Trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh
Các hoạt động tạo ra doanh thu chủ yếu của doanh nghiệp cung cấp thông tin quan trọng để đánh giá khả năng tạo tiền từ các hoạt động kinh doanh Thông tin này giúp doanh nghiệp trang trải các khoản nợ, duy trì hoạt động, trả cổ tức và thực hiện các khoản đầu tư mới mà không cần đến nguồn tài chính bên ngoài Khi kết hợp thông tin về luồng tiền từ hoạt động kinh doanh với các dữ liệu khác, người sử dụng có thể dự đoán luồng tiền trong tương lai một cách hiệu quả.
Các luồng tiền chủ yếu từ hoạt động kinh doanh, gồm:
(a) Tiền thu được từ việc bán hàng, cung cấp dịch vụ;
Tiền thu từ doanh thu khác bao gồm các khoản như tiền bản quyền, phí, hoa hồng và những khoản thu khác, ngoại trừ các khoản được xác định là luồng tiền từ hoạt động đầu tư và tài chính.
(c) Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa và dịch vụ;
(d) Tiền chi trả cho người lao động về tiền lương, tiền thưởng, trả hộ người lao động về bảo hiểm, trợ cấp ;
(đ) Tiền chi trả lãi vay;
(e) Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp;
(g) Tiền thu do được hoàn thuế;
(h) Tiền thu do được bồi thường, được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế;
(i) Tiền chi trả công ty bảo hiểm về phí bảo hiểm, tiền bồi thường và các khoản tiền khác theo hợp đồng bảo hiểm;
(k) Tiền chi trả do bị phạt, bị bồi thường do doanh nghiệp vi phạm hợp đồng kinh tế.
1.1.2 Luồng tiền từ hoạt động đầu tư
Luồng tiền từ hoạt động đầu tư liên quan đến việc mua sắm, xây dựng, bán, thanh lý tài sản dài hạn và các khoản đầu tư không phải là tương đương tiền Các nguồn luồng tiền chính từ hoạt động đầu tư bao gồm các giao dịch tài sản dài hạn và các khoản đầu tư khác.
Chi phí cho việc mua sắm và xây dựng tài sản cố định (TSCĐ) cùng các tài sản dài hạn khác, bao gồm cả các khoản chi phí triển khai được vốn hóa thành TSCĐ vô hình, là một phần quan trọng trong quản lý tài chính doanh nghiệp.
(b) Tiền thu từ việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác;
Tiền chi cho vay đối với bên khác không bao gồm khoản vay của ngân hàng, tổ chức tín dụng và các tổ chức tài chính Ngoài ra, tiền chi mua các công cụ nợ của đơn vị khác cũng không được tính, trừ khi các công cụ nợ đó được xem là tương đương tiền hoặc được sử dụng cho mục đích thương mại.
Tiền thu hồi từ khoản cho vay đối với bên khác, ngoại trừ trường hợp thu hồi từ ngân hàng, tổ chức tín dụng và các tổ chức tài chính; cũng như tiền thu từ việc bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác, trừ khi thu từ việc bán các công cụ nợ được xem là các khoản tương đương tiền hoặc bán các công cụ nợ phục vụ mục đích thương mại.
(đ) Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác, trừ trường hợp tiền chi mua cổ phiếu vì mục đích thương mại;
(e) Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác, trừ trường hợp tiền thu từ bán lại cổ phiếu đã mua vì mục đích thương mại;
(g) Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận nhận được.
Luồng tiền từ hoạt động tài chính
Luồng tiền từ hoạt động tài chính liên quan đến sự thay đổi về quy mô và cấu trúc vốn chủ sở hữu cũng như vốn vay của doanh nghiệp Các nguồn luồng tiền chính từ hoạt động tài chính bao gồm:
(a) Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu;
(b) Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của chính doanh nghiệp đã phát hành;
(c) Tiền thu từ các khoản đi vay ngắn hạn, dài hạn;
(d) Tiền chi trả các khoản nợ gốc đã vay;
(đ) Tiền chi trả nợ thuê tài chính;
Cổ tức và lợi nhuận là khoản tiền được trả cho các chủ sở hữu Đối với ngân hàng, tổ chức tín dụng, tổ chức tài chính và doanh nghiệp bảo hiểm, luồng tiền từ hoạt động đầu tư và tài chính tương tự như các doanh nghiệp khác Tuy nhiên, các khoản tiền cho vay của ngân hàng và tổ chức tín dụng được phân loại là luồng tiền từ hoạt động kinh doanh, vì chúng liên quan đến việc tạo ra doanh thu chính của doanh nghiệp.
