- Phương pháp thu thập và xử lý số liệu: Thu thập số liệu, các chứng từ, sổ sách kế toán liên quan đến kế toán tiền mặt, báo cáo tài chính năm 2023 và các thông tin cần thiết từ phòng kế
Mục tiêu nghiên cứu
- Nghiên cứu công tác kế toán tiền mặt Kế toán tiền mặt tại Công Ty TNHH Quảng Kết
- Từ đó tìm ra những ưu – khuyết điểm và đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền mặt nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty
- Tìm hiểu khái quát về Kế toán tiền mặt tại Công Ty TNHH Quảng Kết
- Phân tích thực trạng công tác kế toán tiền mặt tại Kế toán tiền mặt tại Công Ty TNHH Quảng Kết
- Phân tích biến động của khoản mục 111 và tình hình tài chính nói chung tại Kế toán tiền mặt tại Công Ty TNHH Quảng Kết
- Đưa ra các nhận xét và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền mặt Kế toán tiền mặt tại Công Ty TNHH Quảng Kết.
Phương pháp nghiên cứu và nguồn dữ liệu
- Phương pháp thống kê, mô tả: Từ những thông tin thu thập được, mô tả lại bộ máy quản lý, bộ phận kế toán và chức năng từng bộ phận Thống kê số lượng nhân viên từng bộ phận và cơ cấu nhân sự bộ phận kế toán, nhằm tìm hiểu khái quát về công ty Bên cạnh đó, thông qua các bảng biểu, số liệu để phân tích thực trạng công tác kế toán tiền mặt và tình hình tài chính tại Công Ty TNHH Quảng Kết
- Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Thu thập, nghiên cứu những thông tin liên quan đến đề tài từ các văn bản về luật kế toán, chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán, các thông tư – nghị định hướng dẫn về kế toán, giáo trình, để làm cơ sở so sánh với thực tế nghiên cứu
- Phương pháp thu thập và xử lý số liệu: Thu thập số liệu, các chứng từ, sổ sách kế toán liên quan đến kế toán tiền mặt, báo cáo tài chính năm 2023 và các thông tin cần thiết từ phòng kế toán để phân tích thực trạng công tác kế toán tiền mặt và tình hình tài chính tại Công Ty TNHH Quảng Kết
- Phương pháp phân tích và tổng hợp: Từ những số liệu thu thập được, tiến hành tổng hợp có hệ thống theo quy trình, từ đó đưa ra các nhận xét và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền mặt tại Công Ty TNHH Quảng Kết
- Dữ liệu sơ cấp: Thông tin, dữ liệu qua quan sát, phỏng vấn, giáo trình
+ Thông tư 200/2014/TT-BTC do Bộ Tài Chính ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 + Báo cáo tài chính năm 2023 công bố từ Công Ty TNHH Quảng Kết
+ Chứng từ, sổ sách năm 2022 của Công Ty TNHH Quảng Kết
+ Báo cáo tài chính năm trong giai đoạn 03 năm từ 2021 – 2023.
Ý nghĩa đề tài
Qua nghiên cứu này, thực trạng kế toán tiền mặt của Công Ty TNHH Quảng Kết được phản ánh chân thực và đầy đủ Từ đó, đưa ra các nhận xét – kiến nghị nhằm giải quyết các khó khăn còn tồn tại và hoàn thiện công tác kế toán tại Công Ty TNHH Quảng Kết
Ngoài lời mở đầu và kết luận, bài báo cáo gồm 3 chương:
+ Chương 1: Lý luận cơ bản về kế toán tiền mặt tại Công Ty TNHH Quảng Kết
+ Chương 2: Giới thiệu khái quát và Thực trạng kế toán tiền mặt tại Công Ty TNHH Quảng Kết
+ Chương 3: Nhận xét – Kiến nghị.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIỀN MẶT
Những vấn đề chung về kế toán tiền mặt
- Kế toán tiền mặt là một bộ phận quan trọng giúp giám đốc có thể nắm được tình hình doanh nghiệp thông qua các báo cáo, dự toán về kế hoạch dòng tiền, ghi chép hằng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các trình tự thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ và tính ra số quỹ và từng tài khoản ngân hàng tại mọi thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu
- Các khoản tiền do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như tiền của doanh nghiệp
- Khi thu, phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký theo quy định của chế độ chứng từ kế toán
- Kế toán phải theo dõi, chi tiết tiền theo ngoại tệ Khi phát sinh các giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ sang tiền đồng Việt Nam theo nguyên tắc:
+ Bên nợ các khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế:
+ Bên có các tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền
- Tài khoản 111 dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng tiền tệ Chỉ phản ánh vào TK 111 “ Tiền Mặt” số tiền mặt ngoại tệ, vàng tiền tệ thực tế nhập, xuất, tồn quỹ với khoản tiền thu được qua chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (không vào quỹ tiền mặt của doanh nghiệp) thì không ghi vào
Nợ TK 111 “ Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “ Tiền đang chuyển”
- Các khoản tiền do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của doanh nhiệp
- Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, chi và có đủ chữ ký người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép xuất, nhập quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặt biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm
- Kế Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm
- Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch
- Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc:
+Bên Nợ phản ánh,TK 1112 áp dụng tỷ giá giáo dịch thực tế Riêng trường hợp rút ngoại tệ từ ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt thì áp dụng tỷ gá ghi sổ kế toán của Tk
+ Bên Có TK 1112 áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền.Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế được thực hiện theo quy định tại phần hướng dẫn tài khoản
413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái và các tài khoản có liên quan
- Vàng tiền tệ được phản ánh trong tài khoản này là vàng được sử dụng với các chức năng cất trữ giá trị, không bao gồm các loại vàng được phân loại là hàng tồn kho sử dụng với mục đích là nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hoặc hàng hoá để bán Việc quản lý và sử dụng vàng tiền tệ phải thực hiện theo quy định của pháp luật hiện hành
- Tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo nguyên tắc:
+ Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng khi đánh giá lại số dư tiền mặt bằng ngoại tệ là tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch (do doanh nghiệp tự lựa chọn) tại thời điểm lập Báo cáo tài chính
+ Vàng tiền tệ được đánh giá lại theo giá mua trên thị trường trong nước tại thời điểm lập Báo cáo tài chính Giá mua trên thị trường trong nước là giá mua được công bố bởi Ngân hàng Nhà nước Trường hợp Ngân hàng Nhà nước không công bố giá mua vàng thì tính theo giá mua công bố bởi các đơn vị được phép kinh doanh vàng theo luật định
Kết cấu nội dung phản ánh của tài khoản 111-“ Tiền mặt”
+ Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ nhập quỹ;
+ Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê;
+ Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam);
+Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời điểm báo cáo
+ Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ xuất quỹ;
+ Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thiếu hụt quỹ phát hiện khi kiểm kê;
+ Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam);
+ Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báo cáo
- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ còn tồn quỹ tiền mặt tại thời điểm báo cáo
Tài khoản 1 Tài khoản 111 - Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt
- Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá và số dư ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam
- Tài khoản 1113 - Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động và giá trị vàng tiền tệ tại quỹ của doanh nghiệp
111 - Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt
NỘI DUNG THỰC TẬP TẠI CÔNG TY TNHH QUẢNG KẾT
GIỚI THIỆU VỀ ĐƠN VỊ CÔNG TY TNHH QUẢNG KẾT
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty
2.1.1.1 Giới thiệu sơ lược về công ty
- Tên công ty: Công Ty TNHH Quảng Kết
- Địa chỉ: Số 1208/1/3, Ấp Tân Thành, Xã Thanh Bình, Huyện Trảng Bom, Tỉnh Đồng Nai, Việt Nam
- Người đại diện pháp lý: TSần Phương Lợi
✓ Quyết định thành lập: Công Ty TNHH Quảng Kết được thành lập vào ngày 11/08/2016 theo giấy phép kinh doanh số 3603400148 được Chi Cục Thuế Khu Vực Trảng Bom – Thống Nhất cấp
✓ Hình thức sở hữu vốn:
- Đến thời điểm báo cáo, chi nhánh Công Ty TNHH Quảng kết là công ty trách nhiệm hữu hạn 2 thành viên trở lên
✓Vốn điều lệ: 10.000.000.000 (Mười tỷ đồng)
Công ty TNHH Quảng Kết loại hình hoạt động là công ty TNHH hai thành viên trở lên Danh sách thành viên góp vốn gồm Tsần Phương Lợi và Tsần Phong Trí(1.1)
Bảng 2 1 Danh sách thành viên góp vốn tại Công Ty TNHH Quảng Kết STT Tên thành viên Gía trị phần vốn góp Tỷ lệ (%)
- Lĩnh vực kinh doanh: Sản xuất và thương mại
- Nghành nghề kinh doanh: Sản xuất và thương mại ốc vít
2.1.1.2 Đặc điểm, quy trình sản xuất kinh doanh
- Hoạt động công ty chủ yếu của doanh nghiệp là sản xuất và cung ứng số lượng lớn ốc vít cho các ngành công nghiệp lớn như : công nghiệp gỗ, nội thất mĩ nghệ, ngành xây dựng, cơ khí lắp ghép, điện , điện tử, điện gia dụng…
- Cơ sở hạ tầng bao gồm 3 nhà máy với tổng diện tích trên 30.000 m 2 , nhân lực trên 500 lao động lành nghề cùng với đội ngũ nghiên cứu, phát triển kĩ thuật , chuyên gia trên 30 năm kinh nghiệm trong ngành ốc vít của Đài Loan và Việt Nam Trang thiết bị máy móc hiện đại theo tiêu chuẩn và công nghệ Đài Loan Đạt tổng sản lượng 15.000 tấn 1 năm, đặc điểm của doanh nghiệp trong năm tài chính có ảnh hưởng đến báo cáo tài chính
- Trong môi trường đổi mới và phát triển nền kinh tế đất nước theo cơ chế thị trường Công Ty TNHH Quảng kết Phát hành và đi vào hoạt động vào ngày 11/08/2016, là một công ty mang nghành nghề mới phải đối mặt với bao khó khăn của nền kinh tế biến động không ngừng, từ những khó khăn này công ty đã không ngừng cố gắng và phát triển đạt được nhiều thành tựu lớn Qua thời gian khó khăn vừa khởi đầu vừa xây dựng bộ máy tổ chức công ty đi vào quy trình, trong quá trình ấy công ty đã không ngừng khai thác toàn bộ các mặt tối ưu giúp công ty hoạt động từ năm 2016 đến nay, công ty tiếp tục ổn định và phát triển
2.1.2 Bộ máy tổ chức của công ty
Sơ đồ bộ máy tổ chức công ty TNHH Quảng Kết được thể hiện qua hình 1.1 sau:
Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy tổ chức công ty
Nguồn: Tài liệu công ty TNHH Quảng Kết (2023)
Chức năng, trách nhiệm của các phòng ban:
- Giám đốc là người chịu trách nhiệm trực tiếp toàn bộ các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
- Là người đại diện pháp luật về các tư cách pháp nhân của công ty tại cơ quan nhà nước
- Lập kế hoạch và tổ chức thực hiện các chủ chương, chính sách kế hoạch hướng đi phát triển của công ty
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty theo quy định chế dộ báo cáo cảu công ty
- Một bộ phận chiếm phần trăm nhân lớn trên tổng số bình quân đầu người của công ty
Là những người có trình độ chuyên môn, kinh nghiệm điều hành máy móc trong xưởng
- Là bộ phận chịu trách nhiệm chuyển đổi từ thép nguyên liệu để đưa vào máy móc xử lý mền và uốn, tạo hình dập đầu, những sản phẩm vít có mũi tự khoan sẽ được kẹp đuôi cán ren xử lý nhiệt, xử lý bề mặt( xi, mạ) công đoạn cuối sẽ là thành phẩm vít có mũi tự khoan Còn về sản phẩm vít gỗ sẽ đi qua quy trình cán re, xẻ đuôi xử lý nhiệt, xử lý các phần còn lại để có thành phẩm tốt
- Bộ phận chịu trách nhiệm sản xuất thành phẩm qua các quy trình, đánh gái chất lượng sản phẩm có bị lỗi hay không
- Bộ phận không thể thiếu của một công ty Là bộ phận chịu trách nhiệm các khiếu nại, hợp đồng các việc liên quan đến công nhân và nhân viên
- Một bộ phận thông báo các quy định của công ty đã được ban giám đốc thông qua, gửi đến toàn thể các bộ phận
- Nếu công ty có người nước ngoài, nhân sự sẽ là bộ phận chịu trách nhiệm làm giấy tờ pháp lý phù hợp với quy định của nhà nước cho người nước ngoài làm việc tại công ty
- Giám sát thời gian vào làm của công nhân qua hệ thống tích thẻ hằng ngày, để tính toán ngày công làm việc của toàn thể công nhân viên làm bảng lương gửi lên bộ phận kế toán kiểm tra nếu có phần lương tính sai sót kịp thời báo nhân sự, kịp thời điều chỉnh Sau khi điều chỉnh xong sẽ gửi lên Giám đốc sẽ xem xét xem mức lương phù hợp không và cần điều chỉnh gì không, cuối cùng nhân sự sẽ nhận lại bảng tổng lương các bộ phận bảng hoàn chỉnh nhất báo lên kế toán Kế toán kịp thời chuẩn bị tiền và phối hợp với nhân sự kiểm kê số tiền mặt và số tiền chuyển khoản cho công nhân viên đúng với ngày phát lương hằng tháng nhà nước quy định
- Chuẩn bị danh sách nộp bảo hiểm xã hội cho toàn thể các cán bộ nhân viên, gửi lên kế toán kiểm tra, sau khi kiểm tra xong kế toán sẽ trình lên tổng giám đốc thông qua và làm ủy nhiệm chi lên ngân hàng
- Bộ phận nghiệp vụ sẽ là bộ phận liên lạc và làm việc với khách hàng Thu thập các thông tin mà khách hàng yêu cầu, khách hàng cung cấp những chứng từ cần thiết có liên quan đến lô hàng để đảm bảo các dịch vụ hải quan( khi khách hàng yêu cầu) như: Invoice(hóa đơn), Packing List( phiếu đóng gói), Co( Certificate of Origin – giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa)
- Tham mưu cho Ban Giám đốc lên các hợp đồng gửi kế toán kiểm tra sau đó trình Ban Giám đốc sẽ ký kết các hợp đồng kinh tế với các đơn vị trong và ngoài nước
- Giúp Ban Giám đốc kiểm tra và tổng hợp tình hình thực hiện kế hoạch, phát hiện vấn đề và đề xuất các hướng giải quyết
- Theo dõi thực hiện các hoạt động và đôn đốc việc thanh toán các công nợ liên quan
- Tìm kiếm khách hàng mới có tiềm năng trên các nền tảng Wedsit, báo, các buổi triễn lãm về máy móc tại quận 7, thuyết phục khách hàng sử dụng những sản phẩm của công ty
- Giữ vững và thường xuyên liên lạc với các khách hàng cũ để củng cố niềm tin đề khách hàng tiếp tục giao dịch với công ty
- Lấy thông tin về lô hàng Luôn tạo mối quan hệ tốt với khách hàng, xác định thế mạnh của công ty để tung ra các sản phẩm mới của công ty kèm với giá ưu đãi kèm theo những dịch vụ hậu hĩnh, nhằm thỏa mãn yêu cầu của khách hàng và biết được nhu cầu còn tiềm ẩn trong họ Giới thiệu và phát triển thương hiệu của của Quảng kết cho các khách hàng tiềm năng
- Chịu trách nhiệm về các khoảng chi của công ty và các khoản thu từ khách hàng
- Theo dõi sổ sách và các sổ báo nợ
- Nhận và kiểm tra chứng từ
- Kết hợp hỗ trợ tài chính cho các bộ phận khác trong việc thanh toán các chi phí dịch vụ, các khoản công nợ khách hàng
- Báo cáo cho Ban Giám đốc tình hình hoạt động của công ty cũng như công nợ cuối tháng và kế hoạch truy thu công nợ
- Tổng kết cuối tháng tình hình trả lương thưởng cho nhân viên
- Kiểm tra các chứng từ các bộ phận trình lên Ban Giám đốc sau khi kiểm tra không có vấn dề gì thì trình lên ký
- Kiểm tra các chứng từ báo quan
2.1.3 Tình hình nhân sự, đánh giá sự đáp ứng với tình hình kinh doanh hiện nay của công ty
2.1.3.1 Tình hình nhân sự tại Công Ty
Bảng 2.2 Số lượng nhân sự Công Ty TNHH Quảng Kết
CÔNG TY TNHH QUẢNG KẾT Văn
Kho Tài xế Tổng Tỷ
Trình độ học vấn LĐPT- cấp 3 12 270 26 10 318 62,11%
Biểu đồ 2.1 Số lượng nhân sự Công Ty TNHH Quảng Kết
Công ty Quảng Kết là một trong số những nhà sản xuất và cung ứng số lượng lớn ốc vít cho các ngành công nghiệp lớn như : công nghiệp gỗ, nội thất mĩ nghệ, ngành xây dựng, cơ khí lắp ghép, điện , điện tử, điện gia dụng… thuộc nhóm nghành cần nhiều nhân lực Công ty có nhân lực trên 500 lao động lành nghề được phân bổ qua nhiều độ tuổi cũng như trình độ học vấn khác nhau Do công việc mang tính chất tỉ mỉ, các vật kiệu nặng nên nhân lực đa số là nam
Thực trạng công tác kế toán tiền mặt tại Công Ty TNHH Quảng Kết
a) Phân tích tình hình tài chính qua các tỷ số tài chính
- Phân tích hệ số khả năng thanh toán bằng tiền (Cash Ratio)
Hệ số thanh toán bằng tiền là tỷ số đo lường số tiền hiện có tại công ty có đủ khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn phải trả hay không? Hệ số này giúp công ty xác định được lượng tiền cần dự trữ để tránh các rủi ro về dòng tiền
Hệ số thanh toán bằng tiền = Tiền và các khoản tương đương tiền
Nợ phải trả ngắn hạn
Hệ số này thể hiện được những biến động nhỏ trong hoạt động kinh doanh của công ty Công ty nào cũng muốn có tỷ số thanh toán nhanh bằng tiền hợp lý, đủ cho các hoạt động kinh doanh của công ty Nếu công ty thiếu tiền sẽ có rất nhiều rủi ro Nếu hệ số thanh toán nhanh bằng tiền quá cao thì công ty nên đi đầu tư thay vì dữ trữ tiền mặt nhiều
Dựa vào số liệu của bảng báo cáo tình hình tài chính Công Ty TNHH Quảng Kết 2021( phụ lục 1, 2, 3), 2022 ( phụ lục 4, 5, 6) và Năm 2023 (phụ lục 7, 8, 9), tác giả trích dẫn một số chỉ tiêu để áp dụng công thức vào bảng 2.1.1 dưới đây:
Bảng 2.1.1 Đơn vị tính: Đồng
Bảng 2.11 Hệ số khả năng thanh toán bằng tiền
Nguồn: Tài liệu công ty TNHH Quảng Kết (2023)
Nhận xét: Tỷ số thanh toán bằng tiền của công ty TNHH Quảng Kết không cao, cụ thể là: Năm 2021 là 0,49còn năm 2022 là 0,67 và năm 2023 là 0,9 Qua các năm tỷ
Tiền và cca1 khoản tương đương tiền 3.247.051.681 14.955.367.873 26.603.673.588
Hệ số khả năng thanh toán bằng tiền 0,49 0,67 0,90
Chỉ tiêu Cuối năm số này có xu hướng tăng dần và luôn nhỏ hơn 1, chứng tỏ có nhiều khoản nợ ngắn hạn hơn tiền và các khoản tương đương tiền Điều này cho biết Công ty đang có xu hướng dự trữ nhiều tiền hơn, chứng tỏ khả năng thanh toán nhanh bằng tiền của công ty đang tốt hơn
- Hệ số khả năng thanh toán hiện hành
Tỷ số thanh toán hiện hành (Current Ratio) hay còn gọi là hệ số thanh toán ngắn hạn Hệ số này thể hiện mức độ đảm bảo của tài sản ngắn hạn với nợ ngắn hạn Khả năng thanh toán hiện hành của doanh nghiệp được định nghĩa là mối quan hệ giữa toàn bộ tài sản có thời gian chủ chuyển ngắn của doanh nghiệp với nợ ngắn hạn Chỉ tiêu này được tính theo công thức như sau:
Current Ratio =Tài sản ngắn hạn
Tài sản ngắn hạn được thể hiện trên Báo cáo tài chính bao gồm: Tiền, các khoản phải thu, chứng khoán có tính thanh khoản, hàng tồn kho, chi phí trả trước, và những tài sản ngắn hạn khác Tỷ số thanh toán hiện hành cho biết với tài sản ngắn hạn hiện có tại thời điểm báo cáo có đảm bảo khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp không Chỉ tiêu này càng cao thì khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của doanh nghiệp càng tốt và ngược lại
Dựa vào số liệu của bảng báo cáo tình hình tài chính công ty TNHH Quảng Kết
2021 ( phụ lục 1, 2, 3), 2022 ( phụ lục 4, 5, 6) và Năm 2023 (phụ lục 7, 8, 9), tác giả trích dẫn một số chỉ tiêu để áp dụng công thức vào bảng 2.1.2 dưới đây: Đơn vị tính: Đồng
Nguồn: Tác giả tính toán (2023)
Nhận xét: Hệ số thanh toán hiện hành của Công ty cho thấy, công ty đủ tài sản có thể sử dụng ngay để thanh toán khoản nợ ngắn hạn sắp đáo hạn Cả ba năm 2021,2022,2023 hệ số thanh toán hiện thời của công ty đều lớn hơn 1 Công ty TNHH Quảng Kết là công ty cung cấp dịch vụ nên tiền và các khoản tương đương tiền cao, làm cho hệ số thanh toán hiện thời của Công ty luôn tốt Công ty đủ có khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn bằng tài sản ngắn hạn của Công ty
- Hệ số khả năng thanh toán nhanh
Khái niệm: Hệ số này phản ánh khả năng thanh toán thực tế của Công ty với các khoản nợ ngắn hạn Tỷ số dựa trên những tài sản ngắn hạn có thể chuyển đổi thành tiền nhanh chóng Hàng tồn kho sẽ không được tính đến vì tính chất hàng tồn kho không phải là tài sản có tính thanh khoản cao Công thức tính hệ số thanh toán nhanh: Khác với khái niệm công thức này được sử dụng ở thực tế nhiều hơn Nguyên nhân là vì còn rất nhiều tài sản ngắn hạn khác có tính thanh khoản thấp
Tiền và các khoản tương đương tiền + Khoản phải thu
Hệ số thanh toán nhanh =
Nợ ngắn hạn Ý nghĩa: Nếu hệ số này nhỏ hơn 0,5 thì khả năng thanh toán của Công ty thấp Nếu tỷ số nay cao hơn 0,5 thì khả năng thanh toán của công ty tốt Tuy nhiên nếu tỷ số này quá cao là điều không tốt vì thể hiện việc quay vòng vốn chậm, hiệu quả sử dụng vốn
Tỷ số thanh toán hiện hành 1,33 1,10 1,18
Bảng 2.12 Bảng hệ số khả năng thanh toán hiện hành thấp
Dựa vào số liệu của bảng báo cáo tình hình tài chính của Công ty TNHH Quảng Kết 2021 ( phụ lục 1, 2, 3), 2022 ( phụ lục 4, 5, 6) và Năm 2023 (phụ lục 7, 8, 9), tác giả trích dẫn một số chỉ tiêu để áp dụng công thức vào bảng 2.1.3 dưới đây: Đơn vị tính: Đồng
Bảng 2 13 Bảng hệ số khả năng thanh toán nhanh
Nguồn: Tác giả tính toán (2023)
Nhận xét: Hệ số thanh toán nhanh Công ty TNHH Quảng Kết qua các năm 2021,2022,2023 lần lượt là: 1,33;1,1;1,18 Giá trị của chỉ tiêu Tiền và các khoản phải thu luôn lớn hơn so với nợ ngắn hạn Chênh lệch cao nhất vào năm 2019 Điều này cho thấy khả năng thanh toán nhanh các khoản nợ ngắn hạn của công ty nằm ở mức cao Ở tình trạng này, doanh nghiệp không gặp vấn đề trong việc thanh toán luôn các khoản nợ ngắn hạn
Tiền và cca1 khoản phải thu 8.747.357.457 24.359.373.208 34.724.913.184
Hệ số khả năng thanh toán nhanh 1,33 1,10 1,18
NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ
Nhận xét
3.1.1 Về cơ cấu bộ máy quản lý
- Mỗi phòng ban đều có những chức năng, nhiệm vụ riêng để phục vụ cho công ty Trong thời gian thực tập, từ những quan sát và làm việc, em nhận thấy được những ưu điểm và nhược điểm của công ty đang có Đối chiếu giữa lý thuyết và thực tiễn về quy trình luân chuyển chứng từ chi tiền tại công ty em có một sốt nhận xét như sau:
+ Bộ máy tổ chức của Công ty đơn giản, giúp người quản trị dễ dàng giám sát và chỉ đạo
+ Xác định rõ về các chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban nhằm thúc đẩy chuyên môn, chất lượng công việc
+ Đội ngũ nhân viên làm việc có kỷ luật, có năng lực chuyên môn cao, năng động, nhiệt tình góp phần nâng cao chất lượng hoạt động kinh doanh của công ty
+ Không có sự liên kết giữa các phòng ban
3.1.2 Về cơ cấu tổ chức kế toán
+Công ty có bộ máy kế toán đầy đủ Mỗi kế toán có nhiệm vụ, chức năng khác nhau, là nhân viên lâu năm và có trình độ chuyên môn cao
+ Chương trình tự động kết chuyển số liệu lên các sổ sách, báo cáo giúp công việc của kế toán viên được giảm bớt, đảm bảo số liệu chính xác, cung cấp thông tin một cách kịp thời, phản ánh đúng tình hình kinh doanh của đơn vị, giúp nhà quản trị đưa ra được quyết định đúng đắn
+ Bộ máy tổ chức kế toán vẫn còn tình trạng một người phải kiêm nhiệm nhiều phần hành kế toán như: một kế toán phải kiêm nhiệm cả kế toán tiền mặt và kế toán thanh toán làm mất đi quan hệ đối chiếu giữa các phần hành kế toán độc lập, vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm
+ Nhiều bút toán chưa kẹp đủ chứng từ như hóa đơn bán ra chưa kẹp chung với
3.1.3 Về công tác kế toán tiền mặt tại công ty
+ Giải chi nhanh chóng tiền cho tài xế trong ngày
+ Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh trên các hóa đơn, chứng từ,phù hợp về các số lượng, nguyên tắc ghi chép cũng như yêu cầu của công tác quản lý chứng từ
+ Việc lưu trữ chứng từ trên máy và trên giấy được thực hiện song song để tránh trường hợp mất dữ liệu khi máy tính gặp sự cố Đến cuối kì, kế toán thực hiện in sổ sách chi tiết và đóng thành quyển để tiện trong việc đối chiếu, quản lý và lưu trữ sổ sách theo từng năm
- Nhược điểm: Chứng từ tập hợp về chưa có công tác phân loại (theo từng nội dung) Bộ chứng từ cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kế toán lưu chung thành một tập gồm: hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi,… Như vậy khi muốn đối chiếu số liệu sẽ gây khó khăn và tốn thời gian đặc biệt khi sử dụng chứng từ gốc làm căn cứ ghi sổ, khi có cơ quan Thuế đến kiểm tra
3.1.4 Về tình hình tài chính của Công ty
+ Tổng tài sản và nguồn vốn tăng dần theo theo từng năm do công ty đang mở rộng quy mô
+ Hệ thống báo cáo tài chính của công ty được lập đúng theo chế độ và quy định của Bộ tài chính, các báo cáo được đảm bảo chính xác và có sự minh bạch rõ ràng, được lập đúng thời hạn
+ Tiền và các khoản tương đương tiền của công ty tăng nhiều trong 3 năm 2021 đến 2023 qua đó cho thấy công ty đang phát triển Đây là dấu hiệu tốt cho thấy công ty dữ trữ nhiều tiền để đáp ứng khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn của công ty
+ Các tỷ số thanh toán tương đối cao, điều này chứng tỏ khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn nhanh chóng
+ Công ty luôn thực hiện tốt nghĩa vụ đóng thuế thu nhập doanh nghiệp đúng kì hạn theo quy định tài chính của nhà nước
+ Doanh thu bán hàng của công ty ở năm 2022 tăng nhưng lợi nhuận sau thuế GTGT giảm đáng kể vì chi phí tăng
+ Trong quá trình sử dụng tài sản, sự chênh lệch tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn rất lớn
+ Chỉ số thanh toán hiện hành của công ty tăng cao cho thấy công ty đang bị phụ thuộc vào tài sản ngắn hạn, lượng tài sản lưu động lớn Nếu bộ phận này không hoạt động hiệu quả không mang lại khả năng sinh lời cho công ty sẽ gây ảnh hưởng đến quá trình hoạt động kinh doanh của công ty.
Kiến nghị
3.2.1 Về cơ cấu bộ máy quản lý
- Phân loại các phòng ban sao cho các phòng ban có sự liên kết với nhau để có sự hợp tác và trao đổi thông tin
- Tăng cường công tác quản lý của công ty bằng các quy chế rõ ràng hơn
3.2.2 Về cơ cấu tổ chức kế toán
- Công ty nên giảm bớt khối lượng công việc một kế toán phải kiêm nhiệm bằng cách tuyển thêm lao động kế toán Trước khi tuyển thêm, công ty cần sắp xếp lại công việc của các nhân viên kế toán trong công ty cho phù hợp với khả năng, từ đó xác định vị trí công việc còn thiếu để lựa chọn người mới cho phù hợp
- Tạo điều kiện cho nhân viên được đi tập huấn thuế để nắm rõ luật và hạch toán chính xác
3.2.3 Về công tác kế toán tiền mặt tại công ty
- Các chứng từ khi được chuyển về văn phòng cần được phân loại, sắp xếp riêng theo từng nội dung, để thuận tiện cho công tác theo dõi, đối chiếu số liệu Sau khi phân loại sắp xếp thì để vào các hồ sơ liên quan
- Nên gửi tiền mặt vào tài khoản ngân hàng để hạn chế tồn quỹ tiền mặt với số tiền lớn
3.2.4 Về tình hình tài chính của Công ty
+ Công ty nên đầu tư và quan tâm vào tài sản cố định nhiều hơn để góp phần tạo ra giá trị cho phần tài sản dài hạn tăng lên, có thể cân đối giữa tài sản ngắn hạn và dài hạn tại công ty
+ Công ty nên sử dụng nguồn vốn một cách hợp lí và tiết kiểm, cắt giảm bớt các chi phí không cần thiết để giảm chi phí phát sinh và tăng lợi nhuận sau thuế.
