Kế toán doanh thu, chi phí và xác Định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh công nghiệp uton việt nam

Xác định đúng kết quả kinh doanh sẽ giúp cho các nhà lãnh đạo biết được tình hình hoạt động kinh doanh trong kỳ, xu hướng phát triển, những điểm mạnh, điểm yếu, sức cạnh tranh của doanh

MỤC TIÊU CỦA ĐỀ TÀI

- Hệ thống hóa lại cơ sở lý luận về công tác kế toán doanh thu – chi phí và xác định kết quả kinh doanh

- Phân tích, đánh giá thực trạng công tác kế toán doanh thu – chi phí và xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Công nghiệp Uton Việt Nam

- Đánh giá những ưu điểm, hạn chế về công tác kế toán doanh thu – chi phí và xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Công nghiệp Uton Việt Nam

SVTH: Nguyễn Hoàng Nhi 2 MSSV: 18030683

- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nói chung, kế toán doanh thu – chi phí và xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Công nghiệp Uton Việt Nam nói riêng.

PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

- Phương pháp thu thập dữ liệu, thông tin: Các dữ liệu được thu thập từ thực tế trong quá trình thực tập tại công ty, tham khảo những Chuẩn mực, Chế độ, Luật kế toán và những tài liệu lý luận có liên quan

- Phương pháp phân tích - tổng hợp: Từ những dữ liệu có được, phân tích dựa trên những cơ sở lý luận sau đó rút ra nhận xét và có những đề xuất, kiến nghị

- Phương pháp quan sát, so sánh đối chiếu, thống kê

- Phương pháp trao đổi, phỏng vấn trực tiếp với anh chị nhân viên phòng kế toán trong Công ty nhằm hiểu thêm về quy trình và thực trạng kế toán tại công ty.

KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI

Ngoài phần mở đầu và phần kết luận, kết cấu của đề tài gồm 3 chương:

Chương 1: Những lý luận cơ bản về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kế quả hoạt động kinh doanh

Chương 2: Nội dung về đơn vị thực tập và thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Công nghiệp Uton Việt Nam

Chương 3: Nhận xét và khuyến nghị

LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

KẾ TOÁN DOANH THU, GIẢM TRỪ DOANH THU VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁC

1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ a) Khái niệm, điều kiện và nguyên tắc ghi nhận doanh thu

Căn cứ điều 78 Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định:

Doanh thu là lợi ích kinh tế thu được làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp ngoại trừ phần đóng góp thêm của các cổ đông Doanh thu được ghi nhận tại thời điểm giao dịch phát sinh, khi chắc chắn thu được lợi ích kinh tế, được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản được quyền nhận, không phân biệt đã thu tiền hay sẽ thu được tiền

Doanh thu và chi phí tạo ra khoản doanh thu đó phải được ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp Tuy nhiên trong một số trường hợp, nguyên tắc phù hợp có thể xung đột với nguyên tắc thận trọng trong kế toán, thì kế toán phải căn cứ vào chất bản chất và các Chuẩn mực kế toán để phản ánh giao dịch một cách trung thực, hợp lý

Doanh thu không bao gồm các khoản thu hộ bên thứ ba, ví dụ:

- Các loại thuế gián thu (thuế GTGT, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường) phải nộp;

- Số tiền người bán hàng đại lý thu hộ bên chủ hàng do bán hàng đại lý;

- Các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán đơn vị không được hưởng;

Cung cấp dịch vụ: thực hiện công việc đã thoả thuận theo hợp đồng trong một kỳ, hoặc nhiều kỳ kế toán, như cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê TSCĐ theo phương thức cho thuê hoạt động, doanh thu hợp đồng xây dựng…

* Điều kiện và nguyên tắc ghi nhận doanh thu theo Thông tư 200/2014/TT-BTC:

- Điều kiện ghi nhận doanh thu

SVTH: Nguyễn Hoàng Nhi 5 MSSV: 18030683 Đối với doanh thu bán hàng: Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu bán hàng khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:

+ Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua;

+ Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;

+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn Khi hợp đồng quy định người mua được quyền trả lại sản phẩm, hàng hoá, đã mua theo những điều kiện cụ thể, doanh nghiệp chỉ được ghi nhận doanh thu khi những điều kiện cụ thể đó không còn tồn tại và người mua không được quyền trả lại sản phẩm, hàng hoá (trừ trường hợp khách hàng có quyền trả lại hàng hóa dưới hình thức đổi lại để lấy hàng hóa, dịch vụ khác);

+ Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;

+ Xác định được các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Đối với doanh thu cung cấp dịch vụ: Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:

+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn Khi hợp đồng quy định người mua được quyền trả lại dịch vụ đã mua theo những điều kiện cụ thể, doanh nghiệp chỉ được ghi nhận doanh thu khi những điều kiện cụ thể đó không còn tồn tại và người mua không được quyền trả lại dịch vụ đã cung cấp;

+ Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó;

+ Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào thời điểm báo cáo;

+ Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó

- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu

+ Cơ sở dồn tích: Doanh thu phải được ghi nhận vào thời điềm phát sinh, không phân biệt đã thu hay chưa thu tiền, do vậy doanh thu bán hàng được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu được

+ Phù hợp: Khi ghi nhận doanh thu phải ghi nhận một khoản chi phí phù hợp (chi phí có liên quan đến doanh thu) Tuy nhiên trong một số trường hợp, nguyên tắc phù hợp có thể ung đột với nguyên tắc thận trọng trong kế toán, thì kế toán phải căn cứ vào bản chất và các Chuẩn mực kế toán để phản ánh giao dịch một cách trung thực, hợp lý

+ Thận trọng: Doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn về khả năng thu được lợi ích kinh tế b) Chứng từ và tài khoản sử dụng

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng;

- Bảng kê hàng gửi đi bán đã tiêu thụ;

- Biên bản thanh lý hợp đồng, Biên bản bàn giao tài sản;

- Phiếu thu, phiếu xuất kho

- Tài khoản 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

+ TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa;

+ TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm;

+ TK 5113: Doanh thu cung cấp dich vụ;

+ TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá;

+ TK 5117: Doanh thu kinh doanh Bất động sản đầu tư;

+ TK 5118: Doanh thu khác c) Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

- Các khoản thuế gián thu phải nộp

- Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp;

- Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ;

- Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ;

- Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ;

- Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911

- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán

Tài khoản 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” không có số dư cuối kỳ

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hoạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

1.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính a) Khái niệm

Theo điều 80 thông tư 200/2014/TT-BTC quy định:

Doanh thu hoạt động tài chính là doanh thu thu được từ các hoạt động tài chính của Doanh nghiệp như tiền lãi, chiết khấu thanh toán được hưởng, cổ tức, lợi nhuận được chia sau ngày đầu tư, thu nhập từ việc mua bán chứng khoán, lãi tỷ giá hối đoái… Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm:

- Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hoá, dịch vụ;

- Cổ tức, lợi nhuận được chia cho giai đoạn sau ngày đầu tư;

- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; Lãi chuyển nhượng vốn khi thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào Công ty liên kết, đầu tư vào Công ty con, đầu tư vốn khác;

- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác;

- Lãi tỷ giá hối đoái, gồm cả lãi do bán ngoại tệ;

- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác b) Chứng từ và tài khoản sử dụng

- Phiếu thu, Giấy báo có;

- Thông báo về quyền nhận cổ tức, lợi nhuận từ hoạt động đầu tư

- Tài khoản 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính”.

- Tài khoản 515 không có tài khoản cấp 2 c) Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911- Xác định kết quả kinh doanh

- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

Tài khoản 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính” không có số dư cuối kỳ.

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính

1.1.3 Kế toán thu nhập khác a) Khái niệm

Theo thông tư 200 năm 2014 được định nghĩa:

Thu nhập khác là khoản thu nhập góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động ngoài các hoạt động sản xuất, kinh doanh tạo ra doanh thu của DN Thu nhập khác là khoản thu nhập phát sinh Công ty không dự tính trước và không mang tính thường xuyên Thu nhập khác bao gồm:

- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ;

- Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhưng sau đó được giảm, được hoàn (thuế xuất khẩu được hoàn, thuế GTGT, TTĐB, BVMT phải nộp nhưng sau đó được giảm);

- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng;

- Thu tiền bồi thường của bên thứ ba để bù đắp cho tài sản bị tổn thất (ví dụ thu tiền bảo hiểm được bồi thường, tiền đền bù di dời cơ sở kinh doanh và các khoản có tính chất tương tự);

- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ;

- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ;

- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có);

- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp;

- Giá trị số hàng khuyến mại không phải trả lại;

- Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên b) Chứng từ và tài khoản sử dụng

- Phiếu thu, Giấy báo có;

- Biên bản đánh giá lại TSCĐ, hàng hóa đưa đi đầu tư vào Công ty con, Công ty liên kết;

- Biên bản thanh lý TSCĐ

- Tài khoản 711 – “Thu nhập khác”

- Tài khoản 711 không có tài khoản cấp 2

SVTH: Nguyễn Hoàng Nhi 12 MSSV: 18030683 c) Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

KẾ TOÁN CHI PHÍ VÀ CÁC KHOẢN CHI PHÍ KHÁC

1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán theo TT200/2014/TT-BTC a) Khái niệm

Giá vốn hàng bán là giá thành sản xuất thực tế của thành phẩm xuất kho (DN sản xuất) hoặc là trị giá vốn của hàng xuất kho (DN thương mại) đã bán bao gồm: Trị giá mua thực tế của hàng xuất kho đã bán và chi phí mua hàng phân bổ cho số hàng đã bán

* Cách xác định giá vốn hàng bán

Tùy theo từng phương pháp hạch toán hàng tồn kho, doanh nghiệp có thể sử dụng các phương pháp khác nhau để xác định giá vốn của hàng bán:

- Trường hợp DN hạch toán HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên Có ba phương pháp:

+ Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh: Theo phương pháp này sản phẩm, hàng hoá xuất kho thuộc lô hàng nhập nào thì lấy đơn giá nhập kho của lô hàng đó để tính giá trị xuất kho

+ Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO): Theo phương pháp này hàng được mua trước hoặc sản xuất trước thì được xuất trước và giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập trước hoặc sản xuất trước và thực hiện tuần tự cho đến khi chúng được xuất ra hết Như vậy giá vốn thực tế của hàng hóa, thành phẩm tồn kho cuối kỳ đƣợc tính theo giá thành thực tế của hàng hóa, thành phẩm thuộc các lần nhập sau cùng

+ Phương pháp bình quân gia quyền: gồm bình quân gia quyền cuối kỳ và bình quân gia quyền liên hoàn Theo phương pháp này giá trị của từng loại HTK được tính theo giá trị trung bình của từng loại HTK đầu kỳ và giá trị từng loại HTK được mua hoặc sản xuất trong kỳ Phương pháp bình quân có thể được tính theo thời kỳ hoặc vào mỗi khi nhập một lô hàng, phụ thuộc vào tình hình của doanh nghiệp

Trong điều kiện có sự thay đổi về giá cả thì mỗi phương pháp tính giá HTK khác nhau sẽ cho ra những số liệu khác nhau về GVHB và HTK cuối kỳ, điều này sẽ ảnh hưởng đến các chỉ tiêu có liên quan đến HTK được trình bày trên Báo cáo tài chính Vì vậy tùy theo đặc điểm ngành nghề, hàng hóa kinh doanh của từng DN mà quyết định lựa chọn phương pháp cho phù hợp và hiệu quả

- Trường hợp DN hạch toán HTK theo phương pháp kiểm kê định kỳ: Đối với phương pháp này, trị giá gốc của hàng hóa đã xuất bán trong kỳ chỉ xác định được vào cuối kỳ khi DN kiểm kê xác định giá trị HTK cuối kỳ GVHB trong trường hợp này được ác định như sau:

Trị giá hàng xuất kho trong kỳ = Trị giá HTK đầu kỳ + Trị giá hàng mua trong kỳ -

Trị giá HTK cuối kỳ b) Chứng từ và tài khoản sử dụng

- Phiếu xuất kho; Biên bản kiểm kê kho cuối kỳ (DN hạch toán HTK theo phương pháp kiểm kê định kỳ)

- Tài khoản 632 – “Giá vốn hàng bán” c) Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

* Đối với doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ

- Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ;

- Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra;

- Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành;

- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết)

- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”;

- Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước);

- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho;

- Khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán nhận được sau khi hàng mua đã tiêu thụ

- Các khoản thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường đã tính vào giá trị hàng mua, nếu khi xuất bán hàng hóa mà các khoản thuế đó được hoàn lại

Tài khoản 632 – “Giá vốn hàng bán” không có số dư cuối kỳ

Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán kế toán giá vốn hàng bán (Phương pháp kê khai thường xuyên)

* Đối với doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ

- Trị giá vốn của hàng hóa đã xuất bán trong kỳ

- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số đã lập năm trước chưa sử dụng hết)

- Kết chuyển giá vốn của hàng hóa đã gửi bán nhưng chưa được xác định là tiêu thụ;

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước);

- Kết chuyển giá vốn của hàng hóa đã xuất bán vào bên Nợ tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Tài khoản 632 – “Giá vốn hàng bán” không có số dư cuối kỳ

Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán kế toán giá vốn hàng bán (phương pháp kiểm kê định kỳ)

1.2.2 Kế toán chi phí tài chính a) Khái niệm

Chi phí tài chính là những khoản chi phí cho hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, chi phí chiết khấu thanh toán cho người mua, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái b) Chứng từ và tài khoản sử dụng

- Phiếu chi, Giấy báo nợ

- Tài khoản 635 – “Chi phí tài chính” c) Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

- Chi phí tài chính phát sinh trong kỳ

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết);

- Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính;

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Tài khoản 635 – “Chi phí tài chính” không có số dư cuối kỳ

Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí tài chính

1.2.3 Kế toán chi phí bán hàng a) Khái niệm

Chi phí bán hàng là biểu hiện bằng tiền của lao động vật hóa và lao động sống phục vụ trực tiếp cho quá trình tiêu thụ hàng hóa, thành phẩm, lao vụ, dịch vụ Chi phí bán hàng bao gồm: tiền lương, các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên bán hàng, tiếp thị, đóng gói vận chuyển, bảo quản…

SVTH: Nguyễn Hoàng Nhi 26 MSSV: 18030683 b) Chứng từ và tài khoản sử dụng

- Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng;

- Phiếu chi, giấy báo nợ;

- Bảng lương, bảng tính các khoản BHXH;

- Bảng tính khấu hao TSCĐ;

- Bảng phân bổ công cụ, dụng cụ

- Tài khoản 641 – “Chi phí bán hàng”

