Trong những năm gần đây, số lượng đối tượng tham gia vào thị trường thương mại điện tử gia tăng nhanh chóng bao gồm doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá thể và cá nhân với đa dạng các hình thứ
LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ
Tổng quan về thương mại điện tử
1.1.1 Khái niệm thương mại điện tử
Thương mại điện tử là một khái niệm rộng, bao gồm nhiều thuật ngữ khác nhau để chỉ các hoạt động kinh doanh điện tử trên Internet.
Thương mại điện tử, hay còn gọi là e-commerce, là thuật ngữ phổ biến nhất để chỉ hình thức giao dịch qua mạng internet Nó cũng được biết đến với các tên gọi khác như thương mại trực tuyến, thương mại không giấy tờ và kinh doanh điện tử Tên gọi "thương mại điện tử" đã trở thành quy ước chung trong các văn bản và nghiên cứu của các tổ chức, thể hiện sự thống nhất trong cách hiểu về lĩnh vực này.
Thương mại điện tử hiện nay có nhiều định nghĩa khác nhau, trong đó một số được đưa ra bởi các tổ chức uy tín toàn cầu, nhưng vẫn chưa có một định nghĩa thống nhất Tổng quát, thương mại điện tử có thể được tiếp cận theo hai cách: nghĩa rộng và nghĩa hẹp.
Thương mại điện tử, theo nghĩa hẹp, là các giao dịch mua bán hàng hóa và dịch vụ diễn ra qua các phương tiện điện tử, giới hạn ở mối quan hệ giữa người bán và người mua Một số quan điểm về thương mại điện tử có thể được nêu ra để làm rõ hơn về khái niệm này.
Theo OECD, thương mại điện tử được hiểu là các giao dịch thương mại dựa trên việc xử lý và truyền tải dữ liệu số hóa qua các mạng mở như Internet hoặc các mạng đóng kết nối với mạng mở như AOL.
Theo Tổ chức Thương mại thế giới (WTO), thương mại điện tử bao gồm sản xuất, quảng cáo, bán hàng và phân phối sản phẩm qua Internet, với giao nhận sản phẩm và thông tin số hóa diễn ra trực tuyến Ủy ban Thương mại điện tử của Tổ chức Hợp tác Kinh tế châu Á - Thái Bình Dương (APEC) định nghĩa thương mại điện tử là các hoạt động kinh doanh được thực hiện thông qua truyền thông dữ liệu và công nghệ thông tin kỹ thuật số.
Theo Cục thống kê Hoa Kỳ năm 2000, thương mại điện tử được định nghĩa là việc thực hiện bất kỳ giao dịch nào thông qua mạng máy tính, trong đó có việc chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa và dịch vụ.
Thương mại điện tử không chỉ giới hạn trong hoạt động mua và bán, mà còn bao gồm tất cả các hoạt động kinh doanh thực hiện qua phương tiện điện tử Phạm vi của thương mại điện tử rất rộng, bao quát hầu hết các lĩnh vực kinh tế, trong đó việc mua bán hàng hóa và dịch vụ chỉ là một phần trong các ứng dụng của thương mại điện tử.
Theo luật mẫu về thương mại điện tử của Ủy ban Liên hợp quốc về Luật Thương mại quốc tế (UNCITRAL Model Law on Electronic Commerce) năm 1996, thương mại được định nghĩa theo nghĩa rộng, bao gồm mọi quan hệ thương mại, bất kể có hợp đồng hay không Các quan hệ này bao gồm giao dịch cung cấp hoặc trao đổi hàng hóa và dịch vụ, thỏa thuận phân phối, đại diện thương mại, ủy thác hoa hồng, cho thuê dài hạn, xây dựng công trình, tư vấn, kỹ thuật công trình, đầu tư, cấp vốn, ngân hàng, bảo hiểm, thỏa thuận khai thác hoặc tô nhượng, liên doanh và các hình thức hợp tác công nghiệp hoặc kinh doanh khác, cũng như chuyên chở hàng hóa và hành khách bằng các phương tiện khác nhau.
Tại Việt Nam, thương mại điện tử được định nghĩa rõ ràng trong Nghị định 52/2013/NĐ-CP, cụ thể tại khoản 1, Điều 3 Theo đó, hoạt động thương mại điện tử là việc thực hiện một phần hoặc toàn bộ quy trình thương mại thông qua các phương tiện điện tử kết nối với internet, mạng viễn thông di động hoặc các mạng mở khác.
Hoạt động thương mại điện tử là các giao dịch thương mại diễn ra trên nền tảng công nghệ thông tin kết nối internet, sử dụng phương tiện điện tử để trao đổi thông tin và thực hiện giao dịch mua bán Mặc dù vẫn giữ bản chất như thương mại truyền thống, thương mại điện tử mang lại tốc độ nhanh hơn, hiệu quả cao hơn, giúp tiết kiệm chi phí và mở rộng không gian kinh doanh.
1.1.2 Đặc điểm và các mô hình thương mại điện tử a, Đặc điểm của thương mại điện tử
Giao dịch thương mại điện tử được thực hiện qua các phương tiện điện tử kết nối mạng viễn thông, cho phép các bên tham gia không cần gặp mặt trực tiếp để thực hiện các hoạt động như đàm phán, giao dịch và thanh toán Thương mại điện tử mang lại cơ hội bình đẳng cho mọi người trên toàn cầu tham gia vào thị trường giao dịch.
Trong thương mại điện tử, ngoài bên mua và bên bán, còn có một bên thứ ba đóng vai trò quan trọng, đó là các đơn vị cung cấp dịch vụ thương mại điện tử và cơ quan chứng thực Những chủ thể này tạo ra môi trường thuận lợi cho các giao dịch, đồng thời đảm bảo việc lưu chuyển, bảo mật và lưu giữ thông tin giữa các bên Họ cũng có nhiệm vụ xác nhận độ tin cậy của thông tin trong các giao dịch thương mại điện tử, góp phần nâng cao sự an toàn và tin cậy cho người tiêu dùng.
Hoạt động thương mại điện tử diễn ra trên toàn cầu, không bị giới hạn bởi khoảng cách địa lý hay thời gian Tất cả các bên tham gia có thể thực hiện giao dịch ở bất kỳ đâu và vào bất kỳ lúc nào.
Trong giao dịch thương mại điện tử, bên cạnh hàng hóa hữu hình, còn có một loại hàng hóa đặc biệt gọi là dịch vụ số Dịch vụ số bao gồm các sản phẩm được cung cấp qua hạ tầng internet, như dữ liệu, số liệu thống kê, hình ảnh, thông tin, âm thanh và nhiều loại hàng hóa khác.
