Hệ thống chuẩn mực kiểm toán độc lập tại việt nam và thực trạng vận dụng tại các thông tin kiểm toán

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN o0o ĐỀ ÁN MÔN HỌC KIỂM TOÁN Đề tài đề án HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM VÀ THỰC TRẠNG VẬN DỤNG TẠI CÁC THÔNG TIN KIỂM TOÁN H[.]

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN o0o - ĐỀ ÁN MƠN HỌC KIỂM TỐN Đề tài đề án: HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM VÀ THỰC TRẠNG VẬN DỤNG TẠI CÁC THÔNG TIN KIỂM TOÁN Họ tên sinh viên : Phạm Đinh Hoài Thương MSV : 11176166 Giảng viên hướng dẫn : TS Tạ Thu Trang _Hà Nội, 5/2020_ Contents Lời mở đầu Chương I CƠ SỞ LÝ THUYẾT CHUNG VỀ RỦI RO KIỂM TOÁN VÀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN: 1.1 Rủi ro kiểm toán: 1.1.1 Khái niệm: 1.1.2 Phân loại rủi ro kiểm toán: .2 1.1.3 Mối quan hệ rủi ro kiểm toán, đánh giá yếu tố cấu thành rủi ro kiểm toán: .3 1.2 Bằng chứng kiểm toán: 1.2.1 Khái niệm 1.2.2 Các đặc trưng chứng kiểm toán kiểm toán báo cáo tài chính: 1.2.3 Một số phương pháp thu thập chứng kiểm toán kiểm tốn báo cáo tài chính: 1.3 Mối liên hệ rủi ro kiểm toán chứng kiểm toán kiểm tốn báo cáo tài chính: 10 1.3.1 Mối quan hệ rủi ro kiểm toán chứng kiểm toán: 10 1.3.2Mối quan hệ loại rủi ro kiểm toán với chứng kiểm toán 12 Chương II: THỰC TRẠNG MỐI QUAN HỆ GIỮA BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI VIỆT NAM: 16 2.1 Quy trình đánh giá rủi ro số hãng kiểm toán : 17 2.1.1 Giai đoạn tiền kế hoạch: 17 2.1.2 Giai đoạn lập kế hoạch: .17 2.2 Thực trạng mối quan hệ chứng kiểm toán rủi ro kiểm tốn kiểm tốn tài Việt Nam: 25 Chương III: Nhận xét mối quan hệ chứng kiểm toán rủi ro kiểm tốn kiểm tốn tài đưa số giải pháp: 29 3.1 Nhận xét mối quan hệ chứng kiểm toán rủi ro kiểm tốn kiểm tốn tài chính: .29 3.2 Một số giải pháp: 30 Kết luận 32 Các tài liệu tham khảo Lời mở đầu Việt Nam thời kì cơng nghiệp hố, đại hố đất nước, phát triển kinh tế thị trường định hướng Xã hội chủ nghĩa Cùng với biến chuyển toàn giới, kinh tế bước phát triển nhanh chóng khẳng định thân khu vực quốc tế Song, mà kinh tế ngày phát triển cơng khai minh bạch thơng tin tài yếu tố thiết yếu quan trọng Kiểm toán ngành phát triển giới, đặc biệt phát triển năm gần Tuy mẻ kiểm toán Việt Nam thực tốt vai trị kiểm tốn bước cải thiện để phù hợp với xu hướng quốc tế hoá Và tđể tđảm tbảo tchất tlượng tcủa tcuộc tkiểm ttốn tthì tbước tđầu ttiên, tquan trọng tvà tcũng tlà tbắt tbuộc, tđó tđánh tgiá trủi tro tkiểm ttoán tvà txác tđịnh tbằng tchứng tkiểm tốn tcần tthu tthập tCó tthể tnói thai tyếu ttố tnày trất tquan ttrọng ttrong tviệc tthiết tlập tquy trình kiểm ttoán tcũng tnhư tlà tcơ tsở tđể tđưa tra