Nghiên cứu trong nước Thu hút doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài FDI đầu tư vào Việt Nam đã được Đảng và Nhà nước ta thực hiện trong suốt 30 năm qua thông qua các chính sác
Tính cấp thiết của đề tài
Hiện nay, hội nhập quốc tế đang diễn ra mạnh mẽ, với hoạt động đầu tư quốc tế trở thành trọng tâm của các quốc gia Thực tế cho thấy, thông qua đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI), các nước tiếp nhận có thể thu hẹp khoảng cách kinh tế với các nước phát triển, vì FDI được coi là chìa khóa cho sự tăng trưởng kinh tế bền vững.
Việc Việt Nam ký kết các hiệp định thương mại tự do thế hệ mới đã làm tăng cường cạnh tranh trong việc thu hút đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) Do đó, việc thu hút nguồn vốn FDI trở thành ưu tiên hàng đầu của Việt Nam trong bối cảnh hiện nay.
Việc thu hút nguồn vốn FDI không chỉ giúp giải quyết tình trạng thiếu hụt đầu tư phát triển xã hội mà còn giảm tỷ lệ thất nghiệp và nâng cao chất lượng cuộc sống cho người lao động Kể từ khi Việt Nam ban hành luật đầu tư, FDI đã đạt được nhiều thành tựu quan trọng, với mức vốn FDI vào Việt Nam đạt 21 tỷ USD năm 2020, 31,15 tỷ USD năm 2021 và 36,61 tỷ USD tính đến tháng 12/2023, đánh dấu kỷ lục trong giai đoạn 2018-2023 Việt Nam hiện nằm trong top 20 nền kinh tế thu hút FDI nhiều nhất thế giới (UNCTAD, 2021) Để duy trì vị thế này, cần thiết phải có các biện pháp và chính sách ưu đãi hợp lý, đồng thời cải thiện và loại bỏ những chính sách không cần thiết Mặc dù đã thực hiện nhiều hình thức thu hút đầu tư liên quan đến ưu đãi thuế, nhưng việc áp dụng chính sách thuế tối thiểu toàn cầu từ năm 2024 có thể làm giảm sức hấp dẫn của các ưu đãi thuế hiện tại Do đó, tôi chọn đề tài “Hoàn thiện chính sách ưu đãi thuế đối với hoạt động thu hút FDI ở Việt Nam” cho khóa luận của mình nhằm nêu lên quan điểm cá nhân về chính sách này.
Việt Nam Qua đó đưa ra biện pháp nhằm hoàn thiện chính sách góp phần nâng cao chất lượng thu hút vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài.
Tổng quan nghiên cứu
Nghiên cứu trong nước
Trong suốt 30 năm qua, Đảng và Nhà nước Việt Nam đã thực hiện nhiều chính sách cụ thể nhằm thu hút doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) vào quốc gia Đặc biệt, các chính sách thuế đã đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy phong trào đầu tư FDI tại Việt Nam hiện nay.
Trong giai đoạn đầu của thời kỳ đổi mới, chính sách ưu đãi thuế đã thu hút mạnh mẽ các nhà đầu tư nước ngoài vào Việt Nam, góp phần thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo hướng hiện đại và phát huy các lợi thế so sánh của đất nước (Đinh Thị Hoà, 2017; Lê Xuân Trường, 2019).
Theo Đinh Thị Hoà (2017), chính sách ưu đãi thuế TNDN đã đóng góp quan trọng vào việc thu hút nguồn vốn FDI, giúp Việt Nam đạt được các mục tiêu kinh tế và chính trị Chính sách này không chỉ định hướng mà còn khuyến khích đầu tư nước ngoài vào các ngành nghề, lĩnh vực và địa bàn cần phát triển, phù hợp với từng giai đoạn của nền kinh tế.
Thuế TNDN là một yếu tố chi phí quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận ròng của nhà đầu tư Do đó, các nhà đầu tư FDI thường tìm kiếm hiệu quả thông qua việc tối thiểu hóa chi phí, và sự so sánh về mức độ ưu đãi thuế giữa các quốc gia mục tiêu sẽ có ảnh hưởng lớn đến quyết định đầu tư của họ (Lê Hà Trang, 2019).
Chính sách ưu đãi thuế đã đóng vai trò quan trọng trong việc thu hút các nhà đầu tư trực tiếp nước ngoài vào Việt Nam Theo Nguyễn Thị Việt Nga (2019), những ưu đãi này không chỉ khuyến khích đầu tư mà còn giúp phát triển sản xuất kinh doanh, nâng cao năng lực sản xuất và đảm bảo tăng trưởng kinh tế bền vững.
Mặc dù đã đạt được nhiều thành tựu, chính sách ưu đãi thuế vẫn gặp nhiều bất cập Theo Trần Huyền (2023), các ưu đãi thuế hiện nay vẫn còn bị lồng ghép trong các bộ luật chuyên ngành, điều này ảnh hưởng đến tính thống nhất và đồng bộ của hệ thống pháp luật.
Ba pháp luật thuế hiện nay chưa xác định rõ đối tượng được hưởng quyền lợi, dẫn đến việc các ưu đãi thuế không đến tay đúng người (Xuân Yến, 2020) Trước những bất cập trong chính sách ưu đãi thuế, cần tiến hành đánh giá lại các chính sách này về mục tiêu, tác động, chi phí và lợi ích, nhằm đảm bảo chống thất thu ngân sách nhà nước và duy trì sự công bằng cho các doanh nghiệp trong nền kinh tế (An Tú, 2020).
Mặc dù ưu đãi thuế có vai trò nhất định, nhưng không nên xem đây là yếu tố quyết định trong việc thu hút đầu tư Thay vào đó, cần tập trung vào việc phân bổ nguồn lực một cách hợp lý và thu hút đầu tư có chọn lọc, giảm bớt ưu đãi theo từng ngành nghề Đặc biệt, nên ưu tiên khuyến khích đầu tư vào các lĩnh vực thiết yếu như giáo dục và y tế, cũng như các ngành có giá trị gia tăng cao.
Để duy trì sức hấp dẫn đầu tư, cần giảm chi phí tuân thủ thủ tục hành chính cho các nhà đầu tư và đa dạng hóa các hình thức ưu đãi.
Nghiên cứu nước ngoài
Các quốc gia trên thế giới, bao gồm cả Việt Nam, đang nỗ lực đa dạng hóa các hình thức ưu đãi thuế để nâng cao khả năng cạnh tranh trong việc thu hút đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI).
Theo Patrick (2019), các nước châu Phi cận Sahara sử dụng ưu đãi thuế để thu hút FDI do thiếu giải pháp thay thế khả thi và hy vọng rằng điều này sẽ thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội và công nghệ Kransdorff (2010) chỉ ra rằng Nam Phi đã gặp khó khăn trong việc thu hút FDI, nhưng việc áp dụng ưu đãi thuế đã cải thiện tình hình này Thuita (2017) khẳng định rằng ưu đãi thuế có tác động tích cực lớn đến việc thu hút và duy trì dòng vốn FDI Đặc biệt, lĩnh vực sản xuất đã được hưởng lợi nhiều nhất từ các ưu đãi thuế này.
Kể từ đầu những năm 1980, các quốc gia đang phát triển đã áp dụng nhiều chính sách cạnh tranh để thu hút FDI, đặc biệt chú trọng vào các ưu đãi thuế như giảm thuế TNDN nhằm gia tăng vốn đầu tư Tuy nhiên, điều này đã dẫn đến cuộc đua "cạnh tranh về đáy" trong việc giảm thuế suất, phản ánh những hệ lụy từ việc quá kỳ vọng vào chính sách ưu đãi thuế để thu hút nguồn vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài.
Các nghiên cứu thực nghiệm trong và ngoài nước cho thấy rằng ưu đãi thuế có ảnh hưởng đến việc thu hút FDI của các quốc gia Tuy nhiên, mức độ tác động này khác nhau tùy thuộc vào đặc điểm riêng của từng quốc gia.
Mục tiêu nghiên cứu và câu hỏi nghiên cứu
Mục tiêu nghiên cứu của khoá luận
Mục tiêu chung : Đưa ra những giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện chính sách ưu đãi thuế trong thu hút FDI ở Việt Nam
(1) Tổng quan về vốn FDI và ưu đãi thuế, kinh nghiệm quốc tế
(2) Đi sâu vào tìm hiểu thực trạng áp dụng ưu đãi thuế
(3) Đưa ra một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện chính sách ưu đãi thuế đối với hoạt động thu hút FDI tại Việt Nam
Câu hỏi nghiên cứu
Để đạt được mục tiêu nghiên cứu đề ra, khoá luận cần giải quyết một số câu hỏi:
Đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) là hình thức đầu tư mà một cá nhân hoặc tổ chức từ một quốc gia đầu tư vào tài sản hoặc công ty ở quốc gia khác Có nhiều hình thức FDI, bao gồm đầu tư vào các dự án mới, mua lại doanh nghiệp, hoặc mở chi nhánh FDI có tác động tích cực đến các nước tiếp nhận, như tạo ra việc làm, chuyển giao công nghệ và tăng trưởng kinh tế Tuy nhiên, FDI cũng chịu ảnh hưởng bởi nhiều yếu tố, như chính sách của chính phủ, môi trường kinh doanh, và mức độ ổn định kinh tế của quốc gia đó.