- Tài khoản 641 có 7 tài khoản cấp 2:

+ TK 6411 - Chi phí nhân viên;

+ TK 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì;

+ TK 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dung;

+ TK 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ;

+ TK 6415 - Chi phí bảo hành;

+ TK 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài;

+ TK 6418 - Chi phí bằng tiền khác c) Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

- Các chi phí phát sinh đến quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ

- Khoản được ghi giảm chi phí bán hàng trong kỳ;

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

1.3.1 Nội dung và các quy định khi kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kết quả hoat động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết qủa hoạt động khác

- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

- Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính

- Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập thuần của hoạt động khác so với chi phí hoạt động khác

Thời điểm xác định kết quả kinh doanh phụ thuộc vào kỳ kế toán của từng loại hình doanh nghiệp sản xuất kinh doanh trong từng ngành nghề Thông thường các doanh nghiệp kinh doanh thương mại có thể tính kết quả kinh doanh vào cuối tháng, quý hoặc cuối năm

Tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”

1.3.3 Kết cấu tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán;

- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác;

- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;

- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;

- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;

Tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh” không có số dư cuối kỳ

Sơ đồ 1.15: Sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh

LỢI NHUẬN SAU THUẾ CHƯA PHÂN PHỐI

Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh (lãi, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp

- Tài khoản 421 – “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối”

- Tài khoản 421 có 2 tài khoản cấp 2:

+ Tài khoản 4211 – “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước”; + Tài khoản 4212 – “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay”

1.4.3 Kết cấu và phương pháp hạch toán tài khoản

- Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp;

- Trích lập các quỹ của doanh nghiệp;

- Chia cổ tức, lợi nhuận cho các chủ sở hữu;

- Bổ sung vốn đầu tư của chủ sở hữu

- Số lợi nhuận thực tế hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ;

- Số lỗ của cấp dưới được cấp trên câp bù;

- Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh

Tài khoản 421 – “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối có thể có số dư Nợ hoặc số dư Có

Sơ đồ 1.16: Sơ đồ hạch toán lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP UTON VIỆT NAM

GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển

- Tên công ty: CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP UTON VIỆT NAM

- Địa chỉ: Lô F, đường 05, khu công nghiệp Đồng An, Phường Bình Hòa, Thành phố Thuận An, Tỉnh Bình Dương, Việt Nam

- Đại diện pháp luật: YU, CHIN-YUE

- Hình thức pháp lý: Công ty trách nhiệm hữu hạn 2 thành viên trở lên ngoài NN

- Vốn điều lệ: 10.000.000.000 đồng (Mười tỷ đồng)

Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Năm 2001 Công ty tiến hành bắt đầu hoạt động kinh doanh bằng cơ sở kinh doanh nhỏ Công ty được sở kế hạch đầu tư cấp giấy phép hoạt động ngày 11/10/2001 Công ty TNHH Công Nghiệp Uton Việt Nam có địa chỉ đặt tại Lô F, đường 05, khu công nghiệp Đồng An, Phường Bình Hòa, Thành phố Thuận An, Tỉnh Bình Dương với vốn điều lệ 10.000.000.000 đồng

Công ty hoạt động trong lĩnh vực sản xuất các sản phẩm từ gỗ, plastic, sản xuất đồ chơi trẻ em Thời gian đầu khi mới xâm nhập thị trường công ty gặp khá nhiều khó khăn, nhân sự ít chưa phân công phân nhiệm rõ ràng nên đi vào hoạt động gặp nhiều bất lợi Là công ty mới còn non yếu nên không thể cạnh tranh được các công ty lớn trong thị trường, lượng khách hàng ít, lợi nhuận thu được không cao Sau hơn 20 năm hoạt động, áp dụng công nghệ tiên tiến, lực lượng công nhân viên hoàn thiện chuyên nghiệp, công ty đã khẳng định được vị thế của mình trên thị trường

2.1.2 Bộ máy tổ chức của công ty a) Sơ đồ tổ chức

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

(Nguồn: phòng kế toán công ty) b) Chức năng nhiệm vụ từng bộ phận

Mỗi một phòng ban đảm nhiệm chức năng vị trí khác nhau tuy nhiên lại có quan hệ mật thiết, gắn bó với nhau tạo thành một khối đoàn kết, thống nhất cùng vận hành, thực hiện mục tiêu chung của doanh nghiệp

Giám đốc là người đứng đầu của doanh nghiệp, người điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty, chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên về việc thực hiện quyền và nghĩa vụ của mình

Nhiệm vụ của giám đốc là chịu trách nhiệm cho những kế hoạch cũng như định hướng của công ty, đề xuất chiến lược, tầm nhìn và chỉ đạo giám sát công việc hàng ngày của công ty…

* Phòng hành chính, nhân sự

Tham mưu, giúp việc tổng hợp cho Giám đốc về hành chính quản trị, văn thư lưu trữ, quản lý nhân sự Tổ chức quản lý và thực hiện công tác hành chính nhằm phục vụ và duy trì các hoạt động cần thiết cho hoạt động kinh doanh

