Kế toán doanh thu, chi phí và xác Định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh mtv tm sx việt an phát

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Kế toán doanh thu 1.1.1 Khái niệm về doanh thu Doanh thu bán hàng là: tổng giá trị các lợi ích k

Mục đích nghiên cứu

Tìm hiểu sâu hơn về công tác kế toán xác định KQKD tại Công ty TNHH MTV

TM SX Việt An Phát qua cái nhìn tổng thể khách quan từ đó đánh giá được ưu và nhược điểm của bộ máy kế toán của công ty trên cơ sở đó tìm và đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán và nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty

SVTH: LÊ THỊ MAI 2 MSSV: 19040034

Đối tượng và phạm vi của đề tài

- Đối tượng của đề tài : Công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của bộ phận kế toán tại Công ty TNHH MTV TM SX Việt An Phát

- Phạm vi của đề tài : Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh và các chứng từ sổ sách, báo cáo có liên quan đến công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH MTV TM SX Việt An Phát

- Địa điểm : Công ty TNHH TM SX Việt An Phát

- Địa chỉ : Số 65/7, khu phố Bình Phú - Phường Bình Chuẩn - Thành phố Thuận An

Phương pháp thực hiện đề tài

- Phương pháp quan sát: Nhìn tổng quan quá trình làm việc của phòng kế toán

- Phương pháp thu thập số liệu, phân tích tổng hợp: Tổng hợp, phân tích số liệu từ những chứng từ hoá đơn thực tế phát sinh tại công ty

- Phương pháp so sánh : Các số liệu kế toán qua các năm, đối chiếu giữa thực trạng kế toán Công ty với luật, chế độ, chuẩn mực kế toán và văn bản khác có liên quan

- Phương pháp phỏng vấn trực tiếp : Các phòng ban liên quan đến công tác kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh.

Kết cấu của đề tài

Do giới hạn và khuôn mẫu của một bài cáo kết quả thực tập ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục và nhật ký thực thập về đề tài Bài báo cáo của em sẽ được trình bày 3 chương như sau:

- Chương 1: Lý luận cơ bản về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

- Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH MTV TM SX Việt An Phát

- Chương 3: Nhận xét và kiến nghị

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Kế toán doanh thu

1.1.1 Khái niệm về doanh thu

Doanh thu bán hàng là: tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Như vậy tổng doanh thu chỉ bao gồm tổng giá các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được Các khoản thu hộ bê thứ ba không phải là nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu của daonh nghiệp sẽ không được coi là doanh thu

1.1.2 Cách xác định doanh thu

- Doanh thu được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu được

- Doanh thu phát sinh từ giao dịch được xác định bởi thoả thuận giữa doanh nghiệp với bên mua và bên sử dụng tài sản Nó được xác định bằng giá trị hợp lý của các khoản đã thu được hoặc sẽ thu được sau khi trừ các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại

- Đối với các khoản tiền hoặc tương đương tiền không được nhận ngay thì doanh thu được xác định bằng cách quy đổi giá trị danh nghĩa của các khoản sẽ thu được trong tương lai về giá trị thực tế tại thời điểm ghi nhận doanh thu theo tỷ lệ lãi suất hiện hành Giá trị thực tế tại thời điểm ghi nhận doanh thu có thể nhỏ hơn giá trị danh nghĩa sẽ thu được trong tương lai

- Khi hàng hoá hoặc dịch vụ được trao đổi để lấy hàng hoá hoặc dịch vụ tương tự về bản chất và giá trị thì việc trao đổi đó không được coi là một giao dịch tạo ra doanh thu

- Khi hàng hoá hoặc dịch vụ được trao đổi để lấy hàng hoá dịch vụ khác không tương tự thì việc trao đổi đó được coi là một giao dịch tạo ra doanh thu Trường hợp này doanh thu được xác định bằng giá trị hợp lý của hàng hoá hoặc dịch vụ nhận về, sau khi điều chỉnh các khoản tiền hoặc tương đương tiền trả thêm hoặc thu thêm Khi không xác định được giá trị hợp lý của hàng hoá hoặc dịch vụ nhận về thì doanh thu được xác định bằng giá trị hợp lý của hàng hoá hoặc dịch vụ đem trao đổi

Doanh thu là lợi ích kinh tế thu được làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp ngoại trừ phần đóng góp thêm của các cổ đông Doanh thu được ghi nhận tại thời điểm giao dịch phát sinh, khi chắc chắn thu được lợi ích kinh tế, được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản được quyền nhận, không phân biệt đã thu tiền hay sẽ thu được tiền

Doanh thu và chi phí tạo ra khoản doanh thu đó phải được ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp Tuy nhiên trong một số trường hợp, nguyên tắc phù hợp có thể xung đột với nguyên tắc thận trọng trong kế toán, thì kế toán phải căn cứ vào bản chất và các Chuẩn mực kế toán để phản ánh giao dịch một cách trung thực, hợp lý

Một hợp đồng kinh tế có thể bao gồm nhiều giao dịch Kế toán phải nhận biết các giao dịch để áp dụng các điều kiện ghi nhận doanh thu phù hợp với quy định của Chuẩn mực kế toán “Doanh thu”

Doanh thu phải được ghi nhận phù hợp với bản chất hơn là hình thức hoặc tên gọi của giao dịch và phải được phân bổ theo nghĩa vụ cung ứng hàng hóa, dịch vụ

 Ví dụ khách hàng chỉ được nhận hàng khuyến mại khi mua sản phẩm hàng hóa của đơn vị (như mua 2 sản phẩm được tặng thêm một sản phẩm) thì bản chất giao dịch là giảm giá hàng bán, sản phẩm tặng miễn phí cho khách hàng về hình thức được gọi là khuyến mại nhưng về bản chất là bán vì khách hàng sẽ không được hưởng

SVTH: LÊ THỊ MAI 6 MSSV: 19040034 nếu không mua sản phẩm Trường hợp này giá trị sản phẩm tặng cho khách hàng được phản ánh vào giá vốn và doanh thu tương ứng với giá trị hợp lý của sản phẩm đó phải được ghi nhận

 Ví dụ: Trường hợp bán sản phẩm, hàng hóa kèm theo sản phẩm, hàng hóa, thiết bị thay thế (phòng ngừa trong những trường hợp sản phẩm, hàng hóa bị hỏng hóc) thì phải phân bổ doanh thu cho sản phẩm, hàng hóa được bán và sản phẩm hàng hóa, thiết bị giao cho khách hàng để thay thế phòng ngừa hỏng hóc Giá trị của sản phảm, hàng hóa, thiết bị thay thế được ghi nhận vào giá vốn hàng bán Đối với các giao dịch làm phát sinh nghĩa vụ của người bán ở thời điểm hiện tại và trong tương lai, doanh thu phải được phân bổ theo giá trị hợp lý của từng nghĩa vụ và được ghi nhận khi nghĩa vụ đã được thực hiện

Doanh thu, lãi hoặc lỗ chỉ được coi là chưa thực hiện nếu doanh nghiệp còn có trách nhiệm thực hiện các nghĩa vụ trong tương lai (trừ nghĩa vụ bảo hành thông thường) và chưa chắc chắn thu được lợi ích kinh tế, Việc phân loại các khoản lãi, lỗ là thực hiện hoặc chưa thực hiện không phụ thuộc vào việc đã phát sinh dòng tiền hay chưa

Các khoản lãi, lỗ phát sinh do đánh giá lại tài sản, nợ phải trả không được coi là chưa thực hiện do tại thời điểm đánh giá lại, đơn vị đã có quyền đối với tài sản và đã có nghĩa vụ nợ hiện tại đối với các khoản nợ phải trả, ví dụ: Các khoản lãi, lỗ phát sinh do đánh giá lại tài sản mang đi góp vốn đầu tư vào đơn vị khác, đánh giá lại các tài sản tài chính theo giá trị hợp lý, chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ… đều được coi là đã thực hiện

Doanh thu không bao gồm các khoản thu hộ bên thứ ba, ví dụ:

- Các loại thuế gián thu (thuế GTGT, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường) phải nộp

- Số tiền người bán hàng đại lý thu hộ bên chủ hàng do bán hàng đại lý

- Các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán đơn vị không được hưởng

Kế toán chi phí hoạt động kinh doanh

TK 521- Các khoản giảm trừ doanh thu

Khi phát sinh các khoản

CKTM,GGHB, hàng bán bị trả lại

Giảm các khoản thuế phải nộp

Kết chuyển CKTM, GGHB, hàng bán bị trả lại

Khi nhận lại SP, HH (PP Kê khai thường xuyên)

Giá trị thành phẩm, hàng hoá, đưa đi tiêu thụ

Kế toán nhận lại sản phẩm , hàng hoá

Giá trị TP, HH được xác định là tiêu thụ trong kỳ

Hoạch toán chi phí phát sinh liên quan đến hàng bán bị trả lại

Khi nhận lại SP, HH (PP Kiểm kê định kỳ )

Khi phát sinh CP liên quan đến hàng bán bị trả lại

Kết chuyển CP bán hàng

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hoạch toán các khoản giảm trừ doanh thu

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 1 “Chuẩn mực chung”quy định: Chi phí là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán dưới hình thức các khoản tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài sản hoặc phát sinh các khoản nợ dẫn đến làm giảm giá vốn chủ sỡ hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông hoặc chủ sỡ hữu

Bản chất của chi phí trong hoạt động của daonh nghiệp luôn được xác định là những phí tồn (hao phí) về tài nguyên và vật chất, về lao động và gắn liền với mục đích kinh doanh

1.2.2 Nguyên tắc ghi nhận chi phí Điều 82 Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định về Nguyên tắc kế toán các khoản chi phí cụ thể như sau:

Chi phí là những khoản làm giảm lợi ích kinh tế, được ghi nhận tại thời điểm giao dịch phát sinh hoặc khi có khả năng tương đối chắc chắn sẽ phát sinh trong tương lai không phân biệt đã chi tiền hay chưa

Việc ghi nhận chi phí ngay cả khi chưa đến kỳ hạn thanh toán nhưng có khả năng chắc chắn sẽ phát sinh nhằm đảm bảo nguyên tắc thận trọng và bảo toàn vốn Chi phí và khoản doanh thu do nó tạo ra phải được ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp Tuy nhiên trong một số trường hợp, nguyên tắc phù hợp có thể xung đột với nguyên tắc thận trọng trong kế toán, thì kế toán phải căn cứ vào bản chất và các Chuẩn mực kế toán để phản ánh giao dịch một cách trung thực và hợp lý

Mỗi doanh nghiệp chỉ có thể áp dụng một trong hai phương pháp kế toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên hoặc kiểm kê định kỳ Doanh nghiệp khi dã lựa chọn phương pháp kế toán thì phải áp dụng nhất quán trong một năm tài chính Trường hợp áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ, cuối kỳ kế toán phải kiểm kê để xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ

Các khoản chi phí không được coi là chi phí thuế TNDN theo quy định của Luật thuế nhưng có đầy đủ hoá đơn chứng từ và đã hoạch toán đúng theo Chế độ kế toán thì

SVTH: LÊ THỊ MAI 17 MSSV: 19040034 không được ghi giảm chi phí kế toán mà chỉ điều chỉnh trong quyết toán thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp

Các tài khoản phản ánh chi phí không có số dư, cuối kỳ kế toán phải kết chuyển tất cả các khoản chi phí phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh

1.2.3.1 Chi phí giá vốn bán hàng TK 632 Khái niệm

Giá vốn hàng bán là việc phản ánh giá vốn của số sản phẩm, hàng hóa, dich vụ, bất động sản đầu tư, giá thành của sản xuất sản phẩm xây lắp (đối với doanh nghiệp xây lắp) bán trong kỳ Ngoài ra, còn phản ánh chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh như: chi phí nghiệp vụ cho thuê bất động sản đầu tư, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư

Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư; giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp (đối với doanh nghiệp xây lắp) bán trong kỳ Ngoài ra, tài khoản này còn dùng để phản ánh các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như: Chi phí khấu hao; chi phí sửa chữa; chi phí nghiệp vụ cho thuê BĐS đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động (trường hợp phát sinh không lớn); chi phí nhượng bán, thanh lý BĐS đầu tư…

Trường hợp doanh nghiệp là chủ đầu tư kinh doanh bất động sản, khi chưa tập hợp được đầy đủ hồ sơ, chứng từ về các khoản chi phí liên quan trực tiếp tới việc đầu tư, xây dựng bất động sản nhưng đã phát sinh doanh thu nhượng bán bất động sản, doanh nghiệp được trích trước một phần chi phí để tạm tính giá vốn hàng bán Khi tập hợp đủ hồ sơ, chứng từ hoặc khi bất động sản hoàn thành toàn bộ, doanh nghiệp phải quyết toán số chi phí đã trích trước vào giá vốn hàng bán Phần chênh lệch giữa số chi phí đã trích trước cao hơn số chi phí thực tế phát sinh được điểu chỉnh giảm giá vốn hàng bán của

SVTH: LÊ THỊ MAI 18 MSSV: 19040034 kỳ thực hiện quyết toán Việc trích trước chi phí để tạm tính giá vốn bất động sản phải tuân thủ theo các nguyên tắc sau:

Doanh nghiệp chỉ được trích trước vào giá vốn hàng bán đối với các khoản chi phí đã có trong dự toán đầu tư, xây dựng nhưng chưa có đủ hồ sơ, tài liệu để nghiệm thu khối lượng và phải thuyết minh chi tiết về lý do, nội dung chi phí trích trước cho từng hạng mục công trình trong kỳ

Doanh nghiệp chỉ được trích trước chi phí để tạm tính giá vốn hàng bán cho phần bất động sản đã hoàn thành, được xác định là đã bán trong kỳ và đủ tiêu chuẩn ghi nhận doanh thu

Số chi phí trích trước được tạm tính và số chi phí thực tế phát sinh được ghi nhận vào giá vốn hàng bán phải đảm bảo tương ứng với định mức giá vốn tính theo tổng chi phí dự toán của phần hàng hóa bất động sản được xác định là đã bán (được xác định theo diện tích)

Kế toán thu nhập khác và chi phí khác

1.3.1 Kê toán thu nhập khác

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp gồm:

 Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ

 Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC cao hơn chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát

 Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, tài sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác

 Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản

 Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhưng sau đó được giảm, được hoàn (thuế xuất khẩu được hoàn, thuế GTGT, TTĐB, BVMT phải nộp nhưng sau đó được giảm)

 Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng

 Thu tiền bồi thường của bên thứ ba để bù đắp cho tài sản bị tổn thất (ví dụ thu tiền bảo hiểm được bồi thường, tiền đền bù di dời cơ sở kinh doanh và các khoản có tính chất tương tự)

 Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ

 Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ

 Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có)

 Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp

 Giá trị số hàng khuyến mại không phải trả lại

Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên

Khi có khả năng chắc chắn thu được các khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng, kế toán phải xét bản chất của khoản tiền phạt để kế toán phù hợp với từng trường hợp cụ thể theo nguyên tắc:

- Đối với bên bán: Tất cả các khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng thu được từ bên mua nằm ngoài giá trị hợp đồng được ghi nhận là thu nhập khác

Các khoản tiền phạt về bản chất là khoản giảm giá hàng mua, làm giảm khoản thanh toán cho người bán được hạch toán giảm giá trị tài sản hoặc khoản thanh toán (không hạch toán vào thu nhập khác) trừ khi tài sản có liên quan đã được thanh lý, nhượng bán

Ví dụ khi nhà thầu thi công chậm tiến độ, chủ đầu tư được phạt nhà thầu theo đó được quyền thu hồi lại một phần số tiền đã thanh toán cho nhà thầu thì số tiền thu hồi lại được ghi giảm giá trị tài sản xây dựng Tuy nhiên nếu khoản tiền phạt thu được sau khi tài sản đã được thanh lý, nhượng bán thì khoản tiền phạt được ghi vào thu nhập khác

Các khoản tiền phạt khác được ghi nhận là thu nhập khác trong kỳ phát sinh, ví dụ: Người mua được quyền từ chối nhận hàng và được phạt người bán nếu giao hàng không đúng thời hạn quy định trong hợp đồng thì khoản tiền phạt phải thu được ghi nhận là thu nhập khác khi chắc chắn thu được Trường hợp người mua vẫn nhận hàng và số tiền phạt được giảm trừ vào số tiền phải thanh toán thì giá trị hàng mua được ghi nhận theo số thực phải thanh toán, kế toán không ghi nhận khoản tiền phạt vào thu nhập khác

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 711 - Thu nhập khác

- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Bên Có: Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

1.7 Sơ đồ kế toán thu nhập khác

Kết chuyển thu nhập khác vào TK

Thu phạt KH hành vi phạm

HĐ kinh tế, tiền các tổ chức

Thu được khoản phải thu khó đòi đã xoá sổ

Tiền phạt tính trừ vào khoản nhận ký quỹ ký cược

Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hoá, TSCĐ

Tính vào thu nhập khác khoản nợ phải trả không xác định

Các khoản thuế XNK,TTĐB, BVMT được giảm, được hoàn Định kỳ phân bổ doanh thu chưa thực hiện nếu được tính vào thu nhập khác

Các khoản thuế trừ vào thu nhập khác (nếu có)

1.3.2 Kế toán chi phí khác

Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp Chi phí khác của doanh nghiệp có thể gồm:

Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ (gồm cả chi phí đấu thầu hoạt động thanh lý) Số tiền thu từ bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ được ghi giảm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ

- Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC nhỏ hơn chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát

- Giá trị còn lại của TSCĐ bị phá dỡ

- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có)

- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn vào công ty con, công ty liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác

- Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính

- Các khoản chi phí khác

Các khoản chi phí không được coi là chi phí tính thuế TNDN theo quy định của Luật thuế nhưng có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã hạch toán đúng theo Chế độ kế toán thì không được ghi giảm chi phí kế toán mà chỉ điều chỉnh trong quyết toán thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 811 - Chi phí khác

Bên Nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh

Bên Có: Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ

Các chi phí khác phát sinh(CP hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ, )

Kết chuyển CP khác để xác định kết quả kinh doanh

Khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng,vi phạm hành chính

Nguyên giá TSCĐ góp vốn liên doanh liên kết

Khấu hao TSCĐ ngừng sử dụng cho SXKD

Thu bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ

Giá trị vốn góp liên doanh liên kết

1.8 Sơ đồ kế toán chi phí khác

Kế toán kết quả hoạt động kinh doanh

Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp trong một kỳ kế toán nhất định hay kết quả kinh doanh là biểu hiện số tiền chênh lệch Kết quả hoạt động kinh doanh là biểu hiện số tiền lãi hay lỗ từ các hoạt động của doanh nghiệp trong một kỳ nhất định Đây là kết quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh thông thường và các hoạt động kinh doanh khác của doanh nghiệp

1.4.2 Nguyên tắc hoạch toán xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác

Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính

Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Tài khoản này phải phản ánh đầy đủ, chính xác kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ,

SVTH: LÊ THỊ MAI 34 MSSV: 19040034 hoạt động tài chính ) Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ

Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần

1.4.3 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 911

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán;

- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác;

- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;

- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;

- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;

Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ

1.4.4 Thuế thu nhập doanh nghiệp

Kết chuyển chi phí Kết chuyển doanh thu và thu nhập khác

Kết chuyển CP thuế TNDN hiện hành và CP thuế TNDN hoãn lại

Kết chuyển khoản giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại

Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ

Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ

Số thuế thu nhập phải nộp trong kỳ do doanh nghiệp tự xác định

Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm phải nộp > số phải nộp

Kết chuyển chi phí thuế TNDN

1.9 Sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh

1.10 Sơ đồ kế thuế thu nhập doanh nghiệp

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MTV TM SX VIỆT AN PHÁT

Khái quát chung về Công ty Việt An Phát

Thông tin về công ty

 Tên đầy đủ : CÔNG TY TNHH MTV TM SX VIỆT AN PHÁT

 Trụ sở chính :Số 65/7, khu phố Bình Phú - Phường Bình Chuẩn - Thành phố Thuận An - Bình Dương

 Giấy CNĐKKD: Do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Bình Dương cấp ngày 19/09/2014, đăng ký thay đổi lần thứ 3 ngày 23/10/2020

 Loại hình pháp lý: Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên

 Người đại diện theo pháp luật : Nguyễn Xuân Hồ

 Quản lý thuế : Chi cục thuế TP Thuận An

Mã ngành Tên ngành, nghề kinh doanh

2023 Sản xuất mỹ phẩm, xà phòng, chất tẩy rửa, làm bóng và chế phẩm vệ sinh

4669 Bán buôn chuyên doanh khác chưa được phân vào đâu

4711 Bán lẻ lương thực, thực phẩm, đồ uống, thuốc lá, thuốc lào chiếm tỷ trọng lớn trong các cửa hàng kinh doanh tổng hợp

4721 Bán lẻ lương thực trong các cửa hàng chuyên doanh

4759 Bán lẻ đồ điện gia dụng, giường, tủ, bàn, ghế và đồ nội thất tương tự, đèn và bộ đèn điện, đồ dùng gia đình khác chưa được phân vào đâu trong các cửa hàng chuyên doanh

4933 Vận tải hàng hóa bằng đường bộ

8230 Tổ chức giới thiệu và xúc tiến thương mại

5621 Cung cấp dịch vụ ăn uống theo hợp đồng không thường xuyên với khách hàng (phục vụ tiệc, hội họp, đám cưới )

7920 Dịch vụ hỗ trợ liên quan đến quảng bá và tổ chức tua du lịch

4722 Bán lẻ thực phẩm trong các cửa hàng chuyên doanh

4620 Bán buôn nông, lâm sản nguyên liệu (trừ gỗ, tre, nứa) và động vật sống

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển

Công ty TNHH MTV TM SX Việt An Phát được thành lập 19/09/2014

Công ty TNHH MTV TM SX Việt An Phát là doanh nghiệp do một cá nhân làm chủ sở hữu chịu trách nhiệm về các khoản nợ và nghĩa vụ tài sản khác của công ty trong phạm vi số vốn điều lệ của công ty Chính vì vậy là một đơn vị kinh tế hạch toán độc lập, có đầy đủ tư cách pháp nhân và có con dấu riêng Công ty được thành lập với những diều kiện theo pháp luật quy định

Từ những năm đầu mới thành lập Công ty từ lĩnh vực kinh doanh thương mại mỹ phẩm với quy mô vừa và nhỏ cho đến năm 2018 là một bước ngoặc mới của công ty rẽ hướng sang kinh doanh sản xuất suất ăn công nghiệp và thương mại thực phẩm là sự đánh dấu quan trọng cho sự phát triển việc đẩy mạnh sản xuất kinh doanh, mở rộng thị trường, tạo nhiều nguồn vốn, thu hút nhiều khách hàng đã thúc đẩy quy mô cũng như số lượng lao động của Công ty được tăng một cách nhanh chóng Việc đổi hướng phát triển

SVTH: LÊ THỊ MAI 38 MSSV: 19040034 bắt kịp xu hướng và nhu cầu thị trường là một nước đi đúng đắn của doanh nghiệp, nhằm cũng cố và phát triển hơn trong tương lai doanh nghiệp đã và đang hoàn thiện dần tất cả mọi mặt của công ty

2.1.2 Bộ máy tổ chức của công ty

CHÍNH- NHÂN SỰ PHÒNG KẾ TOÁN

PHÒNG SẢN XUẤT KINH DOANH

1.11 Sơ đồ bộ máy tổ chức công ty

Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận :

- Là người quản lý và giám sát tất cả các hoạt động kinh doanh, con người cũng như các hoạt động hợp tác của công ty

- Quyết định xây dựng và thực thi các chiến lược nhằm thúc đẩy sự phát triển và gia tăng lợi nhuận của doanh nghiệp Các chiến lược này có thể là về các phương án đầu tư, kế hoạch kinh doanh, kế hoạch phát triển sản phẩm, kế hoạch xây dựng thương hiệu của công ty

- Là bộ phận giám sát việc thực hiện các chiến lược để đảm bảo hiệu quả tài chính và chi phí hiệu quả cho doanh nghiệp

- Được quy định cơ cấu, mức lương, lợi ích khác đối với các cán bộ quản lý, nhân viên quan trọng khác quy định tại điều lệ của Công ty

- Giúp Giám đốc quản lý, điều hành hoạt động của công ty, doanh nghiệp theo sự phân công của Giám đốc Bên cạnh đó, chủ động triển khai, thực hiện nhiệm vụ được giao, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về kết quả hoạt động Thiết lập mục tiêu, chính sách cho việc quản lý các bộ phận

- Có nhiệm vụ hỗ trợ các bộ phận, điều phối ngân sách, lập kế hoạch để đảm bảo quá trình hoạt động trơn tru Trao đổi với Giám đốc, thảo luận về các lựa chọn để có quyết định chính sách phù hợp

 Phòng hành chính nhân sự

- Là bộ phận chịu trách nhiệm quản lý nhân viên và các bộ phận khác của công ty

- Là bộ phận tham mưu và hỗ trợ cho Ban giám đốc toàn bộ các công tác liên quan đến việc tổ chức và quản lý nhân sự, quản lý nghiệp vụ hành chính, cũng như các vấn đề pháp chế, hoạt động truyền thông và quan hệ công chúng

- Chịu trách nhiệm lựa chọn và thuê đơn vị tư vấn các vấn đề pháp lý liên quan đến hoạt động của công ty

- Là bộ phận có trách nhiệm quản lý tất cả các hoạt động liên quan đến kế toán và tài chính của công ty

- Đưa ra yêu cầu và đôn thúc các bộ phận/ phòng ban của doanh nghiệp thực hiện các quy định về tài chính & kế toán

- Tham gia đóng góp ý kiến liên quan đến vấn đề tài chính đối với công tác kinh doanh, chi tiêu trực tiếp tại doanh nghiệp

- Báo cáo, đề xuất ý kiến với Giám đốc, đồng thời có thẩm quyền về những vi phạm quản lý tài chính - kế toán trong phạm vi doanh nghiệp

- Thực hiện những nghiệp vụ về chuyên môn tài chính, kế toán theo đúng quy định của Nhà nước

- Theo dõi, phản ánh sự vận động vốn kinh doanh của Công ty và cố vấn cho Giám đốc các vấn đề liên quan

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cho Giám đốc

 Phòng sản xuất kinh doanh

- Là bộ phận tham gia trực tiếp vào hoạt động sản xuất hàng hóa của công ty

- Tham mưu cho Giám đốc công ty về công tác sản xuất, tồn trữ và bảo quản các vật tư sản xuất

- Thực hiện quá trình sản xuất, bảo quản, vận chuyển, giao nhận hàng hóa phục vụ cho nhu cầu kinh doanh.Quản lý chi phí sản xuất, đảm bảo sản xuất sản phẩm với chi phí thấp nhất để tối đa hóa lợi nhuận.Đảm bảo công ty luôn có sẵn nguyên liệu cần thiết cho sản xuất

Nhận xét bộ máy tổ chức của công ty

Bộ máy tổ chức quản lý đơn giản,giúp cho ban giám đốc có thể điều hành và kiểm soát một cách dễ dàng và chặt chẽ hơn mặt khác làm giảm tối ta chi phí cho doanh

SVTH: LÊ THỊ MAI 41 MSSV: 19040034 nghiệp phù hợp với tình hình của công ty hiện tại Các phòng ban đều có quy trình làm việc thống nhất giúp cho bộ máy làm việc của toàn công ty được trơn tru Cán bộ công nhân viên ở các bộ phận được phân bổ hợp lý Về trình độ chuyên môn của nhân viên được công ty đào tạo từ cơ bản đến nâng cao ,có tinh thần tự giác và có trách nhiệm trong phân hạng công việc của mình Cùng với một môi trường làm việc trên tình thần hoà đồng thân thiện

Tuy nhiên việc sát sao trong khâu quản lý của từng bộ phận còn một số thiếu sót cần từng bộ phận nêu ra vấn đề để khắc phục và cải tiến

Bảng 2.1 : Cơ cấu lao động theo trình độ bằng cấp của công ty Việt An

Phát từ năm 2020-2022 ( ĐVT: Người)

Số lượng Tỷ lệ (%) Số lượng Tỷ lệ

(Nguồn: Phòng hành chính nhân sự )

Theo bảng trên ta có thể thấy Công ty có đội ngũ lao động phổ thông tương đối cao Tỷ lệ người có trình độ phổ thông chiếm hơn 70% trên tổng số lượng công nhân viên của công ty Đội ngũ có trình độ đại học, cao đẳng và trung cấp chỉ chiếm số nhỏ hơn 10% trên tống số lượng Vì đặc điểm của công ty là sản xuất là bộ phận tạo ra doanh thu cho công ty nên chiếm số đông trong cơ cấu nhân sự

Như ta có thể thấy trong những năm gần đây tuy không có sự tăng trưởng nhiều nhưng số lượng công nhân viên có xu hướng tăng nhẹ Điều đó phản ánh quy mô hoạt động kinh doanh của công ty cũng có chiều hướng phát triển Số lượng lao động tăng lên để đáp ứng với sự phát triển của thị trường cũng như tình hình của công ty Cụ thể năm 2020 số lượng lao động là 20 người đến năm 2022 tăng lên 34 người

Tình hình nhân sự công ty năm 2020-2022 Đại học Cao đẳng,trung cấp Phổ thông

Biẻu đồ 1.1: Tình hình nhân sự công ty năm 2020-2022

2.1.4 Tình hình doanh thu của công ty năm 2020-2022

Chỉ tiêu Năm 2020 Năm 2021 Năm 2022

Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Việt An Phát

Doanh thu thu được từ việc bán hàng của công ty là : Cung cấp thực phẩm, cung cấp suất ăn công nghiệp

Công ty sử dụng phương thức bán hàng là bán buôn cho các công ty khác

Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng hoá

- Tài khoản 5111- Doanh thu bán hàng hoá

- Tài khoản 5112- Doanh thu bán thành phẩm

Hoá đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có,

Sổ chi tiết bán hàng

Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng

Bảng cân đối số phát sinh

Sơ đồ 2.1 : Quy trình bán hàng

 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ kế toán

Nghiệp vụ 1: Ngày 29/12/2022, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 65, ký hiệu 1C22TAP về việc bán hàng cho Công ty TNHH KANGPING TECHNOLOGY( VIỆT NAM) với số tiền 19.450.908 đồng (VAT 8%), trong đó tiền bán hàng là 18.010.100 đồng, thuế VAT 1.440.808 đồng

Chứng từ gốc kèm theo : Hoá đơn GTGT số 65 (Xem phụ lục)

Nghiệp vụ 2: Ngày 29/12/2022, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 66, ký hiệu 1C22TAP về việc bán hàng cho Công ty TNHH ASIA PACKAGING INDUSTRIES VIỆT NAM với số tiền 190.253.880 đồng (VAT 8%), trong đó tiền bán hàng là 176.161.000 đồng, thuế VAT 14.092.880 đồng

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu kiểm tra

Nghiệp vụ 3: Ngày 29/12/2022, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 67, ký hiệu 1C22TAP về việc bán hàng cho Công ty TNHH SAKATA INX VIỆT NAM với số tiền 1.092.960 đồng (VAT 8%), trong đó tiền bán hàng là 1.012.000 đồng, thuế VAT 80.960 đồng Chứng từ gốc kèm theo : Hoá đơn GTGT số 67 (Xem phụ lục)

Nghiệp vụ 4: Ngày 29/12/2022, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 68, ký hiệu 1C22TAP về việc bán hàng cho Công ty Cổ Phần Thành Đạt Furniture với số tiền 87.652.800 đồng (VAT 8%), trong đó tiền bán hàng là 81.160.000 đồng, thuế VAT 6.492.800 đồng Chứng từ gốc kèm theo : Hoá đơn GTGT số 68 (Xem phụ lục)

Nghiệp vụ 5: Ngày 30/12/2022, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 69, ký hiệu 1C22TAP về việc bán hàng cho Công ty TNHH MTV TM DV Thái Đại Thành Đạt với số tiền 34.680.960 đồng (VAT 8%), trong đó tiền bán hàng là 32.112.000 đồng, thuế VAT 2.568.960 đồng

Có TK 3331 2.568.960 Tổng số phát sinh : 308.455.100 đồng

Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ :

Sổ cái 511 ( Xem file đính kèm)

Do hoạt động chủ yếu của công ty là hoạt động sản xuất và thương mại nên doanh thu về bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ là rất quan trọng đối với công ty Nên việc ghi nhận doanh thu một cách chính xác, đúng đắn và kịp thời cũng là nhân tố quyết định đến sự tồn vong của công ty, nó không những bù đắp được những chi phí bỏ ra mà còn góp phần làm tăng lợi nhuận của công ty, làm tăng hiệu quả hoạt động của công ty, làm tăng khả năng cạnh tranh của công ty Doanh thu được ghi nhận khi khối lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ được xác định là tiêu thụ, tức là khi đã giao cho khách hàng hoặc khi dịch vụ hoàn thành và được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán Căn cứ để tính doanh thu trong kỳ là số tiền được ghi trên hóa đơn bán hàng hay cung cấp dịch vụ

Là một công ty áp dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu tiêu thụ không bao gồm thuế GTGT

2.2.2 Kế toán doanh thu tài chính

Kế toán sử dụng tài khoản 515: Doanh thu từ hoạt động tài chính tại công ty thường hay phát sinh là lãi tiền gửi tại Ngân hàng

+ Giấy báo có ngân hàng

Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

Giấy báo có, phiếu thu

Bảng tổng hợp doanh thu HĐTC

Sơ đồ 2.2 : Quy trình doanh thu HĐTC

Nghiệp vụ 1: Ngày 01/11/2022 công ty nhận được giấy báo có của ngân hàng Sacombank số chứng từ 050119598688 về việc thu lãi tiền gửi tháng 10/2022 với số tiền 3.622 đồng

Tổng số phát sinh : 11.128 đồng

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính :

Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là khoản thu tiền lãi ngân hàng Về thực hiện chế độ kế toán: thông tin trên giấy báo có hợp pháp, hợp lệ, đúng mẫu sổ theo quy định Về tổ chức công tác kế toán: thực hiện ghi sổ nhật ký chung, sổ cái , sổ chi tiết TK 515

2.2.3 Kế toán giá vốn bán hàng

+ Hoá đơn GTGT + Phiếu xuất kho

+ Sổ Nhật ký chung + Sổ cái TK 632

 Quy trình ghi sổ kế toán

Ghi hằng ngày : Ghi cuối tháng hoặc định kỳ : Đối chiếu kiểm tra :

Nghiệp vụ 1: : Ngày 29/12/2022, công ty xuất bán hàng cho Công ty TNHH KANGPING TECHNOLOGY( VIỆT NAM) theo hoá đơn GTGT số 65 kiêm phiếu xuất kho

Nghiệp vụ 2: Ngày 29/12/2022, công ty xuất bán hàng cho Công ty TNHH ASIA PACKAGING INDUSTRIES VIỆT ) theo hoá đơn GTGT số 66 kiêm phiếu xuất kho

Hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho

Bảng cấn đối số phát sinh

Sổ CP SX kinh doanh

Sơ đồ 2.3 : Quy trình giá vốn bán hàng

Nghiệp vụ 3: Ngày 29/12/2022, công ty xuất bán hàng cho Công ty TNHH SAKATA

INX VIỆT NAM ) theo hoá đơn GTGT số 67 kiêm phiếu xuất kho

Nghiệp vụ 4: Ngày 29/12/2022,công ty xuất bán hàng cho Công ty Cổ Phần Thành Đạt

Furniture theo hoá đơn GTGT số 68 kiêm phiếu xuất kho

Nghiệp vụ 5: Ngày 30/12/2022, công ty xuất bán hàng cho Công ty TNHH MTV TM

DV Thái Đại Thành Đạt theo hoá đơn GTGT số 69 kiêm phiếu xuất kho

Tổng số phát sinh : 240.149.375 đồng

Kết chuyển giá vốn bán hàng:

2.2.4 Kế toán chi phí bán hàng

+ Sổ Nhật ký chung + Sổ cái TK 641

 Quy trình ghi sổ kế toán

Hoá đơn GTGT, phiếu thu,…

Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 641

Bảng tổng hợp chi phí bán hàng

Sơ đồ 2.4 : Quy trình chi phí bán hàng

Nghiệp vụ 1: Ngày 18/11/2022, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 2067, ký hiệu 1C22TTD về việc mua dầu của Công ty CP TM XNK Thủ Đức với số tiền 14.708.000 đồng (VAT 10%), trong đó tiền mua hàng là 13.370.909 đồng, thuế VAT 1.337.091 đồng

Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2022, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 2761, ký hiệu 1C22TBD về việc mua dịch vụ sữa chữa xe ô tô của Công ty TNHH Ô Tô Nam Thái Bình Dương với số tiền 1.489.652 đồng (VAT 10%), trong đó tiền mua dịch vụ là 1.354.229 đồng, thuế VAT 135.423 đồng

Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2022, Thanh toán tiền lương cho nhân viên bán hàng 8.000.000 đồng bằng tiền mặt

Có TK 111 : 8.000.000 Trích lương tham gia BHXH doanh nghiệp phải đóng (21.5%)

Có TK 3383 : 1.720.000 Tổng số phát sinh : 24.445.138 đồng

Kết chuyển chi phí bán hàng:

Nhận xét : Chi phí bán hàng của công ty chủ yếu là những chi phí như: chi phí xăng dầu vận chuyển hàng giao cho khách hàng, tiền bảo dưỡng, sửa chữa bão dưỡng xe để phục vụ cho bộ phận bán hàng

Sổ cái tài khoản 641 ( Xem file đính kèm)

2.2.5 Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp

Hoá đơn GTGT, phiếu chi

Sổ CP SX kinh doanh TK 642

Bảng tổng hợp chi phí QLDN

Sơ đồ 2.5 : Quy trình chi phí quản lý doanh nghiệp

Nghiệp vụ 1: Ngày 14/10/2022, căn cứ vào giấy báo nợ ngân hàng Sacombank về phí quản lí tài khoản tháng 10 với số tiền 39.600 đồng

Nghiệp vụ 2: Ngày 05/11/2022, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 1818, ký hiệu 1C22TTN về việc thanh toán chi phí ăn uống tiếp khách của Công ty TNHH MTV TM DV Ăn Uống Tư Nhớ 9 với số tiền 1.570.800 đồng (VAT 8%), trong đó tiền mua dịch vụ là 1.454.444 đồng, thuế VAT 116.356 đồng

Nghiệp vụ 3: Ngày 28/11/2022, căn cứ vào giấy báo nợ ngân hàng Sacombank về phí quản lí tài khoản tháng 11 với số tiền 66.000 đồng

Nghiệp vụ 4: Ngày 15/12/2022 chi mua văn phòng phẩm + đồ dùng văn phòng với số tiền là 4.000.000 đồng bằng tiền mặt, chưa bao gồm thuế VAT ( Thuế VAT 8%)

Nghiệp vụ 5: Ngày 31/12/2022, Thanh toán lương cho công nhân viên bộ phận văn phòng 18.000.000 đồng bằng tiền gửi ngân hàng

Có TK 112 : 18.000.000 Trích lương tham gia BHXH doanh nghiệp phải đóng (21.5%)

Có TK 3383 : 3.870.000 Tổng số phát sinh : 27.430.044 đồng

Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp :

Nhận xét : Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty là những khoản chi phí: mua đồ dung văn phòng, chi phí lương cho nhân viên văn phòng, Về thực hiện chế độ kế toán: thông tin trên hóa đơn GTGT, phiếu chi, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội và hợp pháp, hợp lệ, đúng mẫu sổ theo quy định

2.2.6 Kế toán tổng hợp xác định kết quả kinh doanh

 Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

 Kết chuyển giá vốn hàng bán vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

 Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Tổng có TK 911 – Tổng nợ TK 911 308.466.228 – 292.024.557 = 16.441.671

 Kết chuyển chi phí thuế TNDN vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

 Kết chuyển lợi nhuận thực tế :

 Kết chuyển lợi nhuận thực tế vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

CÔNG TY TNHH MTV TM SX VIỆT AN PHÁT

Số 65/7, khu phố Bình Phú - Phường Bình Chuẩn - Thành phố Thuận An -

SỔ CÁI TK 911- Xác định kết quả kinh doanh

Chứng từ Diễn giải TK đối ứng

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

Nhận xét

- Nhìn chung doanh nghiệp áp dụng đúng chế độ kế toán doanh nghiệp theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của bộ tài chính ban hành Các chứng từ được lập và luân chuyển đúng trật tự Các báo cáo tài chính được lập theo đúng quy định, đầy đủ và kịp thời

- Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty Việt An Phát được tiến hành tương đối hoàn chỉnh, đúng chế độ quy định hiện hành và phù hợp thực tế công ty

- Bộ máy kế toán gọn nhẹ, trình độ của nhân viên kế toán tương đối đồng đều, phù hợp quy trình bán hàng của công ty

- Hiện tại công ty áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính được sự hỗ trỡ của phần mềm kế toán Fast ghi theo hình thức sổ nhật ký chung, hình thức này phù hợp với với điều kiện và tình hình kinh doanh của công ty Việc sử dụng phần mềm giúp cho nhân viên kế toán phụ trách giúp cho việc hạch toán của công ty nhanh chóng, chính xác hơn Hệ thống sổ sách có định khoản sẵn giảm thiểu việc ghi chép tùy tiện, giúp cho việc lập báo cáo rõ ràng, nhanh chóng, kịp thời

- Ngoài ra việc sử dụng phần mềm kế toán trong hạch toán kế toán giúp giảm nhẹ khối lượng công việc, tiết kiệm thời gian

- Chi phí phát sinh trong kỳ được tập hợp theo từng khoản mục nên sẽ đơn giản và rõ ràng hơn

- Khấu hao TSCĐ, công ty tính theo phương pháp đường thẳng nên dễ tính mức khấu hao định kỳ, khấu hao lũy kế qua một đơn vị thời gian, từ đó dễ dàng tính giá trị còn lại của tài sản và thời lại còn lại phải khấu hao

- Phần mềm kế toán giao diện đơn giản, dễ sử dụng, sổ sách kế toán cập nhật và bám sát chế độ kế toán hiện hành, hệ thống báo cáo đa dạng, tốc độ xử lý nhanh, cho phép kết xuất báo cáo ra Excel với mẫu biểu sắp xếp đẹp, sử dụng làm việc mọi lúc, mọi

SVTH: LÊ THỊ MAI 84 MSSV: 19040034 nơi trên mọi thiết bị, không cần cài đặt phần mềm trên máy chủ hay các phần mềm hỗ trợ khác, dễ dàng truy xuất thông tin, đảm bảo tính chính xác

- Cho phép cập nhật chứng từ từ Excel Cho phép khi nhập liệu có thể chuyển từ màn hình nhập liệu này sang màn hình nhập liệu khác chỉ bằng một thao tác kích chuột phải Có thể xem báo cáo ngay khi đang nhập chứng từ Cho phép lọc tìm số liệu theo bất kỳ thông tin nhập liệu nào, có thể tìm kiếm theo tên hoặc theo mã Cho phép xem phiếu nhập khi vào phiếu xuất để tra cứu giá Cho phép lưu và in chứng từ nhưng chưa bắt buộc chuyển vào sổ cái

- Cho phép tính giá hàng tồn kho theo nhiều phương pháp khác nhau: nhập trước – xuất trước, trung bình tháng, trung bình di động, đích danh Có nhiều màn hình nhập liệu đặc thù tiện dụng cho người sử dụng như nhập xuất thẳng, nhập mua, nhập khẩu, nhập chi phí, hàng bán bị trả lại, xuất trả nhà cung cấp, xuất điều chuyển kho

- Cho phép quản lý số liệu liên năm Người sử dụng có thể lên các báo cáo công nợ, các báo cáo liên quan đến các hợp đồng, công trình xây dựng… của nhiều năm mà không phải in riêng từng năm rồi sau đó ghép các báo cáo lại với nhau

- Tính bảo mật chưa cao trong khi thao tác thường xảy ra lỗi nhỏ

- Dung lượng lớn, người dùng khó phân biệt được data

- Chỉ sử dụng được cho kế toán làm báo cáo tài chính, khả năng đáp ứng cho nhu cầu quản trị chưa cao

- Không sử dụng được cho các phòng chức năng khác trong doanh nghiệp để quản trị mang tính hệ thống

- Công ty chuyên cung cấp thực phẩm cho khách hàng nguyên vật liệu, sản phẩm chính chủ yếu là thực phẩm thời gian bảo quản không được lâu nhưng hàng tồn kho còn tồn đọng nhiều nhiều dẫn dến việc bảo quản khó khăn Ngoài ra còn hao hụt nhiều nguyên liệu do hư hại

- Về việc xuất hoá đơn có những công ty không yêu cầu xuất hoá đơn nên công ty không xuất hoá đơn cho khách hàng

- Tiếp đó là việc lấy hoá đơn đầu vào tuy công ty đã thanh toán tiền hàng cho nhà cung cấp nhưng chưa xuất hoá đơn cho công ty của mình

- Quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quết số 43/2022/QH15 của Quốc Hội về chính sách tài khoá, tiền tệ hỗ trợ chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội các mặt hàng được ưu đãi giảm thuế suất từ 10% xuống 8% kế toán công ty chưa nắm bắt kịp thông tin dẫn đến xuất hoá đơn bán ra sai thuế suất

 Công nợ khách hàng, nhà cung cấp

- Do khoản phải thu khách hàng của công ty còn chậm nên việc thanh toán cho nhà cung cấp còn hạn chế và treo nhiều

 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

- Cơ cấu tổ chức phòng kê toán của công ty chưa thực hiện tốt nhiệm vụ của nguyên tắc kế toán đảm bảo được nguyên tắc bất kiêm nhiệm, vẫn chưa có sự tách biệt giữa người phê chuẩn, người thực hiện và người ghi chép Điều này làm giảm sự kiểm soát lẫn nhau chưa được chặt chẽ trong quá trình thực hiện công tác kế toán, dễ có sự gian lận và sai sót có thể xảy ra

- Tính bảo mật chưa cao trong khi thao tác thường xảy ra lỗi nhỏ

- Dung lượng lớn, người dùng khó phân biệt được data

- Chỉ sử dụng được cho kế toán làm báo cáo tài chính, khả năng đáp ứng cho nhu cầu quản trị chưa cao

- Không sử dụng được cho các phòng chức năng khác trong doanh nghiệp để quản trị mang tính hệ thống.

Kiến nghị

Sau một thời gian thực tập tại công ty, dựa trên những thông tin thu thập, quan sát nghiệp vụ phát sinh hằng ngày của công ty với những ưu nhược điểm được đánh giá khách quan của bản thân em Em cũng xin có những kiến nghị sau để khắc phục mặt hạn chế còn tồn tại và phát huy những điểm mạnh nhằm làm cho hoạt động công ty nói chung được tốt hơn

 Về tổ chức bộ máy kế toán

- Về đội ngũ nhân viên phòng kế toán nên phân công mỗi người một phần hành kế toán để hạn chế sai sót và tiêu cực trong kế toán.Tránh tình trạng một nhân viên kế toán kiêm nhiều công việc khác nhau

- Luôn kiểm tra và đôn đốc việc chấp hành công tác của các bộ phận kế toán khác, nhằm cung cấp số liệu kịp thời, nhanh chóng và chính xác

- Thường xuyên cập nhật các thông tin về kế toán phổ cập cho nhân viên, các chính sách mới của nhà nước quy định về thuế để tránh việc làm sai quy định và hạn chế bị phạt khi cơ quan thuế kiểm tra hoặc quyết toán

- Cho nhân viên tham gia các khoá bồi dưỡng kế toán bên ngoài nhằm nâng cao tay nghề củng cố kiến thức làm tăng năng hiệu quả làm việc của công ty

- Nên nhập hàng về số lượng xuất bán tính luôn phần hao hụt dự phòng nếu có tránh tình trạng ứ đọng hàng tồn kho việc bảo quản từ đó cũng dễ dàng hơn

- Hàng hoá trong kho nên được có bộ phận kiểm tra thường xuyên để dễ dàng hơn trong việc kiểm soát mã hàng hoá về số lượng và chất lượng của hàng hoá trong kho luôn đảm đảo cung cấp đầy đủ khi xuất bán và về chất lượng khi vận chuyển cho nhà cung cấp làm giảm thiếu hàng bán bị trả lại do chất lượng hàng hoá không đảm bảo Ngoài ra còn tạo sự tin cậy cho khách hàng từ đó thu hút thu khách hàng làm tăng daonh thu của công ty

- Những khách hàng không lấy hoá đơn nhưng công ty nên xuất hoá đơn để tránh tình trạng trốn doanh thu giảm thiểu rủi do khi bên thuế kiểm tra

- Việc thanh toán cho nhà cung cấp nên thanh toán 50% trước và yêu cầu bên nhà cung cấp xuất hoá đơn cho bên công ty của mình sau đó mới thanh toán phần còn lại tránh trình trạng thanh toán hết nhưng chưa có hoá đơn đầu vào

- Về thuế xuất của hàng hoá có những hoá đơn ghi nhận doanh thu của tháng này nhưng tháng sau mới xuất nên khi có nghị quyết giảm thuế chưa xác định được thuế xuất được giảm áp dụng cho việc ghi nhận doanh thu hay áp dụng cho thời gian xuất hoá đơn để tránh tình trạng sai sót khi xuất hoá đơn nên vào các diễn đàn kế toán tham vấn hoặc đọc và tìm hiểu các thông tư ban hành mới nhất quy định về thuế

- Thường xuyên gửi tình hình công nợ cho khách hàng để dễ dàng hơn trong việc thu hồi vốn và có khoản luân chuyển trả cho nhà cung cấp tránh tình trạng treo nợ lâu

Hằng ngày khi có chứng từ nghiệp vụ phát sinh kế toán sẽ hạch toán vào phần mềm để kiểm soát tính đầy đủ nghiệp vụ, cập nhật sổ nhật ký chung và các số cái liên quan đến bút toán Đồng thời kết hợp sử dụng excel để kiểm soát tính chính xác cao hơn

Tiêu đề	Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH MTV TM SX Việt An Phát
Tác giả	Lê Thị Mai
Người hướng dẫn	ThS. Dương Thị Lan Đài
Trường học	Trường Đại học Bình Dương
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2023
Thành phố	Bình Dương

Định dạng
Số trang	100
Dung lượng	869,87 KB