Kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ vận tải thái thuận phát

HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TỐN & QUẢN TRỊ KINH DOANH -  - TRIỆU THỊ HỒNG LƯU KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VẬN TẢI THÁI THUẬN PHÁT HÀ NỘI – 2022 HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TOÁN & QUẢN TRỊ KINH DOANH -  - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VẬN TẢI THÁI THUẬN PHÁT Người thực : Triệu Thị Hồng Lưu Lớp : K64KEC Msv : 645713 Chuyên ngành : Kế toán Giảng viên hướng dẫn :Ths Nguyễn Ngọc Mai HÀ NỘI – 2022 LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành trình học tập khóa luận tốt nghiệp Đại học mình, em nhận quan tâm giúp đỡ tận tình từ q Thầy, Cơ giáo khoa Kế toán Quản trị kinh doanh – Học viện Nông nghiệp Việt Nam truyền đạt lại cho em kiến thức bổ ích suốt trình học tập rèn luyện trường Trong thời gian thực tập công ty TNHH Thương mại dịch vụ vận vải Thái Thuận Phát em có hội áp dụng kiến thức học trường vào thực tế công ty, đồng thời học hỏi nhiều kinh nghiệm thực tế công ty Lời em xin chân thành cảm ơn quý Thầy, Cơ khoa Kế tốn Quản trị kinh doanh, Trường Học viện Nơng Nghiệp việt Nam tận tình truyền đạt kiến thức cho em năm học tập vừa qua, làm tảng cho trình nghiên cứu khóa luận Em xin tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Cô Nguyễn Ngọc Mai, dành nhiều thời gian tâm huyết, tận tình bảo cho em suốt q trình thực khóa luận Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo toàn thể cán công nhân viên công ty TNHH Thương mại dịch vụ vận vải Thái Thuận Phát cho phép tạo điều kiện thuận lợi cho em thực tập công ty với bảo, giúp đỡ nhiệt tình anh, chị phịng Kế tốn suốt thời gian em thực tập cơng ty Trong q trình nghiên cứu nhiều lý chủ quan, khách quan nên đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Em mong nhận thơng cảm đóng góp ý kiến thầy, cô giáo bạn sinh viên Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2022 Sinh viên thực Triệu Thị Hồng Lưu i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC BẢNG iv DANH MỤC HÌNH v DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ vi DANH MỤC CHỨNG TỪ vii DANH MỤC MẪU SỐ viii DANH MỤC VIẾT TẮT ix Phần MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu Phần TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Cơ sở lý luận thuế GTGT 2.1.1 Khái niệm thuế GTGT 2.1.2 Đặc điểm thuế GTGT 2.1.3 Vai trò thuế GTGT 2.1.4 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế khơng chịu thuế GTGT 2.1.5 Căn tính thuế GTGT 2.1.6 Phương pháp tính thuế GTGT 18 2.1.7 Vai trị nhiệm vụ kế tốn thuế GTGT 23 2.1.8 Kế toán thuế GTGT Doanh nghiệp 24 2.2 Cơ sở Thực tiễn 30 2.2.1 Thực trạng gian lận hành vi trốn thuế doanh nghiệp Việt Nam 30 ii 2.2.2 Thực trạng số hình thức gian lận thuế GTGT phổ biến việt nam 31 2.2.3 Một số giải pháp nhàm chống thất thu tiền thuế GTGT 34 2.3 Phương pháp nghiên cứu 35 Phần KẾT QUẢ THẢO LUẬN VÀ NGHIÊN CỨU 37 3.1 Tổng quan công ty TNHH Thương mại dịch vụ vận tải Thái Thuận Phát 37 3.1.1 Giới thiệu công ty 37 3.1.2 Lĩnh vực hoạt động kinh doanh công ty 39 3.1.3 Quy trình kinh doanh cơng ty 39 3.1.4 Cơ cấu tổ chức công ty 44 3.1.5 Tình hình sử dụng lao động cơng ty 48 3.1.6 Tình hình tài sản- nguồn vốn công ty 50 3.1.7 Tình hình kết sản xuất kinh doanh công ty 54 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Thương mại dịch vụ vận tải Thái Thuận Phát 57 3.2.1 Đặc điểm kế toán thuế GTGT công ty 57 3.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào 57 3.2.3 Kế toán thuế GTGT đầu 69 3.2.4 Kê khai nộp thuế công ty 82 3.3 Phân tích nhân tố ảnh hưởng tới kế tốn thuế GTGT cơng ty 107 3.4 Đánh giá thực trạng kế toán thuế GTGT công ty 111 3.4.1 Ưu điểm 111 3.4.2 Nhược điểm 112 3.5 Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Thương mại dịch vụ vận tải Thái Thuận Phát 114 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 116 4.1 Kết luận 116 4.2 Kiến nghị 117 TÀI LIỆU THAM KHẢO 119 iii DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Tình hình sử dụng lao động công ty 49 Bảng 3.2 Tình hình TS- NV cơng ty từ năm 2019-2021 51 Bảng 3.3 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty qua năm 20192021 56 iv DANH MỤC HÌNH Hình 3.1 Giao diện thuế GTGT đầu vào tab 10% phần mềm Misa 64 Hình 3.2 Giao diện phần mềm hóa đơn điện tử M-invoice 70 Hình 3.3 Giao diện tiến hành lập hóa đơn phần mềm M-invoice 70 Hình 3.4 Giao diện điền thơng tin hóa đơn phần mềm M-invoice 71 Hình 3.5 Giao diện hóa đơn phần mềm M-invoice 72 Hình 3.6 Giao diện thuế GTGT đầu phần mềm Misa 79 Hình 3.7 Giao diện phần mềm thuế điện tử 90 Hình 3.8 Giao diện phần mềm thuế điện tử bước chọn “Đăng nhập” 91 Hình 3.9 Giao diện nộp tờ khai website thuế điện tử 92 Hình 3.10 Giao diện nộp thuế phần mềm thuế điện tử 93 Hình 3.11 Giao diện điền thông tin nộp thuế website thuế điện tử 94 Hình 3.12 Giao diện thay hóa đơn phần mềm M-invoce 97 Hình 3.13 Thay hóa đơn cũ bị sai sót phần mềm M-invoice 97 Hình 3.14 Giao diện thể trạng thái hóa đơn bị thay thay 98 v DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ Biểu đồ 3.1 Cơ cấu tài sản công ty 52 Biểu đồ 3.2 Cơ cấu nguồn vốn công ty 53 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ kết cấu tài khoản 133 25 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào 26 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ kết cấu tài khoản 3331 27 Sơ đồ 2.4 Kế toán GTGT đầu 28 Sơ đồ 3.1 Quy trình Kinh doanh cơng ty 39 Sơ đồ 3.2 cấu tổ chức công ty 45 Sơ đồ 3.3 Sơ đồ cấu máy kế tốn cơng ty 46 Sơ đồ 3.4 : Sơ đồ ghi chép theo hình thức nhật ký chung 48 vi DANH MỤC CHỨNG TỪ Mẫu chứng từ 3.1 Hợp đồng vận tải hàng hóa 43 Mẫu chứng từ 3.2 Hóa đơn GTGT đầu vào số 50 61 Mẫu chứng từ 3.3 Hóa đơn GTGT đầu vào số 132 62 Mẫu chứng từ 3.4 Hóa đơn GTGT đầu vào số 00000056 63 Mẫu chứng từ 3.5 Hóa đơn GTGT đầu vào số 00000606 66 Mẫu chứng từ 3.6 Hóa đơn GTGT đầu số 20 75 Mẫu chứng từ 3.7 Hóa đơn GTGT đầu số 21 76 Mẫu chứng từ 3.8 Hóa đơn GTGT đầu số 26 77 Mẫu chứng từ 3.9 Hóa đơn GTGT đầu số 33 78 Mẫu chứng từ 3.10 Tờ khai thuế GTGT Qúy năm 2022 xuất 88 từ phần mềm Misa 88 Mẫu chứng từ 3.11: Phụ lục giảm thuế GTGT 89 Mẫu chứng từ 3.12 Hóa đơn thuế GTGT