MỘT SỐ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ VIỆC THỰC HIỆN LUẬT THUẾ GTGT CỦA HỘ SẢN XUẤT, KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HOÀN KIẾM.DOC

MỘT SỐ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ VIỆC THỰC HIỆN LUẬT THUẾ GTGT CỦA HỘ SẢN XUẤT, KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HOÀN KIẾM

LỜI MỞ ĐẦU

Từ sau Đại hội lần thứ VI của Đảng nền kinh tế nước ta có nhiều biến đổi tích cực Từ một nền kinh tế tập trung quan liêu bao cấp chuyển sang nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần có sự quản lý của nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Nhờ chủ trương đó mà các thành phần kinh tế có điều kiện tự do phát triển trên cơ sở tôn trọng pháp luật và bình đẳng trước pháp luật

Với định hướng phát triển như trên, cải cách thuế được kịp thời và thuế GTGT ngày càng được sửa đổi cho phù hợp với xu thế đổi mới nền kinh tế, nhằm tháo gỡ các khó khăn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên trong quá trình thực hiện còn nhiều vấn đề bất cập.

Cùng với các thành phần kinh tế khác, thành phần kinh tế cá thể ngày càng phát triển đem lại nguồn thu đáng kể cho ngân sách nhà nước Quận Hoàn Kiếm là một quận có tình hình kinh tế phát triển bậc nhất thành phố với dân cư đông đúc và hoạt động kinh tế diễn ra sầm uất, đa dạng Số hộ kinh doanh trên địa bàn rất lớn và tăng khá nhanh trong những năm gần đây góp phần làm cho số thu trên địa bàn ngày càng tăng lên Tuy nhiên sự phức tạp trong quản lý thực hiện Luật thuế với thành phần kinh tế cá thể là điều không thể tránh khỏi dẫn đến tình trạng thất thu về thuế cho ngân sách nhà nước Vì vậy nhiệm vụ của ngành thuế nói chung và của chi cục thuế Hoàn Kiếm nói riêng là cần phải có biện pháp trong công tác quản lý thực hiện Luật thuế GTGT Trong đó, quản lý thực hiện Luật thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể là một mảng quan trọng và khó khăn.

Nhận thức được tầm quan trọng này, trong thời gian thực tập ở chi cục thuế quận Hoàn Kiếm với những kiến thức đã nhận được và sự hướng dẫn nhiệt tình của thầy Nguyễn Văn Tuấn em đã mạnh dạn tìm hiểu và nghiên cứu công tác quản lý thu thuế, công tác chống thất thu với đề tài:

“MỘT SỐ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ VIỆC THỰC HIỆN LUẬT THUẾ GTGT CỦAHỘ SẢN XUẤT, KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HOÀN KIẾM”

Mục đích của đề tài này là qua nghiên cứu thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh và công tác quản lý việc thu nộp thuế GTGT đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận Hoàn Kiếm, để có những giải pháp kịp thời hữu hiệu nhằm nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý thu nộp thuế và ý thức chấp hành luật thuế GTGT của các hộ kinh doanh.

Với những phương pháp nghiên cứu như thống kê, phân tích và so sánh, quan sát…

Đề tài gồm những nội dung sau:

CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT VỀ TÌNH HÌNH KINH TẾ XÃ HỘIQUẬN HOÀN KIẾM VÀ CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀN KIẾM,THÀNH PHỐ HÀ NỘI

CHƯƠNG II: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THỰC TRẠNGQUẢN LÝ VIỆC THỰC HIỆN LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNGCỦA CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN CỦA CHICỤC.

CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ VIỆC THỰC HIỆNLUẬT THUẾ GTGT CỦA CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊNĐỊA BÀN QUẬN HOÀN KIẾM CỦA CHI CỤC THUẾ HOÀNKIẾM.

Là một sinh viên, kiến thức lý luận và thực tiễn còn hạn chế và bước đầu nghiên cứu khoa học Do vậy không thể tránh khỏi những khiếm khuyết trong nội dung và phương pháp nghiên cứu

Em kính mong nhận đựơc sự góp ý, chỉ bảo của thầy cô giáo, của cán bộ thuế để em hoàn thiện hơn đề tài và có thêm nhiều kiến thức mới, có được sự tự tin, vững bước hơn trong con đường sự nghiệp tương lai.