Thực hiện chế độ chính sách đối với nhân viên, quản lý các công việc pháp chế, tuyên truyền quảng cáo thi đua thực hành công tác hành chính văn thư, lưu trữ các công tác quản trị của Công ty, đảm bảo các điều kiện làm việc để bộ máy của Công ty làm việc tốt hơn

Có trách nhiệm theo dõi mọi hoạt động kinh doanh của công ty, lập kế hoạch kinh doanh đồng thời tư vấn cho Giám đốc phương hướng tổ chức kinh doanh của công ty trong từng thời kỳ

Phụ trách thiết kế, thực hiện quá trình sản xuất các sản phẩm cho công ty Kiểm soát các khía cạnh của hoạt động sản xuất để sử dụng hiệu quả các nguồn lực, máy móc lao động một cách hợp lý, giảm thiểu lãng phí Báo cáo tiến độ sản xuất, đảm bảo các sản phẩm hoàn thành đúng tiến độ để xuất bán ra thị trường

* Phòng tài chính kế toán

- Theo dõi hạch toán sản xuất kinh doanh của Công ty, quản lý các loại tiền vay, tiền gửi, thanh quyết toán công trình hoàn thành Kiểm tra hoàn thiện thủ tục chứng từ các loại

- Cung cấp đầy đủ kinh phí cho mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, chịu trách nhiệm và đảm bảo cân đối về công tác tài chính Công ty, thực hiện các nghĩa vụ thuế với nhà nước, đảm bảo đóng đủ và kịp thời

- Lập báo cáo tài chính hàng kỳ, xác định mức vốn lưu động phù hợp, xác định tổ chức nguồn vốn đảm bảo cho sản xuất kinh doanh, huy động nguồn vốn sẵn có vào sản xuất kinh doanh

Vào năm 2023, cùng với sự thay đổi kinh tế một số vùng, kéo theo đó là việc nguồn nhân sự tăng lên đáng kể, cụ thể như sau:

Bảng 2.1: Tình hình nhân sự của công ty tại thời điểm 03/2023 Đơn vị tính: người

Số TT Chỉ tiêu Số cán bộ CNV Tỷ trọng (%)

1 - Tổng số cán bộ CNV 12 100

(Nguồn: Phòng Hành chính – Nhân sự)

Nhân sự tại công ty ở thời điểm tháng 3 năm 2023 là 12 người, trong đó tỷ trọng của những người có trình độ trung cấp và lao động phổ thông chiếm 50% trong tổng số nhân viên toàn công ty, và nam chiếm tỷ lệ nhiều hơn nữ, nam chiếm tỷ lệ 66.67%

Với sự ảnh hưởng của dịch bệnh cũng như sự suy thoái kinh tế, doanh thu của công ty có một số biến động như sau

Bảng 2.2 Tình hình doanh thu năm 2021-2022

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 5,869,279,503 7,537,879,338 1,668,599,835 28.43

2 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 5,869,279,503 7,537,879,338 1,668,599,835 28.43

4 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (4=2-3) 1,316,539,396 1,482,676,478 166,137,082 12.62

5 Doanh thu hoạt động tài chính 953,016 3,381,674 2,428,658 254.84

7 Chi phí quản lý doanh nghiệp 740,217,555 819,688,050 79,470,495 10.74

8 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (8= 4+5-6-7) 248,024,260 280,694,405 32,670,145 13.17

9 Tổng lợi nhuận trước thuế 248,024,260 280,694,405 32,670,145 13.17

11 Lợi nhuận sau thuế TNDN

(Nguồn: Bộ phận kế toán Công ty) Nhận xét

Qua các số liệu trên doanh thu qua các năm có sự biến chuyển, năm 2022 tăng 1,668,599,835 đồng so với năm 2021, tương ứng tăng 28.43% Nguyên nhân của sự tăng trưởng này là do năm 2022 Công ty đẩy mạnh chú trọng về nâng cao chất lượng dịch vụ, thị phần tăng, mở rộng hơn nữa các đối tác cùng phát triển, chú trọng về giá cả và cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp với giá thành tốt nhất cạnh tranh mạnh trên thị trường, đồng thời do khả năng ứng biến nhanh trước khó khăn của nền kinh tế toàn cầu

Về Chi phí bán hàng, năm 2022 chi phí tăng lên 56,425,100 đồng so với năm

2020, tương đương với tăng 17.14% Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2022 tăng lên 79,470,495 đồng, tương đương với tăng 10.74% Nguyên nhân là do năm 2022 công ty chú trọng hơn nữa đẩy mạnh doanh thu vì vậy chi phí bỏ ra cần phải nhiều hơn năm trước, chi phí công ty bỏ ra khá hiệu quả vì đã giúp doanh thu tăng lên cho doanh nghiệp

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP UTON VIỆT NAM

2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tại công ty, có hai hình thức thanh toán: thanh toán bằng tiền mặt và hình thức chuyển khoản được ghi cụ thể trên hóa đơn

Hình thức thanh toán bằng tiền mặt thường được áp dụng chủ yêu cho khách hàng thanh toán dưới 20.000.000 đồng, nhân viên bán hàng nộp tiền ngay trong ngày cho thủ quỹ và kế toán thanh toán sẽ viết phiếu thu và ghi sỗ quỹ tiền mặt

* Chứng từ và tài khoản sử dụng

- Hóa đơn giá trị gia tăng

- Phiếu thu, giấy báo có

- Hợp đồng kinh tế ký kết với khách hàng

- Tài khoản 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

*Minh họa nghiệp vụ phát sinh thực tế

Nghiệp vụ 1: Ngày 04/07/2023, xuất hóa đơn số 414 cho Công ty TNHH Chin Hsin Việt

Nam số tiền 32.724.000đ (đã bao gồm Thuế GTGT 8%) bán ống chỉ (Phụ lục 1) Kế toán hạch toán như sau:

Có TK 3331 : 2.724.000 Ngày 06/07/2023, Công ty TNHH Chin Hsin Việt Nam thanh toán, đã nhận được báo có từ NH Kế toán hạch toán như sau:

Nghiệp vụ 2: Ngày 11/07/2023, xuất hóa đơn số 431 cho Công ty TNHH MTV Nghệ Thuật Minh Nam số tiền 1.987.200 (đã bao gồm Thuế GTGT 8%) thu tiền bán hàng (Phụ lục 2) Kế toán hạch toán như sau:

Nghiệp vụ 3: Ngày 14/07/2023, xuất hóa đơn số 444 cho Công ty TNHH MTV Nghệ Thuật Minh Nam số tiền 29.397.892đ (đã bao gồm Thuế GTGT 8%) thu tiền bán hàng

(Phụ lục 3) Kế toán hạch toán như sau:

Có TK 3331 : 2.177.622 Ngày 16/07/2023, nhận được giấy báo có từ Ngân hàng về tiền hàng Công ty TNHH MTV Nghệ Thuật Minh Nam thanh toán theo HĐ số 444 (Phụ lục 3) Kế toán hạch toán như sau:

Bảng 2.3: Sổ cái tài khoản 511

Tài khoản: 511 Đơn vị tính: VND

Số chứng từ Diễn giải

Phát sinh Nợ Phát sinh Có Ghi chú

04/07/2023 414 Thu tiền bán hàng theo

31/08/2023 KC.01 Kết chuyển sang tài khoản 911 911 255.028.219

Người ghi sổ Kế toán Giám đốc

2.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ danh thu

- Chiết khấu thương mại: Phiếu đề nghị, hợp đồng

- Hàng bán bị trả lại: Phiếu đề nghị trả lại sản phẩm đã mua, hóa đơn, chứng từ có liên quan

- Giảm giá hàng bán: Phiếu đề nghị giảm giá, hợp đồng mua bán, hóa đơn GTGT

(thể hiện dòng chi tiết phần giảm giá)

- Kế toán sử dụng tài khoản 521 – “Các khoản giảm trừ doanh thu” để hạch toán chiết khấu thương mại

- Tài khoản chi tiết: TK 5211 – “Chiết khấu thương mại”; TK 5212 – “Giảm giá hàng bán”; TK 5213 – “Hàng bán bị trả lại”

Trong năm 2023, công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu

2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán

- Bộ chứng từ nhập khẩu; Hóa đơn mua hàng;

- Phiếu nhập kho; Bảng nhập xuất tồn hàng hóa;

- Sỗ chi tiết hàng nhập khẩu

- Tài khoản 632 – “Giá vốn hàng bán”

*Trình tự luân chuyển chứng từ

Khi nhận được hóa đơn đỏ của nhà cung cấp từ bộ phận kinh doanh, kế toán căn cứ vào đó để hạch toán vào các tài khoản có liên quan

*Minh họa nghiệp cụ phát sinh thực tế

Nghiệp vụ 1: Ngày 19/09/2023, nhận hóa đơn số 390 từ Công ty TNHH Công Nghiệp

Nhựa Quốc Tế HER CHANG số tiền 45.650.000(đã bao gồm Thuế GTGT 10%) chi phí mua hạt nhựa TPR (Phụ lục 4) Kế toán hạch toán như sau:

Có TK 331 : 45.650.000 Ngày 20/09/2023, nhận được giấy báo nợ về khoản tiền thanh toán cho Công ty TNHH Công Nghiệp Nhựa Quốc Tế HER CHANG Kế toán hạch toán như sau:

Nghiệp vụ 2: Ngày 19/09/2023, nhận hóa đơn số 1465 từ Công ty Cổ phần Nhựa Hữu

Lộc số tiền 38.000.000(đã bao gồm Thuế GTGT 10%) chi phí mua hạt nhựa ABS (Phụ lục 5) Kế toán hạch toán như sau:

Có TK 331 : 38.000.000 Ngày 20/09/2023, nhận được giấy báo nợ về khoản tiền thanh toán cho Công ty Cổ phần Nhựa Hữu Lộc Kế toán hạch toán như sau:

Tài khoản: 632 Đơn vị tính: VND Ngày hạch toán

Số chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh

2.2.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Ngoài chức năng kinh doanh chính là phân phối cung cấp dịch vụ cho khách hàng nhằm tạo ra doanh thu bán hàng, công ty còn phát sinh thêm khoản doanh thu tài chính trong quá trình hoạt động của mình Doanh thu hoạt động tài chính rất đa dạng như tiền lãi (Lãi tiền gửi, lãi cho vay, lãi đầu tư trái phiếu, …); tiền bản quyền, lợi nhuận được chia và các khoản doanh thu tài chính khác…

- Căn cứ để ghi nhận doanh thu tài chính là sổ phụ của các ngân hàng, giấy báo nợ ngân hàng

- Tài khoản 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính”.

* Trình tự luân chuyển chứng từ:

Khi nhận sổ phụ của ngân hàng, kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu tài chính

* Minh họa nghiệp vụ phát sinh thực tế

Nghiệp vụ 1: Ngày 25/01/2023 Công ty nhận lãi tiền gửi từ ngân hàng ACB số tiền

3.405 công ty cho nhập vào vốn (Căn cứ vào Giấy báo có ngày 25/01/2023) (Phụ lục

6) Kế toán hạch toán như sau:

Nghiệp vụ 2: Ngày 25/02/2023 Công ty nhận lãi tiền gửi từ ngân hàng ACB số tiền

4.200 đồng công ty nhập vốn (Căn cứ vào Giấy báo có ngày 25/02/2023) (Phụ lục 7)

Kế toán hạch toán như sau:

Nghiệp vụ 3: Ngày 31/03/2023 Công ty nhận lãi tiền gửi từ ngân ACB số tiền 4.200 đồng công ty nhập vốn (Căn cứ vào Giấy báo có ngày 31/03/2023) (Phụ lục 8) Kế toán hạch toán như sau:

Tài khoản: 515 Từ 01/01/23 đến 31/03/23 Đơn vị tính: VND

Ngày hạch toán Số chứng từ Diễn giải

25/01/2023 NTTK2023/25 Lãi ngân hàng nhập vốn 1121 3.405

31/03/2023 KC.03 Kết chuyển sang tài khoản 911 911 11.805

2.2.5 Kế toán chi phí tài chính

* Nội dung Để đáp ứng nhu cầu cung ứng dịch vụ cho khách hàng, không để thiếu nhân lực công ty phải mua đồng phục, dụng cụ, … với số lượng lớn, nhập hàng về liên tục Vì thế nhằm trang trải bổ sung vốn cho hoạt động kinh doanh công ty phải vay ngân hàng Khoản vay ngân hàng của công ty chỉ là vay ngắn hạn, làm phát sinh khoản phải trả phải

SVTH: Nguyễn Hoàng Nhi 54 MSSV: 18030683 trả lãi tiền vay định kỳ Khoản trả lãi tiền vay được xem là chi phí tài chính phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh của công ty

Căn cứ vào hợp đồng vay vốn, kế toán sẽ lập phiếu chi trả lãi vay hàng tháng và ghi vào sổ theo dõi chi phí tài chính

Tài khoản 635 – “Chi phí tài chính”

Nghiệp vụ 1: Ngày 29/01/2023 trả lãi tiền vay số tiền 862.493 đồng (Căn cứ Giấy báo nợ ngày 29/1/2023) (Phụ lục 9) Kế toán hạch toán như sau:

Nghiệp vụ 2: Ngày 25/02/2023 trả lãi tiền vay số tiền 279.246 đồng.(Căn cứ Giấy báo nợ ngày 25/02/2023) (Phụ lục 10) Kế toán hạch toán như sau:

Nghiệp vụ 3: Ngày 25/03/2023 trả lãi tiền vay số tiền 546.385 đồng (Căn cứ Giấy báo nợ ngày 25/03/2023) (Phụ lục 11) Kế toán hạch toán như sau:

Tài khoản: 635 Từ 01/01/23 đến 31/06/223 Đơn vị tính: VND

Số chứng từ Diễn giải

Ngân hàng thu lãi vay TK

2.2.6 Kế toán thu nhập khác

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, chẳng hạn như: thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, thu tiền phạt, thu các khoản nợ phải thu khó đòi đã xử lý xóa sổ, …

- Hóa đơn giá trị gia tăng

- Tài khoản 711 – “Thu nhập khác”

Trong năm 2023 công ty không phát sinh các khoản thu nhập khác

2.2.7 Kế toán chi phí khác

Tài khoản này phản ánh những chi phí phát sinh cho các sự kiên hay có nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp, chảng hạn như: chi phí thanh lý, hượng bán TSCĐ; tiền phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt vi phạm hành chính; các khoản chi phí khác, …

- Hóa đơn bán hàng, GTGT

- Biên bản vi phạm hợp đồng

- Tài khoản 811 – “Chi phí khác”

Trong năm 2023, công ty không phát sinh các khoản chi phí khác

2.2.8 Kế toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng: Phản ánh chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong quá trình cung cấp dịch vụ trong kỳ của doanh nghiệp

- Hóa đơn bán hàng, GTGT

- Phiếu chi; Bảng phân phối khấu hao

- Tài khoản 641 – “Chi phí bán hàng”

Nghiệp vụ 1: Ngày 07/09/2023 Công ty chi trả tiền mua bao PP xanh cho Công ty TNHH

Sản Xuất Kinh Doanh Tuấn Long số tiền 5.400.000đ (Căn cứ vào PC0903) ( Phụ lục

12) Kế toán hạch toán như sau:

Nghiệp vụ 2: Ngày 27/09/2023 Công ty chi trả tiền dầu DO số tiền 19.845.000 đồng

(Căn cứ vào PC0924) (Phụ lục 13) Kế toán hạch toán như sau:

Nghiệp vụ 3: Ngày 30/09/2023 Công ty chi trả tiền dầu DO số tiền 18.660.000 đồng

(Căn cứ vào PC0932) (Phụ lục 14) Kế toán hạch toán như sau:

Tài khoản: 641 Từ 01/01/22 đến 31/03/22 Đơn vị tính: VND Ngày hạch toán Số chứng từ Diễn giải TK đối ứng

07/09/2023 PC2023/21 Chi trả tiền mua bao PP 1111 5.400.000

27/09/2023 PC2023/33 Chi trả tiền dầu DO 1111 19.845.000

30/09/2023 PC2023/44 Chi trả tiền dầu DO 1111 18.660.000

31/03/2022 KC.05 Kết chuyển sang tài khoản 911 911 669.510

2.2.9 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp: Phản ánh chi phí quản lý chung của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ

- Bảng tổng hợp tiền lương;

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng;

- Bảng phân phối khấu hao

- Tài khoản 642 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

Nghiệp vụ 1: Ngày 31/07/2023, công ty nhận HĐ số 0000242 trị giá 572.550đ (đã bao gồm Thuế GTGT 10%) từ Chi nhánh Tổng công ty Chuyển phát nhanh bưu điện – Công ty Cổ phần tại TP.HCM cho việc sử dụng dịch vụ chuyển phát nhanh tháng 07/20223

(Phụ lục 15) Kế toán hạch toán như sau:

Ngày 03/08/2023, công ty thanh toán cho Chi nhánh Tổng công ty Chuyển phát nhanh bưu điện – Công ty Cổ phần tại TP.HCM Kế toán hạch toán như sau:

Nghiệp vụ 2: Căn cứ vào phiếu chi PC0901 ngày 02/09/2023 (Phụ lục 16) , chi trả tiền điện thoại số tiền 399.928đ (bao gồm Thuế GTGT 10%) Chưa thanh toán cho người bán Kế toán hạch toán như sau:

Tài khoản: 642 Từ 01/07/23 đến 31/09/23 Đơn vị tính: VND Ngày hạch toán

Số chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Ghi chú

Cước phí dich vụ chuyển phát nhanh

02/09/2023 PC0901 Chi trả tiền điện thoại 331 399.928

31/03/2022 KC.06 Kết chuyển sang tài khoản 911 911

2.2.10 Kế toán chi phí thế thu nhập doanh nghiệp

Tùy tình hình kinh doanh mỗi quý kế toán tính chi phí thuế TNDN phải nộp và ghi nhận vào tài khoản 3334 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” và tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Vào cuối tháng 03, kế toán tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ, đưa vào chi phuế thu nhập doanh nghiệp tháng 03 Sau đó tổng số đã nộp, nếu số thuế trong năm lớn hơn số thuế đã nộp thì kế toán sẽ nộp bổ sung

- Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước bằng chyển khoản, tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính

- TK 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”

Từ ngày 01/07/2023 đến ngày 31/09/2023, Công ty có phát sinh khoản Chi phí thuế TNDN phải nộp số tiền 31.519.789 đồng Phiếu kế toán số 054/12 (Phụ lục 19)

Tài khoản: 821 Từ 01/07/22 đến 31/09/23 Đơn vị tính: VND Ngày hạch toán

Số chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh

Xác định thuế TNDN quý III năm

2.2.11 Xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Cuối năm, kế toán kết chuyển các số liệu từ các tài khoản: Doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh

NHẬN XÉT VÀ KHUYẾN NGHỊ ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED

Tiêu đề	Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Công nghiệp Uton Việt Nam
Tác giả	Nguyễn Hoàng Nhi
Người hướng dẫn	ThS. Dương Thị Lan Đài
Trường học	Trường Đại học Bình Dương
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2023
Thành phố	Bình Dương

Định dạng
Số trang	101
Dung lượng	4 MB