MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT LỜI NÓI ĐẦU 3 CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN TIỀN MẶT 4 1 1 Tổng quan về kế toán tiền mặt 4 1 1 1 Khái niệm 4 1 1 2 Nhiệm vụ của kế toán tiền mặt và các yêu[.]
MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN TIỀN MẶT 1.1.Tổng quan kế toán tiền mặt 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán tiền mặt yêu cầu cần cho kế toán tiền mặt 1.1.3 Nguyên tắc hạch toán CHƯƠNG 2: CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN TIỀN MẶT VÀ THỰC TIỄN VẬN DỤNG KẾ TOÁN TIỀN MẶT .7 2.1 Chứng từ thủ tục 2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 2.3 Tài khoản kế toán sử dụng 2.4 Phương pháp hạch toán kế toán tiền mặt 10 2.4 Sổ kế toán sử dụng 18 2.5 Thực trạng áp dụng kế toán tiền mặt doanh nghiệp Việt Nam 22 a Về chứng từ sổ sách kế toán 22 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN MẶT 23 3.1 Đánh giá kế toán tiền mặt 23 3.1.1 Ưu điểm 23 3.1.2 Hạn chế 23 3.2 Một số giải pháp đề xuất .24 KẾT LUẬN .25 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Tên Ký hiệu Tài khoản TK Việt Nam đồng VND Đô la Mỹ USD Số hiệu SH Ngày tháng NT Chứng từ CT Số thứ tự STT Đối ứng ĐƯ LỜI NÓI ĐẦU Vốn sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hình thành thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doanh nghiệp khơng cịn bị giới hạn nước mà mở rộng, tang cường hợp tác với nhiều nước giới Khơng có doanh nghiệp nhà nước mà doanh nghiệp tư nhân, công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn ngày hình thành đơng đảo Bất loại hình doanh nghiệp khơng thể thiếu phận kế tốn, quy mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Kế toán với tư cách phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài chính, có vai trị khơng thể thiếu quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh doanh Thơng tin mà kế tốn cung cấp khơng cần thiết cho thân doanh nghiệp mà cịn có ý nghĩa vơ quan trọng tổ chức, cá nhân có liên quan trực tiếp hay gián tiếp đến lợi ích doanh nghiệp Trong yếu tố khơng thể thiếu tiền mặt doanh nghiệp Chính nhận thức tầm quan trọng vốn tiền doanh nghiệp em chọn đề tài kế toán tiền mặt để làm đề án Đề án gồm phần sau: Chương 1: Những vấn đề kế toán tiền mặt Chương 2: Chế độ kế toán tiền mặt thực tiễn vận dụng kế toán tiền mặt Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn tiền mặt CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TỐN TIỀN MẶT 1.1.Tổng quan kế tốn tiền mặt 1.1.1 Khái niệm Tiền mặt phận quan trọng vốn tiền Nó ba nhân tố tạo nên vốn tiền nhân tố khơng thể thiếu tồn tài sản lưu động công ty Vốn tiền có ý nghĩa quan trọng việc thúc đẩy trình sản xuất kinh doanh, đồng thời việc sử dụng vốn tiền hiệu 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán tiền mặt yêu cầu cần cho kế tốn tiền mặt Trong cơng ty quyền giữ lại lượng tiền định sau thoả thuận với ngân hàng, số tiền mặt công ty quản lý tập chung quỹ Các nghiệp vụ thu chi thủ quỹ đươc thực sau kiểm tra chứng từ hợp lệ, thủ quỹ có nhiệm vụ bảo quản quỹ tiền mặt tuyệt đối an tồn Thủ quỹ có nghĩa vụ kiểm tra chứng từ thu chi tiền mặt, giữ lại chứng từ số sách có liên quan đến nghiệp vụ thu chi thủ quỹ thực hiện, chứng từ phải có chữ ký người nhận, người nộp, cuối ngày thủ quỹ phải lập báo cáo quỹ Thủ quỹ thủ trưởng quan cử, chịu trách nhiệm giữ quỹ, thủ quỹ không nhờ người khác làm thay (trừ trường hợp đươc uỷ quyền) nghiêm cấm thủ quỹ khơng mua sắm vật tư, hàng hố tiết kiệm, tiếp nhận cơng tác kế tốn Mọi nghiệp vụ thu chi phải có chứng từ, chứng từ phải có chữ ký thủ trưởng quan, kế tốn trưởng người trực tiếp giao nhận tiền Kế toán quỹ tiền mặt có nhiệm vụ nhận báo cáo quỹ kèm theo chứng từ thu chi thu quỹ gửi lên kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ trường hợp cần thiết kiểm tra quỹ để đảm bảo số dư xác Căn vào báo cáo quỹ, kế toán ghi vào sổ sách theo quy định, cuối kỳ tiến hành đối chiếu kế toán quỹ tiền mặt với loại sổ sách khác có liên quan Các chứng từ thủ tục toán gồm: Phiếu thu, phiếu chi, sổ quỹ tiền mặt, sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ thủ tục tốn khoản thu chi phải có chứng từ kèm theo Trường hợp nhập xuất vàng bạc đá quý, chứng từ xác nhận thủ trưởng, kế toán trưởng, người giao, người nhận cịn phải có dấu xác nhận thủ trưởng đơn vị, ngày giao tên chủ tài sản 1.1.3 Nguyên tắc hạch toán - Chỉ phản ánh vào TK111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào ngân hàng không qua quỹ tiền mặt khơng ghi vào bên Nợ TK111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK113 “Tiền chuyển” - Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký quỹ, ký cược doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền đơn vị - Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất theo quy định chế độ kế toán - Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế tốn quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản nhập, xuất quỹ tiền mặt tính số tồn quỹ thời điểm, sổ quỹ tiền mặt mở riêng cho loại tiền mặt - Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải mở sổ quỹ tiền mặt ghi chép theo trình tự phát sinh khoản nhập, xuất quỹ, tính số tồn quỹ thời điểm Đồng thời kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt với số liệu sổ kế tốn chi tiết quỹ tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch - Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ phát sinh tỷ giá bình quân liên ngân hàng ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm nghiệp vụ phát sinh Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ đồng Việt Nam quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá tốn Bên Có TK1112 quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ kế tốn TK1112 theo phương pháp: bình qn gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, giá đích danh - Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh TK111 “Tiền mặt” áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng bạc, kim khí quý, đá quý CHƯƠNG 2: CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN TIỀN MẶT VÀ THỰC TIỄN VẬN DỤNG KẾ TOÁN TIỀN MẶT 2.1 Chứng từ thủ tục * Chứng từ sử dụng: Phiếu thu (Mẫu 01-TT) Phiếu chi (Mẫu số 02 – TT) Bảng kê vàng bạc, đá quý (Mẫu số 07 – TT) Bảng kiểm kê quỹ (Mẫu số 08a-TT, Mẫu số 08b – TT) Biên lai thu tiền: Bên cạnh phiếu thu, phiếu chi bắt buộc dùng để kế toán tiền mặt, kế tốn, kế tốn cịn phải lập “Biên lai thu tiền” Biên lai thu tiền sử dụng trường hợp thu tiền phạt, thu phí, phí,…và trường hợp khách hàng nộp séc toán nợ Biên lai thu tiền chứng từ bắt buộc doanh nghiệp hay cá nhân dùng để biên nhận số tiền séc thu người nộp, làm để lập phiếu thu, nộp tiền vào quỹ; đồng thời, để người nộp toán với quan lưu quỹ Biên lai thu tiền phải đóng thành phải đóng dấu đơn vị, phải đánh số Trong phải ghi rõ số hiệu tờ biên lai thu tiền Số hiệu đánh liên tục theo biên lại Khi thu tiền, ghi rõ đơn vị tính “đồng” (VND) hay USD, EUR,…Trường hợp thu séc, phải ghi rõ số, ngày, tháng, năm tờ séc bắt đầu lưu hành họ tên người sử dụng séc Biên lai thu tiền lập thành liên (đặt giấy than viết lần), liên lưu, liên lại giao cho người nộp tiền Cuối ngày, người thu tiền phải vào biên lai thu tiền (bản lưu) để lập Bảng biên lai thu tiền ngày (bảng kê thu tiền riêng, thu séc riêng), nộp cho kế toán để kế toán lập phiếu thu, làm thủ tục nhập quỹ hay thủ tục nộp ngân hàng Giấy toán tạm ứng, giấy đề nghị toán tạm ứng, … Giấy báo nợ, báo có 2.2 Quy trình ln chuyển chứng từ Để việc lập phiếu thu – phiếu chi, ủy nhiệm chi hợp pháp, theo chế độ kế toán, người đứng đầu phận kế tốn cơng ty cần phải quy định chứng từ tương ứng kèm theo để u cầu tốn khơng phù hợp nhận biết xử lý kịp thời Các kế tốn viên vào mà áp dụng Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng sau: Chứng từ gốc( Hóa đơn mua hàng, bán hàng, giấy đề nghị tạm ứng) Phiếu thu Bảng kê nợ TK 111 Phiếu chi Bảng kê có TK 111 Chứ ng từ ghi sổ Sổ Bộ phận kế toán tiền tiếp nhận đề nghị thu – chi (có thể kế toán tiền mặt kế toán ngân hàng) Chứng từ kèm theo yêu cầu chi tiền (phiếu chi, ủy nhiệm chi) là: Giấy đề nghị tốn, giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tạm ứng, thơng báo nộp tiền, hố đơn, hợp đồng, … Chứng từ kèm theo yêu cầu thu tiền (phiếu thu) là: Giấy tốn tiền tạm ứng, hố đơn, hợp đồng, biên lý TSCĐ, biên góp vốn, … Kế tốn tiền mặt đối chiếu chứng từ đề nghị thu – chi, đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ (đầy đủ phê duyệt phụ trách phận liên quan tuân thủ quy định, quy chế tài Cơng ty tuân thủ theo quy định Hóa đơn chứng từ pháp luật Thuế) Sau chuyển cho kế toán trưởng xem xét Kế toán trưởng kiểm tra lại, ký vào đề nghị toán chứng từ liên quan Phê duyệt Giám đốc Phó Giám đốc: Căn vào quy định quy chế tài chính, quy định hạn mức phê duyệt Cơng ty, Giám đốc Phó Giám đốc ủy quyền xem xét phê duyệt đề nghị thu – chi Các đề nghị chi/mua sắm không hợp lý, hợp lệ bị từ chối yêu cầu làm rõ bổ sung chứng từ liên quan Lập chứng từ thu – chi: Sau thực kiểm tra đầy đủ chứng từ có liên quan kế tốn tiến hành lập Phiếu thu-Phiếu chi Ủy nhiệm chi Đối với giao dịch tiền mặt quỹ: Kế toán tiền mặt lập phiếu thu, phiếu chi Đối với giao dịch thông qua tài khoản ngân hàng: Kế toán ngân hàng lập uỷ nhiệm chi Ký duyệt chứng từ thu – chi: Sau lập xong chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt- Kế toán trưởng ký vào Phiếu thu Phiếu chi Ủy nhiệm chi trước chuyển cho Giám đốc Phó giám đốc ủy quyền để ký duyệt Sau Phiếu thu phiếu chi kèm theo chứng từ gốc chuyển cho thủ tũy để tiến hành thu tiền chi tiền Thủ quỹ giữ lại liên phiếu thu tiền liên phiếu chi Bộ chứng từ phiếu thu phiếu chi kèm theo chứng từ gốc trả lại cho kế toán Nếu giao dịch với ngân hàng sau Ủy nhiệm chi lập liên kế tốn ngân hàng đến ngân hàng để giao dịch ngân hàng đóng dấu vào Ủy nhiệm chi trả lại cho kế toán Sau chứng từ hồn thành kế tốn dựa vào mà tiến hành ghi vào sổ sách kế toán lưu chứng từ kế toán (Phiếu thu+Phiếu Chi+Ủy nhiệm chi chứng từ khác có liên quan) 2.3 Tài khoản kế toán sử dụng - TK111 - Tiền mặt + Tính chất: Là tài khoản vốn + Tác dụng: Sử dụng để phản ánh số có tình hình thu chi (biến động tăng, giảm), tồn quỹ tiền mặt doanh nghiệp + Nội dung kết cấu: Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc…nhập quỹ - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc…thừa phát kiểm kê - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Bên Có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc xuất quỹ - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc… phát thiếu kiểm kê quỹ - Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Số dư đầu kỳ (cuối kỳ) bên Nợ: Số tiền mặt tồn quỹ có thời điểm đầu kỳ (cuối kỳ) Tài khoản 111 Tiền mặt chi tiết thành TK cấp II. - TK 1111 - Tiền Việt Nam - TK 1112 - Ngoại tệ - TK 1113 - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý 2.4 Phương pháp hạch toán kế toán tiền mặt a Kế toán chi tiết tiền mặt Theo chế độ kế toán hành, đơn vị phép giữ lại số tiền mặt hạn mức quy định để chi tiêu cho nhu cầu thường xuyên Mọi khoản thu, chi bắt buộc phải có phiếu thu, chi hợp lệ Phiếu thu lập làm liên, sau chuyển cho kế toán trưởng để soát xét giám đốc ký duyệt chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Sau nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ (bằng chữ) vào phiếu thu trước ký ghi rõ họ tên Đối với phiếu chi, kế toán lập làm liên chi sau có đủ chữ ký (ký trực liên) người lập phiếu, kế tốn trưởng, giám đốc, thủ quỹ mói xuất quỹ Sau nhận đủ số tiền, người nhận tiền phải trực tiếp ghi rõ số tiền nhận chữ, ký tên ghi rõ họ tên vào phiếu chi Trong liên phiếu thu, phiếu chi, thủ quỹ giữ liên để ghi sổ quỹ, liên giao cho người nộp tiền, liên lưu nơi lập phiếu Cuối ngày, toàn phiếu thu, phiếu chi kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán Trường 10 Khi bán sản phẩm, hàng hố, cung cấp dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán Kế toán dựa vào phiếu thu hóa đơn tài ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Tổng giá toán) Khi phát sinh khoản doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ (như: Thu lãi đầu tư ngắn hạn, dài hạn, thu lý, nhượng bán TSCĐ,…) tiền mặt nhập quỹ, Kế toán dựa vào phiếu thu hóa đơn tài (nếu có), ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 111- Tiền mặt (Tổng giá toán) Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (33311) Số thuế hóa đơn Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài (Giá chưa có thuế GTGT Lấy hóa đơn) Có TK 711- Thu nhập khác (Giá chưa có thuế GTGT, Lấy hóa đơn ) Khi phát sinh khoản doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tiền mặt, nhập quỹ, Kế toán dựa vào phiếu thu ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài Có TK 711 – Thu nhập khác Rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt; vay dài hạn, ngắn hạn, vay khác tiền mặt (Tiền Việt Nam ngoại tệ), Kế toán dựa vào Phiếu thu chứng từ khác có liên quan đến ngân hàng ghi nhận nghiệp vụ sau: 12 Nợ TK 111 – Tiền mặt (1111, 1112) (Dựa vào giấy rút tiền) Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122) (Dựa vào Giấy rút tiền) Có TK 311, 341,… (Nếu vay ngân hàng có giấy nhận tiền) Thu hồi khoản nợ phải thu nhập quỹ tiền mặt doanh nghiệp, Kế toán dựa vào phiếu thu chứng từ khác có liên quan ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 111 – Tiền mặt (1111, 1112) Có TK 131 – Phải thu khách hàng Có TK 136 – Phải thu nội Có TK 138 – Phải thu khác (1388) Có TK 141 – Tạm ứng Thu hồi khoản đầu tư ngắn hạn, khoản ký cược, ký quỹ thu hồi khoản cho vay nhập quỹ tiền mặt, Kế toán dựa vào phiếu thu chứng từ khác có liên quan ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 111 – Tiền mặt (1111, 1112) Có TK 121 – Đầu tư chứng khốn ngắn hạn; Có TK 128 – Đầu tư ngắn hạn khác Có TK 138 – Phải thu khác Có TK 144 – Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có TK 244 – Ký quỹ, ký cược dài hạn Có TK 228 – Đầu tư dài hạn khác Nhận khoản ký quỹ, ký cược đơn vị khác tiền mặt, ngoại tệ, ghi, Kế toán dựa vào phiếu thu chứng từ khác có liên quan, ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 111 – Tiền mặt (1111, 1112) Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (Khoản ký quỹ, ký cược ngắn hạn) Có TK 344 – Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn 13 Các khoản thừa quỹ tiền mặt phát kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân, ghi, Kế toán dựa vào phiếu thu biên kiểm kê quỹ, tiến hành ghi nhận sau: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3381) Khi nhận vốn góp tiền mặt thành viên góp vốn, Kế tốn dựa vào phiếu thu biên góp vốn để ghi nhận sau: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản Ngân hàng, Kế toán dựa vào phiếu chi Giấy nộp tiền ngân hàng ghi nhận sau: Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng Có TK 111 – Tiền mặt Xuất quỹ tiền mặt mua chứng khoán ngắn hạn, dài hạn đầu tư vào công ty con, đầu tư vào cơng ty liên kết, góp vốn liên doanh, Kế toán dựa vào phiếu chi chứng từ khác có liên quan để gh nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 121 – Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Nợ TK 221 – Đầu tư vào công ty Nợ TK 222 – Vốn góp liên doanh Nợ TK 223 – Đầu tư vào công ty liên kết Nợ TK 228 – Đầu tư dài hạn khác Có TK 111 – Tiền mặt Xuất quỹ tiền mặt đem ký quỹ, ký cược, Kế toán dựa vào phiếu chi hợp đồng liên quan ghi nhận sau: 14 Nợ TK 144 – Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Nợ TK 244 – Ký quỹ, ký cược dài hạn Có TK 111 – Tiền mặt Xuất quỹ tiền mặt chi cho hoạt động đầu tư XDCB, chi sửa chữa lớn TSCĐ mua sắm TSCĐ phải qua lắp đặt để dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, Kế toán dựa vào phiếu chi hóa đơn tài ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 241 – XDCB dở dang Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (1332) Có TK 111 – Tiền mặt Xuất quỹ tiền mặt mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hóa nhập kho để dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ (Theo phương pháp kê khai thường xuyên), Kế toán dựa vào phiếu chi Hóa đơn tài ghi: Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ Nợ TK 156 – Hàng hoá (Giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 157 – Hàng gửi bán Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 111 – Tiền mặt Xuất quỹ tiền mặt toán khoản nợ phải trả, Kế toán dựa vào phiếu chi chứng từ khác có liên quan (Hợp đồng nợ đến hạn, bảng lương…) ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 311 – Vay ngắn hạn Nợ TK 315 – Nợ dài hạn đến hạn trả Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán Nợ TK 333 – Thuế khoản phải nộp Nhà nước Nợ TK 334 – Phải trả người lao động Nợ TK 336 – Phải trả nội Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác Có TK 111 – Tiền mặt 15 Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ mua nguyên vật liệu sử dụng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ tiền mặt phát sinh kỳ, Kế toán dựa vào phiếu chi hóa đơn tài ghi: Nợ TK 621, 623, 627, 641, 642,… Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 111 – Tiền mặt Xuất quỹ tiền mặt sử dụng cho hoạt động tài chính, hoạt động khác, Kế tốn dựa vào phiếu chi hóa đơn tài (nếu có) ghi sau Nợ TK 635, 811,… Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 111 – Tiền mặt Các khoản thiếu quỹ tiền mặt phát kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân, Kế toán dựa vào biên kiểm kê quỹ tiền mặt ghi: Nợ TK 138 – Phải thu khác (1381) Có TK 111 – Tiền mặt Nộp tiền thuế môn , Công ty ngân hàng cấp có giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước, kế tốn dựa vào phiếu chi chứng từ có liên quan, ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 3338 (thuế khác) Có TK 111 (tiền mặt) (Sau hạch tốn nghiệp vụ chi phí thuế mơn bài) Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 3338: thuế khác *Sơ đồ hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu tiền mặt 16 Sơ đồ 1.1: Hạch tốn tiền mặt SƠ ĐỒ HẠCH TỐN TIỀN MẶT TK 111 TK 112 TK 112 Rút tiền gửi ngân hàng Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng quỹ tiền mặt TK 121, 221, 128, 222, 228 TK 511, 515, 711 Doanh thu thu nhập khác Đầu tư ngắn hạn, dài hạn tiền mặt TK 133 TK 211, 213, 152, 153, 156 Nếu có Mua tài sản vật tư, hàng hóa tiền mặt TK 341 TK 133 Vay ngắn hạn, dài hạn Nếu có TK 641, 642, 627, 635, 811 TK 131, 136, 138, 141 Chi phí phát sinh tiền Thu hồi hoản nợ, tạm ứng 17 TK 121, 128, 221, 222, 223, 228 TK 144, 244 Thu hồi khoản đầu tư ( Lỗ ghi Nợ 635, lãi ghi Có 515) Đi ký quỹ, ký cược TK 122, 244 TK 311, 315, 331 Thu hồi khoản ký quỹ, Xuất quỹ toán khoản nợ phải trả ký cược TK 338, 344 TK 333, 334, 336 Nhận ký quỹ, ký cược Chi trả lương, trả nội 2.4 Sổ kế toán sử dụng Trong doanh nghiệp tồn hình thức sổ: nhật ký sổ cái, nhật ký chung, chứng từ ghi sổ, nhật ký chứng từ, kế toán máy Tùy thuộc vào loại hình hay quy mơ doanh nghiệp mà doanh nghiệp chọn cho hình thức ghi sổ phù hợp a Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký – sổ Cái Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp CTKT loại Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ quỹ tiền mặt sổ tài khoản Nhật ký – Sổ TK 111,112 Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra 18 b Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung Chứng từ gốc Nhật ký đặc biệt Nhật ký chung Sổ, thẻ chi tiết Sổ TK111,112 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng CĐTK Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra 19 c Trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ KT loại Sổ quỹ Sổ đăng ký cứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ ( theo phần hành) Sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Sổ, thẻ kế toán chi tiết Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra 20 Bảng tổng hợp chi tiết ... Chế độ kế toán tiền mặt thực tiễn vận dụng kế toán tiền mặt Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán tiền mặt CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN TIỀN MẶT 1.1.Tổng quan kế toán. .. nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng bạc, kim khí quý, đá quý CHƯƠNG 2: CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN TIỀN MẶT VÀ THỰC TIỄN VẬN DỤNG KẾ TOÁN TIỀN MẶT 2.1 Chứng từ thủ tục * Chứng từ sử dụng: Phiếu thu (Mẫu 01-TT)... bạc, kim khí quý, đá quý 2.4 Phương pháp hạch toán kế toán tiền mặt a Kế toán chi tiết tiền mặt Theo chế độ kế toán hành, đơn vị phép giữ lại số tiền mặt hạn mức quy định để chi tiêu cho nhu cầu