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, Ngày 06 tháng 05 năm 2010 Sinh viên : Lê Vân Anh

CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT VỀ TÌNH HÌNH KINH TẾ XÃ HỘIQUẬN HOÀN KIẾM VÀ CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀN KIẾM,THÀNH PHỐ HÀ NỘI

1.1 Khái quát tình hình kinh tế xã hội quận Hoàn Kiếm.

Quận Hoàn Kiếm là trung tâm của Hà Nội và của Việt Nam, được hình thành cách đây gần 1000 năm, có một bề dày lịch sử phát triển.

Khu phố cổ (36 phố phường) được hình thành từ đầu thế kỷ XIX thuộc Triều Nguyễn Cùng với việc xây dựng Hoàng Thành, Kinh Thành, nhiều đình, đền, chùa được xây dựng như: đình Kim Ngân, chùa Báo Ân, Báo Thiên, đền Vua Lê, Ngọc Sơn, Bà Triệu

Từ năm 1886, quận Hoàn Kiếm được phát triển về phía Nam hồ Hoàn Kiếm theo kiểu khu phố của người Châu Âu, với hệ thống bàn cờ được hoạch định trước Đây là một giai đoạn phát triển mới, mang phong cách xây dựng đô thị Châu Âu với nhiều công trình kiến trúc có sắc thái riêng mang nhiều đường nét kiến trúc Pháp.

Từ năm 1955, đặc biệt là sau năm 1975, việc xây dựng phát triển của quận Hoàn Kiếm đẩy mạnh ra phía ngoài đê, các khu nhà ở tập thể của các cơ quan được hình thành.

Do sự hình thành các khu vực theo từng giai đoạn như vậy, quận Hoàn Kiếm được phân rất rõ ràng với đặc điểm của từng giai đoạn lịch sử:

- Khu phố cổ: gồm các phường Hàng Bạc, Hàng Bồ, Hàng Đào, Cửa Đông, Hàng Buồm, Hàng Mã, Hàng Gai, Đồng Xuân và một phần của hai phường Lý Thái Tổ và Hàng Bông Các công trình chủ yếu là nhà ở kết hợp với cửa hàng, mật độ xây dựng cao, đường giao thông nhỏ và ngắn.

- Khu phố cũ: gồm các phường Cửa Nam, Trần Hưng Đạo, Phan Chu Trinh, Tràng Tiền, Lý Thái Tổ, Hàng Bông, Hàng Trống, Hàng Bài Nhiều

loại công trình hình thức kiến trúc đẹp: nhà ở biệt thự, công sở, nhà hát, cửa hàng, khách sạn, bảo tàng, thư viện

- Khu ngoài đê: gồm 2 phường Phúc Tân và Chương Dương, công trình chủ yếu là nhà ở của dân lao động, xây dựng manh mún, chắp vá, không có qui hoạch.

Bề dày lịch sử hình thành và phát triển với sự tập trung của các khu phố cổ là một đặc thù riêng có của quận Hoàn Kiếm, tạo cho Quận một thế mạnh trong phát triển dịch vụ, đặc biệt là trong phát triển thương mại, du lịch.

Với vị trí nằm ở trung tâm của Thủ đô Hà Nội, phía Tây giáp quận Đống Đa, phía Tây Bắc giáp quận Ba Đình và quận Đống Đa, phía Nam giáp Quận Hai Bà Trưng.

Dọc từ phía Bắc xuống phía Nam là sông Hồng, bên kia sông (phía Đông) là huyện Gia Lâm Quận tập trung nhiều đầu mối giao thông đường sắt, đường thuỷ, đường bộ Yếu tố này đã gắn kết Hoàn Kiếm với các quận, các tỉnh, thành khác tạo điều kiện thuận lợi thúc đẩy giao lưu phát triển kinh tế - văn hoá và du lịch Đó là một ưu thế đặc biệt của Quận mà không phải quận nào cũng có thể có được.