tý tkiến tkiểm ttoán tNhận tthấy tnhững tkiến thức tnhư tlà tmột tnền ttảng tquan ttrọng ttrong tquá ttrình tthực thiện tnghề tnghiệp tsau này, tem tquyết tđịnh tchọn tđề ttài tlà t“ tMối tquan thệ tgiữa tbằng tchứng tkiểm ttoán tvà trủi ro tkiểm toán ttrong tkiểm ttốn tbáo tcáo ttài tchính ttại tViệt tNam” t Đề zán zđược zviết zdưới zđây zbao zgồm z3 zphần zchính, ztrong zđó z: zPhần zI zlà zlý zthuyết chung zvề zrủi zro zkiểm ztoán zvà zbằng zchứng zkiểm ztoán; zPhần zII zlà zthực ztrạng zvề zmối quan zhệ zgiữa zrủi zro zkiểm ztốn zvà zbằng zchứng zkiểm ztốn ztài zchính ztại zViệt zNam; Phần zIII zlà znhận zxét zcá znhân zvà zgiải zpháp Kiến thức kiểm tốn nói riêng kinh tế nói chung rộng, trường hợp đề tài đề án em ngoại lệ Và nhờ có định hướng nội dung Tạ Thu Trang mà em hoàn thành đề án Đề án tham khảo có chọn lọc từ nhiều nguồn tài liệu thống khác nhau, song lực thân hạn chế nên không tránh khỏi sai sót, mong nhận góp ý cô Chương I CƠ SỞ LÝ THUYẾT CHUNG VỀ RỦI RO KIỂM TOÁN VÀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN: 1.1 Rủi ro kiểm toán: 1.1.1 Khái niệm: “Rủi tro tkiểm ttoán tlà trủi tro tmà tkiểm ttoán tviên tvà tcơng tty tkiểm ttốn tđưa tra tý tkiến tnhận xét tkhơng tthích thợp tkhi tbáo tcáo ttài tchính tđã tđược tkiểm ttốn tvẫn tcịn tcó tnhững tsai txót ttrọng tyếu” t(theo tchuẩn tmực tkiểm ttoán tViệt tNam tsố t400) t Theo đó, hiểu rủi ro kiểm tốn khả mà ý kiến đánh giá nhận xét báo cáo tài kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn chưa phản ánh xác thích hợp tình hình hoạt động cơng ty Rủi zro zcó zsai zphạm ztrọng zyếu zlà zrủi zro zkhi zbáo zcáo ztài zchính zchứa zđựng znhững zsai phạm ztrọng zyếu ztrước zkhi zkiểm ztốn zRủi zro zcó zsai zphạm ztrọng zyếu zcó zthể ztồn ztại zở zcấp zđộ z: zcấp zđộ ztổng zthể zvà zcấp zđộ zcơ zsở zdẫn zliệu zỞ zcấp zđộ ztổng zthể, zrủi zro zcó sai zphạm ztrọng zyếu zlà znhững zrủi zro zcó zảnh zhưởng ztới ztồn zbộ zbáo zcáo ztài zchính zvà có zthể zcó zảnh zhưởng ztiềm ztàng ztới znhiều zcơ zsở zdẫn zliệu zĐối zvới zcấp zđộ zcơ zsở zdẫn liệu, zrủi zro zcó zsai zphạm ztrọng zyếu zđược zxem zxét ztrên zcác zbộ zphận zcấu zthành znhư zrủi ro ztiềm ztàng zvà zrủi zro zkiểm zsốt zNếu zxem zxét zrủi zro zcó ztrọng zyếu zở zcấp zđộ zcơ zsở dẫn zliệu zthì zdễ zdàng zgiúp zkiểm ztoán zviên zxác zđịnh znội zdung, zlịch ztrình, zphạm zvi zcủa zthủ ztục zkiểm ztốn zcần zthực zhiện zđể zthu zthập zđầy zđủ zbằng zchứng zkiểm ztốn thích hợp 1.1.2 Phân loại rủi ro kiểm tốn: Có thể chia rủi ro kiểm tốn thành loại gồm: rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát, rủi ro phát 1.1.2a) Rủi ro tiềm tàng: “Rủi zro ztiềm ztàng zlà zrủi zro ztiềm zẩn, zvốn zcó zdo zkhả znăng ztừng znghiệp zvụ, ztừng zkhoản zmục ztrong zbáo zcáo ztài zchính zchứa zđựng zsai zsót ztrọng zyếu zkhi ztính zriêng zrẽ zhoặc ztính zgộp, zmặc zdù zcó zhay zkhơng zcó zhệ zthống zkiểm zsốt znội zbộ”.