(b) Tiền thu hồi cho vay;
(c) Tiền thu từ hoạt động huy động vốn (kể cả khoản nhận tiền gửi, tiền tiết kiệm của các tổ chức, cá nhân khác);
(d) Trả lại tiền huy động vốn (kể cả khoản trả tiền gửi, tiền tiết kiệm của các tổ chức, cá nhân khác);
(đ) Nhận tiền gửi và trả lại tiền gửi cho các tổ chức tài chính, tín dụng khác;
(e) Gửi tiền và nhận lại tiền gửi vào các tổ chức tài chính, tín dụng khác;
(g) Thu và chi các loại phí, hoa hồng dịch vụ;
(h) Tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi đã thu;
(i) Tiền lãi đi vay, nhận gửi tiền đã trả;
(k) Lãi, lỗ mua bán ngoại tệ;
(l) Tiền thu vào hoặc chi ra về mua, bán chứng khoán ở doanh nghiệp kinh doanh chứng khoán;
(m) Tiền chi mua chứng khoán vì mục đích thương mại;
(n) Tiền thu từ bán chứng khoán vì mục đích thương mại;
(o) Thu nợ khó đòi đã xóa sổ;
(p) Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh;
(q) Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh.
Phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Luồng tiền từ hoạt động đầu tư
Doanh nghiệp phải báo cáo riêng biệt các luồng tiền vào, các luồng tiền ra từ hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính:
Trong hoạt động đầu tư, dòng tiền chủ yếu phát sinh từ việc mua sắm, thanh lý và nhượng bán tài sản cố định (TSCĐ), cũng như từ xây dựng cơ bản, cho vay và giao dịch các công cụ nợ của đơn vị khác Các chỉ tiêu lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư thường bao gồm: thu từ thanh lý và nhượng bán TSCĐ, thu hồi nợ cho vay, thu hồi vốn đầu tư vào các đơn vị khác, và các khoản chi cho mua sắm TSCĐ, xây dựng cơ bản, cho vay, cùng với đầu tư vào các đơn vị khác.
Luồng tiền từ hoạt động tài chính
Dòng tiền trong hoạt động tài chính chủ yếu phát sinh từ các nghiệp vụ nhận và rút vốn của chủ sở hữu, cùng với các giao dịch vay mượn và trả nợ Các chỉ tiêu lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính thường bao gồm: tiền thu từ vốn góp của chủ sở hữu, tiền chi trả cho vốn góp, tiền vay nhận được và tiền trả nợ vay.
Nếu doanh nghiệp sử dụng ngoại tệ trong giao dịch, khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái từ việc đánh giá lại số dư cuối kỳ của tiền và tương đương tiền bằng ngoại tệ sẽ được phản ánh trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ của doanh nghiệp.
Trừ trường hợp các luồng tiền được báo cáo trên cơ sở thuần.
Báo cáo các luồng tiền trên cơ sở thuần
Các luồng tiền phát sinh từ các hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hay hoạt động tài chính sau đây được báo cáo trên cơ sở thuần:
(a) Thu tiền và chi trả tiền hộ khách hàng:
- Tiền thuê thu hộ, chi hộ và trả lại cho chủ sở hữu tài sản;
- Các quỹ đầu tư giữ cho khách hàng;
- Ngân hàng nhận và thanh toán các khoản tiền gửi không kỳ hạn, các khoản tiền chuyển hoặc thanh toán qua ngân hàng.
(b) Thu tiền và chi tiền đối với các khoản có vòng quay nhanh, thời gian đáo hạn ngắn:
- Mua, bán các khoản đầu tư;
- Các khoản đi vay hoặc cho vay ngắn hạn khác có thời hạn không quá 3 tháng.
