Chính vì thế mà kế toán tiền gửi ngân hàng là một trong những công việc rất quan trọng của kế toán tại một doanh nghiệp.. Thông thường phần lớn tiền của doanh nghiệp thường được gửi ở ng
Mục tiêu nghiên cứu
Tìm hiểu khái quát về lịch sử hình thành, quá trình phát triển, bộ máy tổ chức tại công ty, hình thức và chế độ kế toán áp dụng của Công ty TNHH Công Nghiệp U-Ton (Việt Nam)
Tìm hiểu thực trạng kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty
Phân tích biến động khoản mục tiền gửi ngân hàng và tình hình tài chính tại công ty Đưa ra các nhận xét (ưu điểm, nhược điểm) và kiến nghị để nhằm hoàn thiện tình hình thực tế công tác kế toán và tình hình tài chính tại công ty.
Phương pháp nghiên cứu
- Thu thập tài liệu (Báo cáo tài chính) , quan sát thực tế tại Công ty, tìm kiếm thông tin qua internet Mục đích để tìm hiểu khái quát về Công ty, các bộ phận và các chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy quản lý, bộ máy kế toán
- Thu thập tài liệu thực tế tại Công ty (sổ sách, chứng từ…) Tham khảo các sách, báo, giáo trình môn học, internet Mục đích để mô tả tình trạng thực tế của kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty
- Phân tích, so sánh từ các chứng từ, sổ sách thực tế tại Công ty và những kiến thức đã học để rút ra kết luận mục đích để đưa ra các nhận xét và kiến nghị về tình hình bộ máy tổ chức, quản lý, bộ máy kế toán, kế toán tiền gửi ngân hàng.
Kết cấu của đề tài
Ngoài phần mở đầu, phần kết luận bài báo cáo được chia thành 3 chương:
Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán tiền gửi ngân hàng tại các doanh nghiệp
Chương 2: Thực trạng kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH Công Nghiệp U-Ton (Việt Nam)
Chương 3: Nhận xét và kiến nghị.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN
Khái niệm
Tiền gửi ngân hàng là giá trị của các loại vốn bằng tiền mà các doanh nghiệp gửi tại kho bạc nhà nước, các ngân hàng hay các công ty tài chính Hình thức gửi tiền là hoạt động chủ yếu của ngân hàng vì nó là nguồn tiền chiếm tỷ trọng lớn trong tổng nguồn tiền tại ngân hàng Đây là nguồn tiền mà các cá nhân hoặc công ty, doanh nghiệp gửi vào để nhờ ngân hàng giữ và thanh toán hộ khi không dung đến tiền mặt Chính vì vậy mà kế toán tiền gửi ngân hàng là một trong những hoạt động đóng vai trò quan trọng trong hoạt động quản lý kế toán tại các công ty, doanh nghiệp Có nhiệm vụ quản lý và theo dõi tất cả những nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến hoạt động tiền gửi tại ngân hàng của công ty Tất cả những hoạt động kế toán ngân hàng đều được hạch toán chi tiết và chính xác qua các giấy tờ và chứng từ có liên quan Các doanh nghiệp, công ty sẽ luôn cần làm việc với các ngân hàng trong suốt quá trình hoạt động, kinh doanh của mình Do đó, kế toán tiền gửi ngân hàng là vị trí được xác lập để nhằm hạn chế rủi ro về tiền mặt tối đa cho doanh nghiệp khi làm việc với ngân hàng.