(theo zchuẩn zmực zkiểm ztoán zViệt zNam zsố z400) z Rủi tro ttiềm ttàng tđộc tlập tbất tkể tdoanh tnghiệp tcó ttiến thành tkiểm ttốn thay tkhơng tNguồn tgốc tcủa tloại trủi tro tnày tthường tdo tnguồn tcung tcấp, tdo tthay tđổi tcông tnghệ thay tđộng tcủa tđối ttượng tcạnh ttranh, tdo tđiều tkiện txã thội, ttình thình tkinh ttế tcó tphát ttriển tổn tđịnh thay tkhơng, tdo tđiều tkiện tchính ttrị tvà tnhững tthay tđổi tvề tpháp tluật t 1.1.2b) Rủi ro kiểm soát: “Rủi zro zkiểm zsoát: zLà zrủi zro zxảy zra zsai zsót ztrọng zyếu ztrong ztừng znghiệp zvụ, ztừng zkhoản zmục ztrong zbáo zcáo ztài zchính zkhi ztính zriêng zrẽ zhoặc ztính zgộp zmà zhệ zthống zkế ztốn zvà zhệ zthống zkiểm zsốt znội zbộ zkhơng zngăn zngừa zhết zhoặc zkhông zphát zhiện zvà zsửa zchữa zkịp zthời.” z( ztheo zchuẩn zmực zkiểm ztoán zViệt zNam zsố z400) Hệ zthống zkiểm zsoát znội zbộ zcủa zđơn zvị zgồm zbao zgồm z5 zbộ zphận zcấu zthành zlà: zmơi ztrường zkiểm zsốt, zquy ztrình zđánh zgiá zrủi zro zcủa zđơn zvị, zhệ zthống zthông ztin zvà ztruyền zthông, zcác zhoạt zđộng zkiểm zsoát, zgiám zsát Kiểm ztoán zviên zchỉ zcó zthể zđánh zgiá zkiểm zsốt znội zbộ zcủa zđơn zvị zđược zkiểm ztoán zTrên zcơ zsở zkết zquả zđánh zgiá zkiểm zsốt znội zbộ, zkiểm ztốn zviên zkhơng zthể zkiểm zsoát zđược zrủi zro zkiểm ztoán zmà zchỉ zđánh zgiá zđược zrủi zro zkiểm zsoát zNếu zkiểm zsoát znội zbộ zhữu zhiệu zcó znghĩa zlà zcác zsai zphạm ztrọng zyếu zđược zphát zhiện, zngăn zchặn zvà zsửa zchữa zkịp zthời, zkhi zđó zrủi zro zkiểm zsốt zđược zđánh zgiá zở zmức zthấp zVà zngược zlại 1.1.2c) Rủi ro phát hiện: “Rủi zro zphát zhiện zlà zrủi zro zxảy zra zsai zsót ztrọng zyếu ztrong ztừng znghiệp zvụ, ztừng zkhoản zmục ztrong zbáo zcáo ztài zchính zkhi ztính zriêng zrẽ zhoặc ztính zgộp zmà ztrong zq ztrình zkiểm ztốn, zkiểm ztốn zviên zvà zcơng zty zkiểm ztốn zkhơng zphát zhiện zđược”.( ztheo zchuẩn zmực zkiểm ztoán zViệt zNam zsố z400) Rủi tro tphát thiện tliên tquan tđến ttrách tnhiệm tcủa tkiểm ttốn tviên tvà tcơng tty tkiểm ttốn Rủi tro tphát thiện tsẽ ttăng tnếu tviệv tlập tvà tthực thiện tkế thoạch tkiểm ttốn tkhơng tđược thực tnghiêm ttúc thoặc tbản tthân tkiểm ttốn tviên tcó tnăng tlực tnghề tnghiệp thạn tchế 1.1.3 tMối tquan thệ tgiữa tcác trủi tro tkiểm ttoán, tđánh tgiá tcác tyếu ttố tcấu tthành trủi tro tkiểm ttoán: Các tloại trủi tro tkiểm ttốn tnêu ttrên tđược tliên thệ tvới tnhau tqua tmơ thình: AR=IR x CR x DR Trong : AR: audit risk IR: inherent