Các luồng tiền từ hoạt động của ngân hàng, tổ chức tín dụng và tổ chức tài chính được báo cáo trên cơ sở thuần.
(a) Nhận và trả các khoản tiền gửi có kỳ hạn với ngày đáo hạn cố định;
(b) Gửi tiền và rút tiền gửi từ các tổ chức tín dụng và tổ chức tài chính khác;
(c) Cho vay và thanh toán các khoản cho vay đó với khách hàng.
Các giao dịch không bằng tiền
Các giao dịch đầu tư và tài chính không sử dụng tiền mặt hoặc các khoản tương đương tiền sẽ không được phản ánh trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Nhiều hoạt động đầu tư và tài chính có tác động đến cấu trúc tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp nhưng không ảnh hưởng trực tiếp đến luồng tiền hiện tại Do đó, những hoạt động này không được trình bày trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ mà được trình bày ở Thuyết minh báo cáo tài chính.
(a) Việc mua tài sản bằng cách nhận các khoản nợ liên quan trực tiếp hoặc thông qua nghiệp vụ cho thuê tài chính;
(b) Việc mua một doanh nghiệp thông qua phát hành cổ phiếu;
(c) Việc chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu.
2.Đánh giá việc lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo chế độ kế toán hiện hành.
Hiện nay, nhiều doanh nghiệp đang thắc mắc về việc "cổ tức được chia thuộc hoạt động nào trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ" Cổ tức được chia, tức phần lợi nhuận từ các khoản đầu tư vào doanh nghiệp khác, không thuộc luồng tiền của hoạt động tài chính vì nó không làm thay đổi quy mô và cấu trúc vốn chủ sở hữu cũng như vốn vay của doanh nghiệp Tuy nhiên, hiện tại, câu trả lời phổ biến nhất vẫn là "hoạt động tài chính".
Sai lầm thường gặp trong việc hiểu cổ tức là nhầm lẫn giữa cổ tức được chia và cổ tức đã chia của doanh nghiệp Ngoài ra, nhiều người cũng phân loại mọi nghiệp vụ liên quan đến cổ phiếu và cổ tức vào hoạt động tài chính.
VAS 24 quy định lợi nhuận, cổ tức được chia được phân loại là luồng tiền từ hoạt động đầu tư Như vậy, trên cơ sở chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán Việt Nam (Quyết định 15), câu trả lời phù hợp là cổ tức được chia thuộc “Hoạt động đầu tư” Tuy nhiên, nếu đối chiếu với định nghĩa của VAS 24 về hoạt động đầu tư “Là các hoạt động mua sắm, xây dựng, thanh lý, nhượng bán các tài sản dài hạn và các khoản đầu tư khác không thuộc các khoản tương đương tiền”, thì dường như quy định về cổ tức được chia của VAS 24 chưa phù hợp hoàn toàn với chính định nghĩa về hoạt động đầu tư mà VAS 24 đưa ra Cổ tức được chia là kết quả của hoạt động đầu tư Như vậy chúng ta cần tham khảo quy định của hệ thống kế toán quốc tế và các nước có hệ thống kế toán phát triển để có cái nhìn tổng quát hơn về vấn đề này.
Theo chuẩn mực kế toán quốc tế và các nước như Mỹ, Úc, cổ tức phải được trình bày riêng biệt trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ Các chuẩn mực này cho phép linh hoạt trong việc phân loại cổ tức, có thể xem là luồng tiền từ hoạt động kinh doanh hoặc hoạt động đầu tư Sự linh hoạt này giúp doanh nghiệp trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ một cách hợp lý, dựa trên đánh giá và xét đoán của ban giám đốc theo điều kiện cụ thể Do đó, các chỉ tiêu trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ cần phải hợp lý, dễ kiểm tra và đối chiếu với các báo cáo tài chính khác, nhằm hỗ trợ người đọc phân tích thông tin một cách chính xác.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là tài liệu bắt buộc cho mọi doanh nghiệp, đóng vai trò quan trọng trong việc phân tích và đánh giá hoạt động cũng như sự phát triển của doanh nghiệp.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là công cụ quan trọng giúp xác định khả năng chuyển đổi các khoản phải thu thành tiền mặt, từ đó hỗ trợ công ty trong việc thanh toán nợ Khả năng thanh toán nợ phản ánh khả năng chi trả hóa đơn đúng hạn Hơn nữa, báo cáo này cung cấp thông tin về số tiền có sẵn vào đầu kỳ và số tiền còn lại vào cuối kỳ, giúp doanh nghiệp quản lý tài chính hiệu quả hơn.