Quản lý thuế đối với thương mại điện tử
1.2.1 Khái niệm quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử
Quản lý thuế trong lĩnh vực thương mại điện tử là một chuyên ngành quan trọng Để hiểu rõ về quản lý thuế đối với hoạt động này, trước tiên cần nắm bắt khái niệm về quản lý.
Theo Từ điển tiếng Việt quản lý là: “Tổ chức và điều khiển các hoạt động theo những yêu cầu nhất định”
Theo giáo trình Khoa học quản lý của Học viện Chính trị Quốc gia thì
“Quản lý là các hoạt động do một hoặc nhiều người điều phối hành động của những người khác nhằm thu được kết quả mong muốn”
Quản lý, theo Điều khiển học, được định nghĩa là quá trình điều khiển và chỉ đạo một hệ thống hoặc quá trình dựa trên các quy luật, định luật và nguyên tắc nhất định Mục tiêu của quản lý là hướng dẫn hệ thống hoặc quá trình hoạt động theo ý muốn của người quản lý, nhằm đạt được những mục đích đã được xác định trước.
Quản lý là hoạt động thiết yếu của tổ chức để tối ưu hóa nguồn lực Các học giả trên thế giới đã đưa ra nhiều định nghĩa khác nhau về quản lý, phản ánh các cách tiếp cận đa dạng Mỗi phương pháp đều có ưu điểm và nhược điểm riêng, và trong thực tế, các nhà quản lý thường lựa chọn cách tiếp cận phù hợp nhất dựa trên hoàn cảnh cụ thể.
Quản lý thuế được hiểu là các hoạt động của con người liên quan đến lập kế hoạch, tổ chức, lãnh đạo, phối hợp, kiểm soát và thực hiện các biện pháp cụ thể để tối ưu hóa việc thực thi hệ thống chính sách thuế.
Con người trong quản lý thuế có thể được hiểu rộng rãi là tất cả các cơ quan, tổ chức, đơn vị và cá nhân trong xã hội tham gia vào hoạt động này Tuy nhiên, cũng có thể hiểu theo nghĩa hẹp là các cơ quan quản lý nhà nước chuyên trách về thuế.
Có hai cách tiếp cận thường thấy về quản lý thuế, đó là:
Quản lý thuế, theo nghĩa rộng, bao gồm tất cả các hoạt động của nhà nước liên quan đến thuế, như tổ chức và điều hành quá trình thu nộp thuế vào ngân sách Nó cũng liên quan đến việc xây dựng chiến lược và kế hoạch phát triển hệ thống thuế, ban hành pháp luật về thuế, và kiểm tra, giám sát việc sử dụng tiền thuế từ quỹ ngân sách nhà nước Do đó, quản lý thuế là một lĩnh vực rất rộng lớn, liên quan đến nhiều cơ quan quản lý nhà nước trong việc thực hiện các chức năng và nhiệm vụ được giao.
Quản lý thuế theo nghĩa hẹp được hiểu là công tác quản lý hành chính về thuế do cơ quan thuế thực hiện Hoạt động này bao gồm tổ chức, quản lý và điều hành quá trình thu nộp thuế từ các tổ chức, cá nhân đã được xác định theo pháp luật Nội dung quản lý thuế theo nghĩa hẹp được giới hạn trong phạm vi thẩm quyền của cơ quan thuế.
Quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử được xác định là việc tổ chức và điều hành các công việc của cơ quan thuế liên quan đến người nộp thuế tham gia thương mại điện tử Mục tiêu của quản lý thuế là đảm bảo người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật, đồng thời đạt được các kế hoạch và mục tiêu đã đề ra trong từng giai đoạn.
Quản lý thuế đối với thương mại điện tử nhằm huy động nguồn lực tài chính cho ngân sách nhà nước và hỗ trợ thực hiện các mục tiêu của nhà nước qua việc ban hành và thực thi pháp luật Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, cần tối thiểu hóa chi phí và tăng cường ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
1.2.2 Nguyên tắc quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử
Quản lý thuế đối với thương mại điện tử phải tuân thủ các nguyên tắc của hoạt động quản lý thuế từ các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.
Nguyên tắc tuân thủ pháp luật là yếu tố then chốt trong quan hệ quản lý thuế giữa cơ quan nhà nước và người nộp thuế Nguyên tắc này xác định quyền hạn và trách nhiệm của cơ quan quản lý, cũng như quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế, tất cả đều được quy định bởi pháp luật Trong quá trình quản lý, các bên liên quan có thể lựa chọn một số hoạt động nhất định, nhưng phải tuân thủ các quy định của pháp luật về quản lý thuế.
Quản lý thuế cần đảm bảo tính hiệu quả, giống như các hoạt động quản lý khác Các phương pháp và hoạt động quản lý thuế phải được lựa chọn để tối đa hóa số thu vào Ngân sách nhà nước theo đúng quy định của luật thuế, đồng thời giảm thiểu chi phí quản lý thuế.
Công khai và minh bạch là nguyên tắc quan trọng trong quản lý thuế, yêu cầu mọi quy định và quy trình thuế phải được công bố rộng rãi để người nộp thuế và các tổ chức liên quan đều nắm rõ Minh bạch đòi hỏi các quy định phải rõ ràng, đơn giản và dễ hiểu, không để xảy ra nhiều cách hiểu khác nhau Nguyên tắc này cũng ngăn cấm việc áp dụng ngoại lệ trong thực thi luật thuế, đảm bảo công bằng cho tất cả người nộp thuế Thực hiện công khai và minh bạch giúp công dân giám sát hoạt động quản lý thuế, tạo môi trường chống tham nhũng và thúc đẩy hoạt động kinh doanh phát triển.
Việc tuân thủ các chuẩn mực và thông lệ quốc tế là yếu tố quan trọng trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế, giúp thúc đẩy phát triển kinh tế và mở rộng quan hệ hợp tác giữa các quốc gia Để đạt được điều này, mỗi quốc gia cần điều chỉnh các quy định quản lý và chuẩn mực phù hợp với các cam kết quốc tế Thực hiện các cam kết về thuế không chỉ nâng cao hiệu quả quản lý của các cơ quan nhà nước mà còn giúp hệ thống thuế trong nước hòa nhập với hệ thống thuế toàn cầu Hơn nữa, việc tuân thủ thông lệ quốc tế còn tạo điều kiện thuận lợi cho các nhà đầu tư nước ngoài trong việc tham gia vào thị trường.
1.2.3 Nội dung quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử
1.2.3.1 Quản lý thông tin người nộp thuế
Thông tin người nộp thuế bao gồm tên, tổ chức, cơ quan nộp thuế, địa chỉ, mã số thuế và thu nhập chịu thuế, giúp cơ quan quản lý thuế xác định danh tính và nghĩa vụ thuế của từng đối tượng Việc cập nhật thông tin này cũng cho phép cơ quan quản lý xác định các khoản hoàn thuế, thu nhập được miễn thuế hoặc giảm thuế, đảm bảo quyền lợi tối đa cho người nộp thuế.
