Tình hình tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Gạch Tuynel Trường Lâm.DOC

Tình hình tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Gạch Tuynel Trường Lâm.

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm gần đây, với chính sách mở cửa của Nhà nước, một mặt

đã tạo điều kiện cho các doanh nghiệp có thể phát huy hết khả năng, tiềm lựccủa mình, mặt khác lại đặt các doanh nghiệp trước một thử thách lớn lao, đó

là sự cạnh tranh gay gắt của cơ chế thị trường Để đứng vững được trên thịtrường và hoạt động kinh doanh có hiệu quả, các doanh nghiệp cần có một

hệ thống quản lý tài chính cung cấp thông tin chính xác để giúp lãnh đạo đưa

ra được những quyết định quản lý đúng đắn trong quá trình sản xuất kinhdoanh Trong các công cụ quản lý tài chính thì hạch toán kế toán là một công

cụ hữu hiệu để thực hiện kiểm tra, xử lý thông tin Trên thực tế, ở tất cả cácdoanh nghiệp, kế toán đã phản ánh tính toán sao cho doanh nghiệp tiết kiệmchi phí, hạ thấp giá thành, nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp

Sau một thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Gạch Tuynel Trường Lâm,được sự chỉ bảo tận tình của phòng Kế toán và sự hướng dẫn nhiệt tình của

cô giáo CN Phan Linh Huyền em đã hoàn thành báo cáo thực tập này Báocáo thực tập ngoài phần mở đầu và kết luận còn những nội dung chính sau:

Chương 1: Đặc điểm và tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Gạch Tuynel Trường Lâm.

Chương 2: Tình hình tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Gạch Tuynel Trường Lâm.

Chương 3: Nhận xét và thu hoạch.

Với thời gian và trình độ nhận thức còn hạn chế, nên trong quá trình thựctập và viết báo cáo thực tập tốt nghiệp của em không tránh khỏi những thiếusót Em mong nhậnđược những ý kiến đóng góp qúy báu của cô giáo hướngdẫn và các anh chị trong phòng Kế toán công ty để bài báo cáo của em đượchoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG 1

ĐẶC ĐIỂM VÀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEL TRƯỜNG LÂM.

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp.

Tên công ty: Công ty cổ phần gạch tuynel Trường Lâm

Địa chỉ : Thôn Hoà Lâm, xã Trường Lâm, Huyện Tĩnh Gia, tỉnh ThanhHoá

Tháng 2/1997 xí nghiệp gạch Trường lâm được đổi tên là xí nghiệp gạchTuynel Trường lâm

Tháng 6/1999 công ty xây dựng số 5 được sáp nhập về công ty xây dựng số 1Thanh Hoá

Thực hiện chính sách cổ phần hoá của Đảng và nhà nước, tháng 7/2003 xínghiệp Gạch Tuynel Trường Lâm được cổ phần hoá và lấy tên là công ty cổphần Gạch Tuynel Trường Lâm- Thanh Hoá theo quyết định thành lập số

2166 QĐ/UBTH ngày 03/7/2003 của UBNDTỉnh Thanh Hoá Giấy chứngnhận đăng ký kinh doanh số 2603000094 ngày 29/7/2003 Sở kế hoạch và đầu

tư Thanh Hoá cấp

1.2 Tình hình và kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh

Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty năm 2007, 2008 và thực hiện nộpNSNN như sau: ( phụ lục 01)

Nhận xét:

Qua số liệu của những năm gần đây ta thấy các chỉ tiêu của công ty đều tăng.Tổng doanh thu năm 2008 tăng 1.742 đã thể hiện sự cố gắng của công tytrong thời gian qua Doanh thu tăng chính là nguyên nhân chính làm cho công

ty có lãi, chỉ tiêu lợi nhuận đạt được của năm 2008 so với năm 2007 tăng 246.Chính vì thế mà công ty không những góp phần cải thiện đời sống nhân viên,

giúp họ có thêm tinh thần hăng say trong công việc mà còn đóng góp vàongân sách nhà nước một số tiền đáng kể theo mức lợi nhuận thu được