Việc sử dụng tiền được ghi thành số âm, và nguồn tiền được ghi thành số dương
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ không thực hiện các phép tính giống như báo cáo thu nhập, và chỉ phản ánh các giao dịch có liên quan đến tiền Mặc dù vậy, thu nhập thuần ở phần đầu của báo cáo lưu chuyển tiền tệ tương đương với lợi nhuận cuối cùng trong báo cáo thu nhập Thông qua nhiều điều chỉnh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ chuyển đổi thu nhập thuần thành cơ sở tiền mặt.
Dòng lưu chuyển tiền tệ là yếu tố quyết định cho sự phát triển của doanh nghiệp, giúp mở rộng hoạt động, thay thế tài sản cần thiết và tận dụng cơ hội thị trường Ngoài ra, dòng tiền còn cho phép doanh nghiệp chi trả cổ tức cho cổ đông, khẳng định vai trò quan trọng của nó trong quản lý tài chính Nhiều chuyên gia nhấn mạnh rằng “dòng tiền là vua” trong kinh doanh.
BCLCTT được tổ chức thành các dòng nhằm phản ánh các chỉ tiêu liên quan đến việc hình thành và sử dụng tiền theo từng loại hoạt động Các cột chi tiết theo từng loại hoạt động và so sánh số liệu giữa kỳ này và kỳ trước, giúp đánh giá, phân tích và so sánh hiệu quả giữa các thời kỳ.
Kiểm soát dòng tiền trong các doanh nghiệp
Lập và dự báo dòng tiền trong tương lai
Để đảm bảo khả năng thanh toán, các công ty nên lập dự báo dòng tiền cho năm tới, quý tới và thậm chí là cho tuần tới Việc này giúp doanh nghiệp có cái nhìn rõ ràng về tình hình tài chính và đưa ra các quyết định kịp thời nhằm cải thiện khả năng thanh khoản.
Dự báo chính xác về dòng tiền sẽ giúp công ty nhận thức được những khó khăn về tiền trước khi nó xảy ra
Dự báo dòng tiền không chỉ là cái nhìn thoáng qua về tương lai, mà cần phải là những dự đoán có căn cứ dựa trên nhiều yếu tố khác nhau Điều này bao gồm việc phân tích lịch sử thanh toán của khách hàng, tính toán các khoản chi sắp tới, và khả năng yêu cầu thanh toán từ nhà cung cấp Các dự đoán này thường dựa trên giả định rằng khách hàng sẽ thanh toán trong khoảng thời gian tương tự như trước đây, và nhà cung cấp sẽ cho phép gia hạn thanh toán giống như các lần nhập hàng trước đó.
Các khoản chi thường bao gồm chi phí đầu tư nâng cấp tài sản, lãi vay, các chi phí cần thiết khác, và doanh thu thường được dự đoán dựa trên tính chất mùa vụ.
Để dự đoán dòng tiền, bắt đầu bằng cách cộng số dư tiền đầu kỳ với các khoản thu dự kiến từ nhiều nguồn khác nhau Bạn cần thu thập thông tin từ phòng kinh doanh, đại diện bán hàng, kế toán công nợ và phòng tài chính Đặt ra câu hỏi chung cho tất cả thông tin: Bao nhiêu tiền sẽ thu được từ khách hàng, lãi tiền gửi, phí dịch vụ, các khoản nợ khó đòi, và từ các nguồn khác, cũng như thời điểm thu được?
Quản lý tốt công nợ phải thu
Để đảm bảo dòng tiền ổn định, công ty cần cải thiện quy trình thu hồi nợ từ khách hàng, bởi việc nhận thanh toán ngay sau khi giao hàng là điều khó xảy ra Cải thiện tốc độ đưa nguyên liệu vào sản xuất, tăng cường hiệu quả bán hàng và rút ngắn thời gian thu tiền là những yếu tố quan trọng Dưới đây là một số gợi ý cụ thể để thực hiện điều này.
• Cung cấp các khoản chiÕt khấu thanh toán cho khách hàng, để khuyến khích họ thanh toán sớm tiền hàng;
• Yêu cầu khách hàng trả trước một phần tiền hàng tại thời điểm đặt hàng;
• Yêu cầu séc tín dụng đối với tất cả các khách hàng mua chịu;
• Tìm mọi cách thanh lý hàng tồn đọng lâu ngày;
• Phát hành hoá đơn kịp thời và đốc thúc thanh toán nếu khách hàng chậm trễ;
• Theo dõi các đối tượng khách hàng nợ để phát hiện và tránh những khoản nợ tồn đọng;
• Thiết lập chính sách tín dụng thay vì từ chối giao dịch với các khách hàng chậm thanh toán
Quản lý tốt công nợ phải trả
Tăng trưởng doanh thu có thể che giấu nhiều vấn đề nghiêm trọng, vì vậy việc quản lý chi phí cẩn thận là rất quan trọng Đừng bao giờ tự mãn với sự gia tăng doanh thu; nếu chi phí tăng nhanh hơn doanh thu, hãy tiến hành kiểm tra kỹ lưỡng các khoản chi để có thể cắt giảm hoặc kiểm soát tốt hơn Dưới đây là một số gợi ý để sử dụng tiền một cách hợp lý.
Tận dụng hết lợi thế từ những điều khoản mua chịu Nếu nhà cung cấp yêu cầu thanh toán trong vòng 30 ngày, thì không nên trả trong vòng 15.
Nên thực hiện chuyển khoản vào ngày cuối cùng của thời hạn thanh toán để tối ưu hóa nguồn vốn Điều này giúp công ty vừa đáp ứng yêu cầu của nhà cung cấp, vừa có thể sử dụng khoản tiền lâu nhất có thể.
Khi đàm phán với nhà cung cấp, điều quan trọng là phải xây dựng lòng tin và sự thông cảm, đặc biệt khi công ty cần trì hoãn thanh toán và nhà cung cấp không nắm rõ tình hình tài chính của công ty.
Khi xem xét việc chấp nhận thanh toán sớm để nhận chiết khấu từ nhà cung cấp, công ty cần phân tích kỹ lưỡng các điều khoản liên quan Mặc dù việc thanh toán sớm có thể mang lại lợi ích tài chính, nhưng cũng có thể gây ra những thiệt hại không mong muốn cho doanh nghiệp Do đó, việc đánh giá cẩn thận là rất quan trọng.
• Không nên luôn luôn lựa chọn những nhà cung cấp có giá thấp nhất.
Nhiều khi điều khoản thanh toán mềm dẻo có thể góp phần cải thiện dòng tiền của công ty hơn là mặc cả được giá rẻ.
Loại bỏ khả năng thâm hụt ngân sách
Sớm hay muộn, mọi công ty đều có thể đối mặt với vấn đề thanh toán, nhưng điều này không đồng nghĩa với việc công ty đã thất bại trong kinh doanh Đây là một tình huống phổ biến trong hoạt động thương mại hàng ngày Thực tế kinh doanh sẽ giúp công ty kiểm soát và vượt qua những thâm hụt ngân sách một cách hiệu quả.
Chìa khóa để vượt qua thâm hụt tài chính là nhận diện sớm và chính xác các vấn đề liên quan Ngân hàng thường tỏ ra thận trọng với những công ty gặp khó khăn về tiền mặt và thường chỉ cho vay khi công ty chưa thực sự cần vốn, khoảng một tháng trước khi có nhu cầu chi tiêu Nếu công ty không phát hiện và dự đoán kịp thời tình trạng thâm hụt ngân sách, việc vay vốn từ ngân hàng sẽ trở nên khó khăn hơn rất nhiều.
Để đối phó với tình trạng thâm hụt tài chính, công ty nên đàm phán một hạn mức tín dụng với ngân hàng Việc này giúp công ty có khả năng vay tiền khi cần thiết, đặc biệt là khi đã có hạn mức tín dụng trước khi gặp khó khăn về tiền bạc.
Nếu ngân hàng từ chối cho vay, công ty có thể tìm đến nhà cung cấp để được hỗ trợ tài chính Các chủ nợ thường mong muốn công ty duy trì hoạt động để có khả năng thanh toán hơn là ngân hàng, và họ thường nắm rõ tình hình kinh doanh của công ty hơn Công ty có thể thương lượng để nhận được các điều khoản gia hạn từ nhà cung cấp, giống như các khoản vay với chi phí thấp Tuy nhiên, điều này chỉ khả thi nếu công ty có lịch sử tín dụng tốt và đã minh bạch về tình hình tài chính của mình với nhà cung cấp.
Xem xét sử dụng các công cụ tài chính như mua nợ và các khoản phải thu mà công ty không thể thu hồi trong thời gian dài Mặc dù công ty có thể mất khoảng 15% giá trị các khoản phải thu này do yêu cầu chiết khấu, nhưng việc này giúp tránh phiền phức trong việc đòi nợ và cung cấp nguồn tài chính cho hoạt động hàng ngày mà không cần phải vay mượn.
Khuyến khích khách hàng thanh toán đúng hạn bằng cách giải thích tình hình tài chính và cung cấp các khoản chiết khấu nếu cần Đồng thời, công ty cũng cần nhắc nhở những khách hàng chậm thanh toán, đặc biệt là những người đã nhận hóa đơn nhưng chưa thực hiện thanh toán sau một thời gian nhất định.
90 ngày Đề nghị chiết khấu nếu họ thanh toán ngay lập tức.
Công ty có thể tạo ra doanh thu bằng cách bán và sau đó cho thuê lại các tài sản như máy móc, thiết bị, máy tính, hệ thống điện thoại và cả bàn ghế văn phòng.
Các công ty chuyên cho thuê tài chính có thể thực hiện các giao dịch này.
Chi phí không rẻ, và công ty có thể mất các tài sản này nếu không trả được tiền thuê
Lựa chọn phương thức thanh toán hoá đơn một cách cẩn thận là rất quan trọng Đừng chỉ tập trung vào việc thanh toán các khoản nhỏ mà bỏ qua những khoản khác Hãy ưu tiên thanh toán lương cho nhân viên trước để giữ chân họ, sau đó thanh toán cho các nhà cung cấp thiết yếu Đồng thời, hãy trao đổi với các nhà cung cấp khác để xem liệu có thể trì hoãn thanh toán hoặc thanh toán một phần trước không.
Đánh giá ưu điểm và nhược điểm khi lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo chế độ kế toán hiện hành
Ưu điểm và nhược điểm
Để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ, doanh nghiệp có thể sử dụng hai phương pháp: phương pháp trực tiếp và phương pháp gián tiếp Mỗi phương pháp có mẫu báo cáo riêng, tuy nhiên, sự khác biệt chủ yếu nằm ở phần lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Phương pháp trực tiếp mang lại nhiều ưu điểm, giúp doanh nghiệp dễ dàng theo dõi và quản lý dòng tiền.
Phương pháp này trình bày chi tiết các luồng tiền thu và chi theo từng nội dung, phù hợp với báo cáo kết quả kinh doanh Điểm nổi bật của phương pháp là cung cấp thông tin trực tiếp về luồng tiền từ hoạt động kinh doanh, giúp người đọc dễ dàng theo dõi và đánh giá tình hình tài chính.
Không cho thấy được mối liên hệ giữa kết quả hoạt động kinh doanh với kết quả lưu chuyển tiền từ hoạt động này
Các số liệu trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ thường khó đối chiếu với các báo cáo tài chính khác Phương pháp gián tiếp cho phép xác định luồng tiền từ hoạt động kinh doanh bằng cách lấy tổng lợi nhuận trước thuế và điều chỉnh cho các khoản thu, chi không phải bằng tiền, cũng như các thay đổi trong vốn lưu động và các khoản tiền không liên quan đến hoạt động kinh doanh.