Ưu đãi thuế là một chính sách kinh tế nhằm khuyến khích đầu tư và phát triển kinh doanh bằng cách giảm bớt gánh nặng thuế cho các doanh nghiệp Các hình thức ưu đãi thuế bao gồm miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp, ưu đãi thuế giá trị gia tăng và các khoản hỗ trợ tài chính khác Những ưu đãi này có ảnh hưởng tích cực đến việc thu hút đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) bằng cách tạo ra môi trường kinh doanh hấp dẫn hơn Trên thế giới, nhiều quốc gia đã áp dụng các chính sách ưu đãi thuế đa dạng để thu hút FDI, từ việc giảm thuế cho các ngành công nghiệp chiến lược đến việc cấp các khoản hỗ trợ tài chính cho các dự án đầu tư lớn.
Văn bản pháp luật về chính sách ưu đãi thuế đối với dòng vốn FDI quy định rõ ràng các điều kiện và mức ưu đãi nhằm thu hút đầu tư nước ngoài Từ năm 2018 đến 2023, hoạt động thu hút FDI tại Việt Nam đã có những bước tiến đáng kể, với nhiều thành công trong việc cải thiện môi trường đầu tư, nhưng cũng gặp phải một số hạn chế trong việc triển khai các ưu đãi thuế Những thành công này chủ yếu đến từ chính sách hỗ trợ của Nhà nước và sự ổn định kinh tế, trong khi các hạn chế thường liên quan đến quy trình thực hiện và thông tin chưa đầy đủ cho nhà đầu tư.
Câu hỏi 4: Cần ban hành các giải pháp cũng như kiến nghị gì để chính sách ưu đãi thuế trong thu hút FDI được hoàn thiện hơn?
Phương pháp nghiên cứu
Trong nghiên cứu này, tác giả áp dụng phương pháp định tính để thu thập thông tin chi tiết về đối tượng nghiên cứu, từ lý thuyết đến thực tiễn Bằng cách so sánh với các nghiên cứu trước, tác giả tổng hợp và phân tích dữ liệu nhằm đánh giá thực trạng áp dụng ưu đãi thuế trong thu hút FDI tại Việt Nam, đồng thời khám phá nguyên nhân hạn chế của chính sách Nghiên cứu cũng đưa ra các giải pháp và khuyến nghị cho Việt Nam trong tương lai.
Bài viết sử dụng số liệu thu thập từ các nguồn thông tin điện tử chính thống như Tổng cục Thống kê, Tổng cục Thuế, và Bộ KH&ĐT, nhằm nâng cao tính thực tế của công trình nghiên cứu.
Kết cấu
Để đạt được mục tiêu nghiên cứu đề ra, ngoài lời mở đầu và kết luận, khoá luận được chia làm 3 chương gồm :
Chương 1 : Cơ sở lý thuyết về chính sách ưu đãi thuế trong thu hút FDI
Chương 2 phân tích thực trạng áp dụng ưu đãi thuế nhằm thu hút đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) ở Việt Nam, nêu rõ những điểm mạnh và yếu trong chính sách hiện hành Chương 3 đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện chính sách ưu đãi thuế, từ đó nâng cao hiệu quả thu hút FDI, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế bền vững cho đất nước.
CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ CHÍNH SÁCH ƯU ĐÃI THUẾ TRONG
Tổng quan về FDI
Ngày nay, đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) đã trở thành một khái niệm quen thuộc đối với nhiều quốc gia trên thế giới Tuy nhiên, hiện vẫn chưa có một định nghĩa chuẩn mực và chính xác nào cho FDI Nhiều quốc gia, tổ chức và cá nhân, cả trong và ngoài nước, đều đưa ra những định nghĩa khác nhau về hình thức đầu tư này.
Theo Quỹ Tiền tệ Quốc tế (IMF), đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) được định nghĩa là hoạt động đầu tư xuyên biên giới nhằm thu lợi lâu dài từ một doanh nghiệp tại nền kinh tế khác Mục tiêu của nhà đầu tư là tăng cường ảnh hưởng trong quản lý doanh nghiệp mà họ đầu tư.
Theo OECD, đầu tư trực tiếp quốc tế (FDI) là hoạt động mà doanh nghiệp tìm kiếm lợi nhuận lâu dài thông qua việc đầu tư tại các quốc gia khác FDI được định nghĩa là thiết lập mối quan hệ kinh tế bền vững với doanh nghiệp thông qua việc mở rộng hoặc thành lập chi nhánh, mua lại doanh nghiệp hiện có, tham gia góp vốn vào doanh nghiệp mới, hoặc cung cấp tín dụng dài hạn trên 5 năm.
Theo Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO), đầu tư trực tiếp quốc tế diễn ra khi doanh nghiệp, tổ chức hoặc cá nhân từ một quốc gia (quốc gia chủ đầu tư) sở hữu tài sản tại một quốc gia khác (quốc gia thu hút đầu tư) và có quyền quản lý tài sản đó.
Theo Luật Đầu tư Nước ngoài của Liên Bang Nga (1991), đầu tư trực tiếp nước ngoài bao gồm mọi hình thức và giá trị tài sản hoặc giá trị tinh thần mà nhà đầu tư nước ngoài đầu tư vào các đối tượng sản xuất kinh doanh tại quốc gia khác với mục tiêu thu lợi nhuận.
Theo Hoa Kỳ, đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) được định nghĩa là dòng vốn chủ yếu thuộc sở hữu của công dân hoặc công ty nước đầu tư, được hình thành từ việc cho vay hoặc mua cổ phần của doanh nghiệp nước ngoài.
Theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam sửa đổi ngày 09/06/2000, đầu tư trực tiếp nước ngoài được định nghĩa là việc nhà đầu tư nước ngoài đưa vốn bằng tiền hoặc tài sản vào Việt Nam để thực hiện các hoạt động đầu tư Đến năm 2005, luật đầu tư mới đã điều chỉnh định nghĩa này, nhấn mạnh rằng đầu tư trực tiếp nước ngoài bao gồm việc đưa vốn bằng tiền và các tài sản hợp pháp khác vào Việt Nam nhằm tiến hành hoạt động đầu tư.
Đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) là hình thức đầu tư mà các nhà đầu tư đưa vốn, tài sản hoặc nguồn lực vào nền kinh tế của quốc gia khác để thực hiện hoạt động kinh doanh và tìm kiếm lợi nhuận Định nghĩa về FDI chưa thống nhất giữa các tổ chức và quốc gia, nhưng đều có điểm chung là tuân thủ theo quy định của Luật Đầu tư nước ngoài tại nước sở tại Tùy thuộc vào tỷ lệ vốn góp, các nhà đầu tư có quyền điều hành, quản lý hoặc sở hữu doanh nghiệp.
1.2.1 Đặc điểm về nguồn vốn
Nguồn vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) là hình thức đầu tư dài hạn, gắn liền với việc xây dựng cơ sở và chi nhánh sản xuất tại nước sở tại, do đó khó có thể rút ra trong thời gian ngắn Điều này khác biệt hoàn toàn so với đầu tư gián tiếp, nơi nhà đầu tư tham gia thông qua việc mua bán chứng khoán như cổ phiếu và trái phiếu.
Vốn FDI không cần hoàn trả, do đó không tạo ra nợ cho quốc gia nhận đầu tư, giúp giảm gánh nặng tài chính và không đi kèm với các ràng buộc nghiêm ngặt.
Đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) khác biệt với đầu tư nước ngoài ở chỗ nó ít bị ảnh hưởng bởi mối quan hệ chính trị giữa các quốc gia, vì FDI chủ yếu dựa vào vốn tư nhân và mục tiêu tìm kiếm lợi nhuận Mặc dù vốn FDI vẫn chịu sự quản lý của nhà nước, nhưng không nên quá phụ thuộc vào nguồn vốn này để phát triển kinh tế quốc gia do tiềm ẩn nhiều rủi ro FDI nên được xem như một nguồn vốn bổ sung cho những thiếu hụt trong nền kinh tế nội địa.
1.2.2 Đặc điểm về vốn góp
Tỷ lệ vốn góp ảnh hưởng đến cơ cấu thành viên Hội đồng quản trị và quyền lợi của nhà đầu tư, đồng thời xác định cách phân chia lợi nhuận và rủi ro Nhà đầu tư với tỷ lệ vốn góp cao sẽ có nhiều quyền lực trong quản lý doanh nghiệp Khi tỷ lệ vốn góp đạt 100%, nhà đầu tư sẽ hoàn toàn quyết định các hoạt động của doanh nghiệp.
Theo IMF, nhà đầu tư trực tiếp nước ngoài không cần nắm quyền kiểm soát toàn bộ doanh nghiệp mà chỉ cần sở hữu tối thiểu 10% cổ phần hoặc quyền biểu quyết Để đầu tư vào doanh nghiệp ở nước khác, các tổ chức và cá nhân nước ngoài phải tuân thủ quy định của nước sở tại, trong đó yêu cầu đóng góp một tỷ lệ vốn tối thiểu trong vốn pháp định hoặc vốn điều lệ Các nước phương Tây yêu cầu tỷ lệ vốn góp của doanh nghiệp FDI trên 10%, trong khi Campuchia là 40% và Lào là 30% Luật Mỹ quy định tỷ lệ này là 10%, còn Pháp, Anh và một số nước khác là 20% Theo OECD, tỷ lệ này cũng là 10% cổ phiếu thường hoặc quyền biểu quyết, cho phép nhà đầu tư nước ngoài tham gia quản lý doanh nghiệp Việt Nam trước đây quy định tỷ lệ tối thiểu là 30%, nhưng hiện tại không còn quy định về mức vốn góp cho loại hình này.
