Kế toán doanh thu, chi phí và xác Định kết quả hoạt Động kinh doanh tại công ty tnhh cơ khí chính xác hùng long

Việc các định doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh là một phần quan trọng tất yếu của kế toán doanh nghiệp, kế toán cung cấp những thông tin quan trọng giúp doanh nghiệp nắ

Mục tiêu nghiên cứu

Đề tài nghiên cứu sâu về kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh nhằm hướng tới mục tiêu sau:

- Hệ thống hóa cơ sở lý luận vấn đề về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại doanh nghiệp

- Phản ánh thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Cơ khí chính xác Hùng Long

- Những ưu và nhược điểm của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty

Từ đó đề xuất một số giải pháp góp phần hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại công ty.

Phương pháp nghiên cứu

• Phương pháp thu thập tài liệu, số liệu liên quan đến doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại doanh nghiệp

• Phương pháp xử lý số liệu: Chọn lọc những số liệu, những thông tin cần thiết để phục vụ cho đề tài, loại bỏ những thông tin không cần thiết để đề tài chính xác hơn

• Phương pháp so sánh: đối chiếu số liệu, so sánh, xem độ chênh lệch để tìm hiểu những thuận lợi, khó khăn trong phương pháp.

Kết cấu của nghiên cứu

Ngoài lời cảm ơn, danh mục các từ viết tắt, danh mục bảng biểu, phần mở đầu, tài liệu tham khảo thì đề tài gồm 3 chương:

Chương 1 : Lý luận chung về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Cơ khí chính xác Hùng Long

Chương 3: Nhận xét và kiến nghị

LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Các loại doanh thu: Doanh thu tùy theo từng loại hình sản xuất kinh doanh bao gồm:

- Doanh thu cung cấp dịch vụ

- Doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lãi tức được chia

Các khoản giảm trừ doanh thu như: Chiết khấu thương mại, giảm giá hang bán, doanh thu hàng bán bị trả lại, thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp trực tiếp hoặc thuế xuất khẩu

1.1.2 Nguyên tắc hạch toán và điều kiện ghi nhận doanh thu

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán, bao gồm cả doanh thu bán hàng hoá, sản phẩm và cung cấp dịch vụ cho công ty mẹ, công ty con trong cùng tập đoàn

Tài khoản này phản ánh doanh thu của hoạt động sản xuất, kinh doanh từ các giao dịch và các nghiệp vụ sau: a) Bán hàng: Bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hoá mua vào và bán bất động sản đầu tư; b) Cung cấp dịch vụ: Thực hiện công việc đã thoả thuận theo hợp đồng trong một kỳ, hoặc nhiều kỳ kế toán, như cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê TSCĐ theo phương thức cho thuê hoạt động, doanh thu hợp đồng xây dựng c) Doanh thu khác

(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC)

1.1.2.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu a) Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu bán hàng khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua;

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn Khi hợp đồng quy định người mua được quyền trả lại sản phẩm, hàng hoá, đã mua theo những điều kiện cụ thể, doanh nghiệp chỉ được ghi nhận doanh thu khi những điều kiện cụ thể đó không còn tồn tại và người mua không được quyền trả lại sản phẩm, hàng hoá (trừ trường hợp khách hàng có quyền trả lại hàng hóa dưới hình thức đổi lại để lấy hàng hóa, dịch vụ khác);

- Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;

- Xác định được các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng b) Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn Khi hợp đồng quy định người mua được quyền trả lại dịch vụ đã mua theo những điều kiện cụ thể, doanh nghiệp chỉ được ghi nhận doanh thu khi những điều kiện cụ thể đó không còn tồn tại và người mua không được quyền trả lại dịch vụ đã cung cấp;

- Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó;

- Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào thời điểm báo cáo;

- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó

1.1.3 Thời điểm ghi nhận doanh thu

Thời điểm, căn cứ để ghi nhận doanh thu kế toán và doanh thu tính thuế có thể khác nhau tùy vào từng tình huống cụ thể Doanh thu tính thuế chỉ được sử dụng để xác định số thuế phải nộp theo luật định; Doanh thu ghi nhận trên sổ kế toán để lập Báo cáo tài chính phải tuân thủ các nguyên tắc kế toán và tùy theo từng trường hợp không nhất thiết phải bằng số đã ghi trên hóa đơn bán hàng

Doanh thu được ghi nhận chỉ bao gồm doanh thu của kỳ báo cáo Các tài khoản phản ánh doanh thu không có số dư, cuối kỳ kế toán phải kết chuyển doanh thu để xác định kết quả kinh doanh

+ Hóa đơn giá trị gia tăng; Hóa đơn bán hàng;

+ Bảng kê hàng gửi bán đã tiêu thụ; Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi;

+ Phiếu thu; Giấy báo có; Thẻ quầy hàng, Các chứng từ thanh toán,…

Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, có 6 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hoá

- Tài khoản 5112 - Doanh thu bán các thành phẩm

- Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ

- Tài khoản 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá

- Tài khoản 5118 - Doanh thu khác

- Các khoản thuế gián thu phải nộp (GTGT,

- Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ

- Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ

- Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ

- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản

911 "Xác định kết quả kinh doanh"

Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Ghi nhận doanh thu trên cơ sở tổng số tiền thu được trừ đi phần DT chưa thực hiện là GT hợp lý của HH, DV hoặc số chiết khấu, giảm giá cho khách hàng

Các khoản thuế phải nộp (nếu có)

Khi khách hàng đáp ứng đủ các điều kiện hưởng ưu đãi trường hợp người bán trực tiếp cung cấp HH, DV

Khi hết thời hạn quy định của chương trình ,nếu khách hàng không đáp ứng được các điều kiện để được ưu đãi

Kết chuyển doanh thu thuần

Doanh thu chưa thực hiện

Khi khách hàng đáp ứng đủ các điều kiện hưởng ưu đãi, trường hợp DN đóng vai trò là đại lý thứ ba

Kết chuyển DT bán hàng bị trả lại, bị giảm giá, chiết khấu TM

Số tiền thanh toán cho bên thứ ba

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính là tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được từ hoạt động tài chính hoặc kinh doanh về vốn trong kỳ kế toán Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp

1.2.2 Nguyên tắc hạch toán a) Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp, gồm:

- Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hoá, dịch vụ;

- Cổ tức, lợi nhuận được chia cho giai đoạn sau ngày đầu tư;

- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; Lãi chuyển nhượng vốn khi thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác;

- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác;

- Lãi tỷ giá hối đoái, gồm cả lãi do bán ngoại tệ;

- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác

+ Giấy báo có, phiếu thu,

+ Phiếu tính lãi của ngân hàng, cổ tức được chia

Tài khoản 515: “Doanh thu hoạt động tài chính”

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911- “Xác định kết quả kinh doanh”

Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

Doanh thu hoạt đông tài chính

Nhận thông báo về quyền nhận cổ tức, lợi nhuận

Cổ tức, lợi nhuận được chia

Phần cổ tức, lợi nhuận được chia dồn tích ghi giảm

Chiết khấu thanh toán mua hàng được hưởng

K/c lãi tỷ giá hối đoái do đánh lại số dư ngoại tệ cuối kỳ

Bán ngoại tệ Lãi bán ngoại

Nhượng bán, thu hồi các khoản đầu tư TC

Thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ Lãi bán khoản đầu tư

Mua vật tư, HH,TS,DV bằng

PB dần lãi do BH trả chậm,lãi nhận trước Đánh giá lại vàng tiền tệ

K/c Lãi tỷ giá hối đoái do đánh lại số dư ngoại tệ cuối kỳ

Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hoạch toán doanh thu hoạt động tài chính tài chính

Kế toán thu nhập khác

Thu nhập khác là các hoạt động ghi nhận doanh thu từ các nguồn không phải từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ, chẳng hạn như:

- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ;

- Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC cao hơn chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát;

- Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, tài sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;

- Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản;

- Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhưng sau đó được giảm, được hoàn (thuế xuất khẩu được hoàn, thuế GTGT, TTĐB, BVMT phải nộp nhưng sau đó được giảm);

- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng;

- Thu tiền bồi thường của bên thứ ba để bù đắp cho tài sản bị tổn thất (ví dụ thu tiền bảo hiểm được bồi thường, tiền đền bù di dời cơ sở kinh doanh và các khoản có tính chất tương tự);

- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ;

- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ;

- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có);

- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp;

- Giá trị số hàng khuyến mại không phải trả lại;

1.3.2 Nguyên tắc hạch toán a) Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp gồm:

- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ;

- Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC cao hơn chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát;

- Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, tài sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;

- Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản;

- Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhưng sau đó được giảm, được hoàn (thuế xuất khẩu được hoàn, thuế GTGT, TTĐB, BVMT phải nộp nhưng sau đó được giảm);

- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng;

- Thu tiền bồi thường của bên thứ ba để bù đắp cho tài sản bị tổn thất (ví dụ thu tiền bảo hiểm được bồi thường, tiền đền bù di dời cơ sở kinh doanh và các khoản có tính chất tương tự);

- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ;

- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ;

- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có);

- Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên

- Hóa đơn GTGT từ việc bán TSCĐ

- Biên bản vi phạm hợp đồng

Tài khoản 711 không có tài khoản con

- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

1.3.5 Phương pháp hạch toán Định kỳ phân bổ doanh thu chưa nếu được tính vào thu nhập

Các khoản thuế XNK, TTĐB được giảm

Trích vào thu nhập khác phải trả không xác định

Tiền phạt tính vào khoản ký quỹ ký cược

Nhận tài trợ, biếu tặng, hàng hóa

Các khoản thuế vào thu nhập khác ( nếu có)

Thu phạt tiền KH vi phạm tiền các tổ chức BH bội

Kết chuyển thu khác vào TK 911

Thu được khoản thu khó đòi

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán doanh thu khác

Kế toán giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán là giá trị phản ánh lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ,… đã bán được của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian Là toàn bộ chi phí để tạo ra một thành phẩm, nó phản ánh mức tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, dịch vụ,… cũng như tham gia xác định lợi nhuận của doanh nghiệp

Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư; giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp (đối với doanh nghiệp xây lắp) bán trong kỳ Ngoài ra, tài khoản này còn dùng để phản ánh các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như: Chi phí khấu hao; chi phí sửa chữa; chi phí nghiệp vụ cho thuê BĐS đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động (trường hợp phát sinh không lớn); chi phí nhượng bán, thanh lý BĐS đầu tư…

+ Hóa đơn giá trị gia tăng

+ Biên bản bàn giao hàng hóa bị trả lại;

+ Phiếu nhập kho sản phẩm hoàn thành

+ Hóa đơn hàng bán bị trả lại;

Tài khoản sử dụng TK 632 – Giá vốn hàng bán

- Trị giá vốn của hàng hóa đã xuất bán trong kỳ

- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số đã lập năm trước chưa sử dụng hết)

Trị giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu kỳ;

- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số đã lập năm trước chưa sử dụng hết);

- Trị giá vốn của thành phẩm sản xuất xong nhập kho và dịch vụ đã hoàn thành

- Kết chuyển giá vốn của hàng hóa đã gửi bán nhưng chưa được xác định là tiêu thụ;

- Kết chuyển giá vốn của thành phẩm tồn kho cuối kỳ vào bên Nợ TK 155

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước);

- Kết chuyển giá vốn của hàng hóa đã xuất bán vào bên Nợ tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Trị giá vốn của hàng hoá xuất bán

Trị giá vốn của SP,DV xuất bán

Phần hao hụt, mất mát HTK được tính vào GVBH

CP SXC CĐ không được phân bổ được ghi vào GVBH trong kỳ

Giá thành thực tế của SP chuyển thành TSCĐ sử dụng cho SXKD

CP vượt quá mức bình thường của TSCĐ tự chế và CP không hợp lý tính vào giá vốn bán hàng

Bán bất động sản đầu tư

Trích khấu hao bất động sản đầu tư

CP tự XD TSCĐ vượt mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ

CP phát sinh liên quan đến BĐSĐT không được ghi tăng GT BĐSĐT

335 Trích trước CP để tạm tính GV BĐS đã bán trong kỳ

Kết chuyển GVBH và các CP khi XĐKQKD 155,156

Hàng bán bị trả lại nhập kho

Hoàn nhập dự phòng giảm giá HTK

Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hoạch toán giá vốn hàng bán

Kế toán chi phí tài chính

Chi phí hoạt động tài chính là những khoản liên quan đến hoạt động về vốn, hoạt động đầu tư tài chính, bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính

1.5.2 Nguyên tắc hạch toán a) Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán; Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái b) Tài khoản 635 phải được hạch toán chi tiết cho từng nội dung chi phí Không hạch toán vào tài khoản 635 những nội dung chi phí sau đây:

- Chi phí phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ;

- Chi phí quản lý doanh nghiệp;

- Chi phí kinh doanh bất động sản;

- Chi phí đầu tư xây dựng cơ bản;

- Các khoản chi phí được trang trải bằng nguồn kinh phí khác;

+ Hợp đồng vay; Giấy báo nợ; Giấy báo có;

+ Các chứng từ có liên quan;

Tài khoản sử dụng: 635 – Chi phí tài chính

- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài chính;

- Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư;

- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ;

Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính của các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ;

- Số trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán trong kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác;

- Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác

- Hoàn nhập dư phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác;

- Các khoản được ghi giảm giá chi phí tài chính;

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hoạch toán chi phí tài chính

Chiết khấu thanh toán cho người mua

Lập dự phòng giảm giá chứng khoán và dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác

Chi phí nhượng bán các khoản đầu tư

Tiền thu bán các khoản đầu tư

Cuối kỳ kết cuyển chi phí tài chính

Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán và tổn thất đầu tư vào đơn vị khác

Xử lý lỗ tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ c/kỳ vào chi phí TC

Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp

Lỗ về bán các khoản đầu tư

Kế toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng là các khoản chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển,

1.6.2 Nguyên tắc hạch toán a) Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, b) Các khoản chi phí bán hàng không được coi là chi phí tính thuế TNDN theo quy định của Luật thuế nhưng có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã hạch toán đúng theo Chế độ kế toán thì không được ghi giảm chi phí kế toán mà chỉ điều chỉnh trong quyết toán thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp c) Tài khoản 641 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí như: Chi phí nhân viên, vật liệu, bao bì, dụng cụ, đồ dùng, khấu hao TSCĐ; dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác Tuỳ theo đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý từng ngành, từng doanh nghiệp, tài khoản 641 có thể được mở thêm một số nội dung chi phí Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng vào bên Nợ tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

- Hóa đơn giá trị gia tăng

- Bảng lương của doanh nghiệp (bộ phận bán hàng)

- Bảng khấu hao Tài Sản Cố Định (bộ phận bán hàng)

- Bảng phân bổ chi phí khấu hao (bộ phận bán hàng)

Kế toán sử dụng tài khoản 641- chi phí bán hàng

Tài khoản 641 có các tài khoản cấp 2 như sau:

Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ.hết)

- Khoản được ghi giảm chi phí bán hàng trong kỳ;

- Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ

Thuế GTGT đầu vào không được tính khấu trừ nếu được tính vào chi phí bán hàng

Hoàn nhập dự phòng phải trả về chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa

Số phải trả cho đơn vị nhận ủy thác XK về các khoản đã chi hộ liên quan đến hàng ủy thác Thuế

Thành phẩm hàng hóa, dịch vụ khuyễn mãi, quảng cáo tiêu dùng biếu tặng cho khách hàng bên ngoài DN

Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền, chi phí hoa hồng đại lý

Chi phí tiền lương và các khoản trích trên lương

Chi phí phân bổ dần, chi phí phân bổ trước

Dự phòng phải trả về chi phí bảo hiểm hàng hóa, sản phẩm

Chi phí khấu hao tài sản cố định Kết chuyển chi phí bán hàng

Các khoản thu giảm chi phí Chi phí vật liệu, công cụ

Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính, những khoản chi có liên quan cung đến hoạt động sản xuất kinh doanh và các chi phí chung khác có liên quan đến hoạt động của toàn doanh nghiệp

1.7.2 Nguyên tắc hạch toán a) Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, ); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài… b) Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp không được coi là chi phí tính thuế TNDN theo quy định của Luật thuế nhưng có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã hạch toán đúng theo Chế độ kế toán thì không được ghi giảm chi phí kế toán mà chỉ điều chỉnh trong quyết toán thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp c) Tài khoản 642 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí theo quy định Tuỳ theo yêu cầu quản lý của từng ngành, từng doanh nghiệp, tài khoản 642 có thể được mở thêm các tài khoản cấp 2 để phản ánh các nội dung chi phí thuộc chi phí quản lý ở doanh nghiệp Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh"

+ Hóa đơn bán hàng; Hóa đơn GTGT

+ Bảng tổng hợp thanh toán lương và BHXH

+ Giấy báo Nợ, giấy báo Có…

Tài khoản 642: “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”

Tài khoản 642 có 8 tài khoản cấp 2:

TK 6421: “ Chi phí nhân viên quản lý

TK 6422: “ Chi phí vật liệu quản lý”

TK 6423: “ Chi phí đồ dung văn phòng”

TK 6424: “Chi phí khấu hao TSCĐ”

TK 6425: “Thuế, phí, lệ phí”

TK 6426: “ Chi phí dự phòng”

TK 6427: “Chi phí dịch vụ mua ngoài”

TK 6428: “Chi phí khác bằng tiền”

Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ;

- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);

- Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp;

- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh"

Dự phòng phải trả về tái cơ cấu DN ,

HĐ rủi do lớn, dự phòng phải trả khác

CP phân bổ dần, CP trích trước

CP tiền lương , tiền công, phụ cấp, BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ, tiền ăn ca và các khoản trích trên lương

Chi phí vật liệu, công cụ

Dự phòng phải thu khó đòi

Các khoản thu giảm chi

Hoàn nhập số chênh lệch giữa số dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết lớn hơn số phải trích lập năm nay