risk CR: control risk DR: detection risk Với tmơ thình tnày, tkiểm ttốn tviên tcó tthể tsử tdụng tđể tđiều tchỉnh trủi tro tphát thiện tdựa tcác tloại trủi tro tkhác tđã tđược tđánh tgiá tnhằm tđạt tđược trủi tro tkiểm ttoán tở tmức tthấp mong tmuốn tCụ tthể ttừ tmơ thình ttrên tta tcó tthể tsuy tra: DR= AR IR x CR Kiểm ztốn zviên zkhơng zthể zgiả zsử zbất zcứ zrủi zro znào zbằng z0 zCụ zthể: zkhông zthể zđặt niềm ztin ztuyệt zđối zvào zhệ zthống zkiểm zsoát znội zbộ zcủa zđơn zvị zCR=0; zkhông zthể zgiả sử zrủi zro ztiềm ztàng zIR z= z0; zhay zkhông zthể zcho zrằng zkiểm ztốn zviên zđã zhồn ztồn zđủ zlực zvà zcó zthể zthu zthập zđủ zhồn ztồn zchứng zcứ zthích zhợp zDR=0 zVà zdo zđó, ln tồn ztại zrủi zro zkiểm ztốn ztrong zcác zcuộc zkiểm ztốn zbáo zcáo ztài zchính Rủi zro zkiểm ztoán zmong zmuốn zsẽ zđược zthiết zlập zdựa ztrên z2 zyếu ztố zcơ zbản zđó zlà zmức độ zmà ztheo zđó zngười zsử zdụng zbên zngồi zcó zthể ztin ztưởng zvào zbáo zcáo ztài zchính zcủa khách zhàng zvà zkhả znăng zgặp zkhó zkhăn zcủa zkhách zhàng zsau zkhi zkết zquả zkiểm ztốn báo zcáo ztài zchính zđược zcông zbố zDựa ztheo z2 zyếu ztố ztrên, zkiểm ztoán zviên zxác zđịnh mức zrủi zro zkiểm ztoán zthấp ztheo zmong zmuốn, zvà zđánh zgiá zcác zrủi zro ztiềm ztàng, zrủi ro kiểm zsốt; zrồi ztính ztốn zmức zrủi zro zphát zhiện zMức zrủi zro zphát zhiện zquyết zđịnh đến việc zlập zvà zthực zhiện zkế zhoạch zkiểm ztoán, zcũng znhư zsố zlượng zvà zchấ zlượng zcủa zchứng zkiểm ztốn zcần zthu zthập ztrong zq ztrình zkiểm ztốn zbáo zcáo ztài zchính Việc đánh giá rủi ro cấu thành rủi ro kiểm toán hướng dẫn chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400, cụ thể: Đối với rủi ro tiềm tàng, “Kiểm ztoán zviên zphải zdựa zvào zviệc zxét zđốn zchun zmơn zmình zđể zđánh zgiá zrủi zro ztiềm ztàng ztrên znhững znhân ztố zchủ zyếu zsau: + zTrên zphương zdiện zbáo zcáo ztài zchính: - Sự zliêm zkhiết, zkinh znghiệm zvà zhiểu zbiết zcủa zBan zGiám zđốc zcũng znhư zsự zthay zđổi zthành zphần zBan zquản zlý zxảy zra ztrong zniên zđộ zkế ztốn; - Trình zđộ zvà zkinh znghiệm zchun zmơn zcủa zkế ztốn ztrưởng, zcủa zcác znhân zviên kế ztoán zchủ zyếu, zcủa zkiểm ztoán zviên znội zbộ zvà zsự zthay zđổi z(nếu zcó) zcủa zhọ - Những záp zlực zbất zthường zđối zvới zBan zGiám zđốc, zđối zvới zkế ztốn ztrưởng, znhất znhững zhồn zcảnh zthúc zđẩy zBan zGiám zđốc, zkế ztốn ztrưởng zphải ztrình zbày báo zcáo ztài zchính zkhơng ztrung zthực; - Đặc zđiểm zhoạt zđộng zcủa zđơn zvị, znhư: zQuy ztrình zcơng znghệ, zcơ zcấu zvốn, zcác đơn zvị zphụ zthuộc, zphạm zvi zđịa zlý, zhoạt zđộng ztheo zmùa zvụ; - Các znhân ztố zảnh zhưởng zđến zlĩnh zvực zhoạt zđộng zcủa zđơn zvị, znhư: zcác zbiến động zvề zkinh ztế, zvề zcạnh ztranh, zsự zthay zđổi zvề zthị ztrường zmua, zthị ztrường zbán zsự zthay zđổi zcủa zhệ zthống zkế ztoán zđối zvới zlĩnh zvực zhoạt zđộng zcủa zđơn zvị + zTrên zphương zdiện zsố zdư ztài zkhoản zvà zloại znghiệp zvụ: - Báo zcáo ztài zchính zcó zthể zchứa zđựng znhững zsai zsót, znhư: zBáo zcáo ztài zchính zcó zđiều zchỉnh zliên zquan zđến zniên zđộ ztrước; zbáo zcáo ztài zchính zcó znhiều ước ztính zkế ztốn, zhoặc ztrong znăm ztài zchính zcó zsự zthay zđổi zchính zsách zkế ztốn; - Việc zxác zđịnh zsố zdư zvà zsố zphát zsinh zcủa zcác ztài zkhoản zvà znghiệp zvụ zkinh ztế, như: zSố zdư zcác ztài zkhoản zdự zphòng, znghiệp zvụ zkinh ztế zđối zvới zchi zphí zphát sinh zsau zghi znhận zban zđầu zTSCĐ ztính zvào zchi zphí zhay ztính ztăng znguyên zgiá TSCĐ, ; - Mức zđộ zdễ zbị zmất zmát, zbiển zthủ ztài zsản, znhư: zphát zsinh znhiều znghiệp zvụ zthu, chi z ztiền zmặt, ztạm zứng ztiền zvới zsố zlượng zlớn, zthời zgian zthanh ztoán zdài, ; - Mức zđộ zphức ztạp zcủa zcác znghiệp zvụ zhay zsự zkiện zquan ztrọng zđịi zhỏi zphải zcó zý kiến zcủa zchuyên zgia, znhư: zxảy zra zkiện ztụng zhoặc ztrộm zcắp, ; - Việc zghi zchép zcác znghiệp zvụ zbất zthường zvà zphức ztạp, zđặc zbiệt zlà zgần zthời điểm zkết zthúc zniên zđộ; Các znghiệp zvụ zkinh ztế, ztài zchính zbất zthường zkhác.” - Đối với rủi ro kiểm kiểm soát, “Kiểm ttoán tviên tthường tđánh tgiá trủi tro tkiểm tsoát tở mức tđộ tcao tđối tvới tcơ tsở tdẫn t tliệu tcủa tbáo tcáo ttài tchính ttrong ttrường thợp: - Hệ tthống tkế ttoán tvà thệ tthống tkiểm tsốt tnội tbộ tkhơng tđầy tđủ; - Hệ tthống tkế ttốn tvà thệ tthống tkiểm tsốt tnội tbộ tkhơng thiệu tquả; Kiểm ttốn tviên tkhơng tđược tcung tcấp tđầy tđủ tcơ tsở tđể tđánh tgiá tsự tđầy tđủ tvà hiệu t tquả tcủa thệ tthống tkế ttoán tvà thệ tthống tkiểm tsoát tnội tbộ tcủa tkhách thàng.” Hoặc, t”Kiểm ttoán tviên tthường tđánh tgiá trủi tro tkiểm tsoát tở tmức tđộ tkhông tcao tđối tvới tsở tdẫn tliệu tcủa tbáo tcáo ttài tchính ttrong ttrường thợp: tKiểm ttốn tviên tcó tđủ tcơ tsở tđể kết tluận thệ tthống tkế ttoán tvà thệ tthống tkiểm tsoát tnội tbộ tđược tthiết tkế tcó tthể tngăn tngừa, phát thiện tvà tsửa tchữa tcác tsai tsót ttrọng tyếu” Đối với rủi ro phát hiện, “Mức tđộ trủi tro tphát thiện tcó tliên tquan ttrực ttiếp tđến tthử nghiệm tcơ tbản tcủa tkiểm ttoán tviên Kiểm ttoán tviên tphải tdựa tvào tđánh tgiá tmức tđộ trủi tro ttiềm ttàng tvà trủi tro tkiểm tsoát tđể xác tđịnh tnội tdung, tlịch ttrình tvà tphạm tvi tthử tnghiệm tcơ tbản tđể tgiảm trủi tro tphát thiện tvà giảm trủi tro tkiểm ttoán txuống tthấp tđến tmức tcó tthể tchấp tnhận tđược Để tgiảm trủi tro tphát thiện tvà trủi tro tkiểm