Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty tnhh thương mại dịch vụ bảo phong

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ́ in h tê ́H uê -   - ho ̣c K KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ ại GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI Tr ươ ̀ng Đ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ BẢO PHONG NGUYỄN THỊ PHƯƠNG UYÊN Khóa học: 2015 - 2019 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ́ in h tê ́H uê -   - ho ̣c K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ Đ ại GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI Tr ươ ̀ng CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ BẢO PHONG Sinh viên thực Giáo viên hướng dẫn Nguyễn Thị Phương Uyên Ths Nguyễn Thị Thu Trang Lớp: K49C kế tốn Niên khóa: 2015 – 2019 Huế, tháng năm 2019 LỜI CẢM ƠN Để hồn thành báo cáo thực tập cuối khóa này, em xin chân thành cảm ơn quý thầy, cô khoa Kế toán – Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế tận tình truyền đạt kiến thức năm em học tập ghế nhà trường Với vốn kiến thức tiếp thu trình học khơng tảng cho q trình thực báo cáo mà hành trang quý báu để em bước vào đời cách vững ́ uê tự tin ́H Em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến cô – giảng viên hướng dẫn Ths Nguyễn Thị tê Thu Trang tận tình hướng dẫn cho em suốt q trình viết khóa luận h Em chân thành cảm ơn Ban giám đốc Công ty TNHH thương mại dịch vụ Bảo in Phong nói chung anh chị phận kế tốn nói riêng cho phép tạo ̣c K điều kiện thuận lợi để em thực tập cơng ty ho Cuối em kính chúc q thầy, cô dồi sức khỏe thành công nghiệp “trồng người” cao quý Đồng thời kính chúc cô, chú, anh, chị công ty ại TNHH thương mại dịch vụ Bảo Phong dồi sức khỏe, đạt nhiều thành Đ công tốt đẹp công việc Tr ươ ̀ng Một lần em xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng năm 2019 Sinh viên thực Nguyễn Thị Phương Uyên KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths Nguyễn Thị Thu Trang DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế CSKD : Cơ sở kinh doanh ĐVT : Đơn vị tính GTGT : Gía trị gia tăng HĐ : Hóa đơn HHDV : Hàng hóa dịch vụ HTKK : Hỗ trợ kê khai MTV : Một thành viên NSNN : Ngân sách nhà nước ho ̣c K in h tê ́H ́ : Bảo hiểm thất nghiệp uê BHTN : Tài khoản : Thương mại dịch vụ : Thu nhập doanh nghiệp ại TMDV Đ TK Tr ươ ̀ng TNDN TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định SVTH: Nguyễn Thị Phương Un – K49C Kế tốn KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths Nguyễn Thị Thu Trang MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài Phạm vi nghiên cứu đề tài .2 Phương pháp nghiên cứu đề tài .3 Kết cấu đề tài Tính đề tài tê ́H ́ Lí chọn đề tài uê h PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU in CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA ̣c K TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề thuế ho 1.1.1.Khái niệm ại 1.1.2.Đặc điểm Đ 1.1.3.Vai trò .7 ̀ng 1.2 Những vấn đề thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Tr ươ 1.2.1.Thuế Giá trị gia tăng 1.2.1.1 Khái niệm 1.2.1.2 Đặc điểm 1.2.1.3 Vai trò 1.2.1.4 Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế, người nộp thuế giá trị gia tăng 1.2.1.5 Căn phương pháp tính thuế 11 1.2.1.6 Kê khai, nộp thuế, khấu trừ, tốn thuế hồn thuế GTGT 14 1.2.2.Thuế Thu nhập doanh nghiệp 18 1.2.2.1 Khái niệm 18 SVTH: Nguyễn Thị Phương Un – K49C Kế tốn KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths Nguyễn Thị Thu Trang 1.2.2.2 Đặc điểm 18 1.2.2.3 Vai trò 19 1.2.2.4 Đối tượng chịu thuế, người nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp 19 1.2.2.5 Căn phương pháp tính thuế TNDN 20 1.2.2.6 Kê khai, nộp toán thuế TNDN 24 1.3 Nội dung cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp .26 ́ uê 1.3.1.Kế toán thuế giá trị gia tăng 26 ́H 1.3.1.