Kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty cổ phần thương mại và đầu tư phát triển công nghệ mới việt nam

HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TỐN VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH - - ĐINH THỊ ANH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ MỚI VIỆT NAM Hà Nội - 2020 HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TOÁN VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ MỚI VIỆT NAM Người thực : Đinh Thị Anh Khoá : 62 Ngành : Kế tốn Giáo viên hướng dẫn : TS Hồng Sĩ Thính Hà Nội - 2020 LỜI CẢM ƠN Trong trình thực khóa luận, em nhận giúp đỡ nhiệt tình tập thể, đơn vị, cá nhân để em hoàn thành tốt đề tài thân Trước tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới BGH Học viện nông nghiệp Việt Nam, BCN khoa KT & QTKD, Bộ mơn Tài dạy, truyền đạt kiến thức tạo điều kiện cho em đợt thực tập tốt nghiệp Em xin trân trọng cảm ơn quý Công ty cổ phần thương mại đầu tư phát triển Công Nghệ Mới Việt Nam tạo cho em điều kiện thực tập đơn vị Em xin đặc biệt cảm ơn anh chị phịng Tài – Kế tốn tận tình bảo giúp đỡ em đợt thực tập Đặc biệt, em xin cảm ơn sâu sắc tới thầy TS Hồng Sĩ Thính giảng viên mơn Tài trực tiếp dành nhiều thời gian hướng dẫn, chỉnh sửa bảo để em hồn thành đề tài tốt Trong q trình thực đề tài nhiều lý chủ quan, khách quan, làm em không tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Em mong nhận góp ý, nhận xét thầy, giáo bạn sinh viên Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Sinh viên Đinh Thị Anh i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC BẢNG iv DANH MỤC HÌNH v DANH MỤC SƠ ĐỒ vi PHẦN MỞ ĐẦU 1.1.Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1.Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu PHẦN II TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Tổng quan tài liệu 2.1.1 Tổng quan thuế GTGT 2.1.2 Quy trình thực kế toán thuế GTGT 27 2.1.3 Kế toán thuế GTGT 28 2.2 Phương pháp nghiên cứu 34 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 34 2.2.2 Phương pháp phân tích đánh giá 35 2.2.3 Phương pháp chun mơn kế tốn 35 PHẦN III KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 36 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 36 3.1.1 Quá trình hình thành đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty 36 3.1.2 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh 38 ii 3.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty 39 3.1.4 Đặc điểm tổ chức kế tốn cơng ty 40 3.1.5 Tình hình lao động công ty qua năm 2017-2019 41 3.1.6 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty năm (2017– 2019) 43 3.1.7 Kết sản xuất kinh doanh công ty qua năm 2017-2019 46 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty cổ phần thương mại phát triển Việt Nam 49 3.2.1 Đặc điểm thuế suất hàng hóa cơng ty 49 3.2.2 Thực trạng công tác thuế GTGT Công ty cổ phần thương mại đầu tư phát triển Công Nghệ Mới Việt Nam 49 3.2.3 Hạch toán thuế GTGT 51 3.2.4 Lập bảng kê đầu 64 3.2.5 Kê khai thuế GTGT 65 3.3 MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỀN CÔNG NGHỆ MỚI VIỆT NAM 71 3.3.1 Ưu điểm công tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty 71 3.3.2 Tồn cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty 72 3.3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế thốn thuế GTGT Cơng ty 72 PHẦN IV KẾT LUẬN 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 iii DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Tình hình lao động Công ty cổ phần thương mại đầu tư phát triển Công Nghệ Mới Việt Nam 42 Bảng 3.2 Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty giai đoạn 2017 - 2019 44 Bảng 3.2 Kết kinh doanh Công ty qua năm 2017 - 2019 47 iv DANH MỤC HÌNH Hình 3.1: Thông tin chi tiết doanh nghiệp 36 Hình 3.2 Hạch tốn nghiệp vụ phát sinh hóa đơn số 0004389 lên phần mềm doanh nghiệp 54 Hình 3.3 Hạch tốn nghiệp phát sinh hóa đơn số 0001486 phần mềm 56 Hình 3.4 Nhật ký sổ (kết xuất từ Excel) 57 Hình 3.5 Nhật ký sổ (kết xuất từ Excel) 57 Hình 3.6 Hạch tốn hóa đơn phần mềm 60 Hình 3.7 Hạch tốn hóa đơn phần mềm 62 Hình 3.8 Nhật ký chung (kết xuất từ Excel) 63 Hình 3.9 Nhật ký – sổ (kết xuất từ Excel) 63 Hình 3.9 Bảng kê hóa đơn đầu Quý (kết xuât Excel) 64 Hình 3.10 Bảng kê hóa đơn đầu vào Quý (kết xuất từ Excel) 65 v DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ DN 31 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ 33 vi DANH MỤC CHỨNG TỪ Mẫu chứng từ 3.1 Hóa đơn GTGT đầu vào doanh nghiệp hóa đơn số 0004389 53 Mẫu chứng từ 3.2 Hóa đơn GTGT đầu vào số 0001486 55 Mẫu chứng từ 3.3 Hóa đơn số 0000416 doanh nghiệp 59 Mẫu chứng từ 3.4 Hóa đơn GTGT số 0000431 doanh nghiệp 61 vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng SDĐK Số dư đầu kỳ SDCK Số dư cuối kỳ SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định NSNN Ngân sách nhà nước DV Dịch vụ TK Tài khoản viii phận đồng thống Các phần hành kế tốn có quan hệ mật thiết với nhau, đầu phân hệ đầu vào phân hệ Các phân hệ kế tốn có tương tác đối chiếu với nên có sai sót dễ dàng phát Các phân hệ với nên đối chiếu kiểm tra số liệu tạo tính kiểm tra chéo phân hệ giúp cho thơng tin xác 3.3.2 Tồn cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty Tuy cơng tác tổ chức kế tốn thuế GTGT Cơng ty cổ phần thương mại đầu tư phát triển Công Nghệ Mới Việt Nam tổ chức tốt có số hạn chế sau: Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế tốn khơng lập chứng từ hạch tốn dẫn đến sai sót Về việc đối chiếu số liệu: Kế toán chưa trọng kiểm tra đối chiếu sổ chi tiết tờ khai thuế GTGT nên gây việc không khớp số liệu Các thông tư, Nghị định liên tục ban nhằm bổ sung thay thông tư, Nghị định phần gây ảnh hưởng đến trình thực cơng tác thuế GTGT Cơng ty 3.3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế thốn thuế GTGT Cơng ty Đối với việc luân chuyển chứng từ kế toán nên phân loại chứng từ theo thời gian cần xử lý nên chia chứng từ thành loại: Đang xử lý xử lý xử lý xong (lưu trữ) Với loại xử lý gấp bình thường Sau đặt vào bìa hồ sơ riêng ghi lên Về việc kiểm tra đối chiếu số liệu: Trong q trình kê khai thuế GTGT đơi cịn kê khai sai số tiền bỏ sót hóa đơn đầu vào hóa đơn đầu Việc cần phải kế toán điều chỉnh kịp thời vào tháng phát sai sót Với hóa đơn đầu vào thời hạn tháng khai bổ sung tháng doanh nghiệp không khấu trừ thuế GTGT đầu vào mà kế tốn phải hạch tốn vào chi phí 72 Sau kê khai thuế GTGT xong kế tốn viên nên kiểm tra lại lần thông tin tờ khai vừa lập khớp với thông tin hóa đơn chưa Sau thấy khớp hóa đơn tờ khai kế tốn tiến hành ký gửi qua tờ khai điện tử tới chi cục thuế Nhân viên kế toán nên cập nhật văn bản, thơng tư liên quan đến tình hình quản lý, sử dụng hóa đơn để tránh sai sót biết cách xử lý để tránh hóa đơn bị loại hay phải xác minh lại quan thuế yêu cầu 73 PHẦN IV KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần thương mại đầu tư phát triển Công Nghệ Mới Việt em tìm hiểu hồn thành đề tài “Kế tốn thuế giá trị gia tăng cơng ty cổ phần thương mại đầu tư phát triển công nghệ Việt Nam”, cho thấy: Thuế GTGT kế tốn thuế GTGT ln vấn đề mà quan Nhà nước quan tâm quản lý chặt chẽ, đồng thời doanh nghiệp quan tâm trọng Mỗi doanh nghiệp phải theo dõi thực tốt nghĩa vụ thuế GTGT theo luật thuế GTGT mà nhà nước quy định Là doanh nghiệp hoạt động kinh doanh lĩnh vực kinh doanh văn phịng phẩm, Cơng ty cổ phần thương mại đầu tư phát triển Công Nghệ Mới Việt Nam có quy mơ khơng nhỏ Tổng tài sản cơng ty qua năm từ năm 2017- 2019 có giá trị 11 tỷ đồng với cấu 90% tài sản ngắn hạn Tuy cơng ty cịn gặp khó khăn việc tiêu thụ sản phẩm với vị kinh nghiệm kinh doanh Công ty cổ phần thương mại đầu tư phát triển Công Nghệ Mới Việt Nam ln mang lại lợi nhuận Kế tốn thuế GTGT Công ty cổ phần thương mại đầu tư phát triển Công Nghệ Mới Việt Nam thực theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất áp dụng cho hàng hóa dịch vụ mua vào, bán 10% Cơng tác tổ chức kế tốn GTGT thực tương đối tốt Việc theo dõi hạch toán thuế GTGT dựa chứng từ quy định phân chia theo quy trình rõ ràng Bên cạnh đó, việc tổ chức cịn số hạn chế: không phản ánh nghiệp vụ kịp thời; số liệu sổ chưa khớp Vì vậy, em đề xuất số giải pháp sau: kế toán phải phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh; 74 phải kiểm tra đối chiếu số liệu sổ với Sau kê khai thuế GTGT xong kế tốn viên nên kiểm tra lại lần thông tin tờ khai vừa lập khớp với thơng tin hóa đơn chưa Sau thấy khớp hóa đơn tờ khai kế tốn tiến hành ký gửi qua tờ khai điện tử tới chi cục thuế; nhân viên kế toán nên cập nhật luật thuế thường xuyên để tránh sai sót biết cách xử lý để tránh hóa đơn bị loại hay phải xác minh lại quan thuế yêu cầu 75 TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình, sách Bùi Hồng Phúc (2019), Giáo trình kế tốn thuế, Nhà xuất Nơng nghiệp Hà Nội Võ Văn Nhị (2011) Thuế kế tốn thuế, Nhà xuất Giao thơng vận tài, TP Hồ Chí Minh Các luật, Thơng tư, Nghị định Thông tư 219/2013/TT-BTC, Hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Thông tư 26/2015 ngày 27 tháng 02 năm 2015, Hướng dẫn thi hành luật thuế Thông tư 119/2014/TT-BTC, Hướng dẫn cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế Các luận văn, khóa luận Bùi Thị Hồng (2015), Kế tốn thuế GTGT cơng ty cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ Huy Vũ Khóa luận tốt nghiệp, Học viện Nông nghiệp Việt Nam Nguyễn Thị Thu (2014), Tìm hiểu cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Phúc Thành An Khóa luận tốt nghiệp, Học viện Nông nghiệp Việt Nam Hồ Thị Hà (2015), Kế tốn thuế GTGT Cơng ty cổ phần tập đoàn dược phẩm thương mại Sohaco – Hà Nội Khóa luận tốt nghiệp, Học viện Nơng nghiệp Việt Nam Nguyễn Thị Lịch (2013) Tình hình thực luật thuế GTGT cơng tác thuế GTGT Công ty TNHH MTV Xi măng sông Gianh, Đại học Kinh tế Huế Link download: https://thegioiluat.vn/bai-viet-hoc-thuat/Khoa-luan-tot- 76 nghiep-Tinh-hinh-thuc-hien-Luat-thue-GTGT-va-cong-tac-ke-toan-thueGTGT-tai-Cong-ty-TNHH-MTV-Xi-mang-Song-Gianh-10949/ Báo cáo tài cơng ty năm 2017-2019 Công ty cổ phần thương mại đầu tư phát triển Công Nghệ Mới Việt Nam 77 Phụ lục Báo cáo tài Cơng ty qua ba năm 78 79 80 81 82 83 84 85 86