Kế toán doanh thu, chi phí và xác Định kết quả kinh doanh tại chi nhánh tại thành phố hồ chí minh công ty tnhh phồn thịnh tae gwang

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, vận dụng lý luận đã được học tập tại trường Đại học Bình Dương kết hợp với thực tế t

Mục tiêu nghiên cứu đề tài

Nghiên cứu kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Chi Nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh- Công Ty TNHH Phồn Thịnh - Tae Gwang trên cơ sở phân tích hệ thống lý luận cơ bản, làm rõ thực trạng về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp và đề xuất những giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường hiệu lực, hiệu quả công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại DN.

Phương pháp nghiên cứu của đề tài

Trong thời gian thực tập và tìm hiểu về đề tài “Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Chi Nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh- Công Ty TNHH Phồn Thịnh - Tae Gwang”, để đảm bảo nguồn thông tin cũng như các dữ liệu đuợc chính xác, đầy đủ, khách quan và đáp ứng được nhu cầu của bài thực tập nghề nghiệp thì em sử dụng các phương pháp sau:

Quan sát là phương pháp thu thập dữ liệu trực tiếp từ đối tượng quan sát, người quan sát kết hợp với phương pháp thu thập dữ liệu trực tiếp từ đối tượng khảo sát để có được những kết quả cao

- Phương pháp phỏng vấn trực tiếp

Là phương pháp hỏi trực tiếp người cung cấp thông tin, dữ liệu thu thập được phục vụ cho lập các bảng phân tích Phương pháp này sử dụng trong giai đoạn thu thập những thông tin cần thiết và số liệu có liên quan đến đề tài

Là phương pháp liệt kê, thống kê những số liệu có sẵn để phân tích những ưu, nhược điểm trong công tác kinh doanh nhằm hiểu rõ hơn các vấn đề nghiên cứu từ đó tìm ra các nguyên nhân và biện pháp khắc phục

Là phương pháp dựa vào những số liệu có sẵn để tiến hành so sánh, đối chiếu về số tương đối và tuyệt đối, thường là so sánh các năm liền kề để tìm ra sự tăng, giảm của giá trị nào đó để đánh giá nhằm giúp cho quá trình phân tích trong kinh doanh

- Phương pháp phân tích tổng hợp

Phân tích tổng hợp được sử dụng để đưa ra một câu trả lời thống nhất cho câu hỏi nghiên cứu dựa trên việc tổng hợp và phân tích các kết quả nghiên cứu về cùng một chủ đề quan tâm Hay nói một cách đơn giản, phân tích tổng hợp là một sự kết hợp thống kê của các kết quả từ hai hay nhiều các nghiên cứu riêng rẽ.

Bố cục của đề tài

Những vấn đề chung về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả họat động kinh doanh

1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp

Kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh là điều kiện cần thiết để đánh giá kết quả sản xuất của doanh nghiệp trong một kỳ kỳ kế toán nhất định, là cơ sử đánh giá hiệu quả cuối kỳ của hoạt động sản xuất kinh doanh và ảnh hưởng đến sự sống còn của doanh nghiệp Quản lý tốt chi phí, tăng doanh thu, xác định kết quả kinh doanh chính xác giúp doanh nghiệp hiểu rõ các nhân tố ảnh hưởng đến tình trạng hoạt động của doanh nghiệp, tạo điều kiện thúc đẩy giúp doanh nghiệp đạt được hiệu quả trong kinh doanh Vậy nên, tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc học tập hợp ghi chép các số liệu về tình hình hoạt động của doanh nghiệp, qua đó cung cấp được thông tin, số liệu cần thiết cho chủ doanh nghiệp và giám đốc điều hành có thể phân tích, đánh giá và lựa chọn phương án kinh doanh, chiến lược giải pháp kinh doanh đạt hiệu quả cao nhất Ngoài ra, doanh nghiệp còn căn cứ vào đó để thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước, thực hiện phân phối cũng như tái đầu tư sản xuất kinh doanh

1.1.2 Nhiệm vụ của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Để điều hành và quản lý toàn bộ hoạt động kinh doanh ở DN một cách có hiệu quả cao nhất, các DN phải nắm bắt kịp thời, chính xác các thông tin kinh tế và các hoạt động, bao gồm chi phí đầu vào và kết quả đầu ra Trên cơ sở đó cung cấp những thông tin chính xác cần thiết cho việc ra quyết định, ra phương án tối ưu của các DN

+ Phản ánh, ghi chép đầy đủ tình hình hiện có và sự biến động về số mặt chất lượng, chất lượng, chủng loại, quy cách, mẫu mã… đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ bán ra

+ Phản ánh, ghi chép đầy đủ, kịp thời các khoản giảm trừ doanh thu, các chi phí phát sinh

+ Theo dõi thường xuyên, liên tục tình hình biến động tăng, giảm các khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, doanh thu hoạt động bất thường

+ Phải theo dõi chi tiết, riêng biệt từng loại doanh thu kể cả doanh thu nội bộ nhằm phản ánh kịp thời, chi tiết, đầy đủ kết quả kinh doanh làm căn cứ lập báo cáo tài chính

+ Xác định chính xác kết quả hoạt động kinh doanh, giám sát tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước

+ Cung cấp các thông tin kế toán phục vụ cho việc lập các BCTC và định kỳ phân tích hoạt động kinh doanh liên quan đến doanh thu và xác định kết quả kinh doanh

+ Xác định và tập hợp đầy đủ giá vốn, chi phí bán hàng, kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch về doanh thu, lợi nhuận Từ đó đưa ra những kiến nghị, biện pháp nhằm hoàn thiện, việc tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh nhằm cung cấp cho ban lãnh đạo để có những việc làm cụ thể phù hợp với thị trường.

Các khái niệm cơ bản

Khi nói đến vấn đề doanh thu trong các doanh nghiệp thì hiện nay có nhiều quan điểm khác nhau về doanh thu:

Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01 “Chuẩn mực chung” (VAS01) thì doanh thu được định nghĩa: “Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường và các hoạt động khác của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản góp vốn của cổ động hoặc chủ sở hữu.”

Theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC thì doanh thu được định nghĩa: “Doanh thu là lợi ích kinh tế thu được làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp ngoại trừ phần đóng góp thêm của các cổ đông Doanh thu được ghi nhận tại thời điểm giao dịch phát sinh, khi chắc chắn thu được lợi ích kinh tế, được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản được quyền nhận, không phân biệt đã thu tiền hay sẽ thu được tiền”

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 (VAS 14 - Doanh thu và thu nhập khác, 2002) thì "Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế của doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu"

Như vậy có thể thấy doanh thu trong doanh nghiệp bao gồm tổng các lợi ích kinh tế đã thu được hoặc sẽ thu được từ các hoạt động của doanh nghiệp, có ba nguồn hình thành doanh thu: doanh thu từ hoạt động kinh doanh, doanh thu từ hoạt động tài chính và doanh thu từ hoạt động khác (thu nhập khác) Doanh thu trước hết được dùng để bù đắp chi phí, phần còn lại là lợi nhuận của doanh nghiệp Điều kiện ghi nhận doanh thu

Theo đoạn 10 chuẩn mực số 14, doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả năm (5) điều kiện sau:

+ Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua;

+ Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;

+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

+ Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế giao dịch bán hàng; + Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

Thời điểm ghi nhận doanh thu đối với hoạt động bán hàng hóa: Là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua Đối với doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia: Theo đoạn 24 của chuẩn mực số 14, doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia của doanh nghiệp phải thỏa mãn đồng thời hai (2) điều kiện sau:

- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ các giao dịch đó

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS 01 - Chuẩn mực chung: Chi phí là tổng giá trị các khoản giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán dưới hình thức các khoản tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài sản hoặc phát sinh các khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông hoặc chủ sở hữu

Theo Điều 82, thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 thì “Chi phí là những khoản làm giảm lợi ích kinh tế, được ghi nhận tại thời điểm giao dịch phát sinh hoặc khi có khả năng tương đối chắc chắn sẽ phát sinh trong tương lai không phân biệt đã chi tiền hay chưa”

Theo quan điểm kinh tế, chi phí là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán dưới hình thức các khoản tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài sản hoặc phát sinh các khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông hoặc chủ sở hữu

Chi phí kinh doanh trong doanh nghiệp thương mại bao gồm:

Giá vốn hàng bán: Là giá thực tế xuất kho của hàng đã bán được hoặc chưa, là giá thành thực tế dịch vụ hoàn thành, đã được xác định là tiêu thụ

Chi phí bán hàng: là toàn bộ các khoản chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu hàng hóa, hoa hồng bán hàng, bảo hành hàng hóa, chi phí bảo quản, đóng gói, vận hành

Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính, quản lý điều hành chung của toàn bộ doanh nghiệp

Chi phí hoạt động tài chính: bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động tài chính như chi phí lãi vay, chi phí góp vốn liên doanh, các khoản lỗ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ, lỗ chuyển nhượng vốn

Chi phí khác: Bao gồm các chi phí ngoài các chi phí kinh doanh phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp như chi phí về thanh lý, nhượng bán tài sản, các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng

1.2.3 Xác định kết quả kinh doanh

Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC “kết quả kinh doanh là phần chênh lệch giữa doanh thu, thu nhập và chi phí của doanh nghiệp sau một kỳ hoạt động kinh doanh nhất định Kết quả kinh doanh là lãi nếu doanh thu lớn hơn chi phí và ngược lại kết quả kinh doanh là lỗ nếu doanh thu nhỏ hơn chi phí”

Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư tài chính và hoạt động khác trong một thời kỳ nhất định Biểu hiện của kết quả kinh doanh là số lãi (hoặc số lỗ)

Kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh

1.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài gí bán ( nếu có ) Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng:

- DN đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua

- DN không còn nắm quyền quản lý hàng hóa hặc quyền kiểm soát hàng hóa

- DT được xác định tương đối chắc chắn

- DN đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

- Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch CC DV được xác định một cách đáng tin cậy Trường hợp về giao dịch CC DV liên quan đến nhiều kỳ kinh doanh thì DT được ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập bảng cân đối kế toán của kỳ đó Kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ được xác định khi thỏa mãn tất cả 4 điều kiện sau:

- DT được xác định tương đối chắc chắn

- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ hoạt động cung cấp dịch vụ đó

- Xác định phần công việc đã hòa thành vào ngày lập bảng cân đối kế toán

- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó

Một số chứng từ sử dụng khi hạch toán doanh thu bán hàng như sau:

+ Hóa đơn giá trị gia tăng

+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

+ Bảng kê bán lẻ hàng hóa

+ Chứng từ thanh toán khác

* TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hoá

- Tài khoản 5112 - Doanh thu bán các hàng hóa

- Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ

- Tài khoản 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá

- Tài khoản 5117 - Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

- Tài khoản 5118 - Doanh thu khác

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC) 1.3.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Chiết khấu thương mại: là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách mua hàng với số lượng lớn

Giảm giá hàng bán: là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách, lạc hậu

Hàng bán bị trả lại: là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán

- Biên bản xác nhận hàng bán bị trả lại

Khi phát sinh các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại

Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ

511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Biên bản xác nhận giảm giá hàng bán

- Tài khoản sử dụng 5211- “Chiết khấu thương mại”

- Tài khoản sử dụng 5212 - “Giảm giá hàng bán”

- Tài khoản sử dụng 5213 - “Hàng bán bị trả lại”

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu

(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC) 1.3.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm:

- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn;

- Thu nhập chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng;

K/c các khoản giảm trừ doanh thu

Thuế GTGT tương ứng ng (nếu có)

CKTM, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại

Nộp thuế TTĐB, thuế xuất khẩu

- Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn

- Giấy báo có của ngân hàng

- Tài khoản sử dụng là 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”

Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”

Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có);

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911 - "Xác định kết quả kinh doanh"

Thu nhập cho thuê tài sản, kinh doanh bất động sản

Chênh lệch về do bán ngoại tệ Thu nhập về hoạt động đầu tư chứng khoán Doanh thu hoạt động tài chính khác

Tổng phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có

Tài khoản này không có số dư đầu và cuối kỳ

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính

(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC) 1.3.4 Kế toán thu nhập khác

- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ;

- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng;

- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ;

- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có);

- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp

- Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán, năm nay mới phát hiện ra,

- Biên bản thanh lý TSCĐ

Tài khoản sử dụng: TK 711 "Thu nhập khác"

Thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp;

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh"

Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ. Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ

Thu tiền được do khách hàng vi phạm hợp đồng; Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ

Các khoản thuế được NSNN hoàn lại; -Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, bằng hiện vật của các tổ chức cá nhân tặng cho doanh nghiệp

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác

(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC) 1.3.5 Kế toán giá vốn hàng bán

Phương pháp tính giá vốn của hàng bán

Phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền

Theo phương pháp bình quân gia quyền giá trị từng loại hàng tồn kho được tính theo giá trị trung bình từng loại hàng tồn kho đầu kỳ và giá trị từng loại hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trong kỳ Giá trị trung bình có thể được tính theo từng kỳ hoặc sau từng lô hàng nhập về, phụ thuộc vào điều kiện cụ thể của mỗi doanh nghiệp

 Theo giá bình quân gia quyền cuối kỳ

Theo phương pháp này, đến cuối kỳ mới tính trị giá vốn của hàng xuất kho trong kỳ Tùy theo kỳ dự trữ của doanh nghiệp áp dụng mà kế toán hàng tồn kho căn cứ vào giá nhập, lượng hàng tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ để tính giá đơn vị bình quân Đơn giá xuất kho bình quân trong kỳ của một loại sản phẩm

(Giá trị hàng tồn đầu kỳ + Giá trị hàng nhập trong kỳ)

(Số lượng hàng tồn kho đầu kỳ + Số lượng hàng nhập kho trong kỳ)

 Theo giá bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập

Sau mỗi lần nhập sản phẩm, vật tư, hàng hóa, kế toán phải xác định lại giá trị thực của hàng tồn kho và giá đơn vị bình quân Giá đơn vị bình quân được tính theo công thức sau: Đơn giá xuất kho lần thứ i

(Giá trị vật tư hàng hóa tồn đầu kỳ + Trị giá vật tư hàng hóa nhập trước lần xuất thứ i)

(Số lượng vật tư hàng hóa tồn đầu kỳ + Số lượng vật tư, HH nhập trước lần xuất thứ i)

Phương pháp nhập trước, xuất trước

Phương pháp nhập trước, xuất trước áp dụng dựa trên giả định là giá trị hàng tồn kho được mua hoặc được sản xuất trước thì được xuất trước, và giá trị hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là giá trị hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp này thì giá trị hàng xuất kho được tính được tính theo giá của lô hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, giá trị của hàng tồn kho cuối kỳ được tính theo giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho

Hàng hóa là nhập trước xuất trước, xuất hết số nhập trước rồi mới đến số nhập sau theo giá thực tế của từng lần nhập Do vậy hàng hóa tồn kho cuối kỳ sẽ là giá thực tế của số vật liệu mua vào trong kỳ Phương pháp thích hợp trong trường hợp với bảo ổn định hoặc có xu hướng giảm

Phương pháp giá thực tế đích danh

Phương pháp tính theo giá đích danh được áp dụng dựa trên giá trị thực tế của từng thứ hàng hóa mua vào, từng thứ sản phẩm sản xuất ra, nên chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp có ít mặt hàng hoặc mặt hàng ổn định hoặc mặt hàng nhân diện được

Theo phương pháp này sản phẩm, vật tư, hàng hóa xuất kho thuộc lô hàng nhập nào thì lấy đơn giá nhập kho của lô hàng đó để tính Đây là phương án tốt nhất nó tuân thủ nguyên tắc phù hợp của kế toán chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế giá trị của hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà nó tạo ra hơn nữa giá trị hàng tồn kho được phản ánh theo đúng giá thực tế của nó Tuy nhiên, việc áp dụng phương pháp này đòi hỏi những điều kiện khắt khe chỉ những doanh nghiệp kinh doanh có ít mặt hàng hàng tồn kho có giá trị lớn hoặc mặt hàng ổn định và loại hàng kho nhận diện được thì mới có thể áp dụng được phương pháp này còn đối với doanh nghiệp có nhiều loại hàng thì không thể áp dụng được phương pháp này

- Các chứng từ khác liên quan khác …

TK 632 “Giá vốn hàng bán”

+ Trị giá vốn của hàng hóa xuất bán trong kỳ (đối với đơn vị kinh doanh vật tư, hàng hóa)

+ Trị giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu kỳ và sản xuất trong kỳ, giá trị dịch vụ hoàn thành trong kỳ (với đơn vị sản xuất và dịch vụ)

+ Giá trị hàng hóa đã xuất bán nhưng chưa xác định là tiêu thụ

+ Giá trị thành phẩm tồn kho cuối kỳ

+ Kết chuyển trị giá vốn của hàng đã tiêu thụ trong kỳ vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán

(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC)

Trị giá vốn của sản phẩm, dịch vụ xuất bán

Trị giá vốn của hàng hóa xuất bán

Phần hao hụt mất mát hàng tồn kho được tính vài giá vốn hàng

Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Kết chuyển giá vốn hàng bán và các chi phí khi xác định kết quả kinh doanh

Hàng hán bị trả lại nhập kho

Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

1.3.6 Kế toán chi phí hoạt động tài chính

Chi phí hoạt động tài chính bao gồm: các khoản chi phí, chi phí cho vay và đi vay vốn, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ,…

Kế toán sử dụng TK 635 - “Chi phí tài chính”

Tài khoản 635 “Chi phí tài chính”

Các khoản chi phí hoạt động tài chính

Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn

Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế

Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ

Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài chính

(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC) 1.3.7 Kế toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng bao gồm:

- Chi phí vật liệu, bao bì

- Chi phí dụng cụ, đồ dùng

- Chi phí khấu hao TSCĐ

- Chi phí dịch vụ mua ngoài

- Chi phí bằng tiền khác

- Hóa đơn giá trị gia tăng

- Bảng thanh toán tiền lương và BHXH

- Biên lai thu tiền, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, …

Kế toán sử dụng TK 641 - “Chi phí bán hàng”

Kết cấu Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng”

Tập hợp các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ của doanh nghiệp

- Các khoản giảm trừ chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ hạch toán

- Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 để tính kết quả kinh doanh trong kỳ; hoặc

- Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 142

“Chi phí trả trước” để chờ phân bổ

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng

1.3.8 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm:

- Chi phí nhân viên quản lý

- Chi phí vật liệu quản lý

- Chi phí dụng cụ, đồ dùng

- Chi phí khấu hao TSCĐ

- Chi phí thuế, phí, lệ phí

- Chi phí dịch vụ mua ngoài

- Chi phí bằng tiền khác

- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

- Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

- Giấy báo nợ tiền gửi ngân hàng, …

Kế toán sử dụng TK642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

Tập hợp các chi phí thực tế phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ

- Các khoản giảm trừ chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 để tính kết quả kinh doanh trong kỳ;

- Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 242 “Chi phí trả trước” để chờ phân bổ

Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

1.3.9 Kế toán chi phí khác

Chi phí khác bao gồm:

- Chi phí về thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán

- Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng

- Bị phạt khi truy nộp thuế

- Các khoản chi phí do kế toán bị nhầm hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán

- Các khoản chi phí khác

- Biên bản thanh lý TSCĐ, Công cụ dụng cụ

- Biên lai nộp phạt thuế, nộp phạt

Tài khoản 811 “Chi phí khác ”

- Các khoản chi phí khác phát sinh - Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán chi phí khác

(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC) 1.3.10 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

- Tờ khai thuế TNDN tạm tính, tờ khai quyết toán thuế TNDN

Tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ”

- Các khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh

- Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911

Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

1.3.11 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp: Kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp (lãi hoặc lỗ) được xác định trên cơ sở tổng hợp tất cả kết quả của mọi hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp

- Bảng tính kết quả hoạt động kinh doanh, kết quả hoạt động khác,

- Các chứng từ gốc phản ánh các khoản doanh thu hoạt động tài chính, chi phí tài chính, hoạt động khác…

Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, và dịch vụ đã cung cấp

Chi phí hoạt động tài chính

Chi phí quản lý kinh doanh

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hoá và dịch vụ đã bán trong kỳ Doanh thu hoạt động tài chính Thu nhập khác

Khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN Kết chuyển lỗ

Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh

(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC) 1.3.12 Kế toán lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

Giới thiệu Chi Nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh- Công Ty TNHH Phồn Thịnh - Tae Gwang

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Tên công ty: CHI NHÁNH TẠI TP HỒ CHÍ MINH - CÔNG TY TNHH PHỒN THỊNH - TAE GWANG

Tên quốc tế BRANCH IN HO CHI MINH CITY - PHON THINH- TAE GWANG COMPANY LIMITED

Mã số thuế 0500569644-001 Địa chỉ Số 1/2D đường Quang Trung, Phường 12, Quận Gò Vấp, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam Điện thoại 08 6267 5154

Quản lý bởi Chi cục Thuế khu vực Quận 12 - huyện Hóc Môn

Loại hình DN Công ty trách nhiệm hữu hạn 2 thành viên trở lên ngoài NN Người đại diện: Nguyễn Trung Nghĩa

Chi Nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh- Công Ty TNHH Phồn Thịnh - Tae Gwang được thành lập vào ngày 03/04/2016 theo giấy phép kinh doanh số: 0500569644-001, có trụ sở chính tại địa chỉ Số 1/2D đường Quang Trung, Phường

12, Quận Gò Vấp, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam

Nhận thức được tầm quan trọng của công nghệ trong ngành Dệt May cùng lọc các thiết bị công nghệ chất lượng cao, các giải pháp tối ưu trên thế giới đã thành công để có thể đưa về ứng dụng tại Việt Nam cũng như trong Khu vực, như:

- Hệ Thống chuyền treo tự động, thông minh công nghệ mới

- Giải pháp xây dựng phòng cắt tự động hóa, bán tự động hóa theo nhu cầu đầu tư thực tế của nhà máy

- Các loại máy may tự động hóa chất lượng và năng suất cao

- Các loại thiết bị phụ trợ công nghệ mới, tiết kiệm, hiệu quả

- Các phụ tùng vật tư cho các loại máy móc thiết bị trong nhà máy dệt may

Với sứ mệnh đó, bằng sự nỗ lực và mong muốn mang công nghệ tiên tiến hiện đại góp phần nâng cao năng suất và chất lượng sản phẩm may mặc sản xuất tại Việt Nam và thế giới, Phồn Thịnh - Tae Gwang đã xây dựng được đội ngũ chuyên viên, thợ kỹ thuật trình độ cao, kinh nghiệm lâu năm, đến từ mọi miền của đất nước cùng với chuyên gia nước ngoài và bộ phận tư vấn chuyên nghiệp, cùng với sự chăm sóc tận tâm luôn mang đến cho khách hàng những giá trị khác biệt và hiệu quả

Với nhiều năm kinh nghiệm trong ngành dệt may, hiện nay Phồn Thịnh đã chăm sóc và phục vụ hàng nghìn khách hàng thân thiết tại Việt Nam

2.1.2 Bộ máy tổ chức của công ty

Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn cơ bản như sau:

Giám đốc: Bên cạnh những nhiệm vụ quyền hạn chung thì Giám đốc còn là người đại diện theo pháp luật, chịu trách nhiệm trước pháp luật về hoạt động kinh doanh của công ty

Chức năng: Phòng Kinh doanh thực hiện việc đề xuất, đưa ra ý kiến, chiến lược cho Giám đốc công ty về các vấn đề có liên quan đến phân phối, dịch vụ, phương thức đưa sản phẩm ra thị trường nhằm đạt hiệu quả cao Đề xuất các giải pháp về kinh doanh cho Ban giám đốc, người quản lý; Theo từng giai đoạn (tháng, quý, năm) thì lập ra kế hoạch chi tiết về chiến lược kinh doanh; Mang đến cho khách hàng trải nghiệm tốt về sản phẩm thông qua hoạt động kiểm tra, giám sát chất lượng của các bộ phận khác trong công ty; Thực hiện việc nghiên cứu và đưa ra các chiến lược kinh doanh cho người quản lý công ty; Nghiên cứu thị trường và lựa chọn đối tác để thực hiện việc đầu tư và liên kế; Lên kế hoạch mua sắm máy móc, thiết bị cho công ty; thực hiện việc báo cáo đối với ban lãnh đạo

Phòng tài chính - kế toán

Thiết lập kế hoạch tài chính, kế hoạch kinh doanh trong ngắn hạn và dài hạn với vai trò chủ trì và kết hợp với các phòng, ban khác trong công ty Ngoài ra còn phải lập báo cáo thống kê, kế hoạch tài chính cho công ty một cách đầy đủ và kịp thời.Trực tiếp tham gia, thực hiện và quản lý công tác về đầu tư tài chính của công ty Đưa ra các giải pháp cho Giám đốc, người quản lý về việc chỉ đạo thực hiện hoặc kiểm tra hoạt động quản lý về chế độ tài chính - kế toán của Nhà nước và của nội bộ công ty

Phòng mua hàng: Đảm bảo có đủ số lượng sản phẩm trong kho để kịp thời đáp ứng cho khách hàng và nhu cầu thị trường Lên kế hoạch, dự toán mua hàng Đưa ra kế hoạch mua hàng hiệu quả trên cơ sở đánh giá việc tăng trưởng trong thời gian tới của công ty, từ đặc biệt là những nhà cung cấp cho công ty, phân tích thị trường về giá và độ cung – cầu trên thị trường

Phòng hành chính- nhân sự:

Xây dựng nội quy về lao động, chế độ tiền lương, quy trình làm việc, công tác, quy trình về tuyển dụng, bổ nhiệm và đào tạo nhân sự Phòng Hành chính – Nhân sự còn có trách nhiệm thực hiện việc khen thưởng – kỷ luật dưới sự chỉ đạo của Giám đốc Tổ chức và tiến hành các hoạt động nhân sự theo đúng quy định: “tuyển dụng, đánh giá nhân sự, đánh giá kết quả công việc, đào tạo, thanh toán lương, chế độ phúc lợi… Quản lý hồ sơ, thông tin nhân sự theo quy định hiện hành.ởng, kỷ luật, đánh giá đối với nhân viên trong doanh nghiệp Kịp thời cung cấp các thông tin về chế độ quyền lợi, chia sẻ rộng rãi về thông tin tuyển dụng và các thông tin khác về nhân sự của công ty

Chịu trách nhiệm về hoạt động xuất và nhập hàng trong công ty Kết hợp với các phòng ban, nhân viên khác theo dõi hàng tồn kho tối thiểu, Phối hợp với phòng kế toán Báo cáo tồn kho định kỳ Quản lý, Sắp xếp hàng hóa trong kho khoa học và hợp lý Đảm bảo tiêu chuẩn hàng hóa trong kho

Nhận xét về bộ máy tổ chức của công ty:

Bộ máy quản lý đơn giản, dễ dàng đưa ra và thực hiện hoạt động quản lý, giúp tiết kiệm chi phí Các cán bộ nhân viên ở các phòng ban có trình độ chuyên môn được đào tạo bài bản, có tinh thần trách nhiệm với công việc cùng thái độ thân thiện, hoà đồng

Mỗi nhân viên được phân công đảm nhiệm một phần công việc riêng và chịu trách nhiệm hoàn toàn với phần công việc của mình Đội ngũ nhân viên đầy nhiệt huyết và kinh nghiệm, các ý kiến chỉ đạo đều được thống nhất từ lãnh đạo xuống nhân viên để tạo hiệu quả công việc tốt nhất có thể

Cơ cấu tổ chức lãnh đạo còn hoạt động ở quy mô nhỏ nên không đáp ứng được một số hoạt động quản lý cũng như sản xuất dẫn đến xảy ra nhiều sai sót trong quá trình hoạt động Đôi khi lao động nghĩ đột ngột vì chuyện cá nhân hoặc thai sản, dẫn đến thiếu hụt nhân sự trong vài bộ phận

Dưới đây là bảng thể hiện biến động số lượng và cơ cấu lao động từ năm 2021- tháng 6 năm 2023:

Bảng 2.1 Tình hình nhân sự giai đoạn 2021-6/2023

Tổng số lao động 30 100% 24 100% 22 100% -6 -20,00 -2 -8,33 Theo giới tính 30 100% 24 100% 22 100% -6 -20,00 -2 -8,33 Nam 13 43,33% 10 41,67% 10 45,45% -3 -23,08 0 0,00

Nữ 17 56,67% 14 58,33% 12 54,55% -3 -17,65 -2 -14,29 Theo trình độ học vấn 30 100% 24 100% 22 100% -6 -20,00 -2 -8,33 Đại học 24 80% 18 70% 17 77,27% -6 -25,00 -1 -5,56

Biểu đồ thể hiện biến động lao động theo giới tính giai đoạn này:

Cơ cấu lao động theo giới tính:

Từ số liệu thống kê cho thấy, sự chênh lệch, mất cân bằng giữa lao động năm và lao động nữ không đáng kể, số lao động nữa cao hơn số lao động nam Nguyên nhân là do Công ty chuyên về kinh doanh bán hàng, tính chất công việc phù hợp với nữ giới hơn nam Về tỷ lệ, lao động nam chiếm khoảng 46,15% tổng số lao động toàn Công ty (tính đến tháng 6 năm 2023) Trong giai đoạn 2021-2023, tỷ lệ lao động có một vài sự thay đổi, cụ thể như sau:

- Năm 2022: Số lượng lao động có xu hướng giảm, thấp hơn so với năm 2021:

+ Tổng số lao động nam là 10 người, giảm 3 lao động tương ứng giảm 23,08% so với năm 2021

+ Trong khi đó, số lao động nữ năm 2022 cũng giảm 3 người so với năm 2021

Như vậy, số lao động nam và nữ năm 2022 cùng giảm với tỷ lệ tương đương nhau nên không ảnh hưởng lớn đến tỷ lệ lao động nam nữ của Công ty

- Tháng 6 năm 2023: So với năm 2022, trong 6 tháng đầu năm 2023, số lượng lao động của Công ty vẫn giữ xu hướng giảm:

+ Số lao động nam năm 2023 là 10 người, vẫn giữ nguyên so với năm 2022 + Trong khi đó, số lao động nữ năm 2023 giảm 2 người so với năm 2022

Nguyên nhân giảm lao động là do năm 2023, nền kinh tế rơi vào khó khăn, công ty phải cắt giảm nhân sự

Cơ cấu lao động theo trình độ

- Năm 2022, số lượng nhân viên có trình độ đại học giảm mạnh từ 24 xuống 18 lao động tương ứng giảm 25%.Và giảm thêm 1 lao động vào tháng 6 đầu năm 2023

- Trong giai đoạn 2021-2023, nhân viên có trình độ cao đẳng không có sự thay đổi nhiều

Cơ cấu lao động theo độ tuổi

Trong Công ty đa số lao động là lao động trẻ, có độ tuổi từ 18 đến 66 tuổi Điều này đã tạo cho công ty một lợi thế cạnh tranh lớn, từ đó phát huy tốt hiệu quả kinh doanh của mình Chẳng hạn như lao động có khả năng tiếp thu công nghệ tốt, nhanh nhẹn, nhiệt tình và có thể lực cao Vậy nhưng, một nhược điểm của lao động trẻ chính là họ chưa có nhiều kinh nghiệm, cần có người hướng dẫn, chỉ dạy Cụ thể:

Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết kinh doanh của chi nhánh tại Thành Phố Hồ Chí Minh- Công Ty TNHH Phồn Thịnh - TAE GWANG

2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng

Doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty là doanh thu từ hoạt động bán thành phẩm sản xuất từ vải dệt

Thời điểm ghi nhận doanh thu: Khi khách hàng nhận được hàng, chưa kể đã thu tiền hay chưa thu được tiền và xác nhận vào hóa đơn đồng ý nhận hàng và thanh toán

TK 511 chi tiết TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm

2.2.1.3 Sổ sách và chứng từ sử dụng

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng

Ngoài ra còn có bộ hồ sơ đi kèm như: Hợp đồng mua bán hàng hóa, thanh lý hợp đồng, biên bản bàn giao hàng

Sổ chi tiết bán hàng và sổ cái TK 511

2.2.1.4 Trình tự luân chuyển chứng từ và phương pháp ghi sổ

Bộ phận kinh doanh sau khi có đơn đặt hàng của khách hàng thì sẽ ký Hợp đồng mua bán giữa hai bên Khách hàng có thể thanh toán trước một khoản đặt cọc hoặc không tùy thuộc vào điều khoản thanh toán trong hợp đồng Công Ty giao hàng, khách hàng thanh toán nốt phần tiền hàng còn thiếu theo hợp đồng, đồng thời kế toán cũng xuất hóa đơn GTGT giao cho khách hàng

Công Ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu của hàng bán được xác định là giá bán chưa có thuế GTGT theo công thức:

“Doanh thu của hàng bán = Giá bán hàng hóa cả thuế GTGT - Thuế GTGT”

Doanh thu sẽ được báo cáo định kỳ theo Quý hoặc theo từng lần yêu cầu của nhà quản lý công ty Cuối kỳ kế toán tiến hành kết chuyển tự động trên phần mềm kế toán Misa doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định kết quả kinh doanh Như vậy, khi bán hàng cho khách hàng, Phòng kinh doanh lập hợp đồng kinh tế gửi bộ phận kế toán Căn cứ vào hợp đồng ,kế toán lập hóa đơn GTGT, Từ chứng từ gốc nhập dữ liệu trên phần mềm kế toán và tự động vào sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết

TK 5112 số cái TK 511và một số TK liên quan.Cuối kỳ kết chuyển doanh thu qua

TK 911 để xácđịnh kết qủa kinh doanh

2.2.1.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán

Nghiệp vụ 1 : Ngày 12/06/2023 bán hàng Công ty TNHH DAWON VINA theo số hóa đơn 172 số tiền 36.900.000 đồng, chưa thu tiền khách hàng.Kế toán định khoản

Nghiệp vụ 2 : Ngày 15/06/2023 bán hàng Công ty CP Phát Triển Du Lịch Xanh

Thịnh Đạttheo số hóa đơn 173 số tiền 14.872.036 đồng, chưa thu tiền khách hàng.Kế toán định khoản

Nghiệp vụ 3 : Ngày 20/06/2023 bán hàng Bán hàng Công ty TNHH Kính Mắt Việt

Nam theo số hóa đơn 174 số tiền 23.090.000 đồng, chưa thu tiền khách hàng.Kế toán định khoản

Nghiệp vụ 4 : Ngày 24/06/2023 bán hàng Bán hàng Công ty TNHH Kính Mắt Việt

Nam theo số hóa đơn 175 số tiền 121.454.545 đồng, chưa thu tiền khách hàng.Kế toán định khoản

Nghiệp vụ 5: Ngày 29/06/2023 xuất hóa đơn bán hàng cho Công Ty Tnhh Xây Dựng

& Trang Trí Nội Thất Đại Đồng theo số hóa đơn số 176 số tiền 96.675.600đồng chưa bao gồm thuế GTGT 10%.Kế toán định khoản:

Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ chi tiết bán hàng theo mặt hàng, sổ cái doanh thu Công ty theo dõi doanh thu chi tiết cho từng thành phẩm Trong phạm vi bài viết, báo cáo trình bày sổ chi tiết hàng hóa là: vải xatanh

Hình 2.5- Sổ chi tiết bán hàng

Ngày Số hiệu Ngày Số Số lượng Thuế Khác

Thu tiền bán hàng CÔNG

TY CỔ PHẦN NỘI THẤT HOMEDEGIN

Bán hàng Công Ty Tnhh Xây Dựng & Trang Trí Nội Thất Đại Đồng

- Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI AN

Bán hàng CỒNG TY CP KIẾN TRÚC NỘI THẤT KIM HOÀNG ANH

Tê n sản phẩm: Vải xatanh

Doanh thu Các khoản tính trừ Đơn giá

Mẫu số: S16-DNN Chi Nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh- Công Ty TNHH Phồn Thịnh - Tae Gwang (Ban hành theo Thông tư số

Số 1/2D đường Quang Trung, Phường 12, Quận Gò Vấp, Thành phố Hồ Chí Minh

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Hình 2.6- Sổ cái doanh thu

2.2.2 Kế toán các khoản làm giảm trừ doanh thu

10/06/2023 10/06/2023 Bán hàng cho Anh Huy -

11/06/2023 11/06/2023 Bán hàng Công ty xây dựng Hà

12/06/2023 12/06/2023 Bán hàng Công ty TNHH

15/06/2023 15/06/2023 Bán hàng Công ty TNHH Thanh

20/06/2023 20/06/2023 Bán hàng Công ty TNHH Xuân

24/06/2023 24/06/2023 Bán hàng Công ty TNHH Anh

29/06/2023 29/06/2023 Bán hàng Công Ty Tnhh Xây

Dựng & Trang Trí Nội Thất Đại

30/06/2023 30/06/2023 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày

Chi Nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh- Công Ty TNHH Phồn Thịnh - Tae Gwang Mẫu số: S03b-DNN

Số 1/2D đường Quang Trung, Phường 12, Quận Gò Vấp, Thành phố Hồ Chí Minh (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-

BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)

Quý 2 năm 2023 Tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ chi tiết bán hàng theo mặt hàng, sổ cái doanh thu Công ty theo dõi doanh thu chi tiết cho từng thành phẩm Trong phạm vi bài viết, báo cáo trình bày sổ chi tiết hàng hóa là: vải xatanh

Hình 2.5- Sổ chi tiết bán hàng

Ngày Số hiệu Ngày Số Số lượng Thuế Khác

TY CỔ PHẦN NỘI THẤT HOMEDEGIN

Bán hàng Công Ty Tnhh Xây Dựng & Trang Trí Nội Thất Đại Đồng

- Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01

Người ghi sổ Kế toán trưởng

TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI AN

Bán hàng CỒNG TY CP KIẾN TRÚC NỘI THẤT KIM HOÀNG ANH

Tê n sản phẩm: Vải xatanh

Doanh thu Các khoản tính trừ Đơn giá

Mẫu số: S16-DNN Chi Nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh- Công Ty TNHH Phồn Thịnh - Tae Gwang (Ban hành theo Thông tư số

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Hình 2.6- Sổ cái doanh thu

2.2.3 Kế toán các khoản làm giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu tại công ty chủ yếu là chiết khấu thương mại cho khách hàng mua số lượng lớn

10/06/2023 10/06/2023 Bán hàng cho Anh Huy -

15/06/2023 15/06/2023 Bán hàng Công ty TNHH Thanh

Dựng & Trang Trí Nội Thất Đại

30/06/2023 30/06/2023 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày

Chi Nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh- Công Ty TNHH Phồn Thịnh - Tae Gwang Mẫu số: S03b-DNN

Số 1/2D đường Quang Trung, Phường 12, Quận Gò Vấp, Thành phố Hồ Chí Minh (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-

BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

Quý 2 năm 2023 Tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK 5211 - Chiết khấu thương mại

TK 5212 - Hàng bán bị trả lại

TK 5213 – Giảm giá hàng bán

2.2.2.3Chứng từ sổ sách sử dụng

* Chứng từ Đối với chiết khấu thương mại, bao gồm: phụ lục hợp đồng ,Bảng thanh toán chiết khấu bán hàng.Công ty không xuất hóa đơn cho khoản chiết khấu thương mại mà sẽ quy định trên phụ lục hợp đồng và sẽ trừ vào công nợ

Sổ chi tiết và sổ cái TK 521

Trong thời gian khảo sát công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu

2.2.4 .Kế toán doanh thu bán hàng nội bộ

Bán hàng nội bộ phát sinh khi Công ty bán các sản phẩm giữa các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc trong cùng một công ty

Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.2.4.3 Chứng từ sổ sách sử dụng (không có phát sinh )

Hóa đơn GTGT, hợp đồng

Sổ chi tiết TK 5112 và sổ cái TK 511

Trong thời gian khảo sát công ty không phát sinh các doanh thu bán hàng nội bộ

2.2.5 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính chủ yếu của Công ty là lãi thu được từ các khoản tiền gửi ngân hàng

- TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chính

2.2.5.3 Chứng từ sổ sách sử dụng

Sổ cái TK 515 Vì doanh thu tài chính ất kho và phat sinh ít nên công ty không mở sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính

Nghiệp vụ 1 : Ngày 30/4/2023 công ty nhận được giấy báo có lãi tiền gửi ngân hàng số tiền 34.174 đồng Kế toán định khoản

Nghiệp vụ 2 : Ngày 31/5/2023 công ty nhận được giấy báo có lãi tiền gửi ngân hàng số tiền 43.634đồng Kế toán định khoản

Nghiệp vụ 3 :Ngày 30/6/2023 công ty nhận được giấy báo có lãi tiền gửi ngân hàng số tiền 28.800 đồng Kế toán định khoản

Có TK 515: 28.800 Chứng từ : Giấy báo có

2.2.6 Kế toán thu nhập khác

Thu nhập khác của công ty chủ yếu từ thanh lý tìa sản cố định

Tài khoản 711- Thu nhập khác

Hóa đơn, biên bán thanh lý

Trong thời gian khảo sát công ty không phát sinh thu nhập khác

Số hiệu Ngày tháng Trang số STT dòng Nợ Có

30/04/2023 GBC102 30/04/2023 Thu lãi tiền gửi tháng 10 112 0 34.174

30/06/2023 NVK036 30/06/2023 Kết chuyểndoanh thu hoạt động tài chính 911 106.608 0

Chi Nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh- Công Ty TNHH Phồn

Số 1/2D đường Quang Trung, Phường 12, Quận Gò Vấp, Thành phố

Người ghi sổ Giám đốc

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

Quý 2 năm 2023 Tài khoản : 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

2.2.7 Kế toán giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán tại công ty là giá thành của sản phẩm sản xuất hoàn thành

Sổ cái TK 632.Công ty không mở sổ chi tiết giá vốn hàng bán

Nghiệp vụ 1 : Ngày 12/06/2023 xuất kho bán hàng Công ty TNHH DAWON

VINA theo PXK 172 số tiền 29.520.000 đồng Kế toán định khoản

Nghiệp vụ 2 : Ngày 15/06/2023 xuất kho bán hàng Công ty CP Phát Triển Du

Lịch Xanh Thịnh Đạt theo PXK 173 số tiền 11.897.629 đồng.Kế toán định khoản

Nghiệp vụ 3 : Ngày 20/06/2023 công ty xuất kho bán hàng cho Công ty TNHH Kính

Mắt Việt Nam theo PXK 174 số tiền 18.472.000 đồng.Kế toán định khoản

Nghiệp vụ 4 : Ngày 24/06/2023 xuất kho bán hàng cho Công ty TNHH Kính Mắt

Việt Nam theo PXK 175 số tiền 97.163.636 đồng.Kế toán định khoản

Nghiệp vụ 5 : Ngày 29/06/2023 công ty xuất kho bán hàng cho Công Ty Tnhh Xây

Dựng & Trang Trí Nội Thất Đại Đồng theo phiếu xuất kho 176 số tiền 77.340.480 đồng Kế toán định khoản:

Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu xuất kho 176

10/06/2023 10/06/2023 Bán hàng cho Anh Huy

Dựng & Trang Trí Nội Thất Đại 77.340.480 - 30/06/2023 30/06/2023 Kết chuyển giá vốn hàng bán

Chi Nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh- Công Ty TNHH Phồn Thịnh - Tae

Số 1/2D đường Quang Trung, Phường 12, Quận Gò Vấp, Thành phố Hồ Chí Minh (Ban hành theo Thông tư số

200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)

Quý 2 năm 2023 Tài khoản: 632 - Giá vốn hàng bán

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

2.2.8 Kế toán chi phí tài chính

Chi phí tài chính tại công ty là chi phí lãi vay ngân hàng

Tài khoản 635- Chi phí tài chính

Hợp đồng tín dụng, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ thanh toán lãi vay, sao kê ngân hàng

Sổ cái TK 635 Chi phí tài chính công ty chỉ phát sinh lãi vay và chỉ phát sinh tại một ngân hàng nên công ty không mở sổ chi tiết theo dõi chi phí này

Nghiệp vụ 1 : Ngày 29/04/2023 Công ty nhận được giấy báo nợ chi phí lãi vay theo hợp đồng tín dụng số 03829/2019 số tiền 6.603.493 đồng Kế toán định khoản:

2.2.9 Kế toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng tại công ty gồm chi phí lương và các khoản trích theo lương cho bộ phận bán hàng, chi phí khấu hao, chi phí quảng cáo…

Tài khoản 641- Chi phí bán hàng

Hóa đơn quảng cáo, vận chuyển…

Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm

29/04/2023 GBN87 29/04/2023 Chi phí lãi vay hợp đồng tín dụng số

30/06/2023 NVK036 30/06/2023 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính 635 911 0 18.632.641

Nhật ký chung Số tiền

Quý 2 năm 2023 Tài khoản : 635 - Chi phí tài chính

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày

Nghiệp vụ 1: Ngày 21/06/2023 Công ty nhận được hóa đơn tiền nước uống số tiền 186.572 đồng chưa gồm thuế GTGT, kế toán định khoản:

Nghiệp vụ 2: Ngày 23/06/2023 Công ty nhận được hóa đơn xăng dầu số tiền

1.098.545 đồng chưa gồm thuế GTGT, kế toán định khoản:

Nghiệp vụ 3: Ngày 23/06/2023 Công ty nhận được hóa đơn phí cước cầu đường số tiền 209.091 đồng chưa gồm thuế GTGT, kế toán định khoản:

Nghiệp vụ 4: Ngày 24/06/2023 Công ty nhận được hóa đơn phí cước vận chuyển số tiền 1.500.000 đồng chưa gồm thuế GTGT, kế toán định khoản:

Nghiệp vụ 5: Ngày 30/06/2023 công ty trả lương cho phòng kinh doanh.Kế toán hạch toán chi phí lương vào chi phí bán hàng trong tháng 6

Chứng từ : Bảng chấm công,bảng tính lương

Chi Nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh- Công Ty TNHH Phồn Thịnh - Tae Gwang

Số 1/2D đường Quang Trung, Phường 12, Quận Gò Vấp, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam

1 Nguyễn Mạnh Dũng Trưởng phòng x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x p x x x x 25

Kế toán Ngày 30 tháng 06 năm 2023

Chức vụ Tổng Đi làm: X

Không phép: Kp Nghỉ lễ: L Nghỉ ốm: O

Nghỉ thai sản: TS Nghỉ con ốm: Co Nghỉ bù: NB Nghỉ CN: trống

Số 1/2D đường Quang Trung, Phường 12, Quận Gò Vấp, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam

Tiền ăn ca Điện thoại xăng xe BHXH

BẢNG TÍNH LƯƠNG Tháng 06 năm 2023

Bộ phận kinh doanh Đơn vị tính: Việt Nam Đồng

Phụ cấp Các khoản trừ vào lương Đơn giá ngày công

TT Họ và tên Chức vụ

Ngày công Thực lĩnh Ký nhận

Hình 2.12.Sổ chi tiết TK 6411

Số chứng từ Diễn giải Tài khoản

TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Dư Nợ Dư Có

22/12/2022 22/12/2022 BTTTL4 Chi phí lương bộ phận bán hàng 6411 334 29.674.840 0 29.674.840 0

25/12/2022 25/12/2022 BTTTL4 Chi phí bảo hiểm bộ phận bán hàng 6411 338 5.170.000 0 34.844.840 0

27/12/2022 27/12/2022 BTTTL5 Chi phí lương bộ phận bán hàng 6411 334 31.043.934 0 65.888.774 0

31/12/2022 31/12/2022 BTTTL5 Chi phí bảo hiểm bộ phận bán hàng 6411 338 5.170.000 0 71.058.774 0 31/12/2022 31/12/2022 BTTTL6 Chi phí lương bộ phận bán hàng 6411 334 30.237.239 0 101.296.013 0 31/12/2022 31/12/2022 BTTTL6 Chi phí bảo hiểm bộ phận bán hàng 6411 338 5.170.000 0 106.466.013 0

30/06/2023 30/06/2023 NVK036 Kết chuyển chi phí bán hàng 6411 911 0 106.466.013 0 0

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Loại tiền: VND; Tài khoản: 6411; Quý 2 năm 2023

2.2.10 Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty gồm chi phí lương và các khoản trích theo lương cho bộ phận quản lý, chi phí khấu hao, chi phí quảng cáo…

Tài khoản 642- chi phí quản lý doanh nghiệp

22/06/2023 22/06/2023 Thanh toán tiền xăng A95 454.545 - 23/06/2023 23/06/2023 Thanh toán tiền xăng A95 1.098.545 - 23/06/2023 23/06/2023 Thanh toán tiền cầu đường 209.091 - 24/06/2023 24/06/2023 Thanh toán tiền tổ chức hội nghị 3.829.020 - 24/06/2023 24/06/2023 Thanh toán tiền xăng A95 636.364 - 24/06/2023 24/06/2023 Cước vận chuyển hàng hóa 1.500.000 -

30/06/2023 30/06/2023 Chi phí lương bộ phận bán hàng 30.237.239

30/06/2023 30/06/2023 Chi phí bảo hiểm bộ phận bán 5.170.000

30/06/2023 30/06/2023 Kết chuyển chi phí bán hàng - 200.859.384

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

Quý 2 năm 2023 Tài khoản: 641 - Chi phí bán hàng

Hóa đơn quảng cáo, vận chuyển…

Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm

Sổ chi tiết và sổ cái TK 642

Nghiệp vụ 1 : Ngày 27/06/2023 công ty thanh toán phí chuyển tiền ngân hàng

Sacombank số tiền 110.000 đồng Kế toán định khoản

Nghiệp vụ 2 : Ngày 27/06/2023 công ty thanh toán phí chuyển tiền ngân hàng

BIDV số tiền 40.719 đồng Kế toán định khoản

Nghiệp vụ 3 : Ngày 27/06/2023 công ty nhận được hóa đơn công ty Thiên Đức phú số tiền 1.426.781 chưa thuế GTGT Kế toán định khoản:

Có TK 111:1.569.459 Chứng từ sử dụng : Hóa đơn GTGT

Nghiệp vụ 4 : Ngày 28/06/2023 công ty nhận được hóa đơn dịch vụ VNPT số tiền 2.450.000 chưa thuế GTGT Kế toán định khoản:

Nghiệp vụ 5 : Ngày 28/06/2023 công ty nhận được hóa đơn dịch vụ Mobifone số tiền 136.364 chưa thuế GTGT Kế toán định khoản:

Chứng từ sử dụng : Hóa đơn GTGT

Hình 2.15.Sổ chi tiết TK 6428

Số chứng từ Diễn giải Tài khoản TK đối ứng

Nợ Phát sinh Có Dư Nợ Dư Có

26/06/2023 26/06/2023 HĐ21105 Chi phí tiền điện bộ phận văn phòng 6428 112 1.923.612 0 40.015.869 0 27/06/2023 27/06/2023 HĐ1753 Chi tiền công ty TNHH Thiên Đức Phú 6428 111 1.426.781 0 41.442.650 0 28/06/2023 28/06/2023 HĐ20463 Thanh toán tiền cho VNPT 6428 111 2.450.000 43.892.650

28/06/2023 28/06/2023 1129426 Thanh toán tiền cước Mobifone 6428 112 136.364 0 44.029.014 0 28/06/2023 28/06/2023 HĐ04859 Thanh toán tiền thuê văn phòng 6428 111 3.000.000 0 47.029.014 0 28/06/2023 28/06/2023 HĐ20394 Thanh toán tiền giấy A4 6428 111 1.450.000 0 49.089.233 0

30/06/2023 30/06/2023 NVK036 Kết chuyển chi phí QLDN 6428 911 0 49.089.233 0

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Loại tiền: VND; Tài khoản: 6428; Quý 2 năm 2023

2.2.11 Kế toán chi phí khác

Chi phí khác tại công ty là chi phí nhượng bán tài sản cố định, tiền phát chậm nộp thuế

2.2.11.2 Sổ sách và chứng từ sử dụng

27/06/2023 27/06/2023 Thanh toán phí tại ngân hàng

27/06/2023 27/06/2023 Thanh toán phí chuyển tiền tại

27/06/2023 27/06/2023 Chi tiền công ty TNHH Thiên Đức Phú 1.426.781

28/06/2023 28/06/2023 Thanh toán tiền cho VNPT 2.450.000

28/06/2023 28/06/2023 Thanh toán tiền cước Mobifone 136.364 - 29/06/2023 29/06/2023 Thanh toán phí chuyển tiền tại

30/06/2023 30/06/2023 Thanh toán tiền dịch vụ đào tạo 15.555.090 - 30/06/2023 30/06/2023 Chi phí tiền lương tháng 6 43.555.000 -

30/06/2023 30/06/2023 Trích các khoản theo lương 9.776.000 - 30/06/2023 30/06/2023 Duy trì dịch vụ chữ ký số 2.380.500 - 30/06/2023 30/06/2023 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

Quý 2/2023 Tài khoản: 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệ p

Tài khoản 811- Chi phí khác

Trong thời gian khảo sát công ty không phát sinh thu nhập khác

2.2.12 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Chi phí thuế TNDN được công ty xác định theo quý

Thuế TNDN phải nộp được xác định như sau:

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất thuế TNDN

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển)

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác

Tài khoản 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành

Thuế TNDN quý 2/ 2023 xác định như sau:

Chi phí: 4.529.979.674 + 200.859.384 + 188.406.569 + 18.632.641 = 4.937.878.268 Thu nhập tính thuế= 5.662.581.201- 4.937.878.268 r4.702.933

2.2.13 Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty

Kết quả hoạt động kinh doanh = Doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ – Các khoản giảm trừ doanh thu + Doanh thu hoạt động tài chính – Giá vốn hàng bán

– Chi phí tài chính – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp – Chi phí khác

Căn cứ vào chứng từ, sổ sách liên quan, Cuối kỳ kế toán, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển chi phí, doanh thu, thu nhập để xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản 911- Xác định kết qảu kinh doanh

30/06/2023 30/06/2023 NVK036 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 0 144.940.587

Quý 2 năm 2023 Tài khoản : 821 - Chi phí thuế TNDN

Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Tờ khai quyết toán thuế TNDN

Bảng xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả…

Kết quả kinh doanh quý 2/ 2023 xác định như sau:

Chi phí: 4.529.979.674 + 200.859.384 + 188.406.569 + 18.632.641 = 4.937.878.268 Lợi nhuận trước thuế= 5.662.581.201- 4.937.878.268 r4.702.933

2.2.14 Kế toán lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: là khoản lợi nhuận mà một doanh nghiệp kiếm được sau khi đã trừ đi các khoản phải trả như cổ tức, lương nhân viên và thuế, nhưng chưa được phân phối cho các cổ đông

Tài khoản 421- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

Quyết định phân chia lợi nhuận

30/06/2023 30/06/2023 NVK036 Kết chuyển doanh thu bán thành phẩm 5112 5.662.474.593

30/06/2023 30/06/2023 NVK036 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 515 106.608

30/06/2023 30/06/2023 NVK036 Kết chuyển chi phí giá vốn 632 4.529.979.674 0

30/06/2023 30/06/2023 NVK036 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 200.859.384 0

30/06/2023 30/06/2023 NVK036 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 188.406.569

30/06/2023 30/06/2023 NVK036 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính 635 18.632.641

30/06/2023 30/06/2023 NVK036 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 144.940.587 0

30/06/2023 30/06/2023 NVK036 Kết chuyển lãi lỗ trong kỳ 421 579.762.346 0

Chi Nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh- Công Ty TNHH Phồn Thịnh -

Số 1/2D đường Quang Trung, Phường 12, Quận Gò Vấp, Thành phố Hồ Chí

Quý 2 năm 2023 Tài khoản : 911 - Xác định kết qảu kinh doanh

Kết quả kinh doanh quý 2/ 2023 xác định như sau:

Chi phí: 4.529.979.674 + 200.859.384 + 188.406.569 + 18.632.641 = 4.937.878.268 Lợi nhuận trước thuế= 5.662.581.201- 4.937.878.268 r4.702.933

Hình 2.19.Sổ cái TK 421 Hình 2.19.Sổ cái TK 421

Nhật ký chung TK đối ứng

Quý 2 năm 2023 Tài khoản : 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

632… Xác định kết quả kinh doanh ĐK ĐK

Kết chuyển giá vốn Kết chuyển doanh thu

Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển doanh thu tài chính

Kết chuyển chi phí quản lý DN CK

Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính

7CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT – GIẢI PHÁP

7.1.1 Nhận xét chung về Chi Nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh- Công Ty TNHH Phồn Thịnh - Tae Gwang

Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức hợp lý, mỗi một phòng ban được đảm nhiệm những chức năng khác nhau nhưng lại có mỗi liên kết gắn bó với nhau Các phòng ban phối hợp nhịp nhàng và tuân thủ theo chỉ đạo của ban lãnh đạo Nhờ có hệ thống các phòng ban mà hoạt động của Công ty ngày càng có hiệu quả

7.1.2 Tình hình tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán tại Chi Nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh- Công Ty TNHH Phồn Thịnh - Tae Gwang

Nhìn chung bộ máy kế toán của Công ty đã được tổ chức một cách hợp lý và khoa học Các phần hành kế toán thực hiện các chức năng độc lập với nhau nhưng vẫn đảm bảo được tính thống nhất trong toàn bộ hệ thống kế toán của toàn doanh nghiệp Các nhân viên kế toán đều tốt nghiệp Đại học trở lên với trình độ chuyên môn, nghiệp vụ cao, có tinh thần trách nhiệm cao trong công việc, bộ máy tổ chức gọn nhẹ, đơn giản và được phân công lao động hợp lý

Về việc tuân thủ các chuẩn mực kế toán

Qua nghiên cứu, khảo sát tại Công ty thấy rằng: công ty đã áp dụng một cách tương đối đúng đắn chế độ kế toán DN ban hành theo theo Thông tư số 200/2014/TT- BTC chính áp dụng cho doanh nghiệp vừa và nhỏ Vận dụng tốt các chuẩn mực kế toán, thông tư hướng dẫn về quản lý tài chính kế toán DN

Về việc vận dụng chứng từ kế toán

Kiến nghị

Trong xu thế hội nhập kinh tế thế giới như hiện nay, đối với mọi doanh nghiệp nói chung và đối với Chi Nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh- Công Ty TNHH Phồn Thịnh - Tae Gwang nói riêng, công tác kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh luôn là yêu cầu cấp thiết, đòi hỏi phải bắt kịp sự phát triển của nền kinh tế và được hoàn thiện không ngừng

Báo cáo đã khái quát hóa những vấn đề lý luận cơ bản về kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh Từ đó vận dụng vào nghiên cứu, phân tích và đánh giá thực trạng công tác kế toán tại Chi Nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh- Công Ty TNHH Phồn Thịnh - Tae Gwang Trong quá trình đánh giá tình hình thực trạng trên, báo cáo đã nêu lên được những ưu điểm cũng như một số vấn đề còn hạn chế cần khắc phục tại công ty Từ những kết quả nghiên cứu đó, báo cáo đã kiến nghị những nội dung cần hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh

Do giới hạn về thời gian, và do hạn chế chủ quan của bản thân nên luận văn vẫn còn nhiều hạn chế, kính mong sự đóng góp ý kiến của thầy cô giáo, các chuyên gia cùng các bạn để báo cáo này được hoàn thiện hơn.

Tiêu đề	Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh - Công ty TNHH Phồn Thịnh - Tae Gwang
Tác giả	Nguyễn Thị Mai
Người hướng dẫn	Huỳnh Văn Thạch
Trường học	Trường Đại học Bình Dương
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2022
Thành phố	Thành phố Hồ Chí Minh

Định dạng
Số trang	130
Dung lượng	3,65 MB