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào 26 tê 1.3.1.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu 29 h 1.3.2.Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 32 in CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ ̣c K THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ BẢO PHONG 35 ho 2.1 Giới thiệu tổng quan công ty TNHH thương mại dịch vụ Bảo Phong 35 ại 2.1.1.Lịch sử hình thành phát triển 35 Đ 2.1.2.Chức nhiệm vụ công ty .36 ̀ng 2.1.2.1 Chức 36 Tr ươ 2.1.2.2 Nhiệm vụ 36 2.1.3.Lĩnh vực kinh doanh 36 2.1.4.Tổ chức máy quản lí cơng ty 37 2.1.5.Tổ chức cơng tác kế tốn .38 2.1.5.1 Tổ chức máy kế toán 38 2.1.5.2 Chế độ sách kế toán áp dụng 40 2.1.6.Tình hình nguồn lực cơng ty qua năm 2015 – 2017 40 2.1.6.1 Tình hình lao động cơng ty 40 2.1.6.2 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty 42 SVTH: Nguyễn Thị Phương Uyên – K49C Kế tốn KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths Nguyễn Thị Thu Trang 2.1.6.3 Tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty 48 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH thương mại dịch vụ Bảo Phong .52 2.2.1.Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng 52 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế giá trị gia tăng 52 2.2.1.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào 53 ́ uê 2.2.1.3 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu 65 Thực trạng công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 83 tê 2.2.2 ́H 2.2.1.4 Kê khai, nộp thuế, toán thuế khấu trừ thuế 74 h 2.2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế Thu nhập doanh nghiệp 83 in 2.2.2.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 84 ̣c K 2.2.2.3 Kê khai, nộp thuế TNDN tạm tính tốn thuế TNDN cuối năm 84 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ ho TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI ại CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ BẢO PHONG 102 Đ 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn nói chung cơng ty TNHH TMDV Bảo Phong 102 ̀ng 3.1.1.Ưu điểm 102 3.1.2.Nhược điểm 103 Tr ươ 3.2 Đánh giá công tác thuế thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH thương mại dịch vụ Bảo Phong 103 3.2.1.Ưu điểm 103 3.2.2.Nhược điểm 104 3.3 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung, kế tốn thuế GTGT thuế TNDN nói riêng công ty TNHH thương mại dịch vụ Bảo Phong .105 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 108 Kết luận 108 Kiến nghị 109 SVTH: Nguyễn Thị Phương Uyên – K49C Kế tốn KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths Nguyễn Thị Thu Trang DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình lao động công ty giai đoạn 2015 - 2017 40 Bảng 2.2 Phân tích cấu biến động tài sản giai đoạn 2015 – 2017 43 Bảng 2.3 Phân tích cấu biến động nguồn vốn giai đoạn 2015 - 2017 46 ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Bảng 2.4 Biến động báo cáo kết kinh doanh giai đoạn 2015 - 2017 .49 SVTH: Nguyễn Thị Phương Uyên – K49C Kế tốn KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths Nguyễn Thị Thu Trang DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT đầu vào .58 Biểu 2.2 Phiếu nhập kho .61 Biểu 2.3 Sổ chi tiết TK 1331 quý năm 2017 .63 Biểu 2.4 Sổ TK 1331 quý năm 2017 63 Biểu 2.5 Hóa đơn GTGT đầu 68 ́ uê Biểu 2.6 Sổ chi tiết TK 33311 quý năm 2017 71 ́H Biểu 2.7 Sổ TK 3331 quý năm 2017 72 Biểu 2.8 Tờ khai thuế GTGT quý năm 2017 79 tê Biểu 2.9 Giấy nộp tiền vào NSNN .87 h Biểu 2.10 Sổ TK 821 năm 2017 .89 in Biểu 2.11 Sổ chi tiết TK 3334 năm 2017 .90 ̣c K Biểu 2.12 Sổ TK 3334 năm 2017 90 Biểu 2.13 Tờ khai toán thuế TNDN năm 2017 .97 Tr ươ ̀ng Đ ại ho Biểu 2.14 Phụ lục kết hoạt động SXKD 100 SVTH: Nguyễn Thị Phương Uyên – K49C Kế tốn KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths Nguyễn Thị Thu Trang DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1 Tình hình tài sản giai đoạn 2015 - 2017 45 ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Biểu đồ 2.2 Cơ cấu nguồn vốn giai đoạn 2015 - 2017 47 SVTH: Nguyễn Thị Phương Un – K49C Kế tốn KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths Nguyễn Thị Thu Trang Biểu 2.13 Tờ khai toán thuế TNDN năm 2017 ́ uê TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (MẪU SỐ 03/TNDN) [01] Kỳ tính thuế: Năm 2017 [02] Lần đầu: [X] [03] Bổ sung lần thứ: [ ] [] Doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ [] Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc [] Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết [04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất: [05] Tỷ lệ (%): 0,00% tê [14] Tên đại lý thuế (nếu có): [15] Mã số thuế: ́H [06] Tên người nộp thuế: Công ty TNHH TMDV Bảo Phong [07] Mã số thuế: 3301123843 STT Chỉ tiêu (2) ̣c K (1) in h Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Mã Số tiền tiêu (3) (4) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài A Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp B Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7) B1 1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 Tr ươ ̀ng Đ ại ho A 65.798.364 1.3 Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế B4 1.4 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước B5 1.5 Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao dịch liên kết B6 1.6 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B7 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11+B12) B8 2.1 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B9 2.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 2.3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11 SVTH: Nguyễn Thị Phương Uyên – K49C Kế toán 97 Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) B12 65.798.364 3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 65.798.364 3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (B14=B12-B13) B14 C Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 65.798.364 Thu nhập miễn thuế C2 Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ C3 3.1 Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ C3a 3.2 Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động SXKD C3b Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 65.798.364 Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) C5 TNTT sau trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (C6=C4C5=C7+C8+C9) C6 65.798.364 6.1 Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm C7 thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) 6.2 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) C8 65.798.364 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất khơng ưu đãi khác C9 C9a C10 13.159.673 ho ̣c K in h tê uê ́ GVHD: Ths Nguyễn Thị Thu Trang ́H KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ại 6.3 Đ + Thuế suất không ưu đãi khác Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất khơng ưu đãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi C11 Thuế TNDN miễn, giảm kỳ C12 9.1 Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định C13 9.2 + Số thuế miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN C14 11 Số thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính thuế C15 12 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11C12-C15) C16 13.159.673 D Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D 13.159.673 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) D1 13.159.673 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản D2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) D3 Tr ươ ̀ng SVTH: Nguyễn Thị Phương Un – K49C Kế tốn 98 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths Nguyễn Thị Thu Trang E 11.800.000 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh E1 11.800.000 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E3 G Tổng số thuế TNDN phải nộp (G = G1+G2+G3) G 1.359.673 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 = D1-E1) G1 1.359.673 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2 = D2E2) Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) H 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) I Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G-H) ́ Số thuế TNDN tạm nộp năm (E = E1+E2+E3) uê E H 2.631.935 I (1.272.262) tê ́H G3 ại ho ̣c K in h L Gia hạn nộp thuế (nếu có) [L1] Đối tượng gia hạn [] [L2] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo: [L3] Thời hạn gia hạn: [L4] Số thuế TNDN gia hạn: [L5] Số thuế TNDN không gia hạn: M.Tiền chậm nộp khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ toán thuế TNDN (trường hợp kê khai toán nộp thuế theo toán trước thời hạn tính đến ngày nộp thuế) [M1] Số ngày chậm nộp: ngày, từ ngày 01/02/2018 đến ngày [M2] Số tiền chậm nộp: I Ngoài Phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: Đ STT Tên tài liệu Tr ươ ̀ng Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: Ngày 31 tháng 03 năm 2018 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu (nếu có) Phạm Thị Bảo Chi Ghi chú: - TNDN: Thu nhập doanh nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Phương Uyên – K49C Kế toán 99 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths Nguyễn Thị Thu Trang Biểu 2.14 Phụ lục kết hoạt động SXKD PHỤ LỤC 03 – 1A KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Dành cho người nộp thuế thuộc Ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam (2) (3) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ [01] Trong đó: - Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ xuất tê ́H Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Số tiền (4) ́ (1) Mã tiêu Chỉ tiêu uê STT 8.316.575.290 [02] Các khoản giảm trừ doanh thu ([03]=[04]+[05]+[06]+[07]) [03] a Chiết khấu thương mại [04] b Giảm giá hàng bán [05] c Giá trị hàng bán bị trả lại [06] d Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo [07] phương pháp trực tiếp phải nộp Doanh thu hoạt động tài [08] 128.268 Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ ([09]=[10]+[11]+[12]) [09] 8.230.542.192 a Giá vốn hàng hóa [10] 5.765.403.614 b Chi phí bán hàng [11] c Chi phí quản lý doanh nghiệp [12] 2.465.138.578 Chi phí tài [13] Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, kinh doanh [14] Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ([15]=[01][03]+[08]-[09]-[13]) [15] 86.161.366 Thu nhập khác [16] 169.090 Chi phí khác [17] 20.532.092 Lợi nhuận khác ([18] = [16] - [17]) [18] (20.363.002) 10 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp ([19] = [15] + [18]) [19] 65.798.364 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h SVTH: Nguyễn Thị Phương Uyên – K49C Kế tốn 100 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP (3) GVHD: Ths Nguyễn Thị Thu Trang Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Cuối năm tài chính, kế tốn tiến hành toán thuế TNDN, lập tờ khai toán thuế TNDN Thơng qua giấy nộp tiền tạm tính năm, kế tốn xác định số thuế TNDN bổ sung cho Nhà nước Nếu tổng số thuế tạm nộp năm cao số thuế TNDN phải nộp toán từ 20 % trở lên doanh nghiệp phải nộp số tiền phạt nộp chậm phần ́ uê chênh lệch từ 20 % trở lên ́H Số tiền chậm nộp tính sau 30 ngày năm Còn thời gian phạt nộp chậm thuế TNDN năm sau ngày kể từ hạn nộp tờ khai toán (tức tê ngày 01/04/2018) in h Trong năm 2017, doanh nghiệp thực tốt thời gian quy định nghĩa vụ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K nộp loại thuế Hạn chế việc bị phạt nộp chậm thuế SVTH: Nguyễn Thị Phương Un – K49C Kế tốn 101 