tìm hiểu công tác kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán và kế toán aac

DAI HOC HUE TRUONG DAI HOC KINH TE HUE TÌM HIỂU CÔNG TAC KIEM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC PHAN THỊ

DAI HOC HUE TRUONG DAI HOC KINH TE HUE

TÌM HIỂU CÔNG TAC KIEM TOÁN KHOẢN MỤC

NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH

KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC PHAN THỊ DIỆU LINH

Ngành: Kiểm toán Mã sinh viên: 20K4200012

GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN: THS NGUYỄN NGỌC THỦY

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ

1 Tính cấp thiết của đề tài Với sự thành công của nhiều lĩnh vực, kinh tế Việt Nam đang hội nhập với nền kinh tế thế giới Sự phát triển ngày càng mạnh mẽ của xã hội, kéo theo đó là nhu cầu minh bạch hóa thông tin ngày càng trở nên quan trọng, bởi chất lượng của thông tin ảnh hưởng trực tiếp đến quyết định kinh tế của các nhà đầu tư Tình hình hoạt động kinh doanh được trình bày dưới dạng các thông tin tài chính và công tác kiểm toán chính là cầu nối quan trọng nhằm đưa đến các thông tin chính xác, đáng tin nhất đến với người tiêu dùng nhằm giúp họ tìm hiểu được tình hình tài chính của công ty, nhằm đưa ra các quyết định đúng đắn

Các doanh nghiệp trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh luôn phát sinh các khoản phải thu Nợ phải thu là tài sản cố định của doanh nghiệp, là nguồn tài sản của doanh nghiệp bị người khác chiếm hữu Nợ phải thu khách hàng có mối liên hệ chặt chẽ với doanh thu nên có khả năng cao bị thổi phồng, che dấu hoặc ghi nhận sai niên độ cùng với doanh thu nhằm tác động đến lợi nhuận của doanh nghiệp Với những doanh nghiệp bán hàng chiếm tỷ trọng cao với hình thức bán chịu hoặc có chính sách bán chịu với hạn mức nợ lớn, thời gian nợ dài thì nợ phải thu khách hàng là một khoản mục trọng yếu Vì vậy, khoản mục này chứa nhiều khả năng xảy ra sai sót và gian lận Bởi vậy, đối với bất kỳ công ty kiểm toán nào thì việc kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng được coi là một khoản mục trọng yếu và cần được chú trọng

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng nói riêng và kiểm toán báo cáo tài chính nói chung Cùng với những kiến thức đã được trang bị trong nhà trường và trong thời gian thực tập tại Công ty Kiểm toán và Kế toán AAC Đó cũng là lí do vì sao tôi lựa chọn làm đề tài: “ Tìm hiểu công tác kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán

báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC” để thực hiện khóa luận cuối khóa của mình

2 Mục tiêu của đề tài nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát

Tìm hiểu thực trạng công tác kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH Kiểm toán - Kế toán AAC để từ đó đề ra một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán tại công

ty

2.2 Mục tiêu cụ thể - _ Hệ thống hóa cơ sở pháp lý của quy trình kiểm toán khoản mực

nợ phải thu khách hàng trong báo cáo tài chính - _ Phân tích và đánh giá thực trạng kiểm toán khoản mục nợ phải

thu khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC - _ Đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác

kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu - _ Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải

thu khách hàng trong kiểm toán BCTC - Phạm vi nghiên cứu:

o Không gian nghiên cứu: Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán

AAC

o Thdi gian nghiên cứu: Số liệu sổ sách kế toán và báo cáo tài chính từ ngày 1/1/2022 đến ngày 31/12/2022 của Công ty Cổ phần Vật tư Nông Lâm Nghiệp DL

o_Nghiên cứu khoản mục phải thu khách hàng tại Công ty Cổ phần Vật tư Nông Lâm Nghiệp DL, với chủ thể là Kiểm toán viên độc lập với nội dung là một khoản riêng biệt trong quy

trình kiểm toán báo cáo tài chính Sau khi kết thúc cuộc kiểm toán thì sẽ không có báo cáo kiểm toán riêng cho khoản mục này mà thay vào đó là biên bản kiểm toán

4 Phương pháp nghiên cứu + Phương pháp thu thập thông tin, số liệu Được thu thập từ các hồ sơ kiểm toán, chương trình kiểm toán của năm trước để phục vụ cho quá trình tìm hiểu và nghiên cứu khoản mục này

® Phương pháp phân tích Nghiên cứu sử dụng một số phương pháp nghiên cứu sau để phân tích, đánh giá, tổng hợp thông tin, số liệu thu thập được:

Phương pháp so sánh, tổng hợp: Để thấy rõ sự biến động của các chỉ tiêu đánh giá theo thời gian, thông qua tính toán sự biến động của các chỉ tiêu giữa các thời kỳ cả về số tuyệt đối (+) và số tương đối ( %) Từ đó, đưa ra các đánh giá, nhận định về các vấn đề liên quan

Phương pháp quan sát: quan sát quá trình kiểm toán của kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán với các thủ tục kiểm toán được tiến hành, cách trao đổi với khách hàng, quá trình thu thập bằng chứng, kiểm tra chứng từ

Phương pháp phỏng vấn: trao đổi với các anh chị trong công ty để giải đáp những thắc mắc cũng như học hỏi thêm được nhiều kinh nghiệm thực tiễn

Và một số phương pháp nghiên cứu khác 5 Cấu trúc đề tài nghiên cứu

PHAN II: NOI DUNG VA KET QUA NGHIEN CUU

CHUONG 1: CO SO LY LUAN VE KIEM TOAN KHOAN MUC NO PHAI THU KHACH HANG TRONG KIEM TOAN BAO CAO TAI CHINH

1 Tổng quan về kiểm toán báo cáo tài chính của doanh nghiệp 1.1 Khái niệm về kiểm toán báo cáo tài chính

1.2 Mục đích của kiểm toán báo cáo tài chính 2 Tổng quan về kiểm toán khoản phải thu khách hàng 2.1 Khái niệm về kiểm toán khoản phải thu khách hàng

2.3 Nguyên tắc cơ bản về kiểm toán khoản phải thu khách hàng 2.4 Đặc điểm về kiểm toán khoản phải thu khách hàng

2.5 Cơ sở dẫn liệu 2.6 Vai trò 2.7 Hiểu biết về hoạt động kinh doanh và kiểm soát nội bộ đối với khoản mục nợ phải thu khách hàng

3 Kiểm toán các khoản mục nợ phải thu khách hàng 3.1 Mục tiêu kiểm toán các khoản mục nợ phải thu khách hàng 3.2 Một số sai phạm có thể xảy ra và thủ thuật gian lận thường gặp đối với nợ phải thu khách hàng

3.2.1 Sai phạm 3.2.2 Gian lận 3.3 Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính

3.3.1 Chuẩn bị kiểm toán 3.3.1.1 Tiền lập kế hoạch kiểm toán 3.3.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán

3.2.2.1 Kiểm soát nội bộ đối với khoản nợ phải thu khách hàng 3.2.2.2 Thử nghiệm kiểm soát

3.2.2.3 Thử nghiệm cơ bản

3.3.3 Hoàn thành kiểm toán CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN

Logo:

CÔNG TY TNHH KIẾM TOÁN VÀ KẾ FOÁN AAC

CHẤT LƯỢNG TRONG TỪNG HOẠT ĐỘNG

Địa chỉ : 78,80 Đường 30/4, Phường Hòa Cường Bắc, Quận Hải Châu, Đà Nẵng

Trụ sở chính: 78,80 Đường 30/4, Phường Hòa Cường Bắc, Quận Hải Châu, Đà Nẵng

Điện thoại: +84.2363.655 886

Website: www.aac.com.vn Email: aac@dng.vnn.vn

2.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty Kiểm toán và Kế toán AAC là công ty kiểm toán độc lập trực thuộc Bộ tài chính, tiền thân là công ty kiểm toán DAC, được thành lập trên cơ sở sát nhập hai chi nhánh công ty kiểm toán đóng tại Đà Nẵng, là một trong những công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, được thành lập trên cơ sở quyết định số 194/TC/TCCB ngày 1 tháng 4 năm 1993 và Quyết định số 106/TC - BTC ngày 13 tháng 2

năm 1995 của Bộ trưởng Bộ tài chính Hiện nay, công ty AAC đã được kết nạp trở thành thành viên của tổ chức Polaris, là một tổ chức kiểm toán quốc tế

Công ty AAC hoạt động trên phạm vi toàn quốc, được phép kiểm toán tất cả các loại hình doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế, kể cả các ngành có quy chế riêng về việc lựa chọn và bổ nhiệm kiểm toán độc lập có điều kiện

AAC có 100% đội ngũ kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán viên cao cấp được đào tạo trực tiếp bởi các chuyên gia cao cấp về kiểm toán của Cộng Đồng Châu Âu thông qua chương trình hợp tác về kiểm toán và kế toán của dự án EURO - TAPVIET do Cộng Đồng Châu Âu tài trợ

Nhờ đội ngũ chuyên nghiệp chất lượng cao, ý thức trách nhiệm, có đạo đức nghề nghiệp trong sáng nên trong quá trình hoạt động, AAC chưa hề để xảy ra bất kỳ sai sót nào, rủi ro nào cho khách hàng AAC luôn được các đầu tư, các cơ quan chức năng tín nhiệm và đánh giá cao về chất lượng phục vụ

2.1.3 Nguyên tắc và mục tiêu hoạt động Nguyên tắc

Công ty AAC hoạt động theo phương châm: độc lập, khách quan, trung thực và bí mật số liệu của khách hàng, đó cũng chính là lời cam kết của AAC với khách hàng

% Mục tiêu hoạt động Mục tiêu hoạt động của công ty AAC là giúp khách hàng và những người quan tâm bảo vệ lợi ích hợp pháp của họ, cung cấp cho họ những thông tin đích thực và cần thiết để tổ chức điều hành hoạt động của doanh nghiệp Đồng thời đưa ra các quyết định quản lý với thực tiễn

Công ty AAC không ngừng hoạt động nhằm góp phần phát hiện và ngăn ngừa những rủi ro cho doanh nghiệp, trợ giúp cho hoạt động

kinh doanh của doanh nghiệp được thuận lợi và đạt hiệu quả kinh tế cao nhất

Công ty AAC thực hiện kiểm toán theo đúng các Nguyên tắc, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và thông lệ kiểm toán quốc tế, phù hợp với những quy định hiện hành về hoạt động kiểm toán của Nhà nước Việt Nam

2.1.4 Cơ cấu tổ chức s* Sơ đồ bộ máy tổ chức Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của AAC được thể hiện ở sơ đồ 2.1

KHOI KIEM P TƯ VẤN - CHI NHÁNH | | P KẾ TOÁN || KHỐI KIỂM

XDCB || XBCD || xpcB | | Chat BCTC || BCTC || BcTC || BCrC | | BCTC 1 2 3 Lượn 1 2 3 4 5

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức Nguồn: Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC 2.1.5 Phòng kiểm toán công ty

% Cơ cấu tổ chức Thành Viên Ban Giám Đốc

Chủ Nhiệm Kiêm Toán Trưởng Nhóm Kiêm Toán

Trợ Lý Kiêm Toán Viên

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ Cơ cấu tổ chức phòng kiểm toán

Nguồn: Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC 2.1.6 Các dịch vụ công ty

2.2 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC

2.2.1 Giới thiệu về hồ sơ kiểm toán và giấy làm việc tại công ty

2.2.1.1 Hồ sơ kiểm toán đang sử dụng tại công ty Công ty đang sử dụng mẫu có file cứng và file mềm Excel và Word theo mẫu của Hội Kiểm Toán Viên Hành Nghề Việt Nam và đã có một vài điều chỉnh nhằm phù hợp với thực tiễn của công ty, phù hợp với thời điểm kiểm tra, với khách hàng và doanh nghiệp kiểm toán Sau khi hoàn tất việc ghi chép chéo dựa trên mẫu theo file mềm sẽ tiến hành in ra giấy để phục vụ việc kiểm tra và lưu vào file cứng

2.2.1.2 Giấy làm việc công ty Trong quá trình thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên cùng các trợ lý sẽ ghi lại quá trình thực hiện cuộc kiểm toán bao gồm các ý kiến kiểm toán Ý kiến của kiểm toán viên được ghi chép trên giấy làm việc để sau này tổng hợp lại kết luận kiểm toán và thực hiện các bước để kết thúc kiểm toán

2.2.1.3 Các từ viết tắt, ký hiệu quy ước, ký hiệu tham chiếu trong giấy làm việc

Để thực hiện được mục đích của phần mềm kiểm toán mẫu mà đơn vị đang áp dụng là tạo ra sự thống nhất, thuận tiện cho việc đào tạo, kiểm tra; thuận tiện cho việc áp dụng phần mềm kiểm toán trong thực tế, VACPA đã yêu cầu các kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán sử dụng chương trình kiểm toán mẫu của VACPA phải tuân thủ hệ thống chỉ mục tài liệu, ký hiệu tham chiếu theo yêu cầu của chương trình kiểm toán mẫu Kiểm toán viên chỉ được sử dụng các ký hiệu tham chiếu chỉ tiết hơn đối với các tài liệu làm việc

chi tiết không mẫu chuẩn (C) và các hồ sơ, bằng chứng kiểm toán thu thập được

Mỗi giấy tờ công việc của kiểm toán, hoặc các tài liệu, bằng chứng kiểm toán viên thu thập được đều phải có các ký hiệu tham chiếu với từng giấy tờ chi tiết và ngược lại, từng giấy tờ chỉ tiết có tham chiếu đến các giấy tờ thuộc từng phần hành liên quan

Bảng 2.1 Các ký hiệu trong giấy làm việc kiểm toán

> <

Đã đối chiếu với số du nam trước

Số liệu khớp đúng, đồng ý với thư xác nhận

viên cấp dưới ( trợ lý kiểm toán viên) oA Thành viên ban kiểm soát đồng ý và kết luận của kiểm toán

viên trên giấy làm việc

A Cấp duyệt cao nhất( thành viên Ban Tổng Giám đốc) đồng ý với kết luận của kiểm toán viên trên sự điều chỉnh của Ban kiểm soát

Ký hiệu này điền trong ô vuông ( ) để thể hiện có tài liệu lưu trong hồ sơ kiểm toán hoặc thể hiện dữ kiện nêu ra là đúng

hiệu này đặt sau số liệu để thể hiện kiểm toán viên đã đối chiếu số liệu đó phù hợp với số liệu trên bảng CDKT

kinh doanh/ Agreed to profit and loss statement: Ký hiệu này đặt sau số liệu để thể hiện kiểm toán viên đã đối chiếu số liệu đó phù hợp với số liệu trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

này đặt sau số liệu để thể hiện kiểm toán viên đã đối chiếu số liệu đó phù hợp với số liệu trên bảng số liệu tổng hợp

report; Ký hiệu này đặt sau số liệu để thể hiện kiểm toán viên đã đối chiếu số liệu đó phù hợp với số liệu trên kiểm toán viên đã kiểm toán năm trước

hiệu này đặt sau số liệu để thể hiện kiểm toán viên đã đối chiếu số liệu đó phù hợp với số liệu trên bảng số liệu tổng hợp

hiệu này đặt sau số liệu để thể hiện kiểm toán viên đã đối chiếu số liệu đó phù hợp với số liệu trên sổ cái tài khoản

SL

Khớp với số liệu trên sổ chỉ tiết/ Agreed to subsidiary ledger

: Ký hiệu này đặt sau số liệu để thể hiện kiểm toán viên đã đối chiếu số liệu đó phù hợp với số liệu trên sổ chỉ tiết tài

Nguồn: Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC 2.2.2 Chu trình kiểm toán tổng quát tại công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC

2.2.2.1 Chuẩn Bị Kiểm Toán + Xem xét việc chấp nhận khách hàng

Chấp nhận khách hang mới Chấp nhận duy trì đối với khách hàng cũ và tiến hành đánh giá rủi ro hợp đồng

Hợp đồng kiểm toán Hợp đồng kiểm toán Thư gửi khách hàng về kế hoạch kiểm toán Danh mục các tài liệu liên quan cho quá trình kiểm toán cần khách hàng cung cấp

Phân công nhiệm vụ nhóm kiểm toán Cam kết về tính độc lập của thành viên nhóm kiểm toán Soát xét các yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập của thành viên nhóm kiểm toán

Trao đổi với nhóm kiểm toán về kế hoạch kiểm toán Trao đổi với Ban giám đốc đơn vị được kiểm toán và các cá nhân khác để lập kế hoạch kiểm toán

Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động Tìm hiểu khách hàng cũng như môi trường hoạt động Tìm hiểu chính sách pháp luật và các quy định ảnh hưởng đến đơn vị

Tìm hiểu các bên liên quan Tìm hiểu ước tính kế toán Tìm hiểu chính sách kế toán và các chu trình kinh doanh Tìm hiểu chu trình bán hàng - phải thu - thu tiền

Phân tích sơ bộ BCTC Phân tích sơ bộ đối với BCTC Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và các rủi ro gian lận

Đánh giá KSNB ở cấp độ doanh nghiệp Trao đổi Ban giám đốc về gian lận Trao đổi với bộ phận KTNB/BKS về gian lận

- - Rà soát yếu tố dẫn đến rủi ro có gian lận % Xác định mức trọng yếu

- _ Xác định mức trọng yếu trong kế hoạch và thực tế + Tổng hợp đánh giá rủi ro

- _ Tổng hợp đánh giá rủi ro - _ Tóm tắt rủi ro và biện pháp xử lý kiểm toán

% Xác định phương pháp chọn mẫu, cỡ mẫu +» Tổng hợp kế hoạch kiểm toán

2.2.2.2 Thực Hiện Kiểm Toán + Thử nghiệm kiểm soát và thủ tục chung

Thử nghiệm kiểm soát - Thử nghiệm kiểm soát - Kiểm tra KSNB trong chu trình bán hàng - phải thu - thu tiền

Thủ tục kiểm toán chung - Thủ tục kiểm toán chung -_ Chương trình kiểm toán sổ cái -_ Kiểm tra SDDK trên sổ cái - Kiém tra SDCK trên sổ cái - Chuong trinh kiém toan

% Thử nghiệm cơ bản - Lập bảng tổng hợp các biến động để so sánh các thông tin tài

chính giữa các kỳ, các niên độ - Kiểm tra chỉ tiết các khoản phải thu khách hàng bằng phương

pháp thu thập số liệu, sổ sách của khách hàng để kiểm tra chỉ tiết, đối chiếu các khoản chỉ tiết với việc hạch toán, ghi sổ; đọc lướt sổ cái để phát hiện các nghiệp vụ bất thường; kiểm toán số dư đầu kỳ; gửi thư xác nhận với sô dư các khoản mục

2.2.2.3 Hoàn Thành Kiểm Toán % Soát xét tổng hợp khác -_ Soát xét và xác minh sự tuân thủ pháp luật - _ Xem xét các bút toán và thực hiện các điều chỉnh khác

Kiểm tra các báo cáo tài chính đã được kiểm toán để biết thêm thông tin

Dự phòng cho các khoản nợ tiềm tàng Xem xét các chính sách kế toán, ước tính kế toán và các sai sót Tận dụng các công việc của các chuyên gia trong ban giám đốc của bên được đánh giá

Đánh giá chung về các thủ tục kiểm toán đối với việc sử dụng các dịch vụ bên ngoài của công ty

Soát xét, kiểm tra việc tuân thủ pháp luật Tiến hành kiểm tra lại các thông tin khác trên BCTC đã kiểm toán

Các khoản dự phòng nợ tiềm tàng Tổng hợp, kết luận và phát hành báo cáo kiểm toán Soát xét phê duyệt và tiến hành phát hành báo cáo kiểm toán Danh mục kiểm tra hoàn thành cuộc kiểm toán

Soát xét BCTC Soát xét việc kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán Soát xét giấy làm việc chỉ tiết

Hình thành ý kiến Thư quản lý Báo cáo tài chính và báo cáo kiểm toán Các dạng báo cáo kiểm toán

BCTC trước và sau điều chỉnh Bảng cân đối số phát sinh trước và sau điều chỉnh Danh mục bút toán điều chỉnh

Danh mục bút toán không điều chỉnh Tổng hợp kết quả kiểm toán - _ Tổng hợp kết quả kiểm toán

Phân tích tổng thể BCTC lần cuối

- Cac van dé can giải quyết trước ngày phát hành Báo cáo kiểm toán

- _ Thư giải trình của BGD - _ Tham khảo ý kiến tư vấn +» Tài liệu khách hàng cần cung cấp - Danh mục tài liệu quan trọng để lưu hồ sơ kiểm toán chung 2.2.3 Áp dụng quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính Công Ty Cổ Phần Vật Tư Kỹ Thuật Nông Lâm Nghiệp DL

2.2.3.1 Giới thiệu về Công Ty Cổ Phần Vật Tư Kỹ Thuật Nông Lâm Nghiệp DL

Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ KỸ THUẬT NÔNG LÂM NGHIỆP DL

Được thành lập : 14/4/2004 Ngành nghề kinh doanh:

- Phân bón - các đại lý phân bón - Giống cây trồng

-_ Thuốc trừ sâu, bảo vệ thực vật Chính sách kế toán áp dụng:

Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam, ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của bộ tài chính Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam và các quy định về sửa đổi, bổ sung có liên quan do Bộ tài chính ban hành

Hình thức kế toán: Chứng từ ghi sổ 2.2.3.2 Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính Công Ty Cổ Phần Vật Tư Kỹ Thuật Nông Lâm Nghiệp DL

a Chuẩn Bị Kiểm Toán * Xem xét việc chấp nhận khách hàng - mẫu giấy làm việc A120 * Thư gửi khách hàng về kế hoạch kiểm toán - giấy làm việc A230

Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp - mẫu giấy làm việc

A240

Phân công nhiệm vụ nhóm kiểm toán - mẫu giấy làm việc A250 Cam kết về tính độc lập của các thành viên nhóm kiểm toán - mẫu giấy làm việc A260

Soát xét các yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập của kiểm toán viên - mẫu giấy làm việc A270

Trao đổi với nhóm kiểm toán về kế hoạch kiểm toán - mẫu giấy làm việc A280

Trao đổi với Ban giám đốc khách hàng về kế hoạch kiểm toán - mẫu giấy làm việc A290

Thư trao đổi với Ban quản trị về tính độc lập của Kiểm toán viên - mẫu giấy làm việc A292

Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động - mẫu giấy làm việc A310

Chính sách pháp luật và các quy định ảnh hưởng đến đơn vị - mẫu giấy làm việc A311

Tìm hiểu khách hàng - ước tính kế toán - mẫu giấy làm việc

n phê | kèm duyệt | the

oO

thuận |bang các hình

điện thoại, văn bản,

Hợp đồng được ký, đóng dấu 2 bên

tiến hành theo dõi nợ phải thu

hàng được phản ánh | Cuối năm đối chiếu | trưởn | có

theo thỏa thuận | hàng, hàng bán

đơn cân được | phải được ký xác

chiếu trước khi | giao hàng và người

khách hàng

Nguồn: GLV A410 - Tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền - Công

ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC

s Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính - A510 ( Phụ lục 1)

Biểu 2.2 Bảng cân đối kế toán

II Các 13 | 23,501,335 | 9,611,363, | 144.50) 13,889,971,67

phải thu ngắn hạn

hạn của khách hàng