Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty tnhh thương mại và dịch vụ tấn lập

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ́ tê ́H uê -  - in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ̣c K THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ ho TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ ̀ng Đ ại DỊCH VỤ TẤN LẬP Giảng viên hướng dẫn: Võ Thị Huyền PGS.TS.Trịnh Văn Sơn Tr ươ Sinh viên thực hiện: Lớp: K49C-Kế Tốn Niên khóa: 2015 – 2019 Huế, năm 2018 Khóa luận tốt nghiệp PGS.TS Trịnh Văn Sơn LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, cho em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô trường Đại học Kinh tếĐại học Huế, đặc biệt quý thầy cô khoa Kế tốn Kiểm tốn tận tình truyền đạt nhiều kiến thức kinh nghiệm quý báu cho em, hành trang quý báu mà thầy ́ dành cho em suốt q trình học tập giảng đường đại học ́H Đặc biệt, em xin bày tỏ lòng biết ơn đến Giảng viên hướng dẫn PGS.TS Trịnh Văn Sơn, người giúp đỡ dẫn cho em suốt trình thực đợt thực tê tập cuối khóa h Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty TNHH Thương mại Dịch in vụ Tấn Lập cho phép tạo điều kiện thuận lợi để em thực tập công ty Và xin ̣c K gửi lời cảm ơn đến anh chị phận kế tốn giúp đỡ em thơng tin hữu ích cần thiết trình tìm hiểu học việc báo cáo thực tập ho xác hồn thiện ại Trong q trình thực tập công ty, trình làm báo cáo Đ thực tập, khó tránh khỏi sai sót, mong q thầy bỏ qua Đồng thời trình độ lý luận kinh nghiệm thực tiễn hạn chế nên báo cáo khơng thể ̀ng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp quý thầy cô Tr ươ để em học thêm nhiều kinh nghiệm hoàn thành tốt báo cáo khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! ii Khóa luận tốt nghiệp PGS.TS Trịnh Văn Sơn MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ́ tê ́H uê LÍ DO CHỌN ĐỀ TÀI MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 3.1 Về đối tượng nghiên cứu 3.2 Về phạm vi nghiên cứu PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 4.1 Phương pháp thu thập, tham khảo tài liệu: .2 4.2 Phương pháp quan sát, vấn: 4.3 Phương pháp xử lý, phân tích số liệu: KẾT CẤU ĐỀ TÀI: h PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ̣c K in CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .4 Tr ươ ̀ng Đ ại ho 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN CỦA THUẾ: 1.1.1 Khái niệm: 1.1.2 Đặc điểm: 1.1.3 Vai trò: 1.2 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm: 1.2.2 Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế nộp thuế GTGT 1.2.3 Căn tính thuế phương pháp tính thuế GTGT 1.2.4 Kê khai, nộp thuế, khấu trừ GTGT: 11 1.2.5 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào: 12 1.2.6 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu .14 1.3 TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .15 1.3.1 Khái niệm, đặc điểm: 15 1.3.2 Đối tượng, tính thuế: .15 1.3.3 Kê khai, toán, nộp thuế TNDN: 19 1.3.4 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 20 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TẤN LẬP 23 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TẤN LẬP 23 Khóa luận tốt nghiệp PGS.TS Trịnh Văn Sơn ́ tê ́H uê 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tấn Lập: 23 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty 24 2.1.3 Tổ chức máy quản lí Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Tấn Lập 24 2.1.4 Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tấn Lập: .26 2.1.5 Đánh giá tình hình nguồn lực Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tấn Lập 29 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TẤN LẬP 41 2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT: .41 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN 71 in h CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TẤN LẬP 90 ̀ng Đ ại ho ̣c K 3.1 NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TẤN LẬP: 90 3.1.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn: 90 3.1.2 Đánh giá công tác kế toán Thuế GTGT thuế TNDN 92 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY 95 3.2.1 Đối với công tác kế tốn cơng ty 95 3.2.2 Đối với cơng tác kế tốn thuế GTGT 95 3.2.3 Đối với cơng tác kế tốn thuế TNDN: 96 Tr ươ PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 98 KẾT LUẬN: 98 KIẾN NGHỊ 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 Khóa luận tốt nghiệp PGS.TS Trịnh Văn Sơn DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT HHDV Hàng hóa dịch vụ GTGT Giá trị gia tăng CĐKT Cân đối kế tốn BTC Bộ tài ́H ́ Trách nhiệm hữu hạn uê TNHH Quốc hội tê QH ại CSKD ̣c K NSNN ho TNDN Đ CCDV Thu nhập doanh nghiệp Ngân sách nhà nước Cơ sở kinh doanh Cung cấp dịch vụ Kế toán Việt Nam Tr ươ ̀ng KTVN Đơn vị tính in h ĐVT SVTH: Võ Thị Huyền Trang ii Khóa luận tốt nghiệp PGS.TS Trịnh Văn Sơn DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình lao động Công ty qua năm 2015-2017 30 Bảng 2.2 Tình hình tài sản Cơng ty qua năm từ năm 2015-2017 .33 Bảng 2.3 Tình hình nguồn vốn Cơng ty qua năm từ năm 2015-2017 36 ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Bảng 2.4 Báo cáo kết kinh doanh Công ty qua năm từ năm 2015-2017 39 SVTH: Võ Thị Huyền Trang iii Khóa luận tốt nghiệp PGS.TS Trịnh Văn Sơn DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty TNHH TM & DV Tấn Lập .25 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ máy kế toán Công Ty TNHH TM & DV Tấn Lập .26 ́ uê Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ theo Hình thức kế tốn nhật ký chung .28 Sơ đồ 2.4 Biểu đồ Tổng tài sản Công ty TNHH TM & DV Tấn Lập 34 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H Sơ đồ 2.5 Biểu đồ Tổng nguồn vốn Công ty TNHH TM & DV Tấn Lập 37 SVTH: Võ Thị Huyền Trang iv Khóa luận tốt nghiệp PGS.TS Trịnh Văn Sơn DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1 Phiếu chi số PC26 44 Biểu 2.2 Phiếu nhập kho số PN26 45 Biểu 2.3 Hóa đơn Gía trị giá tăng 0014819 46 Biểu 2.4 Phiếu định khoản chứng từ số PN24 48 ́ uê Biểu 2.5 Phiếu nhập kho số PN26 49 ́H Biểu 2.6 Hóa đơn Gía trị gia tăng theo Hóa đơn 0001132 50 tê Biểu 2.7 Trích sổ chi tiết Tài khoản 1331 51 h Biểu 2.8 Trích sổ Tài khoản 133 52 in Biểu 2.9 Phiếu thu số PT18 55 ̣c K Biểu 2.10 Phiếu xuất kho số 0000837XK 56 ho Biểu 2.11 Hóa đơn GTGT đầu số 0000837 57 Biểu 2.12 Phiếu thu số PT173 59 ại Biểu 2.13 Phiếu xuất kho số 0001004XK 60 Đ Biểu 2.14 Hóa đơn GTGT đầu số 0001004 61 ̀ng Biểu 2.15 Trích Sổ chi tiết tài khoản 33311 .62 Tr ươ Biểu 2.16 Trích Sổ tài khoản 3331 .63 Biểu 2.17 Tờ khai thuế GTGT ( Mẫu 01/GTGT) .66 Biểu 2.18 Trích sổ chi tiết Tài khoản 821 76 Biểu 2.19 Trích sổ Tài khoản 821 77 Biểu 2.20 Trích sổ chi tiết Tài khoản 3334 78 Biểu 2.21 Trích sổ Tài khoản 3334 .79 Biểu 2.22 Tờ khai toán thuế TNDN 83 Biểu 2.23 Phục lục mẫu số 03-1A/TNDN 87 SVTH: Võ Thị Huyền Trang v Khóa luận tốt nghiệp PGS.TS Trịnh Văn Sơn PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lí chọn đề tài Trong năm 2017 mức đóng góp từ nguồn thu thuế nộp vào Ngân sách nhà nước tăng gần gấp lần giai đoạn từ năm 2006-2010 đến năm 2011-2017 hội để nhà nước sử dụng ngân sách đầu tư vào dự án kinh tế cộng đồng Thuế có vai trị quan trọng nhà nước xã hội Thuế không đơn ́ uê nguồn thu ngân sách nhà nước mà liên quan đến vấn đề kinh tế công phân phối, ổn định xã hội Mỗi loại thuế mà nhà nước ban ́H hành nhằm mục đích tạo nguồn thu biện pháp tài bắt buộc nhằm động tê viên số phận thu nhập từ lao động, cải, vốn thể nhân pháp nhân tập trung vào tay nhà nước để trang trải khoản chi phí cho máy nhà nước nhu in h cầu chung cộng đồng ̣c K Tổ chức công tác thuế có vai trị quan trọng nhà nước việc kê khai, nộp thuế từ quan thuế kiểm sốt nghĩa vụ nộp thuế doanh ho nghiệp Thơng qua góp phần giảm thiểu hành vi gian lận, trốn thuế, điều chỉnh lại hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tránh hành vi vi phạm ại pháp luật Đ Không quan trọng nhà nước mà doanh nghiệp dù thành lập hay hoạt động lâu năm, kinh doanh lĩnh vực thương mại, dịch vụ hay sản xuất ̀ng phận kế tốn doanh nghiệp có người đảm nhận cơng việc kế toán thuế Tr ươ cho thấy tầm quan trọng ảnh hưởng Là sinh viên trường Đại Học Kinh Tế nói chung sinh viên Khoa Kế toán - Kiểm toán, việc nhận thức vai trò tầm quan trọng vấn đề liên quan đến kế toán thuế giúp cho thân tiếp cận, hiểu rõ quy định mà nhà nước ban hành để sau làm việc doanh nghiệp thực tế hiểu rõ cách làm việc nhân viên kế tốn thuế Đó lí em định chọn đề tài ”Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tấn Lập” để làm đề tài khóa luận tốt nghiệp SVTH: Võ Thị Huyền Trang Khóa luận tốt nghiệp PGS.TS Trịnh Văn Sơn Mục tiêu nghiên cứu Một là, tổng hợp lại hệ thống lí luận kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Hai là, tìm hiểu cơng tác kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tấn Lập Ba là, tìm ưu điểm, nhược điểm cơng tác kế tốn Cơng ty nhằm đề xuất uê doanh nghiệp công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tấn Lập ́H Đối tượng phạm vi nghiên cứu ́ số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập tê 3.1 Về đối tượng nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu công tác kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập in h doanh nghiệp, trình tự hạch tốn, ghi chép sổ sách chứng từ, kê khai, toán 3.2 Về phạm vi nghiên cứu Phạm vi nội dung: Nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn cơng tác kế tốn ại  ho Dịch vụ Tấn Lập ̣c K nộp thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH Thương mại  Đ thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty Phạm vi thời gian: Số liệu phân tích BCTC doanh nghiệp năm ̀ng năm 2015, năm 2016 năm 2017 Số liệu cho cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Tr ươ tháng 12/2017 thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2017  Phạm vi không gian: Tại công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tấn Lập Phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu thập, tham khảo tài liệu: Dựa nguồn thông tin thu thập từ tài liệu Luật thuế, Thông tư 133/2016/TT-BTC chế độ kế tốn áp dụng, thơng tư hướng dẫn hành liên quan đến thuế GTGT thuế TNDN, giáo trình, văn bản, nghị định liên quan để xây dựng sở lí luận thuế GTGT Thuế TNDN phục vụ cho việc sâu nghiên cứu đề tài SVTH: Võ Thị Huyền Trang Khóa luận tốt nghiệp PGS.TS Trịnh Văn Sơn Quy trình nộp tờ khai theo bước sau: Bước 1: Vào nhantokhai.gdt.gov.vn Đăng nhập vào hệ thống Bước 2: Vào mục nộp tờ khai, kích chọn tệp tờ khai (Tệp tờ khai kết xuất ́ ̣c K Bước 4: Kích vào nộp tờ khai in Bước 3: Kí điện tử USB Token h tê ́H uê dạng XML từ phần mềm HTKK trước đó.) Người nộp thuế điện tử nhận thông báo: ho Thông báo 1: việc “Tiếp nhận hồ sơ khai thuế” vào địa thư điện tử người ại nộp thuế vòng 15 phút kể từ người nộp thuế ký nộp tờ khai thành công Đ Thông báo 2: việc “Chấp nhận hồ sơ khai thuế” vào địa thư điện tử người nộp thuế vòng ngày làm việc kể từ nhận người nộp thuế ký nộp tờ ̀ng khai thành công Người nộp thuế xem hoàn thành nghĩa vụ nộp hồ sơ khai thuế Tr ươ sau nhận thông báo chấp nhận Việc nộp thuế vào Ngân sách nhà nước Công ty thực thông qua hệ thống nộp thuế điện tử: https://nopthue.gdt.gov.vn Kế toán viên tiến hành lập nộp giấy nộp tiền vào NSNN hệ thống nộp thuế điện tử Sau ngân hàng BIDV tự động ghi giảm số tiền gửi đơn vị chuyển vào NSNN để nộp thuế SVTH: Võ Thị Huyền Trang 88 Khóa luận tốt nghiệp PGS.TS Trịnh Văn Sơn Tóm tắt chương Chương đề tài tìm hiểu “Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tấn Lập” nêu lên khái qt cơng tác kế tốn thuế Cơng ty xây dựng theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016 từ nhận xét cụ thể cho phần hành, làm sở đề đưa nhận xét, đánh giá giải pháp cho chương ́ uê Nội dung chương trình bày thơng tin Công ty thông tin ́H ngành nghề kinh doanh, máy tổ chức, máy kế tốn, hình thức ghi sổ kế tốn,… Sau đó, sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN, đưa ví dụ tê cụ thể việc hạch toán ghi nhận thuế GTGT đầu vào đầu Bên cạnh thuế h GTGT, chương phản ánh cách ghi nhận hạch toán thuế TNDN tạm tính quý Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in làm tiền đề cho việc toán thuế TNDN cuối năm SVTH: Võ Thị Huyền Trang 89 Khóa luận tốt nghiệp PGS.TS Trịnh Văn Sơn CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TẤN LẬP 3.1 Nhận xét đánh giá cơng tác kế tốn thuế Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tấn Lập: Qua khoảng thời gian thực tập Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tấn ́ uê Lập tiếp cận trải nghiệm thực tế cơng việc kế tốn đơn vị nói chung ́H Cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN nói riêng em có cách nhìn tổng qt tê cơng tác kế tốn Công ty sau: h 3.1.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn: ̣c K - in  Ưu điểm: Về máy quản lý: Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tấn Lập thuộc loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ hoạt động lĩnh vực kinh doanh nên tổ chức ho máy quản lý không phức tạp, gọn nhẹ phù hợp với quy mô hoạt động, kinh ại doanh, đảm bảo hiệu tiến trình cơng việc Đ - Về máy kế tốn: Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tấn Lập có hình thức ̀ng tổ chức máy kế toán phù hợp với nhân viên kế tốn có phân cơng trách nhiệm cơng việc rõ ràng phù hợp với lực, kinh nghiệm phát huy tốt công việc giao Tr ươ Bộ phận kế tốn thực tồn cơng vệc từ khâu thu thập, xử lý chứng từ, ghi nhận, hạch toán, lập BCTC Mọi công việc thực cách nhanh chóng, đáp ứng đầy đủ yêu cầu giám đốc, quan thuế quan có liên quan - Về trình độ chun mơn: Nhân viên kế tốn Cơng ty chủ yếu thuộc hệ trẻ, động, nhiệt huyết, sáng tạo có trình đồ chun môn cao từ bậc Cao đẳng trở lên nên linh hoạt nhạy bén việc xử lí tình Các nhân viên Cơng ty thường xun cập nhật Luật, Thông tư, Nghị định Bộ tài ban hành kịp thời để xử lý tình thực tế SVTH: Võ Thị Huyền Trang 90 Khóa luận tốt nghiệp PGS.TS Trịnh Văn Sơn - Về hóa đơn, chứng từ: Hầu hết nghiệp vụ phát sinh có đầy đủ chứng từ kèm, lưu trữ khoa học, phịng kế tốn Cơng ty có ngăn lưu trữ chứng từ riêng biệt năm, hóa đơn lưu trữ theo số thứ tự ngày tháng, số hóa đơn đóng cất trữ cẩn thận - Về hệ thống tài khoản: Hệ thống tài khoản Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tấn Lập tổ chức dựa hệ thống tài khoản ban hành Thông tư ́ uê 133/2016/ TT-BTC Bộ tài thuận lợi cho việc theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh ́H - Về hệ thống trang thiết bị: Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tấn Lập có hệ tê thống trang thiết bị cần thiết phục vụ cho cơng tác kế tốn máy in Cannon, máy h photo, máy tính để bàn, số máy tính cầm tay, giúp cho q trình tổng hợp, xử lý ̣c K cầu thông tin ban lãnh đạo Công ty in số liệu lập báo cáo tài chính, in sổ sách chứng từ nhanh chóng, kịp thời đáp ứng yêu  Nhược điểm: ho - Bộ máy kế toán xây dựng chủ yếu tập trung vào kế tốn tài mà khơng tập trung vào kế tốn quản trị kế tốn quản trị giúp tham mưu cho giám đốc ại đưa mục tiêu hoạt động chiến lược hoạt động cụ thể ví dụ mục tiêu doanh Đ nghiệp tối đa doanh thu, giảm tối thiểu chi phí tăng tối đa lợi nhuận ̀ng - Hiện nay, phịng làm việc Kế tốn Cơng ty có máy tính có máy chủ máy chủ gặp vấn đề lỗi phần mềm máy tính cịn lại bị Tr ươ dừng lại, công việc chung bị gián đoạn - Tuy hóa đơn, chứng từ đóng thành tập cất trữ khoa học sổ sách Công ty sổ chi tiết, sổ cái, sổ nhật ký chung lại không in cất trữ kết thúc kì kế tốn mà đợi có kì tra Cơ quan thuế kế tốn bắt đầu in đóng thành tập dễ dẫn đến tình trạng sai sót ảnh hưởng đến thời gian làm việc sau SVTH: Võ Thị Huyền Trang 91 Khóa luận tốt nghiệp PGS.TS Trịnh Văn Sơn 3.1.2 Đánh giá cơng tác kế tốn Thuế GTGT thuế TNDN 3.1.2.1 Đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT  Ưu điểm: - Về tổ chức hóa đơn, chứng từ : Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tấn Lập tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế GTGT như: Hoá đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho, nhập kho, phiếu định khoản chứng từ, tờ ́ uê khai thuế GTGT ( mẫu số 01/GTGT), bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào ( mẫu số 01- ́H 2/GTGT), bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ( mẫu 01-1/GTGT) Các hoá đơn, chứng từ lưu giữ, bảo quản Công ty cẩn thận để phục vụ cho công tác quản lý kiểm tê tra cần thiết h Sau phản ánh nghiệp vụ kinh tế vào phần mềm thực trình đối in chiếu, kiểm tra, tất chứng từ phân loại cách rõ ràng xếp theo nội ̣c K dung kinh tế trình tự thời gian nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm kiếm sau có u cầu kiểm tra, đối chiếu ho - Về tài khoản sử dụng : Kế tốn Cơng ty sử dụng tài khoản theo thông tư 133/2016/TT-BTC Thuế GTGT tài khoản 133- thuế GTGT khấu trừ tài - Đ ại khoản 3331- thuế GTGT phải nộp Về sổ sách kế tốn : Cơng ty sử dụng hình thức ghi sổ nhật ký chung phần ̀ng mềm nên kế toán dễ dàng việc sử dụng kế tốn có nhu cầu đối chiếu, kiểm Tr ươ tra số liệu thực tế với sổ sách tránh thời gian lập sổ thủ cơng thất lạc Sổ sách kế tốn Cơng ty đảm bảo phù hợp, linh hoạt theo biểu mẫu quy định liên quan đến thuế GTGT - Công ty sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK 3.8.5, iTax Viewer để đọc File XML trình lập tờ khai thuế GTGT Việc giúp giảm thiểu tối đa việc nhầm lẫn trình tính tốn, ghi chép, tiết kiệm nhân lực chi phí, thuận lợi cho cơng tác kiểm tra, theo dõi cơng tác kế tốn thuế Đồng thời, việc kê khai thuế qua mạng Internet giúp cho kế toán tiết kiệm thời gian, công sức mà đảm bảo kê khai thời hạn SVTH: Võ Thị Huyền Trang 92 Khóa luận tốt nghiệp PGS.TS Trịnh Văn Sơn - Nhân viên kế tốn Cơng ty thường xun cập nhật luật, thông tư, nghị định công tác kế toán thuế GTGT, thực chế độ kế toán thuế GTGT theo hướng dẫn văn pháp Luật, Thơng tư Bộ tài ban hành quy định kế toán thuế GTGT - Kế tốn Cơng ty tiến hành kê khai nộp tờ khai thuế GTGT thời hạn quy định không phụ thuộc vào thời hạn nộp cuối ngày thứ 20 tháng kê khai, kế tốn Cơng ty nộp tờ khai thuế sớm số ngày để giảm ́ uê thiểu áp lực thời gian công việc vào cuối tháng Ví dụ tháng 12/2017 kế tốn phải ́H nộp tờ khai muộn ngày 20/01/2018 để đảm bảo nộp thời hạn kê khai tránh cố xảy kế tốn nộp tờ khai vào ngày 15/01/2018 tê  Nhược điểm: in h - Khi thu thập hóa đơn chứng từ phận kế toán, kế toán Công ty quan tâm kiểm tra giá trị hóa đơn, số hóa đơn nên khơng kiểm tra kỹ thông tin tên ̣c K nhà cung cấp, địa chỉ, mã số thuế dễ dẫn đến sai sót Khi kê khai thuế cho hóa đơn kế tốn Cơng ty phải giải cách lập biên điều chỉnh cho ho hóa đơn sai kê khai thuế cho hóa đơn gây thời gian Nếu ại không kịp thời lập biên điều chỉnh có kỳ tra thuế diễn hóa Đ đơn đầu vào không đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT khơng đưa vào chi phí hợp lí xác định thuế TNDN ̀ng - Khi cơng ty xuất hóa đơn, thường xuyên thiếu chữ ký người mua hàng, chữ Tr ươ ký giám đốc cơng ty Nếu kế tốn cơng ty qn khơng giải vấn đề có đồn tra thuế khơng cơng nhận hóa đơn hợp lệ bị loại trừ khỏi chi phí hợp lý - Một số nghiệp vụ phát sinh ngày kế tốn khơng hạch tốn vào ngày phát sinh, mà sau nhiều ngày nhập liệu vào phần mềm chất nghiệp vụ nằm kỳ kê khai chất Một số trường hợp khác kế toán nhập liệu hóa đơn, chứng từ tháng phát số hóa đơn tháng trước chưa hạch tốn kê khai theo khoản 8, điều 4, Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định “CSKD phát số thuế GTGT đầu vào kê khai, khấu trừ bị sai sót kê khai, khấu trừ bổ sung trước có định tra quan SVTH: Võ Thị Huyền Trang 93 Khóa luận tốt nghiệp PGS.TS Trịnh Văn Sơn thuế” Tuy nhiên, điều dẫn đến việc dễ xảy sai sót ghi hai lần nghiệp vụ phát sinh Ví dụ kì kê khai thuế GTGT tháng 12/2017 kế tốn phát Hóa đơn 0011856 mua hàng Công ty TNHH Công nghệ thông tin An Phát quên kê khai kế toán tiến hành kê khai bổ sung vào tờ khai thuế GTGT tháng 12/2017 - Tại phận kho phận kế toán, thường xuyên xảy chênh lệch số lượng hàng thực tế sổ sách Nguyên nhân việc điều chỉnh thuế GTGT đầu ra, uê pháp để điều chỉnh dùng sản phẩm tương đương để thay ́H 3.1.2.2 Đánh giá công tác kế toán thuế TNDN tê  Ưu điểm: - ́ đầu vào dẫn đến việc kho âm Sau lần phát chênh lệch, kế tốn tìm biện Về tổ chức chứng từ : Công ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế in h toán thuế TNDN như: tờ khai toán thuế TNDN ( mẫu số 03/ TNDN), giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước Về tài khoản sử dụng: kế tốn Cơng ty sử dụng linh hoạt tài ̣c K - 821 - Chi phí thuế TNDN Về sổ sách kế tốn : Cơng ty sử dụng hình thức ghi sổ nhật ký chung phần ại - ho khoản theo quy định Thông tư 133/2016/TT-BTC TK 3334 - Thuế TNDN , TK Đ mềm nên kế toán dễ dàng việc sử dụng kế tốn có nhu cầu đối chiếu, kiểm tra số liệu thực tế với sổ sách tránh thời gian lập sổ thủ cơng thất lạc ̀ng Sổ sách kế tốn Cơng ty đảm bảo phù hợp, linh hoạt theo biểu mẫu quy định liên Tr ươ quan đến thuế TNDN - Công ty sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK 3.8.5, iTax Viewer để đọc File XML q trình lập tờ khai tốn thuế TNDN giúp tiết kiệm thời gian, đơn giản dễ dàng - Công ty Thương mại Dịch vụ Tấn Lập thực nộp tiền tạm tính thuế TNDN quý nộp tờ khai toán thuế TNDN thời gian mà quan thuế quy định Đồng thời kế tốn Cơng ty tiến hành nộp tờ khai toán thuế TNDN báo cáo tài thời hạn quy định khơng phụ thuộc vào thời hạn nộp cuối ngày thứ 90 năm tài năm dương lịch, kế tốn Cơng ty nộp tờ khai tốn thuế sớm số ngày để giảm thiểu áp lực thời gian công SVTH: Võ Thị Huyền Trang 94 Khóa luận tốt nghiệp PGS.TS Trịnh Văn Sơn việc vào cuối tháng Ví dụ 2017 kế tốn phải nộp tờ khai toán thuế muộn ngày 31/03/2018 để đảm bảo nộp thời hạn kê khai tránh cố xảy kế toán nộp tờ khai toán vào ngày 25/03/2018  Nhược điểm: Công ty chưa đề định mức quy định cụ thể khoản chi phí tiếp khách mà ghi nhận có hóa đơn cụ thể Điều làm cho nhân viên tiếp ́ uê khách không hạn chế mức chi làm chi phí Cơng ty tăng lên Đồng thời Theo thông tư 78/2014/TT-BTC bãi bỏ khống chế chi phí quảng cáo, ́H khuyến mại, hoa hồng mơ giới, Cơng ty có xu hướng đội chi phí lên cao tê Những khoản chi phí tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu h thuế, giảm thiểu số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước Thứ nhất, Công ty nên xây dựng phát triển hệ thống kế toán quản trị nữa, ho - ̣c K 3.2.1 Đối với công tác kế tốn cơng ty in 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế công ty lợi nhuận cho Công ty Thứ hai, để đảm bảo cho công việc phận Kế tốn ln diễn liên tục Đ - ại giúp tham mưu cho giám đốc, xây đựng kế hoạch giúp tối thiếu chi phí tối đa hóa ̀ng Công ty nên bổ sung thêm máy chủ để nâng số máy chủ lên máy, để máy có cố phần mềm máy cịn lại chạy bình thường khơng gây Tr ươ cản trở công việc chung - Thứ ba, sau kết thúc kì kế tốn, kế tốn Công ty nên in đầy đủ sổ sách năm tài để tránh tình trạng sai sót, tránh áp lực thời gian Cơ quan thuế có kì tra 3.2.2 Đối với cơng tác kế tốn thuế GTGT - Thứ nhất, Đối với hóa đơn GTGT đầu vào, kế tốn nhận hóa đơn cần kiểm tra kỹ tiêu hóa đơn tên nhà cung cấp, tên địa chỉ, mã số thuế hay tiêu số lượng giá bán, xem có dấu đơn vị chưa… xem có hợp lí, hợp lệ SVTH: Võ Thị Huyền Trang 95 Khóa luận tốt nghiệp PGS.TS Trịnh Văn Sơn hợp pháp khơng Nếu sai sót đâu thi phải báo cho bên NCC để yêu cầu họ xuất lại hóa đơn - Thứ hai, lập hóa đơn GTGT đầu ra, công ty cần quy định tất chứng từ phát sinh phải có đầy đủ chữ kí người có trách nhiệm xác nhận thực nhập liệu ghi sổ kế toán Nếu phát chứng từ khơng hợp lệ mà kế tốn thực việc ghi nhận nghiệp vụ phát sinh nên có biện pháp xử phạt kế ́ Thứ ba, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế tốn Cơng ty nên tiến hành nhập ́H - tốn tránh bỏ sót chữ ký để ảnh hưởng quan thuế kiểm tra sau liệu vào phần mềm ngày phát sinh, tránh để sang ngày sau tránh dẫn đến tê sai sót, nhầm lẫn h - Thứ tư, định kỳ Công ty nên tiến hành kiểm kê mặt hàng kho nhằm kiểm in soát thất thoát hàng hóa, kiểm tra chất lượng hàng xác định điều chỉnh số ̣c K tồn sổ sách phần mềm theo số lượng tồn thực tế ho 3.2.3 Đối với cơng tác kế tốn thuế TNDN: Cơng ty nên quy định mức chi phí số trường hợp cụ thể, ví dụ chi ại phí tiếp khách, cơng tác phí… Các khoản chi phí vượt mức quy định Công Tr ươ ̀ng nhân viên chi bù Đ ty chi trả phần chi phí nằm mức quy định cịn phần chênh lệch lại yêu cầu SVTH: Võ Thị Huyền Trang 96 Khóa luận tốt nghiệp PGS.TS Trịnh Văn Sơn TĨM TẮT CHƯƠNG Qua nội dung tìm hiểu chương “ Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tấn Lập” em tìm hiểu ưu điểm Cơng ty máy kế tốn, cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN, Bên cạnh ưu điểm đạt tồn số hạn chế Cơng ty Nhận thấy mặt hạn chế em mạnh dạn đề xuất số giải pháp nhằm ́ hồn thiện Cơng tác kế tốn thuế Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tấn Lập Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H SVTH: Võ Thị Huyền Trang 97 Khóa luận tốt nghiệp PGS.TS Trịnh Văn Sơn PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận: Qua thời gian tháng thực tập Công ty thực tế tìm hiểu nghiên cứu Cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tấn Lập khóa luận thực vấn đề sau: - Làm rõ cách khái quát vấn đề lí luận kế tốn thuế GTGT ́ uê thuế TNDN làm tảng sâu nghiên cứu vấn đề lí thuyết thực tế để so sánh, đối chiếu với cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH ́H Thương mại dịch vụ Tấn Lập tê - Mô tả cách khái quát công việc nhân viên kế toán thuế h - Đưa nhận xét, đánh giá cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế in tốn thuế GTGT thuế TNDN nói riêng Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ thiện cơng tác kế tốn Cơng ty ̣c K Tấn Lập, sở đưa đánh giá đề xuất số giải pháp nhằm hồn ho Bên cạnh vấn đề mà khóa luận đạt cịn nhiều mặt hạn chế Đề tài tiến hành nghiên cứu công tác kế tốn thuế GTGT phát sinh Cơng Đ - ại gặp phải, như: ty tháng cụ thể tháng 12 năm 2017 Mặt khác, thời gian nghiên cứu ̀ng Cơng ty khơng có phát sinh nghiệp vụ liên quan đến hoạt động mua bán hay Tr ươ lý tài sản cố định nên không phản ánh nội dung công tác kế toán thuế GTGT liên quan đến hoạt động - Đề tài giới hạn phạm vi nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN mà chưa có đủ điều kiện để tìm hiểu tồn sắc thuế áp dụng Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tấn Lập để có phản ánh đầy đủ việc vận dụng luật thuế vào thực tế cơng tác kế tốn thuế Công ty - Do hạn chế thời gian thực tập Công ty kéo dài tháng nên em chưa sâu mô tả chi tiết trình tự cơng tác kế tốn thuế phần mềm kế tốn, cơng tác kê khai phần mềm hỗ trợ kê khai tổng cục thuế bước để đăng SVTH: Võ Thị Huyền Trang 98 Khóa luận tốt nghiệp PGS.TS Trịnh Văn Sơn nhập vào trang web nhantokhai.gdt.gov.vn để nộp tờ khai thuế hệ thống mạng Internet - Do kiến thức học ghế nhà trường thực tế Công ty cụ thể có số khác biệt nên q trình thực tập khơng tránh khỏi sai sót Ví dụ phần mềm hỗ trợ trường sử dụng phần mềm Misa Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tấn Lập sử dụng phần mềm Kế toán Việt Nam nên bắt đầu nhập liệu vào phần mềm chậm phải làm quen với giao diện mới, Mặt khác, ́ uê hạn chế chun mơn cách nhìn nhận thân mang tính chủ quan nên ́H nhìn nhận vấn đề mang tính đại diện ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện tê cơng tác kế tốn thuế cịn mang tính chất lý thuyết nhiều chưa nêu ví dụ cụ thể in h Kiến nghị ̣c K Qua trình học trường hướng dẫn PGS.TS Trịnh Văn Sơn, thời gian thực tập Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tấn Lập ho quy định pháp luật kế toán em xin đưa số kiến nghị sau: Đối với cơng ty ại Tiếp tục cố hồn thiện máy tổ chức nhân công ty, Đ thường xuyên đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ, nhận thức cán nhân viên ̀ng Cơng ty để họ hồn thành tốt cơng việc Cơng ty nên có thêm Tr ươ phận kế toán quản trị để tham mưu cho giám đốc kế hoạch để tối đa doanh thu, giảm tối thiểu chi phí tối đa lợi nhuận tương lai, xây dựng sách chiến lược với mục tiêu ngắn hạn dài hạn Đối với nhà trường Trong trình giảng dạy nhà trường nên mở thêm số học phần liên quan đến chứng từ, sổ sách thực tế để sinh viên biết cách đóng chứng từ theo tập, phân hành cần chứng từ để đến Cơng ty sinh viên xếp thu thập chứng từ liên quan để tạo hứng thú cho sinh viên không gây nhàm chán lý thuyết suông vừa khó tìm hiểu lại trừu tượng khơng tạo hứng thú Nhà trường nên có sách liên kết với Công ty, vừa tạo điều SVTH: Võ Thị Huyền Trang 99 Khóa luận tốt nghiệp PGS.TS Trịnh Văn Sơn kiện giúp sinh viên có mơi trường thực tập tốt vừa tạo hội việc làm cho sinh viên Đối với học phần kế toán thuế nhà trường nên thêm vào giảng dạy giới thiệu phần mềm hỗ trợ quan thuế phần mềm HTKK, iTaxvewer, trang web Internet để kê khai nộp thuế doanh nghiệp cục thuế ban hành để sinh viên tìm hiểu ́ Tổ chức thêm buổi giao lưu, tư vấn sinh viên với doanh nghiệp ́H thực tế để làm quen với công việc, cách thức yếu tố cần thiết mà nhà tuyển dụng cần kế tốn viên Nhà trường xếp tạo nhiều thời gian tê cho việc thực tập để sinh viên có nhiều điều kiện để thực tập công ty nhiều in h Đối với thân Nếu có điều kiện em tiếp tục sâu nghiên cứu số vấn đề việc ̣c K mở rộng phạm vi nghiên cứu đề tài mặt nội dung thời gian Tiến hành nghiên cứu sắc thuế áp dụng Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tấn ho Lập như: Thuế môn bài, thuế thu nhập cá nhân,…để đưa đánh giá ại thực trạng cơng tác kế tốn thuế Cơng ty cách xác Đi sâu mơ tả cách Đ chi tiết bước thực cơng tác thuế phần mềm Kế tốn Việt Nam trình tự kê khai thuế GTGT TNDN phần mềm Hỗ trợ kê khai 3.8.5 Tổng cục ̀ng thuế Tìm hiểu thêm số phần hành kế tốn khác như: Kế tốn cơng nợ, Tr ươ kế tốn lương,…Vì phần hành có mối quan hệ chặt chẽ với cơng tác kế tốn thuế giúp người xem có nhìn tổng qt cơng tác kế tốn Cơng ty Cần chủ động công việc có kế hoạch học tập làm việc cụ thể để hồn thành tốt cơng việc Cần nâng cao trình độ tin học văn phịng nữa, thành thạo word, excel để hồn thành cơng việc kế tốn nhanh nhất, tránh chậm trễ để phục vụ tốt cho công việc Bản thân cần rèn luyện kĩ mềm nhiều nữa, học hỏi cách giao tiếp từ người để tạo vui vẻ thân thiện công việc SVTH: Võ Thị Huyền Trang 100 Khóa luận tốt nghiệp PGS.TS Trịnh Văn Sơn DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2008), Luật thuế GTGT 13/2008/TT-BTC ban hành ngày 03/06/2008 Bộ tài (2008), Luật thuế TNDN 14/2008/QH12 ban hành ngày 03/06/2008 Bộ tài (2013), Thơng tư 219/2013/TT-BTC ban hành ngày 18/12/2013 Bộ tài (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC ban hành ngày 06/11/2013 ́ uê Bộ tài (2014), Thông tư 151/2014/TT-BTC ban hàng ngày 15/11/2014 ́H Bộ tài (2014), Thơng tư 78/2014/TT-BTC ban hạhf ngày 18/06/2014 Ths Phạm Thị Ái Mỹ, Bài giảng kế toán thuế 1, Đại học Kinh tế Huế tê Hệ thống chứng từ, sổ sách, báo cáo, Công ty TNHH Thương mại Dịch h vụ Tấn Lập www.webketoan.vn Tr ươ ̀ng Đ ại nhantokhai.gdt.gov.vn ho www.diendanketoan.vn ̣c K in Một số trang Web SVTH: Võ Thị Huyền Trang 101 TRƯỜNG ĐH KINH TẾ HUẾ CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM KHOA KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Độc lập -Tự - Hạnh phúc GIẤY XÁC NHẬN CHO PHÉP SINH VIÊN NỘP KHOÁ LUẬN, CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ́ uê Họ tên giảng viên hướng dẫn: Trịnh Văn Sơn ́H Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tấn Lập Tên đề tài : Thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH tê Thương mại Dịch vụ Tấn Lập in h Họ tên sinh viên thực đề tài: Võ Thị Huyền Mã sinh viên: Võ Thị Huyền ̣c K Lớp: K49C-Kế tốn Tơi xin xác nhận sinh viên: Võ Thị Huyền hoàn thành đề tài cho phép nộp khoá Tr ươ ̀ng Đ ại ho luận (chuyên đề) tốt nghiệp cho Khoa GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN (Ký, ghi rõ họ tên) ... tiễn công tác kế toán ại  ho Dịch vụ Tấn Lập ̣c K nộp thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH Thương mại  Đ thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp công ty Phạm... 19 1.3.4 Kế toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 20 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TẤN LẬP ... Thực trạng kế toán thu? ?? GTGT thu? ?? TNDN Công ty TNHHH Thương mại Dịch vụ Tấn Lập Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thu? ?? GTGT thu? ?? TNDN Công ty TNHHH Thương mại Dịch vụ Tấn Lập