Hoàn nhập dự phòng phải trả về

CP bảo hành sản phẩm, hàng hoá

CP mua bằng tiền khác

Thuế GTGT(nếu có) Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ

Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp NSNN

SP, hàng hoá, DV tiêu dùng nội bộ cho mục đích QLDN

Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lí doanh nghiệp

Kế toán chi phí khác

Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp Bao gồm:

- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ (gồm cả chi phí đấu thầu hoạt động thanh lý)

Số tiền thu từ bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ được ghi giảm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ;

- Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC nhỏ hơn chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát;

- Giá trị còn lại của TSCĐ bị phá dỡ;

- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có);

- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn vào công ty con, công ty liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;

- Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính;

- Các khoản chi phí khác

1.8.2 Nguyên tắc kế toán a) Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp Chi phí khác của doanh nghiệp có thể gồm:

- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ (gồm cả chi phí đấu thầu hoạt động thanh lý)

Số tiền thu từ bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ được ghi giảm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ;

- Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC nhỏ hơn chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát;

- Giá trị còn lại của TSCĐ bị phá dỡ;

- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có);

- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn vào công ty con, công ty liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;

- Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính;

- Các khoản chi phí khác b) Các khoản chi phí không được coi là chi phí tính thuế TNDN theo quy định của Luật thuế nhưng có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã hạch toán đúng theo Chế độ kế toán thì không được ghi giảm chi phí kế toán mà chỉ điều chỉnh trong quyết toán thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp

- Biên bản vi phạm hợp đồng

Tài khoản 811 không có tài khoản con

Các khoản chi phí khác phát sinh Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Các chi phí khác phát sinh (CP hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ, )

Kết chuyển CP khác để xác định kết quả kinh doanh

Khi nộp phạt Khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng,vi phạm hành chính

Nguyên giá TSCĐ góp vốn liên doanh liên kết

Khấu hao TSCĐ ngừng sử dụng cho SXKD

Thu bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ

Giá trị vốn góp liên doanh liên kết

Chênh lệch giữa giá đánh giá lại nhỏ hơn giá trị còn lại còn lại của TSCĐ Đánh giá giảm giá trị tài sản khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp

Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán chi phí khác

Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

1.9.1 Bản chất, vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp

1.9.1.1 Bản chất của thuế thu nhập doanh nghiệp

- Thuế thu nhập có đối tượng đánh thuế là thu nhập

- Thuế thu nhập doanh nghiệp là thuế trực thu

- Thuế thu nhập là một loại thuế phức tạp, có tính ổn định không cao

- Nguồn luật điều chỉnh quan hệ thuế thu nhập bao gồm các văn bản quy phạm pháp luật thuế quốc gia và văn bản quy phạm pháp luật thuế quốc tế

- Thuế thu nhập doanh nghiệp cũng mang đặc điểm riêng của loại thu nhập doanh nghiệp dưới góc độ phân biệt với thuế thu nhập cá nhân

1.9.1.2 Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp

- Thuế thu nhập doanh nghiệp là công cụ quan trọng để Nhà nước thực hiện chức năng tái phân phối thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội

- Thuế thu nhập doanh nghiệp là nguồn thu quan trọng của ngân sách Nhà nước

- Thuế thu nhập doanh nghiệp là công cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển toàn diện của Nhà nước

- Thuế thu nhập doanh nghiệp còn là một trong những công cụ quan trọng của Nhà nước trong việc thực hiện chứng năng điều tiết các hoạt động kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ phát triển kinh tế nhất định

1.9.1.3 Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp

A) Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – chi phí hợp lý được trừ + Các khoản chi phí không được trừ

- Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế thu được từ tiền bán hàng hóa, dịch vụ, tiền gia công có được trong quá trình sản xuất, kinh doanh

- Chi phí được trừ là các khoản chi phí thực tế phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp theo quy định của Luật Thuế

- Thu nhập khác là khoản thu nhập chịu thuế mà các khoản thu nhập này không thuộc lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh mà doanh nghiệp đã đăng ký trước đó bao gồm các khoản như sau:

• Việc chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán, bất động sản phát sinh thu nhập;

• Thu nhập từ thanh lý tài sản (trừ bất động sản), chuyển nhượng tài sản và các loại giấy tờ có giá khác;

• Lãi tiền gửi, cho vay phát sinh thu nhập;

• Thu nhập từ việc bán ngoại tệ, chênh lệch tỷ giá;

• Các khoản nợ khó đòi nay đã thu hồi được, không xác định được chủ nợ đối với các khoản nợ phải trả;

• Khoản thu về tiền bồi thường, vi phạm hợp đồng;

• Đánh giá lại tài sản theo quy định khi có chênh lệch;

• Thu nhập từ quà biếu, quà tặng tiền hoặc bằng hiện vật;

• Thu nhập về phế phẩm, phế liệu;

• Hoạt động góp vốn cổ phần, liên doanh, liên kết có phát sinh các khoản thu nhập;

• Các khoản thu nhập khác theo quy định của pháp luật…

B) Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế –Thu nhập miễn thuế – các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định

Thu nhập miễn thuế là các khoản được công bố theo quy định:

• Thu nhập từ chăn nuôi, nuôi trồng, trồng trọt, chế biến thủy sản, nông sản, hợp tác xã sản xuất muối và các sản phẩm thanh lý, bán phế liệu, phế phẩm liên quan (trừ thanh lý vườn cây cao su);

• Thu nhập từ hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, diêm nghiệp, ngư nghiệp của hợp tác xã thực hiện ở địa bàn có điều kiện khó khăn hoặc đặt biệt khó khăn về kinh tế - xã hội;

• Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ nông nghiệp bao gồm: thu nhập từ dịch vụ tưới tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng; dịch vụ phòng trừ bệnh cho cây trồng, vật nuôi và các dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp;

• Nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ theo quy định có phát sinh thu nhập của pháp luật về khoa học và công nghệ Sản xuất thử nghiệm trong thời gian sản xuất thử nghiệm có phát sinh thu nhập về việc bán sản phẩm theo quy định của pháp luật;

• Thu nhập từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có số lao động là người sau cai nghiện, khuyết tật, người nhiễm HIV bình quân trong năm chiếm từ 30% trở lên trong tổng số lao động bình quân trong năm của doanh nghiệp…;

• Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người khuyết tật, người dân tộc thiểu số, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội, người sau cai nghiện, người đang cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS;

• Hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên kết, liên doanh có phát sinh thu nhập đối với doanh nghiệp trong nước sau khi bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, liên kết, liên doanh đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định;

• Hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, nghệ thuật, văn hóa, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác có phát sinh khoản tài trợ nhận được;

• Phần chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs) lần đầu có phát sinh thu nhập của doanh nghiệp được cấp chứng chỉ giảm phát thải; nộp thuế TNDN các lần chuyển nhượng tiếp theo khi có phát sinh theo quy định;

• Việc thực hiện nhiệm vụ nhà nước giao khi phát sinh của Ngân hàng Phát triển Việt Nam trong hoạt đầu tư phát triển, tín dụng xuất khẩu; hoạt động tín dụng;

• Phần thu nhập không chia;

• Ở địa bàn có điều kiện đặc biệt khó khăn về kinh tế - xã hội có phát sinh thu nhập của tổ chức, cá nhân từ chuyển giao công nghệ;

• Trong thời gian thực hiện thí điểm theo quy định về thi hành án dân sự có phát sinh thu nhập

Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định:

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Là kết quả cuối cùng về các hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp trong một kì kế toán nhất định, hay kết quả kinh doanh biểu hiện bằng tiền phần chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã thực hiện Kết quả kinh doanh được biểu hiện bằng lãi( nếu doanh thu lớn hơn chi phí) lỗ (nếu doanh thu nhỏ hơn chi phí)

Phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác

1.10.2 Nguyên tắc hạch toán a) Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác

- Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

- Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính

- Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp b) Tài khoản này phải phản ánh đầy đủ, chính xác kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động tài chính ) Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ c) Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần

+ Các sổ kế toán tổng hợp; Phiếu kế toán;

+ Bảng tổng hợp thu chi, các chứng từ khác liên quan;

Tài khoản sử dụng tài khoản 911: “Xác định kết quả kinh doanh”

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán;

- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác;

- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;

- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;

- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;

Kết chuyển chi phí Kết chuyển doanh thu và thu nhập khác

Kết chuyển CP thuế TNDN hiện hành và CP thuế TNDN hoãn lại

Kết chuyển khoản giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại

Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ

Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ

Số thuế thu nhập phải nộp trong kỳ do doanh nghiệp tự xác định

Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm phải nộp > số phải nộp

Kết chuyển chi phí thuế TNDN

Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hoạch toán kết quả xác định hoạt động kinh doanh

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ CHÍNH XÁC HÙNG LONG

Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH Cơ khí chính xác Hùng Long

Tên công ty: Công ty TNHH Cơ khí chính xác Hùng Long Đại chỉ: Số 20 Đường số 10, Khu 1, Phường Hiệp Thành, Thành phố Thủ Dầu Một, Tỉnh Bình Dương, Việt Nam

Mã số thuế của công ty : 3702197401

Người đại diện: Phạm Bân

Ngành nghề hoạt động: Gia công cơ khí; xử lý và tráng phủ kim loại

Với định hướng phát triển bền vững, Công ty TNHH Cơ khí chính xác Hùng Long đã từng bước phát triển, thành lập công ty trong những ngày đầu khó khăn Với tinh thần nhiệt huyết, tậm tâm với nghề, công ty đã dần vượt qua khó khăn, không ngừng phát triển, vươn lên giữa vững vị thế, cạnh tranh cùng các đối thủ để công ty ngày càng phát triển, đạt được những thành công nhất định Bằng sự tin tưởng, ủng hộ của khách hàng Hùng Long ngày càng cố gắng hơn nữa, phấn đầu hơn nữa để đem lại lợi ích cao nhất cho quý khách hàng

2.1.2 Bộ máy tổ chức của công ty

Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận:

Giám đốc giao nhiệm vụ kinh doanh cho Phòng Hành Chính (PHC) và PHC có trách nhiệm phân bổ các đầu việc cho các phòng ban kinh doanh (1,2,3) để thực hiện nhiệm vụ được giao từ giám đốc

Kế toán có nhiệm vụ ghi chép sổ sách các vấn đề được phát sinh trong suốt quá trình hoạt động và tham mưu cho Giám đốc về tình hình kinh doanh của công ty thông qua số liệu được báo cáo

Nhận xét bộ máy của công ty

Bộ máy tổ chức quản lý đơn giản, giúp giám đốc có thể điều hành và kiểm soát nội bộ một cách dễ dàng và chặt chẽ

Các phòng ban đều có quy trình làm việc thống nhất, liên đới với nhau giúp cho bộ máy công ty vận hành một cách trơn tru, bài bản

KẾ TOÁN PHÒNG HÀNH CHÍNH

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy tại công ty

Cán bộ công nghân viên ở các bộ phận được sắp xếp, phân bổ hợp lý, trình độ chuyên môn được đào tạo từ cơ bản đến nâng cao, có tinh thần tự giác và các trách nhiệm trong công việc

Tuy nhiên, quy mô công ty nhỏ sẽ gặp nhiều khó trong quá trình phát triển, nên còn cần phải sát sao hơn nữa trong việc quản lý từng bộ phận của công ty Giám đốc cần phải hoạt động thường xuyên để giúp công ty phát triển chứ không thuộc phạm trù quản lý vĩ mô

Tỷ lệ (%) Số lượng Tỷ lệ (%) Số lượng Tỷ lệ

Bảng 2.1: Cơ cấu lao động theo trình độ bằng cấp của Công ty TNHH Cơ khí chính xác Hùng Long từ năm 2021-2023

(Nguồn: Phòng hành chính nhân sự )

Theo bảng trên ta có thể thấy công ty có đội ngũ lao động phổ thông cao hơn so với lao động đại học, cao đẳng Tỷ lệ lao động phổ thông giao động từ 55%- 75% trên tổng số lượng công nhân viên của công ty Đội ngũ có trình độ đại học, cao đẳng chỉ chiếm số nhỏ từ 10%-20% trên tổng số lượng Vì đặc điểm là công ty sản xuất nên bộ phận tạo ra doanh thu cho công ty nên số lượng lao động ở các phòng kinh doanh hệ phổ thông chiếm số đông trong cơ cấu nhân sự

Biểu đồ 2.1 Tình hình nhân sự công ty năm 2021-2023

Nhìn chung, công ty có quy mô không quá lớn nên số lượng công viên tăng giảm giao động không đáng kể Năm 2021 công ty có 20 nhân viên trong đó có 2 nhân viên có trình độ đại học, 3 nhân viên có trình độ cao đẳng trung cấp và 15 nhân viên có trình độ phổ thông Năm 2022 số lượng nhân viên công ty tăng lên 5 người tổng là 25

Tình hình nhân sự công ty năm 2021-2023 Đại học Cao đẳng,trung cấp Phổ thông người với 3 nhân viên có trình độ đại học, 5 nhân viên có trình độ cao đẳng trung cấp và 17 nhân viên với trình độ phổ thông Qua tới năm 2023 vừa qua công ty chú trọng nhân về chất lượng nhân viên với tổng số 20 nhân viên nhưng đã có tới 6 nhân viên trình độ đại học cao gấp đôi so với năm 2021 và 2022, 3 nhân viên trình độ cao đẳng trung cấp và 11 nhân viên trình độ phổ thông

2.1.4 Tình hình doanh số của công ty trong 3 năm 2021, 2022 và năm 2023

(Phụ lục 1 – BCTC 2022; Phụ lục 2 – BCTC 2023)

Chỉ tiêu Năm 2021 Năm 2022 Năm 2023

Bảng 2.2 Kết quả hoạt động kinh doanh năm 2021-2023

Chỉ tiêu Năm 2021 Năm 2022 Chênh lệch Phần trăm Năm 2022 Năm 2023 Chênh lệch Phần trăm

Giá vốn bán hàng 770.755.309 1.087.223.442 316.468.133 41% 1.087.223.442 203.400.678 -883.822.764 -81% Tổng chi phí 173.403.043 173.892.286 489.243 0% 173.892.286 184.642.222 10.749.936 6%

- CP QLDN 172.354.633 172.510.686 156.053 0% 172.510.686 183.346.422 10.835.736 6% Lợi nhuận trước thuế 6.129.350 1.038.139 -5.091.211 -83% 1.038.139 10.157.522 9.119.383 878%

CP Thuế TNDN 1.225.870 207.628 -1.018.242 -83% 207.628 2.031.504 1.823.876 878% Lợi nhuận sau thuế 4.903.480 830.511 -4.072.969 -83% 830.511 8.126.018 7.295.507 878%

Bảng 2.3 Bảng chênh lệch kết quả hoạt động kinh doanh năm 2021-2023

Qua bảng số liệu trên ta thấy, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2021 là 950.270.000 đồng tới năm 2022 đạt 1.262.121.000 đồng tăng 311.851.000 đồng tương đương tăng 33% so với năm 2021 Tiếp tục đến năm 2023, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đạt 526.990.000 đồng giảm 735.131.000 đồng tương đương giảm 58% so với năm 2022, nguyên nhân giảm là do nền kinh tế gặp nhiều khó khăn, số lượng đơn đặt hàng giảm rõ rệt

Giá vốn hàng bán năm 2021 là 770.755.309 đồng tới năm 2022 đạt 1.087.223.442 đồng tương đương 41% so với năm 2021 Đến năm 2023 giá vốn hàng bán đạt 203.400.678 đồng giảm 883.822.764 tương đương với 81% so với năm 2022 Do số lượng tiêu thụ làm cho tổng giá vốn hàng bán suy giảm

Lợi nhuận sau thuế là kết quả cuối cùng hoạt động kinh doanh của công ty, đây là một chỉ tiêu dùng để đánh giá hiệu quả của toàn bộ quá trình kinh doanh của công ty Cụ thế, năm 2021, lợi nhuận của công ty đạt 4.903.480 đồng sang năm 2022 lợi nhuận đạt 830.511 đồng giảm 4.072.969 đồng tương đương giảm 83% so với năm

2021 Đến năm 2023, lợi nhuận đạt 8.126.018 đồng tăng 878% so với năm 2022 Thông qua bảng phân tích ta thấy rõ tình hình hoạt động của công ty trong 3 năm đều có lãi dù tình hình không được ổn định

Biểu đồ 2.2 Tình hình doanh thu chi phí công ty năm 2021-2023

2.1.5 Giới thiệu bộ phận tài chính, kế toán, hành chính kinh doanh của công ty

Là người quản lý, chịu trách nhiệm giám sát các hoạt động kinh doanh, con người cũng như các hoạt động hợp tác của công ty Điều hành hoạt động công ty đảm bảo hiệu quả tài chính và chi phí hiệu quả cho doanh nghiệp

Là người đưa ra quyết định các vấn đề liên quan đến chiến lược, kế hoạch đầu tư, kế hoạch kinh doanh, kế hoạch phát triển sản phẩm, kế hoạch xây dựng thương hiệu nhằm thúc đẩy sự phát triển gia tăng lợi nhuận của doanh nghiệp

Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh

2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.2.1.1 Khái quát về kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu thu được từ việc bán hàng của công ty là : Nhận gia công và cung cấp các sản phẩm về cơ khí

Công ty sử dụng phương thức bán hàng là bán buôn cho các công ty khác

2.2.1.2 Chứng từ và luân chuyển chứng từ

Hóa đơn GTGT: Người lập là kế toán để ghi nhân doanh thu cho công ty và gửi cho khách hàng sau khi giao hàng thành công

Bảng đề nghị báo giá: Người lập là khách hàng gửi cho công ty thông tin về mặt hàng cần mua

Bảng báo giá: Người lập là phòng kinh doanh sau khi nhận lại đơn hàng đã được duyệt từ giám đốc

Phiếu thu/Giấy báo Có: Tùy vào phương thức thanh toán của khách hàng sẽ do Kế toán hoặc NV ngân hàng lập

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ luân chuyển chứng từ bán hàng và cung cấp dịch vụ

Các bước luân chuyển chứng từ:

1 Căn cứ nhu cầu của khách hàng, khách hàng gửi công ty Bảng đề nghị báo giá

2 Dựa vào các mặt hàng từ Đơn đặt hàng, phòng kinh doanh sẽ lập Bảng báo giá về các mặt hàng trong đó bao gồm : tên mặt hàng, vật liệu, số lượng, đơn giá, ghi chú về mặt hàng (nếu có), ngày giao hàng cho quý khách hàng

3 Sau khi xem xét về bảng báo giá từ công ty, khách hàng sẽ đặt hàng thông qua Đơn đặt hàng từ phía khách hàng

4 Phòng kinh doanh tiến hành thực hiến chế tạo mặt hàng theo yêu cầu và gửi hàng đến người mua theo đúng thời hạn yêu cầu

5 Khách hàng nghiệm thu mặt hàng đúng quy chuẩn, kiểu cách thì kế toán công ty sẽ xuất hóa đơn GTGT gửi cho quý khách hàng

6 Khách hàng sẽ thanh toán thông qua 2 phương thức: Tiền mặt/Chuyển khoản

Khách hàng Phòng kinh doanh Kế toán Giám đốc

Gửi bảng đề nghị báo giá Nhận đơn hàng Ký duyệt

Nhận lại hồ sơ đơn hàng

Chấp nhận bảng báo giá và gửi đơn đặt hàng

Nhận đơn đặt hàng và thực hiện

Nhận đơn đặt hàng lập hóa đơn GTGT

Nhận hàng hóa và hóa đơn

Hạch toán vào phần mềm kế toán Smart Pro

Thủ tục thanh toán hóa đơn

Theo dõi công nợ/ Thu bằng tiền mặt

7 Kế toán ghi nhận doanh thu lên sổ sách kế toán và sổ nhật ký chung

Công ty sử dụng tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hóa và tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ đối với đơn hàng nhận gia công

2.2.1.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Nghiệp vụ 1: Ngày 16/01/2023, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 1, ký hiệu 1C23THL về việc bán hàng cho CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG HÀ TIÊN KIÊN GIANG với số tiền 38.720.000 (VAT 10%), trong đó tiền bán hàng là 35.200.000 đồng, thuế VAT 3.520.000 đồng Chưa thu tiền khách hàng

Chứng từ gốc kèm theo : Hoá đơn GTGT số 1 (Phụ lục 3)

❖ Các bước lên phần mềm Smart Pro

Bước 1: Mở giao diện phần mềm SmartPro và chọn Data công ty đăng nhập

Hình 2.6: Giao diện đăng nhập phần mềm kế toán Smart Pro

Nguồn: Tài liệu Công ty TNHH Cơ khí chính xác Hùng Long

Bước 2: Trên giao diện màn hình chính của phần mềm SmartPro → Chọn 1 Nhập phát sinh → Chọn 01 Nhập phát sinh

Hình 2.7: Giao diện màn hình chính của phần mềm Smart Pro

Bước 3: Chọn chứng từ nhập: HD – Hóa đơn bán ra không có mã hàng hóa → Nhập mã KH, số serial HĐ, số HĐ, ngày HĐ, ngày nhập chứng từ → Nhập Diễn giải:

Bán hàng hóa → Định khoản hóa đơn GTGT theo Nghiệp vụ và nhập số tiền theo hình → Bấm Tiếp để hoàn thành chứng từ và F12 để lưu chứng từ vào sổ Nhật

Hình 2.8: Giao diện nhập hóa đơn giá trị gia tăng hàng bán ra

Bước 4: Kiểm tra thông tin chứng từ được lưu trên Sổ Chứng Từ Gốc đã đúng quy trình hạch toán hay chưa

Hình 2.9: Giao diện sổ chứng từ gốc

* Lưu ý: Nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt thì phần mềm sẽ tự động đánh

Phiếu Thu Nếu khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản thì KT phải nhập bên giao diện Chứng từ ngân hàng

Nghiệp vụ 2: Ngày 16/01/2023, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 2, ký hiệu 1C23THL về việc bán hàng cho CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG HÀ TIÊN KIÊN GIANG với số tiền 13.992.000 đồng (VAT 10%), trong đó tiền bán hàng là 12.720.000 đồng, thuế VAT 1.272.000 đồng Chưa thu tiền khách hàng

❖ Các bước lên phần mềm: Làm tương tự như nghiệp vụ 1

Nghiệp vụ 3: Ngày 10/02/2023, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 4, ký hiệu 1C23THL về việc bán hàng cho CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG HÀ TIÊN KIÊN GIANG với số tiền 18.480.000 đồng (VAT 10%), trong đó tiền bán hàng là 16.800.000 đồng, thuế VAT 1.680.000 đồng Chưa thu tiền khách hàng

Nghiệp vụ 4: Ngày 24/02/2023 căn cứ vào hóa đơn GTGT số 5, ký hiệu 1C23THL về việc bán hàng cho CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG HÀ TIÊN KIÊN GIANG với số tiền 31.257.600 đồng (VAT 10%), trong đó tiền bán hàng là 28.416.000 đồng, thuế VAT 2.841.600 đồng Chưa thu tiền khách hàng

Nghiệp vụ 5: Ngày 04/03/2023, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 6, ký hiệu 1C23THL về việc bán hàng cho CÔNG TY TNHH ĐIỆN NAM TRUNG với số tiền 4.092.000 đồng (VAT 10%), trong đó tiền bán hàng là 3.720.000 đồng, thuế VAT 372.000 đồng Thu bằng tiền mặt

Tổng số phát sinh : 96.856.000 đồng

❖ Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ quý I/2023 :

2.2.1.5 Sổ sách và báo cáo kế toán

CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ CHÍNH XÁC HÙNG LONG Mẫu số S03b-DN

Số 20 đường số 10, Khu 1, P Hiệp Thành, TP Thủ Dầu Một, Bình Dương (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC

Mã số thuế : 3702197401 ngày 22-12-2014 của Bộ Tài Chính)

Mã hiệu :511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Ngày Diễn giải TK Số tiền VND

Sổ Số Ngày DU Nợ Có

31/03/23 KC.01 31/03/23 Kết chuyển số dư tài khoản 511 911 96.856.000

LŨY KẾ PHÁT SINH TỪ ĐẦU NĂM 96.856.000 96.856.000

Ngày 31/03/2023 Giám đốc Người lập

2.2.2 Kế toán doanh thu tài chính

2.2.2.1 Khái quát về doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính từ công ty là từ việc nhận lãi trong tiền gửi ngân hàng

Giấy báo có ngân hàng: Người lập là nhân viên ngân hàng và được kế toán ra ngân hàng lấy định kì hàng tuần (hoặc tháng) tùy vào mức độ giao dịch thông qua ngân hàng

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ doanh thu tài chính Các bước luân chuyển chừng từ:

1 Nhân viên ngân hàng in giấy báo Có từ việc nhận lãi tiền gửi trong TK của công ty hàng tháng

2 Kế toán ra ngân hàng thực hiện giao dịch và ký nhận lấy chứng từ ngân hàng

3 Nhập chứng từ ngân hàng lên phần mềm và ghi sổ

Nhân viên ngân hàng Kế toán

Ra ngân hàng thực hiện giao dịch, ký nhận lấy chứng từ ngân hàng

Nhập chứng từ lên phần mềm và ghi sổ

Kế toán sử dụng tài khoản 515: Doanh thu từ hoạt động tài chính tại công ty thường hay phát sinh là lãi tiền gửi tại Ngân hàng

Nghiệp vụ 1: Ngày 25/01/2023 hàng tháng công ty nhận được giấy báo có của ngân hàng Vietcombank về việc thu lãi tiền gửi tháng 01/2023 với số tiền 1.587 đồng (Phụ lục 8)

❖ Các bước lên phần mềm Smart Pro

Bước 1: Trong giao diện Nhập Phát Sinh → Chọn loại chứng từ CTNH – Chứng từ ngân hàng

Hình 2.10: Chọn chứng từ ngân hàng để nhập

Bước 2: Nhập các thông tin ngân hàng và Giấy Báo Có lên phần mềm như hình và Lưu chứng từ:

Hình 2.11: Thông tin nhập giấy báo có từ ngân hàng

Nghiệp vụ 2: Ngày 25/01/2023 hàng tháng công ty nhận được giấy báo có của ngân hàng Vietcombank về việc thu lãi tiền gửi tháng 02/2023 với số tiền 852 đồng (Phụ lục 9)

❖ Các bước lên phần mềm: Làm tương tự Nghiệp vụ 1

Nghiệp vụ 3: Ngày 25/03/2023 hàng tháng công ty nhận được giấy báo có của ngân hàng Vietcombank về việc thu lãi tiền gửi tháng 03/2023 với số tiền 688 đồng (Phụ lục 10)

❖ Các bước lên phần mềm: Làm tương tự Nghiệp vụ 1

❖ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính quý I/2023 :

Tổng số phát sinh tiền lãi tiền gửi: 3.127 đồng

Mã hiệu :515 - Doanh thu hoạt động tài chính

Ngày Chứng từ Diễn giải TK Số tiền VND

25/01/23 CTNH.012/01 25/01/23 Nhập lãi TGNH 112VCB 1.587

25/02/23 CTNH.008/02 25/02/23 Nhập lãi TGNH 112VCB 852

25/03/23 CTNH.009/03 25/03/23 Nhập lãi TGNH 112VCB 688

31/03/23 KC 01 31/03/23 Kết chuyển số dư tài khoản 515 911 3.127

LŨY KẾ PHÁT SINH TỪ ĐẦU NĂM 3.127 3.127

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

2.2.3 Kế toán thu nhập khác

Trong quý doanh nghiệp không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến kế toán thu nhập khác

2.2.4 Kế toán giá vốn bán hàng

2.2.4.1 Khái quát về kế toán giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán của công ty được xác định từ gia công và vật liệu chế tạo như sắt, thép, đồng

Bảng kê chi tiết tính giá thành: Người lập là kế toán, căn cứ theo đơn đặt hàng của PKD gửi để xuất hóa đơn GTGT cho khách Kế toán tiến hành tính chi phí giá vốn của đơn hàng và trình lên giám đốc ký duyệt

Sơ đồ 2.5: Sơ đồ luân chuyển chứng từ giá vốn hàng bán

Phòng kinh doanh Kế toán Giám đốc

Gửi đơn đặt hàng cho kế toán đẻ xuát

Nhận đơn đặt hàng lập bảng kê chi tiết giá vốn

Tính giá thành của đơn hàng

Nhận lại bảng kê được ký và Hạch toán vào phần mềm kế toán Smart Pro

Các bước luân chuyển chừng từ:

1 Nhận đơn đặt hàng từ Phòng kinh doanh

2 Tính giá thành của đơn hàng

3 Trình giám đốc ký duyệt

4 Nhận lại chứng từ và hạch toán lên phần mềm

Công ty sử dụng TK 632 – Giá vốn hàng bán và TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang để kết chuyển tính giá thành

Nghiệp vụ 1: Ngày 16/01/2023, công ty dùng phiếu tính giá thành 01/001 để tính giá thành theo hoá đơn GTGT số 1 (Phụ lục 11)

❖ Các bước lên phần mềm:

Bước 1: Trong mục Nhập Phát Sinh chọn chứng từ PKT – Phiếu kế toán để tính giá thành

Hình 2.12 Giao diện chọn phiếu kế toán trong nhập phát sinh

Bước 2: Chọn ngày chứng từ, diễn giải và hạch toán chi phí giá vốn hàng bán từ TK

Hình 2.13 Giao diện nhập phiếu tính giá thành

Bước 3: Sau khi hoàn tất phiếu tính giá thành → Bấm F12 để lưu chứng từ

❖ Các bước lên phần mềm: Làm tương tự nghiệp vụ 1

❖ Kết chuyển giá vốn bán hàng quý I năm 2023:

Mã hiệu :632 - Giá vốn hàng bán

16/01/23 PKT.001/01 16/01/23 Tính giá thành HĐ số 1 154 12.296.750

SỐ DƯ CUỐI KỲ LŨY KẾ PHÁT SINH TỪ ĐẦU NĂM 35.352.682 35.352.682

2.2.5 Kế toán chi phí tài chính

2.2.5.1 Khái quát kế toán chi phí tài chính

Chi phí tài chính từ hoạt động của công ty đến từ chi phí tiền dịch vụ trong giao dịch ngân hàng

Giấy báo Nợ: Người lập là nhân viên ngân hàng và kế toán nhận Giấy Báo Nợ từ Ngân hàng để hạch toán chi phí cho công ty

Sơ đồ 2.6: Sơ đồ luân chuyển chứng từ chi phí tài chính Các bước luân chuyển chừng từ:

1 Nhận Giấy báo Nợ từ ngân hàng

2 Hạch toán chi phí lên phần mềm và lưu sổ sách

Công ty sử dụng tài khoản 635 – Chi phí tài chính để hạch toán trong sổ sách kế toán

Nhận giấy báo Nợ từ ngân hàng

Hạch toán chi phí lên phần mềm và lưu sổ sách

Nghiệp vụ 1: Ngày 07/01/2023, công ty thanh toán phí dịch vụ SMS T12/2022, theo giấy báo nợ số 99152377 của ngân hàng Vietcombank với số tiền là 55.000 ( Phụ lục

Bước 1: Trên giao diện Nhập Phát Sinh → Chọn Chứng từ CTNH để nhập Chi phí tài chính

Hình 2.14: Giao diện nhập phát sinh

Bước 2: Hạch toán nghiệp vụ theo hình sau:

Hình 2.15: Giao diện nhập giấy báo nợ ngân hàng

Bước 3: Bấm F12 để lưu chứng từ

Nghiệp vụ 2: Ngày 07/01/2023, công ty nộp phí bảo hiểm xã hội T01/2023, theo giấy báo nợ số 2192643 của ngân hàng Vietcombank với số tiền là 7.700 ( Phụ lục 16)

Nghiệp vụ 3: Ngày 07/01/2023, công ty thanh toán phí rút tiền, theo giấy báo nợ số

3580657 của ngân hàng Vietcombank với số tiền là 7.700 (Phụ lục 16)

Nghiệp vụ 4: Ngày 11/01/2023, công ty thanh toán phí duy trì dịch vụ Vietcombank, theo giấy báo nợ số 9917.60393 của ngân hàng Vietcombank với số tiền là 110.000 (Phụ lục 17)

Nghiệp vụ 5: Ngày 19/01/2023, công ty thanh toán phí rút tiền, theo giấy báo nợ số

5060.80217 của ngân hàng Vietcombank với số tiền là 7.700 ( Phụ lục 18)

❖ Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính quý I năm 2023 :

Mã hiệu :635 - Chi phí tài chính

07/01/23 CTNH.003/01 07/01/23 Phí dịch vụ SMS T12/22 112VCB 55.000

07/01/23 CTNH.005/01 07/01/23 Rút tiền gửi về nhập quỹ tiền mặt 112VCB 7.700

11/01/23 CTNH.007/01 11/01/23 Phí duy trì dịch vụ VCB 112VCB 110.000

19/01/23 CTNH.010/01 19/01/23 Rút tiền gửi về nhập quỹ tiền mặt 112VCB 7.700

31/03/23 KC.04 31/03/23 Kết chuyển số dư tài khoản 6351 911 188.100

SỐ DƯ CUỐI KỲ LŨY KẾ PHÁT SINH TỪ ĐẦU NĂM 188.100 188.100

2.2.6 Kế toán chi phí bán hàng

Trong quý doanh nghiệp không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí bán hàng

2.2.7 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

2.2.7.1 Khái quát kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp trong công ty đến từ các hóa đơn tiền điện thoại, internet, tiền lương, chi phí phân bổ,… trong kỳ phát sinh

Hóa đơn GTGT hàng mua vào tính chi phí: Do phòng kinh doanh nhận hóa đơn là đưa cho kế toán thanh toán bằng phiếu chi đồng thời hạch toán chi phí cho doanh nghiệp

Bảng lương: Người lập là kế toán và trình cho Giám đốc ký duyệt xác nhận

Bảng chi phí phân bổ trước: Người lập là kế toán và trình cho Giám đốc ký duyệt xác nhận

Sơ đồ 2.7: Sơ đồ luân chuyển chứng từ chi phí quản lý doanh nghiệp

Các bước luân chuyển chừng từ:

Phòng kinh doanh Kế toán Giám đốc

Nhận hóa đơn tiến hàng chi trả Ký duyệt

Hạch toán lên phần mềm

Lập bảng chi phí phân bổ

1 Hóa đơn GTGT được PKD nhận và chuyển sang kế toán thực hiện chi trả và hạch toán lên PM

2 Bảng lương được KT lập và trình GĐ ký duyệt sau đó KT hạch toán lên PM

3 Bảng chi phí PB đc KT lập và trình GĐ ký duyệt sau đó KT hạch toán lên PM

Công ty sử dụng tài khoản 6428 – Chi phí dịch vụ bằng tiền khác và 6421 – Chi phí nhân viên để hạch toán trong sổ sách kế toán

Nghiệp vụ 1: Ngày 02/01/2023, công ty toán toán cước dịch vụ viễn thông T12/2022, bằng tiền mặt theo phiếu chi 001/01 với số tiền là 259.872 (Phụ lục 19)

Bước 1: Trong giao diện Nhập Phát Sinh → chọn chứng từ PC nếu thanh toán bằng

Hình 2.16: Giao diện chọn phiếu chi nhập hóa đơn dịch vụ bằng tiền mặt

Bước 2: Nhập đầy đủ các thông tin hóa đơn và định khoản sau đó nhấn F12 để lưu chứng từ

Hình 2.17: Giao diện nhập hóa đơn dịch vụ

Nghiệp vụ 2: Ngày 09/01/2023, công ty thanh toán chi phí mua quà tết, bằng tiền mặt theo phiếu chi số 002/01 với số tiền là 7.800.000 (Phụ lục 20)

❖ Các bước lên phần mềm: Tương tự nghiệp vụ 1

Nghiệp vụ 3: Ngày 31/01/2023, theo bảng lương T01/2023 tính chi phí cho doanh nghiệp với số tiền là 11.500.000 (Phụ lục 21)

❖ Các bước lên phần mềm: Phần mềm tự động hạch toán

Hình 2.18: Giao diện lương của phần mềm

Hình 2.19: Giao diện hạch toán lương tự động

Nghiệp vụ 4: Ngày 31/01/2023, công ty hạch toán các khoản trích theo lương và chi phí (Phụ lục 21)

Nghiệp vụ 5: Ngày 31/01/2023, căn cứ theo bảng phân bổ chi phí trả trước tháng

01/2023 với số tiền là 75.000 Tính chi phí cho doanh nghiệp ( Phụ lục 22)

Hình 2.20 Giao diện chi phí chờ phân bổ

Hình 2.21: Giao diện hạch toán chi phí chờ phân bổ tự động

❖ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp quý I năm 2023 :

Mã hiệu :642 - Chi phí quản lý kinh doanh

02/01/23 PC.001/01 02/01/23 Cước dịch vụ viễn thông T12/22 1111 259.872

31/01/23 CPL.1/1 31/01/23 Phải trả lương Tháng 1 334 11.500.000

31/01/23 CPCPB.001/1 31/01/23 Hạch toán CP CPB : Dịch vụ Chữ kí số Tháng 1 242 75.000

31/01/23 CPL.1/1 31/01/23 BHYT công ty đóng Tháng 1 338 2.150.000

2.2.8 Kế toán chi phí khác

Trong kỳ công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến tài khoản chi phí khác

2.2.9 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

2.2.9.1 Đặc điểm về chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Mức thuế suất TNDN 2021 được quy định tại điều 11 của thông tư 78/2014/TT-BTC theo đó năm 2021 mức thuế suất TNDN là 20%

Cuối mỗi năm, sau khi xác định kết quả hoạt động kinh doanh theo từng quý (xác định được lợi nhuận trước thuế), công ty sẽ tiến hành tổng hợp lợi nhuận các quý và tính thuế TNDN phải nộp để đưa vào chi phí thuế TNDN và công ty nộp thuế suất thuế TNDN theo năm

❖ Công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – chi phí hợp lý được trừ + Các khoản chi phí không được trừ

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế –Thu nhập miễn thuế – các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN

Tờ khai tạm nộp thuế TNDN

Tờ khai nộp QT thuế TNDN: Kế toán xác định sô thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp và lập tờ khai

Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước: Nhân viên chi cục thuế Việt Nam lập

Sơ đồ 2.8: Sơ đồ luân chuyển chứng từ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Các bước luân chuyển chứng từ:

1 Kế toán tổng hợp doanh thu, chi phí và tính thuế TNDN trình lên cho giám độc kiểm tra ký duyệt

2 Kế toán lập tờ khai quyết toán thuế TNDN

3 Doanh thu sau khi quyết toán lỗ, thì chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm Doanh thu sau khi quyết toán lời, nếu năm trước chuyển lỗ sang số tiền lớn hơn số tiền lời thì không nộp thuế TNDN , nếu năm trước đã chuyển hết lỗ thì kế toán sẽ nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN và tiền nộp thuế

Công ty sử dụng tài khoản cấp 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Tập hợp doanh thu, chi phí và tính thuế TNDN

Tờ khai quyết toán thuế TNDN

Nộp tờ khai quyết toán thuế và thanh toán thuế( lãi và lỗ kết chuyển từ năm trước)

Quý 1 năm 2023 không phát sinh thuế TNDN

CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ CHÍNH XÁC HÙNG LONG

Mã hiệu :821- Chi phí thuế TNDN

31/03/2023 PKT.001/01 31/03/2023 Chi phí thuế TNDN tạm tính 3334 7.911.954

Chứng từ Số tiền VND

2.2.9.6 Quy trình khai báo và nộp thuế TNDN

Công ty TNHH Cơ khí chính xác Hùng Long đang sử dụng phần mềm HTKK để hỗ trợ kê khai thuế và quyết toán thuế TNDN

1 Đăng nhập vào phần mềm HTKK, nhập mã số thuế công ty Bấm đồng ý để đăng nhập

Hình 2.22 Giao diện đăng nhập phần mềm HTKK

2 Giao diện xuất hiện, bấm chọn thuế TNDN, chọn tờ khai quyết toán thuế TNDN năm

Hình 2.23 Giao diện Thuế thu nhập doanh nghiệp

Hình 2.24: Giao diện chọn kỳ kê khai

4 Kê khai thông tin trong phụ lục 03-1A/TNDN

Hình 2.25: Giao diện nhập phụ lục 03-1A/TNDN

5 Sau khi hoàn tất bấm ghi và kết xuất XML để nộp thuế điện tử

6 Đăng nhập trang thuế điện tử

Hình 2.26: Giao diện đăng nhập thuế điện tử

7 Chọn mục khai thuế sau đó nộp tờ khai XML

Hình 2.27 Giao diện nộp tờ khai XML

8 Bấm ký điện tử và nộp tờ khai Kiểm tra tình trạng tờ khai thông qua mail được gửi từ TCT

2.2.10 Kế toán tổng hợp xác định kết quả kinh doanh

2.2.10.1 Khái quát kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Là kết quả cuối cùng về các hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp trong một kì kế toán nhất định, hay kết quả kinh doanh biểu hiện bằng tiền phần chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã thực hiện Kết quả kinh doanh được biểu hiện bằng lãi( nếu doanh thu lớn hơn chi phí) lỗ (nếu doanh thu nhỏ hơn chi phí)

Phiếu kế toán: Người lập là kế toán dùng để kết chuyển các tài khoản để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

Sơ đồ 2.9 Sơ đồ luân chuyển chứng từ xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Tổng hợp doanh thu chi phí

Hạch toán và kết chuyển

Các bước luân chuyển chứng từ:

1 Kế toán tổng hợp doanh thu chi phí và trình ký giám đốc

2 Sau khi xem xét và ký duyệt, gửi lại bảng tổng hợp cho kế toán

3 Căn cứ vào bảng tổng hợp kế toán hạch toán và kết chuyển tài khoản

Công ty sử dụng tài khoản 911- Xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong hạch toán

2.2.10.4 Một số nghiệp nghiệp vụ phát sinh

Nghiệp vụ 1: Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh quý I

Nghiệp vụ 2: Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh quý I

Nghiệp vụ 3: Kết chuyển giá vốn hàng bán vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh quý I

Nghiệp vụ 4: Kết chuyển chi phí tài chính vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh quý I

Nghiệp vụ 5: Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh quý I

❖ Lợi nhuận trước thuế quý I

Tổng có TK 911 – Tổng nợ TK 911

❖ Thuế TNDN phải nộp quý I:

Nghiệp vụ 6: Kết chuyển chi phí thuế TNDN vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh quý I

Nghiệp vụ 7: Kết chuyển lợi nhuận thực tế vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh quý I

❖ Sơ đồ chữ T tài khoản 911

CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ CHÍNH XÁC HÙNG LONG

Mã hiệu :911 - Xác định kết quả kinh doanh

31/03/2023 01/KC 31/03/2023 Kết chuyển số dư tài khoản 511 511 96.856.000

31/03/2023 02/KC 31/03/2023 Kết chuyển số dư tài khoản 515 515 5.800

31/03/2023 04/KC 31/03/2023 Kết chuyển số dư tài khoản 635 635 188.100

SỐ DƯ CUỐI KỲ - - LŨY KẾ PHÁT SINH TỪ ĐẦU NĂM 96.861.800 96.861.800

Chứng từ Số tiền VND

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

Nhận xét

- Có thể thấy rằng doanh nghiệp áp dụng đúng chế độ kế toán doanh nghiệp theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của bộ tài chính ban hành Các chứng từ được lập và luân chuyển đúng trật tự Các báo cáo tài chính được lập theo đúng quy định, đầy đủ và kịp thời, chính xác

- Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Cơ khí chính xác Hùng Long được tiến hành tương đối hoàn chỉnh, đúng chế độ quy định hiện hành và phù hợp thực tế công ty

- Bộ máy kế toán đơn giản, trình độ của nhân viên kế toán phù hợp quy trình bán hàng của công ty

- Hiện tại công ty áp dụng K kế toán trên máy vi tính được sự hỗ trỡ của phần mềm kế toán Smart pro ghi theo hình thức sổ nhật ký chung, hình thức này phù hợp với với điều kiện và tình hình kinh doanh của công ty Việc sử dụng phần mềm giúp cho nhân viên kế toán phụ trách giúp cho việc hạch toán của công ty nhanh chóng, chính xác hơn

- Ngoài ra việc sử dụng phần mềm kế toán trong hạch toán kế toán giúp giảm nhẹ khối lượng công việc, tiết kiệm thời gian

- Chi phí phát sinh trong kỳ được tập hợp theo từng khoản mục nên sẽ đơn giản và rõ ràng hơn

- Phần mềm kế toán giao diện đơn giản, dễ sử dụng, sổ sách kế toán cập nhật và bám sát chế độ kế toán hiện hành, hệ thống báo cáo đa dạng, tốc độ xử lý nhanh, cho phép kết xuất báo cáo ra Excel với mẫu biểu sắp xếp đẹp, sử dụng làm việc mọi lúc, mọi nơi trên mọi thiết bị, không cần cài đặt phần mềm trên máy chủ hay các phần mềm hỗ trợ khác, dễ dàng truy xuất thông tin, đảm bảo tính chính xác

- Cho phép cập nhật chứng từ từ Excel Cho phép khi nhập liệu có thể chuyển từ màn hình nhập liệu này sang màn hình nhập liệu khác chỉ bằng một thao tác kích chuột phải Có thể xem báo cáo ngay khi đang nhập chứng từ Cho phép lọc tìm số liệu theo bất kỳ thông tin nhập liệu nào, có thể tìm kiếm theo tên hoặc theo mã Cho phép xem phiếu nhập khi vào phiếu xuất để tra cứu giá Cho phép lưu và in chứng từ nhưng chưa bắt buộc chuyển vào sổ cái

- Cho phép tính giá hàng tồn kho theo nhiều phương pháp khác nhau: nhập trước – xuất trước, trung bình tháng, trung bình di động, đích danh Có nhiều màn hình nhập liệu đặc thù tiện dụng cho người sử dụng như nhập xuất thẳng, nhập mua, nhập khẩu, nhập chi phí, hàng bán bị trả lại, xuất trả nhà cung cấp, xuất điều chuyển kho

- Cho phép quản lý số liệu liên năm Người sử dụng có thể lên các báo cáo công nợ, các báo cáo liên quan đến các hợp đồng, công trình xây dựng… của nhiều năm mà không phải in riêng từng năm rồi sau đó ghép các báo cáo lại với nhau

- Về việc xuất hoá đơn có những công ty không yêu cầu xuất hoá đơn nên công ty không xuất hoá đơn cho khách hàng

- Tiếp đó là việc lấy hoá đơn đầu vào tuy công ty đã thanh toán tiền hàng cho nhà cung cấp nhưng chưa xuất hoá đơn cho công ty của mình

- Quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quết số 43/2022/QH15 của Quốc Hội về chính sách tài khoá, tiền tệ hỗ trợ chương trình phục hồi và phát triển kinh tế

- xã hội các mặt hàng được ưu đãi giảm thuế suất từ 10% xuống 8% kế toán công ty chưa nắm bắt kịp thông tin dẫn đến xuất hoá đơn bán ra sai thuế suất

❖ Công nợ khách hàng, nhà cung cấp

Do khoản phải thu khách hàng của công ty còn chậm nên việc thanh toán cho nhà cung cấp còn hạn chế và treo nhiều

❖ Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

- Cơ cấu tổ chức phòng kế toán của công ty chưa thực hiện tốt nhiệm vụ của nguyên tắc kế toán đảm bảo được nguyên tắc bất kiêm nhiệm, vẫn chưa có sự tách biệt giữa người phê chuẩn, người thực hiện và người ghi chép Điều này làm giảm sự kiểm soát lẫn nhau chưa được chặt chẽ trong quá trình thực hiện công tác kế toán, dễ có sự gian lận và sai sót có thể xảy ra

- Tính bảo mật chưa cao trong khi thao tác thường xảy ra lỗi nhỏ

- Dung lượng lớn, người dùng khó phân biệt được data

- Chỉ sử dụng được cho kế toán làm báo cáo tài chính, khả năng đáp ứng cho nhu cầu quản trị chưa cao

- Không sử dụng được cho các phòng chức năng khác trong doanh nghiệp để quản trị mang tính hệ thống.

Kiến nghị

Sau một thời gian thực tập tại công ty, dựa trên những thông tin thu thập, quan sát nghiệp vụ phát sinh hằng ngày của công ty với những ưu nhược điểm được đánh giá khách quan của bản thân em Em cũng xin đưa ra một vài kiến nghị, để khắc phục mặt hạn chế còn tồn tại và phát huy những điểm mạnh nhằm làm cho hoạt động công ty được tốt hơn

❖ Về tổ chức bộ máy kế toán

- Về đội ngũ nhân viên phòng kế toán nên phân công mỗi người một phần hành kế toán riêng để hạn chế sai sót kế toán.Tránh tình trạng một nhân viên kế toán kiêm nhiều công việc khác nhau

- Luôn kiểm tra và đôn đốc công việc công tác của các bộ phận kế toán khác, nhằm cung cấp số liệu kịp thời, nhanh chóng và chính xác

- Thường xuyên cập nhật các thông tin về chế độ kế toán phổ cập cho nhân viên, các chính sách mới của nhà nước quy định về thuế để tránh việc làm sai quy định và hạn chế bị phạt khi cơ quan thuế kiểm tra hoặc quyết toán

- Cho nhân viên tham gia các khoá bồi dưỡng kế toán nhằm nâng cao tay nghề củng cố kiến thức làm tăng năng hiệu quả làm việc của công ty

- Những khách hàng không lấy hoá đơn nhưng công ty nên xuất hoá đơn để tránh tình trạng trốn doanh thu giảm thiểu rủi do khi bên thuế kiểm tra, thất lạc hóa đơn

- Việc thanh toán cho nhà cung cấp nên thanh toán 50% trước và yêu cầu bên nhà cung cấp xuất hoá đơn cho bên công ty của mình sau đó mới thanh toán phần còn lại tránh trình trạng thanh toán hết nhưng chưa có hoá đơn đầu vào

- Về thuế xuất của hàng hoá có những hoá đơn ghi nhận doanh thu của tháng này nhưng tháng sau mới xuất nên khi có nghị quyết giảm thuế chưa xác định được thuế xuất được giảm áp dụng cho việc ghi nhận doanh thu hay áp dụng cho thời gian xuất hoá đơn để tránh tình trạng sai sót khi xuất hoá đơn nên vào các diễn đàn kế toán tham vấn hoặc đọc và tìm hiểu các thông tư ban hành mới nhất quy định về thuế

Thường xuyên gửi tình hình công nợ cho khách hàng để dễ dàng hơn trong việc thu hồi vốn và có khoản luân chuyển trả cho nhà cung cấp tránh tình trạng treo nợ lâu

Hằng ngày khi có chứng từ nghiệp vụ phát sinh kế toán sẽ hạch toán vào phần mềm để kiểm soát tính đầy đủ nghiệp vụ, cập nhật sổ nhật ký chung và các số cái liên quan đến bút toán Đồng thời kết hợp sử dụng excel để kiểm soát, đối chiếu công nợ tính chính xác cao hơn

Trong doanh nghiệp, kế toán có vai trò hết sức quan trọng trong công tác điều hành, quản lý doanh nghiệp Đặc biệt, kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh chính xác đã góp phần vào việc cung cấp thông tin có độ chính xác và tin cậy cao, nhằm phát hiện được những ưu và nhược điểm trong một chu kỳ hoạt động kinh doanh, và có ý nghĩa quan trọng trong việc phát huy các mặt mạnh, khắc phục và cải thiện những thiếu sót để duy trì phát triển doanh nghiệp trên cơ sở đó đề ra các biện pháp cải tiến công tác quản lý trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Qua thời gian tìm hiểu về công tác “Kế toán xác doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Cơ khí chính xác Hùng Long”, em đã hiểu rõ hơn về cách tổ chức, làm việc nói chung và công việc thực tế của kế toán nói riêng tại một công ty Trong công tác kế toán việc xác định kết quả doanh thu và chi phí là yếu tố quan trọng nó ảnh hưởng đến việc xác định kết quả kinh doanh

Công ty TNHH Cơ khí chính xác Hùng Long Phát từ khi thành lập đến nay mặc dù còn nhiều khó khăn nhưng công ty đã có những bước tiến quan trọng và tích cực Ngoài ra, trong việc quản lý kinh doanh, quản lý chi phí vẫn còn một số điểm chưa chặt chẽ, qua phân tích kết quả kinh doanh của công ty giúp ta có một cái nhìn toàn diện và khách quan Từ đó đưa ra hướng giải quyết khắc phục những điểm yếu và phát huy những điểm mạnh góp phần nâng cao kết quả kinh doanh của công ty trong thời gian tới

Trong suốt quá trình thực tập tại công ty với những kiến thức được học trên giảng đường, những kinh nghiệm tích lũy trong công việc thực tế và qua sự trao đổi với sự giúp đỡ của các anh chị trong công ty em đã cố gắng vận dụng giữa lý thuyết và thực hành nhằm tạo ra cho mình những kinh nghiệm, cũng như hỗ trợ một phần nhỏ về mặt ý tưởng, giải pháp hiệu quả cho công ty

Với tinh thần nhiệt huyết, cố gắng, em xin trân trọng ghi nhận và chân thành cảm ơn các ý kiến đóng góp phê bình của Quý Thầy Cô, Ban Giám Đốc, các anh chị trong công ty đã giúp đỡ và tạo điều kiện cho em thực tập và hoàn thành tốt khóa luận này.

Tiêu đề	Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh
Tác giả	Phạm Thị Ngọc
Người hướng dẫn	ThS. Nguyễn Thị Trang
Trường học	Trường Đại học Bình Dương
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2024
Thành phố	Bình Dương

Định dạng
Số trang	162
Dung lượng	9,78 MB