Kinh nghiệm về quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử và bài học kinh nghiệm
tử và bài học kinh nghiệm
1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử của các Cục thuế khác
1.3.1.1 Kinh nghiệm từ Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh
Thành phố Hồ Chí Minh, một trong những trung tâm kinh tế lớn nhất Việt Nam, là nơi hội tụ nhiều hoạt động thương mại điện tử đa dạng Để quản lý thuế hiệu quả cho lĩnh vực này, Cục Thuế thành phố đã triển khai nhiều giải pháp đồng bộ và sáng tạo, dẫn đầu trong công tác quản lý thu NSNN, đồng thời tạo ra kinh nghiệm quý báu cho các cơ quan thuế khác.
* Về thu thập thông tin và quản lý các đối tượng tham gia hoạt động thương mại điện tử
Thành phố Hồ Chí Minh dẫn đầu cả nước về số lượng cá nhân và tổ chức tham gia thương mại điện tử, đồng thời là thị trường thương mại điện tử sôi động nhất Để đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, Cục Thuế đã triển khai nhiều giải pháp quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế.
- Thực hiện phân loại các nhóm đối tượng người nộp thuế có hoạt động thương mại điện tử thành 5 nhóm đối tượng:
Các tổ chức và cá nhân trong nước đang hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh thương mại điện tử, đặc biệt là việc bán hàng hóa và cung ứng dịch vụ trên các nền tảng mạng xã hội như Facebook, Youtube, Zalo, và nhiều trang khác.
Các tổ chức và cá nhân tham gia kinh doanh thương mại điện tử tại Việt Nam đang bán hàng hóa trên các sàn thương mại điện tử nổi bật như Lazada, Shopee, Tiki và Sendo.
+ Các tổ chức, cá nhân bán hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào Việt Nam thông qua dịch vụ chuyển phát
Các tổ chức và cá nhân cư trú trong nước cung cấp dịch vụ xuyên biên giới trên các nền tảng số, đồng thời phát sinh thu nhập từ các tổ chức nước ngoài.
+ Tổ chức nước ngoài là các trang mạng xã hội nước ngoài có phát sinh thu nhập tại Việt Nam do cung cấp dịch vụ xuyên biên giới
- Thực hiện thu thập thông tin đối tượng người nộp thuế có hoạt động thương mại điện tử từ đa dạng các nguồn khác nhau: Cụ thể:
Tất cả các doanh nghiệp sở hữu sàn giao dịch thương mại điện tử tại thành phố được yêu cầu gửi văn bản nhắc nhở các tổ chức và cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trên nền tảng của họ thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật Nếu các cá nhân, tổ chức không lập hóa đơn khi giao dịch, các sàn thương mại điện tử có trách nhiệm cung cấp danh sách những tổ chức, cá nhân vi phạm nghĩa vụ thuế cho Cục thuế, định kỳ mỗi quý một lần.
Các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ Logistic và dịch vụ giao hàng thu hộ tiền bán hàng (COD) cần gửi văn bản đề nghị cho cơ quan thuế Văn bản này phải nêu rõ số lượng hàng hóa vận chuyển và số tiền thu hộ, định kỳ cung cấp thông tin 6 tháng một lần.
Khai thác các tổ chức và cá nhân trong nước cung cấp dịch vụ trực tuyến cho các tổ chức nước ngoài là một xu hướng ngày càng phát triển Dữ liệu từ Công ty đối tác của nhà cung cấp nước ngoài Google tại Việt Nam (MCN) đóng vai trò quan trọng trong việc kết nối và hỗ trợ các dịch vụ này Việc tận dụng nguồn lực nội địa không chỉ giúp nâng cao hiệu quả kinh doanh mà còn thúc đẩy sự phát triển của ngành dịch vụ trực tuyến tại Việt Nam.
Dựa trên dữ liệu hàng hóa nhập khẩu chuyển phát nhanh vào Việt Nam từ Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh, các tổ chức và cá nhân kinh doanh hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài qua dịch vụ chuyển phát được theo dõi và quản lý định kỳ hàng quý.
Phối hợp với các ngân hàng thương mại tại địa phương để thu thập dữ liệu về thu nhập từ nước ngoài của tổ chức và cá nhân trong nước, phát sinh từ việc cung cấp dịch vụ xuyên biên giới cho các công ty quốc tế như Google, Apple, YouTube, Facebook, và Netflix.
Theo dõi và rà soát từng nhóm đối tượng người nộp thuế để đảm bảo việc kê khai và nộp thuế được thực hiện đầy đủ và chính xác Kết hợp các nghiệp vụ phân tích nhằm đánh giá rủi ro của người nộp thuế, đồng thời yêu cầu họ giải trình bổ sung và xử lý vi phạm đối với những trường hợp kê khai và nộp thuế chưa đầy đủ.
Công tác quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử đã mang lại kết quả khả quan, góp phần tăng thu ngân sách nhà nước Điều này phản ánh hiệu quả của các giải pháp đang được áp dụng, cho thấy nguồn thu thuế từ thương mại điện tử có dư địa lớn và tiềm năng tăng trưởng theo sự phát triển kinh tế xã hội Kinh nghiệm trong lĩnh vực này là bài học quý giá cho các cơ quan thuế khác học hỏi.
* Về ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế, cải cách thủ tục hành chính và hỗ trợ người nộp thuế
Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh là đơn vị tiên phong trong việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế, mang lại nhiều hiệu quả và lợi ích cho toàn ngành Việc triển khai hệ thống văn bản điện tử trong nội bộ Cục và các Chi cục Thuế đã tạo sự liên thông hiệu quả với các Sở, ngành thuộc thành phố Tổng cục Thuế cũng đã xây dựng hệ thống liên thông điện tử ngành thuế trên toàn quốc.
Trong bối cảnh dịch Covid-19 tác động mạnh mẽ đến cả nước, đặc biệt là thành phố Hồ Chí Minh, Cục Thuế Hồ Chí Minh đã nhanh chóng phát triển ứng dụng HCMTax để hỗ trợ người nộp thuế Ứng dụng này cho phép người dùng tra cứu thông tin, gửi hồ sơ, đặt lịch hẹn và trao đổi câu hỏi với cơ quan thuế chỉ qua những thao tác đơn giản trên điện thoại thông minh Việc này không chỉ tạo thuận lợi cho người nộp thuế mà còn phù hợp với tình hình giãn cách xã hội hiện nay.