Nguyên tắc kế toán
Theo Thông Tư 200/2014/TT – BTC, nguyên tắc hạch toán của tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi không kỳ hạn tại ngân hàng của doanh nghiệp Các chứng từ để căn cứ hạch tóa tiền gửi ngân hàng gồm: giấy báo Có, giấy báo Nợ, bản sao của ngân hang kèm theo đó là các chứng từ gốc như Ủy nhiệm chi, Ủy nhiệm thu, các loại Séc, Sổ tiết kiệm, Thẻ thanh toán,
Kế toán sau khi nhận được các chứng từ từ ngân hàng gửi đến làm căn cứ để hạch toán tiền gửi ngân hàng thì kế toán phải tiến hành kiểm tra, đối chiếu tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ với chứng từ gốc kèm theo Nếu phát hiện có sự chênh lệch giữa các số liệu trên chứng từ của ngân hang so với số liệu trên sổ ghi kế toán, số liệu ở chứng từ gốc thì phải tiến hành thông báo để ngân hàng cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời Cuối tháng, nếu vẫn chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch số liệu thì kế toán ghi sổ theo số liệu của Ngân hàng trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” (1388) (nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của Ngân hàng) hoặc ghi vào bên Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” (3388) (nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của Ngân hàng) Ở những doanh nghiệp có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc không tổ chức kế toán riêng, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, thanh toán Kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi (Đồng Việt Nam, ngoại tệ các loại)
Tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu
Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc:
- Bên Nợ TK 1122 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Riêng trường hợp rút quỹ tiền mặt bằng ngoại tệ gửi vào Ngân hàng thì phải được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ kế toán của tài khoản 1122
- Bên Có TK 1122 áp dụng tỷ giá ghi sổ Bình quân gia quyền di động
Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế được thực hiện theo quy định tại phần hướng dẫn tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái và các tài khoản có liên quan
- Tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ theo nguyên tắc: Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng khi đánh giá lại số dư tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ là tỷ giá mua ngoại tệ của chính ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ tại thời điểm lập Báo cáo tài chính Trường hợp doanh nghiệp có nhiều tài khoản ngoại tệ ở nhiều ngân hàng khác nhau và tỷ giá mua của các ngân hàng không có chênh lệch đáng kể thì có thể lựa chọn tỷ giá mua của một trong số các ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ làm căn cứ đánh giá lại.
Kết cấu của tài khoản tiền gửi ngân hàng - Tài khoản 112
- Các khoản tiền được gửi vào ngân hàng: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đã đánh giá lại số dư mà ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp mà tỷ giá ngoại tệ tăng so với đồng Việt Nam)
- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại các thời điểm báo cáo
- Các khoản tiền được rút ra từ ngân hàng: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ
Số dư nằm ở bên Nợ: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng tiền tệ còn gửi ở ngân hàng tại các thời điểm báo cáo
Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng có 3 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1121 _ Tiền Việt Nam: phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và số tiền hiện còn đang gửi tại ngân hàng bằng đồng Việt Nam
- Tài khoản 1122 _ Ngoại tệ: phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và số tiền hiện còn đang gửi tại ngân hàng bằng các loại ngoại tệ đã được ngân hàng quy đổi ra đồng Việt Nam
- Tài khoản 1123 _ Vàng tiền tệ: phản ánh tình hình biến động cùng với các giá trị vàng tiền tệ của doanh nghiệp mà đang gửi tại Ngân hàng tại thời điểm báo cáo
Hình 1.1 Sơ đồ chữ T tài khoản 112 theo thông tư 200 - Tiền gửi ngân hàng VNĐ
Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC
Là những khoản ền Việt Nam, ngoại tệ do khách hàng gửi vào ngân hàng
Chệnh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư ền gửi ngân hàng là ngoại tệ tài thời điểm báo cáo
Các khoản ền Việt Nam, ngoại tệ rút ra từ ngân hàng Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư ền gửi ngân hàng là ngoại tệ tại thời điểm báo cáo
Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ hiện còn gửi tại ngân hàng tại thời điểm báo cáo
Hình 1.2 Sơ đồ chữ T tài khoản 112 theo thông tư 200 - Tiền ngoại tệ
Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC
Hình 1.3 Sơ đồ chữ T tài khoản 112 theo thông tư 200 - Vàng tiền tệ
Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC
Chứng từ, sổ sách kế toán
Là những giấy tờ, vật mang tin căn cứ chứng minh cho các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh và đã hoàn thành Là cơ sở pháp lý để các tổ chức tín dụng hạch toán và ghi vào sổ sách kế toán
Chứng từ kế toán ngân hàng bao gồm:
- Chứng từ gốc: Là chứng từ được lập ra ngay khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chứng từ phải đảm bảo đầy đủ về mặt pháp lý, nội dung kinh tế được phản ánh trên sổ sách kế toán
- Chứng từ ghi sổ: Là chứng từ phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và sổ sách kế toán căn cứ trên cơ sở chứng từ gốc Phần lớn các chứng từ trong ngân hàng liên quan đến tài khoản tiền gửi của khách hàng đều vừa là chứng từ gốc vừa là chứng từ ghi sổ như Séc, Uỷ nhiệm thu, Ủy nhiệm chi, giấy nộp tiền,…
- Theo chế độ kế toán:
Hệ thống chứng từ kế toán trong ngân hàng bắt buộc
Hệ thống chứng từ hướng dẫn
- Theo địa điểm thiết lập:
Chứng từ nội bộ Chứng từ bên ngoài
- Theo mức độ tổng hợp của chứng từ:
Chứng từ đơn nhất Chứng từ tổng hợp
- Theo mục đích sử dụng và nội dung kinh tế:
Chứng từ tiền mặt Chứng từ chuyển khoản
- Căn cứ vào trình độ chuyên môn kỹ thuật:
Chứng từ giấy Chứng từ điện tử
- Theo công dụng và trình tự ghi sổ của chứng từ:
Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Chứng từ liên hợp
- Kiểm soát trước: do giao dịch viên thực hiện sau khi tiếp nhận chứng từ của khách hàng
- Kiểm soát sau: do kiểm soát viên kiểm soát khi tiếp nhận chứng từ từ bộ phận giao dịch viên, thủ quỹ chuyển đến trước khi ghi chép vào sổ sách kế toán
- Bước 1: Thu nhận và lập chứng từ
- Bước 2: Kiểm tra chứng từ
- Bước 3: Thực hiện lệnh thu chi
- Bước 4: Kiểm tra cuối ngày và tổng hợp chứng từ phát sinh
- Bước 5: Sắp xếp xử lý, tổ chức bảo quản lưu trữ chứng từ
Bảo quản, lưu trữ chứng từ:
Chứng từ kế toán chỉ để được ở phòng kế toán 1 năm, sau thời gian đó phải được đem đi bảo quản lưu trữ đúng theo quy định
Nguyên tắc lưu trữ phải được đảm bảo:
Là các loại sổ dùng ghi chép, lưu trữ, hệ thống lại tất cả các chứng từ phát sinh trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, là cơ sở để tổng hợp làm các báo cáo, là tài liệu phục vụ công tác tra cứu sau này
