Kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty cổ phần đầu tư xuất nhập khẩu phúc thịnh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ XUẤT NHẬP KHẨU PHÚC THỊNH PHAN KHÁNH AN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ XUẤT NHẬP KHẨU PHÚC THỊNH Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán Mã ngành: 7340301 Họ tên sinh viên: PHAN KHÁNH AN Mã số sinh viên: 050607190004 Lớp: HQ7-GE01 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC TS DƢƠNG NGUYỄN THANH TÂM THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – 2023 i TĨM TẮT Bài khóa luận có nội dung chủ yếu việc đánh giá thực trạng kế tốn thuế giá trị gia tăng Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xuất nhập Phúc Thịnh Bên cạnh đó, tác giả đưa lý thuyết liên quan thuế thuế giá trị gia tăng, phương pháp tính thuế cách lập báo cáo thuế đối chiếu với tiêu trùng lắp báo cáo tài Bằng phương pháp nghiên cứu định tính, tác giả trải qua q trình quan sát trải nghiệm công ty Phúc Thịnh nên tác giả tái lại công tác quản lý chứng từ liên quan đến việc hạch tốn hóa đơn, kê khai thuế giá trị gia tăng trường hợp khấu trừ thuế, hoàn thuế nộp thuế Tác giả sổ sách kế tốn thuế cơng ty hợp lệ yêu cầu pháp luật ban hành, bên cạnh cơng tác kế tốn thuế thực cách hiệu nhanh chóng trình độ chun mơn cao kế tốn trưởng Tuy nhiên, việc có thiếu sót khơng thể tránh khỏi cơng ty khơng chọn hồn thuế việc xoay vịng vốn khó khăn chưa nâng cấp phần mềm kế toán Vậy nên tác giả đề xuất phương pháp đổi phương thức tốn cho hóa đơn hàng hóa bán LC thay KC nhằm giúp cơng ty khắc phục việc xoay vịng vốn hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Tóm lại, nghiên cứu tồn đọng hạn chế định phạm vi thời gian nghiên cứu hẹp, phương pháp khảo sát chưa sử dụng làm ảnh hưởng đến tính rõ ràng cơng tác tính thuế giá trị gia tăng cơng ty Phúc Thịnh ii ABSTRACT The thesis has main content on assessing the current situation of value-added tax accounting at Phuc Thinh Import-Export Investment Joint Stock Company Besides, the author also gives relevant theories on value-added tax, tax calculation methods, and tax reporting methods and compares them with duplicate targets on financial statements By qualitative research method, the author has gone through the process of observation and experience at Phuc Thinh company, so the author has recreated the management work as well as the documents related to the accounting of invoices, VAT declaration for tax deduction, tax refund, and tax payment The author also points out that the company's tax accounting books are valid and by the requirements of the issued law, besides that, the tax accounting work is also done efficiently and quickly due to the professional qualification of the Chief Accountant However, the omissions are inevitable when the company does not choose to refund taxes and has not upgraded its accounting software Therefore, the author has proposed changing the payment method for sales invoices to LC instead of KC to help the company overcome capital rotation and improve value-added tax accounting In summary, the research paper still has certain limitations such as narrow scope and research time, survey methods have not been used, affecting the clarity of value-added tax calculation in the Phuc Thinh company iii LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan khóa luận "Kế tốn thuế giá trị gia tăng cơng ty Cổ phần Đầu tƣ Xuất Nhập Phúc Thịnh" viết cá nhân Kết nghiên cứu trung thực, khơng có nội dung công bố trước nội dung người khác thực ngoại trừ trích dẫn dẫn nguồn đầy đủ báo cáo Tác giả (Ký, ghi rõ Họ tên) Phan Khánh An iv LỜI CÁM ƠN Lời đầu tiên, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Trường Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh tổ chức đợt thực tập để tơi trải nghiệm áp dụng kiến thức học vào thực tế Tiếp theo, xin chân thành cảm ơn Công ty Phúc Thịnh tạo điều kiện thuận lợi để hiểu thêm thực tế cơng tác kế tốn góp phần giúp tơi hồn thành khóa luận tốt nghiệp Cuối cùng, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn đến giúp đỡ tận tình Dương Nguyễn Thanh Tâm, nhờ có mà khóa luận hồn thiện chỉnh chu Tôi xin chân thành cảm ơn! Tác giả (Ký, ghi rõ Họ tên) Phan Khánh An v MỤC LỤC CHƢƠNG I: GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU 1.1 Đặt vấn đề .1 1.2 Tính cấp thiết đề tài 1.3 Mục tiêu đề tài .3 1.3.1 Mục tiêu tổng quát 1.3.2 Mục tiêu cụ thể 1.4 Câu hỏi nghiên cứu .3 1.5 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 1.6 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.7 Nội dung nghiên cứu 1.8 Đóng góp đề tài .5 1.9 Bố cục đề tài CHƢƠNG II: TỔNG QUAN LÝ THUYẾT VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 2.1 Tổng quan nghiên cứu trƣớc 2.2 Tổng quan thuế giá trị gia tăng .7 2.2.1 Sự xuất thuế giá trị gia tăng Việt Nam 2.2.2 Khái niệm thuế giá trị gia tăng 2.2.3 Đặc điểm 2.2.4 Đối tƣợng nộp thuế giá trị gia tăng 2.2.5 Đối tƣợng chịu thuế giá trị gia tăng 2.2.6 Đối tƣợng không chịu thuế giá trị gia tăng 2.2.7 Căn tính thuế giá trị gia tăng 2.2.8 Phƣơng pháp tính thuế giá trị gia tăng 10 vi 2.2.9 Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng 11 2.2.10 Trƣờng hợp hoàn thuế giá trị gia tăng 12 2.3 Kế toán thuế giá trị gia tăng .13 2.3.1 Nhiệm vụ kế toán thuế giá trị gia tăng 13 2.3.2 Chứng từ kế toán 13 2.3.3 Tài khoản sử dụng 14 2.3.4 Nghĩa vụ thuế cuối thời điểm cuối kỳ kế toán 18 2.3.5 Thông tin thuế giá trị gia tăng Báo cáo tài 19 2.3.6 Đối chiếu thông tin thuế giá trị gia tăng Báo cáo tài Tờ khai 01/GTGT 20 KẾT LUẬN CHƢƠNG II .22 CHƢƠNG III: KHÁI QUÁT VÀ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY 23 3.1 Khái quát công ty Phúc Thịnh 23 3.1.1 Thông tin chung công ty 23 3.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty 24 3.1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất 25 3.1.4 Tổ chức máy quản lý 27 3.1.5 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty 27 3.2 Thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng 28 3.2.1 Đặc điểm hàng hóa cơng ty 28 3.2.2 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty 28 3.2.3 Các mức thuế suất đƣợc áp dụng năm 2022 29 3.2.4 Phƣơng pháp tính thuế 29 vii 3.2.5 Q trình ghi sổ kế tốn 30 3.2.6 Quy trình hạch tốn thuế GTGT phải nộp Cơng ty 30 3.2.7 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào 31 3.2.8 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu 34 3.2.9 Kê khai, khấu trừ, nộp thuế giá trị gia tăng 41 3.2.10 Hoàn thuế giá trị gia tăng 45 3.3 Nhận xét kế tốn thuế giá trị gia tăng cơng ty 46 3.3.1 Ƣu điểm 46 3.3.2 Hạn Chế 47 KẾT LUẬN CHƢƠNG III .49 CHƢƠNG IV: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý 50 4.1 Kết luận .50 4.2 Hàm ý 50 4.3 Hạn chế hƣớng nghiên cứu 52 TÀI LIỆU THAM KHẢO 54 PHỤ LỤC 56 viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nguyên nghĩa BTC Bộ Tài Chính NĐ Nghị Định TT Thông tư VBHN Văn hợp VPQH Văn phòng quốc hội GTGT Giá trị gia tăng DN Doanh nghiệp TK Tài khoản QH Quốc hội 10 HDDT Hóa đơn điện tử 11 TNCN Thu nhập cá nhân 12 HHDV Hàng hóa dịch vụ 13 BCTC Báo cáo tài