Thông tin tài liệu
TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT KHOA KINH TẾ BÁO CÁO TỐT NGHIỆP TÊN ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ BẰNG LÊ Họ tên sinh viên: Bùi Thị Phƣợng Mã số sinh viên: 1723403010203 Lớp: D17KT04 Ngành: KẾ TỐN GVHD: TH.S MÃ PHƢỢNG QUN Bình Dƣơng, tháng 11 năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu báo cáo “Kế tốn tiền gửi ngân hàng Cơng ty TNHH MTV Sản Xuất Thƣơng Mại Dịch Vụ Bằng Lê” trung thực khơng có chép ngƣời khác Đây nghiên cứu độc lập dƣới hƣớng dẫn giáo viên hƣớng dẫn: Mã Phƣợng Quyên Tất giúp đỡ cho việc xây dựng sở lý luận cho luận đƣợc trích dẫn đầy đủ ghi nguồn gốc trõ ràng đƣợc phép cơng bố Ngồi báo cáo đƣợc trích dẫn nguồn thích rõ ràng Các số liệu, kết trình bày báo cáo hoàn toàn trung thực, tác giả xin chịu hồn tồn trƣớc trách nhiệm, kỷ luật mơn Tác giả Bùi Thị Phƣợng LỜI CẢM ƠN Lời tác giả xin chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô trƣờng Đại học Thủ Dầu Một ngƣời trực tiếp giảng dạy, truyền đạt kiến thức bổ ch cho tác giả, đ tảng bản, hành trang vô quý giá, bƣớc khởi đầu cho nghiệp sau em Đặc biệt tác giả xin cảm ơn Cô Mã Phƣợng Quyên - ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn tác giả tr nh vừa qua Bên cạnh đ , tác giả c ng xin cảm ơn tới anh, chị, cô, Công ty TNHH MTV Sản Xuất Thƣơng Mại Dịch Vụ Bằng Lê tạo điều kiện cho tác giả trực tiếp đƣợc tiếp xúc nắm bắt kiến thức thực tế, bảo giúp đỡ tận t nh cho tác giả tr nh thực tập Trong thời gian thực tập làm báo cáo, hạn chế thời gian c ng nhƣ kiến thức mà báo cáo tác giả c nhiều sai s t Tác giả k nh mong đƣợc góp ý quý Thầy, Cô anh chị công ty để để báo cáo thực tập tác giả đƣợc hồn thiện Kính chúc Thầy Cơ anh chị lời chúc sức khỏe thành công công việc Xin chân thành cảm ơn DANH MỤC C C TỪ IẾT TẮT STT Từ viết tắt Diễn giải BCTC Báo cáo tài BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BP Bộ phận CPCĐ Chi ph cơng đồn DN Doanh nghiệp GTGT Gía trị gia tăng KHSX Khách hàng sản xuất NH Ngân hàng 10 NVL Nguyên vật liệu 11 SX TM DV Sản xuất Thƣơng mại Dịch vụ 12 SXKD Sản xuất kinh doanh 13 TGNH Tiền gửi ngân hàng 14 TK Tài khoản 15 TNHH MTV Trách nhiệm hữu hạn Một Thành Viên 16 TSCĐ Tài sản cố định 17 TT-BTC Thông tƣ - báo cáo tài MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài ······································································· Mục tiêu nghiên cứu ··································································· 2.1 Mục tiêu chung ········································································ 2.2 Mục tiêu cụ thể ········································································ 3.· Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu···················································· Phƣơng pháp nghiên cứu liệu ················································· Kết cấu đề tài ······································································· 6.· Ý nghĩa đề tài ······································································ CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ BẰNG LÊ··················· 1.1 lịch sử hình thành phát triển công ty tnhh mtv sản xuất thƣơng mại dịch vụ lê ······················································································ 1.1.1 Giới thiệu sơ lƣợc công ty ······················································ 1.1.2 Đặc điểm, quy trình sản xuất kinh doanh ········································ 1.1.2.1 Đặc điểm Công ty TNHH Một Thành Viên ······························ 1.1.2.2 Quy trình sản xuất kinh doanh ·················································· 1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty ············································ 1.2.1 Hình thức tổ chức máy cơng ty ················································ 1.2.2 Chức phận ······················································ 1.3 Cơ cấu tổ chức máy kế toán ······················································ 10 1.4 Chế độ sách kế tốn hình thức kế tốn áp dụng đơn vị thực tập · 12 1.4.1 Cơ sở lập báo cáo tài ························································ 12 1.4.2 Chính sách kế tốn ·································································· 12 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH MTV SX - TM - DV BẰNG LÊ ··························· 14 2.1 Nội dung ··············································································· 14 2.2 nguyên tắc kế toán ····································································· 15 2.3 Tài khoản sử dụng ···································································· 15 2.4 Chứng từ, sổ sách kế toán ··························································· 18 2.4.1 Chứng từ mục đ ch sử dụng kế toán tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp ························································································ 18 2.4.2 Các loại sổ sử dụng đơn vị thực tập ··········································· 19 2.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị thực tập ······························ 20 2.5.1 Minh họa tình nghiệp vụ kinh tế phát sinh ······························ 20 2.5.2 Minh họa trình tự ghi sổ kế tốn ·················································· 36 2.6 Phân tích biến động khoản mục tiền gửi ngân hàng ························· 36 2.6.1 Phân tích biến động theo chiều dọc ··············································· 36 2.6.2 Phân tích biến động khoản mục tiền gửi ngân hàng theo chiều ngang ······ 38 2.7 Phân tích báo cáo tài ··························································· 47 2.7.1 Phân tích bảng cân đối kế toán ···················································· 47 2.7.1.1 Phân t ch t nh cân đối tài khoản nguồn vốn năm 2018-2019 ······ 47 2.7.1.2 Phân tích biến động tài sản nguồn vốn theo chiều ngang ············ 49 2.7.1.3 Phân tích biến động tài sản nguồn vốn theo chiều dọc ··············· 59 2.7.2 Phân tích tình hình tài thơng qua báo cáo kết qảu hoạt động kinh doanh68 2.7.2.1 Phân tích báo cáo kết kinh doanh theo chiều ngang ···················· 69 2.7.2.2 Phân tích báo cáo kết kinh doanh theo chiều dọc ······················· 72 CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ ······································77 3.1 NHẬN XÉT ······································································· 77 3.1.1 Bộ máy công ty máy kế toán ··········································· 77 C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 3.1.2 Hạn chế ·········································································· 78 3.1.3 Biến động khoản mục tiền gửi khách hàng ································· 78 3.1.4 Về tình hình tài công ty ············································ 79 3.2 Giải pháp ············································································· 79 3.2.1 Về cấu tổ chức máy quản lý máy kế tốn cơng ty ········· 79 3.2.2 Về cơng tác kế tốn tiền gửi ngân hàng ······································ 79 3.2.3 Về biến động khoản mục tiền gửi ngân hàng······························· 80 3.2.4 Về tình hình tài công ty ··········································· 80 KẾT LUẬN ········································································· 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO ························································· 83 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1:Bảng phân tích biến động khoản mục tiền theo chiều dọc Bảng 2.2 : Bảng phân tích biến động khoản mục tiền gửi ngân hàng theo chiều ngang Bảng 2.3 Phân tích biến động tài khoản phải thu Bảng 2.4 Phân tích khoản phải trả Bảng 2.5 : Bảng phân tích tỷ lệ khoản phải trả tổng tài sản Bảng 2.6 Bảng phân tích quan hệ cân đối Bảng 2.7: Bảng phân tích quan hệ cân đối Bảng 2.8 Bảng phân tích quan hệ cân đối Bảng 2.10 : Phân tích tình hình chung biến động tài sản, nguồn vốn năm2018/2017 Bảng 2.11 : Phân tích tình hình chung biến động tài sản, nguồn vốn năm 2019/2018 Bảng 2.12 : Phân tích tình hình chung biến động tài sản, nguồn vốn năm 2018/2017 Bảng 2.13: phân tích bảng cân đối kế kế tốn 2019/2018 Bảng 2.15 Phân tích biến động báo cáo kết kinh doanh theo chiều ngang Bảng 2.16 Phân tích biến động báo cáo kết kinh doanh theo chiều dọ Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an DANH MỤC HÌNH Hình 1.1 Quy trình sản xuất kinh doanh ················································ H nh 1.2 Sơ đồ cấu tổ chức máy công ty ········································ H nh 1.3 Sơ đồ máy kế tốn ·························································· 11 Hình 2.1 Minh họa H a đơn GTGT 0000198 ·········································· 21 Hình 2.2 Minh họa GBC00243 ·························································· 22 Hình 2.3 Minh họa Giấy đề nghị tạm ứng nhân viên····························· 23 Hình 2.4 Minh họa Giấy báo nợ 00198 ················································· 24 Hình 2.5 Minh họa ủy nhiệm chi ngân hàng Agribank ·························· 25 Hình 2.6 Minh họa h a đơn mua quà tặng khách hàng ······························· 26 Hình 2.7 Minh họa Giấy báo nợ 00199 ················································· 27 Hình 2.8 Minh họa Lệnh chuyển khoản qua Smartbanking ·························· 28 Hình 2.9 Minh họa phiếu thu PT 000288 ··············································· 29 Hình 2.10 Minh họa Giấy báo nợ 00200 ················································ 30 Hình 2.11 Minh họa h a đơn mua máy lạnh ··········································· 30 Hình 2.12 Minh họa giấy báo nợ 00201 ················································ 32 Hình 2.13 Lệnh chuyển tiền Smartbanking············································· 33 Hình 2.14 Minh họa h a đơn GTGT 0000164 ········································· 34 Hình 2.15 Minh họa GBC 00244 ························································ 35 Hình 2.16 Minh họa trích sổ nhật ký chung ············································ 36 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Hình 2.17 Minh họa trích số ························································· 37 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Năm Tỷ trọng (%) Chênh lệch Chỉ tiêu 2018 Doanh 2019 2018 2019 Tuyệt đối Tƣơng đối thu bán hàng cung cấp 3,654,896,655 5,645,664,978 100.00 100.00 1,990,768,323 54.47 dịch vụ Các khoản giảm trừ 0 - - - doanh thu Doanh thu bán hàng cung 3,654,896,655 5,645,664,978 100.00 100.00 1,990,768,323 54.47 cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi 1,925,369,815 3,050,169,326 52.68 54.03 1,124,799,511 58.42 nhuận gộp bán hàng cung 1,729,526,840 2,595,495,652 47.32 45.97 865,968,812 50.07 cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài 2,697,123 4,250,129 0.07 0.08 1,553,006 57.58 4,130,587 - 0.07 4,130,587 100.00 Chi phí tài 87 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an - Trong đ : Chi phí lãi 4,130,587 - 0.07 4,130,587 100.00 vay Chi phí quản lý doanh 1,129,261,657 1,332,021,480 30.90 23.59 202,759,823 17.96 nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh 602,962,306 1,263,593,714 16.50 22.38 660,631,408 109.56 doanh Thu nhập khác 10,052,693 Chi phí khác 9,635,214 Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc 417,479 15,132,202 0.26 0.27 5,079,509 50.53 12,356,010 0.26 0.22 2,720,796 28.24 2,776,192 0.01 0.05 2,358,713 564.99 603,379,785 1,266,369,906 16.51 22.43 662,990,121 109.88 thuế Chi phí thuế thu nhập doanh 120,675,957 253,273,981 3.30 4.49 132,598,024 109.88 nghiệp hành 88 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Chi phí thuế thu nhập doanh 0 - - - nghiệp hoãn lại Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh 482,703,828 1,013,095,925 13.21 17.94 530,392,097 109.88 nghiệp Lãi cổ phiếu 0 0 - Qua bảng phân tích ta thấy tổng quy mơ tài sản năm 2018 3,654,896,655 đồng, năm 2019 5,645,664,978 đồng tăng 1,990,768,323 đồng tƣơng ứng với 54.47% so với năm 2018 Để hiểu rõ chênh lệch tăng lên năm ta phân t ch số khoản mục nhƣ sau: Gía vốn hàng bán năm 2018 1,925,369,815 đồng chiếm 52.68 % tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, đến năm 2019 3,050,169,326 đồng chiếm 54,03% tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, chênh lệch giá trị năm 1,124,799,511 đồng chiếm 58,42%, giá vốn hàng bán tăng lƣợng sản phẩm tăng lên nhu cầu sản phẩm để mở rộng thị trƣờng tăng Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2018 1,729,526,840 đồng chiếm 47.32% tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, năm 2019 2,595,495,652 đồng chiếm 54.03% c ng tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, chênh lệch tăng 865,968,812 đồng chiếm 50,07% so với năm 2018 89 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Doanh thu hoạt động tài ch nh năm 2018 2,697,123 đồng (chiếm 0.07% tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ), năm 2019 4,250,129 đồng (chiếm 0,08% tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ), chênh lệch giá trị năm 1,553,006 đồng, chiếm 57.58% Chi ph tài ch nh năm 2018 0đông, đến năm 2019 4,130,587 đồng chiếm 0,07% tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Lý việc chênh lệch cấu nhu cầu thuê vay tài ch nh để mở rộng sản xuất Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2018 1,129,261,657 đồng tƣơng đƣơng chiếm 30.90% tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tƣơng tự nhƣ năm 2019 1,332,021,480 đồng khoảng 23.59%, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng nhiên snar lƣợng tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giảm lý q trình quản lý cơng nhân viên tăng c ng nhƣ lao động suất hơn, chênh lệch tăng năm 202,759,823 đồng chiếm 17,96% Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2018 602,962,306 đồng (chiếm 16.50% tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm) đến năm 2019 1,263,593,714 đồng tƣơng đƣơng với 22,38% tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm, v nhu cầu thị trƣờng tăng c ng nhƣ lƣợng sản phẩm tăng mà doanh thu c ng tăng qua năm 2019 giá trị chênh lệch 660,631,408 đồng tƣơng đƣơng với tỷ lệ 109,56% Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế sau thuế sau khoản nhƣ chi ph khác sau đ cộng thêm thu nhập khác năm 2018 603,379,785 đồng chiếm 16.51% tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm, năm 2019 1,266,369,906 đồng, tƣơng ứng với 109.88% Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2018 482,703,828 đồng chiếm 13.21%, nhiên đến năm 2019 th tăng lên đến 1,013,095,925 đồng tƣơng ứng với 17.94%, tỷ lệ phầm trăm tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng không khác biệt năm nhƣng qua đ ta thấy đƣợc phát triển đƣợc từ quy mô sản xuất để có lợ nhuận sau thuế có chênh lệch tiến 90 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an rõ rệt qua năm Mức chênh lệch giá trị 530,392,097 đồng tƣơng ứng cao gấp đôi tƣơng ứng với 109.88% 91 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 3.2 NHẬN XÉT 3.1.1 Bộ máy cơng ty máy kế tốn * Bộ máy cơng ty: Qua q trình làm việc tìm hiểu tác giả có số nhìn nhận khách quan nhƣ sau: - Các tổ chức, quản lý điều hành công ty tƣơng đối ổn, ngƣời có ý thức cơng việc thân - Các công nhân viên công ty đƣợc đào tạo thành thạo cơng việc có thâm niên làm việc nghề Có đồn kết tập thể cá nhân với để tạo nên tập thể phát triển Phấn đấu chung mục tiêu công ty phát triển ngày - Ban lãnh đạo có kinh nghiệm lâu năm lĩnh vực sản xuất c ng nhƣ đào tạo nhân viên - Chế độ lƣơng, thƣởng phù hợp tạo điều kiện hết mức để nhân viên hồn thành tốt cơng việc - Tuy nhiên, có điều kiện phát triển kinh tế phát triển nhanh chóng cơng nhân viên khơng thích ứng kịp thời để đáp ứng đƣợc nhu cầu cung ứng thị trƣờng - Mặc khách dù chăm nhƣng việc làm trái ngành nhân viên cho trì trệ tiến độ làm việc đáng kể máy * Về máy kế toán -Ƣu điểm Nghiệp vụ phát sinh đƣợc gửi phịng kế tốn để kiểm tra đối chiếu xử lý 92 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Bộ máy kế toán gọn nhẹ, kế tốn hồn thành tốt cơng việc mình, lực chun mơn cao Quy định kế tốn phù hợp với đặc điểm kinh doanh cơng ty Chứng từ hợp lý, dễ sử dụng,các tài khoản đƣợc hạch toán chi tiết theo đối tƣợng giúp dễ dàng công việc theo dõi kiểm tra, đối chiếu Các biểu mẫu, chứng từ đƣợc cài đặt sẵn, thuận tiện việc tạo lập in ấn - Nhƣợc điểm: Mặt khác :Việc tạm ứng cho công nhân cịn đƣợc hạn chế cơng nhân làm việc bán thời gian nhiều nên quản lý vấn đề tạm ứng hay t nh lƣơng phức tạp Hiện công ty chƣa c ch nh xác thu hồi công nợ rõ ràng cụ thể, khách hàng chủ yếu xa nên cần cần xác chặt chẽ hợp lý để tránh rủi ro thu hồi cơng nợ Cơng ty nhân viên kế toán nên kế toán phải làm nhiều việc cung lúc dẫn đến sai sót khơng trọng yếu nhƣng c ng cần xử lý khắc phục 3.1.2 Hạn chế - Công ty chƣa xây dựng mức tồn TGNH hợp lý, số tiền gửi ngân hàng lúc nhiều lúc dẫn tới việc kh khăn quản lý c ng nhƣ đề phòng rủi ro cố bất ngờ - Tên tài khoản công ty trùng tên giám đốc nên khó việc kê tài khoản khoản mục chi tiêu hay chi phí doanh nghiệp - Doanh nghiệp thuê kế toán dịch vụ mảng riêng việc thu thập chứng từ riêng lẻ kh để quản lý - Trong q trình thực tập kế tốn xin nghỉ thai sản nên việc tập hợp xin chứng từ kh khăn Các kế toán khác nên việc công việc quan sát chứng từ gặp bất lợi đáng kể - Để phù hợp với quy trình cơng ty kế tốn có thực thêm số chứng từ liên quan đến nghiệp vụ phục vụ nội bộ, nhiên để nói tính hợp lý Thơng tƣ th chƣa hồn tồn 3.1.3 Biến động khoản mục tiền gửi khách hàng 93 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Qua tình hình phân tích ta thấy khoản mục biến động qua năm Số tiền tăng theo phát triển công ty giao dịch ngân hàng tăng Các khoản thu chi phát sinh k ngày đƣợc sử dụng tiền gửi ngân hàng nhiều tiền mặt Các tỷ số tốn cơng ty tăng, nhiên khoản mục tài khoản ngân hàng chƣa đƣợc đề cao hay tỷ trọng lớn tổng tài sản 3.1.4 Về tình hình tài cơng ty Do mở rộng quy mô snar xuất thị trƣờng tiêu thụ, thực bán chịu cho khách hàng thời gian gia hạn tốn nên doanh thu cơng ty ngày tăng Việc quản lý chi phí cơng ty c ng hiệu chứng doanh nghiệp tăng mức doanh thu lên cao chi phí đƣợc hạn chế cách đáng kể Lợi nhuận công ty qua năm tăng cách đáng kể Tuy nhiên qua đ th c ng c số nhƣợc điểm đ việc công ty mở rộng thị trƣờng tiêu thụ quy mô sản xuất để làm tăng doanh thu nên gia hạn thời gian toán cho khách, điều đ cho thấy vòng xoay vốn doanh nghiệp bị hạn chế 3.2 Giải pháp 3.2.1 Về cấu tổ chức máy quản lý máy kế toán công ty - V công ty gia đ nh nên thủy quỹ ngƣời gia đ nh việc chứng từ thủ quỹ không đƣợc đầy đủ cần phải chặt chẽ quản lý chứng từ thủy quỹ - Chủ tài khoản ngân hàng công ty cần tách cá nhân cơng ty để có mạch lạc rõ ràng tiện cho việc xử lý số liệu - Công ty cần lập mức tồn quỹ theo thực tế doanh nghiệp hàng tháng để có mức chi tiêu dự phòng hợp lý Chặt chẽ việc thu nợ từ khách hàng xa Quản lý chặt chẽ khoản nợ kh đòi doanh nghiệp 94 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an - Công ty nên lập đội ng kế toán nội thực công việc công ty để dễ dàng việc quản lý lƣu trữ liệu 3.2.2 Về cơng tác kế tốn tiền gửi ngân hàng Cơng ty nên lập chứng từ cụ thể cho khoản mục tiền gửi ngân hàng Sử dụng phần mềm kế toán để quản lý khoản mục tránh xảy sai sót Đồng thời cơng ty nên liên kế tài khoản ngân hàng với phần mềm tiền gửi ngân hàng công ty để dễ dàng đối chiếu kiểm tra 3.2.3 Về biến động khoản mục tiền gửi ngân hàng Các tỷ số toán cho thấy khả tốn khoản nợ cơng ty tƣơng đối ổn, cơng ty nên trì phát huy tốt để đảm bảo cho khả tốn cơng ty đƣợc ổn định Tuy nhiên giữu q nhiều khoản tiền mặt cơng ty nên phân bổ vào tiền gửi ngân hàng để tạo chắn cho khoản tiền c ng nhƣ tránh sai s t khơng cần thiết 3.2.4 Về tình hình tài cơng ty Cơng ty nên có chiết khấu toán giảm giá cho khách hàng trả nợ hạn để khuyến khích khách hàng trả nợ c ng nhƣ vòng xoay vốn doanh nghiệp ổn định Công ty cần tổ chức vốn hiệu hơn, đồng thời chặt chẽ nghiêm túc cơng tác tốn Cơng ty c ng cần gia tăng thêm khoản phải trả ngƣời bán để doanh nghiệp có thêm vốn vào quản lý doanh nghiệp khó khăn Cơng ty nên xem xét lại việc đầu tƣ nâng cấp tài sản cố định để hỗ trợ máy móc thiết bị, c ng nhƣ tăng cao lực sản xuất Do cơng ty cịn bé nên đa phần việc đầu tƣ c ng kh khăn nhiên cần khắc phụ để mở rộng doanh nghiệp c ng nhƣ sản xuất 95 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an 96 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an KẾT LUẬN Tóm lại, hồn thiện cơng tác kế tốn tiền gửi ngân hàng đƣợc trình bay với nội dung nhƣ sau: Chƣơng đề cập tới sở lý luận kế toán tiền gửi ngân hàng bao gồm sở lý luận, đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh, cấu tổ chức máy quản lý, cấu máy tổ chức kế toán, Chế độ, sách kế tốn hình thức kế tốn áp dụng đơn vị Chƣơng đề cập khái quát nội dung, nguyên tắc kế toán theo Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC Bên cạnh đ t m hiểu thêm đƣợc chứng từ liên quan đến nghiệp vụ kế toán, chứng từ sổ sách lƣu hành nội cơng ty Đƣợc tìm hiểu thêm số nghiệp vụ phát sinh trình thực tập doanh nghiệp Chƣơng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh quan sát thực tế rút đƣợc nhận xét kiến nghị, giải pháp theo ý kiến cá nhân để giúp doanh nghiệp hoàn thiện máy quản lý Qua trình làm việc tìm hiểu , kết báo cáo đạt đƣợc mục tiêu nghiên cứu công tác kế tốn tiền gửi ngân hàng cơng ty TNHH MTV Sản Xuất Thƣơng Mại Dịch Vụ Bằng Lê Cụ thể tác giả nêu đƣợc khái máy c ng nhƣ cấu làm việc công ty Song song đ , báo cáo c ng đƣa đƣợc số tình c ng nhƣ chứng từ liên quan đến tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp Và cuối cùng, tác giả c ng muốn nêu ý kiến nhằm mong muốn hồn thiện kế tốn tiền gửi ngân hàng công ty TNHH MTV Sản xuất Thƣơng Mại Dịch Vụ Bằng Lê Bên cạnh đ , dù đƣa đ ng g p đáng kể mặt lý luận thực tiễn trình nghiên cứu cịn nhiều hạn chế mặt khơng gian thời gian Qua đề tài “Kế toán tiền gửi ngân hàng công ty TNHH MTV Sản Xuất Thƣơng Mại Dịch Bằng Lê”, tác giả c ng tr nh bày c ng nhƣ phản ánh thực tế thực trạng kế tốn tiền gửi ngân hàng cơng ty 97 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Điều quan trọng tr nh t m hiểu hoàn thành thực tập giúp tác giả học hỏi nhiều tiếp thu đƣợc kiến thức thực tế tốt để hữu ích cho cơng việc kế tốn sau Một lần tác giả xin chân thành cảm ơn anh, chị, cô, công ty tạo điều kiện hƣớng dẫn tác giả trình thực tập 98 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an TÀI LIỆU THAM KHẢO Khóa luận tốt nghiệp Nguyễn Thị Hoa_2017 Khóa luận tốt nghiệp kế tốn tiền gửi ngân hàng công ty Minh Hải Trang web: https://ketoanantam.com/nhung-nghiep-vu-lien-quan-den-tien-guingan-hang-luyen-hach-toan-no-va-co/ Trang web: http://www.daotaoketoanhcm.com/bai-viet-ke-toan/nghiep-vu-thanhtoan-bang-tien-gui-ngan-hang-trong-doanh-nghiep/\ Hƣớng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa theo TT 133/2016/TT-BTC 99 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an PHỤ LỤC 100 Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn C.33.44.55.54.78.65.5.43.22.2.4 22.Tai lieu Luan 66.55.77.99 van Luan an.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.22 Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an.Tai lieu Luan van Luan an Do an Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhd 77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77t@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn.Stt.010.Mssv.BKD002ac.email.ninhddtt@edu.gmail.com.vn.bkc19134.hmu.edu.vn
Ngày đăng: 21/08/2023, 01:55
Xem thêm:
