Để bắt kịp với xu thế đó và trước yêu cầu chuyển đổi số mạnh mẽ của ngành thuế nói riêng và chiến lược chuyển đổi số Quốc gia nói chung, ngành thuế đã bắt tay vào nghiên cứu áp dụng các
GIỚI THIỆU VẤN ĐỀ NGHÊN CỨU
Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu chung: Tìm hiểu thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng tại Công ty TNHH Mộc Bảo Gia
+ Phân tích thực trạng về quy trình kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Mộc Bảo Gia
+ Đề xuất các giải pháp hoàn chỉnh hơn về quy trình kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Mộc Bảo Gia.
Câu hỏi nghiên cứu
Để đạt được mục tiêu nghiên cứu được thiết lập nêu trên, tác giả sẽ tập trung vào việc trả lời những câu hỏi nghiên cứu sau đây:
✓ Câu hỏi 1: Thực trạng quy trình thuế GTGT tại Công ty TNH Mộc Bảo Gia, những đánh giá về kết quả đạt được, hạn chế còn tồn tại trong công tác này tai Công ty?
✓ Câu hỏi 2: Giải pháp nào được đưa ra để hoàn thiện quy trình kế toán thuế giá trị gia tăng tại Công ty TNHH Mộc Bảo Gia?
Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
1.4.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Kế toán thuế giá trị gia tăng tại Công ty TNHH Mộc Bảo Gia
Phạm vi không gian: Đề tài được thực hiện tại Công ty TNHH Mộc Bảo Gia Phạm vi thời gian: Số liệu nghiên cứu cho đề tài được lấy tại một kỳ kê khai thuế trong năm 2023 của Công ty TNHH Mộc Bảo Gia.
Kết cấu khóa luận
Bên cạnh các phần như phần mở đầu, tóm tắt, lời cam đoan, lời cảm ơn, danh mục các bảng biểu, hình vẽ, tài liệu tham khảo, phụ lục và kết luận, đề tài bao gồm
Chương 1: Giới thiệu vấn đề nghiên cứu
Chương 2: Tổng quan về vấn đề nghiên cứu và cơ sở lý thuyết
Chương 3 : Phương pháp nghiên cứu
Chương 4: Kết quả nghiên cứu và thảo luận
Trong chương 1, tác giả đã trình bày tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu, từ đó đặt ra mục tiêu nghiên cứu và câu hỏi nghiên cứu nhằm định hướng cho quá trình nghiên cứu Đồng thời, xác định đối tượng và phạm vi nghiên cứu cho đề tài Bên cạnh đó, kết cấu của khóa luận được giới thiệu sơ lược, giúp người đọc có cái nhìn tổng quan về nội dung và bố cục của toàn bộ công trình nghiên cứu Chương tiếp theo, tác giả sẽ trình bày các tổng quan nghiên cứu ở nước ngoài và trong nước
Từ đó, tác giả xác định những khoảng trống nghiên cứu của đề tài cần được giải quyết.
TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU VÀ
Tổng quan vấn đề nghiên cứu
Hiện nay đã có một số lượng lớn bài nghiên cứu trong và ngoài nước đã nghiên cứu về đề tài thuế GTGT trong các DN Qua việc tìm đọc, tác giả đã sưu tầm một số nghiên cứu tiêu biểu sau:
2.1.1 Tình hình nghiên cứu quốc tế
Công trình nghiên cứu của Agbo, E I., & Nwadialor, E O (2020) “The genesis and development of value added tax administration: Case study of Nigeria” nghiên cứu nhằm kiểm tra nguồn gốc và sự phổ biến của hệ thống thuế GTGT trên toàn cầu, xác định các vấn đề mới nổi và những hậu quả liên quan Ngoài ra, nghiên cứu còn hướng tới việc phân tích chi tiết sự phát triển của thuế GTGT đặc biệt là liên quan đến Nigeria Các nghiên cứu thực nghiệm cho thấy thuế giá trị gia tăng đã đạt được sự phổ biến rộng rãi trên toàn thế giới, mặc dù nó có một số vấn đề mới nổi Mặc dù vậy, người ta suy đoán rằng, trong tương lai gần, thuế GTGT có thể sẽ bị thay thế hoàn toàn bằng thuế bán lẻ; việc quản lý và điều hành sẽ được thực hiện gần như hoàn toàn thông qua công nghệ và được mở rộng theo nhiều cách Ở Nigeria, luật thuế GTGT đã trải qua nhiều lần sửa đổi Bản sửa đổi gần đây nhất, dẫn đến việc tăng thuế suất lên 50%, đã gây ra những cuộc tranh luận gay gắt giữa các nhóm lợi ích khác nhau Nghiên cứu này cho thấy việc tăng thuế GTGT gần đây có thể sẽ làm tăng tổng doanh thu của Nigeria nhưng có thể ảnh hưởng tiêu cực đến thu nhập bình quân đầu người của đất nước Hậu quả tiềm ẩn này chỉ có thể tránh được nếu các biện pháp giảm nhẹ cần thiết được thực hiện đồng thời Do đó, nghiên cứu khuyến nghị Chính phủ Nigeria xem xét lại tính cần thiết và thời điểm tăng thuế GTGT hiện tại và thực hiện các hành động khắc phục phù hợp
Nghiên cứu "Actual aspects of VAT accounting for the purchase of goods" nhấn mạnh nhiều vấn đề liên quan đến việc hạch toán thuế GTGT khi mua hàng hóa, đồng thời đưa ra các giải pháp nhằm cải thiện hiệu quả kế toán Tác giả đề xuất sử dụng tài khoản con để phân tích và phản ánh thuế GTGT phải nộp khi mua hàng, qua đó thuận lợi hơn trong công tác hạch toán nợ thuế GTGT Qua đó, doanh nghiệp có thể hiểu rõ hơn để xây dựng chiến lược kế toán thuế GTGT hiệu quả, nâng cao độ chính xác và tin cậy của hệ thống kế toán, góp phần nâng cao chất lượng báo cáo thuế, tuân thủ pháp luật, tối ưu hóa quản lý tài chính.
Nghiên cứu của He, F (2022) tập trung vào chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) dành cho doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ (DNNV&SVN) - đóng góp thiết yếu cho phát triển kinh tế Trung Quốc Để hỗ trợ DNNV&SVN, nhà nước đã ban hành loạt chính sách ưu đãi giảm thuế GTGT, mở ra không gian lập kế hoạch thuế rộng hơn Bài viết trình bày cách lập kế hoạch thuế GTGT nhằm giảm gánh nặng thuế thông qua các góc độ chọn tư cách nộp thuế, nhà cung cấp, cơ sở tính thuế, phương pháp tính, hành vi tiếp thị đồng thời và ưu đãi về thuế.
Nghiên cứu của Mpofu, F Y (2022) “Taxing the digital economy through consumption taxes (VAT) in African Countries: Possibilities, constraints and implications” Mục đích của nghiên cứu này là xác định tác động kinh tế và xã hội của việc áp dụng thuế GTGT ở Vương quốc Ả Rập Saudi Phương pháp sử dụng là phương pháp định lượng Để xử lý dữ liệu và kiểm tra các giả thuyết nghiên cứu và sử dụng phần mềm SPSS Kết quả chỉ ra rằng việc thực hiện thuế GTGT làm tăng nguồn tài chính của đất nước Tuy nhiên, sáng kiến này có tác động xã hội tiêu cực và gặp nhiều thách thức Dựa trên những kết quả này, tác giả khuyến nghị cần nâng cao chất lượng thực hiện luật thuế GTGT thông qua việc nâng cao hiệu suất và hiệu suất của nhân viên trong Tổng cục Zakat & Tax, đồng thời đơn giản hóa thủ tục thuế cho đến khi có tác động tích cực đến mặt kinh tế và xã hội phục hồi
Nghiên cứu của Thottoli, M M., & Al Mamari, N A R (2022) “Determinants of value added tax in Oman” Nghiên cứu này nhằm xác định các yếu tố quyết định thuế GTGT ở Oman bằng cách sử dụng phương pháp định tính Bằng cách khảo sát
26 kế toán viên cá nhân làm việc tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ thông qua phỏng vấn bán cấu trúc Các yếu tố quyết định thuế GTGT (luật thuế GTGT, nhận thức về thuế GTGT và tác động của thuế GTGT) đều có tác động tích cực đến việc thực hiện thuế GTGT ở Oman Phạm vi áp dụng rộng rãi của thuế GTGT cần được truyền đạt rõ ràng hơn để giảm thiểu sự mơ hồ cho người dân Phần lớn người được hỏi không hiểu rõ về phạm vi tổng thể của thuế GTGT, mua bán nội bộ giữa các quốc gia, thuế đầu vào, thuế đầu ra và thuế bằng 0 Các yếu tố quyết định thuế GTGT chưa được hiểu rõ, đặc biệt là đối với các doanh nghiệp siêu nhỏ, nhỏ và vừa Tuy nhiên, phần lớn người được hỏi đồng ý rằng thuế GTGT có tác động đáng kể đến GDP của Oman Nghiên cứu này cung cấp thông tin chi tiết về nhận thức của các kế toán viên cá nhân về thuế GTGT ở Oman và nhấn mạnh tầm quan trọng của việc nâng cao nhận thức về thuế GTGT cho tất cả các bên liên quan
2.1.2 Tình hình nghiên cứu trong nước
Tác giả Trần Thị Phương và Nguyễn Thị Ánh Hoa (2019) với bài viết “Hoàn thiện kế toán thuế tại Công ty TNHH Hồng Thanh” đã khẳng định rằng trong bối cảnh chính sách thuế liên tục được điều chỉnh để thích ứng với môi trường kinh doanh biến động, việc quản lý hiệu quả công tác kế toán thuế, đặc biệt là thuế GTGT, đã trở thành một yếu tố then chốt đối với sự thành công của mọi doanh nghiệp Nghiên cứu này đã đi sâu vào đánh giá thực trạng áp dụng kế toán thuế tại một công ty cụ thể Từ đó, tác giả đề xuất một loạt giải pháp nhằm khắc phục những hạn chế hiện tại Các đề xuất bao gồm: tận dụng giai đoạn chuyển đổi được Chính phủ cho phép để kết hợp linh hoạt giữa hóa đơn truyền thống và hóa đơn điện tử; tăng cường giám sát và quản lý chặt chẽ hóa đơn đầu vào và đầu ra; xây dựng quy trình xử lý cụ thể trong trường hợp mất hóa đơn Những đề xuất này nhằm tối ưu hóa quy trình kế toán thuế, đảm bảo tuân thủ quy định và nâng cao hiệu quả quản lý tài chính cho doanh nghiệp
Trong bài nghiên cứu về "Hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ, trường hợp: Chi cục Thuế huyện Thống Nhất, tỉnh Đồng Nai" của tác giả Trần Thanh Hà (2021), đã nêu lên thực trạng, chỉ ra nguyên nhân và đề ra giải pháp cụ thể để hoàn thiện hơn nữa công tác quản lý thuế GTGT đối với các DNVVN, cũng hướng đến các nội dung nhằm bổ sung tính mới như: nghiên cứu về các nội dung hóa đơn điện tử gây khó khăn cho DNVVN, kê khai điện tử bỏ bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán ra và mua ;Việc mua bán khống hóa đơn và gian lận hồ sơ hoàn thuế
Nghiên cứu của Trần Thị Tuyết (2021) đã hệ thống hóa lý luận về thuế GTGT và công tác quản lý thuế GTGT tại Việt Nam Nghiên cứu phân tích và đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT ở doanh nghiệp, từ đó đề xuất giải pháp hoàn thiện môi trường pháp lý và luật thuế GTGT Nghiên cứu cũng kiến nghị về phương pháp tính thuế và hoàn thuế cho doanh nghiệp, góp phần cải thiện hiệu quả công tác kế toán tại doanh nghiệp xây dựng thuộc Tổng công ty Sông Đà.