Nội dung của số kế toán gồm:
- Ngày, tháng, năm ghi sổ
- Số hiệu và ngày, tháng, năm của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ
- Tóm tắt nội dung của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh
- Số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh ghi vào các tài khoản kế toán
- Số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ, số dư cuối kỳ
- Sổ chi tiết tài khoản: sổ kế toán ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến một số tài khoản thuộc loại thanh toán nguồn vốn mà chưa có sổ riêng
- Sổ cái tài khoản: là nơi ghi chép và tổng hợp toàn bộ tất cả quá trình giao dịch của một doanh nghiệp với bên ngoài qua từng loại tài khoản khác nhau như: khoản thu, chi, mua bán, nợ và các hoạt động khác của một doanh nghiệp trong một khoảng thời gian nhất định nhằm phát hiện sự chênh lệch và kiểm tra tính chính xác của dữ liệu
- Sổ nhật ký chung: là một trong những sổ ghi lại toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của một doanh nghiệp theo trình tự thời gian dựa vào bộ chứng từ kế toán bao gồm các chứng từ kế toán và chứng từ gốc Sổ nhật ký chung phải phản ánh được đầy đủ các nội dung của nghiệp vụ kinh tế phát sinh như: ngày, tháng ghi sổ; số hiệu và ngày, tháng của chứng từ kế toán; ngắn gọn nội dung nghiệp vụ; số tiền phát sinh,…
Hình 1.4 Mẫu sổ Nhật ký chung
GIỚI THIỆU VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP
Là một trong những tỉnh đứng đầu có thu nhập bình quân đầu người (GDP) cao nhất cả nước bởi Bình Dương được biết đến là tỉnh có nhiều khu công nghiệp, cụm công nghiệp kết hợp những chính sách hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi để các doanh nghiệp đầu tư, phát triển đã thu hút được nhiều nhà đầu tư vào kinh doanh với nhiều ngành nghề
Công Ty TNHH Công Nghiệp U-Ton (Việt Nam) là công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên, có vốn đầu tư 100% của Ông Yoshiaki Higashide – quốc tịch Nhật Bản và Ông Yu, Chin Yue – quốc tịch Đài Loan Công ty được thành lập vào ngày 31-10-2001, theo giấy chứng nhận đầu tư số 462023000483 chứng nhận lần đầu ngày 11 tháng 10 năm 2001 và giấy chứng nhận thay đổi lần thứ 2 ngày 25 tháng 10 năm 2013 do Ban Quản lý các Khu công nghiệp Bình Dương cấp
Công ty chuyên gia công các sản phẩm nhựa công nghiệp, nhựa gia dụng theo đơn đặt hàng, gia công ép nhựa Với kinh nghiệm gần 20 năm trong ngành nhựa, công ty luôn đem đến dịch vụ tốt nhất, sản phẩm chất lượng cao tới khách hàng
Tên công ty: CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP U-TON (VIỆT NAM)
Tên giao dịch: U-TON INDUSTRIAL CO., LTD (VIET NAM)
Tên viết tắt: U-TON IND VIETNAM
Mã số thuế: 3700388834 Đại diện pháp luật: Yu, Chin-Yue
Thời gian hoạt động: 50 năm kể từ ngày cấp giấy phép Địa chỉ trụ sở chính: lô F, đường 05, khu công nghiệp Đồng An, thành phố Thuận An, tỉnh Bình Dương Điện thoại: 0274 3782255
Loại hình kinh tế: Công ty TNHH hai thành viên trở lên
Qui mô nhân sự: từ 101 – 200 người
Vốn điều lệ theo giấy Chứng nhận đầu tư 300.000 USD tương đương 4.800.000.000 đồng:
STT Thành viên góp vốn Giá trị vốn góp
Nguồn: Công ty TNHH Công Nghiệp U-Ton (Việt Nam) (2022)
2.1.2 Quá trình phát triển của Công ty TNHH Công nghiệp U-Ton (Việt Nam): Được biết đến là tỉnh có nhiều khu công nghiệp, cụm công nghiệp và được Nhà nước triển khai với nhiều chính sách hỗ trợ các doanh nghiệp đầu tư vào tỉnh, Bình Dương đã thu hút được nhiều nhà đầu tư vào kinh doanh với nhiều ngành nghề khác nhau đặc biệt là thu hút các nhà đầu tư nước ngoài Trong đó, Công ty TNHH Công Nghiệp U-Ton (Việt Nam) với 100% vốn đầu tư nước ngoài quyết định đầu tư xây dựng nhà xưởng sản xuất ở đây từ rất sớm (từ năm 2001) Công ty có đầy đủ tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, hạch toán kinh tế độc lập, mở tài khoản ngân hàng theo quy định của pháp luật Việt Nam
Mục tiêu và quy mô của dự án đầu tư ban đầu mà công ty muốn đầu tư là sản xuất các sản phẩm quà lưu niệm, đồ chơi trẻ em các loại 700.000 sản phẩm/năm Hơn 80% sản phẩm của công ty để xuất khẩu, số còn lại được tiêu thụ tại thị trường Việt Nam
Công ty có nguồn lao động trẻ có tay nghề tốt Các bộ phận sản xuất trong Công ty được chia ra nhiều tổ khác nhau phù hợp với từng công đoạn sản xuất và được giám sát chặt chẽ, có máy móc thiết bị hiện đại để phục vụ cho công việc sản xuất Công ty đã xây dựng một hệ thống nhà xưởng kiên cố, máy móc, thiết bị hiện đại, mặt bằng sản xuất rộng lớn, thoáng mát, hệ thống xử lý nước thải, rác thải tốt và nằm xa khu dân cư… nên hoạt động kinh doanh và sản xuất của Công ty không gây ô nhiễm đến môi trường xung quanh, không làm ảnh hưởng, phiền hà đến người dân Công ty cũng trang bị một hệ thống phòng cháy chữa cháy đầy đủ và tốt nhằm bảo vệ tính mạng của những công nhân làm việc tại đây, đồng thời cũng bảo vệ tài sản của chính Công ty và các khu vực lận cận khi có vấn đề hỏa hoạn xảy ra
Khi Công ty mới thành lập còn gặp nhiều khó khăn Tuy nhiên, Giám đốc của Công ty là người có kinh nghiệm, am hiểu về lĩnh vực sản xuất, gia công các sản phẩm nhựa, cùng với đó là đội ngũ nhân viên, chuyên gia người nước ngoài chất lượng có chuyên môn và tay nghề cao, chính vì lợi thế đó mà Công ty TNHH Công Nghiệp U- Ton ngày càng nâng cao chất lượng sản phẩm và mở rộng việc sản xuất kinh doanh Với gần 20 năm trong ngành nhựa, công ty ngày càng phát triển lớn mạnh về công nghệ sản xuất, chất lượng sản phẩm, cơ cấu quản lý, nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho nhân viên Hiện nay số nhân viên của Công ty là 87 người Công ty tự tin đem đến những dịch vụ tốt nhất, những sản phẩm chất lượng cao cho khách hàng
2.1.3 Bộ máy nhà nước của công ty:
2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý:
Bộ phận kinh doanh- xuất nhập khẩu
Kho Chuyên gia Xưởng sản xuât
Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
Nguồn: Công ty TNHH Công Nghiệp U-Ton (Việt Nam) (2023)
2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ các bộ phận:
Là người điều hành, đóng vai trò quan trọng nhất trong bộ máy quản lý và chịu trách nhiệm pháp lý về mọi hoạt động kinh doanh của Công ty Đồng thời, là người đưa ra các chỉ đạo, quyền quyết định cao nhất và chịu trách nhiệm về kết quả đối với tất cả hoạt động sản xuất kinh doanh
Là bộ phận quan trọng nhất của Công ty Là bộ phận chính giúp cho hoạt động của Công ty được trơn tru, giúp cho Giám đốc có thể nắm bắt được tình hình tài chính của Công ty chính xác nhất từ đó đưa ra các quyết định đúng đắn Các nhân viên kế toán phải thu thập, xử lý, luôn kiểm tra, đối chiếu và tổng hợp các chứng từ mua bán nguyên vật liệu, tiêu thụ thành phẩm, công nợ phải thu phải trả, xuất – nhập – tồn… phải nắm rõ từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, về các hạch toán hóa đơn chứng từ cần tổng hợp Chịu trách nhiệm về lĩnh vực tài chính kế toán của Công ty Lập báo cáo tài chính hàng tháng, hàng quý và các báo cáo thuế, thống kê khi cơ quan thuế có yêu cầu… Lưu trữ tất cả các chứng từ, hóa đơn, sổ sách kế toán có liên quan để cơ quan thuế kiểm tra khi Nhà Nước yêu cầu