Thông qua các ứng dụng mới, khoảng cách giữa người nộp thuế và cơ quan thuế được rút ngắn, giúp người nộp thuế tiếp cận nhanh chóng và đầy đủ hơn với các chính sách thuế mới Thủ tục hành chính được đơn giản hóa và hiện đại hóa, khiến người nộp thuế cảm thấy thoải mái hơn trong việc thực hiện các nghĩa vụ thuế Điều này không chỉ nâng cao ý thức của người nộp thuế mà còn góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế, đặc biệt là trong lĩnh vực thương mại điện tử tại Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh.
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI
Tình hình phát triển thị trường thương mại điện tử trên địa bàn thành phố Hà Nội
Thị trường thương mại điện tử tại Việt Nam đang phát triển mạnh mẽ, đặc biệt trong giai đoạn 2020 – 2022, khi đại dịch Covid-19 đã thay đổi thói quen tiêu dùng từ mua sắm trực tiếp sang mua sắm trực tuyến Sự chuyển mình này đã thúc đẩy các doanh nghiệp áp dụng công nghệ số và xây dựng các kênh phân phối mới trên nền tảng thương mại điện tử Hà Nội, với dân số trên 10 triệu người, thu nhập cao và cơ sở hạ tầng phát triển, là một trong những thị trường thương mại điện tử năng động nhất cả nước, tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển của lĩnh vực này.
Chỉ số Thương mại điện tử (EBI) đánh giá mức độ ứng dụng thương mại điện tử và so sánh tiến bộ qua các năm theo từng địa phương, giúp đánh giá và so sánh giữa các địa phương TP Hà Nội luôn đứng thứ hai cả nước, chỉ sau TP Hồ Chí Minh Các chỉ số thành phần như nguồn nhân lực, hạ tầng công nghệ thông tin, giao dịch thương mại điện tử giữa doanh nghiệp với người tiêu dùng và giữa doanh nghiệp với doanh nghiệp đều tăng nhanh trong những năm gần đây.
Theo Tổng cục Thống kê, thu nhập bình quân đầu người tại Hà Nội đã tăng lên 6,205 triệu đồng/người/tháng vào năm 2022 Đồng thời, tỷ lệ mua sắm trực tuyến của người dân Hà Nội gần đạt 50% và dự kiến sẽ tăng lên 90% vào năm 2025.
Theo Tổng cục Thống kê, doanh số bán lẻ tại Thành phố Hà Nội đạt 530.610 tỷ đồng vào năm 2020 và 509.096 tỷ đồng vào năm 2021 Doanh số từ thương mại điện tử gần 56 nghìn tỷ đồng, chiếm khoảng 11% tổng doanh số bán lẻ của thành phố, trong đó doanh thu từ các sàn thương mại điện tử đạt gần 9 nghìn tỷ đồng Ước tính có 45% doanh nghiệp tham gia kinh doanh trên các sàn thương mại điện tử.
Theo báo cáo năm 2022 của Hiệp hội Thương mại điện tử Việt Nam, chỉ số thương mại điện tử (EBI) của TP Hà Nội đạt 85,9 điểm, cho thấy sự phát triển mạnh mẽ của thương mại điện tử trong khu vực.
Biểu đồ 2.1 Chỉ số phát triển ngành thương mại điện tử của 6 địa phương lớn ở Việt Nam năm 2022
(Nguồn: Tổng hợp từ chỉ số thương mại điện tử của Việt Nam 2022) Trong đó:
CT1: Chỉ số nguồn nhân lực và hạ tầng công nghệ thông tin
CT2: Chỉ số giao dịch B2C
CT3: Chỉ số giao dịch B2B
CT4: Chỉ số thương mại điện tử địa phương
Năm 2022, chỉ số giao dịch B2B tại Hà Nội chỉ đạt 83.9, thấp hơn đáng kể so với Thành phố Hồ Chí Minh với chỉ số 94.7 Nguyên nhân chủ yếu là do Hà Nội chỉ có 165.875 doanh nghiệp hoạt động trong năm này.
Thành phố Hồ Chí Minh hiện có 254.699 doanh nghiệp, vượt trội so với 88.824 doanh nghiệp tại Hà Nội Mặc dù vậy, chỉ số giao dịch B2C ở Hà Nội không hề thấp, nhờ vào chất lượng và quy mô giao dịch lớn tại đây Nhiều doanh nghiệp lớn đặt trụ sở tại Hà Nội, góp phần quan trọng vào doanh số thương mại điện tử của thành phố này.
Hiện nay, thành phố Hà Nội sở hữu hơn 185.956 tên miền quốc gia, trung bình có 44 người dân sở hữu một tên miền Hơn 10.000 cá nhân, hộ kinh doanh và doanh nghiệp đang tham gia hoạt động thương mại điện tử.
200 sàn thương mại điện tử do Cục Thuế TP Hà Nội quản lý
Tính đến năm 2022, hạ tầng thanh toán không dùng tiền mặt trong thương mại điện tử đã đạt 45% Tại Hà Nội, các dịch vụ hỗ trợ thương mại điện tử phát triển mạnh mẽ với thanh toán trên nền tảng di động, được tích hợp ở tất cả các ngân hàng Sự hiện diện của ví điện tử, mã QR Code, NFC và POS ngày càng gia tăng tại các cửa hàng, siêu thị và trang dịch vụ công quốc gia.
Chuỗi cung ứng và dịch vụ logistics tại Hà Nội đã có sự phát triển vượt bậc, nâng cao chất lượng giao hàng trong thương mại điện tử Thời gian giao hàng ngày càng nhanh chóng, cùng với cước phí vận chuyển được tối ưu hóa, mang lại sự tiết kiệm đáng kể so với trước đây.
Các chương trình hợp tác thương mại điện tử xuyên biên giới với các sàn thương mại điện tử quốc tế lớn như Amazon và Taobao đang được triển khai mạnh mẽ, nhằm hỗ trợ doanh nghiệp vừa và nhỏ tăng cường xuất khẩu.
Hiện nay, hầu hết các doanh nghiệp tại thành phố đã áp dụng thương mại điện tử để nâng cao hoạt động sản xuất và kinh doanh Các doanh nghiệp nhanh chóng nắm bắt xu hướng thương mại điện tử toàn cầu và ứng dụng công nghệ để cải thiện hiệu quả kinh doanh, từ đó nâng cao năng lực cạnh tranh Trong thời gian tới, thành phố sẽ tiếp tục thúc đẩy mua sắm trực tuyến và thanh toán không dùng tiền mặt, đồng thời phát triển hạ tầng và giải pháp hỗ trợ giao dịch điện tử tích hợp thanh toán trong thương mại và dịch vụ công Ngoài ra, thành phố cũng sẽ tuyên truyền và đào tạo kỹ năng thương mại điện tử cho người dân và doanh nghiệp, khuyến khích khởi nghiệp và ứng dụng thương mại điện tử trong sản xuất, kinh doanh.