Luận văn của Lê Thị Anh Đào (2022), "Hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty Cổ phần Phước Hiệp Thành", hệ thống hóa được cơ sở lý luận về kế toán GTGT, phân tích khá chi tiết kế toán thuế GTGT theo chuẩn mực kế toán, nêu lên thực trạng về thuế GTGT và kế toán thuế GTGT Đưa ra những giải pháp nhằm hoàn thiện về kế toán thuế GTGT Bên cạnh đó, luận văn này vẫn tồn đọng những vấn đề cần tiếp tục giải quyết như : Chưa mô tả rõ được quy trình kế toán được thuế GTGT
Bài báo của Vũ Thị Hòa và Nguyễn Thị Kim Oanh (2023) nghiên cứu đề tài
“Vai trò của thuế giá trị gia tăng và nhiệm vụ của doanh nghiệp trong việc kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng” Tác giả nghiên cứu tập trung vào lý thuyết và vai trò của thuế GTGT được trình bày một cách chặt chẽ và đẩy đủ Phân tích và trình bày nhiệm vụ của doanh nghiệp trong kê khai và nộp thuế GTGT Tuy nhiên vẫn chưa có sự trình bày sâu về kế toán thuế GTGT
Thuế GTGT hiện nay được nghiên cứu rộng rãi bởi các học giả và chuyên gia trong nước cũng như quốc tế Các nghiên cứu định lượng được ưa chuộng để thu thập dữ liệu khách quan, chính xác, cung cấp bức tranh toàn cảnh về thuế GTGT và đưa ra khuyến nghị Tuy nhiên, do điều kiện kinh tế, chính trị và xã hội khác nhau giữa các quốc gia, kết quả nghiên cứu quốc tế không thể áp dụng hoàn toàn cho Việt Nam.
Các bài nghiên cứu tại Việt Nam hầu hết tác giả lựa chọn nghiên cứu định tính là chủ yếu Nhìn chung, về mặt nội dung và phương pháp nghiên cứu, các bài viết có một số điểm chung Tuy nhiên, do đặc thù hoạt động của từng doanh nghiệp dẫn đến việc đề xuất một số giải pháp riêng biệt để phù hợp
Kế thừa từ những vấn đề rút ra từ những đề tài đã nghiên cứu ở trên nên trong bài nghiên cứu của tác giả sẽ không chỉ dừng lại ở mức đề cập đến các vấn đề thực tế dựa trên lý thuyết đã được học mà chú trọng hơn nữa trong việc thực hiện Luật thuế của công ty, đánh giá và đưa ra một số giải pháp phù hợp nâng cao hiệu quả làm việc của các nhân viên kế toán Sử dụng các văn bản luật cũng như thông tư phù hợp với thời điểm hạch toán kế toán của Công ty, cập nhật các điểm mới trong thông tư, nghị định để đề xuất những hướng phát triển giúp Công ty hoạt động mạnh hơn Và đặc biệt bài nghiên cứu này là một đề tài nghiên cứu về thực trạng thuế Công ty mang tính thực tế cao, đóng góp cho Công ty trong việc đánh giá hoạt động công tác thuế giá trị gia tăng.
Cơ sở lý luận về thuế GTGT
2.2.1 Đặc điểm chung về thuế GTGT
Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu, được nghiên cứu áp dụng lần đầu tiên vào năm 1917 tại Pháp Thời kỳ đầu, thuế doanh thu được đánh vào từng khâu qua quá trình sản xuất nên đã phát sinh nhiều nhược điểm vì trùng lặp Qua nhiều lần sửa đổi bổ sung, đến ngày 01/7/1954, Chính phủ Pháp đã ban hành loại thuế mới với tên gọi là thuế giá trị gia tăng (viết tắt là VAT)
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) tại Việt Nam có nguồn gốc từ thuế doanh thu Mặc dù thuế doanh thu dễ áp dụng, nó gặp phải vấn đề đánh thuế trùng lặp Để khắc phục điều này, Luật thuế GTGT được ban hành năm 1997 và chính thức có hiệu lực từ đầu năm 1999 Nguyên lý cốt lõi của thuế GTGT là đảm bảo mức thuế đồng đều cho sản phẩm, bất kể số lượng công đoạn trong quá trình sản xuất và phân phối Đặc biệt, thuế này được tích hợp vào giá bán và do người bán nộp thay người tiêu dùng
Trải qua hơn hai thập kỷ, Luật thuế GTGT đã nhiều lần được điều chỉnh để phù hợp với sự phát triển kinh tế Đáng chú ý nhất là sự thay đổi toàn diện vào ngày 03/06/2008 với Luật số 13/2008/QH12 Bản sửa đổi này nhằm đạt được hai mục tiêu chiến lược: đảm bảo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước và tạo công cụ hiệu quả để điều tiết nền kinh tế ở tầm vĩ mô
“Theo điều 2 Luật số 13/2008/QH12 - Luật thuế giá trị gia tăng” định nghĩa :
Thuế giá trị gia tăng là khoản thuế được tính dựa trên giá trị gia tăng của hàng hóa hoặc dịch vụ, phát sinh trong toàn bộ quá trình từ sản xuất, lưu thông cho đến khi tiêu dùng.
Theo một cách đơn giản được hiểu là loại thuế được tính cộng vào giá bán của các loại HHDV trong đơn hàng và được thanh toán bởi người tiêu dùng, chi trả khi sử dụng
- Thuế GTGT được phân loại dựa trên ba tiêu chí chính:
+ Thứ nhất, về phạm vi áp dụng, thuế GTGT bao quát hầu hết hàng hóa và dịch vụ được sản xuất, kinh doanh và tiêu thụ tại Việt Nam, bao gồm cả những mặt hàng nhập khẩu
Thứ hai, luật định rõ 25 nhóm đối tượng được miễn thuế GTGT Đây là những đối tượng thuộc các lĩnh vực được nhà nước ưu tiên như nông nghiệp, các hoạt động đầu tư được khuyến khích, các dịch vụ công ích không vì mục đích lợi nhuận (y tế, giáo dục, văn hóa) và hàng hóa nhập khẩu trong một số trường hợp đặc biệt như viện trợ nhân đạo.
+ Cuối cùng, về đối tượng nộp thuế, luật quy định rằng mọi tổ chức và cá nhân tham gia vào quá trình sản xuất, kinh doanh hàng hóa và dịch vụ chịu thuế GTGT tại Việt Nam đều có trách nhiệm nộp thuế Điều này áp dụng cho cả những cá nhân và tổ chức nhập khẩu hàng hóa hoặc mua dịch vụ từ nước ngoài mà các hàng hóa, dịch vụ đó thuộc diện chịu thuế GTGT
2.2.1.3 Ý nghĩa của quản lý thuế GTGT
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một nghĩa vụ tài chính quan trọng mà doanh nghiệp phải thực hiện đối với Nhà nước Quản lý hiệu quả khoản thuế này mang lại nhiều lợi ích đáng kể
Trước hết, nó giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí và tăng lợi nhuận Bằng cách tính toán chính xác thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế phải nộp, doanh nghiệp có thể tiết kiệm đáng kể Khoản tiền hoàn thuế có thể được tái đầu tư vào hoạt động kinh doanh, mở rộng thị trường, cải thiện hiệu suất, từ đó thúc đẩy tăng trưởng bền vững Hơn nữa, việc tuân thủ nghiêm túc những quy định của thuế
GTGT thể hiện tinh thần trách nhiệm của doanh nghiệp Điều này góp phần xây dựng một môi trường kinh doanh lành mạnh, minh bạch và công bằng Kết quả là doanh nghiệp sẽ nâng cao uy tín, tạo niềm tin với các đối tác, nhà đầu tư và khách hàng
Tổng kết lại, quản lý thuế GTGT hiệu quả không chỉ mang lại lợi ích về mặt kinh tế mà còn giúp doanh nghiệp xây dựng hình ảnh tích cực, tạo nền tảng vững chắc cho sự phát triển lâu dài.
2.2.2 Kế toán về thuế GTGT
2.2.2.1 Tên và mã tài khoản
Tài khoản 133 –Thuế GTGT được khấu trừ
Theo thông tư 133/2016/TT-BTC:
“Kế toán thuế GTGT sử dụng TK 133 –"Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ"
- Nội dung: Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ
Tài khoản sử dụng: Kế toán thuế GTGT được khấu trừ sử dụng tài khoản : TK 133
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Tài khoản 133 có 02 tài khoản cấp 2
- Tài khoản 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ: Phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của vật tư, hàng hóa, dịch vụ mua ngoài dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế
- Tài khoản 1332 - Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định: Phản ánh thuế GTGT đầu vào của quá trình đầu tư, mua sắm tài sản cố định, bất động sản đầu tư dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế
SDĐK: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
- Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ;
- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ;
- Thuế GTGT đầu vào của vật tư, hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại, được chiết khấu, giảm giá;
- Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại
Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả
❖ Hạch toán thuế VAT đầu vào
Hình 2.1 Sơ đồ chữ T hạch toán TK 133
(Nguồn: Thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016)
Tài khoản 3331 –Thuế GTGT phải nộp
Theo thông tư 133/2016/TT-BTC:“TK 3331-ThuếGTGT phải nộp
- Nội dung: Dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu trừ, đã nộp và còn phải nộp
TK này có 2 TK cấp 2:
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Quy trình thực hiện nghiên cứu
Bước Trình tự thực hiện
Sơ đồ 3- 1: Quy trình thực hiện nghiên cứu
(Nguồn: Tác giả tự thu thập dữ liệu)
Mô tả cách thức tiếp cận
Bước 1: Xác định vấn đề nghiên cứu
Trong giai đoạn nghiên cứu, Công ty TNHH Mộc Bảo Gia đã triển khai hoạt động kế toán thuế giá trị gia tăng (GTGT) Tuy nhiên, quá trình triển khai còn gặp phải một số vấn đề, thách thức và khó khăn Bằng cách phân tích thực trạng này, bài viết sẽ xác định những yếu tố then chốt ảnh hưởng đến hoạt động kế toán thuế GTGT của Mộc Bảo Gia, từ đó cung cấp những giải pháp thiết thực để cải thiện hiệu quả quản lý thuế GTGT của công ty.
Bước 2: Tổng quan lý thuyết và các nghiên cứu
Trình bày tóm tắt các nghiên cứu trước đây có liên quan đến vấn đề nghiên cứu Tập trung vào những nghiên cứu có tính xác thực cao, được công bố trên các tạp chí khoa học uy tín So sánh và đối chiếu các nghiên cứu liên quan để làm nổi bật những điểm giống và khác nhau, từ đó xác định những khoảng trống kiến thức và đưa ra lý do cho việc thực hiện nghiên cứu
Xác định vấn đề nghiên cứu
Tổng quan lý thuyết và các nghiên cứu trươc
Thu thập thông tin dữ liệu
Giải thích kết quả và báo cáo
Bước 3: Thu thập thông tin
- Nguồn thông tin sơ cấp:
+Thu thập số liệu kế toán, báo cáo thuế của công ty trong giai đoạn nghiên cứu + Phỏng vấn ban lãnh đạo, cán bộ kế toán, thuế của công ty để thu thập thông tin về quy trình kế toán thuế GTGT hiện tại, vướng mắc và mong muốn cải thiện
+ Quan sát trực tiếp hoạt động kế toán thuế GTGT tại các bộ phận liên quan trong công ty
- Nguồn thông tin thứ cấp:
+ Nghiên cứu các văn bản pháp luật, quy định liên quan đến kế toán thuế GTGT + Tham khảo tài liệu hướng dẫn, thông tư của Bộ Tài chính
+ Tìm hiểu kinh nghiệm quản lý kế toán thuế GTGT hiệu quả của các doanh nghiệp cùng ngành
+ Tham khảo các bài báo, tạp chí khoa học chuyên ngành về kế toán thuế GTGT
Bước 4: Phân tích dữ liệu Áp dụng các phương pháp phân tích dữ liệu đã lựa chọn vào dữ liệu đã chuẩn bị Sử dụng các bảng biểu như là bảng chi tiết kê khai thuế GTGT bao gồm các thông tin về hóa đơn đầu vào, đầu ra, số tiền thuế GTGT được khấu trừ, số tiền thuế GTGT phải nộp, thuế GTGT được hoàn trả Sử dụng ví dụ minh họa để giúp người đọc dễ dàng hiểu rõ hơn về kết quả phân tích
Bước 5 Giải thích kết quả và báo cáo
• Dựa trên kết quả phân tích thông tin, đề xuất các giải pháp cụ thể cho các vấn đề kế toán thuế giá trị gia tăng mà công ty đang gặp phải
• Giải pháp cần khả thi, hiệu quả, tiết kiệm chi phí và phù hợp với thực tế hoạt động của công ty
• Phân tích tính khả thi, hiệu quả và tác động của các giải pháp đề xuất.
Các phương pháp nghiên cứu
3.3.1 Phương pháp tổng hợp, thu thập dữ liệu
Phương pháp tổng hợp dữ liệu : Tổng hợp dữ liệu, phân tích cơ sở lý thuyết về kế toán thuế GTGT trong doanh nghiệp làm cơ sở lý luận cho việc đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty
Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp: Số liệu thu thập được thông qua các cách điều tra như quan sát, phỏng vấn, thăm dò và tổng hợp ý kiến của người quản lý về các vấn đề như tình hình cơ bản của Công ty như quá trình hình thành phát triển công ty, đặc điểm tổ chức quản lý, tổ chức công tác kế toán…Đồng thời, với bộ phận kế toán, tập trung vào các vấn đề như chứng từ sử dụng trong kế toán thuế GTGT, cách thức luân chuyển chứng từ, sổ sách kế toán được sử dụng cùng các mức thuế suất thuế GTGT mà Công ty áp dụng Từ đó, đưa ra so sánh số liệu trên sổ sách và thực tế phát sinh nhằm tìm ra những mặt hạn chế phát sinh nếu có giữa thực tế phát sinh và quá trình ghi sổ kế toán
Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp : Đề tài sử dụng chủ yếu là nguồn số liệu thứ cấp Số liệu nghiên cứu của đề tài được thu thập từ kế toán của Công ty như các chứng từ : Hóa đơn GTGT (mua vào, bán ra), Bảng kê hóa đơn GTGT mua vào, Bảng kê hóa đơn GTGT bán ra, Tờ khai thuế GTGT, Sổ chi tiết, Sổ cái tài khoản liên quan…để tìm hiểu và tổng hợp toàn bộ số thuế GTGT đầu vào và số thuế GTGT đầu ra của Công ty trong kỳ kế toán đồng thời xác định được số thuế GTGT phải nộp Bên cạnh đó, thông qua việc thu thập các chứng từ và sổ sách nêu trên để thấy rõ thực trạng công tác kế toán, quy trình thuế GTGT của công ty, từ đó có những đánh giá và giải pháp hoàn thiện công tác này tại Công ty Sau khi thu thập được các thông tin về đề tài nghiên cứu, tác giả tiến hành phân tích dữ liệu, chắt lọc nhằm làm nổi bật vấn đề cần nghiên cứu
Qua phương pháp so sánh, các đối tượng được đặt cạnh nhau để đối chiếu điểm giống và khác Trong nghiên cứu kế toán thuế GTGT, việc đối chiếu giữa lý thuyết và thực tế của Công ty, đối chiếu chứng từ gốc với sổ kế toán, và đối chiếu số liệu giữa sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết cho phép thu được kết quả chính xác cho báo cáo tài chính.
Phương pháp mô tả: được sử vào mô tả thực trạng quy trình thuế GTGT tại
Công ty TNHH Mộc Gia Bảo trong một kỳ kê khai nhất định
3.3.2 Phương pháp quan sát, thực nghiệm cá nhân kết hợp phương pháp mô tả tình huống
Phân tích hoạt động kinh doanh liên quan đến thuế GTGT của Công ty TNHH Mộc Bảo Gia, đánh giá hiệu quả quản lý thuế GTGT Từ đó, xây dựng các tình huống cụ thể để phân tích cách thức áp dụng quy định thuế GTGT Đánh giá hiệu quả hoạt động quản lý thuế GTGT, đưa ra giải pháp hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế GTGT dựa trên phân tích các tình huống cụ thể về thuế GTGT tại công ty TNHH Mộc Bảo Gia.
Phương pháp khảo sát sẽ thu thập thông tin trực tiếp từ các đối tượng liên quan như cán bộ kế toán, quản lý của công ty TNHH Mộc Bảo Gia về thực trạng áp dụng các quy định về kế toán thuế GTGT, gặp khó khăn, vướng mắc trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT Thông tin thu thập được từ khảo sát phản ánh thực tế tình hình áp dụng luật thuế GTGT, giúp cho nghiên cứu có tính thực tiễn cao và có giá trị tham khảo cho công tác quản lý thuế GTGT tại công ty TNHH Mộc Bảo Gia
Trong chương này, tác giả trình bày quy trình thực hiện nghiên cứu và xác định các phương pháp tiếp cận nghiên cứu chính được sử dụng trong bài luận Các phương pháp được sử dụng trong bài đảm bảo tính chính xác và khách quan trong quá trình nghiên cứu.
KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MỘC BẢO GIA
4.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Công ty TNHH Mộc Bảo Gia tọa lạc tại Thửa đất số 220, Tờ bản đồ số 12, Tổ 4, Khu phố 2, Phường Hội Nghĩa, Thành phố Tân Uyên, Tỉnh Bình Dương.
Ngày thành lập :16/01/2017 Đại diện theo pháp luật : Phạm Thị Tuyết
Ngành nghề kinh doanh : Bán buôn kinh doanh gỗ các loại
Công Ty TNHH Mộc Bảo Gia được thành lập ngày 09/11/2016 theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 3702531007 do Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Bình Dương cấp lần đầu ngày 16/01/2017
Ngày 01/06/2023, để mở rộng quy mô kinh doanh cũng như gia tăng thị phần tiêu thụ trên thị trường, Công ty đã mở thêm một chi nhánh có địa chỉ tại số 17, tổ 1, đường Tô Vĩnh Diện, Khu phố Khánh Lộc, Phường Tân Phước Khánh, Thành phố Tân Uyên, Tỉnh Bình Dương
Công Ty đang xây dựng một định hướng kinh doanh rõ ràng và phấn đấu trở thành đơn vị số 1 về cung cấp các sản phẩm gỗ, ván gỗ cao cấp trên địa bàn thành phố Tân Uyên nói riêng và tỉnh Bình Dương nói chung Hiện nay, nguồn hàng của công ty được mua từ trong nước cũng như nhập khẩu từ các nước trên thế giới như Chi Lê, Trung Quốc, Malaysia…để cung cấp cho các khách hàng có nhu cầu là các doanh nghiệp kinh doanh cùng ngành nghề hoặc các công ty xây dựng, sản xuất nội thất…Trong hơn 07 năm hình thành và phát triển, công ty không những khẳng định được vị trí dẫn đầu của mình trong thị trường gỗ nhập khẩu với các dòng sản phẩm gỗ cao cấp như gỗ thông, gỗ lim, gỗ beech xẻ, với nhiều chủng loại, kích thước khác nhau
4.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh
Hoạt động sản xuất kinh doanh chính của Công ty là cung cấp sản phẩm gỗ cho các khách hàng có nhu cầu Hoạt động của công ty được tiến hành từ khâu mua hàng, xẻ gỗ, đến bàn giao hàng hóa cho khách hàng Có thể tóm tắt quy trình hoạt động kinh doanh chính của Công ty thông qua sơ đồ như sau :
Sơ đồ 4- 1: Quy trình nhập- xuất hàng hóa tại Công ty TNHH Mộc Bảo Gia
( Nguồn: Bộ phận kế toán)
Mua hàng (trong nước, nhập khẩu) Nhập kho hàng hóa (giao tay ba)
Tiếp nhận nhu cầu khách hàng Báo giá
Ký hợp đồng kinh tế (nếu cần)
Xuất kho hàng hóa Gia công gỗ (Xẻ gỗ, bào gỗ)
Bàn giao khách hàng Thủ tục thanh toán, theo dõi công nợ
(1) Đối với quá trình nhập mua hàng, hàng hóa của Công ty có thể được nhập mua từ thị trường trong nước hoặc thông qua nhập khẩu
(2) Hàng hóa mua về sẽ được nhập kho hoặc bàn giao trực tiếp cho khách hàng mà không qua kho nếu trường hợp hàng mua về được bán ngay
(3) Đối với quy trình bán hàng, khi khách hàng có nhu cầu mua hàng sẽ liên hệ với công ty thông qua bộ phận kinh doanh Bộ phận kinh doanh sẽ tiếp nhận thông tin của khách hàng về chủng loại hàng hóa yêu cầu
(4) Sau khi đã có thông tin về loại hàng hóa mà khách hàng yêu cầu, công ty sẽ tiến hành báo giá cho khách hàng Báo giá sẽ được gửi trực tiếp cho khách hàng thông qua email, hoặc zalo hoặc thông báo thông qua trao đổi điện thoại…
(5) Trong trường hợp khách hàng đồng ý với các điều khoản báo giá và đặt hàng thì công ty sẽ tiến hành nhận đơn hàng, hai bên có thể sẽ ký kết hợp đồng kinh tế (nếu cần thiết)
(6) Sau khi đã thống nhất về thời gian và địa điểm giao hàng, đối với các hàng hóa cần qua quá trình xẻ, bào, gia công chi tiết Công ty sẽ xuất kho hàng hóa để tiến hành gia công (xẻ, bào) để đảm bảo hàng hóa được bàn giao đúng theo yêu cầu khách hàng
(7) Hàng hóa sau khi được gia công xong sẽ tiến hành các thủ tục bàn giao cho khách hàng
(8) Bộ phận kế toán kết hợp bộ phận kinh doanh, kho làm các thủ tục thanh toán cũng như theo dõi công nợ
4.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy của công ty
Bộ máy quản lý tại Công ty TNHH Mộc Bảo Gia được tổ chức theo mô hình tập trung Theo đó, tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh đều được thực hiện tại trụ sỏ chính, dưới sự điều hành của Giám đốc Các phòng ban trong công ty có mối quan hệ mật thiết gắn bó với nhau, mỗi bộ phận xử lý một khâu trong toàn bộ hệ thống vận hành của bộ máy quản lý Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty được thể hiện như sơ đồ sau
Sơ đồ 4- 2: Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty TNHH Mộc Bảo Gia
(Nguồn: Bộ phận kinh doanh)
Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
Giám đốc là người dại diện theo pháp luật của Công ty; chịu trách nhiệm pháp lý chính về mọi hoạt động kinh doanh của Công ty trước pháp luật Giám đốc điều hành trực tiếp các hoạt động sản xuất kinh doanh, nhân danh công ty trong việc thực thi các thủ tục hành chính, ký kết các hợp đồng kinh tế, hợp đồng lao động; quản lý toàn bộ hoạt động kinh tế - tài chính của Công ty
Bộ phận kế toán chịu trách nhiệm trước giám đốc về toàn bộ các thủ tục, hoạt động tài chính kế toán của công ty Thực hiện các hoạt động ghi sổ kế toán, tạo lập chứng từ kế toán, đảm bảo cho hoạt động tài chính kế toán của công ty được thực hiện theo đúng quy định của pháp luật và công ty Thực hiện các báo cáo kế toán định kỳ, báo cáo tài chính năm và trực tiếp làm việc với các cơ quan có thẩm
Bộ phận kinh doanh Bộ phận kho - xưởng
Kế toán lương quyền khi có yêu cầu
Chức năng, nhiệm vụ của từng kế toán
- Kế toán trưởng: là người chịu trách nhiệm chung, trực tiếp thông báo cung cấp các thông tin kế hoạch cho Giám đốc công ty, trực tiếp điều hành các phần hành kế toán của công ty; đồng thời là kế toán trưởng là người thay mặt Giám đốc công ty tổ chức công tác kế toán toàn Công ty, có trách nhiệm theo dõi kiểm soát toàn bộ công tác kế toán của công ty để kịp thời giải quyết các vướng mắc khó khăn , đảm bảo việc thực hiện công việc của kế toán đạt hiệu quả cao, chủ trì các cuộc họp đột xuất để thỏa luận và giải quyết các vấn đề liên quan đến công tác của phòng Đồng thời, kế toán trưởng cũng là người thực hiện việc xác định kết quả kinh doanh của công ty; kiểm tra các báo cáo thuế, báo cáo tài chính do kế toán tổng hợp lập
- Kế toán tổng hợp: Có chức năng và nhiệm vụ thực hiện công tác kế toán cuối kỳ (quý, năm) Định kỳ tập hợp tài liệu kế toán để vào sổ chi tiết, lên chứng từ ghi sổ, ghi sổ và làm các báo cáo tài chính theo định kỳ và đột xuất Đồng thời, kế toán tổng hợp có nhiệm vụ xuất hóa đơn giá trị gia tăng khi ghi nhận doanh thu – bán hàng; lập bảng tính lương và thanh toán lương cho toàn bộ nhân viên công ty, là người chịu trách nhiệm thanh toán các khoản trong công ty Kế toán tổng hợp còn có nhiệm vụ thực hiện việc kê khai thuế, báo cáo thuế hàng kỳ cho công ty
- Kế toán lương: Xác định số tiền lương, thưởng, phụ cấp, bảo hiểm cho từng nhân viên theo đúng quy định của doanh nghiệp và pháp luật Ghi chép các khoản lương, thưởng, phụ cấp, bảo hiểm vào sổ sách kế toán, lập báo cáo quỹ lương theo định kỳ Chuyển khoản hoặc thanh toán trực tiếp tiền lương cho nhân viên, đồng thời lưu trữ hồ sơ thanh toán đầy đủ
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY
4.2.1 Đặc điểm quy trình lập và luân chuyển chứng từ báo cáo thuế giá trị gia tăng tại Công ty TNHH Mộc Bảo Gia Để hiểu rõ hơn về quy trình báo cáo thuế giá trị gia tăng trước tiên ta đi xem xét quy trình kế toán thuế GTGT tại Công ty như sau:
Sơ đồ 4- 3: Chu trình kế toán thuế giá trị gia tăng tại Công ty
(Nguồn: Bộ phận kế toán)
Diễn giải chu trình chi tiết
(1) Từ các chứng từ liên quan đến thuế giá trị gia tăng là các hóa đơn giá trị gia tăng mua vào, bán ra được kế toán tập hợp theo kỳ kê khai thuế
(2) Căn cứ vào hóa đơn mua vào, bán ra kế toán lập bảng kê hóa đơn mua vào, bán ra Trong đó, hóa đơn mua vào được phân loại theo các yêu cầu về khấu trừ thuế giá trị gia tăng trong khi bảng kê hóa đơn bán ra được phân loại theo mức thuế suất
(3) Từ việc lập bảng kê hóa đơn mua vào bán ra, kế toán lập Tờ khai thuế GTGT trên ứng dụng HTKK của cơ quan thuế
(4) Tờ khai thuế sau khi lâp xong sẽ được ký điện tử bằng thiết bị ký số chuyên dụng và gửi tờ khai cho cơ quan thuế quản lý
(5) Cơ quan thuế tiếp nhận tờ khai thuế và ra thông báo tiếp nhận; nếu tờ khai hợp lệ thì sẽ ra tiếp thông báo châp nhận Trong trường hợp có sai sót, bổ sung
Tập hợp chứng từ liên quan Lập bảng kê hóa đơn mua vào bán ra
Lập tờ khai thuế GTGT
GTGT Xác nhận, chỉnh sửa tờ khai
Lập giấy nộp tiền thuế
Xác nhận giấy nộp tiền Lưu chứng từ cơ quan thuế ra thông báo và người nộp thuế (Công ty) tiến hành chỉnh sửa bổ sung và nộp lại tờ khai thuế GTGT
(6) Trường hợp phát sinh khoản thuế phải nộp, Công ty lập Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước để nộp tiền và dùng chính thiết bị ký số chuyên dụng đã ký tờ khai để thực hiện ký nộp giấy nộp tiền
(7) Ngân hàng ký điện tử tờ khai và tiến hành trích tiền tài khoản để nộp vào kho bạc nhà nước và ra thông báo xác nhận; cơ quan thuế tiếp nhận giấy nộp tiền cũng ra thông báo tiếp nhận
(8) Kế toán công ty lưu toàn bộ hồ sơ bao gồm tờ khai thuế GTGT, thông báo xác nhận, chấp nhận, giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước và các thông báo xác nhận đi kèm
Việc tổ chức lập và luân chuyển chứng từ kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Mộc Bảo Gia được thực hiện theo lưu đồ dưới đây:
Lưu đồ 4.1 Quy trình lập, luân chuyển chứng từ kế toán thuế tại Công ty
Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng Cơ quan thuế Ngân hàng
( Nguồn: Bộ phận kế toán)
Kiểm tra, ký tờ khai
Kiểm tra, ký chứng từ
(1) Kế toán tổng hợp tập hợp các chứng từ phục vụ cho việc lập báo cáo thuế GTGT ( hóa đơn đầu ra, hóa đơn đầu vào) và tiến hành lập tờ khai thuế trên hệ thống hỗ trợ kê khai (HTKK), tờ khai sau đó được chuyển sang cho kế toán trưởng
(2) Kế toán trưởng xem xét tờ khai thuế do kế toán tổng hợp lập, kiểm tra về số liệu, nghĩa vụ thuế của công ty và ký nộp tờ khai thông qua thiết bị điện tử chuyên dụng (token) trên giao diện web ứng dụng nộp
(3) Tờ khai thuế sau khi được ký nọp sẽ được tự động gửi cho cơ quan thuế
Cơ quan thuế tiếp nhận tờ khai và phản hồi về thông tin tờ khai Nếu tờ khai hợp lệ thì cơ quan thuế sẽ ra thông báo chập nhận; nếu tờ khai còn sai sót thì sẽ ra thông báo yêu cầu Công ty chỉnh sửa bổ sung và nộp lại Thông báo của cơ quan thuế cùng với tờ khai thuế đã được ký điện tử sẽ được kế toán lưu chứng từ
(4) Trong trường hợp phát sinh khoản thuế phải nộp, kế toán thuế lập Giấy nộp tiền (GNT) vào ngân sách nhà nước; kế toán trưởng kiểm tra và ký điện tử nộp tiền Khoản tiền nộp này sẽ được Ngân hàng của công ty tự động trích theo tài khoản của cơ quan thuế quản lý thu Sau khi ký điện tử nộp tiền, cơ quan thuế sẽ ra thông báo xác nhận cũng như ngân hàng sẽ thực hiện trích tiền và ra thông báo tiếp nhận Thông báo của cơ quan thuế, ngân hàng cùng với giấy nộp tiền đã ký sẽ được kế toán lưu chứng từ
4.2.2 Quy trình kế toán thuế giá trị gia tăng tại Công ty TNHH Mộc Bảo Gia
4.2.2.1 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng tại Công ty Đối tượng chịu thuế: Công ty TNHH Mộc Bảo Gia chuyên cung cấp các sản phẩm gỗ công nghiệp, gỗ nhập khẩu…Để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của mình, công ty sử dụng các loại hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế Vậy đối tượng chịu thuế tại Công ty là các hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty và các sản phẩm do công ty tạo ra bán cho khách hàng
Bảng 4 1 Nhóm các đối tượng chịu thuế và thuế suất thuế GTGT tại Công ty
Chỉ tiêu Nhóm đối tượng chịu thuế Thuế suất (%)
Hàng hóa dịch vụ mua vào
Hàng hóa dịch vụ bán ra Gỗ các loại 8%
(Một số sản phẩm được miễn giảm thuế GTGT 10% xuống 8% như hướng dẫn của Nghị định 44/2023/NĐ-CP ngày 30 tháng 06 năm 2023 của Chính phủ)
*Đối tượng nộp thuế: Công ty TNHH Mộc Bảo Gia là tổ chức kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT nên Công ty TNHH Mộc Bảo Gia là đối tượng nộp thuế
*Căn cứ tính thuế : Giá tinh thuế : Theo quy định tại Điều 7, Thông tư 219/2013 ban hành ngày 31/12/2013 về hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT quy định về giá tính thuế như sau:
