuyển đổi số, các hoạt động giao dịch đã chuyển từ hình thức vật lý sang môi trường mạng, đòi hỏi công cụ quản lý thuế phải được điều chỉnh và nâng cấp để thích ứng với sự thay đổi này.
Việt Nam được công nhận là một trong bốn quốc gia dẫn đầu Đông Nam Á trong quản lý thuế xuyên biên giới, nhờ vào việc các nhà mạng phải kê khai thuế trên Cổng thông tin điện tử Thành công này là kết quả của sự nỗ lực của ngành thuế và các bộ, ngành liên quan trong việc nắm bắt xu hướng phát triển thương mại điện tử và áp dụng công nghệ quản lý mới vào công tác quản lý thuế.
Bên cạnh đó, quản lý thuế tại Việt Nam đối với hoạt động kinh doanh qua TMĐT cũng đã có những kết quả nổi bật đáng kể khác như:
Cải cách hệ thống thuế tại Việt Nam đã diễn ra đồng bộ, kết hợp giữa đổi mới chính sách và nâng cao hiệu quả quản lý thuế Thời gian nộp thuế đã giảm đáng kể, từ 650 giờ xuống còn
237 giờ, giảm được 413 giờ, tương đương giảm 63,5% thời gian nộp thuế
Chuyển đổi từ quản lý thuế truyền thống sang quản lý thuế điện tử là một bước tiến quan trọng, nhằm hướng tới một hệ thống quản lý thuế điện tử toàn diện Quá trình này bao gồm việc tái cấu trúc các thủ tục hành chính thuế để trở nên đơn giản, minh bạch và phù hợp với các thông lệ quốc tế.
Triển khai quản lý thuế cho hoạt động kinh doanh trực tuyến là cần thiết; đồng thời, cần tăng cường tuyên truyền và phổ biến chính sách thuế, cũng như hướng dẫn kê khai và nộp thuế cho tất cả người nộp thuế tham gia kinh doanh qua thương mại điện tử.
5 GS.TS Hoàng Văn Cường, Ủy viên Ủy ban Tài chính - Ngân sách Quốc hội, Phó Hiệu trưởng Trường Đại học Kinh tế Quốc dân đánh giá
Việc quản lý thuế cho hoạt động kinh doanh qua thương mại điện tử (TMĐT) hiện đang đối mặt với nhiều khó khăn, bao gồm việc quản lý đầy đủ các nguồn thu và đối tượng nộp thuế Ngoài ra, việc xác định căn cứ tính thuế và phân biệt các loại thu nhập cũng gặp nhiều thách thức Để cải thiện tình hình này, các nhà chức trách cần triển khai các giải pháp quản lý thuế hiệu quả hơn trong tương lai.
2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân
Hạn chế lớn nhất trong quản lý thuế của các cơ quan chức năng là việc khó khăn trong việc quản lý đầy đủ đối tượng nộp thuế và nguồn thu thuế Nhiều doanh nghiệp và cá nhân thiếu ý thức tự giác trong việc kê khai thuế Các nhà cung cấp dịch vụ trên nền tảng số thường có hành vi trốn thuế, trong khi các doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử có thể gian lận thuế bằng cách không đăng ký kinh doanh hoặc kê khai thuế, cũng như không kê khai hoặc kê khai thấp giá trị giao dịch và thu nhập để tránh nghĩa vụ thuế.
Một trong những thách thức lớn trong quản lý thuế hiện nay là việc theo dõi thông tin người nộp thuế liên quan đến các giao dịch trực tuyến trong nước trên các sàn thương mại điện tử, cũng như các giao dịch thương mại điện tử quốc tế.
Quản lý thuế hiện nay gặp khó khăn trong việc kiểm soát các giao dịch kinh doanh trực tuyến, do các doanh nghiệp không cần cửa hàng truyền thống và thực hiện giao dịch hoàn toàn qua phương thức điện tử Điều này dẫn đến việc máy chủ có thể đặt ở nước ngoài, gây trở ngại cho việc quản lý đối tượng thu thuế Hơn nữa, một doanh nghiệp có thể sở hữu nhiều gian hàng trên các sàn giao dịch mua sắm trực tuyến cũng như trên nhiều nền tảng thương mại điện tử và mạng xã hội cùng lúc.
Hành lang pháp lý quản lý hoạt động xuyên biên giới của các nhà cung cấp nước ngoài tại Việt Nam chưa hoàn thiện và cần điều chỉnh để phù hợp với xu thế hiện tại Doanh nghiệp nước ngoài thường dựa vào hiệp định thuế để xác định không có cơ sở kinh doanh cố định tại Việt Nam, dẫn đến việc không kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Các hoạt động kinh doanh chủ yếu diễn ra qua các ứng dụng số trên internet và dịch vụ chuyển phát nhanh.
Việc thu thuế tại Việt Nam gặp nhiều khó khăn do thiếu cơ chế ràng buộc yêu cầu các doanh nghiệp cá nhân tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế Thêm vào đó, thanh toán chủ yếu bằng tiền mặt và thiếu hóa đơn làm cho việc đánh thuế trở nên phức tạp Khi thanh toán qua ngân hàng, nhiều doanh nghiệp thường sử dụng tài khoản không đăng ký với cơ quan thuế, càng khiến công tác thu thuế trở nên khó khăn hơn.
Tại Việt Nam, việc quản lý kê khai và nộp thuế đối với các cá nhân và doanh nghiệp trong lĩnh vực thương mại điện tử gặp nhiều khó khăn do tính chính xác của bản kê khai thường không đảm bảo Nhiều doanh nghiệp cung cấp hàng hóa và dịch vụ không xuất hóa đơn hoặc xuất hóa đơn không đúng với thực tế Phương thức thanh toán chủ yếu vẫn là tiền mặt, và khi thanh toán qua ngân hàng, thường sử dụng các tài khoản không đăng ký với cơ quan thuế Điều này dẫn đến việc tính tự giác kê khai và nộp thuế của các cá nhân và doanh nghiệp vẫn ở mức thấp.
Một số nguyên nhân khác
Giao dịch mua sắm trực tuyến có đặc điểm nổi bật là hoạt động trên môi trường internet với quy mô rộng lớn và không biên giới, cho phép dễ dàng thay đổi, che giấu hoặc xóa dữ liệu giao dịch.
GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH
Định hướng quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh qua TMĐT tại Việt
Định hướng quản lý thuế cho hoạt động kinh doanh qua thương mại điện tử tại Việt Nam cần cải cách toàn diện và đổi mới sáng tạo để phù hợp với xu hướng toàn cầu Một số khuyến nghị quan trọng cần được cân nhắc nhằm thay đổi kịp thời trong bối cảnh quản lý thuế hiện nay.
Mở rộng các cơ sở thuế là yếu tố quan trọng để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, đặc biệt trong lĩnh vực kinh doanh qua thương mại điện tử (TMĐT) Việc này yêu cầu xác định rõ ràng các nguồn thu và đối tượng nộp thuế.
Quản lý và kiểm soát giao dịch kinh doanh qua mạng xã hội là một thách thức lớn, đòi hỏi việc áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế Cần đơn giản hóa các thủ tục nộp thuế và phí để tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế Việc này sẽ giúp tối giản hóa quy trình và hạn chế tình trạng nhiều hồ sơ, từ đó giảm bớt khó khăn cho người quản lý thuế.
Cải cách chính sách thuế đóng vai trò quan trọng trong việc xây dựng một hệ thống thuế hiệu quả và thân thiện với sự phát triển kinh tế Điều này bao gồm việc mở rộng cơ sở thuế và thiết lập cấu trúc thuế suất hợp lý Đồng thời, cần tạo dựng niềm tin và nâng cao nhận thức về tầm quan trọng của thuế cùng với nghĩa vụ của người nộp thuế.
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, cần tăng cường hợp tác trong và ngoài nước Việc hợp tác quốc tế trong lĩnh vực này đóng vai trò quan trọng, bao gồm việc chia sẻ kinh nghiệm và áp dụng các thực hành tốt nhất với các tổ chức quốc tế và các quốc gia khác.
Việc đẩy mạnh tuyên truyền và phổ biến chính sách thuế cho người nộp thuế trong lĩnh vực thương mại điện tử (TMĐT) là rất quan trọng Điều này không chỉ nâng cao ý thức tuân thủ thuế mà còn giúp người dân hiểu rõ quyền lợi và nghĩa vụ của mình khi tham gia kinh doanh trực tuyến.
Hiện đại hóa quản lý thuế cho hoạt động kinh doanh qua thương mại điện tử không chỉ cải cách quy trình thủ tục thuế truyền thống mà còn áp dụng các công nghệ tiên tiến và dịch vụ truyền thông trực tuyến hiện đại, nhằm đáp ứng nhu cầu và sở thích của người tiêu dùng.
Định hướng quản lý thuế cho hoạt động kinh doanh qua thương mại điện tử (TMĐT) tại Việt Nam hiện nay và đến năm 2030 cần cải cách toàn diện và đổi mới sáng tạo Việc thực hiện thành công các định hướng này sẽ nâng cao hiệu quả quản lý thuế và đảm bảo sự phát triển bền vững của nền kinh tế số.
Giải pháp quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh qua TMĐT tại Việt Nam
Áp dụng giải pháp quản lý thuế thông minh là yếu tố quyết định để đảm bảo tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa hiệu suất trong kinh doanh TMĐT Kết hợp hiểu biết về quy định thuế, công nghệ hiện đại và hợp tác với chuyên gia thuế sẽ giúp doanh nghiệp thành công trong môi trường kinh doanh trực tuyến hiện nay.
Một số giải pháp tối ưu được đúc kết qua thực trạng trong bài luận này có thể được kể đến như sau:
3.2.1 Các giải pháp mang tính thanh tra và rà soát
Đầu tiên, cần rà soát và đôn đốc người nộp thuế có hoạt động kinh doanh qua thương mại điện tử (TMĐT) thực hiện kê khai và nộp thuế theo đúng quy định, phù hợp với phân cấp quản lý tại địa phương Điều này đặc biệt quan trọng trong bối cảnh áp dụng các quy định mới nhằm đáp ứng tình hình thực tế và phân cấp quản lý tại từng khu vực.
Việc kê khai và nộp thuế đúng quy định không chỉ giúp người nộp thuế trong lĩnh vực kinh doanh thương mại điện tử đóng góp vào ngân sách nhà nước mà còn thể hiện trách nhiệm công dân Các biện pháp rà soát và đôn đốc thu thuế của Chính phủ không chỉ nâng cao hiệu quả thu ngân sách mà còn đảm bảo môi trường kinh doanh trực tuyến được duy trì một cách chính thống và bền vững.
Việc áp dụng phân cấp quản lý tại địa phương không chỉ tối ưu hóa quá trình thu thuế mà còn nâng cao hiệu quả giám sát và xử lý các vi phạm Điều này góp phần tăng cường sự gần gũi, linh hoạt và hiệu quả trong công tác quản lý thuế.
Thực hiện thanh tra và kiểm tra theo quy định đối với các hộ kinh doanh thương mại điện tử là cần thiết để quản lý thuế hiệu quả, đồng thời tạo tính răn đe và kỷ cương đối với các hành vi vi phạm pháp luật, từ đó làm gương cho các trường hợp sau này.
Các hộ kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử (TMĐT) có hoạt động đa dạng, bao gồm bán hàng trực tuyến, cung cấp dịch vụ và quảng cáo sản phẩm Việc thanh tra và kiểm tra các hoạt động này cần có sự linh hoạt và hiểu biết sâu sắc về cách thức vận hành trên các nền tảng TMĐT.
Cơ quan chức năng thực hiện thanh tra và kiểm tra để giám sát tính chính xác thông tin trên mạng, đảm bảo các hộ kinh doanh tuân thủ quy định về thuế và an toàn vệ sinh thực phẩm Việc này không chỉ ngăn chặn vi phạm pháp luật mà còn bảo vệ quyền lợi người tiêu dùng, tạo dựng môi trường kinh doanh trực tuyến lành mạnh, hỗ trợ người dùng tối đa trong việc sử dụng thương mại điện tử.
Kiểm tra và đối chiếu thông tin người nộp thuế là một bước quan trọng để đảm bảo tính chính xác và minh bạch Cơ quan thuế cần tiến hành kiểm tra thông tin thông qua hồ sơ, báo cáo thuế và các giao dịch kinh tế - tài chính Quy trình này không chỉ giúp xác định mức thuế phải nộp mà còn phát hiện và xử lý kịp thời các vi phạm về thuế.
Việc kiểm tra và đối chiếu thông tin không chỉ giúp cơ quan thuế phát hiện các rủi ro tiềm ẩn trong quản lý thuế mà còn hỗ trợ trong việc triển khai các biện pháp quản lý và kiểm soát rủi ro một cách hiệu quả.
Việc kiểm tra và đối chiếu thông tin người nộp thuế đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả quản lý thuế, đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước và góp phần vào sự phát triển bền vững của đất nước.
3.2.2 Các giải pháp mang tính cải thiện, xây dựng và bổ sung
Để cải thiện quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử (TMĐT), cần điều chỉnh chính sách thuế hiện tại cho phù hợp với sự phát triển nhanh chóng của công nghệ thông tin và TMĐT Với sự thay đổi liên tục của thị trường trực tuyến, các chính sách quản lý thuế cần được cập nhật kịp thời để đáp ứng nhu cầu và khả năng sử dụng của người nộp thuế.
Các nhà chức trách cần đề xuất với Chính phủ và Quốc hội ban hành các văn bản pháp luật về thuế nhằm củng cố cơ sở pháp lý cho quản lý thuế trong lĩnh vực thương mại điện tử, đặc biệt là kinh doanh qua mạng xã hội Đồng thời, cần tăng cường trách nhiệm của các bộ ngành, chủ sở hữu nền tảng thương mại điện tử, cũng như các nhà cung cấp nước ngoài và đối tác của họ tại Việt Nam.
Cần thiết phải phát triển chương trình giáo dục và tư vấn về quản lý thuế cho các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại điện tử, cũng như cho các doanh nghiệp kinh doanh nói chung Đặc biệt, các hộ kinh doanh sử dụng dịch vụ trực tuyến cần nắm rõ nghĩa vụ và vai trò pháp lý của mình liên quan đến trách nhiệm nộp thuế cho các cá nhân và tổ chức tham gia kinh doanh.
Chương trình này hỗ trợ các hộ kinh doanh hiểu rõ trách nhiệm thuế và cung cấp kiến thức, công cụ cần thiết để tuân thủ quy định pháp luật về thuế Việc này không chỉ giúp doanh nghiệp tránh rủi ro pháp lý mà còn góp phần tạo ra môi trường kinh doanh công bằng, minh bạch.
Chương trình cần được mở rộng để hỗ trợ tất cả các doanh nghiệp, không chỉ riêng những doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại điện tử Quản lý thuế là yếu tố quan trọng trong kinh doanh, và mọi doanh nghiệp cần có kiến thức vững chắc về vấn đề này Với sự hỗ trợ từ chương trình giáo dục và tư vấn về quản lý thuế, các doanh nghiệp sẽ hoạt động hiệu quả hơn và tuân thủ đúng quy định pháp luật, từ đó góp phần vào sự phát triển bền vững của nền kinh tế.