Thực trạng quản lý thuế đối với thương mại điện tử tại Cục thuế TP Hà Nội
2.2.1 Khái quát tình hình công tác thu Ngân sách nhà nước tại Cục
Cục Thuế TP Hà Nội thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế giai đoạn 2020 -
Năm 2023, tình hình thế giới diễn ra với nhiều biến động phức tạp và khó đoán, dẫn đến lạm phát cao và xu hướng tăng lãi suất, ảnh hưởng đến tăng trưởng kinh tế toàn cầu Trong nước, nền kinh tế đã mở cửa trở lại trong trạng thái bình thường mới, tạo điều kiện cho sự phục hồi sau đại dịch Covid-19, mặc dù vẫn phải đối mặt với áp lực lạm phát và giá cả nguyên vật liệu tăng cao Để đảm bảo thu ngân sách nhà nước hiệu quả, Cục Thuế đã bám sát chỉ đạo của các cơ quan cấp trên và phối hợp chặt chẽ với các đơn vị liên quan Sự nỗ lực vượt qua thách thức của cộng đồng doanh nghiệp và tinh thần trách nhiệm cao của cán bộ ngành thuế đã góp phần đạt được những kết quả tích cực trong công tác thu ngân sách tại TP Hà Nội.
Bảng 2.1: Kết quả thu ngân sách nhà nước của Cục thuế thành phố Hà
Tổng thu Ngân sách Nhà nước (Tỷ VNĐ)
Tỷ lệ đạt dự toán (%)
Tỷ lệ tăng so với năm trước (%)
Số thu NSNN từ hoạt động thương mại điện tử (tỷ VNĐ)
% so với tổng số thu NSNN
(Nguồn: Tổng hợp từ báo cáo tổng kết của Cục thuế TP Hà Nội)
Theo bảng trên, Cục thuế luôn đạt số thu ngân sách nhà nước vượt dự toán, với năm 2021 ghi nhận tỷ lệ vượt cao nhất là 9,22% so với năm trước.
Trong giai đoạn năm 2020, các doanh nghiệp và cá nhân hoạt động thương mại điện tử đã đóng góp 11.239 tỷ đồng vào ngân sách, chiếm 4,2% tổng thu ngân sách nhà nước Số thu từ hoạt động này đã tăng dần qua các năm, nhờ vào các giải pháp đồng bộ trong quản lý thuế của Cục thuế TP Hà Nội đối với thương mại điện tử.
Cục thuế TP Hà Nội đã phối hợp với các cơ quan liên quan để xây dựng cơ sở dữ liệu, xác định và theo dõi 8.411 tổ chức kinh doanh thương mại điện tử Trong 10 tháng đầu năm, tổng số thu từ các tổ chức này đã được ghi nhận.
2023 là 12.753,7 tỷ đồng bằng 141,2% số thu cùng kỳ năm trước
Trong 10 tháng đầu năm 2023, tổng số thu từ cá nhân, hộ kinh doanh phát sinh hoạt động kinh doanh thương mại điện tử đạt 210,2 tỷ đồng, bằng 117,3% so với cùng kỳ, đưa vào theo dõi lũy kế 5.426 cá nhân, hộ kinh doanh thương mại điện tử
Số thuế thu được từ hoạt động thương mại điện tử tại Việt Nam bao gồm thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân cho cá nhân kinh doanh, thuế thu nhập doanh nghiệp cho tổ chức, thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa và dịch vụ chịu thuế, cùng với thuế nhập khẩu cho hàng hóa nhập khẩu Tại Cục thuế TP Hà Nội, nguồn thu chủ yếu từ thương mại điện tử đến từ thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân.
2.2.2 Hệ thống văn bản pháp lý điều chỉnh công tác quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử tại Cục Thuế TP Hà Nội
Hiện nay, Cục Thuế TP Hà Nội đang thực hiện quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử dựa trên các văn bản pháp lý do các cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành và các hướng dẫn nội ngành.
Việc thu thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử đang tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của Luật Thuế, bao gồm thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân, cùng với Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn liên quan.
Hệ thống văn bản đối với hoạt động thương mại điện tử bao gồm:
- Luật Giao dịch điện tử số 51/2005/QH11 ngày 29/11/2005;
Nghị định số 52/2013/NĐ-CP ngày 16/05/2013 của Chính phủ, đã được sửa đổi và bổ sung bởi Nghị định số 85/2021/NĐ-CP ngày 25/09/2021, quy định về thương mại điện tử tại Việt Nam.
- Thông tư số 59/2015/TT-BCT ngày 31/12/2015 của Bộ Công thương quy định về quản lý hoạt động thương mại điện tử qua ứng dụng trên thiết bị di động;
Thông tư số 47/2014/TT-BCT ngày 05/12/2014 quy định về quản lý website thương mại điện tử, đã được sửa đổi và bổ sung bởi Thông tư số 21/2018/TT-BCT ngày 20/8/2018 Bên cạnh đó, Thông tư số 59/2015/TT-BCT ngày 31/12/2015 cũng liên quan đến việc quản lý và điều chỉnh các hoạt động thương mại điện tử.
Hệ thống văn bản về quản lý thuế bao gồm:
+ Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019;
+ Luật thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008;
Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, ban hành ngày 03/06/2008, cùng với Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, có hiệu lực từ 05/12/2020, quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.
+ Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn;
+ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ;
+ Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số Điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-
CP ngày 19/10/2020, có hiệu lực từ 01/01/2022;
+ Thông tư số 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020 của Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng ký thuế;
+ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-
CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng quy định;
Thông tư 92/2015/TT-BTC, ban hành ngày 15/06/2015 bởi Bộ Tài chính, hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân cho cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh Thông tư này cũng đề cập đến các nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân theo luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế số 71/2014/QH13 và nghị định số 12/2015/NĐ-CP, quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung các điều khoản về thuế.
Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế Giá trị gia tăng, thuế Thu nhập cá nhân và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh Bên cạnh đó, Thông tư số 100/2021/TT-BTC đã sửa đổi một số điều của Thông tư số 40/2021/TT-BTC, tiếp tục cung cấp hướng dẫn chi tiết về thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế cho các hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh.
Thông tư số 111/2013/TT-BTC, ban hành ngày 15/08/2013 bởi Bộ Tài chính, hướng dẫn thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân Thông tư này cũng liên quan đến Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ, quy định chi tiết một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và các sửa đổi, bổ sung liên quan đến luật này.
Thông tư số 103/2014/TT-BTC, ban hành ngày 06/08/2014 bởi Bộ Tài chính, hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế cho các tổ chức và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập tại Việt Nam Văn bản này quy định rõ các trách nhiệm thuế mà đối tượng nước ngoài cần tuân thủ khi hoạt động tại thị trường Việt Nam, nhằm đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong việc thu thuế.
Đánh giá thực trạng quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử tại Cục thuế TP Hà Nội
Thông qua việc triển khai đồng bộ các giải pháp, công tác quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử tại Hà Nội đã đạt được nhiều kết quả tích cực Số lượng người nộp thuế kinh doanh thương mại điện tử chủ động tuân thủ nghĩa vụ thuế ngày càng tăng, cùng với đó là sự gia tăng số thu qua các năm.
Thứ nhất, đóng góp ngày càng nhiều hơn số thu vào ngân sách nhà nước
Từ năm 2020 đến nay, doanh thu từ hoạt động thương mại điện tử đã tăng trưởng ổn định, chiếm gần 6% tổng thu ngân sách nhà nước Tổng thu ngân sách trong giai đoạn 2020 - 2022 đạt 42.715 tỷ VNĐ Đặc biệt, trong 9 tháng đầu năm 2023, số thu từ cá nhân kinh doanh thương mại điện tử đạt 181 tỷ đồng, tăng 112% so với cùng kỳ năm trước.
Kết quả đạt được trong quản lý thuế một phần nhờ vào chính sách thuế đổi mới phù hợp với thực tiễn và sự triển khai nhanh chóng của Cục thuế TP Hà Nội Cục thuế đã thực hiện các biện pháp tăng cường quản lý thuế đối với thương mại điện tử, bám sát chính sách thuế và chỉ đạo từ các cơ quan cấp trên Mặc dù số thuế từ thương mại điện tử còn khiêm tốn so với tiềm năng, nhưng đã đóng góp đáng kể vào nguồn thu ngân sách nhà nước Với sự hoàn thiện của các chính sách và quy định thuế, thương mại điện tử hứa hẹn sẽ mang lại nguồn thu lớn cho ngân sách trong tương lai.
Thứ hai, thu thập, phân tích thông tin, xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu người nộp thuế phục vụ cho công tác quản lý thuế
Với sự phức tạp của thương mại điện tử, bao gồm nhiều chủ thể và hình thức đa dạng, việc quản lý hoạt động này đòi hỏi phải thu thập và phân tích thông tin một cách hiệu quả Để đảm bảo quản lý thuế tốt, cần xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu chất lượng phục vụ cho việc theo dõi và kiểm soát các giao dịch thương mại điện tử.
Trong thời gian gần đây, Cục thuế đã phát triển cơ sở dữ liệu về người nộp thuế tham gia thương mại điện tử Điều này được thực hiện thông qua việc rà soát và thu thập thông tin từ nhiều nguồn khác nhau, đồng thời phân loại người nộp thuế thành các nhóm đối tượng để quản lý và khai thác dữ liệu hiệu quả.
Dựa trên dữ liệu khai thác từ các sàn thương mại điện tử và sự hợp tác với các ngân hàng, đến cuối năm 2022, đã quản lý được 1.478 đối tượng mới phát sinh, được phân loại theo các gói khác nhau.
Bảng 2.9: Các đối tượng có hoạt động thương mại điện tử được đưa vào theo dõi, quản lý
Bán hàng online theo dữ liệu Tổng cục thuế chuyền về (người nộp thuế)
Bán hàng trên sàn thương mại điện tử Quý 4/2022
Kinh doanh trên nền tảng số do NHTM cung cấp
Bán hàng trên sản thương mại điện tử năm 2023
Bán hàng online qua facebook
Tổng số đối tượng đưa vào theo dõi
Nguồn: Cục thuế TP Hà Nội
Dựa trên cơ sở dữ liệu người nộp thuế, Cục thuế thực hiện phân tích rủi ro để xác định các doanh nghiệp có nguy cơ cao, từ đó lập kế hoạch thanh tra và kiểm tra Thêm vào đó, cơ quan thuế còn thu thập nhiều thông tin qua việc khai báo của người nộp thuế và các hoạt động quản lý liên quan.
Biểu đồ 2.2: Các đối tượng có hoạt động TMĐT được đưa vào theo dõi, quản lý
Bán hàng online theo dữ liệu Tổng cục thuế chuyền về (người nộp thuế)
Bán hàng trên sàn thương mại điện tử Quý 4/2022
Kinh doanh trên nền tảng số do NHTM cung cấp
Bán hàng trên sản thương mại điện tử năm 2023
Bán hàng online qua Facebook đang trở thành một hoạt động phổ biến, tuy nhiên, cơ quan thuế đã thu thập và phân tích thông tin về hoạt động của người nộp thuế Những dữ liệu này giúp cán bộ thuế đánh giá mức độ sai phạm và thực hiện các biện pháp thanh tra, kiểm tra, hoặc cưỡng chế khi cần thiết.
Thứ ba, các nội dung quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử được thực hiện đúng quy trình, thời gian và mang lại hiệu quả
Quản lý thuế đối với thương mại điện tử thuộc phạm vi quản lý thuế chung, do đó, các quy trình hiện hành được áp dụng đầy đủ và đúng thời gian quy định Việc thực hiện các quy trình này đã giúp cơ quan thuế duy trì sự thống nhất trong quản lý giữa các cấp Cục và Chi cục.
Công tác quản lý thuế và kê khai thuế được thực hiện nghiêm ngặt, giúp hạn chế gian lận và thất thu ngân sách nhà nước Việc rà soát và đôn đốc các tổ chức, cá nhân có thu nhập từ thương mại điện tử kê khai và nộp thuế diễn ra định kỳ, qua đó phát hiện nhiều trường hợp kê khai sai doanh thu để giảm mức thuế phải nộp.
Công tác thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm hành chính về thuế được thực hiện theo quy định của Luật Quản lý thuế, chủ yếu thông qua phân tích hồ sơ và dữ liệu của người nộp thuế Mặc dù việc kiểm tra thuế tại các tổ chức, doanh nghiệp chưa được chú trọng, nhưng đang có xu hướng tích cực hơn Công tác này đã giúp phát hiện nhiều sai sót của người nộp thuế, xử lý vi phạm, truy thu và phạt, từ đó tăng thu cho ngân sách nhà nước và đảm bảo tính công bằng, nghiêm minh của pháp luật.
Thứ tư, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người dân thông qua công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế
Cục thuế TP Hà Nội luôn chú trọng công tác tuyên truyền hỗ trợ với nhiều hình thức đa dạng và liên tục đổi mới Nhờ đó, các chính sách thuế được triển khai rộng rãi đến cộng đồng doanh nghiệp và người nộp thuế, đặc biệt là những người hoạt động trong lĩnh vực thương mại điện tử Điều này góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người dân tại Thủ đô.
Trong thời gian qua, Cục thuế đã triển khai nhiều dịch vụ hỗ trợ nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế đúng hạn Cục thuế tổ chức hướng dẫn các chính sách và thủ tục thuế cho doanh nghiệp mới, giải đáp vướng mắc qua điện thoại, văn bản hoặc trực tiếp Ngoài ra, Cục còn tổ chức đối thoại với người nộp thuế để tiếp thu ý kiến, hoàn thiện chính sách thuế Đồng thời, Cục tôn vinh các doanh nghiệp thực hiện tốt nghĩa vụ thuế và lên án hành vi trốn thuế Nhờ những nỗ lực này, ý thức tuân thủ pháp luật thuế được nâng cao, tỷ lệ nộp tờ khai đúng hạn đạt trên 90%, và số thuế nợ đọng giảm dần.
Cục Thuế TP Hà Nội đã ghi nhận phản hồi tích cực từ các tổ chức và cá nhân hoạt động trong lĩnh vực thương mại điện tử Ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế được thể hiện qua tự đánh giá, như minh họa trong bảng dưới đây.
Bảng 2.10: NNT đánh giá về việc thực hiện pháp luật thuế của NNT
Không đồng ý Phân vân Đồng ý Hoàn toàn đồng ý
L Tỷ lệ SL Tỷ lệ SL Tỷ lệ SL Tỷ lệ S
Người nộp thuế nhận thức rõ trách nhiệm trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế
Người nộp thuế chấp hành đăng ký, kê khai, nộp thuế đúng quy định
Ý thức của người nộp thuế được đánh giá qua nhận thức về trách nhiệm, mức độ tuân thủ pháp luật thuế và tâm lý trốn tránh nghĩa vụ thuế, với điểm bình quân từ 3 đến 4 Phần lớn người tham gia khảo sát thể hiện sự phân vân hoặc đồng ý với các vấn đề nêu ra Đặc biệt, điểm trung bình về nhận thức trách nhiệm và tâm lý trốn thuế của người nộp thuế khá thấp, cho thấy họ chưa xác định rõ quyền và nghĩa vụ của mình trong việc nộp thuế, cũng như chưa hiểu rõ về chính sách và quy trình kê khai, nộp thuế.
Bên cạnh người nộp thuế tự đánh giá về ý thức thực hiện pháp luật thuế,
CBCC cũng có đánh giá về ý thức của người nộp thuế, như sau:
Bảng 2.11: CBCC đánh giá về việc thực hiện pháp luật thuế của NNT
Việc tuân thủ thuế đảm bảo quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế
/tránh thuế khi có cơ hội ở người nộp thuế
Không đồng ý Phân vân Đồng ý Hoàn toàn đồng ý
SL Tỷ lệ SL Tỷ lệ SL Tỷ lệ SL Tỷ lệ SL Tỷ lệ
NNT nhận thức rõ trách nhiệm trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế
(Nguồn: Tính toán từ Số liệu khảo sát NNT)
GIẢI PHÁP THÚC ĐẨY QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI
Dự báo tình hình phát triển thị trường thương mại điện tử trong thời gian tới
Thương mại điện tử đang phát triển mạnh mẽ không chỉ trong ngành bán lẻ mà còn mở rộng sang các lĩnh vực như dịch vụ, giáo dục, y tế và công nghiệp Các dịch vụ như đặt vé máy bay, khách sạn và mua vé sự kiện đã chuyển sang mô hình trực tuyến, mang lại sự tiện lợi cho người tiêu dùng Trong giáo dục, thị trường trực tuyến ngày càng phát triển với nhiều khóa học và nền tảng hỗ trợ, giúp tiết kiệm thời gian và chi phí cho người học, đặc biệt là ở vùng xa Ngành y tế cũng tận dụng thương mại điện tử để cung cấp dịch vụ như đặt lịch khám và tư vấn sức khỏe trực tuyến Ngoài ra, thương mại điện tử đã thâm nhập vào ngành công nghiệp với việc bán hàng công nghiệp và cung cấp dịch vụ hậu mãi Kinh doanh trên thương mại điện tử đã mở rộng tới nhiều kênh, bao gồm marketing, mạng xã hội, sàn thương mại điện tử và điểm bán quét QR Nhờ vào sự tiến bộ công nghệ và thay đổi hành vi mua sắm, thương mại điện tử sẽ tiếp tục phát triển mạnh mẽ trong tương lai.
Trong kế hoạch phát triển thương mại điện tử giai đoạn 2021 – 2025, UBND thành phố Hà Nội đặt mục tiêu doanh số thương mại điện tử B2C chiếm 10% tổng mức bán lẻ hàng hóa và doanh thu dịch vụ tiêu dùng vào năm 2025, với tốc độ tăng trưởng trung bình 20% mỗi năm.
Đến năm 2025, tỷ lệ dân số Hà Nội tham gia mua sắm trực tuyến dự kiến đạt 55%, với mức tăng trưởng trung bình 2% mỗi năm Tỷ lệ thanh toán không tiền mặt trong thương mại điện tử tại thành phố sẽ đạt 50%, trong đó 80% giao dịch thanh toán qua các tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian và 70% giao dịch mua hàng có hóa đơn điện tử Để đạt được mục tiêu này, Hà Nội sẽ tiếp tục phát triển hạ tầng và dịch vụ hỗ trợ thương mại điện tử, chú trọng vào các giải pháp giao dịch điện tử và tiện ích thanh toán trên nền tảng di động như ví điện tử và mã QR Code, đồng thời đảm bảo an ninh trong thanh toán Xu hướng thị trường đến năm 2025 cho thấy cuộc đua thanh toán di động đang gia tăng, với nhiều doanh nghiệp thương mại điện tử nỗ lực thích ứng bằng cách nâng cao nhận diện thương hiệu và đầu tư vào ứng dụng trực tuyến riêng cho sản phẩm của họ.
Một số giải pháp tại Cục thuế TP Hà Nội
3.2.1 Giải pháp nhằm quản lý các đối tượng có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử Để có thể quản lý đầy đủ các đối tượng tham gia hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, Cục thuế cần tăng cường thu thập, quản lý thông tin người nộp thuế bằng các biện pháp sau:
Chủ động xây dựng phương án và giải pháp phối hợp với các sở, ban, ngành, ngân hàng thương mại, công ty tài chính, nhà cung cấp dịch vụ trung gian thanh toán, cùng các doanh nghiệp viễn thông và truyền thông để thu thập thông tin đầy đủ và kịp thời về các tổ chức, cá nhân hoạt động trong lĩnh vực thương mại điện tử.
Đổi mới công tác rà soát và quản lý hoạt động kinh doanh thương mại điện tử cần xây dựng cơ chế kiểm đếm, thống kê và đánh giá tiến độ rà soát các gói dữ liệu đã được giao cho các Chi cục Thuế.
Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin nhằm xây dựng cơ sở dữ liệu về người nộp thuế, giúp truy dấu đối tượng nộp thuế và nguồn thu nhập chịu thuế, từ đó tăng cường hiệu quả quản lý thuế.