10 đầu tư này nhằm tạo điều kiện hơn cho các doanh nghiệp nước ngoài đầu tư vào Việt Nam
1.2.3 Đặc điểm về quyền sở hữu và quản lý vốn
Chủ sở hữu vốn không chỉ quản lý và điều hành mà còn chịu trách nhiệm về kết quả sản xuất kinh doanh từ việc sử dụng vốn đầu tư Điều này cho phép nhà đầu tư có quyền quyết định tài chính và chịu trách nhiệm về lãi lỗ từ khoản đầu tư của họ Ưu điểm của vốn FDI so với các loại vốn khác là khả năng tạo động lực cho các nhà đầu tư tối ưu hóa việc sử dụng nguồn vốn, từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
1.3 Các hình thức đầu tư trực tiếp nước ngoài
1.3.1 Dựa vào cách thức thực hiện đầu tư Đầu tư mới (Greenfield Investment) : Chủ đầu tư nước ngoài thực hiện đầu tư thông qua việc góp vốn để xây dựng cơ sở sản xuất kinh doanh mới hoặc mở rộng quy mô của hệ thống đã có từ trước Hình thức đầu tư này được các nước nhận đầu tư chú trọng và đánh giá cao vì nó có khả năng tăng thêm vốn cũng như năng suất lao động, tạo thêm công ăn việc làm cho người lao động trong nước và gia tăng giá trị quốc gia Hình thức này khá phổ biến đối với trường hợp nước chủ đầu tư là các nước phát triển đầu tư vào nước có trình độ phát triển thấp hơn Do đó, các nước đang phát triển thường đưa ra nhiều biện pháp hỗ trợ về mặt chính sách, thuế quan,… để khuyến khích các nhà đầu tư Tuy nhiên, điều này cũng tồn tại vài mặt hạn chế : mất thị phần cho các công ty nước ngoài, gây khó khăn cho các doanh nghiệp sản xuất trong nước,…
Tổng quan về ưu đãi thuế
2.1 Khái niệm về ưu đãi thuế
Theo Vũ Sỹ Cường (2018), ưu đãi thuế là hình thức mà các quốc gia, vùng lãnh thổ hoặc khu vực hành chính thuế cung cấp quyền lợi thuế đặc biệt cho tổ chức và cá nhân, nhằm khuyến khích đầu tư và phát triển kinh tế Những ưu đãi này thường áp dụng cho những đối tượng đáp ứng đủ các điều kiện nhất định, tạo ra sự khác biệt so với các khu vực khác.
Chính sách ưu đãi thuế, theo Nguyễn Trần Hoàng Quyên (2023), là các quy định của Nhà nước nhằm giảm bớt gánh nặng thuế cho một số doanh nghiệp nhất định Những biện pháp này không chỉ khuyến khích và hỗ trợ doanh nghiệp mà còn góp phần quan trọng vào sự phát triển của nền kinh tế quốc gia.
Theo các nhà kinh tế của IMF, ưu đãi thuế là các biện pháp khuyến khích hoạt động kinh tế, đặc biệt là đầu tư Collins định nghĩa ưu đãi thuế là việc Chính phủ giảm trừ một khoản thuế cho một nhóm cụ thể Có nhiều cách định nghĩa ưu đãi thuế, nhưng có thể hiểu rằng đây là các quy định pháp luật nhằm giảm gánh nặng thuế cho nhà đầu tư, từ đó khuyến khích họ thực hiện các hoạt động đầu tư theo mong muốn nhất định (UNCTAD, 2000).
Theo nghiên cứu của Keen (2005), ưu đãi thuế được định nghĩa là việc áp dụng các chính sách thuế khác biệt so với quy định chung, nhằm tạo ra lợi ích cho một số đối tượng người nộp thuế cụ thể.
Ưu đãi thuế là chính sách mà Nhà nước áp dụng để điều chỉnh các khoản thu thuế và đối tượng nộp thuế, với những quy định đặc biệt hơn so với các quy định thuế trước đó Chính sách này nhằm hỗ trợ người dân và các doanh nghiệp, khuyến khích đầu tư và phát triển kinh tế.
19 doanh nghiệp đã giảm bớt gánh nặng thuế, từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho việc tăng cường sản xuất, đầu tư và kinh doanh, góp phần vào sự phát triển kinh tế của đất nước.
Việc áp dụng ưu đãi thuế một cách chính xác cho đúng đối tượng, trường hợp và thời điểm là rất quan trọng Điều này không chỉ giúp tăng tốc quá trình hội nhập quốc gia mà còn thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu sản xuất và kinh tế, đặc biệt là thu hút các nhà đầu tư nước ngoài.
2.2 Vai trò của ưu đãi thuế Ưu đãi thuế là một chính sách của Nhà nước nhằm giúp doanh nghiệp giảm bớt gánh nặng về thuế, tăng tính hấp dẫn của môi trường đầu tư trong nước, qua đó thu hút thêm nguồn vốn đầu tư Bên cạnh đó, việc áp dụng các ưu đãi về thuế cũng tạo điều kiện cho các doanh nghiệp phát triển, khuyến khích sản xuất, đầu tư kinh doanh góp phần phát triển nền kinh tế đất nước
2.3 Các hình thức ưu đãi thuế
2.3.1 Ưu đãi thuế trực tiếp Ưu đãi về thuế suất : là việc Nhà nước đưa ra mức thuế suất thấp hơn mức thuế suất tiêu chuẩn chung Mức thuế này được áp dụng đối với một số trường hợp đặc biệt nhằm giảm bớt gánh nặng về thuế Ưu đãi về thời gian : Nhà nước cho phép gia hạn thời gian nộp thuế hoặc đưa ra quy định miễn thuế cho một số đối tượng nộp thuế trong một thời gian nhất định Hình thức này giúp tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, đồng thời điều chỉnh nền kinh tế một cách linh hoạt
Giảm thuế là hình thức mà Nhà nước cho phép doanh nghiệp nộp ít thuế hơn so với mức phải nộp, nhằm hỗ trợ và khuyến khích đầu tư kinh doanh.
Khấu hao nhanh cho phép doanh nghiệp trích khấu hao tài sản cố định vào chi phí sản xuất với mức cao hơn so với khấu hao thông thường, giúp tối ưu hóa lợi nhuận và giảm thuế.
Chuyển lỗ là quy định cho phép doanh nghiệp chuyển khoản lỗ của mình sang năm sau, giúp giảm thu nhập tính thuế Khoản lỗ này có thể được khấu trừ trong thời gian tối đa năm năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.
2.3.2 Ưu đãi thuế gián tiếp
Ưu đãi thuế gián tiếp bao gồm việc miễn, giảm các loại thuế như thuế VAT, thuế nhập khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt Những chính sách này được áp dụng cho nhiều đối tượng và lĩnh vực khác nhau nhằm thu hút đầu tư nước ngoài cũng như khuyến khích đầu tư ra nước ngoài.
2.4 Tác động của ưu đãi thuế đến thu hút FDI
2.4.1 Những tác động tích cực
Để tăng cường thu hút vốn FDI, các chính sách ưu đãi thuế đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra môi trường thuận lợi cho doanh nghiệp nước ngoài Việc áp dụng mức thuế suất thấp hoặc miễn giảm thuế trong một khoảng thời gian nhất định có khả năng kích thích dòng vốn FDI vào quốc gia.
Chính sách thuế ưu đãi dài hạn có khả năng thu hút dòng vốn FDI vào các dự án đầu tư dài hạn và bền vững, từ đó tạo ra giá trị gia tăng cho nền kinh tế.
2.4.2 Những tác động tiêu cực
Kinh nghiệm của một số nước và bài học cho Việt Nam về chính sách ưu đãi thuế trong thu hút FDI
3.1 Kinh nghiệm quốc tế về chính sách ưu đãi thuế đối với hoạt động thu hút FDI
Trung Quốc và các nước ASEAN đã tích lũy nhiều kinh nghiệm quý giá trong việc thu hút vốn FDI Việc học hỏi và áp dụng những kinh nghiệm này để hoàn thiện chính sách ưu đãi thuế sẽ là cơ sở quan trọng cho sự phát triển bền vững và gia tăng dòng vốn FDI vào Việt Nam.
3.1.1 Trung Quốc Để thu hút nguồn vốn FDI, Trung Quốc cho xây dựng các đặc khu kinh tế lấy hình mẫu là các khu chế xuất Các đặc khu này không chỉ hướng đến xuất khẩu mà còn được tạo ra nhằm khuyến khích các nhà đầu tư nước ngoài đầu tư vào nhiều lĩnh vực : nông nghiệp, công nghiệp, du lịch,… (Kinh nghiệm quốc tế về ưu đãi tài chính thu hút doanh nghiệp FDI, 2019) Tại đây, quốc gia này đã ban hành một loạt các chính sách ưu đãi thuế, cụ thể :
Tại các đặc khu kinh tế, doanh nghiệp FDI chỉ phải chịu thuế TNDN 15%, thấp hơn mức phổ biến 25% Doanh nghiệp áp dụng công nghệ cao cũng được hưởng thuế suất 15% Đặc biệt, các doanh nghiệp có trên 70% sản phẩm xuất khẩu sẽ nhận được mức ưu đãi thuế cao hơn.
Tại Trung Quốc, hình thức đầu tư FDI chủ yếu bao gồm hợp đồng liên doanh nước ngoài, liên doanh và doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài Doanh nghiệp liên doanh được miễn giảm thuế trong 5 năm, trong khi doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài có thời hạn miễn thuế là 3 năm Đặc biệt, tại các đặc khu kinh tế, doanh nghiệp có thời hạn kinh doanh từ 10 năm trở lên sẽ được miễn thuế trong 2 năm đầu tiên kể từ khi có lãi và giảm 50% số tiền thuế phải nộp trong 3 năm tiếp theo.
Thuế xuất nhập khẩu đối với thiết bị sản xuất và nguyên vật liệu phục vụ cho doanh nghiệp FDI sẽ được miễn Ngoài ra, các nguyên liệu và bán thành phẩm nhập khẩu để gia công cho nước ngoài cũng được hưởng chính sách miễn giảm thuế nhập khẩu.
Chính phủ Singapore đã xác định các ngành sản xuất ưu tiên và phân loại các nhà máy, xí nghiệp nhằm thu hút đầu tư nước ngoài Các chế độ ưu đãi cụ thể được ban hành để khuyến khích nhà đầu tư trực tiếp vào những lĩnh vực này, góp phần vào sự phát triển kinh tế quốc gia Tùy thuộc vào địa bàn, lĩnh vực đầu tư và quy mô hoạt động, nhà đầu tư nước ngoài có thể nhận được nhiều loại ưu đãi thuế khác nhau, bao gồm cả việc miễn toàn bộ thuế thu nhập trong thời gian tối đa.
15 năm (Nguyễn Thị Kim Thoa, 2020)
Theo Nguyễn Thị Kim Thoa (2020), doanh nghiệp FDI đầu tư vào ngành chế tạo và dịch vụ thiết yếu cho kinh doanh quốc tế sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 5 - 10 năm Các công ty trong lĩnh vực chế tạo, kỹ thuật và nghiên cứu cũng được miễn thuế thu nhập dựa trên tỷ lệ vốn đầu tư cố định mới, với điều kiện có khoản đầu tư nhất định trong 5 năm qua Nếu doanh nghiệp gặp thua lỗ, thời gian miễn giảm thuế có thể được gia hạn Hầu hết doanh nghiệp FDI tại Singapore cũng được miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa và thiết bị liên quan đến dự án đầu tư.
Singapore không chỉ miễn, giảm thuế mà còn có hệ thống thuế đơn giản và thân thiện với nhà đầu tư, với mức thuế TNDN cao nhất chỉ 17%, được coi là thấp nhất thế giới Quốc gia này đã ký kết hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTA) với hơn 70 quốc gia, giảm bớt gánh nặng thuế cho doanh nghiệp FDI, không phát sinh chi phí thuế bổ sung Mạng lưới DTA rộng lớn cùng với thuế tăng vốn và thu nhập cổ tức bằng 0 đã tạo ra môi trường đầu tư hấp dẫn cho các hình thức liên doanh tại Singapore.
Thu hút FDI là yếu tố quan trọng thúc đẩy nền kinh tế Thái Lan Dù dòng vốn nước ngoài giảm do bất ổn chính trị, Thái Lan vẫn thu hút đầu tư nhờ tập trung vào các lĩnh vực trọng điểm như chế tạo giá trị gia tăng cao và công nghệ cao, cùng với việc đơn giản hóa thủ tục hành chính, giữ vững vị thế là điểm đến hấp dẫn cho nhà đầu tư nước ngoài (Nguyễn Thu Hà, 2024).
Thái Lan có Uỷ ban Đầu tư Thái Lan (BOI), cơ quan chuyên trách về ưu đãi và xúc tiến đầu tư, đóng vai trò quan trọng trong việc xem xét và phân loại các dự án đầu tư Các ưu đãi đầu tư được áp dụng dựa trên tác động của từng dự án đối với nền kinh tế Thái Lan, chủ yếu bao gồm các ưu đãi thuế như miễn, giảm thuế nhập khẩu thiết bị, máy móc, nguyên vật liệu, miễn, giảm thuế TNDN và khấu trừ chi phí vận chuyển, điện, nước.
Thái Lan phân chia đất nước thành ba vùng để áp dụng các chính sách ưu đãi thuế khác nhau, dựa trên chỉ tiêu thu nhập bình quân đầu người Ngoài ra, các ưu đãi dành cho khu vực trong và ngoài khu công nghiệp (KCN) cũng có sự khác biệt rõ rệt.
Bảng 1.1 : Ưu đãi về thuế TNDN trong và ngoài KCN tại Thái Lan
Thuế TNDN Ngoài KCN Trong KCN
Vùng 1 Không được hưởng ưu đãi Miễn thuế 03 năm
Vùng 2 Miễn thuế 03 năm Miễn thuế 07 năm
Vùng 3 Miễn thuế 08 năm Miễn thuế 08 năm
Nguồn : BOI – Uỷ ban đầu tư Thái Lan
Bảng 1.2 : Ưu đãi về thuế TNDN trong và ngoài KCN tại Thái Lan
Thuế nhập khẩu Ngoài KCN Trong KCN
Vùng 2 Giảm 50% Miễn thuế nhập khẩu
Vùng 3 Miễn thuế nhập khẩu Miễn thuế nhập khẩu
Nguồn : BOI – Uỷ ban đầu tư Thái Lan
Theo Nguyễn Thị Tường Anh & Vũ Thị Thanh Xuân (2019), nhằm thu hút nguồn vốn FDI, Malaysia áp dụng chủ yếu các chính sách ưu đãi thuế, cụ thể :
- Miễn 70% thuế TNDN cho các doanh nghiệp có chứng nhận “công ty buôn bán quốc tế”, trong đó có 70% vốn sở hữu là của người Malaysia
Doanh nghiệp FDI trong lĩnh vực nông nghiệp được hưởng ưu đãi miễn thuế suất từ 3-5 năm Đặc biệt, các dự án trồng rừng có thể được gia hạn miễn thuế lên đến 10 năm và có quyền chuyển lỗ sang năm tiếp theo, được trừ vào chi phí trong vòng 5 năm.
- Miễn thuế nhập khẩu các nguyên vật liệu thô, hàng hoá trung gian phục vụ cho các hoạt động chế tạo để xuất khẩu
Chính phủ Philippines khuyến khích đầu tư nước ngoài bằng cách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 4 năm cho các doanh nghiệp đầu tư vào các ngành mũi nhọn Ngoài ra, các doanh nghiệp cũng được miễn thuế nhập khẩu đối với máy móc và thiết bị nhập khẩu vào các khu chế xuất, cùng với một số lĩnh vực khác theo quy định của pháp luật.
3.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam
Qua nghiên cứu các bài học kinh nghiệm từ các chính sách ưu đãi thuế nhằm thu hút FDI của một số nước Châu Á, Việt Nam có thể rút ra một số gợi ý quan trọng để cải thiện chính sách thu hút đầu tư nước ngoài Những biện pháp này bao gồm việc điều chỉnh mức thuế hợp lý, cung cấp các ưu đãi thuế hấp dẫn cho các ngành công nghiệp chiến lược, và tăng cường minh bạch trong quy trình cấp phép đầu tư Đồng thời, cần chú trọng vào việc cải thiện cơ sở hạ tầng và nâng cao chất lượng nguồn nhân lực để tạo môi trường đầu tư thuận lợi hơn.
Cần tiến hành rà soát và cải cách các chính sách thuế hiện hành nhằm hợp lý hóa cơ cấu thuế và mở rộng cơ sở tính thuế Việc nâng cao công tác quản lý hành chính về thuế và áp dụng các loại thuế phù hợp với quy định của Nhà nước và thông lệ quốc tế là rất quan trọng Đặc biệt, đối với các quốc gia đang phát triển như Việt Nam, việc điều chỉnh chính sách thuế trở nên cấp thiết hơn bao giờ hết khi có nhiều hiệp định thương mại quốc tế được ký kết.
Thứ hai, thực hiện lộ trình miễn, giảm thuế phù hợp với bối cảnh kinh tế hiện tại, trành làm thất thu ngân sách nhà nước
THỰC TRẠNG ÁP DỤNG ƯU ĐÃI THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG
Cơ sở pháp lý
1.1 Điều kiện để doanh nghiệp FDI được hưởng chính sách ưu đãi thuế
1.1.1 Dự án đầu tư thuộc ngành, nghề ưu đãi đầu tư
Theo Điều 16, khoản 1 của Luật đầu tư (2020), nhà đầu tư nước ngoài tham gia vào các dự án trong lĩnh vực được nhà nước khuyến khích sẽ nhận được ưu đãi thuế Các lĩnh vực này bao gồm giáo dục, y tế, công nghệ cao, nghiên cứu khoa học, sản xuất phần mềm, công nghệ sinh học, phát triển cơ sở hạ tầng và hỗ trợ người có hoàn cảnh đặc biệt.
1.1.2 Dự án đầu tư tại địa bàn ưu đãi đầu tư
Các khu vực ưu đãi đầu tư bao gồm những địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn, cùng với các khu công nghiệp (KCN), khu chế xuất và khu công nghệ cao (CNC).
1.1.3 Dự án đầu tư có quy mô đầu tư đạt mức quy định
Theo Luật Đầu tư (2020), đối tượng được hưởng ưu đãi đầu tư bao gồm :
Dự án đầu tư có quy mô vốn hơn 6.000 tỷ đồng : mức giải ngân của dự án đạt trên
Trong vòng 3 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đầu tư hoặc phê duyệt chủ trương, doanh nghiệp cần đạt mức đầu tư tối thiểu 6.000 tỷ đồng Đồng thời, doanh nghiệp phải đáp ứng một trong các tiêu chí sau: doanh thu hàng năm tối thiểu 10.000 tỷ đồng hoặc có trên 3.000 lao động trong dự án.
Các dự án đầu tư đặc biệt bao gồm thi công nhà ở xã hội và các dự án tại vùng nông thôn với hơn 500 lao động Ngoài ra, những dự án sử dụng nguồn lực từ người khuyết tật cũng được xem là đặc biệt.
Dự án đầu tư công nghệ nhằm hỗ trợ các doanh nghiệp công nghệ cao, tổ chức khoa học và công nghệ, bao gồm các dự án chuyển giao công nghệ và sản xuất thiết bị, sản phẩm, công nghệ Mục tiêu của những dự án này là cung cấp dịch vụ phục vụ cho việc bảo vệ môi trường.
Dự án đầu tư khởi nghiệp, các trung tâm đổi mới sáng tạo, trung tâm nghiên cứu và phát triển
29 Đầu tư vào chuỗi phân phối sản phẩm của doanh nghiệp vừa và nhỏ
1.2 Các quy định về ưu đãi thuế đối với doanh nghiệp FDI
Việt Nam quy định mức thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là 20% trong năm tài chính, tuy nhiên, mức thuế này có thể thay đổi tùy theo lĩnh vực và khu vực kinh doanh Các doanh nghiệp FDI có thể được hưởng ưu đãi thuế, cho phép nộp thuế dưới mức 20% trong một khoảng thời gian nhất định, theo Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC đã được sửa đổi tại Thông tư 96/2015/TT-BTC (Bộ Tài chính, 2015).
Thuế suất 10% trong suốt thời gian hoạt động
Mức ưu đãi thuế sẽ được áp dụng cho doanh nghiệp FDI hoạt động trong các lĩnh vực như nuôi trồng nông, lâm, thủy sản tại các khu vực có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn; đầu tư bảo quản nông sản, thủy sản và thực phẩm; cũng như mua bán và cho thuê nhà ở xã hội.
Doanh nghiệp FDI có thể hưởng mức thuế ưu đãi 10% trong 15 năm cho các dự án đầu tư mới đủ điều kiện, sau đó sẽ áp dụng mức thuế 20% cho các năm tiếp theo Các dự án này chủ yếu tập trung vào lĩnh vực sản xuất, khoa học công nghệ, bảo vệ môi trường, hoặc được triển khai tại các khu vực kinh tế - xã hội khó khăn.
Các dự án nông nghiệp và thuỷ sản không nằm trong khu vực có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn sẽ được áp dụng mức thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là 15% khi tham gia vào hoạt động trồng trọt, chăn nuôi và chế biến.
Thuế suất TNDN 17% trong 10 năm
Các dự án đầu tư mới tại khu vực có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn và phát triển ngành nghề truyền thống sẽ được áp dụng mức thuế ưu đãi 17% trong thời gian 10 năm.
Thuế suất TNDN 17% xuyên suốt thời gian hoạt động
Theo Điều 19 Thông tư 78/2014/TT-BTC, các hoạt động đầu tư vào Quỹ tín dụng nhân dân, Ngân hàng Hợp tác xã và Tổ chức Tài chính vi mô được áp dụng mức thuế TNDN 17% trong suốt thời gian hoạt động Nếu các hoạt động đầu tư diễn ra ở khu vực kinh tế - xã hội khó khăn, sau khi hết thời gian áp dụng thuế suất 10%, mức thuế sẽ là 17% trong các năm tiếp theo.
Miễn thuế TNDN 4 năm, giảm 50% số thuế DN phải nộp trong 9 năm tiếp theo
Các doanh nghiệp FDI thực hiện dự án đầu tư xã hội hóa tại khu vực có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn sẽ được hưởng mức thuế thu nhập doanh nghiệp 10% trong 15 năm.
Miễn thuế TNDN 4 năm, trong 5 năm tiếp theo giảm 50% số thuế DN phải nộp
Thu nhập từ các dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hoá của doanh nghiệp không thuộc danh sách các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn.
Miễn thuế TNDN trong 2 năm, 4 năm tiếp theo giảm 50% số thuế DN phải nộp
Doanh nghiệp FDI thực hiện dự án đầu tư mới sẽ được hưởng mức thuế ưu đãi 17% trong 10 năm Đặc biệt, các dự án tại khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp nội thành của đô thị loại cao) sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong 2 năm đầu và giảm 50% thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo.
Doanh nghiệp FDI được miễn thuế nhập khẩu nếu có dự án đầu tư mới thuộc các ngành nghề ưu đãi theo quy định của Nhà nước hoặc nằm trong vùng kinh tế - xã hội khó khăn và đặc biệt khó khăn.
Thực trạng áp dụng ưu đãi thuế trong thu hút FDI ở Việt Nam giai đoạn
Tại Việt Nam, chính sách thuế ưu đãi nhằm thu hút vốn FDI rất phong phú, bao gồm việc áp dụng mức thuế suất ưu đãi trong thời gian nhất định và miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
Theo Tổng cục Thuế (2022), trong số 36.500 dự án FDI tại Việt Nam, chỉ khoảng 3% được hưởng ưu đãi thuế Mặc dù thuế TNDN phổ thông là 20%, nhưng doanh nghiệp FDI thực tế chỉ phải chịu mức thuế 12,3% Đặc biệt, các tập đoàn lớn nước ngoài có thể chỉ phải trả thuế từ 2,75% đến 5,95%, với nhiều dự án lớn được áp dụng thuế suất 10% trong suốt thời gian hoạt động Điều này cho thấy Việt Nam đang áp dụng chính sách ưu đãi thuế cao để thu hút dòng vốn FDI và khuyến khích đầu tư.
Trong giai đoạn phát triển kinh tế - xã hội, thuế TNDN đã tạo ra môi trường công bằng, khuyến khích đầu tư và phát triển doanh nghiệp tại Việt Nam Từ năm 2018 đến 2023, Chính phủ tập trung thu hút FDI “thế hệ mới” trong bối cảnh nền kinh tế chịu ảnh hưởng từ đại dịch COVID-19, dẫn đến sự chậm lại trong tăng trưởng Điều này yêu cầu Nhà nước điều chỉnh chiến lược để cải thiện chất lượng và hướng tới phát triển bền vững Đồng thời, quá trình hội nhập quốc tế cũng thúc đẩy việc điều chỉnh các bộ Luật về Thuế nhằm phù hợp với bối cảnh hiện tại.
Hình 2.1 : Thuế TNDN trung bình của các khu vực trên thế giới tính đến hết năm 2023
Nguồn : Tác giả tự tổng hợp từ OECD (2023)
Việt Nam hiện đang duy trì mức độ ưu đãi thuế cao hơn so với nhiều quốc gia trong khu vực, với đối tượng được hưởng chính sách ưu đãi rộng rãi, tạo lợi thế trong việc thu hút FDI và cải thiện môi trường đầu tư Tuy nhiên, từ đầu năm 2024, Việt Nam sẽ áp dụng thuế tối thiểu toàn cầu theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế, điều này có thể gây khó khăn trong việc cạnh tranh thu hút FDI Do đó, Nhà nước cần xem xét điều chỉnh quy định thuế trong nước và ban hành các chính sách khuyến khích đầu tư mới phù hợp với bối cảnh hiện tại, đặc biệt là liên quan đến thuế xuất nhập khẩu.
Giảm trừ thuế theo cam kết với WTO đã giúp doanh nghiệp FDI tiết kiệm chi phí sản xuất, từ đó nâng cao sức cạnh tranh cho sản phẩm.
Châu Phi Châu Á Châu Âu Bắc Mỹ Châu Đại Dương
Nam Mỹ G7 OECD BRICS Liên minh
33 trong nước so với hàng nhập khẩu Cũng vì thế mà Luật về Thuế xuất nhập khẩu liên tục được cập nhật, sửa đổi.
Thực trạng thu hút FDI giai đoạn 2018 – 2023
Từ khi mở cửa thu hút đầu tư nước ngoài (ĐTNN), dòng vốn FDI vào Việt Nam đã gia tăng mạnh mẽ, đóng góp quan trọng vào sự phát triển kinh tế - xã hội của đất nước Trong bối cảnh phát triển bền vững trở thành mục tiêu toàn cầu, xu hướng thu hút FDI cũng đã chuyển biến, tập trung vào công nghệ, chất lượng và đổi mới sáng tạo, thay vì chỉ chú trọng lợi nhuận Tuy nhiên, Việt Nam vẫn gặp khó khăn trong việc chuyển giao và tiếp thu công nghệ từ các doanh nghiệp FDI Nhằm khắc phục điều này, Việt Nam đã triển khai các biện pháp ưu đãi để thu hút vốn FDI "thế hệ mới" trong giai đoạn 2018 - 2023.
Hình 2.2 : Vốn đầu tư nước ngoài các năm 2018 – 2023 Đơn vị : tỷ USD
Nguồn : Tác giả tổng hợp từ Tổng cục Thống kê
Vốn đăng kí Vốn thực hiện
Sau khi áp dụng các biện pháp thu hút FDI thế hệ mới, kỳ vọng dòng vốn FDI sẽ tăng trưởng mạnh mẽ hơn trong tương lai Tuy nhiên, đại dịch COVID-19 đã gây ra sự sụt giảm đáng kể không chỉ đối với dòng vốn FDI tại Việt Nam mà còn trên toàn cầu, theo báo cáo của UNCTAD.
Năm 2020, tổng nguồn vốn FDI toàn cầu chỉ đạt gần 859 tỷ USD, giảm 30% so với giai đoạn 2008-2009, khi xảy ra khủng hoảng tài chính toàn cầu Dòng vốn FDI vào Việt Nam cũng bị suy giảm đáng kể trong bối cảnh này.
Năm 2021, Đại dịch COVID-19 tái bùng phát ở nhiều quốc gia, bao gồm cả Việt Nam, gây ảnh hưởng đến quyết định đầu tư mới và mở rộng dự án của các nhà đầu tư Mặc dù thu hút FDI vẫn chưa đạt mức trước đại dịch, nhưng đã tăng 9,2% so với năm 2020.
Năm 2022, mặc dù lượng vốn FDI đăng ký giảm 11,01%, nhưng giá trị FDI thực hiện lại tăng 13,5% so với cùng kỳ năm trước, cho thấy tín hiệu tích cực cho nền kinh tế Việt Nam Điều này mở ra cơ hội để Việt Nam trở thành điểm đến an toàn cho các nhà đầu tư nước ngoài.
Theo Anh Nhi (2023), dòng vốn đầu tư nước ngoài (ĐTNN) vào Việt Nam đã phục hồi mạnh mẽ trong những tháng cuối năm, góp phần làm tăng tổng vốn thực hiện năm 2023 lên 23,18 tỷ USD, tăng 3,5% so với năm 2022 tính đến ngày 20/12/2023.
Hình 2.3 : Cơ cấu thu hút vốn ĐTNN qua các tháng trong năm 2023
Nguồn : Tổng cục Thống kê
Tổng vốn đầu tư nước ngoài vào Việt Nam đạt gần 36,61 tỷ USD, tăng 32,1% so với cùng kỳ năm trước Trong đó, vốn đầu tư mới đạt gần 20,19 tỷ USD, tăng 62,2% và có 3.188 dự án được cấp Giấy chứng nhận đầu tư, tăng 56,6% Năm 2023, vốn góp và mua cổ phần cũng ghi nhận tăng mạnh với tổng giá trị đạt hơn 8,5 tỷ USD, tăng 65,7% so với năm 2022, mặc dù lượt giao dịch góp vốn giảm 3,2% Tuy nhiên, vốn đầu tư điều chỉnh lại có xu hướng giảm, với tổng vốn đầu tư tăng thêm chỉ đạt 7,88 tỷ USD, giảm 22,1% so với năm trước.
Bộ Kế hoạch và Đầu tư (2023) nhận định rằng hoạt động thu hút FDI vào Việt Nam đã đạt được mức giải ngân kỷ lục, phản ánh sự hỗ trợ tích cực từ Nhà nước Sự gia tăng mạnh mẽ của vốn đăng ký mới cũng khẳng định Việt Nam là một môi trường đầu tư an toàn và hấp dẫn đối với các nhà đầu tư nước ngoài Tuy nhiên, cần lưu ý rằng vốn điều chỉnh đã có sự giảm sút.
Mặc dù giảm 36% so với cùng kỳ, nhưng niềm tin của nhà đầu tư vào tiềm năng kinh doanh dài hạn tại Việt Nam đã cải thiện mức giảm này.
3.2 Xét theo ngành nghề, lĩnh vực đầu tư
Hình 2.4 : Đầu tư nước ngoài năm 2023 theo ngành kinh tế
Nguồn : Tổng cục Thống kê
Ngành công nghiệp chế biến, chế tạo chiếm 64,2% tổng vốn đầu tư đăng ký, tương đương 23,5 tỷ USD, cho thấy tầm quan trọng của nó trong nền kinh tế Ngành kinh doanh bất động sản đứng ở vị trí thứ hai, phản ánh sự phát triển mạnh mẽ của lĩnh vực này.
Với tổng vốn đầu tư gần 4,65 tỷ USD, ngành công nghiệp chế biến, chế tạo chiếm 12,7% tổng vốn đầu tư đăng ký Các lĩnh vực sản xuất điện, khí, nước, điều hòa, tài chính ngân hàng và khoa học công nghệ theo sau với tổng vốn lần lượt là 2,38 tỷ USD, 1,57 tỷ USD và 1,28 tỷ USD Các ngành khác cũng đóng góp vào tổng vốn đầu tư này (Hình 2.4).
Hình 2.5 : Đầu tư nước ngoài năm 2023 theo đối tác
Nguồn : Tổng cục Thống kê
Singapore dẫn đầu về tổng vốn đầu tư vào Việt Nam với hơn 6,8 tỷ USD, chiếm ưu thế rõ rệt Nhật Bản đứng thứ hai với gần 6,57 tỷ USD, tương đương 17,9% tổng vốn đầu tư Hồng Kông giữ vị trí thứ ba với khoảng 4,7 tỷ USD, chiếm 12,8% Các quốc gia tiếp theo lần lượt là Trung Quốc, Hàn Quốc và Đài Loan.
3.4 Xét theo địa bàn đầu tư
Hình 2.6 : Đầu tư nước ngoài năm 2023 phân theo địa phương
Nguồn : Tổng cục Thống kê
TP Hồ Chí Minh đứng đầu cả nước về thu hút vốn đầu tư với tổng số 5,85 tỷ USD, chiếm gần 16% tổng vốn đầu tư đăng ký Hải Phòng theo sau với 3,26 tỷ USD, chiếm 8,9% tổng vốn đầu tư Các tỉnh khác như Quảng Ninh, Bắc Giang, và Thái Bình cũng ghi nhận mức đầu tư đáng kể.
Tổng vốn đầu tư đăng kí trong năm 2023 được đánh giá là tăng mạnh so với năm
Năm 2022, Việt Nam ghi nhận mức tăng trưởng 32,1%, tạo động lực cho nền kinh tế phát triển trong bối cảnh khó khăn toàn cầu Để thu hút các nhà đầu tư nước ngoài, Việt Nam đã thực hiện hiệu quả các biện pháp ưu đãi nhằm tạo ra một môi trường đầu tư an toàn và thông thoáng Những nỗ lực này đã ảnh hưởng tích cực đến quyết định đầu tư và mở rộng quy mô dự án của các nhà đầu tư nước ngoài.
Đánh giá thực trạng triển khai các ưu đãi thuế
Việt Nam luôn chú trọng thu hút nguồn vốn FDI, đặc biệt trong bối cảnh gần 40 năm đổi mới Những nỗ lực này đã mang lại nhiều kết quả tích cực cho nền kinh tế đất nước.
Chính phủ Việt Nam đã liên tục cập nhật và hoàn thiện các chính sách ưu đãi thuế nhằm thu hút đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) Hệ thống luật được sửa đổi để phù hợp với thực tiễn, khắc phục những khó khăn trong việc thu hút vốn FDI Đồng thời, các văn bản dưới luật cũng được kiểm tra kỹ lưỡng để loại bỏ những biện pháp không cần thiết, giảm thiểu thất thu ngân sách nhà nước Nhờ đó, hệ thống văn bản pháp lý liên quan đến thu hút đầu tư nước ngoài ngày càng trở nên hoàn chỉnh và hiệu quả hơn.
Chính sách ưu đãi thuế tại Việt Nam đã có những cải tiến tích cực thông qua việc đơn giản hóa quy trình, loại bỏ các tài liệu không cần thiết và giảm thời gian thực hiện Điều này giúp tối ưu hóa thời gian cho các nhà đầu tư nước ngoài (ĐTNN) Đồng thời, việc cập nhật và sửa đổi các biện pháp ưu đãi thuế nhằm thu hút FDI yêu cầu bộ máy quản lý phải có sự phân cấp rõ ràng.
Thứ ba, các dự án FDI “khủng” dần tiến vào Việt Nam Trong năm 2023, lượng vốn
FDI đã đạt mức cao nhất kể từ sau đại dịch, với nhiều dự án đầu tư lớn quan trọng cho nền kinh tế Một ví dụ điển hình là Dự án Nhà máy Nhiệt điện LNG Thái Bình, có tổng vốn đầu tư gần 2 tỷ USD Dự án này được kỳ vọng sẽ giúp giải quyết tình trạng thiếu hụt năng lượng quốc gia và thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội.
Dự án Tổ hợp công nghệ tế bào quang điện Jinko Solar Hải Hà có tổng vốn đầu tư đăng ký lên tới 690 triệu USD Bên cạnh đó, Nhà máy LG Innotek tại Hải Phòng đã điều chỉnh tăng vốn thêm 1 tỷ USD (Mạnh Bôn, 2024).
Việt Nam đã xây dựng được lòng tin vững chắc từ các nhà đầu tư nước ngoài, trở thành một điểm đến hấp dẫn cho đầu tư và đạt được lợi thế nổi bật trong việc thu hút vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI).
Mặc dù Việt Nam đã đạt được nhiều thành công trong việc thu hút vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI), nhưng hệ thống ưu đãi thuế vẫn còn nhiều hạn chế.
Mức ưu đãi thuế TNDN cao và phạm vi rộng đã dẫn đến suy giảm nguồn thu ngân sách nhà nước, làm cho việc quản lý trở nên khó khăn và phức tạp Sự lồng ghép giữa chính sách xã hội và ưu đãi thuế tạo điều kiện cho doanh nghiệp FDI né tránh trách nhiệm thuế, thậm chí trốn thuế Năm 2021, hơn 14,2 nghìn doanh nghiệp báo lỗ, chiếm 55% tổng số doanh nghiệp, với nhiều doanh nghiệp kê khai lỗ nhiều năm Dù vậy, nhiều doanh nghiệp vẫn mở rộng quy mô sản xuất, dẫn đến việc cơ quan thuế phải can thiệp, và một số doanh nghiệp bị truy thu hàng trăm tỷ đồng.
Tại Việt Nam, các biện pháp ưu đãi thuế chủ yếu tập trung vào thu nhập, trong khi thiếu các ưu đãi dựa trên chi phí, điều này đã được nhiều quốc gia áp dụng để khắc phục những hạn chế từ hình thức ưu đãi hiện tại Kết quả là, Việt Nam chưa thực sự khuyến khích các hoạt động đầu tư bền vững.
Thứ ba, xét theo địa bàn đầu tư, đa số các khu vực kém phát triển hơn thường được
Nhà nước đang chú trọng và đặc biệt quan tâm đến việc thu hút nguồn vốn FDI, tuy nhiên, nhiều địa bàn vẫn gặp khó khăn trong vấn đề này Ngược lại, các dự án FDI chủ yếu tập trung ở những tỉnh, thành phố có cơ sở hạ tầng tốt, vị trí thuận lợi, gần cảng biển và các thành phố lớn, tạo điều kiện thuận lợi cho việc vận chuyển Hơn nữa, tỷ lệ lao động được đào tạo cao trên cả nước cũng là một yếu tố quan trọng.
Chính phủ hiện đang ưu tiên thu hút đầu tư vào các lĩnh vực như nông nghiệp, thủy sản và năng lượng tái tạo.
41 trọng FDI đầu tư vào nông nghiệp hiện nay chỉ chiếm gần 0,83% tổng vốn đăng ký (Hình 2.7)
Hình 2.7 : Tỷ trọng FDI đăng ký vào các lĩnh vực (luỹ kế đến 20/12/2023)
Nguồn : Tác giả tổng hợp từ Tổng cục Thống kê, 2023
Vào thứ năm, đã có nhiều ý kiến trái chiều về việc áp dụng chính sách ưu đãi quy mô, dẫn đến những bất lợi cho các doanh nghiệp trong nước Nguyên nhân chính là do các doanh nghiệp FDI sở hữu lợi thế về nguồn vốn so với doanh nghiệp nội địa.
Công nghiệp chế biến, chế tạo Hoạt động kinh doanh bất động sản Sản xuất, phân phối điện, khí, nước, điều hòa
Dịch vụ lưu trú và ăn uống Bán buôn và bán lẻ; sửa chữa ô tô, mô tô, xe máy
Xây dựng Vận tải kho bãi Hoạt động chuyên môn, khoa học công nghệ
Thông tin và truyền thông
Khai khoáng Giáo dục và đào tạo Nông nghiêp, lâm nghiệp và thủy sản Nghệ thuật, vui chơi và giải trí Cấp nước và xử lý chất thải
Y tế và hoạt động trợ giúp xã hội Hoạt động hành chính và dịch vụ hỗ trợ
Hoạt động tài chính, ngân hàng và bảo hiểm
Hoạt động dịch vụ khácHoạt đông làm thuê các công việc trong các hộ gia đình
4.3 Nguyên nhân của những hạn chế
Chính sách ưu đãi thuế nhằm thu hút FDI tại nước ta gặp nhiều hạn chế chủ yếu do yếu tố từ phía Nhà nước trong quá trình thiết kế và thực hiện Những bất cập này ảnh hưởng đến hiệu quả thu hút đầu tư nước ngoài, cần được xem xét và điều chỉnh để nâng cao tính cạnh tranh và thu hút nhiều hơn các nhà đầu tư quốc tế.
Giai đoạn thiết kế chính sách
Thứ nhất, chưa có sự nhất quán giữa mục tiêu và biện pháp thực hiện
Thứ hai, các chính sách ưu đãi chưa có sự rõ ràng, rành mạch Một chính sách có thể bằm ở nhiều văn bản pháp luật khác nhau
Tất cả các tỉnh thành hiện nay áp dụng chung các ưu đãi thuế, điều này chưa thực sự phù hợp với đặc thù từng khu vực kinh tế Việc không phân biệt ưu đãi cho các hoạt động thương mại, dịch vụ và ngành sản xuất dẫn đến hiệu quả đầu tư kém Hơn nữa, tình trạng này còn gây ra sự cạnh tranh không lành mạnh giữa các địa phương trong việc thu hút đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI).
Nhà nước hiện nay quá chú trọng vào các biện pháp ưu đãi thuế như miễn và giảm thuế có thời hạn, dựa trên lợi nhuận của doanh nghiệp Mặc dù đây là giải pháp thu hút đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) được nhiều nhà nghiên cứu đánh giá cao, nhưng thực tế cho thấy chi phí thực hiện rất cao và hiệu quả mang lại lại không tương xứng.
CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH ƯU ĐÃI
Định hướng thu hút FDI đến năm 2030
1.1 Quan điểm Đối với Đảng và Nhà nước Việt Nam, vai trò của đầu tư nước ngoài nói chung và FDI nói riêng đã có nhiều thay đổi trong quá khứ lẫn hiện tại Giờ đây, Việt Nam đã coi vốn FDI là một phần quan trọng của nền kinh tế Để phát huy vai trò đó, Bộ Chính trị
(2019) đã đưa ra quan điểm :
Khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài (ĐTNN) đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế Việt Nam Do đó, việc tôn trọng và bảo vệ quyền lợi của nhà đầu tư là cần thiết, nhằm đảm bảo sự công bằng giữa các đối tượng trong môi trường đầu tư.
- Xây dựng các chính sách về ĐTNN phù hợp với các quy định quốc tế, có tính cạnh tranh cao, đảm bảo tính nhất quán, công bằng, bình đẳng
Thu hút có chọn lọc nguồn vốn FDI là ưu tiên hàng đầu, tập trung vào các dự án công nghệ cao, công nghệ tiên tiến và có giá trị gia tăng lớn Đồng thời, cần chú trọng kết nối chuỗi cung ứng và sản xuất toàn cầu để tối ưu hóa hiệu quả kinh tế.
Để đạt được mục tiêu phát triển bền vững, cần đa dạng hóa các hình thức và đối tác đầu tư, đồng thời liên kết chặt chẽ với các doanh nghiệp trong nước Việc này không chỉ thúc đẩy sự phát triển kinh tế mà còn bảo đảm an ninh quốc phòng và an toàn xã hội.
- Nâng cao vai trò, hiệu quả quản lý Nhà nước, khuyến khích cá nhân và doanh nghiệp sáng tạo trong việc hoàn thiện các chính sách thu hút ĐTNN
Từ nay đến năm 2030, quan điểm về việc hoàn thiện chính sách thu hút vốn FDI được thể hiện :
Đại dịch COVID-19 đã tạo ra cơ hội cho Việt Nam hoàn thiện chính sách thu hút vốn FDI, khi chuỗi cung ứng toàn cầu bị đứt gãy Những bất cập trong giai đoạn này đã dẫn đến việc tái cấu trúc chuỗi cung ứng và điều chỉnh kế hoạch đầu tư thương mại của các TNCs, khiến dòng vốn FDI chuyển ra khỏi Trung Quốc Đây là thời điểm thuận lợi để Việt Nam nổi lên như một điểm đến hấp dẫn cho các nhà đầu tư nước ngoài.
Quy mô, chất lượng và hiệu quả kinh tế - xã hội của các biện pháp thu hút FDI cần được đảm bảo nhằm tạo ra nhiều công ăn việc làm cho người lao động và khuyến khích hoạt động xuất khẩu.
Việt Nam đặt mục tiêu thu hút các dự án đầu tư nước ngoài với công nghệ cao nhằm mở rộng thị trường và nâng cao chất lượng thu hút vốn FDI Đồng thời, chiến lược còn chú trọng xây dựng và phát triển các trung tâm đổi mới sáng tạo, thúc đẩy các ngành công nghiệp, nông nghiệp và dịch vụ trong nước, từ đó tạo động lực cho sự phát triển kinh tế - xã hội.
Nguồn vốn FDI toàn cầu đang trải qua nhiều biến động, với sự suy giảm tổng vốn đầu tư và sự chuyển dịch dòng vốn Đặc biệt, thuế tối thiểu toàn cầu từ năm 2024 đã đặt ra thách thức cho Việt Nam trong việc đạt được các mục tiêu phát triển Do đó, cần chú trọng vào chất lượng, quy mô và hiệu quả của dòng vốn FDI để đảm bảo sự phát triển bền vững.
Để thu hút các dự án đầu tư lớn trên 1 tỷ USD và chủ động đón nhận sự chuyển dịch dòng vốn FDI, cần giảm thiểu các dự án đầu tư có vốn “mỏng” Theo bà Nguyễn Thị Hồng, Phó Thống đốc NHNN năm 2019, 100% trong số 140 doanh nghiệp có vốn vay gấp 4 lần vốn chủ sở hữu đều là doanh nghiệp FDI, dẫn đến tình trạng kinh doanh thiếu lành mạnh và gia tăng rủi ro cho các doanh nghiệp khác Do đó, cần đảm bảo chất lượng vốn FDI để tạo môi trường đầu tư bền vững.
Tiến sĩ Trần Đình Thiên, nguyên Viện trưởng Viện Kinh tế Việt Nam, nhấn mạnh rằng Việt Nam cần thay đổi chính sách thu hút FDI thế hệ mới Ông cho rằng không nên chỉ tập trung vào việc thu hút vốn ngoại qua thuế ưu đãi và lao động giá rẻ, mà cần hướng đến việc thu hút các dự án sở hữu công nghệ cao, công nghệ tiên tiến và có giá trị gia tăng cao Đồng thời, cần giảm thiểu sự mất cân bằng trong nguồn vốn đầu tư.
FDI vào ngành, nghề, lĩnh vực; thu hút nhiều dự án đầu tư có công nghệ tiên tiến, hiện đại” Đảm bảo hiệu quả vốn FDI
Việt Nam đã triển khai nhiều biện pháp ưu đãi để thu hút đầu tư nước ngoài, nhưng hiệu quả dòng vốn FDI vẫn chưa đạt mong muốn Do đó, Chính phủ cần xây dựng các chính sách phù hợp nhằm thu hút FDI có chọn lọc, phù hợp với bối cảnh kinh tế trong nước và quốc tế Đồng thời, cần đảm bảo các chiến lược phát triển kinh tế - xã hội bền vững, kết hợp với mục tiêu an ninh, trật tự, bảo vệ môi trường và chủ quyền quốc gia, hướng tới tăng trưởng kinh tế hài hòa.
Việt Nam cần điều chỉnh chiến lược thu hút FDI, chuyển từ phương pháp dựa trên hiệu quả tài chính và quy mô dự án sang việc chú trọng vào hiệu quả kinh tế - xã hội - môi trường Điều này không chỉ giúp nâng cao chất lượng sản xuất quốc gia mà còn tăng cường sự liên kết giữa các khu vực FDI và nền kinh tế trong nước, đồng thời thu hút đầu tư một cách có chọn lọc và chủ động hơn.
Ngành đầu tư nên tiếp tục chú trọng vào các lĩnh vực mà Việt Nam có lợi thế, đặc biệt là những bước tạo ra giá trị gia tăng cao Đồng thời, cần hướng tới việc tự động hóa các quy trình để nâng cao hiệu quả và năng suất.
Chính sách thu hút đầu tư nước ngoài (ĐTNN) cần được điều chỉnh để phù hợp với điều kiện, lợi thế và trình độ phát triển của từng vùng, nhằm đảm bảo hiệu quả tổng thể Đặc biệt, đối với các khu vực nhạy cảm, việc thực hiện các chính sách ưu đãi cần được xem xét kỹ lưỡng, với tiêu chí đảm bảo quốc phòng, an ninh và chủ quyền quốc gia được đặt lên hàng đầu (Nguyễn Chí Dũng, 2018).
Đối tác đầu tư lớn, đặc biệt là các tập đoàn đa quốc gia có trụ sở tại Việt Nam, cần được ưu tiên Chuyển đổi lợi thế cạnh tranh từ nhân công giá rẻ sang nhân công chất lượng cao là cần thiết để thu hút đầu tư nước ngoài Ngoài việc thu hút nguồn vốn từ các quốc gia phát triển, việc đón nhận đầu tư từ các nước đang phát triển cũng rất quan trọng.
Giải pháp hoàn thiện
2.1 Giải quyết những hạn chế còn tồn tại
2.1.1 Sử dụng đúng mức và phù hợp các ưu đãi, tránh áp dụng chung ưu đãi thuế cho toàn bộ các tỉnh thành Để ưu đãi thuế không trở nên dư thừa, có hiệu quả, Chính phủ và Nhà nước sử dụng chính sách một cách cẩn trọng, bám sát với thực tế Các địa bàn, lĩnh vực đầu tư khác nhau cần có các ưu đãi thuế không giống nhau, rõ ràng và cụ thể Ngoài ra, cần xem xét kết quả hoạt động kinh doanh của dự án một cách kĩ càng để từ đó ban hành, thực hiện các ưu đãi phù hợp, tránh dựa trên những kế hoạch, đề xuất của nhà đầu tư
2.1.2 Không nên quá chú trọng vào chính sách ưu đãi thuế mà cần hướng đến một hệ thống thuế minh bạch, công bằng và hiệu quả
Ban hành và mở rộng cơ sở tính thuế, đồng thời kiểm tra và sửa đổi chính sách ưu đãi thuế để phù hợp với các cam kết trong Hiệp định thương mại tự do.
2.2 Hoàn thiện chính sách ưu đãi thuế
2.2.1 Hoàn thiện các văn bản pháp luật liên quan đến chính sách ưu đãi thuế
Nghiên cứu kinh nghiệm từ các nước châu Á cho thấy, việc tạo lập môi trường đầu tư hấp dẫn thông qua hệ thống văn bản pháp luật minh bạch và thống nhất là rất quan trọng để nâng cao tính cạnh tranh quốc gia Hiện tại, Việt Nam đang trong giai đoạn thu hút FDI "thế hệ mới", do đó, việc khắc phục các hạn chế trong chính sách ưu đãi thuế là ưu tiên hàng đầu nhằm thu hút nhiều nhà đầu tư nước ngoài, đặc biệt là các nhà đầu tư lớn.
Cần hoàn thiện các quy định pháp luật để khắc phục những hạn chế như sự chồng chéo và tính không nhất quán trong hệ thống pháp luật Đồng thời, cần tiến hành kiểm tra và rà soát các văn bản pháp luật đã ban hành để lược bỏ những quy định không cần thiết.
50 những văn bản không phù hợp với luật pháp quốc tế, tránh thừa thãi gây thất thu NSNN, nâng cao chất lượng văn bản,…
Cần chỉnh sửa tài liệu tham khảo và hướng dẫn để dễ hiểu hơn, với các khái niệm được định nghĩa rõ ràng nhằm tránh hiểu nhầm cho nhà đầu tư nước ngoài Điều này sẽ tạo điều kiện thuận lợi và đảm bảo quản lý nhà nước hiệu quả trong hoạt động đầu tư Hơn nữa, cần cập nhật và chỉnh sửa quy định về điều kiện áp dụng đầu tư cũng như đối tượng hưởng chính sách ưu đãi trong các luật liên quan đến đầu tư nước ngoài để đảm bảo sự thống nhất trong thực hiện.
Cần rà soát kỹ lưỡng các quy định liên quan đến hiện tượng "né tránh" thuế, đồng thời tăng cường công tác nghiên cứu và phát triển các bộ luật liên quan Bên cạnh đó, việc xây dựng một bộ máy chất lượng cao cũng rất quan trọng để phòng ngừa các tình trạng này.
Việt Nam sẽ triển khai các chính sách ưu đãi cho nhà đầu tư FDI hiện tại nhằm hỗ trợ những đối tượng bị ảnh hưởng bởi GMT từ đầu năm 2024, bao gồm hỗ trợ tiền thuê đất, khấu trừ thuế và hỗ trợ nhà ở cho công nhân Đồng thời, các ưu đãi cũng sẽ được áp dụng cho dòng vốn FDI mới từ ngày 01/01/2024, với mức ưu đãi cao hơn để thu hút đầu tư mới, nhưng chỉ nên tập trung vào các ngành nghề mũi nhọn của đất nước.
2.2.2 Tối ưu hoá quy trình xử lý thủ tục hành chính
Để tối ưu hóa thời gian thực hiện thủ tục đầu tư, các cơ quan Nhà nước cần rà soát và cập nhật quy trình, loại bỏ các giai đoạn không cần thiết nhưng vẫn đảm bảo đầy đủ thông tin quan trọng Cần quy định rõ nhiệm vụ và trách nhiệm của từng bộ phận trong xử lý thủ tục hành chính, đặc biệt là các bộ phận liên quan đến cấp phép kinh doanh, giấy phép lao động và hải quan.
2.2.3 Từ ưu đãi thuế dựa trên lợi nhuận sang ưu đãi dựa trên hiệu quả đầu tư
Các biện pháp ưu đãi thuế dựa trên lợi nhuận thường có chi phí cao nhưng lại không hiệu quả trong việc thu hút vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI).
Để quyết định mức ưu đãi thuế cho doanh nghiệp, cần dựa vào hiệu quả đầu tư thay vì chỉ dựa vào quy mô dự án Các hình thức ưu đãi như miễn giảm thu nhập chịu thuế và khấu trừ thuế nên được áp dụng linh hoạt cho các dự án có giá trị gia tăng cao.
2.3 Giải pháp khác liên quan đến thu hút FDI
2.3.1 Chú trọng đến bảo hộ đầu tư và phương thức giải quyết tranh chấp
Trước khi đầu tư ra nước ngoài, nhà đầu tư cần tìm hiểu về chính sách bảo vệ và phương pháp giải quyết tranh chấp tại quốc gia tiếp nhận Các chế độ bảo hộ đầu tư và phương án giải quyết tranh chấp giúp tăng cường sự yên tâm cho nhà đầu tư nước ngoài trong quá trình kinh doanh tại thị trường mới.
Trong bối cảnh hiện nay, Nhà nước cần tăng cường quy định bảo vệ quyền lợi của nhà đầu tư nước ngoài, đồng thời đảm bảo giải quyết tranh chấp đầu tư một cách công bằng và nhanh chóng, tránh kéo dài thời gian xử lý tại các Toà án Việt Nam Ngoài ra, cần triển khai các cơ chế phản hồi cho những thắc mắc liên quan đến tranh chấp đầu tư, giúp nhà đầu tư giải quyết vấn đề ngay từ giai đoạn đầu.
2.3.2 Đổi mới mô hình tổ chức quản lý và phân cấp quản lý vốn FDI
Bộ máy tổ chức quản lý hoạt động đầu tư nước ngoài (ĐTNN) tại Việt Nam chưa hiệu quả, gây khó khăn trong việc sử dụng ưu đãi thuế để thu hút FDI Để khắc phục, cần thành lập cơ quan quản lý chuyên biệt phối hợp với các bộ, ngành và địa phương nhằm đưa ra giải pháp kịp thời cho các vấn đề liên quan Nhà nước cần đóng vai trò quan trọng trong việc xử lý các vấn đề phức tạp và chú trọng đánh giá hiệu quả chính sách ưu đãi thuế theo từng giai đoạn, nhằm phát hiện những thiếu sót và điều chỉnh kịp thời.
2.3.3 Phát triển cơ sở hạ tầng
Giai đoạn 2018-2023 đánh dấu sự chuyển mình của Việt Nam trong việc thu hút FDI "thế hệ mới", với sự thay thế các hình thức đầu tư truyền thống bằng các phương thức tiên tiến Mặc dù hạ tầng cơ sở của Việt Nam đã có nhiều cải thiện, nhưng vẫn còn tồn tại nhiều bất cập Các nhà đầu tư hiện nay ưu tiên lựa chọn các quốc gia có cơ sở hạ tầng phát triển tốt để thực hiện các khoản đầu tư.
Để hỗ trợ doanh nghiệp FDI, cần ưu tiên xây dựng hạ tầng thiết yếu như hệ thống cấp thoát nước và các ngành công nghệ Cải thiện hệ thống thông tin liên lạc và cáp quang cũng rất quan trọng để đáp ứng nhu cầu tìm kiếm thông tin của nhà đầu tư nước ngoài Đồng thời, việc nâng cấp và cải thiện hệ thống giao thông đô thị tại các thành phố lớn cũng như vùng sâu vùng xa là cần thiết.