Phương pháp này khắc phục nhược điểm của phương pháp trực tiếp, làm rõ mối liên hệ giữa kết quả hoạt động kinh doanh và dòng tiền từ hoạt động đó.
Tính toán đơn giản dễ kiểm tra, đối chiếu với các số liệu trong báo cáo tài chính khác
So sánh với chuẩn mực báo cáo lưu chuyển tiền tệ quốc tế số 07
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của Việt Nam được xây dựng dựa trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ Quốc tế, do đó, nội dung của nó không có sự khác biệt lớn mà chỉ được điều chỉnh để phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp tại Việt Nam.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Quốc Tế và báo cáo lưu chuyển tiền tệ Việt Nam đều phản ánh dòng tiền vào và ra của doanh nghiệp thông qua ba hoạt động chính: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của Việt Nam thiếu tính linh hoạt do áp dụng các chỉ tiêu theo chuẩn mực 07 mà không có cách tính cụ thể cho từng chỉ tiêu, chỉ đưa ra nguyên tắc hướng dẫn Việc Việt Nam quy định công thức tính toán cụ thể cho từng chỉ tiêu tạo ra sự áp đặt đối với các doanh nghiệp, làm giảm tính linh hoạt trong việc lập báo cáo.
Giống như VAS 24, các chuẩn mực kế toán Việt Nam chủ yếu dựa trên IAS và IFRS, nhưng thường quy định chi tiết hơn về việc lập và trình bày báo cáo tài chính Trong khi đó, các chuẩn mực quốc tế thường linh hoạt hơn, cho phép doanh nghiệp lựa chọn phương án phù hợp để chủ động trong việc báo cáo tài chính.
3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện chế độ kế toán hiện hành về báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Phân loại nội dung dòng tiền vào, ra
Để phân tích dòng tiền vào và ra liên quan đến các hoạt động, cần phân loại các khoản thu chi theo từng loại hoạt động Đây là đặc điểm nổi bật của phương pháp lập báo cáo dòng tiền theo cách trực tiếp.
Để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp một cách thuận lợi và dễ dàng, nên phân loại các dòng tiền vào và ra theo từng bước cụ thể.
Bước 1: Phân loại dòng tiền vào, ra gắn với các nhóm tài khoản
Bước 2: Dựa trên Bước 1, xác định dòng tiền vào và ra liên quan đến hoạt động tài chính Hoạt động này có tần suất giao dịch không cao và dễ dàng nhận diện.
Bước 3: Nhận diện và xác định dòng tiền vào, ra từ hoạt động đầu tư, vì các nghiệp vụ liên quan đến tiền trong đầu tư thường có tần suất thấp và dễ nhận diện nhờ vào tính đặc thù của chúng.
Bước 4: Sau khi loại trừ dòng tiền vào ra của 2 hoạt động nêu trên, sẽ xác định nhanh chóng dòng tiền vào, ra của hoạt động kinh doanh.
Điều chỉnh `thời gian lập
Việc nhận diện và lý giải các chỉ tiêu cho thấy rằng hai phương pháp xác định lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh chỉ khác nhau ở cách thức thực hiện Khi doanh nghiệp áp dụng đồng thời cả hai phương pháp, việc đối chiếu lưu chuyển tiền sẽ trở nên chính xác hơn, tạo ra sự cân đối hợp lý Đối với các doanh nghiệp lớn với khối lượng giao dịch tiền tệ lớn, việc xác định lưu chuyển tiền nên được thực hiện định kỳ 10 ngày, sau đó tổng hợp vào cuối tháng để có cái nhìn tổng quan cho tháng, quý và năm.
Hiện nay, cần xác định rõ báo cáo lưu chuyển tiền tệ, cùng với sự kết hợp của nó với các báo cáo tài chính khác, sẽ cung cấp cho người nhận những chỉ tiêu phân tích nào Điều này nhằm chứng minh và nâng cao tính hữu dụng của báo cáo trong việc quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh.