tiểu luận - kế toán quản trị - đề tài - phân tích mối quan hệ c-v-p

Tìnhhuống Sản lượngtiêu thụ Doanhthu Biến phí Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 1.320.000... Độ lớn đòn bẩy hoạt động=Số dư đảm phí/Lợi nhuận=2.880.000/555.000=5.189Nếu ta tăng 1 đồng do

KẾ TOÁN QUẢN TRỊ

*@@*@@*

C-V-P

I.BÀI TẬP TRONG SLIDE BT

Bài 3.1:a.

Tìnhhuống

Sản lượngtiêu thụ

Doanhthu

Biến phí

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 1.320.000

Sản lượng tiêu thụ hòa vốn 2.325.000/48=48.438

Vẽ đồ thị mình họa

Y

Vùng lãi

Điểm hoà vốn

Đường doanh thu

Đường biến

phí

Đường định phí

Vùng lỗ

x5812500

48437.597500

00

2 Tại mức sản lượng 65.000

Số dư đảm phí đơn vị 120*0,9-72=36Tổng số dư đảm phí ước tính 80.000*0.9*36=2.592.000Tổng số dư đảm phí hiện tại 2.880.000

Tổng số dư đảm phí giảm (288.000)Định phí không đổi

Lợi nhuận giảm (288.000)b Phương án 2:

Bán 1 sản phẩm tặng món quà trị giá 1 làm cho biến phí đơn vị tăng 1Số dư đảm phí đơn vị 120-(72+1)=47

Số dư đảm phí ước tính 60.000*1,3*47=3.666.000Số dư đảm phí hiện tại 2.880.000

Số dư đảm phí tăng 786.000Định phí tăng 120.000Lợi nhuận tang 666.000Công ty nên chọn phương án 24 Độ lớn đòn bẩy hoạt động=Số dư đảm phí/Lợi nhuận=2.880.000/555.000=5.189Nếu ta tăng 1 đồng doanh thu thì độ tăng lợi nhuận tăng 5.189Như vậy tại một mức doanh thu nhất định, sẽ xác định được độ lớn đòn bẩy hoaajtđộng tại mức doanh thu đó, nếu dự kiến được tốc độ tưng doanh thu sẽ dự kiếnđược tốc độ tăng lợi nhuận và ngược lại

Nếu doanh thu tăng 10% thì lợi nhuận tăng 51,89% 5 Nguyên vật liệu tăng 4.000 đồng/ sản phẩm=> biến phí tăng 4.000 đồng/ sảnphẩm

Số dư đảm phí đơn vị ước tính=120-(72+4)=44Số dư đảm phí ước tính =60.000*44= 2.640.000Số dư đảm phí hiện tại =2.880.000

Độ giảm số dư đảm phí =(240.000)6 Giá bán giảm 10% so với giá bán hiện tạiXét trên 10.000 sản phẩm bán

Giá thành đơn vị = 120*x( tỉ lệ giá mới so với giá cũ)Chi phí nguyên liệu tăng thêm 1

Biến phí đơn vị =72+1=73Số dư đảm phí đơn vị 120*x-73Số dư đảm phí= 10.000*(120*x-73)

Xét trên 35.000 sản phẩm còn lạiSố dư đảm phí đơn vị = 120-(72+1)=47Số dư đảm phí =47*35.000=1.645.000-Lợi nhuận của 45.000 sản phẩm: 10.000*(120x-73)+1.645.000-2.325.000=550.000 => x=74,67%Giá bán thấp nhất trong trường hợp này là 120*74,63%=89,56

Bài 3.3:1)

Biến phí đơn vị: a=11+0.1gTỷ lệ biến phí trên doanh thu:

ag=

154.200222.000 => g= 18,5 (ngđ)

2)

g= 20.000 đTại điểm hòa vốn: SDĐP=Định phí => (g – a)*xh = bSản lượng hòa vốn: xh¿ b

g−a=

39.20020−(11+0,1∗20)=5.600

Biến phí: ax=(11+0,1*20)x + 0,02*20*(x-5.600) = 13x+0,4x-2.240Để đạt được mức LN mong muốn P=35.640

SDĐP = Dthu – B phí = Đ phí +P=> 20x – (13x+0,4x-2.240) = 39.200 + 35.640 => x= 11.000 (sp)

3)

% SDĐP=30%g= 20*1,1= 21a= (11+0,1*20)*90%=11,7Doanh thu để đạt được LN mong muốn P=50.000Dthu=

Đ phí +P

b+Pg−ag

=39.200+50.00021−11,7

21

=201.419,4

bài 3.4(Đvt:1000đ)

1) Tính giá bán sản phầm BGọi x là giá bán 1 sản phẩm B Biến phí sản phẩm B = biến phí (chưa kể hoa hồng , chi phí bai bì đóng goi)+hoahồng bán hàng + chi phí bao bì

=127,200+5%*X*7,500 +0.64*7,500 =132,000+375*X

240 , 000−(132, 000+375∗X )

2)-Gọi a là giá bán một sản phẩm A ta có: +Biến phí đơn vị=

77,000−43,000

(125,000−40,000)/a =

34,000∗a85,000

+Định phí=77,000-(

125,000

34,000∗a85,000 )=> định phí=27,000

 Định phí cho cả năm là 27,000*4=108,000 => tổng biến phì cho cả năm là252,000-108,000=144,000

-tỷ lệ số DĐP của sản phẩm B 40%doanh thu=> biến phí 60% doanhthu=240,000*60%=144,000

-tổng biến phí của sản phẩm C chiếm 80%= 80%360,000*

50%30% =480,000Báo cáo kết quả kinh doanh ;

Doanh thu 1,200,000 (360,000*100/30)(-) Biến phí 768,000 (144,000+144,000+480,000)Số dư đảm phí 432,000

(-) định phí 360,000Lơi nhuận : 72,000

3)Ta có : doanh thu hòa vốn của toàn công ty

=

ĐP¿TLSDĐP¿¿¿ = ĐP∗DT¿SDĐP¿

¿¿ = 360,000∗1,200,000¿432,000¿

¿¿ =1,000,000

Doanh thu hòavốn

600,000

phí

240,000

360,000Lợi

nhuận

192,000Ta có : doanh thu hòa vốn của toàn công ty

=

ĐP¿TLSDĐP¿¿¿ = ĐP∗DT¿SDĐP¿

Bài 3.5

1 Đảm phí đợn vị A =600-480=1202 Đảm phí đơn vị B=400-160-60=180Ta có xét về số lượng 600*spA/0,6=400*spB/0,4=> SpA=SpBTỉ lệ đảm phí công ty =( Đảm phí A+ Đảm phí B)/Doanh thu công ty

= (120+180)/(600+400)

=0.3Doanh thu hòa vốn công ty = 5.760/0.3=19.200Doanh thu hòa vốn spA = 19.200*0.6=7.680Doanh thu hòa vốn spB = 19.200*0.4=11.520

3. Tỉ lệ đảm phí spA= 0.4Tỉ lệ đảm phí spB= 0.6

Công ty F nên tăng doanh thu của sản phẩm B vì tỉ lệ đảm phí của SpB cao hơnnên khả năng bù đắp chi phí nếu như tăng doanh thu của sản phẩm B sẽ cao hơn4 (1000 sản phẩm )

Vì tỉ lệ đảm phí B> A nên khi thay đổi kết cấu hàng bán giảm tỉ trọng B tăng A thìlàm cho tỉ lệ số dư đảm phí bình quân giảm làm lợi nhuận công ty sẽ giảm

Bài 3.6(Đvt:1000đ)a.

Sản lượng tiêu thụ tháng 8: 90.000, cao hơn tháng 7 20%

s ả n lư ợ ng ti ê u thụ th á ng 7=90.000

Tỷ lệ số dư an toàn tháng 7 = 25%.Doanh thu hòa vốn=1.012.500

doanh t hu t hự c hi ệ nĐ P=DT h ò a v ố n X SD Đ P

DT t h ự c h iệ n =

1.012 500 X SD Đ P

1.350.000

 ĐP=0.75 x SDĐP (1) Ta có ĐP+LN hoạt động= SDĐP => ĐP+135.000=SDĐP (2)Từ phương trình (1) và (2) tính ra được: ĐP=405.000

SDĐP=540.000, SDĐP đơn vị=540.000/75.000=7,2

Sản lượng hòa vốn=ĐP / SDĐP đơn vị= 405.000/7,2=56.250Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh thực tế tháng 7 năm 20x9(đvt:1000đ)

Doanh thu hòa vốn 1.012.500

Tỷ lệ số dư an toàn 25%Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tháng 8 năm 20x9(đvt:1000đ)

Bài 3.7:

1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là biến phí với biến phí đơn vị là: 60.000.000/20.000=3.000đ/sp

Chi phí nhân công trực tiếp là biến phí với biến phí đơn vị là: 40.000.000/20.000=2.000đ/sp

Chi phí sản xuất chung là chi phí hỗn hợp với phương trình: y=ax+bÁp dụng phương pháp cực đại-cực tiểu:

Biến phí đơn vị sản xuất chung=(98.000.000-66.000.000)/(60.000-20.000)=800đ/spĐịnh phí sản xuất chung=98.000.000-800*60.000.000=50.000.000Chi phí bán hàng là chi phí hỗn hợp với phương trình: y=ax+bBiến phí đơn vị=(132.000.000-84.000.000)/(60.000-20.000)=1.200đ/spĐịnh phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp=132.000.000-1.200*60.000=60.000Vậy tổng biến phí đơn vị của sản phẩm X=3.000+2.000+800+1.200=7.000đ/spTa có: số dư đảm phí đơn vị=giá bán-biến phí đơn vị=12.000-7.000=5.000Doanh thu tăng thêm 120.000.000 với giá bán không đổi nghĩa là sản lượng tiêu thụ tăng thêm 10.000SP

Số dư đảm phí tăng thêm=sản lượng tiêu thụ tăng thêm*số dư đảm phí đơn vị=10.000*5.000=50.000

Mức định phí chưa bù đắp được là 50.000.000Vậy lợi nhuận tăng thêm=50.000.000-50.000.000=02 Sản lượng tiêu thụ hòa vốn=định phí/số dư đảm phí đơn vị=(50.000.000+60.000.000)/(12.000-7.000)=22.000 sp

Doanh thu hòa vốn=sản lượng tiêu thụ hòa vốn*giá bán=22.000*12.000=264.000.000

Tỷ lệ số dư an toàn=(doanh thu thực hiên-doanh thu hòa vốn)/doanh thu thực hiệnGọi x là sản lượng tiêu thụ cần tìm, ta có:(x*12.000-264.000.000)/(x*12.000)=0.45Vậy x=40.000sp

3 Sản lượng tiêu thụ tăng 25% nghĩa là sản lượng tiêu thụ=37.500Ta có: lợi nhuận=(giá bán-biến phí đơn vị)*sản lượng tiêu thụ-định phí (1)Gọi g là giá bán cần tìm

Biến phí đơn vị=1.200+1%*gThay vào (1 ), ta được:

46.650.000=(g-(1.200+1%*g))*37.500-(110.000.000+20.000.000)Vậy g=5.970đ/sp

4 Ta có: lợi nhuận=(giá bán-biến phí đơn vị)*sản lượng tiêu thụ-định phí (1)Gọi g là giá bán mỗi sản phẩm

Biến phí đơn vị luôn bằng 1200

Thay vào (1), ta được:5.940.000=(g-1.200)*22.000-110.000.000Vậy g=6470đ/sp

Giá bán trước=12.000đ/sp, giảm giá bán 5%, vậy giá bán hiện tại=11.400Đ/SPKhối lượng bán tăng lên 60%, vậy sản lượng tiêu thụ lúc

này=30.000+30.000*0.6=48.000Lợi nhuận=(giá bán-biến phí đơn vị)*sản lượng tiêu thụ-định phí =(11.400-1.200)*48.000-110.000.000=379.600.000PA2:

Chi phí quảng cáo tăng nghĩa là định phí tăng 80.000.000Năng lực sản xuất tối đa=60.000sp

Biến phí đơn vị=1.200+1.000=2.200đ/spGiá bán không đổi bằng 12.000đ/spLợi nhuận=(12.000-2.200)*60.000-190.000.000=280.400.000Lợi nhuận ở PA1 cao hơn lợi nhuận ở PA2, vậy ta chọn PA1

Pq-4.800.000.000=200.000.000 => pq= 5.000.000.000. P=5.000.000.000/50.000=100.000

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 20x9

Tại mức sản lượng 45.000SP (25.00P được hưởng hoa hồng 5% giá bán)Doanh thu: 4.500.000.000(100.000x45.000)

Tổng biến phí: 2.800.000.000(60.000x45.000+5%x100.000x20.000)Tổng SDĐP: 1.700.000.000

ĐP không đổi: 1.000.000.000Lợi nhuận: 700.000.000Theo yêu cầu của đề bài là tìm sản lượng tiêu thụ để đạt được mức LN là1.150.000.000

Vậy gọi Q là mức sản lượng tăng thêm so với 45.000SPDoanh thu tăng thêm: 100Q

Biến Phí tăng thêm: 10Q (10%giá bánxQ)SDĐP tăng thêm: 90Q

Định phí tăng thêm:0Lợi nhuận tăng thêm: 450.000.000(1.150.000.000-700.000.000)Lợi nhuận tăng thêm = SDĐP tăng thêm + Định phí tăng thêm450.000.000=90Q+0 => Q=5.000

Vậy mức sản lượng tiêu thụ để đạt được mức LN 1.150.000.000 là : 50.000(45.000+5.000) khi công ty xây dựng chiến lược hoa hồng 5% giá bán cho nhữngsản phẩm tiêu thụ vượt quá sản lượng hòa vốn tù 1=>20.000SP và 10% giá bán chonhững sản phẩm tiêu thụ vượt quá sản lượng hòa vốn từ 20.001=>40.000SP

Ta có doanh thu hòa vốn=định phí/tỷ lệ SDDP=110.000.000/45%=244.444.444spTỷ lệ số dư an toàn=(doanh thu thực hiện-doanh thu hòa vốn)/doanh thu thực hiện=(800.000.000-244.444.444)/800.000.000=69,44%

2 Muốn kinh doanh có lãi cao hơn, ta nên tăng sản lượng tiêu thụ của sản phẩm D, giảm sản lượng tiêu thụ sản phẩm C

Vì với tổng doanh thu không đổi, nếu ta tăng tỷ trọng doanh thu của mặt hàng có tỷlệ SDĐP lớn(sản phẩm D), giảm tỷ trọng doanh thu của mặt hàng có tỷ lệ SDĐP nhỏ(sản phẩm C), thì tỷ lệ SDĐP bình quân sẽ tăng lên, doanh thu hòa vốn sẽ giảmđi, lợi nhuận cao hơn

3 Doanh thu C tăng do sản lượng tiêu thụ tăng (giá bán không đổi), dẫn đến biến phí tăng tương ứng, vậy tỷ lệ SDĐP sản phẩm C không đổi=30%

Doanh thu D tăng do tăng giá bán (sản lượng không đổi), dẫn đến biến phí không đổi =300.000, vậy tỷ lệ SDĐP sản phẩm D thay đổi

=(110.000.000+160.000.000)/800.000.000=33,75%Vậy số dư đảm phí=800.000.000*33,75%=270.000.000Vì tỷ lệ SDĐP của từng mặt hàng không đổi nên ta có hệ phương trình:0,3*DTC+0,5*DTD=270.000.000

DTC+DTD=800.000.000Giải hệ phương trình, ta có:DTC=650.000.000,DTD=150.000.000Vậy kết cấu mặt hàng C=650.000.000/800.000.000=81,25%Kết cấu mặt hàng D=150.000.000/800.000.000=18,75%5 Doanh thu mong muốn=(định phí+lợi nhuận mong muốn)/tỷ lệ SDĐP=(110.000.000+315.000.000)/45%=944.444.000

Doanh thu C không đổi, vậy doanh thu D=944.444.000-200.000.000=744.444.0006 Lợi nhuận không đổi=250.000.000

Tổng doanh thu giảm 20.000.000 còn 780.000.000Sản lượng tiêu thụ thay đổi dẫn đến biến phí của từng loại sản phẩm thay đổi dẫn đến tỷ lệ SDĐP bình quân thay đổi

Tỷ lệ SDĐP bình quân=(110.000.000+250.000.000)/780.000.000=46,15%SDĐP=doanh thu* tỷ lệ SDĐP bình quân=780.000.000*46,15%=360.000.000Tỷ lệ SDĐP từng loại sản phẩm không đổi

Ta có hệ phương trình:0,3*DTC+0,5*DTD=360.000.000DTC+DTD=780.000.000

Giải hệ ta được DTC=150.000.000,DTD=630.000.000Sản lượng tiêu thụ sản phẩm C=150.000.000/40.000=3.750SPSản lượng tiêu thụ sản phẩm D=630.000.000/100.000=6.300SP

Bài 3.10:

Biến phí đơn vị SXC=2.000đ/spBiến phí SXC=2.000*80.000=160.000.000Định phí SXC=240.000.000-160.000.000=80.000.000Biến phí đơn vị bán hàng=3%*20.000+1.000=1.600đ/spBiến phí bán hàng=1.600*80.000=128.000.000

Định phí bán hàng=248.000.000-128.000.000=120.000.000Biến phí quản lý doanh nghiệp=400*80.000=32.000.000Định phí quản lý doanh nghiệp=292.000.000-32.000.000=260.000.000Tổng biến

phí=160.000.000+128.000.000+32.000.000+320.000.000+400.000.000=1.040.000.000

Số lượng sản phẩm tiêu thụ=2.200.000.000/20.000=110.000SP(vô lý)- Giả sử số lượng sản phẩm >100.000SP

Doanh thu mong muốn=(460.000.000+35.000.000+310.000.000)/35%=2.300.000.000

Số lượng sản phẩm tiêu thụ=2.300.000.000/20.000=115.000 sp

Bài 3.11: (Đvt:1000đ)

1 Gọi x1 là sản lượng sản phẩm A tăng thêm x2 là sản lượng sản phẩm B giảm xuống

Doanh thu tăng thêm: 10 x1-12 x2

Biến phí tăng thêm : 4,5x1-7,2x2

SDĐP tăng thêm: 5,5 x1-4,8 x2

Định phí tăng thêm: 0Lợi nhuận tăng thêm: 700

5,5x1-4,7x2=700 (1)Chí phí không đổi => BP tăng thêm bằng 0

=>4.5x1-7.2x2=0 (2)Từ (1),(2) giải hệ ta được x1=280 ,x2=175Giá bán và chi phí không đổi do bị giới hạn về nguồn vốn công ty T muốn tăng lợinhuận toàn công ty lên 700 thì công ty phải tăng sản lượng của sản phẩm A lên280sp và giảm 175sp B

2 Giá bán và chi phí trong năm tới không thay đổi so với 20x9 lợi nhuận toàn công ty tăng lên 600

Tương tự câu 1 ta có phương trình:

Đảm phí đơn vị=0.95*400-270=110Đảm phí ước tính = 110*130=14.300Đảm phí hiện tại = 10.400

Đảm phí tăng = 3.900LN tăng = 3.900Pa2: Tăng giá bán 25%, chi phí quảng cáo 8.000, hoa hồng 10% giá bang, sl tiêuthụ tăng 50%

Đảm phí đơn vị = 1,25*400-1,05*270=216,5Đảm phí ước tính = 216,5*80*1,5=25.980Đảm phí hiện tại = 10.400

Đảm phí tăng = 15.580Định phí tăng = 8.000LN tăng = 7.580Chọn phương án 2

2 Để doanh nghiệp đạt được mức hòa vốn thì : đảm phí của tất cả các sảnphẩm - định phí =0

Ta có: 80*130+đảm phí ( 30 đơn vị sản phẩm)-1.100-12.000=0=> đảm phí ( 30 đơn vị sản phẩm)= 2.700

a) Phương pháp đảm phí

Doanh thu 1,200,000(-) Biến phí

+nguyên vật liệu trực tiếp: 400,000+nhân công trực tiếp : 200,000+chi phí sản xuất chung: 120,000 (6*20,000)+chi phí bán hàng

 Chi phí hoa hồng : 60,000 (60*20,000*5%) Chí phí nhân viên bán hàng 120,000 (60*20,000*10%)

(-) định phí

=> số dư an toàn =1,200,000-1,600,000= -400,0002)

2.1 Tính độ lớn đòn bẫy=SDĐP/LN=300,000/(|-100,000|)=3Ý nghĩa: nếu công ty tăng doanh thu lên 1% thì lợi nhuận tăng lên 3%.Ta thấy sản lượng hòa vốn=400,000/(300,000/20,000)=26,667> sản lượng 20x9doanh nghiệp đang bị lỗ hay nói cách khác nếu tăng doanh thu lên 1% thì giảm lỗ3%

2.2 Nếu công ty muốn giảm lỗ 60,000 tức là giảm 6% lỗ ( 60,000/100,000) thì doanh thu sẽ tăng lên 1% tương ứng là 120,000Với doanh thu tăng lên 120,000=> số lượng tăng lên là 2,000 (120,000/60)3)

Gọi x là đơn giá bán 1 sản phẩm trong hợp đồng

Doanh thu 30,000*60+1,000*x(-) Biến phí

+nguyên vật liệu trực tiếp: 620,000 [(30,000+1,000)*20]+nhân công trực tiếp : 310,000 [(30,000+1,000)*10]+chi phí sản xuất chung: 186,000 [(30,000+1,000)*6]+chi phí bán hàng

 Chi phí hoa hồng : 90,000 +x*1,000*5%(60*30,000*5%)

x là gián bán 1 sản phẩm trong 2,000 sản phẩm khách hàng đặt mua

Doanh thu 1,200,000 +2,000*x

(-) Biến phí

+nguyên vật liệu trực tiếp: 440,000 (22,000*20)+nhân công trực tiếp : 220,000 (22,000*10)+chi phí sản xuất chung: 132,000 (6*22,000)+chi phí bán hàng

 Chi phí hoa hồng : 60,000 (60*20,000*5%) Chí phí nhân viên bán hàng 120,000 (60*20,000*10%)

Công ty có lợi nhuận sau thuế là 43,200 thuế TNDN là 25%=> lợi nhuận trướcthuế là 43,200*100/75=57,600

Ta có biến phì đơn vị= 900,000/20,000=45Doanh thu : 60*x

Biến phí: 45*xĐịnh phí :400,000Lợi nhuận : 56,700=>60*x-45*x-400,000=56,700=> x=30,446.6676)

Ta có ở mức tiêu thụ là 40,000 thì doanh thu là 2,400,000[60*40,000] lợi nhuận là 200,000

độ lớn đòn bẩy= tốc độ tăng của lợi nhuận/ tốc độ tăng doanh thu

=

200−(−100)|−100|

2, 400,0001,200 ,00 =1.5Ứng dụng để xác định mức tiêu thụ khi công ty muốn đạt lợi nhuận trước thuế là284,000

Tốc độ tăng của lợi nhuận:

284,000−(−100)

|−100| =3.84Tốc độ tăng của doanh thu: 3.84/1.5=2.56=> sản lượng tiêu thụ là: