Kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty cổ phần xây dựng 939

́ h tê ́H uê ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - ̣c K in KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ại ho Đề tài: KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Tr ươ ̀ng Đ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 939 Sinh viên thực hiện: HỒ THỊ NGỌC HẢO Khóa học: 2014-2018 ́ in h tê ́H uê ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - ̣c K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Tr ươ ̀ng Đ ại ho Đề tài: KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 939 Sinh viên thực hiện: HỒ THỊ NGỌC HẢO Lớp: K48B – Kế toán Niên khóa: 2014 - 2018 Giảng viên hướng dẫn: PGS.TS: TRỊNH VĂN SƠN Huế, tháng năm 2018 Lời Cảm Ôn ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H Được phân công Khoa kế toán-Kiểm toán Trường Đại học Kinh tế Huế, với đồng ý thầy giáo hướng dẫn PGS.TS Trịnh Văn Sơn, em thực đề tài “Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty Cổ phần Xây dựng 939” Để hoàn thành khóa luận này, trước hết em xin gửi đến quý thầy cô khoa Kế toán- Kiểm toán lời cảm ơn chân thành Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy Trịnh Văn Sơn-người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo, anh chị phòng phòng ban công ty Cổ phần Xây dựng 939, tạo điều kiện thuận lợi, giúp em tìm hiểu thực tiễn công việc kế toán suốt trình thực tập công ty Cuối cùng, em xin cảm ơn anh chị phòng kế toán công ty Cổ phần Xây dựng 939 tận tình giúp đỡ, cung cấp nhiều nhiều số liệu thực tế để em hoàn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Đồng thời, em xin cảm ơn nhà trường tạo hội cho em thực tập nơi mà em yêu thích, giúp em phần áp dụng kiến thức mà thầy cô giáo giảng dạy vào thực tế Đợt thực tâp giúp em nhận nhiều điều mẻ bổ ích, giúp ích cho công việc kế toán em sau Vì giới hạn thời gian thực tập kiến thức thân hạn chế nên trình thưc tập này, nên em không tránh khỏi sai sót, kính mong nhận ý kiến đóng góp từ quý thầy cô cung quý công ty Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Hồ Thị Ngọc Hảo DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế tốn thuế GTGT đầu vào 28 Sơ đồ 1.2: Kế toán thuế GTGT đầu 29 Sơ đồ 1.3: Kế tốn chi phí thuế TNDN hành 32 ́ uê Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý Công ty 36 ́H Sơ đồ 2.2:Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Xây dựng 939 năm tê 2017 .44 Hình 2.4: Chọn kỳ kê khai thuế TNDN .68 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h Hình 2.5: Tờ khai toán thuế TNDN 69 MỤC LỤC PHẤN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài ́ uê Đối tượng nghiên cứu đề tài ́H Phạm vi nghiên cứu đề tài tê Phương pháp nghiên cứu đề tài h Kết cấu đề tài .3 in Tính đề tài ̣c K PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ho VÀ THUẾ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ại 1.1 Những vấn đề thuế Đ 1.1.1 Khái niệm ̀ng 1.1.2 Đặc điểm Tr ươ 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế quốc dân .5 1.2.Những vấn đề thuế giá trị gia tăng 1.2.1 Đặc điểm 1.2.2 Phạm vi áp dụng 1.2.3 Vai trò 10 1.2.4 Căn tính thuế 11 1.2.5 Phương pháp tính thuế .14 1.2.6 Khấu trừ thuế .15 1.2.7 Kê khai, nộp thuế hoàn thuế 16 1.3 Những vấn đề Thuế thu nhập doanh nghiệp 18 1.3.1 Khái niệm 18 1.3.2 Đặc điểm 19 1.3.3 Vai trò 19 ́ uê 1.3.4 Phạm vi áp dụng 19 ́H 1.3.5 Phương pháp tính thuế .21 tê 1.3.6 Kê khai, nộp thuế, toán thuế Thu nhập doanh nghiệp .24 h 1.4 Kế toán thuế Giá trị gia tăng 25 in 1.4.1 Kế toán thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ 25 ̣c K 1.4.2 Kế toán thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp 30 ho 1.5 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 31 1.5.1 Kế tốn chi phí thuế Thu nhập kinh tế hành 31 ại CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIA TRỊ GIA TĂNG Đ VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG ̀ng 939 33 Tr ươ 2.1 Tổng quan công ty Cổ phần Xây dựng 939 .33 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty 33 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển .33 2.1.3 Ngành nghề kinh doanh 34 2.1.4 Chức nhiệm vụ công ty 34 2.1.5 Bộ máy hoạt động công ty 36 2.1.6 Tình hình nguồn lực công ty qua năm 2015-2017 37 100 39 2.1.7 Tổ chức cơng tác kế tốn 43 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty Cổ phần Xây dựng 939 .46 2.2.1Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng 46 2.2.2 Kê khai, nộp thuế, toán thuế khấu trừ thuế 59 ́ 2.2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 63 CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ ́H THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 939 77 tê 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty cổ phần h Xây dựng 939 77 ̣c K in 3.1.1 Tổ chức cơng tác kế tốn nói chung .77 3.1.2 Hạn chế 79 ho 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty 79 Đ ại PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 81 1.Kết luận .81 ̀ng Kiến nghị 82 Tr ươ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp HHDV Hàng hóa, dịch vụ Tài sản cố định TSDH Tài sản dài hạn NSNN Ngân sách nhà nước SDĐK Số dư đầu kỳ SDCK Số dư cuối kỳ TK Tài khoản SX Sản xuất TMDV Thương mại dịch vụ ̣c K ho ại Đ Một thành viên Tr ươ ̀ng MTV tê TSCĐ h Hệ thống kê khai in HTKK ́H ́ Trách nhiệm hữu hạn uê TNHH DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1: Ngành nghề kinh doanh 34 Bảng 2.2: Tình hình lao động qua ba năm 2015-2017 37 Bảng 2.3: Phân tích tình hình Tài sản Nguồn vốn Cơng ty Cổ phần Xây dựng ́ uê 939 39 ́H Bảng 2.4: Kết hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp qua năm 2015-2017 42 tê Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT đầu vào 50 Biểu 2.2 Sổ nhật ký chung 51 in h Biểu 2.3 Sổ TK 1331 .52 ̣c K Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT đầu 56 Biểu 2.5: Sổ tài khoản 333 .58 ho Biểu 2.6: Tờ khai thuế GTGT quý năm 2017 60 ại Biểu 2.7: Sổ tài khoản thuế thu nhập doanh nghiệp 66 Đ Biểu 2.8: Sổ tài khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 67 ̀ng Biểu 2.9: Tờ khai toán thuế TNDN năm 2017 70 Tr ươ Biểu 2.10: Giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước .75 PHẤN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Ở hầu hết quốc gia, thuế không nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước mà cịn cơng cụ điều tiết vĩ mơ quan trọng kinh tế Chính vậy, vấn đề hồn thiện sách chế thu nộp thuế nói chung cơng tác kế tốn thuế ln cấp, ngành quan tâm Sự đời thuế tất yếu gắn liền với ́ uê đời, tồn phát triển nhà nước, thuế khơng có vai trị quan trọng với ́H nhà nước mà doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp, thuế tác động đến hoạt động kinh doanh, ảnh hưởng đến việc xác định giá bán, chi phí kết sản tê xuất kinh doanh.Cịn nhà nước, thuế bảo hộ sản xuất nước, điều hịa h thu nhập thực cơng xã hội in Luật thuế đời ngày khẳng định vị trí tầm quan trọng đời ̣c K sống xã hội Tuy nhiên, để luật thuế áp dụng cách rộng rãi đồng cần tới hỗ trợ đắc lực kế toán thuế Kế toán với chức giúp chủ doanh ho nghiệp công tác tổ chức kế tốn, thống kê nhằm cung cấp thơng tin tài chính-kinh tế doanh nghiệp cách đầy đủ kịp thời Kế tốn thuế cơng cụ ại quản lý điều hành kinh tế, có vai trò quan trọng Nhà nước Đ nói chung doanh nghiệp nói riêng Nhận thức tầm quan trọng vấn đề ̀ng mong muốn hệ thống lại kiến thức học em định sâu nghiên cứu đề tài: “Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Tr ươ công ty Cổ phần Xây dựng 939” Mục tiêu nghiên cứu đề tài Hệ thống lại sở lý luận thuế kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Tìm hiểu, mơ tả thực trạng cơng tác tính thuế, hạch toán, kê khai thuế doanh nghiệp, đồng thời nghiên cứu phương pháp lập tờ khai thuế GTGT, tờ khai tạm tính thuế TNDN Từ vận dụng kiến thức học vào thực tế để đưa đề xuất, giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tính thuế kê khai thuế công ty (1) A B (2) (3) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài (4) A Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh A1 nghiệp Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu 1,027,915,632 B nhập doanh nghiệp B1 uê doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7) ́H Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm 1.3 Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế 1.4 1.5 B3 B4 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước B5 Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao dịch liên kết B6 B7 B8 h in ̣c K ho thuế khác ại Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước Đ Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11) ̀ng B2 tê 1.1 1.6 ́ Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B9 2.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 2.3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11 Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) B12 1,027,915,632 3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 1,027,915,632 3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (B14=B12-B13) B14 C Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Tr ươ 2.1 C 71 C1 1,027,915,632 Thu nhập miễn thuế C2 Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ C3 3.1 Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ C3a 3.2 Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động SXKD C3b Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 1,027,915,632 Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) C5 (C6=C4-C5=C7+C8+C9) C6 Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% 1,027,915,632 C7 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) C8 1,027,915,632 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất không ưu đãi khác C9 + Thuế suất không ưu đãi khác (%) C9a Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất khơng ưu đãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) C10 205,583,127 Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi C11 Thuế TNDN miễn, giảm kỳ C12 Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định C13 9.2 + Số thuế TNDN miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN C14 11 Số thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính thuế C15 12 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11-C12-C15) C16 205,583,127 D Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D 205,583,127 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) D1 205,583,127 (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) ho ại Đ Tr ươ 9.1 ̀ng 6.3 ̣c K in 6.2 h tê 6.1 TNTT sau trích lập quỹ khoa học cơng nghệ ́H ́ Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) uê 72 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản D2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) D3 E 150,000,000 E Số thuế TNDN tạm nộp năm (E = E1+E2+E3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh E1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E3 G 55,583,127 G1+G2+G3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 uê Tổng số thuế TNDN phải nộp (G = G1 55,583,127 G2 0 ́H G = D1-E1) ́ Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2 = D2-E2) Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) G3 H 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) H 41,116,625 I Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G-H) I 14,466,501 ho ̣c K in h tê ại L Gia hạn nộp thuế (nếu có) □ Đ [L1] Đối tượng gia hạn ̀ng [L2] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo: Tr ươ L3] Thời hạn gia hạn: [L4] Số thuế TNDN gia hạn: [L5] Số thuế TNDN không gia hạn:………… 73 M.Tiền chậm nộp khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ toán thuế TNDN (trường hợp kê khai toán nộp thuế theo toán trước thời hạn tính đến ngày nộp thuế) [M1] Số ngày chậm nộp: ……ngày, từ ngày 1/2/2018 đến ngày………… ́ uê [M2] Số tiền chậm nộp: I Ngoài Phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: Tên tài liệu ́H STT tê h ̣c K in ho Tôi cam đoan số liệu, tài liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu, tài liệu kê khai./ Ngày 28 tháng năm2018 NGƯỜI NỘP THUẾ HOẶC ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA Đ ại NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên:……… ̀ng NGƯỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghề số: (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) Tr ươ Ghi chú: - TNDN: Thu nhập doanh nghiệp (5) Nộp thuế TNDN Hàng quý sau tính số thuế TNDN quý, kế tốn thực nộp số tiền thuế tạm tính quý cách nộp tiền điện tửqua ngân hàng theo giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước.Hạn cuối nộp tiền thuế ngày thứ 30 quý Sau nhận giấy báo nợ kế toán tiến hành định khoản: 74 Nợ TK 3334 Có TK 112 Cuối năm tài kế tốn tiến hành toán thuế TNDN, lập tờ khai toán thuế TNDN, thơng qua giấy nộp tiền tạm tính q kế tốn xác định số thuế TNDN cịn phải nộp bổ sung cho nhà nước Nếu tổng số thuế tạm nộp quý mà thấp số thuế TNDN phải nộp ́ tốn từ 20% trở lên doanh nghiệp phải nộp số tiền phạt nộp chậm ́H phần chênh lệch từ 20% trở lên tê Số tiền chậm nộp tính từ ngày tiếp sau ngày cuối thời hạn nộp thuế quý in h Biểu 2.10: Giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước ̣c K GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC ho Tiền mặt [ ] Chuyển khoản [X] Số:OW17030 36001111 ại tương ứng) Người nộp thuế: Công ty Cổ phần Xây dựng 939 Địa chỉ:Số Tam Thai, phường Trường An, Thành phố Huế Người nộp thay Địa chỉ: Huyện: Đề nghị NH (KBNN): Ngân hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín thu tiền mặt để Nộp vào cho NSNN TK tạm thu (1)[ ] [X ] Tại KBNN: KBNN - Thừa Thiên Huế Tr ươ Mã hiệu: (Đánh dấu X vào ô ̀ng vào khu vực Đ Không ghi Mẫu số C1-02/NS Mã số thuế: 3300347417 Tỉnh TP: Thừa Thiên Huế Mã số thuế: Tỉnh, TP: trích TK số: 040025743999 TK thu hồi quỹ hồn thuế GTGT (2) [ ] Tỉnh,TP: Tỉnh Thừa Thiên Huế 75 Mở NHTM ủy nhiệm thu: Trường hợp nộp theo kết luận CQ có thẩm quyền (3): Kiểm toán NN [ ] Thanh tra TC [ ] Thanh tra CP [ ] CQ có thẩm quyền khác [ ] Tại quan quản lý thu: Chi cục thuế tỉnh TT-Huế Tờ khai HQ số (1) ́ uê Mã CQ thu: 1056436 Loại hình XNK (1): Phần dành cho NH ủy nhiệm thu/KBNN ghi thu tiền tê Số tiền in Nội dung khoản nộp NS ̣c K STT h Phần dành cho NNT ghi nộp tiền vào NSNN ́H ngày: Mã NDKT Mã chương 1051 755 đơn vị hạch tốn tồn ngành; Kỳ 12/2017; Ghi chú: Thuế TNDN quý 4/2017 40.000.0 00 40.000.0 00 ho ại Thuế thu nhập DN Đ Tổng tiền ̀ng Tổng số tiền ghi chữ: Hai mươi triêu đồng Tr ươ PHẦN KBNN GHI Mã CQ thu: Nợ TK: Mã ĐBHC: Có TK: Mã nguồn NSNN: 76 CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 939 Qua thời gian tìm hiểu nghiên cứu đề tài “Thực trạng công tác kế ́ tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty cổ phần Xây dựng 939”, thân em có đánh giá chung cơng tác kế tốn thuế công ty đưa số đề ́H xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty sau: tê 3.1 Đánh giá chung công tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty in ̣c K 3.1.1 Tổ chức cơng tác kế tốn nói chung h cổ phần Xây dựng 939 Từ thành lập nay, công tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng cơng ty khơng ngừng hồn thiện phát ho triển Để đứng vững thị trường ngày nay, q ại trình nổ lực khơng ngừng tập thể công ty với đội ngũ cán cơng nhân viên Đ đầy tâm huyết, nhiệt tình, tận tâm, có trình độ chun mơn cao cơng việc Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung, gọn nhẹ ̀ng Việc phân chia phòng ban giúp cho ban lãnh đạo công ty giám sát, quản Tr ươ lý chặt chẽ đội thi công, nhờ mà công ty phần khẳng định vị tạo uy tín thị trường Hệ thống máy tính cơng ty đươc nâng cấp với tốc độ cao kết nối internet tạo điều kiện thuận lợi cho việc trao đổi, truyền đạt thông tin cấp trêncấp nhân viên kế tốn cơng ty diễn nhanh chóng giúp cho việc cập nhật thông tư, thị tức thời Thuế GTGT: Tổ chức chứng từ: Công ty tổ chức đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế GTGT: Hóa đơn GTGT, tờ kê khai thuế GTGT (mẫu 01/GTGT), tờ kê khai có kèm bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra; báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn 77 (mẫu BC26/AC) Các hóa đơn chứng từ tuân thủ quy định, lưu bảo quản để phục vụ cho công tác quản lí, kiểm tra tra cần thiết Sổ sách theo dõi thuế GTGT: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán phản ánh kịp thời, xác sổ sách kế tốn, có thống sổ sổ chi tiết thuế GTGT khấu trừ HH,DV – TK 1331; sổ chi tiết thuế GTGT phải nộp – TK 3331 Điều làm cho công tác theo dõi nộp thuế công ty tương đối tốt Hơn nữa, việc kết hợp biện pháp kiểm tra, đối chiếu giúp kế ́ ́H Thuế TNDN: tốn tránh sai sót hay kịp thời điều chỉnh sai sót xảy tê Về bản, cơng ty làm theo chế độ kế toán thuế TNDN, thực theo quy định luật thuế, Luật thuế TNDN số 32/2013/QH 13 sửa đổi bổ in h sung số điều luật thuế TNDN ban hành ngày 19/06/2013 bắt đầu có hiệu ̣c K lực ngày 01/01/2014 thực kê khai nộp thuế theo hướng dẫn thông tư 78/2014/TT-BTC ho Công tác quản lý thuế TNDN: Công ty tuân thủ đầy đủ quy định Bộ tài thuế TNDN Tiến hành xác định thuế tạm nộp hàng quý, lưu trữ đầy đủ ại chứng từ hóa đơn hợp pháp, hợp lệ làm để tính thuế TNDN Các nghiệp vụ Đ kinh tế pháp sinh đề kế toán phản ánh lên phần mềm kế toán Trước nhập liệu, kế tốn kiểm tra đầy đủ xác hóa đơn để hạn chế chi phí ̀ng khơng hợp lý bị loại tính thuế TNDN Thực theo dõi hạch toán doanh Tr ươ thu, chi phí đầy đủ hàng tháng, hàng quý để kịp thời tính lập tờ khai tốn theo quy định Sổ sách: Cơng ty thực tốn thuế quy định Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh đầy đủ kịp thời lên sổ sách kế tốn, có thống sổ sổ chi tiết thuế TNDN- TK 3334 TK 821 Điều giúp cho công tác theo dõi nộp thuế diễn thuận lợi Việc kê khai kết hợp với biện pháp kiểm tra,đối chiếu kịp thời tránh sai sót xảy Tổ chức chứng từ: Công ty thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế TNDN như: chứng từ kế tốn doanh thu, thu nhập (hóa đơn GTGT bán hàng, giấy 78 báo có, phiếu thu ); chứng từ kế tốn chi phí kỳ (hóa đơn GTGT đầu vào, giấy báo nợ, phiếu chi, phiếu nhập kho…); sổ chi tiết theo dõi thuế TNDN vào kết sản xuất kinh doanh 3.1.2 Hạn chế Sự thay đổi liên tục luật thuế thơng tư nghị định làm cho phận kế toán chưa cập nhật kịp, làm ảnh hưởng đến việc theo dõi thuế ́ uê Về việc quản lý sử dụng hóa đơn GTGT cơng ty chưa tốt dẫn đến tình ́H trạng hóa đơn bị sai, mất, rách, không xác định thông tin hóa đơn, Những hóa đơn bị loại hay quan thuế yêu cầu xác minh lại, xin cấp lại, tê Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày phản ánh vào sổ nhật kí chung, h khối lượng ghi chép lớn nên gây khó khăn cho việc theo dõi đối in chiếu số liệu ̣c K Việc phản ánh hóa đơn GTGT phát sinh tháng khơng xác thời điểm ghi sổ Do đặc thù công ty xây dựng, địa điểm thi cơng ho cơng trình hạng mục cơng trình thường xa cơng ty nên việc chuyển hóa đơn GTGT Đ dồn vào cuối tháng ại chứng từ liên quan công ty thường chậm trễ, gây tình trạng hóa đơn thường Thơng tin ghi lại phần mềm kế toán kế toán nhập vào nên nhiều ̀ng dẫn đến sai sót đánh vào sai số Điều dẫn đến việc thông tin cập nhật sai lệch Tr ươ Một số trường hợp mua hàng hóa, vật tư, dịch vụ bên ngồi nhận hóa đơn bán hàng (mặc dù ít) nên không khấu trừ thuế GTGT đầu vào 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty Từ số ưu nhược điểm mà em nêu trên, em xin mạnh dạn đề số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty sau: Việc Nhà nước thường xuyên sửa đổi, bổ sung luật thuế điều tránh khỏi, đội ngũ nhân viên kế tốn cần phải khơng ngừng trau dồi kiến thức, cập nhật thường xuyên sửa đổi, bổ sung sách luật thuế 79 Hóa đơn cần tập hợp xếp theo trình tự thời gian nghiệp vụ phát sinh Khi có hóa đơn phải cập nhập lên phần mềm, tránh việc dồn dập vào cuối kỳ kê khai thuế Công ty nên mở thêm số sổ Nhật ký chuyên dùng để theo dõi số loại nghiệp vụ chủ yếu mua bán hàng, thu tiền, chi tiền thường xuyên phát sinh ngày để cuối tháng kế toán thuế GTGT lấy số liệu tổng hợp từ Nhật ký ́ uê chuyên dùng để đối chiếu số liệu tổng hợp sổ chi tiết ́H Về công tác luân chuyển chứng từ Để đảm bảo cho việc nhập liệu kế toán theo tính chất hình thức Nhật ký chung, đảm bảo việc kê khai thuế xác tê kỳ Phịng kế tốn cần có quy định thời gian nộp chứng từ liên quan in Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K phí phát sinh kỳ này, kỳ sau ghi sổ h để kế toán có số liệu phản ánh kịp thời sổ Nhật ký chung, tránh trường hợp chi 80 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 1.Kết luận Qua trình thực tập công ty, với giúp đỡ hướng dẫn tận tình anh chị kế tốn, đặc biệt chị kế toán thuế, với dẫn giáo viên hướng ́ uê dẫn, giúp em hồn chỉnh đề tài khóa luận: “ Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty Cổ phần Xây dựng 939” Q trình nghiên cứu, ́H khóa luận em hệ thống hóa lý luận chung cơng tác kế tốn thuếGTGT tê thuế TNDN, góp phần hồn thiện cơng táckế tốn thuếGTGT thuế h TNDNtại cơng ty Cổ phần Xây dựng 939 in Trong thời gian thực tập cơng ty, em tìm hiểu nắm bắt ̣c K tảng lý thuyết pháp Luật thuế, thông tư, nghị định hướng dẫn thi hành thuế TNDN, văn bổ sung, sửa đổi, Song kinh nghiệm thực tế thân cịn nhiều ho hạn chế, thời gian thực tập không nhiều, dù có gắng nghiên cứu đưa vấn đề bản, chắn tránh khỏi sai sót: Việc nhìn nhận ại vấn đề mang tính phiến diện, ý kiến, đánh giá đưa mang tính chủ Đ quan,…Bên cạnh đó, khối lượng kinh tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty ̀ng lớn nên phạm vi khóa luận chắn khơng thể phản ánh hết Vì em mong nhận góp ý quý thầy giáo để khóa luận hồn Tr ươ thiện Em xin chân thành cảm ơn trường Đại Học Kinh tế Huế, khoa Kế toán – Kiểm toán, tồn thể Thầy Cơ giáo trang bị cho em kiến thức cần thiết để hoàn thành đợt thực tập Đặc biệt em xin cảm ơn thầy Trịnh Văn Sơn trực tiếp hướng dẫn tận tình giúp đỡ em để hồn thành tốt đề tài khóa luận Cuối em xin gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo tập thể cán nhân viên phịng kế tốn Cơng ty, đặt biệt chị kế tốn thuế tận tình giúp đỡ, hướng dẫn, tạo điều kiện tốt cho em trình tìm kiếm, thu thập thơng tin, nắm bắt quy 81 trình hiểu rõ hoạt động kế tốn cơng ty nói chung kế tốn thuế nói riêng, giúp em sớm hồn thiện khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Kiến nghị Do bị giới hạn thời gian kiến thức thực tiễn nên nội dung nghiên cứu nhiều thiếu sót, mang tính trực quan, mang nặng tính lý thuyết Bên cạnh ́ uê khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty lớn nên phạm vi luận văn ́H phản ánh Do có điều kiện em xin tiếp tục nghiên cứu tê sâu số vấn đề sau: Tiến hành tìm hiểu nghiên cứu cơng tác kế tốn, xác định kê khai in h loại thuế khác thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà đất đơn vị ̣c K Đưa số biện pháp, hướng giải cơng tác kế tốn nói chung kế tốn nói riêng mang tính thực tiễn cao ho Phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh chi tiết Mơ tả quy trình ghi nhận Tr ươ ̀ng Đ cách cụ thể ại nghiệp vụ phần mềm kế toán, cách nhập liệu, kết xuất thông tin công ty 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Thuế 1, Đồng chủ biên TS Lê Quang Cường & TS Nguyễn Kim Quyến (2016) Thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/8/2016 Bộ tài Luật thuế GTGT số 31/2013/QH 13 ngày 19 tháng năm 2013 Quốc hội có ́H ́ Thông tư số 96/2015/TT-BTC ban hành ngày 22/6/2015 uê tê hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ban hành ngày 03/06/2008 in h luật thuế GTGTsố 13/2008/QH12 ̣c K sửa đổi bổ sung số điều theo Luật sửa đổi số 71/2014/QH13 áp dụng từ kỳ thuế 1/1/2015 Thông tư 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 tài quy định hồ sơ, ho trình tự, thủ tục đăng ký thuế; thông tin đăng ký thuế; chấm dứt hiệu lực mã số ại thuế, khôi phục mã số thuế, tạm ngừng kinh doanh; đăng ký thuế trường Đ hợp tổ chức lại, chuyển đổi mơ hình tổ chức; trách nhiệm quản lý sử Luật 106/2016/QH13 ngày 6/4/2016 quốc hội: sửa đổi, bổ sung Luật thuế Tr ươ ̀ng dụng mã số thuế GTGT, Luật thuế TTĐB Quản lý thuế Nghị định 209/2013/NĐ-CP cùa phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT có hiệu lực 1/1/2014 Nghị định 146/2017/NĐ-CP ban hành ngày 15/12/2017 phủ sửa đổi, bổ sung nghị định 100/2016/ND-CP 12/2015/ND-CP Luật thuế GTGT thuế TNDN 10 Bộ tài (2009), Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam, NXB Tài chính, Hà Nội 83 Tr ươ ̀ng ại Đ h in ̣c K ho PHỤ LỤC 84 ́H tê ́ uê ̀ng ươ Tr ại Đ in h ̣c K ho ́H tê uê ́ ... TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THU? ?? GIA TRỊ GIA TĂNG Đ VÀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG ̀ng 939 33 Tr ươ 2.1 Tổng quan công ty Cổ phần Xây dựng 939 .33 2.1.1... thu? ?? suất thu? ?? TNDN năm hành” Chi phí thu? ?? TNDN (hoặc thu nhập thu? ?? TNDN) tổng chi phí thu? ?? thu nhập hành thu? ?? thu nhập hoãn lại (hoặc thu nhập thu? ?? thu nhập hành thu nhập thu? ?? thu nhập hoãn... toán Sơ đồ 1.3: Kế tốn chi phí thu? ?? TNDN hành 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THU? ?? GIA TRỊ GIA TĂNG VÀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 939 2.1 Tổng quan công ty