Tiếp tục thu thập dữ liệu từ các nhóm đối tượng đã triển khai và nghiên cứu cách thức khai thác thông tin từ các doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân trong lĩnh vực thương mại điện tử Điều này bao gồm các nhà cung cấp dịch vụ trung gian thanh toán, các doanh nghiệp sở hữu sàn thương mại điện tử, cũng như các đối tác tại Việt Nam của các nhà cung cấp nền tảng số nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, nhưng có thoả thuận chi trả thu nhập cho cá nhân từ sản phẩm và dịch vụ thông tin số thông qua tổ chức đối tác Việt Nam.
Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 đã thiết lập nền tảng pháp lý quan trọng cho việc tăng cường hợp tác quốc tế giữa cơ quan thuế Việt Nam và các cơ quan thuế nước ngoài Điều này cho phép thu thập và chia sẻ thông tin hiệu quả về các doanh nghiệp nước ngoài, từ đó nâng cao khả năng quản lý thu thuế Việc mở rộng quan hệ hợp tác này sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc cải thiện hệ thống thuế và đảm bảo tính minh bạch trong quản lý thuế toàn cầu.
3.2.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện cơ sở dữ liệu
Thương mại điện tử tại Việt Nam có sự tham gia của nhiều đối tượng với nguồn doanh thu và thu nhập đa dạng, nhưng cơ quan thuế gặp khó khăn trong việc thu thập thông tin và xây dựng cơ sở dữ liệu người nộp thuế Để quản lý hiệu quả, cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa Cục thuế và các cơ quan chức năng, chính quyền địa phương, cũng như các đơn vị thuộc Bộ Tài chính Việc xây dựng hệ thống dữ liệu điện tử liên thông sẽ giúp giảm thủ tục và thời gian, đồng thời cập nhật thông tin người nộp thuế một cách liên tục Đặc biệt, Cục thuế cần tăng cường khai thác thông tin từ Cổng Thông tin điện tử dành cho nhà cung cấp nước ngoài để quản lý các hoạt động thương mại điện tử và dịch vụ số tại Việt Nam.
Nghiên cứu này nhằm xây dựng công cụ thu thập dữ liệu từ các đối tượng kinh doanh trực tuyến qua nhiều kênh như website, sàn giao dịch thương mại điện tử và mạng xã hội (Facebook, Instagram, Tiktok) Công cụ này sẽ hỗ trợ cơ quan thuế trong việc rà quét dữ liệu từ các nguồn trực tuyến, bao gồm diễn đàn, người dùng Facebook tại Việt Nam, fanpage, nhóm Facebook và các kênh YouTube Nhờ vào cơ sở dữ liệu thu thập được, cơ quan thuế có thể phát hiện và quản lý các đối tượng nộp thuế tham gia hoạt động thương mại, từ đó hướng dẫn và đôn đốc họ thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định.
3.2.3 Giải pháp nhằm nâng cao công tác quản lý kê khai, nộp thuế
Việc áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm yêu cầu người nộp thuế không chỉ hiểu chính sách mà còn phải nắm rõ các chỉ tiêu kê khai, cách thức kê khai và nộp thuế để thực hiện nghĩa vụ đầy đủ Do đó, Cục Thuế cần triển khai một số biện pháp nhằm hỗ trợ người nộp thuế trong quá trình này.
Triển khai ứng dụng thuế điện tử (Etax) và Etax Mobile giúp người nộp thuế dễ dàng tra cứu thông tin về nghĩa vụ và tình trạng thuế, thực hiện kê khai và nộp thuế trực tuyến Đồng thời, cơ quan thuế có thể tham vấn thông tin người nộp thuế để cải cách và hoàn thiện chính sách thuế Hệ thống công nghệ thông tin được xây dựng nhằm lưu giữ đầy đủ dữ liệu về người nộp thuế, cấp mã số thuế và kết nối thông tin với các cơ quan liên quan Thông tin chuẩn hoá về đối tượng nộp thuế bao gồm đặc điểm, vị trí, quy mô doanh nghiệp, kết quả sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính, và việc chấp hành nghĩa vụ thuế, cũng như các vi phạm pháp luật liên quan.
Quản lý dữ liệu kê khai và nộp thuế của người nộp thuế là rất quan trọng để theo dõi và đảm bảo họ thực hiện đầy đủ các thủ tục hành chính thuế liên quan đến hoạt động kinh doanh thương mại điện tử Cần thường xuyên nhắc nhở và đôn đốc người nộp thuế thông qua nhiều kênh như email, Zalo, và các sàn thương mại điện tử để họ hoàn thành nghĩa vụ thuế đúng hạn Đồng thời, việc chuẩn hóa và làm sạch cơ sở dữ liệu kê khai là cần thiết, cùng với việc rà soát định kỳ tình hình kê khai và nộp thuế hàng tháng, nhằm phát hiện kịp thời các rủi ro và bất thường trong quá trình này, đồng thời xử lý các sai sót do phần mềm quản lý hoặc lỗi số học trên tờ khai.
Để nâng cao hiệu quả trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, cần tạo điều kiện cho sự phát triển của các tổ chức tư vấn thuế và tổ chức trung gian (T-VAN), mở rộng mạng lưới cung cấp dịch vụ thuế cho người nộp thuế Các tổ chức này, với kinh nghiệm trong lĩnh vực thuế, cung cấp giải pháp phần mềm hỗ trợ kê khai và nộp thuế điện tử, giúp người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ tốt hơn Đồng thời, CQT cũng giảm bớt gánh nặng trong việc hỗ trợ trực tiếp Cục Thuế có thể triển khai các chính sách hỗ trợ như tuyên truyền, tập huấn và hướng dẫn để người nộp thuế dễ dàng tiếp cận các dịch vụ chuyên nghiệp và hiệu quả.
Cục Thuế không chỉ triển khai các ứng dụng công nghệ thông tin của Tổng cục Thuế mà còn chủ động nghiên cứu và áp dụng sáng kiến công nghệ nhằm nâng cao chất lượng phục vụ người nộp thuế Đồng thời, Cục cũng tích cực xử lý lỗi hệ thống để cải thiện hiệu quả công tác kê khai thuế.
3.2.4 Giải pháp nhằm nâng cao ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế
Quản lý thuế trong thương mại điện tử cần ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, phù hợp với quy định và quy trình quản lý thuế hiện hành Các bước thao tác phải đơn giản, thuận tiện và có khả năng liên kết, tổng hợp, truy xuất thông tin để đáp ứng yêu cầu quản lý hiệu quả Do đó, luận văn đề xuất một số giải pháp cải thiện trong lĩnh vực này.
Rà soát các ứng dụng hiện tại bằng cách thu thập phiếu ý kiến từ cán bộ thuế ở các chức năng quản lý nhằm nâng cấp và chỉnh sửa cho phù hợp.