1 3 Đặc điểm quy trình công nghệ chế tạo sản phẩm

*Sơ đồ quy trình công nghệ chế tạo 1 sản phẩm ( phụ lục 02)

*Công ty Cổ phần gạch Tuynel Trường Lâm với chức năng chuyên sản xuấtgạch tuynel các loại phục vụ xây dựng dân dụng Các loại gạch sản xuất là:

* Các lĩnh vực sản xuất kinh doanh của công ty

Để tiến hành sản xuất sản phẩm gạch trước hết phải lấy đất thó từ các nơi quyđịnh qua dây chuyền của máy tạo hình 1, 2, 3, 4 đây gọi là bán thành phẩmcủa các loại gạch

Từ công nghệ tạo hình 1, 2, 3, 4 này đưa ra khu vực phơi sấy, sau đó chuyểnvào lò nung, lúc bày ra sản phẩm đưa vào kho vật liệu gọi là sản phẩm hoànthành

- Đặc điểm tổ chức sản xuất: Công ty cổ phần gạch Tuynel Trường lâm tổchức một phân xưởng sản xuất gồm 10 công đoạn sau: Cơ điện máy ủi, chếbiến than, tạo hình ,cơ khí, vệ sinh công nghiệp xếp lò, phơi đảo vận chuyển,xếp goòng, nung đốt, xuống goòng bốc xe, vận chuyển

1.4 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý KD.

1.4.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty ( phụ lục 03)

1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận

a- Bộ phận gián tiếp sản xuất: Bao gồm các phòng quản lý các mặt của

Công ty

- Hội đồng quản trị (5 người do Đại hội đồng cổ đông bầu ra): Chủ tịch Hội

đồng quản trị là người điều hành cao nhất có quyền quyết định mọi vấn đề cóliên quan đến Công ty là người chịu trách nhiệm trước các cơ quan nhà nước

- Ban giám đốc (3 người): Là người chỉ huy cao nhất sau Chủ tịch hội đồng

quản trị (CTHĐQT) phụ trách chung tình hình sản xuất kinh doanh của đơn

vị, là người chịu trách nhiệm trước CTHĐQT và trước khách hàng, đồng thờitrước cán bộ công nhân viên về mọi hoạt động của Công ty Là người đại diệncho Công ty ký kết mọi hoạt động kinh doanh khi CTHĐQT uỷ nhiệm Bangiám đốc của Công ty gồm cú: Giám đốc và 2 phó giám đốc

+ Giám đốc: Có quyền đại diện thành lập, bổ nhiệm các trưởng ca sản

xuất, các bộ phận nghiệp vụ Giám đốc có nhiệm vụ thay mặt Công ty kýnhận tài sản, tiền vốn do Công ty bàn giao để quản lý sử dụng vào sản xuấtkinh doanh sao cho đạt được lợi nhuận cao nhất trong sản xuất kinh doanh, kếhoạch phát triển của Công ty ngắn, trung và dài hạn

+ Phó giám đốc: Là người được Giám đốc uỷ quyền chỉ đạo mọi hoạt

động sản xuất kinh doanh nhằm đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh

có hiệu quả và được tiến hành thông suốt liên tục

- Phòng tổ chức hành chính (6 người ): có nhiệm vụ nghiên cứu, đề xuất lên

Giám đốc việc sản xuất dây chuyền sản xuất, bố trí nhân lực phù hợp với trình

độ tay nghề của từng người, phòng tổ chức hành chính có nhiệm vụ quản lý

hồ sơ cán bộ công nhân viên trong Công ty, theo dõi đôn đốc, thực hiện cácchính sách với người lao động, giúp Giám đốc Công ty lập danh sách và làmthủ tục về BHXH, BHYT, KPCĐ của cán bộ công nhân viên trong Công typhát động và theo dõi các phong trào thi đua

