bài tập nhóm môn học tài chính công

Có thuộc phạm vi điều chỉnh Vì khoản I điều 2 Luật TNDN thì tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định của luật này là người nộp thuế T

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

1996

TRUONG DAI HOC LUAT

TP HO CHI MINH

Môn học: TÀI CHÍNH CÔNG

Giảng viên: Nguyễn Trung Dương

DANH SÁCH THÀNH VIÊN NHÓM 2 _ LỚP QT47.I

MỤC LỤC

l"" 3

1 Tổ chức không phải là doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động kinh doanh có thuộc phạm vi điau chỉnh của phúp luật thuê TNDN không? - HH nhe 3 2 Phân iiét thu nhập chịu thuế TNDN và thu nhập chịu thuế TNCN? - 225275 Ssc<cscszscez 3 3 Chi nhữnh công ty nước ngoài tại Việt Nam có phải là đối tượng nộp thuế TNDN không? Tại

6 /43Ầ - 3 4 So sảnh quy định va thuế suất thuế TNDN với thuế suất thuế TNCN? 2-5-5 25+<cscscsez 4 5 Phân ïiệt khdi niệm “thu nhập chịu thuế” và “thu nhập tính thuế” trong Luật thuế TNDN? 6 6 Điau kiện để xdc định chỉ phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp? Ý nghĩa phúp lý của quy định này? - HH» HH HH KH HH Khen TH TH 6 7 Phân tích quy định va cdc khoản chỉ phí không được trừ khi xdc định thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp” - - 2 1n SĐT HH TH To KH co KH ch KH TT 7 8 So sảnh nghĩa vụ thuế thu nhập thu nhập từ chuyến nhượng iẤt động sản của doanh nghiệp và

9, So sảnh nghĩa vụ thuế thu nhập thu nhập từ chuyển nhượng chứng khodn cúa doanh nghiệp

II Nhận định: - 521 SE EE211117111101111211 1.21111111111111 11111 1 1 11g11 ga 8

1 Thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ điau tiết vào thu nhập từ hoạt động kinh doanh 8

2 Chú hộ kinh doanh cd thế là đối trợng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 2 9

3 Cdc khoản chỉ cho hoạt động tài trợ là chỉ phí được trừ khi xdc định thu nhập tính thuế thu 1: 110)007)0108.120)0) 2N ee 9

4 Thu nhập chịu thuế TNDN là thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp - 9

5 Khoản chỉ có hóa đơn chứng từ theo quy định của phúp luật là chỉ phí được trừ khi tính thuế

6 Khoản chỉ thực tế phút sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh cúa doanh nghiệp là

7 Toan i@ tian trích lập quỹ phút triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp là chỉ phí hợp lý

duoc trir khi tinh thué 01) a4 10

“Diéu 17, Trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp 10 § Thời điểm xúc định thu nhập chịu thuế là thời điểm doanh nghiệp nhận được tian idn hang hóa, dịch Vụ - HH HH TH KH TT ĐH KH KH TT DI GEt 11 9 Thu nhập chịu thuế TNCN là tất cả thu nhập hợp phúp của cd nhân phút sinh trong kỳ tính

11 Đơn vị chi tra thu nhập cho cd nhân là đối tượng nộp thuế thu nhập cd nhân 12 12 Cd nhân cư trú có thu nhập giống nhau sẽ nộp thuế TNCN như nhau 2 S2 5252525 s +52 12 13 Mọi khoản thu nhập từ tian công, tian lương đau là thu nhập chịu thuế TNCN 12 14 Lợi tức cỗ phần của cô đông công ty Cổ phần không là thu nhập chịu thuế TNCN 12 15 Thu nhập từ thừa kế là thu nhập chịu thuế TNƠN 2-2-2 S222 v22 323522352 E2 rrce 12 IiNG 6 6: Ỷẽẽnẽ 13 Cd nhân có thu nhập từ chuyển nhượng quyan sử dụng đất có được giảm trừ gia cảnh khi tính

Hàng hóa lưu thông và tiêu dùng ở thị trường Việt Nam có được hưởng mức thuế suất thuế

I Lý thuyết: 1 Tổ chức không phải là doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động kinh doanh có thuộc phạm vi điau chỉnh của phúp luật thuế TNDN không?

Có thuộc phạm vi điều chỉnh Vì khoản I điều 2 Luật TNDN thì tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định của luật này là người nộp thuế

TNDN

2 Phân iiệt thu nhập chịu thuế TNDN và thu nhập chịu thuế TNCN?

Thứ nhất, về đối tượng chịu thuế: + Thuế thu nhập cá nhân: đối tượng nộp thuế TNCN là các cá nhân kinh

doanh và không kinh doanh, có thu nhập chịu thuế phát sinh + Thuế thu nhập doanh nghiệp: đối tượng là tô chức kinh doanh có thu nhập

chịu thuế phát sinh Thứ hai, về nguồn thu nhập:

+ Thu nhập chịu thuế trong thuế TNCN phát sinh từ kinh doanh, lao động, thu nhập ngoài kinh doanh của các cá nhân, còn thuê TNDN là khoản thu nhập từ kinh doanh và các thu nhập khác

Thứ ba, về phương pháp tính thuê, thu nhập chịu thuế trong Thuế TNCN được tính theo phương pháp khẩu trừ thuế còn thuế thu nhập doanh nghiệp thì tính theo quy

định của Luật thuế thu nhập cá nhân

Thứ tư, thu nhập chịu thuế trong Thuế TNCN nộp theo tháng hoặc quý còn thu nhập chịu thuế trong Thuế TNDN nộp theo quý hoặc theo năm

3 Chi nhdnh công ty nước ngoài tại Việt Nam có phải là đối tượng nộp thuế TNDN không? Tại sao?

Chỉ nhánh công ty nước ngoài tại Việt Nam là đôi tượng nộp thuế TNDN Theo quy định tại khoản I Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, tổ chức có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, tô chức được thành lập theo pháp luật

- - Như vậy, chi nhánh công ty nước ngoài tại Việt Nam phải thực hiện khai thuế TNDN theo quy định của pháp luật về thu

4 So sảnh quy định va thuế suất thuế TNDN với thuế suất thuế TNCN? -_ Điểm giống nhau:

+ Đều là thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập, phát sinh từng lần hoặc khoảng thời gian xác định

+ Chỉ đánh vào đối tượng có thu nhập ở một mức cần đóng thuế + Đều có tính phức tạp và không én định, quản lý thuế không đơn giản, gặp nhiều

khó khăn hơn so với các loại thuế thông thường - _ Điểm khác nhau:

- Luật thuế thu nhập doanh nghiệp - Luật thuế thu nhập cá nhân

- Luật sửa đối, bổ sung một số điều - Luật sửa đôi, bố sung một 36 của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp | điều Luật thuế thu nhập cá nhân

phdp ly - Luật sửa đôi, bô sung một sô điêu a, 2 aks gk a, A ath - Luật sửa đôi, bô sung một sô a, 1 aks 1A a,

các luật về thuế 20 14 điều của các Luật thuế 2014 Đối Ty vu , oo, Ca nhan kinh doanh va khong ¬ ` LẠ

tượng Tô chức kinh doanh có thu nhập chịu „ oan t

thuê Thu Các khoản thu nhập từ kinh doanh và |_ Các khoản thu nhập phát sinh từ nhập thu nhập khác của tô chức kinh| kinh doanh, từ lao động và các chịu thuế | doanh: khoản thu nhập khác không từ

Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh

doanh hàng hóa, dịch vụ Thu nhập khác bao gồm: thu nhập từ

chuyền nhượng vốn, chuyên nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyên nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyên nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyền nhượng quyền thăm dò, khai

thác, chế biến khoáng sản; thu nhập

từ quyền sử dụng tài sản, quyền sở hữu tài sản, kê cá thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của pháp luật; thu nhập từ chuyên nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản, trong đó có các loại giấy tờ có giá; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ: khoản thu từ nợ khó đòi đã xóa nay đòi được; khoản thu từ nợ phải trả không xác định được chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót và các khoản thu nhập

kinh doanh của các cả nhân, cụ

thê: — Thu nhập từ kimh doanh bao gồm: thu nhập từ hoạt động sản

xuất, kinh doanh hàng háo, dịch

vụ; từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề có

doanh thu từ 100 triệu đồng/năm

trở lên — Thu nhập từ tiền lương, tiền công

— Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm: Tiền lãi cho vay; lợi tức cỗ phan

— Thu nhập từ chuyên nhượng

A

von — Thu nhập từ chuyên nhượng bat động sản

— Thu nhập từ trúng thưởng — Thu nhập từ bản quyên — Thu nhập từ nhận thừa kế là chứng khoán, phần vốn trong các

tô chức kinh tế, cơ sở kinh

doanh, bắt động sản và các tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng

Nguồn tham khảo: Siglaw.vn

5 Phân iiệt khdi niệm “thu nhập chịu thuế” và “thu nhập tính thuế” trong Luật thuê TNDN?

- _ Căn cứ khoản I, khoản 2 Điều 4 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về xác định thu nhập tính thuế trong luật thuế thu nhập doanh nghiệp:

+ Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyên từ các năm trước theo quy định Thu nhập tính thuế được xác định theo công thức sau:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuê - (thu nhập được miễn thuế + các khoản lỗ được kết chuyên theo quy định)

+ Thu nhập chịu thuế trong ky tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dich vụ và thu nhập khác Thu nhập chịu thuế trong ky tinh thuế được xác định như sau:

Thu nhập chịu thuế = (doanh thu - chỉ phí được trừ) + các khoản thu nhập khác 6 Điau kiện để xdc định chỉ phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp? Ý nghĩa phúp lý của quy định này?

- - Căn cứ điểm a,b,c khoản 1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đôi

bồ sung tại khoản 2 Điều 6 Thông tư sô 119/2014/TT-BTC và tại Điều 1 Thông tư

số 151/2014/TT-BTC) quy định các khoản chỉ được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

+ Khoản chỉ thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp

+ Khoản chị có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật + Khoản chỉ nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có gia trị từ 20 triệu

đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng

Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh

toán thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chỉ phí đối

với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuê phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kê cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiêm tra kỳ tính thuế có phát sinh khoản chỉ phí này)

- - Ý nghĩa pháp lý: Để các doanh nghiệp có thê đóng thuế đầy đủ vào kỳ nộp sau Nếu trước đó công ty chưa kịp, hoặc chưa đóng thuế thu nhập doanh nghiệp cho cơ quan thuế

7, Phân tích quy định va cdc khoản chỉ phí không được trừ khi xdc định thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp?

- Các khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập của tính thuế bao gôm:

+ Thứ nhất, khoản chỉ không đáp ứng đủ các điều kiện sau, trừ phần

giá trị tốn thất do thiên tai, dịch bệnh và trường hợp bất khả kháng khác

không được bồi thường:

Khoản chỉ thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; khoản chỉ cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp; khoản chi thực hiện nhiệm vụ quốc phòng, an ninh của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật;

Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật Đôi với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các trường hợp không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật

+ Thứ hai, các khoản chỉ khác được quy ổmh tại Khoản 2 Điều 9

VBHN sé 14 Luật Thuế TNDN 8 So sảnh nghĩa vụ thuế thu nhập thu nhập từ chuyển nhượng iất động sản của doanh nghiệp và cd nhân kinh doanh?

- Nghĩa vụ thuế thu nhập từ chuyên nhượng bất động sản của doanh nghiệp và cá

nhân kinh doanh có sự khác biệt ở thu nhập chịu thuế:

+ Đối với doanh nghiệp, thu nhập chịu thuế từ chuyên nhượng bất

động sản được xác định bằng doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bat động sản trừ giá vốn của bất động sản và các khoản chi phí được trừ liên quan đến hoạt động chuyên nhượng bất động sản (Điều 14 VBHN số 09 hợp nhất các Nghị định hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN)

+ Đối với cá nhân, thu nhập chịu thuế từ chuyên nhượng bất động sản được xác định là giá chuyên nhượng từng lần (Khoản 1 Điều 14 VBHN số 15 Luật Thuế thu nhập cá nhân)

9 So sảnh nghĩa vụ thuế thu nhập thu nhập từ chuyển nhượng chứng khodn của doanh nghiệp và cd nhân kinh doanh?

Nghĩa vụ thuế thu nhập từ chuyên nhượng chứng khoán của doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh có sự khác biệt ở thu nhập chịu thuế:

+ Đối với cá nhân, thu nhập chịu thuế được xác định là giá chuyên

nhượng từng lần (Khoản 1 Điều 13 VBHN số 15 Luật Thuế thu nhập cá nhân)

+ Đối với doanh nghiệp, thu nhập chịu thuế được xác định bằng giá bán trừ (-) giá mua của chứng khoán được chuyên nhượng, trừ (-) các chỉ phí liên quan trực tiếp đến việc chuyền nhượng chứng khoán (Khoản 3 Điều 6 VBHN số 09 hợp nhất các Nghị định hướng dẫn thi hành Luật Thuế

TNDN)

II Nhận định: 1 Thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ điau tiết vào thu nhập từ hoạt động kinh doanh

Nhận định sai

Giải thích: Căn cứ khoản 2 Điều 3 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp

Ngoài các thu nhập từ hoạt động kinh doanh, các thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyên nhượng dự án đầu tư, cũng là thu nhập chịu thuế

2 Chủ hộ kinh doanh cd thể là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

- — Nhận định sai

- _ Giải thích: Căn cứ Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp

Hộ kinh doanh không được xem là một doanh nghiệp nên không là đối tượng điều chính của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Chủ hộ kinh doanh vẫn là người nộp thuế nhưng không phải là người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Ví dụ: Thuế thu nhập cá nhân,

3 Cdc khoản chi cho hoạt động tài trợ là chỉ phí được trừ khi xdc định thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp

- - Nhận định sai - _ Giải thích: Điểm N Khoản 2 Điều 9 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp

Không phải tất cả các khoản tài trợ đều được trừ khi xác định thu nhập tính thuế

thu nhập doanh nghiệp Trừ các trường hợp được quy định tại điểm N Điều 9 Luật thuế thu nhập DN 2008: khoản tài trợ cho giáo dục, y té, nghiên cửu khoa học,

khắc phục hậu quả thiên tai, làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho các đối

tượng chính sách theo quy dinh cua pháp luật, khoản tài trợ theo chương trình của Nhà nước dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn

4 Thu nhập chịu thuế TNDN là thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp - - Nhận định sai

- - Giải thích: + Thu nhập chịu thuế bao gồm: Doanh thu - chỉ phí được trừ + các khoản thu

nhập khác + Thu nhập tính thuế: Thu nhập chịu thuế — ( Thu nhập được miễn thuế + Các

khoản lỗ được kết chuyển theo quy định )

Như vậy, thu nhập chịu thuê và thu nhập tính thuế là 2 khoản thu nhập khác nhau

5, Khoản chỉ có hóa đơn chứng từ theo quy định của phúp luật là chi phí được trừ

khi tính thuế TNDN

- - Nhận định đúng