ttoán, tkiểm ttoán tviên tcần txem txét: - Nội tdung tthử tnghiệm tcơ tbản, tví tdụ tthủ ttục tthu tthập ttài tliệu, thoặc txác tnhận tthơng ttin ttừ tbên tngồi tđộc tlập tvới tđơn tvị tcó tgiá ttrị tcao thơn tlà tthu tthập ttài tliệu ttrong tnội tbộ tđơn tvị; thoặc tkết thợp tkết tquả tkiểm ttra tchi ttiết tcác tnghiệp tvụ tvà tsố tdư tvới tthủ ttục tphân ttích; - Lịch ttrình tcủa tthử tnghiệm tcơ tbản, tví tdụ tthủ ttục tkiểm ttra tsố tdư thàng ttồn tkho tcuối tnăm tđược tthực thiện tvào tcuối tniên tđộ tkế ttốn tcó tgiá ttrị tcao thơn tlà tthực thiện tkiểm ttra tvào tmột tthời tđiểm tkhác tvà tphải tđiều tchỉnh; - Phạm tvi tthử tnghiệm tcơ tbản, tví tdụ txác tđịnh tcỡ tmẫu tkiểm ttra trộng thơn tlà thẹp Tuy tnhiên, tkhó tcó tthể tloại tbỏ thoàn ttoàn trủi tro tphát thiện tngay tcả tkhi tkiểm ttốn tviên kiểm ttra tchi ttiết ttồn tbộ tcác tnghiệp tvụ tvà tsố tdư ttài tkhoản.” 1.2 Bằng chứng kiểm toán: 1.2.1 Khái niệm “Bằng tchứng tkiểm ttoán tlà ttất tcả tcác ttài tliệu, tthơng ttin tdo tkiểm ttốn tviên tthu tthập tđược liên tquan tđế tcuộc tkiểm ttoán tvà tdựa ttrên tcác ttài tliệu, tthông ttin tnày, tkiểm ttốn tviên tđưa tkết tluận tvà ttừ tđó thình tthành tý tkiến tkiểm ttoán.” t(theo tChuẩn tmực tkiểm ttoán tsố t500) Bằng”chứng tkiểm ttoán tbao tgồm tnhững ttài tliệu, tthơng ttin tchứa tđựng ttrong ttài tliệu, tsổ kế ttốn, tkể tcả tbáo tcáo ttài tchính tvà tnhữung ttài tliệu t tthơng ttin tkhác tKiểm tốn viên cơng ty kiểm toán phải thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp để làm sở đưa ý kiến báo cáo tài đơn vị kiểm toán.” 1.2.2 Các đặc trưng chứng kiểm toán kiểm toán báo cáo tài chính: 1.2.2a) Tính thích hợp: Tính thích hợp chứng kiểm toán mức độ tin cậy chất lượng chứng kiểm tốn Độ ttin tcậy tcủa tbằng tchứng tkiểm ttoán tchịu tảnh thưởng tbởi nhiều tyếu ttố tnhư: t - - - Nguồn zvà zbản zchất zcủa zthông ztin zcần zđược zthu zthập: zbằng zchứng zkiểm ztoán zđược zthu zthập ztừ znguồn zbên zngồi zcó zđộ ztin zcậy zcao zhơn ztừ znguồn znội zbộ; zbằng zchứng zthu zthập ztừ znguồn znội zbộ zcao zhơn zkhi zhệ zthống zkiểm zsoát znội zbộ zhoạt zđộng zcó zhiệu zlực; zbằng zchứng zthu zthập zmột zcách ztrực ztiếp zbởi zkiểm ztốn zviên zcó zđộ ztin zcậy zcao zhơn zbằng zchứng zđược zcung zcấp zbởi zđơn zvị; zbằng zchứng zkiểm ztoán zlà zcác zchứng ztừ, ztài zliệu zgốc zthì zđáng ztin zhơn zlà zcác zbản zsao, zfax zhoặc zcác ztài zliệu zmềm zcó zthể zchỉnh zsửa Thời điểm thu thập chứng kiểm tốn: tính thời điểm chứng kiểm toán đặc biệt quan trọng việc xác minh tài sản lưu động, nợ ngắn hạn Ví dụ, chứng thu từ việc kiểm kê hàng tồn kho thời điểm lập bảng cân đối kế tốn có độ tin cậy cao so với kiểm kê thời điểm khác năm Tính khách quan chứng kiểm tốn: chứng kiểm tốn có tính khách quan độ tin cậy cao Ví zdụ zbằng zchứng zthu zthập ztừ znguồn bên zngồi zcó ztính zkhách zquan zcao zhơn zbằng zchứng zthu zthập ztừ znguồn znội bộ, zđó zđộ ztin zcậy zcũng zcao zhơn 1.2.2b) Tính đầy đủ: Tính đầy đủ chứng kiểm tốn số lượng chứng kiểm toán cần phải thu thập đủ để đưa ý kiến kiểm toán Yêu cầu đủ số lượng đặt dựa số yếu tố sau: - Tính ttrọng tyếu tcủa tđối ttượng tkiểm ttoán: tsố tlượng tbằng tchứng tkiểm ttoán tphải tnhiều tlên tkhi tkiểm ttốn tcác tkhoản tmục tcó tmức ttrọng tyếu tcao Mức độ rủi ro đối tượng kiểm toán: số lượng chứng kiểm toán cần phải tăng khoản mục có nhiều khả xảy sai phạm Tính thuyết phục chứng kiểm tốn: chứng kiểm tốn thu thập có tính thuyết phục cao số lượng thu thập thấp Tính kinh tế: việc thu thập nhiều chứng kiểm toán kèm với đánh đổi chi phí Kiểm ztốn zviên zln zphải zcân znhắc zmức zchi zphí zbỏ zra ztrong zq ztrình thu zthập zbằng zchứng zkiểm ztốn zvà zlợi zích zthu zđược zđể zxác zđịnh zsố zlượng zchứng zkiểm ztoán zcần zthu zthập zứng zvới zmức zchi zphí zcó zthể zchấp znhận zđược 1.2.2c) Tính phù hợp: Tính tphù thợp tcó tnghĩa trằng tbằng tchứng tkiểm ttoán tphải tliên tquan tđến tmục ttiêu tkiểm ttốn tBằng tchứng tkiểm ttốn tcó tthể tliên tquan tđến tmột thoặc tnhiều tmục ttiêu tkhác tnhau, tvà tcũng tcó tthể tnhiều tloại tbằng tchứng tkiểm ttoán tkhác tnhau tchỉ tđể tphục tvụ tcho tmột tmục ttiêu tcụ tthể tnào tđó tKiểm ttốn tviên tcần tnắm tbắt trõ tđược tkhía tcạnh tnày tđể tcó tthể tphối tkết thợp tcơng tviệc tkiểm ttốn tsao tcho tthích thợp ttránh ttrùng tlắp ttừ tđó tnâng tcao thiệu tquả tcơng ttác tkiểm ttốn 1.2.3 tMột ztsố ztcác ztphương ztpháp ztthu ztthập ztbằng ztchứng ztkiểm zttốn zttrong ztkiểm zttốn ztbáo ztcáo zttài ztchính: t - Kiểm zkê: zlà zquá ztrình zkiểm zkê ztại zchỗ zhoặc ztham zgia zkiểm zkê zcác zloại ztài zsản zcủa zdoanh znghiệp zKiểm ztra zvật zchất zdo zvậy zthường zđược záp zdụng zvới ztài zsản zcó zdạng zvật zchất zcụ zthể znhư zhàng ztồn zkho, ztài zsản zcố zđịnh zhữu zhình, ztiền zmặt zvà zcác zgiấy ztờ zthanh ztốn zcó zgiá ztrị ... 1.3.2Mối quan hệ loại rủi ro kiểm toán với chứng kiểm toán 12 Chương II: THỰC TRẠNG MỐI QUAN HỆ GIỮA BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI VIỆT NAM: 16... zvề zrủi zro zkiểm ztoán zvà zbằng zchứng zkiểm ztoán; zPhần zII zlà zthực ztrạng zvề zmối quan zhệ zgiữa zrủi zro zkiểm ztoán zvà zbằng zchứng zkiểm ztoán ztài zchính ztại zViệt zNam; Phần zIII... thuyết lập luận 15 Chương II: THỰC TRẠNG MỐI QUAN HỆ GIỮA BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI VIỆT NAM: Như trình bày sở lý thuyết mối quan hệ zchứng zkiểm