Kế toán xác Định kết quả hoạt Động kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn yueshun

LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành đúng tiến độ và đảm bảo các nội dung trong bài khóa luận tốt nghiệp của mình với đề tài: “Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH YueShun” này, em

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH

Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (TK 511)

Căn cứ điều 78 Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định:

Doanh thu là lợi ích kinh tế thu được làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp ngoại trừ phần đóng góp thêm của các cổ đông Doanh thu được ghi nhận tại thời điểm giao dịch phát sinh, khi chắc chắn thu được lợi ích kinh tế, được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản được quyền nhận, không phân biệt đã thu tiền hay sẽ thu được tiền

Doanh thu và chi phí tạo ra khoản doanh thu đó phải được ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp Tuy nhiên trong một số trường hợp, nguyên tắc phù hợp có thể xung đột với nguyên tắc thận trọng trong kế toán, thì kế toán phải căn cứ vào chất bản chất và các Chuẩn mực kế toán để phản ánh giao dịch một cách trung thực, hợp lý

Doanh thu không bao gồm các khoản thu hộ bên thứ ba, ví dụ:

Các loại thuế gián thu (thuế GTGT, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường) phải nộp;

Số tiền người bán hàng đại lý thu hộ bên chủ hàng do bán hàng đại lý;

Các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán đơn vị không được hưởng; Các trường hợp khác

Cung cấp dịch vụ: Thực hiện công việc đã thoả thuận theo hợp đồng trong một kỳ, hoặc nhiều kỳ kế toán, như cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê TSCĐ theo phương thức cho thuê hoạt động, doanh thu hợp đồng xây dựng…

1.1.2 Điều kiện và nguyên tắc ghi nhận doanh thu a) Điều kiện ghi nhận doanh thu Đối với doanh thu bán hàng: Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu bán hàng khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:

 Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua;

 Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;

 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn Khi hợp đồng quy định người mua được quyền trả lại sản phẩm, hàng hoá, đã mua theo những điều kiện cụ thể, doanh nghiệp chỉ được ghi nhận doanh thu khi những điều kiện cụ thể đó không còn tồn tại và người mua không được quyền trả lại sản phẩm, hàng hoá (trừ trường hợp khách hàng có quyền trả lại hàng hóa dưới hình thức đổi lại để lấy hàng hóa, dịch vụ khác);

 Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;

 Xác định được các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Đối với doanh thu cung cấp dịch vụ: Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:

 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn Khi hợp đồng quy định người mua được quyền trả lại dịch vụ đã mua theo những điều kiện cụ thể, doanh nghiệp chỉ được ghi nhận doanh thu khi những điều kiện cụ thể đó không còn tồn tại và người mua không được quyền trả lại dịch vụ đã cung cấp;

 Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó;

 Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào thời điểm báo cáo;

 Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó b) Nguyên tắc ghi nhận doanh thu

Cơ sở dồn tích: Doanh thu phải được ghi nhận vào thời điềm phát sinh, không phân biệt đã thu hay chưa thu tiền, do vậy doanh thu bán hàng được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu được

Phù hợp: Khi ghi nhận doanh thu phải ghi nhận một khoản chi phí phù hợp (chi phí có liên quan đến doanh thu) Tuy nhiên trong một số trường hợp, nguyên tắc phù

6 hợp có thể ung đột với nguyên tắc thận trọng trong kế toán, thì kế toán phải căn cứ vào bản chất và các Chuẩn mực kế toán để phản ánh giao dịch một cách trung thực, hợp lý

Thận trọng: Doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn về khả năng thu được lợi ích kinh tế

1.1.3 Chứng từ và sổ sách kế toán a) Chứng từ kế toán:

- Hợp đồng mua bán hàng hóa - Hóa đơn bán hàng

- Bảng kê khai hàng gửi bán đã tiêu thụ - Phiếu thu, giấy báo ngân hàng

- Hóa đơn giá trị gia tăng - Phiếu xuất kho b) Sổ sách kế toán

Công ty sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, đối với nghiệp vụ liên quan đến doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sử dụng các loại sổ như sau: Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái tài khoản 511, Sổ Chi tiết tài khoản 511, Bảng cân đối số phát sinh, Báo cáo tài chính

1.1.4 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản

Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Tài khoản này dùng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng thực tế phát sinh của doanh nghiệp cùng các khoản giảm trừ doanh thu trong một kỳ kế toán Từ đó, xác định doanh thu thuần trong kỳ của doanh nghiệp TK 511 có 6 TK cấp 2:

TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa

TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm

TK 5113: Doanh thu cung cấp dich vụ

TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá

TK 5117: Doanh thu kinh doanh Bất động sản đầu tư

Sơ đồ 1 1: Kết cấu TK 511

Sơ đồ 1 2: Sơ đồ hạch toán TK 511

Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC

1/ Đối với sản phẩm hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế:

Nợ TK 111, 112, 131 Tổng giá thanh toán

Có TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá chưa thuế)

Có TK 333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

2/ Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá bán đã có thuế, ghi:

Có TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá đã có thuế) 3/ Khi bán hàng hóa theo phương thức trả chậm, trả góp, ghi:

Nợ TK 131 Phải thu của khách hàng

Có TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 333 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

Có TK 3387 Doanh thu chưa thực hiện

4/ Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán và chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ trừ vào doanh thu thực tế trong kỳ để xác định doanh thu thuần, ghi:

Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu

5/ Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu thuần sang Tài khoản 911, ghi:

Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Kế toán doanh thu hoạt động tài chính (TK 515)

Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản doanh thu do hoạt động tài chính mang lại như tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp, bao gồm:

- Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi; lãi bán hàng trả chậm, trả góp; lãi từ trái phiếu, tín phiếu; chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hoá, dịch vụ; lãi cho thuê tài chính…

- Cổ tức, lợi nhuận được chia;

- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán những khoản ngắn, dài hạn;

- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ; khoản chênh lệch tỷ giá ngoại tệ;

- Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn;

- Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác;

- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác

Giấy báo có ngân hàng, Phiếu thu, Phiếu tính tiền lãi, Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng, thông báo nhận cổ tức,…

Tài khoản sử dụng là 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”

1/ Thu lãi từ hoạt động đầu tư chứng khoán, cổ tức, lợi nhuận được chia trong kỳ từ hoạt động góp vốn cổ phần, liên kết, lãi tiền gửi ngân hàng, ghi:

Nợ TK 111,112…Tổng tiền nhận được

Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính

2/ Theo định kỳ tính lãi, tính toán xác định số lãi cho vay phải thu trong kỳ theo khế ước vay, ghi:

Nợ TK 138 Phải thu khác

Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính

3/ Chiết khấu thanh toán được hưởng khi đi mua hàng, ghi:

Nợ TK 331 Phải trả người bán

Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính

4/ Thu lãi do bán ngoại tệ, ghi:

Nợ TK 1111, 1121 Theo tỷ giá thực tế

Có TK 1112, 1122 Theo tỷ giá trên sổ kế toán

Có TK 515 Số chênh lệch giữa tỷ giá thực tế lớn hơn tỷ giá ghi sổ 5/ Cuối kỳ tập hợp tổng doanh thu tài chính kết chuyển sang TK 911, ghi:

Nợ TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính

Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh

Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu (TK 521)

Là các khoản được ghi giảm trừ vào doanh thu, gồm: Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại và thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT của doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp trực tiếp Trong đó, ghi riêng khoản giảm trừ từ thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu và thuế GTGT của doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp trực tiếp

Chiết khấu thương mại: Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn

Hàng bán bị trả lại: Là số hàng hóa đã tiêu thụ bị khách hàng trả lại do cá nguyên nhân như: vi phạm hợp đồng kinh tế, kém phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách Trị giá số hàng bị trả lại tính theo đơn giá bán ghi trên hóa đơn

Giảm giá hàng bán: Là khoản tiền được người bán chấp nhận một cách đặc biệt trên giá đã thỏa thuận vì lý do hàng bán kém phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế

Nguyên tắc hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu:

Các khoản giảm trừ doanh thu phải được hạch toán riêng: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán được xác định như sau:

- Doanh nghiệp phải có quy chế quản lý và công bố công khai các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán

- Các khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá hàng bán cho số hàng bán ra trong kỳ phải đảm bảo doanh nghiệp kinh doanh có lãi

- Phải ghi rõ trong hợp đồng kinh tế và hoá đơn bán hàng

Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng, Phiếu thu, Hợp đồng kinh tế, Biên bản xác nhận

Tài khoản 521 được chi tiết thành 3 tài khoản cấp 2:

+ Tài khoản 5211: Chiết khấu thương mại

+ Tài khoản 5212: Hàng bán bị trả lại

+ Tài khoản 5213: Giảm giá hàng bán

1/ Phản ánh số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán thực tế phát sinh trong kỳ:

Nợ TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu (5211, 5213)

Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (thuế GTGT đầu ra được giảm)

2/ Kế toán hàng bán bị trả lại

- Khi doanh nghiệp nhận lại sản phẩm, hàng hóa bị trả lại, kế toán phản ánh giá vốn của hàng bán bị trả lại:

Có TK 632 - Giá vốn hàng bán

- Thanh toán với người mua hàng về số tiền của hàng bán bị trả lại:

Nợ TK 5212 - Hàng bán bị trả lại (giá bán chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (33311) (thuế GTGT hàng bị trả lại)

- Các chi phí phát sinh liên quan đến hàng bán bị trả lại (nếu có), ghi:

Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng

3/ Cuối kỳ kế toán, kết chuyển tổng số giảm trừ doanh thu phát sinh trong kỳ sang tài khoản 511 - “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, ghi:

Có TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu.

Kế toán giá vốn hàng bán (TK 632)

Giá vốn hàng bán là giá xuất kho của sản phẩm (hoặc gồm cả chi phí thu mua hàng đối với doanh nghiệp thương mại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

Các phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho:

Giá thực tế đích danh: Theo phương pháp này hàng hoá xuất kho thuộc lô hàng nhập nào thì lấy đơn giá nhập kho của lô hàng đó để tính Đây là phương án tốt nhất, nó tuân thủ nguyên tắc phù hợp của kế toán, chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế Giá trị của hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà nó tạo ra Hơn nữa, giá trị hàng tồn kho được phản ánh đúng theo giá trị thực tế của nó

Giá đơn vị bình quân: Phương pháp này dùng cho doanh nghiệp có ít loại hàng hóa nhưng số lượng lần nhập, xuất của mỗi loại lại nhiều

Giá thực tế hàng xuất kho = Số lượng hàng xuất kho x Giá đơn vị bình quân

Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ:

Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ Giá trị thực tế của hàng tồn kho đầu kỳ

Số lượng hàng thực tế tồn đầu kỳ

Giá trị thực tế của hàng nhập trong kỳ

Số lượng hàng nhập trong kỳ

Nhập trước – Xuất trước (FIFO): Phương pháp nhập trước, xuất trước áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho được mua trước thì được xuất trước, và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho được mua gần thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp này thì giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho

Phương pháp hạch toán: Công tác tiêu thụ hàng hóa trong doanh nghiệp có thể tiến hành theo nhiều phương thức khác nhau như: tiêu thụ trực tiếp, chuyển hàng theo hợp đồng, giao hàng cho đại lý,… Sau đây là trình tự hạch toán của một số phương thức tiêu thụ cụ thể trong 2 trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Phương pháp giá bán lẻ: Một số đơn vị đặc thù (ví dụ như các đơn vị kinh doanh như siêu thị hoặc tương tự) có thế áp dụng kỹ thuật xác định giá trị hàng tồn kho cuối kì theo phương pháp giá bán lẻ Phương pháp này được sử dụng trong các ngành bán lẻ để tính giá trị của hàng tồn kho với số lượng lớn các mặt hàng thay đổi nhanh chóng và có lợi nhuận biên tương tự mà khổng thể sử dụng các phương pháp tính giá gốc khác

Giá gốc hàng tồn kho được xác định bằng cách lấy giá bán của hàng tồn kho trừ đi lợi nhuận biên theo tỷ lệ phần trăm hợp lý Tỷ lệ được sử dụng có tính đến các mặt hàng đó bị hạ giá xuống thấp hơn giá bán ban đầu của nó Thông thường mỗi bộ phận bán lẻ sẽ sử dụng phần trăm bình quân riêng

Bảng nhập - xuất tồn, Phiếu xuất kho

- Tài khoản sử dụng là 632 “Giá vốn hàng bán”

Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC

1/ Khi xuất các hàng hóa, dịch vụ hoàn thành được xác định là đã bán trong kỳ, ghi:

Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán

Có TK 154, 156 Giá trị hàng hóa đã xác định tiêu thụ

2/ Nhập lại kho số hàng hóa đã bán mà bị trả lại, ghi:

Nợ TK 156 Giá vốn hàng hóa đã bán bị trả về

Có TK 632 Giá vốn hàng bán

3/ Phản ánh hao hụt, mất mát hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra, ghi:

Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán

4/ Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã được xác định là đã bán trong kỳ vào TK Nợ 911, ghi:

Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 632 Giá vốn hàng bán

Kế toán chi phí tài chính (TK 635)

Căn cứ Điều 82 Thông tư 200/2014/TT-BTC: Chi phí tài chính là những khoản chi phí cho hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, chi phí chiết khấu thanh toán cho người mua, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái

Hóa đơn GTGT, Phiếu chi, Giấy báo nợ ngân hàng

TK 635 “Chi phí tài chính”

1/ Khi phát sinh chi phí liên quan đến hoạt động bán chứng khoán, ghi:

Nợ TK 635 Chi phí tài chính

2/ Các chi phí phát sinh cho hoạt động cho vay vốn, mua bán ngoại tệ, ghi:

3/ Khi bán chứng khoán kinh doanh, thanh lý nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết phát sinh lỗ, ghi:

Nợ TK 111, 122 Giá bán tính theo giá trị hợp lý của tài sản nhận được

Nợ TK 635 Chi phí tài chính (lỗ)

Có TK 121, 221, 222, 228 Giá trị ghi sổ của tài sản

4/ Khoản chiết khấu thanh toán cho người mua hàng hóa, dịch vụ được hưởng do thanh toán trước hạn phải thanh toán theo thỏa thuận khi bán hàng, ghi:

Có TK 131 Phải thu khách hàng

5/ Cuối kỳ tập hợp tổng chi phí tài chính kết chuyển sang tài khoản 911, ghi:

Có TK 635 Chi phí tài chính

Kế toán chi phí bán hàng (TK 641)

1.6.1 Khái niệm Điều 91 TT 200/2014/TT-BTC: Chi phí bán hàng là biểu hiện bằng tiền của lao động vật hóa và lao động sống phục vụ trực tiếp cho quá trình tiêu thụ hàng hóa, thành phẩm, lao vụ, dịch vụ Chi phí bán hàng bao gồm: tiền lương, các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên bán hàng, tiếp thị, đóng gói vận chuyển, bảo quản…

Hóa đơn GTGT, bảng tính lương, phiếu chi, bảng phân bổ khấu hao, phiếu xuất kho, bảng phân bổ tiền lương,…

TK 641 “Chi phí bán hàng” Tài khoản 641 có tài khoản cấp 2:

+Tài khoản 6411: Chi phí nhân viên

+Tài khoản 6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng

+Tài khoản 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ

+Tài khoản 6415: Chi phí bảo hành

+Tài khoản 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài

+Tài khoản 6418: Chi phí bằng tiền khác

1/ Tính tiền lương, phụ cấp, tiền ăn giữa ca và tính, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn cho nhân viên phục vụ trực tiếp cho quá trình bán các sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, ghi:

Nợ TK 6411 Chi phí bán hàng

Có TK 334,338 Tiền lương, phụ cấp

2/ Trích khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng, ghi:

Có TK 214 Hao mòn TSCĐ

3/ Chi phí điện, nước mua ngoài, chi phí thông tin, chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ có giá trị không lớn, được tính trực tiếp vào chi phí bán hàng:

Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ

4/ Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh, ghi:

Có TK 641 Chi phí bán hàng

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642)

Là các chi phí quản lý chung của DN gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận QLDN (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, ); Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm tai nạn, Kinh phí công đoàn của nhân viên QLDN; chi phí vật liệu văn phòng, khấu hao TSCĐ dùng cho QLDN; tiền thuê đất, thuế môn bài; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản,…); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng, )

Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng, Phiếu chi, giấy báo nợ, Bảng lương, bảng tính các khoản bảo hiểm xã hội, Bảng trích khấu hao TSCĐ dùng cho văn phòng, Bảng tính phân bổ công cụ dụng cụ

Kế toán sử dụng tài khoản 642 và tài khoản này có 8 tài khoản cấp 2

 TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý

 TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý

 TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng

 TK 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ

 TK 6425 - Thuế, phí và lệ phí

 TK 6426 - Chi phí dự phòng

 TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài

 TK 6428 - Chi phí bằng tiền khác

1/ Tiền lương, tiền công, phụ cấp và các khoản khác phải trả cho nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6421)

Có các TK 334, 338 – Tiền lương, phụ cấp

2/ Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp Nhà nước, ghi:

Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

3/ Tiền điện thoại, điện, nước mua ngoài phải trả, chi phí sửa chữa TSCĐ một lần với giá trị nhỏ, ghi:

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (Nếu có)

4/ Chi phí phát sinh về hội nghị, tiếp khách, chi cho lao động nữ, chi cho nghiên cứu, đào tạo, chi nộp phí tham gia hiệp hội và chi phí khác, ghi:

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (Nếu được khấu trừ thuế)

5/ Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp xác định kết quả kinh doanh:

Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp

Kế toán thu nhập khác (TK 711)

Các khoản thu nhập khác mà doanh nghiệp không dự tính trước hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc đó là những khoản thu không mang tính chất thường xuyên như: thu từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định, thu phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng… góp phần làm tăng nguồn vốn chủ sở hữu, các khoản thu nhập khác phát sinh có thể do nguyên nhân chủ quan của doanh nghiệp hay khách quan mang lại

Thu nhập khác của doanh nghiệp bao gồm:

- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định;

- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng;

- Thu tiền các khoản nợ khó đòi đã xử lý, xoá sổ;

- Các khoản thuế được ngân sách nhà nước hoàn lại;

- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ;

- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan tới tiêu thụ hàng hoá, sản phẩm dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có);

- Thu nhập từ quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp

Hợp đồng kinh tế, Hợp đồng bảo hiểm, Giấy thanh lý, nhượng bán tài sản, Các giấy tờ liên quan, Biên bản vi phạm hợp đồng

1/ Phản ánh các khoản thu nhập về thanh lý, nhượng bán TSCĐ:

Có TK 711 Thu nhập khác

Có TK 33311 Thuế GTGT đầu ra

2/ Khi thu phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng kinh tế, ghi:

3/ Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ, nay có quyết định xóa sổ, ghi:

Nợ TK 331 Phải trả người bán

Nợ TK 338 Phải trả, phải nộp khác

4/ Thu nhập từ quà biếu, tặng của tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp:

Nợ TK 111, 112, 152, 153, 156, 211, 213 Trị giá quà biếu tặng

5/ Cuối kỳ tập hợp tổng thu nhập khác kết chuyển sang TK 911, ghi:

Nợ TK 711 Thu nhập khác

Có TK 911 Xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Kế toán chi phí khác (TK 811)

Chi phí khác là những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các DN, chi phí khác là những chi phí phát sinh không thường xuyên trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp như:

- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ (gồm cả chi phí đấu thầu hoạt động thanh lý) Số tiền thu từ bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ đƣợc ghi giảm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ;

- Giá trị còn lại của TSCĐ bị phá dỡ;

- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có);

- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn vào Công ty con, Công ty liên doanh, đầu tư vào Công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;

- Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính;

- Các khoản chi phí khác

Phiếu chi, Giấy báo nợ, Biên bản đánh giá lại TSCĐ, hàng hóa đưa đi đầu tư vào Công ty con, Công ty liên kết, Biên bản thanh lý TSCĐ, Biên bản phạt vi phạm hợp đồng

Tài khoản sử dụng 811 “Chi phí khác”

1/ Phản ánh phần giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán, ghi:

Nợ TK 214 Giá trị đã khấu hao

Nợ TK 811 Giá trị còn lại

Có TK 211 Nguyên giá TSCĐ

2/ Ghi nhận các chi phí phát sinh cho hoạt động nhượng bán, thanh lý TSCĐ, ghi :

Nợ TK 811 Chi phí khác

Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ

3/ Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng, bị phạt thuế, ghi:

Nợ TK 811 Chi phí phạt

Có TK 111, 112 Tiền nộp phạt

4/ Khi góp vốn liên doanh vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát bằng vật tư , hàng hóa có giá trị ghi sổ của vật tư, hàng hóa đem góp vốn lớn hơn giá đánh giá lại, ghi:

Nợ TK 222 Vốn góp liên doanh

Nợ TK 811 Chi phí khác

Có TK 152, 153, 155, 156, Giá trị ghi sổ kết toán

5/ Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh, ghi:

Có TK 811 Chi phí khác

Kế toán chi phí thuế thu nhập danh nghiệp (TK 821)

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm hai khái niệm sau:

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: Là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại: Là số thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ:

 Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm;

 Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước Thu nhập thuế thu nhập doanh ngiệp hoãn lại: là khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ:

 Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại trong năm;

 Hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả đã được ghi nhận từ các năm trước

Tờ khai thuế TNDN tạm tính; Tờ khai quyết toán thuế TNDN, Ủy nhiệm chi

- Tài khoản sử dụng 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”

- Tài khoản 821 có 2 tài khoản cấp 2:

Tài khoản 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành

Tài khoản 8212: Chi phí thuế TNDN hoãn lại

 Phương pháp tính thuế TNDN hiện hành

1/ Hàng quý, khi xác định số thuế TNDN tạm phải nộp theo quy định của Luật thuế TNDN, kế toán phản ảnh số thuế TNDN hiện hành phải nộp vào Ngân sách NN vào chi phí thuế TNDN hiện hành, ghi:

Nợ TK 8211 Chi phí thuế TNDN hiện hành

2/ Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế TNDN hoãn lại phải trả (là số chênh lệch giữa số chênh lệch hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm), ghi:

Nợ TK 8212 Chi phí thuế TNDN hoãn lại

Có TK 347 Thuế TNDN phải trả

3/ Khi kết chuyển chênh lệch giữa bên Nợ và bên Có TK 821 để xác định kết quả kinh doanh, ghi:

+ Nếu bên Nợ TK 821 > bên Có TK 821

Có TK 821 Chi phí thuế TNDN

+ Nếu bên Nợ TK 821 < bên Có TK 821

Nợ TK 821 Chi phí thuế TNDN

Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh

 Phương pháp tính thuế TNDN hoãn lại

Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả (là số chênh lệch giữa thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm), ghi:

Có TK 347 Thuế TNDN hoãn lại phải trả

Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm từ việc hoàn nhập tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại đã ghi nhận từ các năm trước, ghi:

Có TK 243 Tài sản thuế TNDN hoãn lại

Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh (TK 911)

Kết quả hoat động kinh doanh của Doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết qủa hoạt động khác

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính

Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập thuần của hoạt động khác so với chi phí hoạt động khác

Thời điểm xác định kết quả kinh doanh phụ thuộc vào kỳ kế toán của từng loại hình doanh nghiệp sản xuất kinh doanh trong từng ngành nghề Thông thường các doanh nghiệp kinh doanh thương mại có thể tính kết quả kinh doanh vào cuối tháng, quý hoặc cuối năm

Phiếu kế toán, Bảng tổng hợp chứng từ kết chuyểT

- Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh

- Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ

1/ Cuối kỳ kế toán thực hiện kết chuyển thu bán hàng, ghi:

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

2/ Kết chuyển giá vốn, ghi:

Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 632 – Giá vốn hàng bán

3/ Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác:

Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

Nợ TK 711 – Thu nhập khác

4/ Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các khoản chi phí khác:

Có TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính

Có TK 811 – Chi phí khác

5/ Cuối kỳ, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi:

Có TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

6/ Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ, ghi:

Có TK 641 – Chi phí bán hàng

7/ Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí QLDN phát sinh trong kỳ, ghi:

Có TK 642 – Chi phí QLDN

8/ Kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN của hoạt động kinh doanh trong kỳ, ghi:

Có TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối

9/ Kết chuyển số lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ, ghi:

Nợ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối

Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (TK 421)

Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh (lãi, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp

Tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

Tài khoản 421 có 2 tài khoản cấp 2:

Tài khoản 4211: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước

Tài khoản 4212: Lợi nhuận sau thuế: chưa phân phối năm nay

Tài khoản 421 có số dư bên Nợ hoặc bên Có:

+ Số dư bên Nợ TK 421 phán ánh số lỗ từ hoạt động kinh doanh chưa xử lý + Số dư bên Có TK 421 phán ánh lợi nhuận chưa phân phối hoặc chưa sử dụng

1/ Cuối kỳ kế toán, kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 421- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (4212)

Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (4212)

Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

2/ Khi có quyết định hoặc thông báo trả cổ tức, lợi nhuận được chia cho các chủ sở hữu, ghi:

Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388)

Khi trả tiền cổ tức, lợi nhuận, ghi:

Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388)

Có các TK 111, 112, (số tiền thực trả)

3/ Trường hợp Công ty cổ phần trả cổ tức bằng cổ phiếu (phát hành thêm cổ phiếu từ nguồn Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối) ghi:

Có TK 4111- Vốn góp của chủ sở hữu (mệnh giá)

Có TK 4112 - Thặng dư vốn cổ phần (số chênh lệch giữa giá phát hành cao hơn mệnh giá) (nếu có)

4/ Các doanh nghiệp không phải là công ty cổ phần khi quyết định bổ sung vốn đầu tư của chủ sở hữu từ lợi nhuận hoạt động kinh doanh (phần lợi nhuận để lại của doanh nghiệp), ghi:

Có TK 4111 - Vốn góp của chủ sở hữu

5/ Khi trích quỹ từ kết quả hoạt động kinh doanh (phần lợi nhuận để lại của doanh nghiệp), ghi:

Có TK 414 - Quỹ đầu tư phát triển

Có TK 418 - Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH

Tổng quan Công ty TNHH YueShun

- Tên công ty: Công ty TNHH YUESHUN

- Địa chỉ hoạt động kinh doanh: 885 Lê Hồng Phong, Phường Phú Thọ, Thành phố Thủ Dầu Một, Tỉnh Bình Dương

- Người đại diện pháp luật: NGUYỄN THỊ THANH NHÀN

- Loại hình DN: Công ty TNHH ngoài Nhà nước

- Vốn điều lệ: 9.000.000.000 VND (Chín tỷ Việt nam đồng)

- Ngành nghề kinh doanh: Chuyên mua bán, kinh doanh nguyên vật liệu cung cấp cho ngành gỗ

- Ngày bắt đầu hoạt động: 24/05/2021

Công ty TNHH YUESHUN hoạt động trong lĩnh vực mua bán các vật liệu cung cấp cho ngành gỗ như vải không dệt, bàn ghế gỗ, giấy Chipboard,…Công ty là một đơn vị hạch toán độc lập, có đầy đủ tư cách pháp nhân và con dấu riêng Mặc dù, công ty thành lập Đội ngũ công nhân có kinh nghiệm lâu năm của công ty luôn nhiệt huyết và chu đáo trong mọi công việc Do đó, công ty không ngừng phát triển và dần hoàn thiện để trở thành một công ty cung cấp các mặt hàng cần thiết cho ngành gỗ và tương lai công ty sẽ phát triển vươn lên đến tầm cao mới

Sơ đồ 2 1 Cơ cấu tổ chức công ty

Chức năng và nhiệm vụ

Nhìn vào sơ đồ 2.1 cho thấy bộ máy tổ chức của công ty có 4 phòng ban, bao gồm: Phòng Kế toán, Phòng Nhân sự, Phòng Kinh doanh Phòng và Bộ phận sản xuất Công ty được tổ chức quản lý theo mô hình tập trung, mỗi bộ phận thực hiện những chức năng, nhiệm vụ riêng nhưng đảm bảo mục tiêu chung của Công ty:

Giám Đốc: Người quản lý cao nhất và chịu trách nhiệm cuối cùng với Công ty về việc quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động hằng ngày của công ty về việc tổ chức thực hiện các quyết định của hội đồng tư vấn, tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của công ty, kiến nghị phương án bố trí cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ của công ty, bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong công ty

Phòng Kế toán: Tham mưu cho Tổng Giám đốc và hội đồng tư vấn thực hiện chức năng quản lý tài chính, tổ chức thực hiện các chỉ tiêu về tài chính – kế toán, tổ chức phổ biến và hướng dẫn các đơn vị trực thuộc thi hành kịp thời các qui định về tài chính – kế toán của Nhà nước và cấp trên Quản lý tài sản, tiền vốn, hàng hóa, kinh phí và các quỹ, tổng kết thu – chi tài chính, báo cáo quyết toán, kiểm tra thường xuyên hoạt động kế toán của các bộ phận

Phòng Nhân sự: Xác định và xây dựng các tiêu chuẩn chức danh trong Công ty Xây dựng nội quy, thể chế, chế độ công tác của các bộ phận trong Công ty Quản lý nhân sự như lập hồ sơ theo hợp đồng lao động, xây dựng quy chế tuyển dụng, thực hiện chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, chế độ phép, thôi việc, kỷ luật…hồ sơ lý lịch và giấy tờ văn thư Tổ chức thực hiện công tác lễ tân, tổ chức hội nghị, liên hoan

Phòng Kinh doanh: Xây dựng kế hoạch kinh doanh cho Ban Giám đốc, mục tiêu của công ty đề ra Đề xuất các giải pháp kinh doanh nhằm đạt doanh số Nghiên cứu thị trường, phát triển khách hàng theo kế hoạch Công ty đề ra Theo dõi, thúc đẩy nhân viên hoàn thành nhiệm vụ thực hiện kế hoạch công ty đề ra

Bộ phận sản xuất: Nhân sự ở bộ phận sản xuất đòi hỏi lao động có tay nghề và có chuyên môn tốt Có nhiệm vụ thường xuyên thực hiện kiểm tra mẫu mã, chất

37 lượng, quy cách hàng hóa nhập về tại Công ty Ngoài ra, phải đảm bảo sản phẩm đúng theo đơn đặt hàng của khách hàng và sắp xếp số lượng và công việc của thợ làm việc đúng nhiệm vụ

Bảng 2 1 Tình hình nhân sự công ty năm 2021-2023

Nguồn Phòng Nhân sự Công ty TNHH YueShun Biểu đồ 2 1: Tình hình nhân sự công ty từ năm 2021 - 2023

Nguồn Phòng Nhân sự Công ty TNHH YueShun

Tình hình nhân sự công ty từ năm 2021 - 2023 Đại học Cao đẳng Trung cấp THPT & có kinh nghiệm

Theo như biểu đồ 2.1 thể hiện tình hình nhân sự công ty tương đối ổn định Phần lớn công ty sử dụng mua hàng hóa bên ngoài sau đó gia công bằng máy móc để sản xuất nên không yêu cầu quá cao về trình độ của công nhân Nhưng đội ngũ công nhân được đào tạo riêng sẽ khó khăn trong việc thay đổi của bố trí lực lượng công nhân ở bộ phận sản xuất Các nhân viên ở bộ phận văn phòng phải có trình độ chuyên môn cao để có thể xử lý các vấn đề phát sinh của công ty Việc tổ chức điều hành công ty có vai trò quan trọng trong sự phát triển của công ty cho nên đòi hỏi chức năng của các phòng ban cũng như nhân sự văn phòng có ý nghĩa rất lớn

Trong kinh doanh, doanh thu chính là mục tiêu chính để định hướng đến của mọi công ty Bên cạnh lợi nhuận, doanh thu đạt càng cao thì công ty đó càng thành công, càng phát triển Có thể nói, chỉ số doanh thu chính là con số thực tế phản ánh quá trình sản xuất, những hoạt động của quá trình trao đổi, chuyển đổi hàng hoá thành tiền tệ của tổ chức doanh nghiệp

Bảng 2 2 Doanh số của công ty từ năm 2021 -2022 ĐVT: Đồng Việt Nam

Chỉ tiêu Năm 2021 Năm 2022 Chênh lệch

Số tiền Tỷ lệ (%) Tổng doanh thu 4.586.753.750 17.877.314.512 13.290.560.762 289,76

Nguồn: Phòng kế toán của Công ty TNHH YueShun Nhận xét

Doanh thu: Qua bảng số liệu 2.2 cho thấy tổng doanh thu năm 2022 tăng

13.290.560.762 đồng tương đương khoảng 289.76% so với năm 2021

Chi phí: Bên cạnh doanh thu tăng thì chi phí cũng tăng đáng kể, năm 2022 tăng

13.259.014.941 đồng khoảng 290,62% do ảnh hưởng của dịch bệnh COVID-19 nên CBCNV công ty thực hiện chiến dịch 3 tại chỗ nên chi phí tăng lên rất nhiều

Lợi nhuận sau thuế TNDN: Năm 2021 thì lợi nhuận sau thuế đạt 18.663.701 đồng, năm 2022 thì đạt 44.732.753 đồng tương đương tăng 26.069.052 đồng chiếm 139.68% so với năm 2021

Biểu đồ 2 2:Tình hình doanh số công ty từ năm 2021 - 2022

2.1.5 Giới thiệu bộ phận kế toán

Tổ chức công tác kế toán có ý nghĩa quan trọng đối với sự tồn tại và phát triển của bất cứ doanh nghiệp nào Bộ phận kế toán sẽ là nơi cung cấp những thông tin hết sức cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, vì thông qua số liệu do kế toán cung cấp, nhà quản lý kinh doanh có thể biết được quá trình kinh doanh của mình đạt hiệu quả như thế nào Ngoài ra, bộ phận này còn tham mưu hỗ trợ cho Giám đốc trong công tác sử dụng vốn, tài sản của công ty giúp lãnh đạo công ty có cái nhìn đầy đủ toàn diện khách quan để ra quyết định đúng đắn trong các hoạt động kinh doanh

Tổng doanh thu Tổng chi phí Lợi nhuận sau thuế

Tình hình doanh số công ty từ năm 2021 - 2022

Sơ đồ 2 2 Bộ máy kế toán của công ty

Nguồn Phòng Kế toán Chức năng nhiệm vụ phòng kế toán

- Kế toán trưởng: Tổ chức thực hiện công tác hạch toán kế toán của đơn vị, chịu trách nhiệm trước giám đốc và cấp trên của công ty về mọi hoạt động kế toán tài chính của công ty

- Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp số liệu của các kế toán phần hành

Xử lý số liệu và tập hợp chi phí, đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành

- Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp số liệu của các kế toán phần hành

Xử lý số liệu và tập hợp chi phí, đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành

- Kế toán kho: nhiệm vụ phụ trách theo dõi tình hình nhập xuất hàng hoá, vật tư tại kho; kiểm kê số lượng lập chứng từ báo cáo để phản ánh số lượng nhập xuất tại kho so với thực tế

2.1.6 Hệ thống thông tin kế toán

Hiện nay Công ty TNHH YueShun đang sử dụng phần mềm kế toán MISA Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ phát sinh sau khi đã được kiểm tra, sau đó thực hiện nhập vào chương trình (phiếu thu, phiếu chi, phiếu thanh toán, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng,…) Chương trình sẽ tự động xử lý số liệu, cập nhật vào nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản tương ứng Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, số liệu được tổng hợp vào Bảng Cân đối số phát sinh Sau khi đã đối chiếu số

41 liệu khớp đúng trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết, số liệu này được dùng để lập các Báo cáo tài chính

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy tại Công ty được thể hiện trên sơ đồ sau:

Sơ đồ 2 3: Quy trình ghi sổ kế toán trên MISA

Nguồn: Phòng Kế toán Công ty TNHH YueShun

2.1.7 Tổ chức công tác kế toán

- Công ty áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT- BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ tài chính hướng dẫn, sửa đổi bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp Công ty tuân thủ theo Chuẩn mực và Chế độ kế toán Việt Nam hiện hành để lập và trình bày các BCTC riêng cho năm tài chính của công ty

Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công

2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.2.1.1 Nội dung và tài khoản sử dụng

Tài khoản sử dụng là TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Khoản doanh thu này có thể thu được ngay hoặc khách hàng trả chậm sau khi công ty đã bàn giao sản phẩm, hành hóa và cung cấp dịch vụ Doanh thu của công ty là chủ yếu thu từ các hoạt động buôn bán các loại vải không dệt Để ghi nhận doanh thu, kế toán phải căn cứ hóa đơn GTGT để xuất cho khách hàng và đồng thời thỏa mãn điều kiện ghi nhận doanh thu của chuẩn mực kế toán 14 – “Doanh thu và thu nhập khác”

2.2.1.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng a) Tên chứng từ Đối với nghiệp vụ liên quan đến doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, công ty TNHH YueShun sử dụng các chứng từ như sau: Đơn đặt hàng, Hợp đồng kinh tế, Hóa đơn giá trị gia tăng, Phiếu xuất kho, Phiếu thu, Giấy báo có b) Sổ sách sử dụng

Công ty sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, đối với nghiệp vụ liên quan đến doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, Công ty TNHH YueShun sử dụng các loại sổ như sau: Sổ Nhật ký chung,Sổ cái tài khoản 511,Sổ chi tiết tài khoản 511, Bảng cân đối số phát sinh, Báo cáo tài chính

2.2.1.3 Trình tự luân chuyển chứng từ

Sơ đồ 2 5: Quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu bán hàng

Hàng ngày, khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu, căn cứ vào chứng từ gốc (hoá đơn GTGT, phiếu thu…), kế toán tiến hành nhập vào phần mềm Theo trình tự ghi sổ đã được cài đặt, số liệu sẽ tự động cập nhật vào các bảng kê hàng hoá dịch vụ bán ra, sổ chi tiết TK 511, sổ nhật ký chung, sổ cái TK 511 và các sổ liên quan như TK 111, TK 112 (nếu khách hàng thanh toán ngay) TK 131 (nếu khách hàng chưa thanh toán)

2.2.1.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty

Nghiệp vụ 1: Ngày 20/10/2022, công ty bán vải không dệt kubu, 80g cho Công ty

TNHH KaiRui International theo HĐ số 87 với số tiền 212.751.360 đồng, đã bao gồm thuế VAT 8%, khách hàng chưa thanh toán (Phụ lục 01 – HĐ87)

Kế toán hạch toán như sau:

Nghiệp vụ 2: : Ngày 27/10/2022, công ty bán vải không dệt kubu, 80g cho Công ty

TNHH Jiayue Enterprise theo HĐ số 90 với số tiền 132.301.350 đồng, đã bao gồm thuế VAT 8%, khách hàng chưa thanh toán (Phụ lục 02 – HĐ90)

Kế toán hạch toán như sau:

Nghiệp vụ 3: Ngày 25/11/2022, công ty bán vải không dệt (kubu,92g) cho công ty

TNHH sản xuất gỗ Hải An số tiền là 221.400.000 đồng, VAT 8% Khách hàng chưa thanh toán tiền (Phụ lục 03 – HĐ100)

TNHH UE Furniture Việt Nam số tiền là 79.920.000 đồng, VAT 8% Khách hàng chưa thanh toán tiền (Phụ lục 04 – HĐ115)

Sản xuất Thương mại Long Wealth Việt Nam số tiền là 163.313.280 đồng, VAT 8% Khách hàng chưa thanh toán tiền (Phụ lục 05 – HĐ117)

Có 33311 12.097.280 đồng Cuối quý 04/2022, kế toán có thể kết chuyển doanh thu bán hàng để xác định KQKD như sau:

Hình 2 1: Trích sổ chi tiết TK 511

Nguồn: Phòng Kế toán Công ty TNHH YueShun

2.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính (TK 515)

Tài khoản sử dụng là TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Khoản doanh thu này thu từ lãi tiền gửi, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hoá dịch vụ, lãi cho thuê tài chính, cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản, cổ tức, lợi nhuận được chia, thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn, thu nhập chuyển nhượng, các hoạt động đầu tư khác, chênh lệch lãi do bán ngoại tệ, tỷ giá ngoại tệ,… Đối với TK 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính” thì công ty sử dụng TK chi tiết là TK 5151 – “Thu lãi tiền gửi, tiền cho vay”

Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Dư Nợ Dư Có

06/10/2022 06/10/2022 BH01/10/22 Bán hàng CÔNG TY TNHH KIM HỒNG THÀNH theo hóa đơn 85 511 131 0,00 10.759.440,00 0,00 14.560.742.698,00

07/10/2022 07/10/2022 BH02/10/22 Bán hàng CÔNG TY TNHH GỖ MING XUAN VIỆT NAM theo hóa đơn 86 511 131 0,00 22.222.222,00 0,00 14.582.964.920,00

20/10/2022 20/10/2022 BH03/10/22 Bán hàng CÔNG TY TNHH KAIRUI INTERNATIONAL theo hóa đơn 87 511 131 0,00 196.992.000,00 0,00 14.779.956.920,00

21/10/2022 21/10/2022 BH04/10/22 Bán hàng CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN QUANG HUÊ PHÁT theo hóa đơn 88 511 131 0,00 14.778.500,00 0,00 14.794.735.420,00

27/10/2022 27/10/2022 BH05/10/22 Bán hàng CÔNG TY TNHH JIAYUE ENTERPRISE theo hóa đơn 89 511 131 0,00 103.238.380,00 0,00 14.897.973.800,00

27/10/2022 27/10/2022 BH06/10/22 Bán hàng CÔNG TY TNHH OUPENG FURNITURE VIỆT NAM theo hóa đơn 90 511 131 0,00 122.501.250,00 0,00 15.020.475.050,00

27/10/2022 27/10/2022 BH07/10/22 Bán hàng CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT GỖ HẢI AN theo hóa đơn 91 511 131 0,00 131.820.000,00 0,00 15.152.295.050,00

27/10/2022 27/10/2022 BH08/10/22 Bán hàng CÔNG TY TNHH TIMBERLAND theo hóa đơn 92 511 131 0,00 88.773.910,00 0,00 15.241.068.960,00

27/10/2022 27/10/2022 BH09/10/22 Bán hàng CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN HONG SUN theo hóa đơn 93 511 131 0,00 40.158.650,00 0,00 15.281.227.610,00

29/10/2022 29/10/2022 BH12/12/22 Bán hàng CÔNG TY TNHH ĐỒ GỖ QUỐC TƯỜNG theo hóa đơn 121 511 131 0,00 79.961.094,00 0,00 15.361.188.704,00

01/11/2022 01/11/2022 BH01/11/22 Bán hàng CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT NỘI THẤT THÀNH PHÚ theo hóa đơn 95 511 131 0,00 17.195.150,00 0,00 15.378.383.854,00

07/11/2022 07/11/2022 BH02/11/22 Bán hàng CÔNG TY TNHH KAIRUI INTERNATIONAL theo hóa đơn 96 511 131 0,00 143.688.000,00 0,00 15.522.071.854,00

14/11/2022 14/11/2022 BH03/11/22 Bán hàng CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN YIBEI HOME DESIGN theo hóa đơn 97 511 131 0,00 18.975.000,00 0,00 15.541.046.854,00

23/11/2022 23/11/2022 BH05/11/22 Bán hàng CÔNG TY TNHH MASTER SOFA INTERNATIONAL theo hóa đơn 99 511 131 0,00 108.366.300,00 0,00 15.670.499.354,00

25/11/2022 25/11/2022 BH07/11/22 Bán hàng CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ALPHA HOME FURNISHINGS theo hóa đơn 101 511 131 0,00 18.849.750,00 0,00 15.894.349.104,00

25/11/2022 25/11/2022 BH08/11/22 Bán hàng CÔNG TY TNHH THỊNH LONG ROOMS theo hóa đơn 102 511 131 0,00 14.440.000,00 0,00 15.908.789.104,00

25/11/2022 25/11/2022 BH11/11/22 Bán hàng CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI LONG WEALTH WOOD VIỆT NAM theo hóa đơn 105 511 131 0,00 118.799.200,00 0,00 16.236.395.504,00

28/11/2022 28/11/2022 BH12/11/22 Bán hàng CÔNG TY TNHH UE FURNITURE VIỆT NAM theo hóa đơn 106 511 131 0,00 148.000.000,00 0,00 16.384.395.504,00

30/11/2022 30/11/2022 BH15/11/22 Bán hàng CÔNG TY TNHH SẢN PHẨM ĐỒ GỖ NỘI THẤT TÙNG GIANG VIỆT NAM theo hóa đơn 109 511 131 0,00 11.675.950,00 0,00 16.620.692.064,00

15/12/2022 15/12/2022 BH17/11/22 Bán hàng CÔNG TY TNHH KIM HỒNG THÀNH theo hóa đơn 111 511 131 0,00 46.326.070,00 0,00 16.700.801.934,00

26/12/2022 26/12/2022 BH07/12/22 Bán hàng CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI LONG WEALTH WOOD VIỆT NAM theo hóa đơn 116 511 131 0,00 151.216.000,00 0,00 16.933.672.334,00

26/12/2022 26/12/2022 BH20/11/22 Bán hàng CÔNG TY TNHH UE FURNITURE VIỆT NAM theo hóa đơn 114 511 131 0,00 74.000.000,00 0,00 17.007.672.334,00

27/12/2022 27/12/2022 BH08/12/22 Bán hàng CÔNG TY TNHH THỊNH LONG ROOMS theo hóa đơn 117 511 131 0,00 14.440.000,00 0,00 17.022.112.334,00

27/12/2022 27/12/2022 BH10/12/22 Bán hàng CÔNG TY TNHH MASTER SOFA INTERNATIONAL theo hóa đơn 119 511 131 0,00 96.469.000,00 0,00 17.267.581.334,00

31/12/2022 31/12/2022 NV7/12 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2022 511 911 17.768.968.914,00 0,00 0,00 0,00

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Loại tiền: Tổng hợp; Tài khoản: 511; Quý 4 năm 2022

2.2.2.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng a) Chứng từ sử dụng Đối với nghiệp vụ liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính, công ty TNHH YueShun sử dụng các chứng từ như sau: Giấy báo có của ngân hàng, Phiếu thu, sổ phụ ngân hàng b) Sổ sách sử dụng

Sổ sách để ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính của công ty là Nhật ký chung, sổ cái TK 515, sổ chi tiết TK 515

2.2.2.3 Trình tự luân chuyển chứng từ và phương pháp ghi sổ kế toán

Trình tự luân chuyển chứng từ: Nhận được bảng sao kê TK và các chứng từ ngân hàng gửi cho công ty, kế toán tiến hành kiểm tra, tính toán lại Các khoản này được ngân hàng chuyển khoản Căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán sẽ nhập liệu vào phần mềm Cuối mỗi kỳ, kế toán sẽ kết chuyển sang TK 911 – “Xác định kết quả hoạt động kinh doanh”

Ghi sổ kế toán: Căn cứ vào bảng sao kê ngân hàng, kế toán tiến hành nhập liệu vào sổ NKC, từ sổ NKC tự động cập nhật vào sổ cái TK 515, sổ chi tiết TK 515 Dữ liệu được lưu trên máy

2.2.2.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Nghiệp vụ 1: Ngày 22/10/2022, căn cứ vào NC01/10, công ty thu phí tài khoản USD với số tiền 1.254 đồng

Nghiệp vụ 2: Ngày 31/10/2022, căn cứ vào BN/10/10/22 thu lãi tiền gửi với số tiền

Nghiệp vụ 3: Ngày 30/10/2022, căn cứ vào C05/10 thu lãi tiền gửi với số tiền 4.036 đồng

Nghiệp vụ 4: Ngày 30/12/2022 thu lãi tiền gửi với số tiền 21.800đồng

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN

Loại tiền: Tổng hợp; Tài khoản: 515; Quý 4 năm 2022

Ngày chứng từ Số chứng từ Diễn giải Tài khoản

TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh

22/10/2022 22/10/2022 NC01/10 Thu phí tài khoản USD

31/10/2022 31/10/2022 BN10/10/22 Thu lãi tiền gửi 515 1121 0,00 14.700,00 0,00 1.496.560,00 31/10/2022 31/10/2022 C05/10 Thu lãi tiền gửi 515 1121 0,00 4.036,00 0,00 1.500.596,00

31/12/2022 31/12/2022 NV1/12 Xử lý chênh lệch tỷ giá cuối kỳ

TK550020103535USD 515 1122 0,00 74.155,00 0,00 1.633.587,00 31/12/2022 31/12/2022 NV7/12 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày

2.2.3 Giá vốn hàng bán (TK 632)

Kế toán sử dụng tài khoản TK 632 “ Giá vốn hàng bán” Khi xuất bán hàng hóa, kế toán ghi:

Nợ 6321 – Giá vốn hàng bán

2.2.3.2 Sổ sách và chứng từ sử dụng a) Chứng từ sử dụng

Phiếu xuất kho, Phiếu nhập kho, Hóa đơn thuế VAT b) Sổ sách sử dụng

Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK 632, Sổ chi tiết TK 6321

Khi nhận được lệnh xuất kho kèm theo giấy xuất kho thì thủ kho làm thủ tục xuất hàng và điền các thông tin cần thiết vào phiếu xuất kho Phiếu xuất kho có đủ chữ ký của người lập, kế toán trưởng, giám đốc, thủ kho và người nhận

Khi hàng hoá được bàn giao, kế toán tiến hành viết Hoá đơn bán hàng giao cho khách hàng Đồng thời trong ngày sẽ thực hiện công việc nhập số liệu vào phần mềm

Số liệu được nhập theo mã hàng hoá và phần mềm sẽ hiện thị đầy đủ các thông tin cần thiết về kho, bãi, giá nhập kho, xuất kho của hàng hoá để kế toán chọn lựa những thông tin đúng nhất, rồi ấn lưu từ đó phần mềm sẽ tự động tính giá vốn của hàng xuất bán

Trong quá trình sản xuất, kinh doanh các bộ phận cần biết các thông tin thì có thể xem xét số liệu trên phần mềm hoặc định kỳ kế toán in sổ sách để quản lý và tiện theo dõi đúng quy định Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên:

Liên 1: Lưu ở bộ phận lập phiếu

Liên 2: Giao cho thủ kho giữ để lưu vào thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán để ghi vào cột 3, 4 và ghi vào sổ kế toán

Liên 3: Người nhận hàng giữ

Nghiệp vụ 1: Ngày 06/10/2022, xuất kho bán hàng cho công ty Openeng Furniture

Việt Nam với số lượng 10.000 mét vải không dệt (kubu, 80g) tổng số tiền 132.301.350 đồng (Phụ lục 06 – PXK01)

Nghiệp vụ 2: Xuất kho bán hàng CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN QUANG

HUÊ PHÁT theo hóa đơn 88 với số tiền 14.068.680 (Phụ lục 07- PXK02)

2.2.4 Chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642)

Chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty gồm các loại chi phí sau: Chi phí tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp, các khoản trích theo lương phải trả cho nhân viên bên bộ phận quản lý doanh nghiệp, thuế môn bài, phí ngân hàng, chi phí khấu hao TSCĐ dùng trong bộ phận văn phòng, chi phí dịch vụ mua ngoài…

Công ty sử dụng TK 642 để theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp TK 642 –

“Chi phí quản lý doanh nghiệp”

2.2.4.2 Chứng từ và sổ sách a) Chứng từ sử dụng:

Trình tự luân chuyển chứng từ: Khi nhận được giấy đề nghị thanh toán về các khoản chi phí liên quan đến quản lý doanh nghiệp, kế toán lập phiếu chi trình kế

53 toán trưởng hoặc giám đốc ký, sau đó chi tiền thanh toán, phiếu chi được đánh số liên tục và được lưu lại tại phòng kế toán

Ghi sổ kế toán: Kế toán căn cứ vào HĐ, phiếu chi tiến hành nhập liệu vào máy Từ sổ NKC, cập nhật vào sổ cái, sổ chi tiết Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 – “Xác định kết quả hoạt động kinh doanh”

Nghiệp vụ 1: Ngày 02/10/2022, công ty thanh toán chi phí tiếp khách với số tiền 11.663.889 đồng

Nghiệp vụ 2: Ngày 12/12/2022, TT chi phí mua đồ dùng VP với số tiền 11.671.350 đồng

Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có

02/10/2022 02/10/2022 PC01/10/22 TT chi phí tiền dầu 6428 1111 909.091 0

06/10/2022 06/10/2022 PC02/10/22 TT chi phí tiếp khách 6428 1111 11.663.889 0

06/10/2022 06/10/2022 PC03/10 TT tiền thuê khoT10/2022 theo HĐ số 02/08/YS 6428 1111 9.500.000 0

15/10/2022 15/10/2022 PC04/10/22 TT chi phí dầu 6428 1111 909.091 0

22/10/2022 22/10/2022 NC01/10 Thu phí tài khoản USD (0.55USD) 6425 1122 12.426 0

31/10/2022 31/10/2022 KH00010 Khấu hao TSCĐ tháng 10 năm 2022 6424 2141 454.545 0

31/10/2022 31/10/2022 NV1/10 Trích 17.5% BHXH,3% BHYT, 1% BHTN - Tháng10/2022 6428 3383 2.625.000 0

31/10/2022 31/10/2022 NV1/10 Trích 17.5% BHXH,3% BHYT, 1% BHTN - Tháng10/2022 6428 3384 450.000 0

01/11/2022 01/11/2022 UNC01A/11 TT tiền cho cty Hoàng Hiếu Việt 6425 1121 6.600 0

04/11/2022 04/11/2022 PC05/11 TT chi phí tiếp khách 6428 1111 3.150.000 0

05/11/2022 05/11/2022 PC06/11 TT chi phí tiền dầu 6428 1111 909.091 0

10/11/2022 10/11/2022 PC07/11 TT chi phí tiếp khách 6428 1111 986.000 0

14/11/2022 14/11/2022 UNC04/11 TT công nợ cho Cty An Thịnh 6425 1121 24.750 0

21/11/2022 21/11/2022 PC10/11 TT chi phí tiền dầu 6428 1111 1.090.909 0

21/11/2022 21/11/2022 UNC03A/11 TT công nợ cho Cty Bách Đạt 6425 1121 10.451 0

22/11/2022 22/11/2022 N4/11 Nộp lệ phí tờ khai 6425 1121 140.000 0

28/11/2022 28/11/2022 UNC05A/11 TT công nợ cho Cty Minh T hiên 6425 1121 6.600 0

12/12/2022 12/12/2022 PC08/12 TT chi phí mua đồ dùng VP 6428 1111 11.671.350 0

13/12/2022 13/12/2022 PC07/12 TT chi phí mua đồ dùng VP 6428 1111 7.609.091 0

21/12/2022 21/12/2022 PC09/12 TT chi phí đồ sửa văn phòng 6428 1111 17.810.613 0

22/12/2022 22/12/2022 NC01/12 Thu phí tài khoản USD (0.55USD) 6425 515 664 0

25/12/2022 25/12/2022 PC06/12 TT tiền thuê văn phòng làm việc từ tháng 7 đến tháng 12/2022 6428 1111 49.200.000 0

27/12/2022 27/12/2022 PC13/12 TT chi phí dịch vụ nhập khẩu bill 6428 1111 2.000.000 0

27/12/2022 27/12/2022 PC14/12 TT chi phí dịch vụ nhập khẩu bill 6428 1111 6.000.000 0

28/12/2022 28/12/2022 PC05/12 TT tiền thuê xe T7/2022 đến T12/2022 theo HĐ số 02/08/YS 6428 1111 51.000.000 0

29/12/2022 29/12/2022 UNC06/12 TT công nợ cho Cty Ang 6425 1121 21.349 0

30/12/2022 30/12/2022 NU05/12 Nộp lệ phí tờ khai 6425 1121 40.000 0

31/12/2022 31/12/2022 NV7/12 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2022 6424 911 0 5.454.540

31/12/2022 31/12/2022 NV7/12 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2022 6425 911 0 3.643.260

31/12/2022 31/12/2022 NV7/12 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2022 6428 911 0 1.205.769.447

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

Nhận xét

Về chế độ kế toán: Công ty áp dụng Thông tư 200/2014 TT – BCT, về cơ chế tuân thủ mọi biểu mẫu, chứng từ, sổ sách, theo quy định được yêu cầu, trong quá trình hoạt động thường xuyên cập nhật những quy định mới để đáp ứng nhu cầu cần thiết Quy trình kế toán được thực hiện trên máy tính và được hỗ trợ từ công cụ Excel trong việc ghi chép, lưu trữ chứng tử, số liệu có liên quan Và sử dụng phần mềm MISA để có thể nhập số liệu, quản lý tốt hơn

+ Trưởng các bộ phận làm việc dựa vào kinh nghiệm, không được đào tạo qua trường lớp dẫn đến không nắm vững kiến thức chuyên môn cũng như cập nhật kiến thức mới trong chuyên ngành

+ Trong quá trình ghi nhận chi phí bán hàng, các khoản chi phí liên quan đến tiền lương nhân viên bán hàng không được kế toán liệt kê vào mà liệt kê hết vào chi phí quản lý doanh nghiệp Điều này gây áp lực cho bộ phận quản lý doanh nghiệp do phải gánh chịu chi phí quá lớn, trong khi lại không đánh giá được thực tế của chi phí bán hàng gây khó khăn cho các nhà quản trị trong quá trình ra quyết định

+ Thiếu nhân lực nên khối lượng việc làm của kế toán rất nhiều, điều này dẫn đến việc kế toán kiêm việc của một số bộ phận khác như nhân sự, kho, văn phòng,…Vì vậy trong quá trình ghi chép và lưu trữ sổ sách chứng từ từ bộ phận kế toán sẽ làm qua loa, gây mất chứng từ rất nhiều

Kiến nghị

Nâng cao chuyên môn nghiệp vụ của bộ phận kế toán Công ty tổ chức cho bộ phận kế toán tham gia các khóa học ngắn hạn để nâng cao chuyên môn nghiệp vụ từ đó cải thiện chất lượng kế toán của công ty Các khóa học ngắn hạn có thể bao gồm kế toán thuế chuyên sâu, kế toán tài chính nâng cao, kế toán quản trị do các bên công ty dịch vụ đào tạo kế toán tổ chức Bên cạnh đó, bộ phận kế toán tham gia đầy

60 đủ các buổi thảo luận chuyên sâu do các cơ quan có liên quan tổ chức để kịp thời nắm bắt được các chính sách mới được ban hành

Trước khi hạch toán lên phần mềm, kế toán cần xác định rõ chi phí phục vụ cho hoạt động cung cấp dịch vụ hay quản lý doanh nghiệp, từ đó phân loại vào tài khoản chi phí thích hợp Các chi phí phục vụ cho hoạt động bán hàng tại công ty thường là chi phí sửa chữa, bảo dưỡng xe; chi phí xăng dầu; chi phí ăn uống, tiếp khách; chi phí khấu hao ô tô dùng cho hoạt động bán hàng: Trong khi đó, chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm chi phí lương nhân viên; chi phí mua ngoài như điện, nước, cước di động: phí ngân hàng:

Trong cơ chế thị trường cạnh tranh mạnh mẽ như ngày nay, các doanh nghiệp hầu hết đều thường xuyên nắm bắt và cập nhật kịp thời các đổi mới về phương thức kinh doanh và phương thức quản lý Trong đó, cải chính bộ máy kế toán là yếu tố quan trọng trong công tác đổi mới bởi các thông tin do kế toán cung cấp vừa phục vụ cho nội bộ công ty để đưa ra quyết định vừa cung cấp thông tin cho các đối tượng bên ngoài Cụ thê:

Các cán bộ chỉ đạo công tác kế toán phải thường xuyên cập nhật những thay đổi của chế độ chính sách kế toán, có sự am hiểu sâu sắc về kế toán để thực hiện tiến hành chỉ đạo

Công ty tạo điều kiện cho đội ngũ kế toán thường xuyên được bồi dưỡng chuyên môn, cập nhật những thay đổi về quy định, chính sách kế toán để nắm bắt kịp thời chế độ kế toán hiện hành Thường xuyên kiểm tra, theo dõi nghiệp vụ của các nhân viên kế toán cũng như mức độ hoàn thành công việc Có thể thực hiện luân chuyển vị trí giữa các kế toán viên để mỗi kế toán viên đều có khả năng đảm nhiệm công việc ở các vị trí khác Để công việc được thuận tiện và dễ dàng hơn, công ty nên thường xuyên kiểm tra, sửa chữa, mua sắm trang thiết bị máy móc đặc biệt là hệ thống máy tính, máy in, máy photo, Cần phải làm rõ quyền hạn và trách nhiệm về dữ liệu trên máy tính để đảm bảo sự an toàn của thông tin kế toán tài chính và các thông tin quan trọng

61 khác của công ty, trong điều kiện ứng dụng tin học trong hoạt động kế toán phát triển như hiện nay, thì việc đánh cắp, sửa đổi thông tin, rất dễ dàng

Tiêu đề	Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH YueShun
Tác giả	Ngụ Biện Cẩm Như
Người hướng dẫn	Th.S Nguyễn Trung Tín
Trường học	Trường Đại học Bình Dương
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2023
Thành phố	Bình Dương

Định dạng
Số trang	81
Dung lượng	2,3 MB