sai sót bị hủy 102 Mẫu chứng từ 3.13 Hóa đơn GTGT thay cho hóa đơn GTGT số 30 106 vii DANH MỤC MẪU SỐ Mẫu sổ 3.1 Sổ nhật ký chung 67 Mẫu sổ 3.2 Sổ tài khoản 133 theo Nhật ký chung 68 Mẫu sổ 3.3 Sổ nhật ký chung 80 Mẫu sổ 3.4 Sổ tài khoản 133 theo Nhật ký chung 81 Mẫu sổ 3.5: Bảng kê hóa đơn, HHDV mua vào quý năm 2022 83 Mẫu sổ 3.6: Bảng kê hóa đơn, HHDV bán quý năm 2022 85 viii 105 Mẫu chứng từ 3.13 Hóa đơn GTGT thay cho hóa đơn GTGT số 30 (Nguồn: Phịng kế tốn) 106 * Trường hợp 4: Hóa đơn lập có sai sót tên, địa người mua ghi mã số thuế người mua - Phương án xử lý: Các bên cần lập biên điều chỉnh khơng phải lập hóa đơn điều chỉnh 3.3 Phân tích nhân tố ảnh hưởng tới kế tốn thuế GTGT cơng ty Thơng qua việc khảo sát thực trạng hoạt động kế tốn cơng ty em thấy số nhân tố xác định có ảnh hưởng đến việc tổ chức cơng tác kế toán, nhân tố ảnh hưởng đặc thù hoạt động phân phối quy mô doanh nghiệp Thứ nhất, đặc thù quy mô doanh nghiệp Doang nghiệp có đặc điểm có số lượng nhân viên lái xe cao, doanh thu bán hàng phải tính theo nhân viên kinh doanh, nhân viên giao hàng, lái xe, số lượng chuyến giao hàng để làm tính bảng kê, lên doanh thu, tính lương, thưởng cho nhân viên nhiều cơng sức tính, có chung cách tính nhưng số lượng chuyến chạy lái xe khác nên cách tính lương có phần khác nên nhiều thời gian cơng sức Do đó, máy kế toán phải tổ chức tập trung để thu nhận xử lý thơng tin nhanh nhất, cung cấp thông tin hàng ngày cho hoạt động thường xuyên đơn vị, bố trí kế toán phụ trách riêng Thứ hai quy định pháp luật kế tốn, thuế Mơi trường pháp lý sở pháp lý mà kế toán phải vào để thực cơng việc kế toán, đảm bảo cho hoạt động kế toán phù hợp với quy định pháp luật Hiện nay, hệ thống văn tác động đến công tác kế toán doanh nghiệp phân phối là: Luật Kế toán số 88, ban hành ngày 20/11/2015, Hệ thống Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán Trong có Thơng tư số 200/2014/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài chính; Thơng tư số 133/2016/TTBTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa ban hành ngày 26/08/2016 Thông tư số 132/2018/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh 107 nghiệp siêu nhỏ ban hành ngày 28/12/2018 Luật thuế liên quan… Các doanh nghiệp phải lựa chọn áp dụng hạch toán kế toán doanh nghiệp theo chế độ kế tốn Bộ Tài ban hành Hiện doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán cho doanh nghiệp nhỏ vừa ban hành theo Thông tư số 133 thay cho Quyết định số 48/2006/QĐBTC trước (chiếm 64.8%) Đi kèm với chế độ kế toán hướng dẫn, Bộ Tài ban hành quy định hệ thống chứng từ, hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống sổ sách Báo cáo tài Mặc dù hệ thống chứng từ kế tốn doanh nghiệp phép sử dụng hệ thống chứng từ hướng dẫn Tuy nhiên, đa phần doanh nghiệp sử dụng mẫu sẵn theo hệ thống chứng từ ban hành theo định trước (Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC) Doanh nghiệp hoạt động ln mong muốn có mơi trường pháp lý hồn thiện ổn định, để doanh nghiệp yên tâm đầu tư phát triển Khi hệ thống pháp lý thay đổi chi phối hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đặc biệt ảnh hưởng trực tiếp đến tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp Thứ ba yêu cầu khả ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) Cuộc cách mạng công nghiệp 4.0 làm thay đổi phương thức thực cơng việc kế tốn việc áp dụng chứng từ điện tử, phần mềm tổng hợp, xử lý liệu, ghi sổ kế toán mơi trường tin học hóa Việc doanh nghiệp dần áp dụng hóa đơn điện tử, ngân hàng điện tử tiện ích khác thời đại cơng nghệ giúp giảm thiểu nhiều thời gian lại kế tốn Kế tốn khơng cịn nhiều công sức việc phân loại chứng từ, xử lý nghiệp vụ kinh tế riêng lẻ, ghi loại sổ kế toán mà vấn đề quan trọng cần phải quan tâm đến việc trình bày báo cáo tài theo quy định Luật Kế toán, Chuẩn mực kế toán chế độ kế toán doanh nghiệp quy định chuẩn mực Ở doanh nghiệp phân phối, ngồi liệu kế tốn, cịn có kết hợp thông tin liệu phần mềm bán hàng 108 nhà cung cấp, hệ thống DMS, định vị xe… mà kế toán phụ trách cần nắm bắt Sự hỗ trợ mạnh mẽ cơng nghệ giúp kế tốn sử dụng nguồn lực hiệu hơn, tiết kiệm thời gian, nhân lực, tiếp cận gần với hệ thống kế toán quốc tế Tuy nhiên, việc ứng dụng CNTT vào công tác kế tốn doanh nghiệp cịn nhiều hạn chế, xuất phát từ nhận thức nhà quản lý Ở phận doanh nghiệp cho rằng, CNTT chưa phải tác nhân chủ chốt hoạt động kinh doanh nên sử dụng phương thức thủ công ứng dụng CNTT dừng lại Word, Excel Thứ tư nhận thức chủ doanh nghiệp Qua khảo sát thực tế doanh nghiệp nhận thức vai trị kế tốn doanh nghiệp ảnh hưởng trực tiếp tới việc tổ chức máy kế toán Đa phần chủ doanh nghiệp nhận thức tầm quan trọng kế tốn Song cịn phận doanh nghiệp nhỏ quan tâm đến số liệu “kế tốn nội bộ”, cơng tác kế tốn thuế nhằm mục đích thực theo quy định nhà nước Nếu không nhận thức tầm quan trọng kế tốn, việc tổ chức phịng tài kế toán doanh nghiệp đơn giản với người đứng đầu kế tốn trưởng, đơi kiêm nhiệm ln, kế toán nhân sự, khai báo thuế lập Báo cáo tài chính… Thứ năm trình độ kế tốn viên Nhân viên kế tốn “mắt xích” để máy doanh nghiệp hoạt động Họ cung cấp thơng tin để ban quản trị đề kế hoạch kinh doanh Trình độ kiến thức kỹ kinh nghiệm nhân viên kế tốn có ảnh hưởng lớn đến tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp, tác động khơng nhỏ đến việc tổ chức thu nhận xử lý cung cấp thơng tin kế tốn cho nhà quản trị u cầu đội ngũ nhân viên phải am hiểu trình tổ chức hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, linh hoạt việc xử lý thông tin phối hợp tốt với phận chức khác doanh nghiệp cho hiệu 109 Ngoài ra, đội ngũ kế tốn có trình độ thấp cịn ảnh hưởng đến tổ chức máy kế toán phải có nhiều nhân viên đảm nhận hết cơng việc phịng kế tốn, cơng việc kế tốn khơng hiệu Trong giai đoạn nay, với phát triển kinh tế hội nhập quốc tế, trình độ chun mơn cán quản lý cán kế toán doanh nghiệp đối tượng sử dụng thông tin khác nâng cao rõ rệt, khả vận dụng hệ thống khn khổ pháp lý kế tốn công việc ngày hiệu hơn, nhu cầu thơng tin kế tốn có chất lượng ngày cao Thứ sáu, ảnh hưởng từ nhu cầu thông tin kế tốn Tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp phải đáp ứng nhu cầu thông tin kế toán nhà quản trị doanh nghiệp Nhu cầu thơng tin kế tốn doanh nghiệp bao gồm thơng tin kế tốn tài thơng tin kế tốn quản trị Về ngun tắc, thơng tin kế tốn tài cung cấp phải tn thủ chế độ kế toán phù hợp với chuẩn mực kế toán Doanh nghiệp đà phát triển, với phát triển khoa học, công nghệ thông tin nay, địi hỏi việc cung cấp thơng tin kế toán phải thực cách nhanh chóng, kịp thời, xác đáng tin cậy, để phục vụ cho quản lý định, đặc biệt thơng tin kế tốn lĩnh vực hoạt động phân phối điều hành Vì vậy, tổ chức thơng tin kế tốn doanh nghiệp có chất lượng nhân tố quan trọng Tóm lại, nhóm nhân tố pháp lý, nhân tố đặc thù lĩnh vực kinh doanh, nhân tố tổ chức máy nhân kế tốn, nhân tố nhu cầu thơng tin kế tốn nhân tố có tác động nhiều đến tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp Việc xác định nhân tố ảnh hưởng đến việc tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp việc làm cần thiết, góp phần tổ chức tốt trình quản lý kinh tế, cơng tác kế tốn thực nhanh chóng, hồn thành tốt hiệu cơng việc cơng ty q trình hội nhập quốc tế doanh nghiệp 110 3.4 Đánh giá thực trạng kế tốn thuế GTGT cơng ty Qua q trình thực tập Cơng ty em nhận thấy phận kế toán với tổ chức nhỏ gọn hồn thành tốt nhiệm vụ mình, cụ thể cơng tác kế tốn thuế GTGT thực theo quy định chế độ kế toán hành, thực nghĩa vụ nộp tờ khai thuế, báo cáo sử dụng hóa đơn hạn chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước Tuy nhiên q trình thực khơng thể tránh khỏi hạn chế, kiến thức học cộng với thực tiễn em xin đưa vài đánh giá thực trạng kế toán thuế GTGT Công ty 3.4.1 Ưu điểm Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Thương mại dịch vụ vận tải Thái Thuận Phát vừa qua em có điều kiện tiếp cận với thực tiễn, hiểu kiến thức lý thuyết học trường Cũng thời gian thực tập em hiểu biết thêm cơng tác kết tốn Cơng ty nói chung, cơng tác kế tốn thuế GTGT nói riêng Kế toán thuế GTGT phần hành kế toán quan trọng hệ thống kế toán doanh ngiệp, thực tốt cơng tác kế tốn thuế GTGT giúp doanh nghiệp xác định số thuế GTGT phải nộp cho NSNN, từ doanh nghiệp có kế hoạch chủ động nộp thuế, thực nghĩa vụ nhà nước Tránh tình trạng chậm trễ việc tính thuế dẫn đến nộp thuế chậm làm ảnh hưởng mối quan hệ doanh nghiệp với quan nhà nước, uy tín doanh nghiệp Bộ máy kế tốn gọn nhẹ lập báo cáo kế toán quản trị cung cấp kịp thời thơng tin tài chính xác để tham mưu cho ban lãnh đạo công ty đưa định đắn kịp thời công tác quản lý điều hành hoạt động cơng ty Về hình thức kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức Nhật kí chung phản ánh, ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hình thức sổ tương đối đơn giản quy trình hạch tốn số lượng sổ phù hợp với quy mơ, loại hình kinh doanh cơng ty Hơn thuận lợi cho việc ứng dụng kế toán máy cơng tác kế tốn 111 Về việc tổ chức sử dụng hệ thống chứng từ kế toán thuế GTGT như: Hóa đơn GTGT, bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ bán ra, tờ khai thuế GTGT Về sổ sách theo dõi thuế GTGT nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán phản ánh kịp thời, xác sổ sách kế tốn, có thống sổ sổ chi tiết thuế GTGT đầu vào – TK 133, sổ chi tiết thuế GTGT đầu - TK 33331, kết hợp với lựa chọn hình thức nhật ký chung cơng ty thực theo chế độ sách nhà nước, nội dung chứng từ đầy đủ thông tin theo quy định thông tin khai báo cách trung thực Điều giúp cho công tác theo dõi nộp thuế công ty tương đối tốt Việc kê khai kết hợp với biện pháp kiểm tra, đối chiếu kịp thời tránh sai sót xảy Hiện cơng ty TNHH Thương mại dịch vụ vận tải Thái Thuận Phát áp dụng hình thức nộp tờ khai thuế nộp thuế GTGT qua phần mềm “Thuế điện tử” hình thức giao dịch điện tử doanh nghiệp với quan thuế văn minh, tiết kiệm thời gian chi phí pháp luật thuế quy định Việc thực kê khai thuế qua mạng Internet mang lại nhiều lợi ích cho doanh nghiệp 3.4.2 Nhược điểm Cũng công ty khác, sau Luật thuế GTGT có hiệu lực cơng ty TNHH Thương mại dịch vụ vận tải Thái Thuận Phát nghiên cứu áp dụng Nhưng vận động không ngừng thực tiễn chế độ, sách áp dụng thời gian nên cơng tác kế tốn có lúc gặp khó khăn, cịn có tồn tại, hạn chế Kế tốn thuế khơng nằm ngồi quy luật Đặc biệt, thuế GTGT luật thuế thời kỳ tìm tịi để tìm cách quản lý tối ưu Vì vậy, q trình hoạt động kinh doanh cơng ty khơng tránh khỏi hạn chế, sai sót - Thứ nhất: việc sai sót q trình lập hóa đơn GTGT Trong q trình hoạt động kinh doanh, q trình lập hóa đơn hàng hóa, dịch 112 vụ mua vào bán ra, kế toán chưa cẩn thận việc bảo quản, cất giữ nên cịn có trường hợp kế tốn làm thiếu sót số hóa đơn chứng từ làm ảnh hưởng tới tới việc kê khai thuế GTGT, nộp thuế vào NSNN Thời gian thực tập Cơng ty, em nhận thấy kế tốn thường mắc phải lỗi lập hóa đơn giá trị gia tăng sau: + Viết sai mã số thuế + Viết sai thuế suất… - Thứ hai: việc chốt bảng kê hàng hóa dịch vụ với khách hàng thầu phụ không khớp đến trường hợp có hóa đơn đầu khơng có hóa đơn đầu vào ngược lại - Thứ ba: Công ty chưa phân cơng kế tốn chun trách thuế, Kế tốn viên kiêm ln thuế dẫn đến việc theo dõi chặt chẽ số điểm sai sót thiếu khách quan - Thứ tư: Cơng ty cịn tình trạng số kế tốn chốt bảng kê hàng hóa dịch vụ với khách hàng phần mềm excel coppy đơn giá mặt hàng, địa điểm tính giá cách cách thủ cơng dẫn đến dễ nhầm lẫn việc tìm kiếm đối chiếu số liệu liệu, Kế tốn chưa tìm hiểu khai thác công thức excel để lên bảng kê chốt với khách hàng cách nhanh chóng - Thứ năm: Theo thực tế cho thấy việc phân công công việc nhân viên chưa phù hợp, cịn tình trạng người nhiều việc, người việc dẫn đến hiệu làm việc không đạt kết - Thứ sáu: Vì đặc thù cơng ty cung cấp dịch vụ vận tải nên việc thu chứng từ nhiều mặt hàng cịn nhiều thiếu sót như: chứng từ, lái xe khơng cho khách hàng kí đầy đủ thơng tin vào hóa đơn, đơn đặt hàng, chứng từ bị thất lạc, hoàn trả chứng từ cho khách hàng không hạn dẫn đến việc cuối tháng không chốt bảng kê hàng hóa dịch vụ xuất hóa đơn muộn qua đầu tháng sau xuất ký hóa đơn thuộc vào tháng sau 113 3.5 Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Thương mại dịch vụ vận tải Thái Thuận Phát Thực tốt cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn thuế GTGT nói riêng, góp phần quan trọng việc nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác điều kiện nay, kinh tế nước ta hội nhập với kinh tế giới Nhà nước có thay đổi sách thuế chế độ kế tốn, việc đổi hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn thuế GTGT nói riêng quan trọng Từ yêu cầu thực tế em xin đưa số ý kiến đóng góp sau: Điều cơng ty phải trì phát mạnh, ưu điểm cơng tác kế tốn thuế GTGT để thực tốt nghĩa vụ nhà nước Về hệ thống thiết bị phần mềm: ln ln nâng cấp phù hợp với thơng tư, sách kế toán luật thuế mà quan nhà nước sửa đổi bổ sung Về tổ chức máy kế tốn: Cơng ty nên bố trí nhân viên kế toán chuyên theo dõi thuế, nghiệp vụ mua - bán phát sinh tháng, quý phát sinh nhiều…, khối lượng công việc, đặc biệt kế toán thuế GTGT nhiều, để việc kê khai thuế hàng quý cập nhật thông tin thuế thực nhanh chóng cơng ty nên có kế toán đảm nhiệm riêng phần hành kế toán thuế Về cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty: Vì luật thuế thường xuyên thay đổi, bổ sung, kế tốn cơng ty cần thường xun theo dõi, bổ sung, cập nhật lại thông tin chế độ sách kế tốn theo sát với thực tế nghiệp vụ phát sinh công ty Nắm bắt thông báo Nhà nước, quan thuế hạch toán ưu đãi công ty Kế tốn trưởng cần phân bổ lại cơng việc nhân viên, tránh tập trung công việc vào người giúp giảm bớt áp lực hoàn thành cách hiệu cao Để cơng tác kế tốn nói chung kế tốn thuế nói riêng có hiệu cao việc ngồi tổ chức lại máy kế tốn, công ty cần trọng đến việc bồi dưỡng nhân lực, không ngừng trao dồi kinh nghiệm, đào tạo đội ngũ cán có trình độ 114 chun mơn, khả xử lý công việc nhanh hiệu làm không quên học mở rộng thêm kiến thức nhằm nâng cao trình độ chun mơn để thường xuyên cập nhật thay đổi sách hay văn banh hành cách nhanh chóng xác Về chứng từ: kế tốn cần thực thu chứng từ hoàn trả chứng từ đầy đủ theo ngày, theo tuần, cần có kế hoạch rõ ràng tránh nhàm lẫn chứng từ, chứng từ lẫn lộn chứng từ mặt hàng với từ kế tốn hồn trả chứng từ khách hàng cách nhanh chóng đầy đủ 115 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 Kết luận Đánh giá chung để nhận xét tổng thể công ty TNHH Thương mại dịch vụ vận tải nói từ thành lập cơng ty có bước vững chắc, thuận lợi đạt hiệu cao, tạo dựng vị trí vững ngành dịch vụ vận tải Thành tích thể qua nhiều ghi nhận đóng góp tồn thể nhân viên doanh nghiệp tạo vị bật thị trường Công ty TNHH Thương mại dịch vụ vận tải cơng ty có máy kế tốn tương đối gọn nhẹ thực đầy đủ phần hành kế tốn theo u cầu quản lý Cơng ty Bộ tài Qua q trình nghiên cứu tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại dịch vụ vận tải Thái Thuận Phát đạt số kết sau: - Tìm hiểu đặc điểm Cơng ty TNHH Thương mại dịch vụ vận tải Thái Thuận Phát, trình hình thành, phát triển, tổ chức máy kế tốn, mặt hàng kinh doanh qua đánh giá tình hình nguồn vốn, tài sản kết hoạt động doanh nghiệp qua năm 2019– 2021 - Tìm hiểu thực trạng kế toán thuế GTGT tháng 06 năm 2022 Công ty, cụ thể tổ chức công tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty, em nhận thấy công ty làm theo chế độ kế toán thuế GTGT, thực việc kê khai thuế, nộp thuế theo hướng dẫn quan thuế Nhận thức phần tầm quan trọng thuế GTGT, công ty đưa vào áp dụng cải cách, đại hóa cơng tác kế tốn thuế Các hoá đơn, chứng từ liên quan đến thuế GTGT công ty phần lớn hợp lý, hợp lệ xử lý linh hoạt Từ Tờ khai thuế GTGT, Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào, Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán lập gửi đến quan thuế đầy đủ thời hạn 116 Tuy nhiên bên cạnh đó, cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty tồn hạn chế quanh việc quản lý chứng từ, lập hóa đơn cịn sai sót lỗi bản, sổ sách,…Việc thực lập biên hủy hóa đơn, ngồi cịn vướng mắc việc hạch tốn , hạn chế cịn tồn cơng tác kế tốn thuế GTGT DN dù hay nhiều có ảnh hưởng, gây khó khăn cho kế tốn viên việc thực cơng tác kế tốn thuế GTGT bên cạnh cịn ảnh hưởng tới quyền lợi thuế doanh nghiệp Trong q trình hồn thành luận văn cịn hạn chế nhận thức, thời gian thực tập thực tế chưa thực nhiều nên không tránh khỏi nhiều thiếu sót q trình tìm hiểu, trình bày đánh giá Em kính mong nhận bảo, hướng dẫn, góp ý từ thầy giáo tập thể nhân viên phịng kế tốn cơng ty TNHH Thương mại dịch vụ vận tải Thái Thuật Phát để em hoàn thiện 4.2 Kiến nghị  Đối với nhà nước - Cần có linh hoạt, có hoạch định rõ ràng sách thuế phù hợp hợp với thực tế đảm bảo công ty nộp thuế đầy đủ, công doanh nghiệp với khuyến khích doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh - Cần tăng cường tra giám sát việc thực nghĩa vụ thuế với nhà nước doanh nghiệp Cần có biện pháp nghiêm minh xử lý trường hợp vi phậm luật thuế trốn thuế, gian lận hóa đơn, khai khống,… Bên cạnh nâng cao lực phẩm chất đạo đức nghề nghiệp cán thuế tránh gây khó khăn khơng đáng có cho doanh nghiệp, có sách thuế phát huy hết vai trị cách hiệu cao  Đối với doanh nghiệp - Phân bổ lại nhân lực máy kế tốn, tránh tình trạng người làm không hết việc, người nhàn rỗi ngồi chơi - Tìm hiểu kỹ thường xuyên cập nhật Quy định, Nghị định, thông tư để tránh sai sót, vi phạm 117 - Cơng ty điều kiện cho kế toán tham gia lớp bồi dưỡng nghiệp vụ kế tốn, CNTT để nâng cao kiến thức, trình độ chuyên môn nhằm tránh nhầm lẫn công tác hoạch toán kế toán xử lý linh hoạt vấn đề phát sinh 118 TÀI LIỆU THAM KHẢO Thơng tư 133/2016/TT-BTC: Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp nhỏ vừa Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn Luật Thuế Giá trị gia tăng Luật Thuế giá trị gia tăng 2008, Luật số 13/2008/QH12 Luật sửa đổi bổ sung số 31/2013/QH13 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Nghị định quy định sách miễn, giảm thuế theo Nghị số 43/2022/QH15 ngày 11 tháng 01 năm 2022: Nghị định số 15/2022/NĐCP ngày 28/01/2022 Quy định thông tư số 173/2016/TT – BTC thông tư số 26/2015/TT – BTC sửa đổi, bổ sung điều 15 (đã sửa đổi, bổ sung thông tư số 119/2014/TT – BTC ngày 25/8/2014 thông tư số 151/2014/TT- BTC ngày 10/10/2014 Bộ tài chính) https://luatvietnam.vn/thue/nghi-dinh-126-2020-huong-dan-luatquan-ly-thue-192723-d1.html https://tapchicongthuong.vn/bai-viet/thu-thue-gia-tri-gia-tang-voidoanh-nghiep-hien-nay-nhung-bat-cap-va-giai-phap-88700.htm Giáo trình kế tốn thuế Tác giả: Phí Thị Diễm Hồng (ch.b.), Bùi Thị Phúc (ch.b.), Trần Minh Huệ Học viện Nông nghiệp Việt Nam 119