- Bộ phận kinh doanh - xuất nhập khẩu:
Có nhiệm vụ phân phối, tiêu thụ các sản phẩm do Công ty sản xuất ra Đề xuất cho lãnh đạo về các chiến lược kinh doanh, tổ chức và quản lý công tác thị trường Luôn chủ động nghiên cứu, tìm kiếm, tiếp thị, thỏa thuận với khách hàng và các nhà phân phối để ký kết những hợp đồng buôn bán cho Công ty mình để xúc tiến thương mại Tất cả các bản hợp đồng buôn bán sau khi đã được soạn thảo phải trình cho Giám đốc ký duyệt đồng ý Đối với xuất nhập khẩu: chịu trách nhiệm về các giao dịch, đàm phán với các đối tác nước ngoài để phát triển những sản phẩm mới và kí kết hợp đồng Xây dựng các phương án xuất nhập khẩu và soạn thảo hợp đồng ngoại thương Quản lý tất cả các công việc về tìm kiếm và chăm sóc khách hàng xuất khẩu Đưa ra phương án tiếp cận khách hàng, thị trường mục tiêu
Phụ trách sản xuất những sản phẩm mà khách hàng yêu cầu Nhận nguyên liệu từ kho và trải qua nhiều giai đoạn sản xuất để chế biến thành thành phẩm Kết thúc quá trình sản xuất ra thành phẩm, bộ phận sản xuất sẽ giao thành phẩm sang kho thành phẩm tiếp nhận , kiểm kê để chuẩn bị giao cho khách hàng hoặc bảo quản Trong bộ phận này bắt buộc phải có nhân viên là những chuyên gia người nước ngoài có chuyên môn cao về trình độ lẫn kinh nghiệm, tay nghề để hỗ trợ kỹ thuật ở các công đoạn sản xuất sản phẩm cũng như kiểm tra chất lượng sản phẩm
Công ty có bộ máy tổ chức đơn giản, được phân công và phân cấp rõ ràng Nhiệm vụ lẫn trách nhiệm của từng bộ phận được xác định cụ thể, phương hướng rõ ràng Tổ chức bộ máy nhanh nhạy, linh hoạt phù hợp với sự thay đổi đột ngột của môi trường và có chi phí quản lý thấp Mặt khác, cơ cấu tổ chức này sẽ hạn chế việc sử dụng các chuyên gia có trình độ nghiệp vụ cao về từng mặt quản lý và đòi hỏi người đứng đầu lãnh đạo phải có kiến thức toàn diện để chỉ đạo tất cả các bộ phận quản lý chuyên môn Nhưng thực tế chứng minh khả năng của con người nên những quyết định đưa ra sẽ có thể mang tính rủi ro cao nen cơ cấu tổ chức bộ máy này chỉ phù hợp cho các công ty, doanh nghiệp nhỏ
2.1.4 Công tác quản trị nguồn nhân lực tại Công ty:
Năm 2023, Công ty TNHH Công nghiệp U-Ton (Việt Nam) có 150 lao động làm việc từ các phòng ban cho đến phân xưởng sản xuất Độ tuổi lao động từ 18 tuổi đến dưới 60 tuổi ( kể cả người nước ngoài)
Nguồn lao động chủ yếu của công ty là những công nhân từ các tỉnh thành khác vào Bình Dương sinh sống và lập nghiệp Nên việc quản lý công nhân của công ty gặp nhiều khó khăn vì vấn đề ở trọ
2.1.4.1 Phân tích theo trình độ lao động:
Bảng 2.2 Phân tích trình độ công nhân năm 2023
STT Chỉ tiêu Năm 2023 %Lao động
1 Từ Đại học trở lên 6 4
Nguồn : Phòng Kế toán Công ty TNHH Công Nghiệp U-Ton (Việt Nam)
Nhận xét
Sau khoảng thời gian thực tập tại Công ty TNHH Công Nghiệp U-Ton (Việt Nam), từ những kiến thức đã học ở trường, những thông tin tham khảo sách, tài liệu,… và những trải nghiệm thực tế tại đơn vị thực tập Thông qua những điều tác giả nhận thấy trong quá trình thực hiện báo cáo, tác giả xin phép đưa ra những nhận xét về ưu điểm, nhược điểm về tổ chức bộ máy quản lý, tổ chức bộ máy kế toán và kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty
3.1.1 Tổ chức bộ máy của Công ty:
Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty được thực hiện chặt chẽ phân công công việc rõ ràng theo từng bộ phận Việc phân chia như vậy giúp cho nhân viên nắm bắt được rõ ràng công việc mình cần phải làm giúp cho mọi hoạt động của công ty được xử lý nhanh chóng và chính xác Công ty áp dụng cơ cấu tổ chức bộ máy Công ty theo hình thức tập trung Chức năng quản lý tập trung hầu hết vào bộ phận Giám đốc Việc áp dụng hình thức này giúp cho bộ máy Công ty gọn nhẹ, Giám đốc nắm rõ về tình hình hoạt động của công ty mình Từ đó, đưa ra những quyết định nhanh và chính xác với tình hình công ty hiện tại nhất Người quản lý của tùng bộ phận có chuyên môn tốt giúp cho việc quản lý Công ty được dễ dàng,san sẻ bớt một phần việc cho Giám đốc
Việc quyền quyết định được tập trung vào một người thì sẽ có khả năng cao đưa ra những quyết định sai lầm Đồng thời, một người kiêm quá nhiều vị trí sẽ gây ra tình trạng quá tải lượng công việc, không thể phát huy tốt và gây áp lực lớn cho nhân viên
3.1.2 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty:
Công ty đã xây dựng được một bộ máy kế toán riêng tạo điều kiện thuận lợi giúp cho công tác kế toán diễn ra một cách có hiệu quả Đội ngũ kế toán viên có chuyên môn trình độ, chuyên môn cao, có trách nhiệm trong công việc, nắm bắt được hết tình hình những hoạt động kế toán phát sinh và xử lý nhanh chóng
Công ty đã tổ chức đầy đủ các phần hành kế toán nhưng do quy mô Công ty vừa và nhằm tiết kiệm chi phí nên Công ty chỉ có hai kế toán (một kế toán trưởng và một nhân viên kế toán) Do đó, lượng công việc mà mỗi kế toán sẽ phải làm nhiều việc hơn do kiêm nhiệm quá nhiều phần hành trong bộ máy kế toán Vì vậy đã vi phạm quy tắc bất kiêm nhiệm Từ đó mà dễ dẫn đến lượng công việc bị quá tải, dễ xảy ra sai sót trong việc lập chứng từ, ghi sổ sách kế toán cũng như số liệu kế toán không đảm bảo độ chính xác
3.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng:
Do Công ty sử dụng phần mềm kế toán nên việc xử lý các nghiệp vụ phát sinh diễn ra đơn giản hơn, tiết kiệm chi phí nhân công Công ty đã sử dụng hệ thống chứng từ và sổ sách kế toán gần như đầy đủ và theo quy định của Bộ Tài Chính Tài khoản tiền gửi ngân hàng được phân thành các tài khoản chi tiết theo các tài khoản ngân hàng tại các ngân hàng mà Công ty sử dụng Việc này giúp cho việc quản lý được dễ dàng hơn
Khoản mục tiền gửi ngân hàng giai đoạn từ tháng 08/2023 đến tháng 10/2023 đạt được những kết quả tốt như sau: Số tiền gửi ngân hàng tăng lên Tỷ trọng tiền gửi ngân hàng trong tổng tài sản chiếm khá cao và tăng lên đáng kể qua từng tháng Điều đó cho thấy Công ty thanh toán chủ yếu bằng tiền gửi ngân hàng, khả năng thanh toán tức thời bằng tiền gửi ngân hàng của Công ty tăng
Bên cạnh những ưu điểm thì kế toán tiền gửi ngân hàng còn có những hạn chế cần khắc phục Trong tháng 09 còn thiếu chứng từ nghiệp vụ (thiếu các giấy báo của ngân hàng) Nguyên nhân do chưa nhận được từ các bên có liên quan phát hành
Giá trị của tiền gửi ngân hàng tại Công ty có sự tăng giảm không ổn định nguyên nhân do trong giai đoạn này Công ty chịu ảnh hưởng từ tình hình kinh tế không ổn định do dịch bệnh, công ty bị chiếm dụng vốn nhiều Nhưng tỷ trọng tiền lại cao cho thấy lượng tiền nhàn rỗi tại Công ty là khá nhiều Điều đó ảnh hưởng không tốt đến khả năng thanh toán của Công ty, do Công ty chủ yếu sử dụng tiền gửi ngân hàng trong thanh toán.
Kiến nghị
Kết thúc quá trình thực tập tại Công ty, dựa trên cơ sở đã tìm hiểu kỹ càng cũng như nắm vững những kiến thức về tình hình thực tế, tác giả nhận thấy việc tổ chức bộ máy quản lý, bộ máy kế toán, kế toán tiền gửi ngân hàng bên cạnh những ưu điểm càn được phát huy hơn nữa thì cũng có những mặt hạn chế cần được khắc phục Qua đó, tác giả xin đưa ra một số các kiến nghị
3.2.1 Tổ chức bộ máy Công ty:
Công ty nên phân chia công việc quản lý ra nhiều cấp thay vì tập trung cho bộ phận Giám đốc để tránh xảy ra việc đưa ra các quyết định sai Công ty nên tăng cường thêm nhân viên làm việc, phân chia công việc thích hợp cho từng nhân viên, hạn chế việc một người phải kiêm nhiệm quá nhiều phần hành để việc quản lý dễ dàng hơn
3.2.2 Tổ chức bộ máy Công ty: Để tránh việc vi phạm quy tác bất kiêm nhiệm, đặc biệt là với kế toán viên tránh những sai sót khi thực hiện các công việc kế toán, cũng như giảm tải được khối lượng công việc quá lớn cần giải quyết, Công ty nên tuyển thêm nhân viên kế toán, giúp cho việc lượng công việc được phân chia hợp lý hơn, tránh cho một người phải kiêm nhiệm quá nhiều phần hành kế toán
3.2.3 Công tác kế toán tiền gửi ngân hàng:
Trong quá trình hạch toán, ghi sổ cần phải chú ý kỹ càng các số liệu trên các hoá đơn, chứng từ Đặc biệt, chú ý ngày, tháng, tên chứng, tên khách hàng và số tiền Sau khi ghi nhận vào phần mềm kế toán hoàn tất, định kỳ phải kiểm tra lại số liệu trên chứng từ, đối chiếu với số liệu trên phần mềm kỹ càng lần nữa trước khi lập báo cáo vào cuối tháng để không có bất kỳ sai sót nào Kiểm tra định kỳ các số liệu trên bảng kê đã nhập trên phần mềm trong kỳ với số liệu từ sổ phụ của ngân hàng
Nhận đầy đủ các chứng từ phát sinh từ các bên có liên quan khi nhập các nghiệp vụ kế toán phát sinh Khi lập các chứng từ để thu hoặc chi tiền gửi ngân hàng phải nhận đầy đủ các chứng từ được chuyển đến từ các đơn vị khác, kiểm tra các thông tin trên chứng từ đã hợp lệ hay chưa để tiến hành ghi nhận vào phần mềm Trước khi thực hiện lệnh chuyển tiền cần xem xét các khoản tiền thanh toán cho các đơn vị khác đã chính xác chưa Để làm tăng các khoản mục tiền gửi ngân hàng, Công ty có thể áp dụng các biện pháp thu nợ từ các khách hàng nợ như: áp dụng các chính sách giảm giá hay khuyến mãi, cho các khách hàng cũ cho lần mua hàng tiếp theo Chính sách ưu đãi đặc biệt dành cho những khách hàng thanh toán đúng hoặc trước thời hạn trong hợp đồng.