- Phòng kế toán thống kê (4 người ): thực hiện công tác kế toán quá trình sản

xuất kinh doanh của Công ty theo đúng chế độ hiện hành

Chịu trách nhiệm trước pháp luật, Ban Giám đốc và khách hàng về tính chínhxác, trung thực của số liệu, tăng cường công tác quản lý, sử dụng vốn có hiệuquả, bảo toàn vốn kinh doanh của Công ty, thông qua việc Giám đốc bằngđồng tiền giúp Giám đốc nắm bắt mọi hoạt động sản xuất kinh doanh củaCông ty, lập kế hoạch và báo cáo quyết toán theo định kỳ, lập báo cáo thống

kê về tình hình sản xuất kinh doanh, đề xuất với ban Giám đốc và CTHĐQTphương án về quản lý sản xuất và quản lý tài chính của Công ty

- Phòng kế hoạch - kỹ thuật (4 người) : Lập kế hoạch và theo dõi các thiết bị

máy móc, có kế hoạch thay đổi sửa chữa trình Ban Giám đốc

Cung ứng đầy đủ kịp thời vật tư cho quy trình sản xuất, hướng dẫn chỉ đạo kĩthuật các khâu sản xuất để đảm bảo chất lượng sản phẩm

b Bộ phận trực tiếp sản xuất:

Do đặc điểm sản xuất của Công ty là sản xuất gạch tập trung theo dây chuyền.Khối trực tiếp sản xuất của Công ty được chia làm 12 tổ: Tổ cơ điện máy ủi(12 người), Tổ chế biến than (6 người), Tổ tạo hình số 1 (20 người), Tổ tạohình số 2 (20 người), Tổ tạo hình số 3 (20 người), Tổ tạo hình số 4 (20 người), Tổ phơi đảo vận chuyển (40 người), 2 Tổ xếp goòng (20 người), 2 Tổ nungđốt (6 người), 2 tổ xuống goòng bốc ( 24 người ).

Bộ phận trực tiếp sản xuất thực hiện theo chức năng chuyên môn hoá của dâychuyền sản xuất từ khâu đầu tiên là nhào đất, trộn đất đến khâu cuối cùng làđưa thành phẩm lên xe tiêu thụ

2.1.2 Tổ chức bộ máy kế toán

* Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán (phụ lục 04)

* Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận :

- Kế toán trưởng : Chịu trách nhiệm trước giám đốc và nhà nước về công tác

kế toán, quản lý tài chính của công ty và mọi hoạt động của phòng

- Kế toán thanh toán : Thu thập kiểm tra từ ban đầu và kèm theo thủ tục thanh

toán, toàn bộ chi phí bang tiền mặt tiền gửi, theo dõi chặt chẽ hoạt động về sốliệu, thu chi, lập báo cáo tho sự phân công của kế toán trưởng

- Kế toán vật tư : Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn vật tư, tiến

hành phân bổ quản lý chặt chẽ việc sử dụng vật tư hàng tháng, hàng quý tiếnhành đối chiếu với thủ kho, theo dõi quản lý sử dụng và trích khấu hao TSCĐ

- Kế toán bán hàng: Có trách nhiệm theo dõi bán hàng, thống kê bán hàng,

hàng ngày, hàng tháng, tổng hợp nhập, xuất, tồn của hàng hoá, tổng hợpdoanh thu chuyển cho kế toán theo dõi

- Kế toán tiền lương: Có trách nhiệm tính chi trả lương cho lao động, ngoài

ra còn tính và trích Bảo hiểm xã hội ( BHXH ), Bảo hiểm y tế ( BHYT ), Kinhphí công đoàn ( KPCĐ ) cho người lao động theo chế độ qui định

- Thủ quỹ: Là người quản lý số tiền mặt tại Công ty, thu, chi theo phiếu thu,

phiếu chi, hàng tháng, hàng kỳ đối chiếu với kế toán thanh toán

- Thống kê phân xưởng: Có trách nhiệm theo dõi diễn biến sản xuất và việc

thực hiện kế hoạch ngày ngày của các phân xưởng

- Thủ kho: Có trách nhiệm theo dõi cung ứng xuất nhập các loại nguyên vật

liệu, phụ tùng cho phân xưởng

2.2 Các chính sách kế toán hiện đang áp dụng tại Công ty

- Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty Cổ phần Gạch Tuynel Trường Lâm đang

áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày20/03/2006 của Bộ Tài chính

- Niên độ kế toán: Từ 01/01 đến 31/12 hàng năm

- Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty áp dụng theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thườngxuyên

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt nam

- Tỷ giá sử dụng khi quy đổi ngoại tệ: Theo tỷ giá quy đổi do Ngân hàng Nhànước Việt nam công bố tại từng thời điểm

- Phương pháp tính giá hàng tồn kho:

+ Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Trị giá vốn thực tế

+ Phương pháp xác định trị giá hàng tồn kho cuối kỳ: Theo giá vốn bình quângia quyền

* Phân loại TSCĐ

TSCĐHH được phân loại theo tính năng sử dụng bao gồm:

- Văn phòng công ty, xưởng sản xuất,

Nguyên giá TSCĐ của công ty do mua sắm được xác định :

Nguyên giá = Trị giá mua thực tế + Các khoản thuế + Chi phí liên

TSCĐ ( đã trừ CKTM, GG) (nếu có) quan trực tiếp khác

Ví dụ: Ngày 22/06/2008 Công ty mua máy photocoppy Giá mua thực tế là12.560.000 đ, thuế 1.256.000 đ Chi phí vận chuyển là 520.000 đ

Nguyên giá TSCĐ = 12.560.000 + 1.256.000 + 520.000 = 14.336.000 đ

b Xác định giá trị còn lại của TSCĐ

Giá trị còn lại = Nguyên giá - Số khấu hao

khi đánh giá lại giá lại

2.3.1.3 Kế toán chi tiết TSCĐ.

- Kế toán chi tiết TSCĐ tại nơi bảo quản, sử dụng:

Kế toán công ty mở sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng cho từng xí nghiệp, kho đểtheo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ trong thời gian sử dụng tại đơn vị trên cơ

sở các chứng từ gốc

- Kế toán chi tiết tại phòng kế toán:

Kế toán công ty sử dụng thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết từng TSCĐ của công

ty Căn cứ lập thẻ TSCĐ là: Biên bản giao nhận, biên bản đánh giá lại, biênbản thanh lý, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ và các tài liệu liên quan.Thẻ được lưu trong suốt quá trình sử dụng Cuối tháng “ bảng phân bổ khấuhao TSCĐ ’’ được kế toán TSCĐ thực hiện thủ công trên bảng tính excel

2.3.1.4 Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ

* Chứng từ kế toán sử dụng

- Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản đánh giá lại TSCĐ, biên bản kiểm kêTSCĐ, biên bản thanh lý, biên bản nhượng bán TSCĐ, biên bản kiểm kêTSCĐ-phát hiện thiếu TSCĐ và các chứng từ kế toán khác có liên quan

- Các chứng từ liên quan đến khấu hao TSCĐ: Bảng tính khấu hao TSCĐ

* Tài khoản kế toán sử dụng: TK 211 và các TK liên quan

* Phương pháp kế toán:

- Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ

Ví dụ: ngày 20/04/2008 công ty mua 2 máy tính dùng trong công việc tại

phòng kế toán Tổng giá thanh toán là 17.650.000 đ (trong đó thuế GTGT10% ) Công ty đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng (Phụ lục 06 )

Kế toán ghi:

Nợ TK 211 : 16.500.000

Nợ TK 1332 : 1.650.000

Có TK 112 : 17.650.000

- Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ

Ví dụ: Ngày 12/06/08 thanh lý ô tô chở hàng trị giá 155.000.000đ, hao mòn

72.500.000đ, chi phí thanh lý bằng tiền mặt là 2.200.000đ trong đó VAT10% Giá bán là 80.000.000đ (chưa VAT )

- Tại công ty NVL được phân loại thành:

+ Nguyên vật liệu chính: than, đất thó, xi măng,

+ Nguyên vật liệu phụ: bột bả, sơn

+ Nhiên liệu: xăng, dầu, nước

- Công cụ dụng cụ tại công ty gồm: dây chuyền sản xuất, các máy móc, trangthiết bị phục vụ quá trình sản xuất sản phẩm: máy xúc, lò nung

2.3.2.2 Kế toán chi tiết NVL, CCDC

Công ty áp dụng phương pháp kế toán chi tiết NVL, CCDC theo phương phápghi thẻ song song

2.3.2.3 Kế toán tổng hợp tăng, giảm NVL, CCDC

- Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT

- Các TK kế toán sử dụng: TK 152, TK 153

* Kế toán tổng hợp tăng NVL, CCDC

Ví dụ: Nhập đất sét ngày 10/10/2008 khối lượng 6.000m3, đơn giá: 25.000 đ/

m3, thuế 10% Tổng tiền: 150.000.000 thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng( phụ lục 07 )

2.3.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

2.3.3.1 Kế toán tiền lương

* Qũy tiền lương của công ty bao gồm:

+ Tiền lương theo sản phẩm

+ Tiền lương theo thời gian

Ngoài ra còn có các khoản như ăn ca, khen thưởng , phúc lợi

* Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiềnbảo hiểm xã hội, bảng thanh toán tiền thưởng

* TK kế toán sử dụng: TK 334 và các TK liên quan

2.3.3.2 Kế toán các khoản trích theo lương

* Nội dung các khoản trích theo lương :

Tỷ lệ trích BHXH của công ty là 20% trên lương cơ bản, người lao động chịu5%, công ty trích 15% từ chi phí sản xuất kinh doanh

- Kinh phí công đoàn là 2% do công ty chịu

- BHYT công ty trích 3%, trong đó người lao động chịu 1% và công ty chịu2%

* Chứng từ kế toán sử dụng

- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH ( phụ lục 10 ) , bảng thanh toán tiềnBHXH

* Tài khoản kế toán sử dụng

Tài khoản 338: phải trả, phải nộp khác

* Phương pháp kế toán:

Ví dụ: Căn cứ bảng phân bổ lương tháng 10/2008 cho thấy tiền lương

CNSX tính vào chi phí nhân công trực tiếp là: (phụ lục 10)

Kế toán ghi sổ CTGS một lần vào cuối tháng theo định khoản

2.3.4.1 Đối tượng tập hợp CPSX và tính giá thành sản phẩm

Sản phẩm của Công ty đa dạng về chủng loại nhưng các sản phẩm đó đượcsản xuất trên cùng một quy trình công nghệ Xuất phát từ đặc điểm quy trìnhcông nghệ và trình độ hạch toán, đối tượng tập hợp CPSX ở Công ty đượcxác định là nhóm sản phẩm của cả quy trình công nghệ chứ không tập hợptheo từng tổ sản xuất

Căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất, chu kỳ sản xuất sản phẩm và điều kiện

cụ thể ở Công ty, kỳ tính giá thành được xác định là cuối tháng

2.3.4.2 Phương pháp kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất

* Phương pháp kế toán tập hợp và phân bổ chi phí NVLTT

- Công ty thực hiện tính trị giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương phápbình quân gia quyền cố định

- Chứng từ kế toán sử dụng: phiếu xuất kho, phiếu nhập kho

- Tài khoản kế toán sử dụng: TK 621 – chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Ví dụ: Ngày 10/10/2008 xuất than: khối lượng 55.000 kg, với đơn giá 241,8

- Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng chấm công, bảng thanh toán lương bộphận, bảng tổng hợp thanh toán lương

- Tài khoản kế toán sử dụng: TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp

Ví dụ: Từ bảng phân bổ lương tháng 10/2008 ( phụ lục 10 ) ta hạch toán như

sau:

Nợ TK 622: 92.125.213

Có TK 334: 92.125.213

* Phương pháp kế toán tập hợp và phân bổ CP SXC

- Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng phân bổ lương và các khoản trích theolương, phiếu xuất kho, bảng khấu hao TCSĐ, hóa đơn thanh toán

- Tài khoản sử dụng: TK 627 – Chi phí sản xuất chung

* Kế toán tổng hợp CPSX toàn công ty

- TK kế toán sử dụng: TK 154 – Chi phí sản xuất dở dang

2.3.4.4 Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ:

Sản phẩm dở dang của Công ty tồn tại ở hai dạng cơ bản

+ Dở dang dưới dạng bán thành phẩm ở giai đoạn chế biến

+ Dở dang dưới dạng bán thành phẩm ở giai đoạn nung

2.3.4.5 Phương pháp tính giá thành.

Xuất phát từ việc xác định đối tượng tập hợp CPSX ở Công ty, đối tượng tínhgiá thành sản phẩm ở Công ty được xác định là phương pháp phân bước có

bán thành phẩm Theo phương pháp này các CPSX trong kỳ cho mỗi loạiđược tập hợp theo từng giai đoạn công nghệ loại trừ các khoản làm giảm chiphí, kế toán Công ty sẽ chuyển vào sổ chi tiết giá thành tương ứng Sổ chi tiếtgiá thành được mở cho từng loại sản phẩm theo từng giai đoạn công nghệ(chế biến và nung) và phải thực hiện được tổng giá thành đơn vị bán thànhphẩm ở từng giai đoạn Trong phạm vi của chuyên đề này tôi xin đề cập đếnviệc tính giá thành gạch 2 lỗ nhỏ là loại sản phẩm chiếm tỷ trọng tương đốilớn trong cơ cấu sản phẩm của doanh nghiệp Cách tính giá thành đối với sảnphẩm khác được thực hiện tương tự Trong sổ chi tiết giá thành gạch 2 lỗ nhỏcác chỉ tiêu được tính như sau:

* Khâu nung

- Dòng CPSX dở dang đầu kỳ căn cứ vào sổ chi tiết giá thành khâu nungtháng trước để ghi vào Số dư cuối kỳ được tính tương tự như ở khâu chếbiến, sau đó tính giá thành sản phẩm cho từng yếu tố chi phí

- Chỉ tiêu giá thành đơn vị sản phẩm được xác định bằng:

Tổng giá thành sản phẩm

Giá thành = -

đơn vị SP Số lượng SP hoàn thành nhập kho

2.3.5 Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

2.3.5.1 Kế toán bán hàng

* Nội dung doanh thu bán hàng: Doanh thu bán hàng tại công ty gồm doanh

thu từ bán gạch 2 lỗ, gạch 4 lỗ, gạch 6 lỗ, gạch 3 lỗ chống nóng, gạch đặc.Hiện nay công ty tiêu thụ thành phẩm sản xuất chủ yếu theo công trình vàhạng mục công trình

* Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Phiếu xuất kho,

Bảng kê nộp séc, Chứng từ thanh toán khác

* Tài khoản kế toán sử dụng: TK 511- doanh thu bán hàng và cung cấp dịch

vụ

* Phương pháp kế toán:

Ví dụ: Ngày 15/10/2008 xuất bán 2000 viên gạch 4 lỗ với số tiền 3.000.000 đ

chưa thuế GTGT 10% Khách hàng thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 112 : 3.300.000

Có TK 511 : 3.000.000

Có TK 333(1): 300.000

2.3.5.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:

* Nội dung các khoản giảm trừ doanh thu: Các khoản giảm trừ doanh thu của

công ty là: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại

* Tài khoản kế toán sử dụng: TK 521, 531, 532

* Phương pháp kế toán :

Ví dụ: Ngày 26/09/2008 khách hàng trả lại 1000 viên gạch 4 lỗ không đủ tiêu

chuẩn Trị giá 1.500.000 đồng Công ty trả lại bằng tiền mặt

* Phương pháp xác định giá vốn hàng bán: là giá thành sản xuất thực tế.

* Tài khoản kế toán sử dụng: TK 632 – giá vốn hàng bán

* Phương pháp kế toán:

Ví dụ: Ngày 26/09/2008 công ty xuất bán 2500 viên gạch 2 lỗ cho khách

hàng Lê Thanh trị giá 1.250.000 đồng

Kế toán ghi:

Nợ TK 632 : 1.250.000

Có TK 156: 1.250.000

2.3.5.4 Kế toán chi phí bán hàng

* Nội dung chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng của công ty gồm: Chi phí tiếp

khách, chi phí về bảo quản hàng hóa, chi phí khấu hao TSCĐ,

* Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu chi, hóa đơn GTGT, bảng phân bổ tiền

Có TK 111 : 540.000

2.3.5.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

* Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí QLDN tại công ty gồm: chi

phí về tiền lương và các khoản trích theo lương cho nhân viên quản lý, chi phíkhấu hao TSCĐ phục vụ cho QLDN, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằngtiền khác

* Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, hóa đơn

GTGT,

* Tài khoản kế toán sử dụng: TK 642 và các TK liên quan như TK 334, 338

* Phương pháp kế toán:

Ví dụ: Ngày 12/12/2008 công ty chi tiền mua quà tết cho cán bộ công nhân

viên 15.500.000 đồng Kế toán ghi:

Nợ TK 642 : 15.500.000

Có TK 111: 15.500.000

2.3.5.6 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

* Nội dung doanh thu hoạt động tài chính: gồm thu nhập từ góp vốn liên

doanh, lãi tiền gửi, chênh lệch tỷ giá

* Tài khoản kế toán sử dụng: TK 515 và các TK liên quan khác

* Nội dung thu nhập khác: thanh lý TSCĐ, thu được nợ khó đòi, các khoản

thuế được hoàn lại

* Tài khoản kế toán sử dụng: Tk 711 – thu nhập khác

* Phương pháp kế toán:

Ví dụ: Ngày 14/06/2008 thu tiền thanh lý TSCĐ số tiền là 11.210.000 đồng

Kế toán ghi:

Nợ TK 111 : 11.210.000

Có TK 711 : 11.210.000

2.3.5.8 Kế toán chi phí khác

* Nội dung chi phí khác: là chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ,

* Tài khoản kế toán sử dụng: TK 811 – chi phí khác

2.3.5.9 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

* Kế toán xác định kết quả kinh doanh:

Kế toán xác định KQKD tại công ty được xác định như sau:

Kết quả DTT DT Thu Giá vốn CP CP CPCP

hoạt động = về + HĐTC + nhập hàng tài bán QLDN khác

-kinh doanh bán hàng khác bán chính hàng

* Tài khoản kế toán sử dụng: TK 911

* Phương pháp kế toán:

Ví dụ: Cuối năm 2008, căn cứ vào “ Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh

doanh” ( phụ lục 18 ), ta thấy tình hình hoạt động sản xuất của công ty nhưsau: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là 182.645.591.168, các khoảngiảm trừ doanh thu là: 320.456.000, giá vốn hàng bán là 145.860.108.134,doanh thu hoạt động tài chính là 238.184.331, chi phí bán hàng là14.586.010.813, chi phí tài chính là 12.342.521.431, chi phí quản lý doanhnghiệp là 4.375.803.244, thu nhập khác là 215.258.751, chi phí khác134.568.452

* Thực hiện bút toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

- Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511 : 1.826.455.911

Có TK 911 : 1.826.455.911