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths Nguyễn Thị Thu Trang CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ BẢO PHONG 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn nói chung cơng ty TNHH TMDV Bảo Phong ́ uê 3.1.1 Ưu điểm ́H Về hình thức tổ chức máy cơng ty: máy kế tốn cơng ty TNHH thương tê mại dịch vụ Bảo Phong nhìn chung phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty ngày hồn thiện; có đóng góp to lớn vấn đề tài chính, giúp doanh in h nghiệp đứng vững có sức cạnh tranh kinh tế thị trường ̣c K Về quy trình thực cơng tác kế tốn: tương đối đơn giản, dễ hiểu, việc sử dụng phần mềm kế tốn Việt Nam KTVN phục vụ cơng tác kế tốn doanh nghiệp ho giúp cơng việc kế tốn cơng ty tiến hành đơn giản, nhanh chóng thuận lợi ại Về hệ thống tài khoản: áp dụng theo thông tư 133/2016/TT- BTC Bộ tài Đ mở chi tiết theo tình hình hạch tốn thực tế cơng ty giúp cho việc ̀ng đánh giá, tập hợp số liệu xác chi tiết, đồng thời giúp kế toán dễ dàng Tr ươ việc theo dõi giám sát Về hình thức kế tốn: hình thức chứng từ ghi sổ - hình thức ghi sổ đơn giản, dễ làm, giúp kế toán doanh nghiệp tiếp cận công việc dễ dàng hơn, giảm đáng kể khối lượng công việc hàng ngày nâng cao chất lượng cơng việc độ xác báo cáo Về tổ chức lưu trữ chứng từ kế toán: sổ sách, chứng từ kế tốn cơng ty lưu trữ gọn gàng, ngăn nắp, theo thứ tự nên giúp cho việc tìm kiếm thơng tin tài liệu dễ dàng SVTH: Nguyễn Thị Phương Uyên – K49C Kế toán 102 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths Nguyễn Thị Thu Trang Bộ phận kế tốn cơng ty có kết hợp kinh nghiệm kế toán trưởng nhiệt huyết, nỗ lực nhân viên kế toán Nhân viên kế tốn có khả xử lí tình nhạy bén, linh hoạt Kết hợp sử dụng phần mềm kế tốn bảng tính Excel để thường xun đối chiếu số liệu, tăng khả xác độ tin cậy số liệu 3.1.2 Nhược điểm ́ Bộ máy kế tốn khơng có kế tốn chuyên phần hành cụ thể kế ́H toán lương, kế toán thuế… làm cho kế toán trưởng đảm nhận nhiều việc lúc, tê gây áp lực cơng việc cao Hệ thống máy tính cơng ty sử dụng qua thời gian tương đối dài nên in h gặp trục trặc làm ảnh hưởng đến tiến độ làm việc chung nhân ̣c K viên phịng kế tốn Hiện nay, cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo thơng tư 133/2016/TT- BTC ho ban hành ngày 28/06/2016 thay cho định 48/2006/QĐ – BTC), việc áp dụng năm 2017 nên việc sử dụng tài khoản có số chỗ chưa Đánh giá công tác thuế thuế GTGT thuế TNDN công ty Đ 3.2 ại thống ̀ng TNHH thương mại dịch vụ Bảo Phong Tr ươ 3.2.1 Ưu điểm Công ty tuân thủ theo chế độ kế toán thuế GTGT TNDN Thực việc kê khai nộp thuế theo hướng dẫn thông tư Bộ Tài ban hành chấp hành nghiêm túc thực quy định, thông báo quan quản lí thuế; cung cấp đầy đủ kịp thời thơng tin tài liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế có yêu cầu Công ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế GTGT thuế TNDN như: Bảng kê HHDV mua vào, bảng kê HHDV bán ra; bảng kê hóa đơn; tờ khai thuế GTGT tờ khai toán thuế TNDN… SVTH: Nguyễn Thị Phương Un – K49C Kế tốn 103 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths Nguyễn Thị Thu Trang Các hóa đơn chứng từ tuân thủ theo quy định, khơng có tượng ghi đè, tẩy xóa, gian lận… lưu trữ, bảo quản ngắn công ty để phục vụ cho cơng tác quản lí kiểm tra cần thiết Các nghiệp vụ phát sinh phản ánh xác sổ sách kế tốn phần mềm, có phù hợp, thống sổ sổ chi tiết thuế GTGT đầu vào TK 133, sổ chi tiết thuế GTGT đầu TK 3331 sổ chi tiết TK 3334 Điều giúp cho ́ uê công tác theo dõi thuế nộp thuế công ty tương đối tốt ́H Công ty sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai HTKK cục thuế xây dựng nên việc lập tờ khai toán thuế thuận lợi hơn, đảm bảo nhanh chóng xác tê Việc giảm thiểu tối đa việc nhầm lẫn tính tốn, ghi chép kế toán, h tiết kiệm nhân lực chi phí, thn lợi cho cơng tác kiểm tra theo dõi cơng tác in kế tốn thuế ̣c K Các nghiệp vụ phát sinh nhập liệu vào phần mềm kế toán sau kiểm bị loại tính thuế TNDN ho tra tính đầy đủ xác hóa đơn, giúp hạn chế chi phí khơng hợp lí ại Định kì ln có kiểm tra, đối chiếu sổ sách với để phát chênh lệch Đ sau kịp thời xử lí, có kiểm tra chéo nhân viên kế tốn q trình ̀ng nhập liệu nhằm đảm bảo việc nhập liệu kê khai xác 3.2.2 Nhược điểm Tr ươ Tại doanh nghiệp chưa có nhân viên chuyên trách kế toán thuế mà giao cho kế tốn trưởng kiêm nhiệm Cơng việc dồn cuối kì nhiều nên dễ làm cho kế tốn phân tâm cơng việc cơng tác kế tốn hàng ngày với cơng tác kế tốn thuế, dễ gây sai sót cơng việc Vì vậy, việc kiểm tra kê khai bổ sung lại thời gian Về việc quản lí sử dụng hóa đơn GTGT: - Đối với HHDV mua vào, cơng ty có giao dịch với số đối tác làm ăn để nhập hàng trình mua hàng thường đặt hàng qua điện thoại sau nhà cung cấp SVTH: Nguyễn Thị Phương Uyên – K49C Kế tốn 104 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths Nguyễn Thị Thu Trang giao hàng tận nơi cho cơng ty Do vậy, Cơng ty nhận hóa đơn Nhà cung cấp mang đến Điều dẫn đến tình trạng ghi sai thơng tin từ phía nhà cung cấp - Đối với HHDV bán ra, công ty chủ yếu bán hàng qua điện thoại, viết hóa đơn giao hàng kèm hóa đơn cho khách hàng, điều đơi lúc dẫn đến tình trạng ghi sai thông tin khách hàng nhận, doanh nghiệp phải tốn thời gian để lập biên điều chỉnh hóa đơn lập hóa đơn điều chỉnh - Việc kiểm tra tính hợp lí, hợp pháp chứng từ điều kiện thiếu ́ uê số hóa đơn, chứng từ lưu đơn vị lại thiếu chữ kí người bán ́H hàng, người mua hàng, người lập chứng từ tê Theo chuẩn mực nay, việc lập hóa đơn, hạch tốn ghi sổ kế toán phải h diễn thời điểm phát sinh nghiệp vụ Tuy nhiên thực tế, số nghiệp in vụ có chứng từ đầy đủ để hạch toán kế toán lại để đến cuối tháng lập ̣c K hóa đơn cập nhật nghiệp vụ vào phần mềm Kế toán ghi nhận hóa đơn đầu vào thường kiểm tra tính hợp lí hợp lệ kiểm tra ho hóa đơn có sai sót lại khơng kiểm tra hóa đơn trực tiếp đầu vào có sai sót hay khơng, hợp pháp hay bất hợp pháp, thật hay giả ại Sự thay đổi liên tục hệ thống luật kế tốn – tài chính, luật thuế GTGT thuế Đ TNDN làm cho cơng tác kế tốn bị chậm lại, kế toán chưa nắm bắt kịp thời Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung, kế Tr ươ 3.3 ̀ng thay đổi nên dễ xảy sai sót q trình thực tốn thuế GTGT thuế TNDN nói riêng cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Bảo Phong Trên sở ưu điểm nhược điểm thực tế cơng tác kế tốn, đặc biệt cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN đơn vị; kết hợp kiến thức học hỏi nhà trường trải nghiệm thời gian thực tập, em xin đưa số giải pháp để hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Bảo Phong: SVTH: Nguyễn Thị Phương Un – K49C Kế tốn 105 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths Nguyễn Thị Thu Trang Thứ nhất, cần có phân hành cơng việc: tuyển thêm nhân viên kế tốn thuế để cơng tác kế tốn thuế xác Tránh tình trạng chậm trễ hay sai sót việc lập báo cáo, tờ khai thuế GTGT thuận tiện theo dõi thuế GTGT thuế TNDN Thứ hai, việc quản lí hóa đơn: - Việc mua hàng qua điện thoại khơng nhận hóa đơn trực tiếp từ đơn vị bán lúc nhận hóa đơn phải kiểm tra đầy đủ thơng tin ghi hóa đơn phịng trường ́ hợp sai có cách xử lí kịp thời Đồng thời, yêu cầu người bán chụp ảnh hóa đơn ́H chuyển trước qua email để đối chiếu với đơn đặt hàng mà công ty yêu cầu tê với người bán Đối với hóa đơn điện tử yêu cầu bên bán gửi mã để tra cứu lấy hóa đơn h Việc bán hàng qua điện thoại cần kiểm soát tốt cách lập đơn in - đặt hàng sau chuyển qua email khách hàng để khách hàng kiểm tra nhằm đảm bảo ̣c K ghi ghi đủ số lượng mặt hàng xuất bán Đối với hóa đơn điện tử cần gửi mã tra cứu cho khách hàng để khách hàng tra cứu in lấy hóa đơn Cần kiểm tra tính hợp lí, hợp lệ, hợp pháp hóa đơn, chứng từ trước ho - Ngồi việc kiểm tra hóa đơn có sai sót, kế tốn nên tra cứu hóa đơn theo địa Đ - ại nhập vào phần mềm cách cẩn thận, kĩ để hạn chế sai sót xảy đường dẫn: tracuuhoadon.gdt.gov.vn tổng cục thuế để biết tính hợp pháp hay bất ̀ng hợp pháp, cơng ty có thật hay khơng? Tr ươ Thứ ba, khối lượng công việc thường nhiều vào cuối kỳ, đó, kế tốn khơng nên dồn cơng việc đến cuối kì làm để tránh tình trạng áp lực công việc, dễ nhầm lẫn công việc hay qn cơng việc Kế tốn nên tiến hành nhập hóa đơn vào phần mềm ngày phát sinh nghiệp vụ để tránh tình trạng bỏ sót nghiệp vụ hay thất lạc hóa đơn gây thiệt hại cho công ty Thứ tư, Luật thuế thường xuyên cập nhật, kế tốn cần theo dõi cập nhật thông tin để thực công tác kê khai, toán thuế hiệu quả, quy định qua kênh sau: SVTH: Nguyễn Thị Phương Uyên – K49C Kế tốn 106 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP - GVHD: Ths Nguyễn Thị Thu Trang Cơng ty nên có sách cho kế tốn tham gia khóa tập huấn, đào tạo định kì để nâng cao nghiệp vụ chun mơn để tiếp cận rõ thông tư, quy định kê khai, nộp thuế điều chỉnh cho phù hợp với thay đổi - Tải VACPA Ebook 1.9 (cập nhật mới) có tất luật, thông tư, nghị định, luật sửa đổi bổ sung loại thuế - Kế toán nên theo dõi sát trang web Cộng đồng kế toán Việt Nam, thường xuyên giải đáp thắc mắc liên quan đến kế toán thuế GTGT hay thuế ́ uê TNDN, thay đổi phần mềm hỗ trợ kê khai … Qua vừa cập nhật Những phần mềm hỗ trợ kê khai HTKK, Itaxview,… để nộp thuế cập tê - ́H thông tin vừa trau dồi kiến thức, kĩ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h nhật thường xuyên website Tổng cục thuế Việt Nam SVTH: Nguyễn Thị Phương Un – K49C Kế tốn 107 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths Nguyễn Thị Thu Trang PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Tổ chức công tác kế toán nội dung quan trọng công tác tổ chức, quản lý hoạt động kinh doanh Đồng thời, phận kế tốn đóng vai trị cơng cụ quan trọng để quản lí kinh tế tài doanh nghiệp Trong bối cảnh kinh tế nay, Công ty TNHH thương mại dịch vụ Bảo Phong nói riêng doanh ́ uê nghiệp khác nói chung hướng đến hồn thiện cơng tác kế toán để ngày đưa ́H doanh nghiệp phát triển Việc sách thuế liên tục thay đổi, điều chỉnh địi hỏi kế tốn cần phải tê nắm bắt kịp thời để đảm bảo hoàn thành tốt nghĩa vụ Ngân sách, đảm bảo lợi in h ích doanh nghiệp Trong q trình làm đề tài, gặp khơng khó khắn nhờ giúp đỡ ̣c K nhiệt tình từ Ban giám đốc Cơng ty anh chị phịng ban kế tốn giúp ho em hồn thành mục tiêu nghiên cứu đề ra, cụ thể sau: Thứ nhất, đề tài hệ thống hóa vấn đề lí luận liên quan đến thuế, kế tốn ại thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp Đ Thứ hai, đề tài phản ánh thực trạng công tác kê khai, toán, nộp ̀ng thuế GTGT thuế TNDN công ty Tr ươ Thứ ba, nhận thấy số điểm mạnh điểm yếu công ty công tác kê khai, nộp thuế GTGT thuế TNDN Đồng thời, đề vài biện pháp nhằm giúp đơn vị ngày hoàn thiện cơng tác kế tốn Qua q trình thực tập cơng ty, em tiếp cận với môi trường làm việc động, với người thân thiện, chuyên nghiệp Từ giúp thân em có thêm nhiều kinh nghiệm quý báu, làm quen với cơng việc thực tiễn, có nhìn cụ thể lí thuyết học ghế nhà trường áp dụng vào thực tế SVTH: Nguyễn Thị Phương Uyên – K49C Kế toán 108 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths Nguyễn Thị Thu Trang Dưới giúp đỡ phịng kế tốn, em tiếp xúc làm việc với phần mềm kế tốn phổ biến phần mềm KTVN, trực tiếp thao tác với phần hành phần mềm; em học cách làm bảng kê hóa đơn GTGT đầu vào, đầu ra; lên tờ khai, nộp thuế GTGT, lên tờ khai nộp thuế TNDN phần mềm hỗ trợ kê khai HTKK để trình bày vào nghiên cứu mình… ́ uê Những tiếp xúc trình thực tập giúp em định hình rõ nét cơng việc kế tốn nói chung kế tốn thuế nói riêng Bên cạnh trang bị ́H cho em kĩ cần thiết người kế tốn tính cẩn thận, kiên tê nhẫn, khả tổng hợp chọn lọc thông tin cần thiết, phân tích số liệu… h Bên cạnh đạt cịn số mục tiêu chưa đạt như: đề in tài giới hạn tình hình kế tốn thuế GTGT q năm 2017 thuế TNDN ̣c K hành năm 2017, chưa có tìm hiểu thuế TNDN hỗn lại; đề tài chưa phản ánh hết nghiệp vụ kinh tế xảy cơng ty… nên khó khăn phản ánh ho đánh giá thực trạng cách đầy đủ bao quát ại Kiến nghị Mở rộng thời gian nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN để ̀ng - Đ Từ kết luận trên, em xin đề xuất hướng nghiên cứu đề tài, là: đánh giá, nhận xét xác hợp lí cách nghiên cứu thêm cơng tác kế Tr ươ tốn thuế GTGT quý trước quý 3, quý quý năm 2017 Hoặc mở rộng nghiên cứu thêm công tác thuế loại thuế khác phát sinh đơn vị thuế môn bài, thuế TNCN… - Xây dựng hệ thống tiêu chí cụ thể để làm sở đánh giá cơng tác kế tốn doanh nghiệp, từ đề xuất biện pháp mang tính thực tiễn góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế doanh nghiệp - Nếu có thời gian nghiên cứu điều kiện thực tế nhiều em nghiên cứu thêm phần hành kế toán khác như: phần hành kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh, kế tốn cơng nợ tốn, hàng tồn kho… SVTH: Nguyễn Thị Phương Uyên – K49C Kế tốn 109 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: Ths Nguyễn Thị Thu Trang DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình thuế 1, Đồng chủ biên TS Lê Quang Cường & TS Nguyễn Kim Quyến (2016) Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ban hành ngày 03/06/2008 sửa đổi bổ sung số điều theo Luật sửa đổi số 71/2014/QH13 áp dụng từ kì thuế ́ uê 01/01/2015 ́H Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 ban hành ngày 19 tháng năm 2013, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 sửa đổi, bổ sung số điều Luật tê thuế GTGT số 13/2008/QH12 in GTGT, Luật thuế TTĐB quản lí thuế h Luật 106/2016/QH13 ngày 6/4/2016 quốc hội, sửa đổi, bổ sung Luật thuế ̣c K Nghị định 209/2013/NĐ-CP phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT có hiệu lực 1/1/2014 ho Nghị định 146/2017/NĐ-CP ban hành ngày 15/12/2017 phủ sửa đổi, bổ sung nghị định 100/2016/NĐ- CP 12/2015/NĐ- CP Luật thuế GTGT thuế ại TNDN Đ Thông tư 96/2015/TT – BTC ban hành ngày 22/06/2015 ̀ng Thông tư 173/2016/TT – BTC ban hành ngày 28/10/2016 tài Thơng tư số 95/2016/TT- BTC ngày 28/06/2016 Bộ tài quy định Tr ươ hồ sơ, trình tự, thủ tục đăng kí thuế, thơng tin đăng kí thuế; chấm dứt hiệu lực mã số thuế, khôi phục mã số thuế, tạm ngưng kinh doanh; đăng kí thuế trường hợp tổ chức lại, chuyển đổi mơ hình tổ chức, trách nhiệm quản lí sử dụng mã số thuế 10 Một số khóa luận tham khảo: - Tác giả Nguyễn Thị Hằng, 2016, Khóa luận Tốt nghiệp “Thực trạng công tác thuế GTGT Công ty Cổ phần Cơ khí xây dựng cơng trình 878” - Tác giả Cao Thị Thanh Minh, 2016, Khóa luận Tốt nghiệp “Kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty Cổ phần Hương Thủy” SVTH: Nguyễn Thị Phương Uyên – K49C Kế tốn 110 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP - GVHD: Ths Nguyễn Thị Thu Trang Tác giả Nguyễn Trúc Quỳnh, 2018, Khóa luận Tốt nghiệp “Hồn thiện cơng tác ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH thương mại dịch vụ Lộc Thọ” SVTH: Nguyễn Thị Phương Uyên – K49C Kế toán 111 ... 1.3.2 .Kế toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 32 in CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ ̣c K THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ BẢO PHONG. .. Thị Thu Trang Nội dung công tác kế toán thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 1.3.1 Kế toán thu? ?? giá trị gia tăng 1.3.1.1 Kế toán thu? ?? giá trị gia tăng đầu vào (1) Chứng từ sử dụng... gia tăng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp .26 ́ uê 1.3.1 .Kế toán thu? ?? giá trị gia tăng 26 ́H 1.3.1.1 Kế toán thu? ?? giá trị gia tăng đầu vào 26 tê 1.3.1.2 Kế toán thu? ?? giá trị gia tăng