Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện phú bình tỉnh thái nguyên

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ ÁI THANH THẢO HOÀN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÚ BÌNH, TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ ÁI THANH THẢO HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÚ BÌNH, TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: GS.TS Đỗ Đức Bình THÁI NGUN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng cá nhân Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa bảo vệ học vị khoa học cơng bố cơng trình khác Các thơng tin trích dẫn luận văn trân trọng rõ nguồn gốc Tác giả luận văn Lê Ái Thanh Thảo Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập thực đề tài nghiên cứu, nhận nhiều giúp đỡ nhiệt tình đóng góp q báu nhiều tập thể cá nhân Trước hết, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy, cô trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ suốt trình học tập, thực nghiên cứu đề tài hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến khoa Sau đại học - Trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh, Quý thầy cô Khoa sau đại học, giúp đỡ tơi hồn thành q trình học tập thực luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo, đồng nghiệp công tác Chi cục thuế huyện Phú Bình tỉnh Thái Nguyên tạo điều kiện thuận lợi cung cấp thơng tin cần thiết cho tơi q trình nghiên cứu thực đề tài Xin cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp động viên giúp đỡ tơi hồn thành chương trình học tập thực Luận văn Tác giả luận văn Lê Ái Thanh Thảo Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC SƠ ix MỞ ĐỒ ĐẦU 1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đóng góp Luận văn Bố cục Luận văn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện 1.1.1 Lý luận chung Thuế 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò doanh nghiệp quốc doanh 1.1.3 Một số sắc thuế chủ yếu điều tiết doanh nghiệp quốc doanh 12 1.1.4 Lý luận chung quản lý thuế 16 1.2 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 18 1.2.1 Xây dựng tổ chức thực dự toán thu thuế 19 1.2.2 Quản lý công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp NQD 20 1.2.3 Quản lý công tác kê khai kế toán thuế 21 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 1.2.4 Quản lý công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 24 1.2.5 Quản lý công tác tra, kiểm tra thuế 25 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 27 1.3.1 Nhân tố khách quan 27 1.3.2 Nhân tố chủ quan 28 1.4 Một số kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Nguyên 30 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế 30 1.4.2 Bài học rút Chi cục thuế huyện Phú Bình quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 32 Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 35 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 35 2.2 Phương pháp nghiên cứu đề tài 36 2.2.1 Khung nghiên cứu 36 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 36 2.2.3 Phương pháp xử lý số liệu 38 2.2.4 Phương pháp phân tích số liệu 38 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 39 2.3.1 Nhóm số đánh giá cấp độ chiến lược 39 2.3.2 Nhóm số đánh giá cấp độ hoạt động 40 Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ PHÚ BÌNH TỈNH THÁI NGUYÊN 42 3.1 Điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội đặc điểm, tình hình phát triển doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn huyện Phú Bình tỉnh Thái Nguyên 43 3.1.1 Vị trí địa lý, điều kiện tự nhiên, khí hậu, dân số huyện Phú Bình 43 3.1.2 Tình hình phát triển kinh tế - xã hội huyện Phú Bình tỉnh Thái Nguyên 45 3.1.3 Đặc điểm, tình hình phát triển doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Phú Bình tỉnh Thái Ngun 47 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chi cục Thuế huyện Phú Bình tỉnh Thái Nguyên 52 3.2.1 Khái quát Chi cục Thuế huyện Phú Bình tỉnh Thái Nguyên 52 3.2.2 Tình hình thực thu NSNN chi cục Thuế huyện Phú Bình tỉnh Thái Nguyên 56 3.2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Phú Bình tỉnh Thái Nguyên 58 3.2.4 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Phú Bình tỉnh Thái Nguyên qua kết điều tra 67 3.3 Những biện pháp mà Chi cục thuế huyện Phú Bình làm để tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 73 3.3.1 Đối với công tác quản lý điều hành 73 3.3.2 Đối với công tác thu NSNN 74 3.4 Đánh giá chung tình hình quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Phú Bình tỉnh Thái Nguyên 75 3.4.1 Những mặt đạt 75 3.4.2 Những mặt hạn chế 77 3.4.3 Nguyên nhân 78 Chương ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÚ BÌNH TỈNH THÁI NGUYÊN 82 4.1 Quan điểm, định hướng mục tiêu hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 82 4.1.1 Quan điểm hồn thiện cơng tác quản lý thuế DNNQD huyện Phú Bình, tỉnh Thái Nguyên 82 4.1.2 Định hướng 83 4.1.3 Mục tiêu 87 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 4.2 Một số giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 88 4.2.1 Hoàn thiện công tác đạo điều hành 88 4.3.2 Hoàn thiện nâng cao chất lượng cơng tác lập dự tốn thu 90 4.2.3 Hoàn thiện nghiệp vụ quản lý thuế DNNQD 91 4.2.4 Hoàn thiện ứng dụng công nghệ thông tin nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế 97 4.2.5 Chuẩn hóa hệ thống thơng tin người nộp thuế tổ chức vận hành tốt hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) 98 4.2.6 Tổ chức tốt công tác trao đổi, cung cấp thông tin phối hợp quan thuế với ngành hữu quan, người nộp thuế 99 4.2.7 Hoàn thiện tổ chức máy quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Phú Bình, tỉnh Thái Nguyên 100 4.2.8 Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ đội ngũ cán thuế làm công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 100 4.3 Kiến nghị 102 4.3.1 Đối với Nhà nước 102 4.3.2 Đối với Bộ Tài - Tổng cục Thuế 103 4.3.3 Đối với cục thuế tỉnh Thái Nguyên 106 4.3.4 Đối với quyền địa phương tổ chức có liên quan 106 4.3.5 Đối với người nộp thuế 107 KẾT LUẬN 107 TÀI LIỆU THAM KHẢO 108 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CBCC CCNT CĐNS CNH CNTT : : : : : Cán công chức Cưỡng chế nợ thuế Cân đối ngân sách Cơng nghiệp hóa Cơng nghệ thơng tin CTN & DV : Công thương nghiệp dịch vụ DNNN : Doanh nghiệp nhà nước DNNQD : Doanh nghiệp quốc doanh ĐTNT : Đối tượng nộp thuế ĐVT : Đơn vị tính GTGT : Giá trị gia tăng HĐND : Hội đồng nhân dân HĐH : Hiện đại hóa KBNN : Kho bạc Nhà nước KD : Kinh doanh KK-KTT : Kê khai - Kế toán thuế MB : Môn Bài MST : Mã số thuế NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NS : Ngân sách NSNN : Ngân sách Nhà nước XDCB : Xây dựng SDĐNN : Sử dụng đất nông nghiệp SDĐ : Sử dụng đất SXKD : Sản xuất kinh doanh TMS : Hệ thống quản lý thuế tập trun TTNDN : Thu nhập doanh nghiệp TN : Tài nguyên TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt UBND : Ủy ban nhân dân Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 107 Cần hoàn thiện sở hạ tầng, tin học hóa cơng tác quản lý thuế: Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thu thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần hiện đại hóa Tin học hóa nhằm kết nối thơng tin hệ thống thuế 4.3.3 Đối với cục thuế tỉnh Thái Nguyên Công tác đạo điều hành Cục thuế Thái Nguyên công tác quản lý thuế địa bàn cần triển khai nhanh chóng kịp thời đồng Cục thuế tỉnh Thái Nguyên cần thường xuyên mở lớp lớp tập huấn nghiệp vụ quản lý thuế tập huấn sách thuế có sửa đổi, bổ sung sách, pháp luật thuế Cần có hoạch phân bổ nguồn lực nhân cho Phú Bình đảm bảo số lượng chất lượng thời gian tới số lượng cán bộ, công chức độ tuổi chuẩn bị nghỉ hưu chi cục thuế chiếm 19% tổng số lượng cán bộ, công chức tồn chi cục 4.3.4 Đối với quyền địa phương tổ chức có liên quan Đối với ngành ngân hàng kho bạc: Phối hợp thu ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước, quan thu với hệ thống ngân hàng thương mại tạo điều kiện thuận lợi cho tổ chức, cá nhân thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước Không thế, việc phối hợp thu nâng cao tỷ trọng tốn khơng dùng tiền mặt, đồng thời tăng cường cải cách thủ tục hành thúc đẩy q trình đại hóa thu NSNN Do hệ thống ngân hàng thương mại cần cải cách thủ tục theo hướng đơn giản hóa, đội ngũ cán cần nhiệt tình nhằm tạo thuận lợi cho NNT giao dịch toán Đồng thời tiến hành việc nối mạng thông tin Kho bạc Nhà nước với Cục Thuế Chi cục Thuế để thường xuyên đối chiếu kịp thời số thuế nộp Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 108 Đối với ngành Bảo hiểm: thực phối hợp chặt chẽ trao đổi thông tin tiền lương tiền công NNT để tránh thất thu thuế TNCN thuế TNDN Đối với ngành Cơng an: Có trách nhiệm hỗ trợ quan thuế việc xử lý trường hợp trốn thuế, gian lận thuế, có hành vi chống đối lại quan thuế, không chịu thực nộp thuế định xử phạt vi phạm hành quan thuế… 4.3.5 Đối với người nộp thuế Người nộp thuế cần tôn trọng công tác kế tốn đơn vị, từ nâng cao giá trị báo cáo kế toán báo cáo tài Trên sở đảm bảo việc kê khai, tự tính thuế phải nộp vào NSNN sát thực tế, khơng mang tính chống đối hình thức Cần nâng cao ý thức, trách nhiệm việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN Các chủ DNNQD cần chủ động việc nghiên cứu sách pháp luật thuế, từ nâng cao hiểu biết chấp hành tốt nghĩa vụ tránh gây khó khăn cho cơng tác quản lý thu nợ thuế KẾT LUẬN Cải cách hành nói chung, cải cách thủ tục hành thuế nói riêng ln Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế coi nhiệm vụ trọng tâm, ưu tiên thực với nhiệm vụ quản lý thu ngân sách Trong giai đoạn nay, ngành thuế nỗ lực để tạo thuận lợi cho doanh nghiệp bối cảnh hội nhập Thực sách khuyến khích thành phần kinh tế phát triển, hàng năm có thêm hàng trăm doanh nghiệp đời; quy mô kinh doanh doanh nghiệp ngày đa dạng, quản lý kinh doanh DN ngày tiên tiến đại, đòi hỏi quản lý thuế doanh nghiệp phải tiếp tục cải cách phù hợp với q trình cơng nghiệp hố, đại hố đất nước Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 109 Đề tài: “Hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Phú Bình tỉnh Thái Nguyên” góp phần làm rõ nội dung sau đây: Một là, hệ thống hoá phân tích làm rõ vấn đề lý luận thuế quản lý thu thuế doanh nghiệp Hai là, tìm hiểu kinh nghiệm quản lý số Chi cục địa bàn tỉnh Thái Nguyên dựa chức quản lý thuế doanh nghiệp theo hướng hiệu quả, đại Từ rút học tham khảo vận dụng vào thực tiễn quản lý thuế huyện Phú Bình tỉnh Thái Nguyên Ba là, phân tích trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn thuộc chi cục thuế Phú Bình quản lý, từ rút ngun nhân vấn đề đặt cần giải Bốn là, đề xuất phương hướng giải pháp nhằm tiếp tục hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp NQD giai đoạn Trong việc thực kê khai thuế qua mạng Internet kết hợp đồng với triển khai nộp thuế điện tử tháng đầu năm 2015 Do thời gian nghiên cứu có hạn nên nhiều nội dung chưa sâu phân tích kỹ giải pháp đề xuất có tính chất gợi mở, vậy, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót cần bổ sung, hồn thiện Tơi mong đóng góp nhà khoa học, nhà quản lý để luận văn có ý nghĩa thiết thực quản lý thực tiễn nay./ TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, Thơng tư số 219/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Luật thuế Giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế Giá trị gia tăng, ngày 31/12/2013; Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 110 Bộ Tài chính, Thông tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp nghị định số Nghị định 218/2013/NĐ - CP ngày 26/12/2013 Chi cục Thuế huyện Phú Bình, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 Chi cục Thuế huyện Phú Bình, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 Chi cục Thuế huyện Phú Bình, Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2014 Cục thuế Thái Nguyên, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 Cục thuế Thái Nguyên, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 Các báo cáo tổng kết thu NSNN địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2012 - 2014 Cục thuế Thái Nguyên, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 10 Trần Văn Đạo (2014), Quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh - Thực trạng giải pháp, Luận văn Thạc sỹ Quản lý kinh tế 11 Niên giám thống kê huyện Phú Bình tỉnh Thái Nguyên 12 Nguyễn Cẩm Tú (2014), Tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế Thị xã Sông Công - Tỉnh Thái Nguyên, Luận văn Thạc sỹ Quản lý kinh tế 13 Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009), Hoàn thiện quản lý thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp (nghiên cứu tình Hà Nội), Luận án Tiến sỹ Quản lý kinh tế 14 Tổng Cục Thuế (2011), Quy trình quản lý nợ thuế, Ban hành theo Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế 15 Tổng Cục Thuế, Hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế, Ban hành theo Quyết định 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 Tổng Cục Sốtrưởng hóa bởiTổng TrungCục tâm Thuế Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 110 16 Tổng Cục Thuế, Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, Ban hành theo Quyết định số 1864/QĐ -TCT ngày 21/12/2011 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế 17 Tổng Cục Thuế, Quy trình tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế, Ban hành theo Quyết định số 601/QĐ-TCT ngày 11/5/2012 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế 18 Tổng cục thuế, Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ cho công chức mới, tập II “Kiến thức khái quát thuế, đạo đức tác phong cán thuế”, Nhà xuất Tài Chính năm 2011 19 Tổng cục thuế, Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ cho công chức mới, tập IV “Kiến thức quản lý thuế”, Nhà xuất Tài năm 2011 20 Website Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn 21 Website Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn 22 Website Cục thuế tỉnh Thái Nguyên: http://thainguyen.gdt.gov.vn 23 Website: http://tailieu.vn/ PHỤ LỤC 1: PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VƠI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ BÌNH (Phiếu dành cho doanh nghiệp) THƠNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 111 Tên doanh nghiệp………………………………………………………… Địa trụ sở ……………………………………………………… Thông tin liên hệ người điền phiếu Họ tên: Nam/ nữ Năm sinh: Dân tộc Quốc tịch Vị trí công tác: …………………………………………………………… Điện thoại: ………………………Email: …………………… Trình độ thân: Thông tin chủ sở hữu doanh nghiệp Họ tên: Nam/ nữ Năm sinh: Dân tộc Quốc tịch Hộ thường trú: Ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh: Số lượng lao động Dưới 30 người Từ 30-100 người Từ 100-150 người Trên 150 người Vốn điều lệ (VND): Dưới tỷ Từ 5-