Là nơi tập trung nhiều Bộ, Sở, Ban, ngành và các cơ quan quản lý Nhà

nước (10 Bộ trong tổng số 17 Bộ của Trung ương đóng trên địa bàn toàn Thành phố Hà Nội) và cũng là nơi tập trung của nhiều đại sứ quán và nhà riêng đại sứ (17 đại sứ trong tổng số 60 nước có đại sứ quán tại Hà Nội), các văn phòng đại diện nước ngoài, nơi tập trung của các cơ quan chính trị - xã hội - tôn giáo, Hoàn Kiếm xứng đáng là trung tâm hành chính, chính trị của Thành phố.

Với chợ Đồng Xuân - một khu thương mại và dịch vụ lớn, là đầu mối giao lưu hàng hoá của cả khu vực phía Bắc cùng với một loạt chợ lớn như: Hàng Da, Cửa Nam, Hàng Bè và những tuyến phố thương mại sầm uất như

Hàng Gai, Hàng Bông, Hàng Ngang, Hàng Đào , Hoàn Kiếm đã và đang trở thành trung tâm thương mại lớn của Thủ đô Hà Nội.

Chợ đêm Đồng Xuân - một hình thức dịch vụ thương mại mới - tuy đang trong giai đoạn hình thành nhưng nếu phát huy có hiệu quả thì không những khẳng định vị trí trung tâm thương mại của Hoàn Kiếm mà còn là một nhân tố thu hút khách du lịch.

Thời gian gần đây, cùng với sự phát triển kinh tế - xã hội là sự đầu tư mạnh mẽ trong xây dựng các công trình cao ốc, các toà văn phòng nổi tiếng như Hà Nội Tower Đó là lợi thế về vị trí địa lý mà không quận nào có thể có được Các cơ quan, đơn vị đều muốn có văn phòng đặt trên địa bàn Quận Chính vì vậy, Hoàn Kiếm phát triển rất mạnh dịch vụ cho thuê văn phòng và là Quận có nhiều tiềm năng nhất để phát triển loại hình dịch vụ cao cấp này Điều đó tạo cho Hoàn Kiếm một bộ mặt mới, văn minh bên cạnh những công trình kiến trúc cổ, đồng thời khẳng định vị thế trung tâm dịch vụ của Quận.

Với hệ thống các trung tâm tài chính, ngân hàng đầu não tập trung tại Quận, Hoàn Kiếm có tiềm năng phát triển mạnh các giao dịch về kinh tế tài chính Trong 10 năm tới, trên cơ sở Nhà nước đổi mới chính sách tài chính ngân hàng và sự phát triển của các thành phần kinh tế, Hoàn Kiếm sẽ trở thành trung tâm tài chính lớn của Hà Nội Đây chính là một loại hình dịch vụ cao cấp- một hình thức dịch vụ dựa trên trí thức và dựa trên sự tiến bộ, văn minh của nền kinh tế.

Ở vị trí trung tâm Thành phố với vai trò trung tâm hành chính, chính trị, trung tâm thương mại, dịch vụ, quận Hoàn Kiếm có nhiều điều kiện cho phát triển kinh tế - xã hội.

1.2 Cơ cấu tổ chức chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm.

Ban lãnh đạo chi cục gồm có: 01 chi cục trưởng và ba chi cục phó giúp việc.

Toàn chi cục có 27 đội thuế, trong đó có 14 đội thuế phường và liên phường; 3 đội thuế chợ và liên chợ; 1 đội thuế trước bạ; 2 đội kiểm tra thuế; 7 đội chức năng.

Chức năng và nhiệm vụ cụ thể của các đội thuế như sau:

1 Đội tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế.

Giúp chi cục truởng chu cục thuế thực hiện công rác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế; hỗ trợ nguời nộp thuế trong phạm vi chi cục thuế quản lý.

Nhiệm vụ cụ thể:

1.1 Xây dựng chuơng trình, kế hoạch hỗ trợ nguời nộp thuế, tuyên truyền chính sách, pháp luật cho nguời nộp thuế, nguời dân và các cơ quan, tổ chức khác trên địa bàn.

1.2.Tổ chức thực hiện tuyên truyền, phổ biến chính sách, pháp luật về thuế cho nguời nộp thuế, nguời dân, các cơ quan, tổ chức trên địa bàn.

1.3 Thực hiện công tác hỗ trợ về thuế; là đầu mối tiếp nhận, huớng dẫn, giải đáp các vuớng mắc về chính sách thuế, các thủ tục hành chính về thuế, thực hiện giải quyết một số thủ tục hành chính thuế cho nguời nộp thuế theo qui định.

1.4.Huớng dẫn, hỗ trợ và cấp hoá đơn lẻ cho các tổ chức, cá nhân có phát sinh doanh thu không thuờng xuyên kê khai, nộp thuế.

1.5.Chủ trì, phối hợp với các Đội thuộc chi cục thuế, các tổ chức liên quan tổ chức hội nghị đối thoại với nguời nộp thuế trên địa bàn.

1.6 Cung cấp các thông tin cảnh báo và các thông tin hỗ trợ khác trên cơ sở hệ thống thông tin do cơ quan thuế quản lý cho nguời nộp thuế theo quy định của pháp luật và của ngành.

1.7 Tổng hợp các vuớng mắc của nguời nộp thuế về chính sách thuế và các thủ tục hành chính thuế, báo cáo lãnh đạo Chi cục thuế giải quyết hoặc trình cấp có thẩm quyền xem xét, giải quyết.

1.8 Thực hiện công tác khen thuởng, tuyên dương và tôn vinh nguời nộp thuế thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế các tổ chức và cá nhân khác ngoài ngành thuế có thành tích xuất sắc trong việc tham gia công tác quản lý thuế.

1.9.Theo dõi, tổng hợp, báo cáo kết quả thực hiện công tác hỗ trợ, tuyên truyền về thuế, công tác khen thuởng, tôn vinh nguời nộp thuế và công tác cải cách hành chính thuế; để xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả công tác hỗ trợ nguời nộp thuế và công tác tuyên truyền về thuế.

1.10.Tổ chức công tác bảo quản, lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ và các văn bản pháp quy của Nhà nuớc thuộc lĩnh vực quản lý của đội;

1.11 Thực hiện các nhiệm vụ khác do chi cục truởng chi cục thuế giao.

2 Đội kê khai- kế toán thuế và tin học.

Giúp chi cục truởng Chi cục thuế thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, huớng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế.

Nhiệm vụ cụ thể:

2.1 Xây dựng chương trình, kế hoạch triển khai thực hiện công tác xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế và tin học của chi cục thuế.

2.2 Thực hiện công tác đăng ký thuế và cấp mã số thuế cho người nộp thuế trên địa bàn; quản lý việc thay đổi tình trạng hoạt động sản xuất kinh

doanh và thực hiện các thủ tục chuyển đổi và đóng mã số thuế đối với nguời nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.

2.3 Nhập dữ liệu và xử lý hồ sơ khai thuế, hồ sơ hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, các tài liệu chứng từ có liên quan đến nghĩa vụ thuế của nguời nộp thuế theo quy định; hạch toán ghi chép toàn bộ các thông tin trên tờ khai, chứng từ nộp thuế và các tài liệu có liên quan đến nghĩa vụ thuế của nguời nộp thuế vào sổ thuế.

2.4 Kiểm tra ban đầu các hồ sơ khai thuế, yêu cầu nguời nộp thuế điều chỉnh kịp thời nếu phát hiện kê khai không quy định; thực hiện việc điều chỉnh các số liệu về nghĩa vụ thuế của nguời nộp thuế khi nhận đuợc tờ khai điều chỉnh, các quyết định xử lý hành chính về thuế hoặc thông tin điều chình khác của nguời nộp thuế theo quy định.

2.5.Xử lý và kiến nghị xử lý các vi phạm của nguời nộp thuế về thủ tục đăng ký thuế, nộp hồ sơ kê khai thuế, nhưng nghỉ kinh doanh, bỏ địa bàn kinh doanh thuộc phạm vi quản lý.

2.6 Tiếp nhận và đề xuất xử lý các hồ sơ xin gia hạn thời hạn kê khai thuếm thời hạn nộp thuế.

2.7 Phân loại, xử lý các hồ sơ hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế theo quy đinh; thực hiện miễn, giảm thuế không thuộc diện phải kiểm tra truớc; chuyển hồ sơ miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế thuộc diện kiểm tra truớc cho đội kiểm tra thuế.

2.8.Tính tiền thuế và thông báo số thuế phải nộp; ấn định thuế đối với các truờng hợp nguời nộp thuế không nộp tờ khai thuế.

2.9 Phối hợp với các cơ quan chức năng đối chiếu, xác nhận kết quả thực hiện nghĩa vụ thuế đối với NSNN của người nộp thuế; đề xuất giải quyết những hồ sơ xin gia hạn thời hạn kê khai thuế, thời hạn nộp thuế.

2.10 Thực hiện công tác kế toán đối với người nộp thuế bao gồm: kế toán thuế người nộp thuế, kế toán tài khoản tạm thu, kế toán tài khoản tạm giữ, thoái trả tiền thuế cho người nộp thuế theo quy đinh và công tác thống kê thuế; thực hiện các chế độ báo cáo kế toán thuế, thống kê thuế theo quy đinh;

2.11.Lập danh mục, cập nhật thông tin, lưu trữ, quản lý các hồ sơ thuế của người nộp thuế; cung cấp thông tin về người nộp thuế và các tài liệu khác có liên quan theo đề nghị của các đơn vị trong và ngoài ngành thuế theo quy định của pháp luật và của ngành.

2.12 Đề xuất nhu cầu, lắp đặt, quản lý, vận hành, bảo hành, bảo trì, bảo dưỡng, hệ thống mạng, trang thiết bị tin học tại chi cục thuế.

2.13.Tiếp nhận các chương trình ứng dụng và tổ chức cài đặt, hướng dẫn, hỗ trợ cán bộ thuế vận hành, sử dụng các phần mềm ứng dụng phục vụ công tác quản lý thuế tại chi cục thuế.

2.14 Quản lý dữ liệu thông tin về người nộp thuế; sao lưu dữ liệu, kiểm tra độ an toàn của dữ liệu, bảo mật dữ liệu và phòng chống sự xâm nhập từ bên ngoài và virus máy tính;

2.15 Theo dõi, tổng hợp, đánh giá, báo cáo kết quả thực hiện công tác xử lý hồ sơ khai thuế và kế toán thuế, công tác quản lý thiết bị tin học và ứng dụng tin học; đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả công tác xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế và ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý thuế;

2.16 Tổ chức thực hiện công tác bảo quản, lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ và các văn bản pháp quy của nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý của đội;

2.17 Thực hiện các nhiệm vụ khac do chi cục trưởng chi cục thuế giao.

3.Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.

Giúp chi cục trưởng chi cục thuế thực hiện công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của chi cục thuế.

Nhiệm vụ cụ thể:

3.1 Xây dựng chương trình, kế hoạch quản lý nợ thuế và cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt trên địa bàn.

3.2 Thực hiện các thủ tục thu tiền thuế nợ, tiền phạt; theo dõi, đôn đốc, tổng hợp kết quả thu hồi tiền thuế nợ, tiền phạt vào ngân sách nhà nước; thực hiện xác nhận nợ NSNN;

3.3 Theo dõi tình hình kê khai, nộp thuế của người nộp thuế, phân loại nợ thuế theo quy định; phân tích tình trạng nợ thuế của từng người nộp thuế trên địa bàn;

3.4 Thu nhập thông tin về người nộp thuế còn nợ tiền thuế; đề xuất biện pháp đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ tiền thuế, tiền phạt; cung cấp thông tin về tình hình nợ thuế theo yêu cầu của các cơ quan pháp luật và theo chỉ đạo của lãnh đạo chi cục thuế; cung cấp danh sách các tổ chức và cá nhân chây ỳ nợ thuế để thông báo công khai trên các phương tiện thông tin đại chúng;

3.5 Tham mưu, đề xuất xử lý các hồ sơ xin khoanh nợ, giãn nợ, xoá nợ thuế, tiền phạt và giải quyết các hồ sơ xử lý khác về nợ thuế; thẩm định trình cấp có thẩm quyền giải quyết hoặc quyết định theo thẩm quyền việc khoanh nợ, giãn nợ, xoá nợ tiền thuế, tiền phạt.

3.6 Theo dõi kết quả xử lý nợ của cơ quan thuế cấp trên và thực hiện các quyết định xử lý nợ đối với người nộp thuế.

3.7 Thẩm định và trình cấp có thẩm quyền xử lý các khoản nợ không có khả năng thu hồi theo quy định; hướng dẫn người nộp thuế lập hồ sơ xử lý nợ thuế;

3.8 Lập hồ sơ đề nghị cưỡng chế và đề xuất biện pháp thực hiện cưỡng chế thu tiền thuế nợ trình Lãnh đạo chi cục thuế ra quyết định và thực hiện cưỡng chế theo thẩm quyền hoặc tham mưu, phối hợp với các cơ quan có thẩm quyền, thực hiện cưỡng chế thu tiền thuế nợ theo quy định;

3.9 Tổng hợp, báo cáo kết quả thực hiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế thuộc phạm vi chi cục quản lý; đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.

3.10 Tổ chức công tác bảo quản, lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ và các văn bản pháp quy của nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý của đội;

3.11 Thực hiện các nhiệm vụ khác do chi cục truởng chi cục thuế giao.

4 Đội kiểm tra thuế.

Giúp chi cục trưởng chi cục thuế thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải quyết tố các liên quan đến người nộp thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuộc phạm vi quản lý của chi cục thuế.

Nhiệm vụ cụ thể:

4.1 Xây dựng chương trình, kế hoạch thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế trên địa bàn.

4.2 Tổ chức thu thập thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của nguời nộp thuế.

4.3 Khai thác dữ liệu hồ sơ khai thuế hàng tháng của người nộp thuế, thu thập thông tin, phân tích, đánh giá, so sánh với các dữ liệu thông tin của cơ quan thuế; kiểm tra tính trung thực, chính xác của hồ sơ khai thuế; phát hiện những nghi vấn, bất thường trong kê khai thuế, yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc điều chỉnh kịp thời;

4.4 Tổ chức kiểm tra việc thực hiện chính sách pháp luật về thuế tại trụ sở của người nộp thuế; kiểm tra các tổ chức được uỷ nhiệm thu thuế theo quy định của luật quản lý thuế.

4.5 Kiểm tra các hồ sơ miễn thuế; giảm thuế, hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước; thực hiện các thủ tục miễn thuế, giảm thuế trình lãnh đạo chi cục ra quyết đinh; chuyển hồ sơ hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế không thuộc thẩm quyền cho cơ quan thuế cấp trên giải quyết theo quy định;

4.6 Ấn định thuế đối với các trường hợp khai thuế không đủ căn cứ, không đúng thực tế phát sinh mà người nộp thuế không giải trình được.

4.7 Xác định các trường hợp có dấu hiệu trốn lậu thuế, gian lần thuế để chuyển hồ sơ cho bộ phận thanh tra của cơ quan thuế cấp trên giải quyết;

4.8 Kiểm tra các trường hợp người nộp thuế sát nhập, giải thể, phá sản, ngừng kê khai, bỏ trốn, mất tích, chuyển đổi hình thức sở hữu hoặc tôt chức sắp xếp lại doanh nghiệp, cổ phần hoá doanh nghiệp

4.9 Thực hiện kiểm tra, đối chiếu xác minh hoá đơn và trả lời kết quả xác minh hoá đơn theo quy đinh; xử lý và kiến nghị xử lý vi phạm về quản lý và sử dụng hoá đơn sai phạm về thuế theo kết quả xác minh hoá đơn; tổ chức kiểm tra việc chấp hành các quy định về quản lý, sử dụng biên lai, ấn chỉ thuế của người nộp thuế và các tổ chức, cá nhân được cơ quan thuế uỷ quyền thu thuế, phí, lệ phí;

4.10 Xử lý và kiến nghị xử lý những trường hợp người nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật về thuế phát hiện khi kiểm tra thuế;

4.11 Tổ chức hoạt động tiếp dân tại trụ sở cơ quan thuế để nắm bắt, xem xét, giải quyết những thông tin phản ánh của nhân dân về hành vi vi phạm chính sách, pháp luật thuế của người nộp thuế.

4.12 Kiểm tra xác minh, giải quyết tố các hành vi vi phạm pháp luật thuế của người nộp thuế thuộc thẩm quyền quản lý của chi cục thuế; đề xuất ý kiến đối với các hồ sơ tố cáo về thuế không thuộc thẩm quyền giải quyết của chi cục thuế, chuyển cho các cơ quan thuế cấp trên và các cơ quan khác có liên quan giải quyết.

4.13 Cung cấp thông tin điều chỉnh về nghĩa vụ thuế của người nộp thuế; thông tin kết luận sau kiểm tra cho bộ phận chức năng, có liên quan; rà soát, đôn đốc, theo dõi việc thực thi các quyết định xử lý, xử phạt về thuế, quyết định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế;

4.14 Nhận dự toán thu nhân sách của người nộp thuế thuộc chi cục thuế trực tiếp quản lý (trừ các đối tượng thuộc quản lý của đội thuế liên xã, phường, thị trấn, dự toán thuế thu nhập cá nhân); trực tiếp chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện dự toán thu đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý;

4.15 Tổng hợp, đánh giá, báo cáo kết quản thực hiện công tác kiểm tra thuế; giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế trong phạm vi chi cục thuế quản lý.

4.16 Tổ chức công tác báo cáo

5- Đội quản lý thuế thu nhập cá nhân:

Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có thu nhập thuộc diện phải nộp thuế thu nhập cá nhân thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý;

Nhiệm vụ cụ thể:

5.1 Xây dựng chương trình, kế hoạch triển khai công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn;

5.2 Nhận nhiệm vụ dự toán thu thuế thu nhập cá nhân và tổ chức triển khai thực hiện;

5.3 Tổ chức quản lý thu thuế đối với cá nhân thuộc phạm vi quản lý: + Phối hợp với các ban, ngành địa phương để quản lý cá nhân nộp thuế, lập danh sách đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân phải quản lý trên địa bàn;

+ Đôn đốc việc kê khai đăng ký thuế, kê khai nộp thuế và quyết toán thuế thu nhập cá nhân;

+ Kiểm tra việc chấp hành Luật thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn quản lý; kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân, các hồ sơ miễn, giảm, hoàn thuế thu nhập cá nhân thuộc Chi cục Thuế quản lý; lập biên bản các trường hợp vi phạm và đề nghị xử lý theo quy định của pháp luật;

+ Thẩm định, trình cấp có thẩm quyền quyết định việc miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế thu nhập cá nhân cho người nộp thuế do Chi cục Thuế quản lý;

+ Tổ chức công tác bảo quản và lưu trữ hồ sơ cá nhân nộp thuế, lưu giữ các thông tin, tài liệu cần thiết vào hồ sơ cá nhân nộp thuế phục vụ cho việc kiểm tra quyết toán thuế, xác nhận nghĩa vụ nộp thuế của cá nhân nộp thuế;

5.4 Tổng hợp, phân tích, đánh giá, báo cáo kết quả quản lý thuế thu nhập cá nhân, xác định các khâu làm thất thu thuế thu nhập cá nhân, đề xuất biện pháp, giải pháp chống thất thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn;

5.5 Tổ chức công tác bảo quản, lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ và các văn bản pháp quy của Nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý của Đội;

5.6 Thực hiện các nhiệm vụ khác do Chi cục trưởng Chi cục Thuế giao.

6- Đội Nghiệp vụ - Dự toán

Giúp Chi cục trưởng Cục Thuế hướng dẫn về nghiệp cụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế cho cán bộ, công chức thuế trong Chi cục Thuế; xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước được giao của Chi cục Thuế;

Nhiệm vụ cụ thể:

6.1 Xây dựng chương trình, kế hoạch thực hiện công tác xây dựng dự toán thu; triển khai, hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế cho các bộ phận, công chức thuế trong Chi cục Thuế.

6.2 Phân tích tình hình sản xuất kinh doanh và các biến động ảnh hưởng đến kết quả thu NSNN, đánh giá, dự báo khả năng thu NSNN, tiến độ thực hiện dự toán thu thuế của Chi cục Thuế; phối hợp với các cấp, các ngành có liên quan triển khai các biện pháp quản lý thu thuế trên địa bàn;

6.3 Xây dựng dự toán trình cấp có thẩm quyền và tham mưu cho lãnh đạo Chi cục Thuế giao dự toán thu NSNN cho các Đội; tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng tháng, quý, năm trên địa bàn quản lý; Tham mưu, đề xuất với cơ quan thuế cấp trên, lãnh đạo Chi cục các biện pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế;

6.4 Cung cấp thông tin số liệu tổng hợp về kết quả thu ngân sách cho các cơ quan, ban ngành liên quan và UBND quận, huyện; tham gia với các ngành, các cấp về chủ trương biện pháp khuyến khích phát triển kinh tế địa phương, chống buôn lậu, chống kinh doanh trái phép …;

6.5 Hướng dẫn, hỗ trợ các bộ phận, cán bộ, công chức thuế thuộc Chi cục Thuế triển khai thực hiện chính sách, pháp luật thuế, nghiệp vụ quản lý thuế và các quy định về công tác ủy nhiệm thu các khoản thu về đất đai, phí, lệ phí và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh khoán thuế ổn định;

6.6 Đề xuất với cấp trên hoặc cơ quan có thẩm quyền giải quyết những vướng mắc trong quá trình thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế của Chi cục Thuế, việc chấp hành nghĩa vụ thuế của người nộp thuế; đề xuất, kiến nghị sửa đổi, bổ sung những văn bản hướng dẫn về nghiệp vụ thuế chưa phù hợp với tình hình thực tế phát sinh;

6.7 Xây dựng chương trình, kế hoạch hoạt động của Chi cục Thuế hàng tháng, quý, năm; theo dõi, đôn đốc và tham mưu cho lãnh đạo Chi cục chỉ đạo triển khai kế hoạch, chương trình công tác của Chi cục Thuế;

6.8 Tổng hợp, phân tích, đánh giá toàn diện tình hình thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế; tổ chức công tác sơ kết, tổng kết tình hình thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế của Cục thuế;

6.9 Rà soát, thẩm định về nội dung, thể thức, thủ tục hành chính các văn bản do Chi cục Thuế soạn thảo; kiến nghị với cơ quan có thẩm quyền đình chỉ việc thi hành, hoặc huỷ bỏ những quy định trái với văn bản pháp luật hiện hành;

6.10 Tham mưu, giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế trong việc giải quyết tranh chấp, các quyền và nghĩa vụ tố tụng theo quy định của pháp luật;

6.11 Tổ chức công tác bảo quản lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ và các văn bản pháp quy của Nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý của Đội;

6.12 Thực hiện các nhiệm vụ khác do Chi cục trưởng Chi cục Thuế giao.

7 - Đội kiểm tra nội bộ (Đối với những Chi cục nhỏ thì giao nhiệm vụ kiểm

tra nội bộ cho Đội Kiểm tra thuế thực hiện)

Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế; giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế và khiếu nại liên quan trong nội bộ cơ quan thuế, công chức thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế thuộc thẩm quyền của Chi cục trưởng Chi cục Thuế.

Nhiệm vụ cụ thể:

7.1 Xây dựng nội dung, chương trình, kế hoạch kiểm tra nội bộ trên địa bàn quản lý;

7.2 Tổ chức kiểm tra việc tuân thủ pháp luật về thuế và các văn bản pháp luật khác có liên quan của các bộ phận và công chức thuế trong Chi cục Thuế; kiểm tra tính liêm chính của cán bộ thuế trong việc thực hiện công tác quản lý thuế, quản lý chi tiêu tài chính, quản lý ấn chỉ thuế trong nội bộ Chi cục Thuế;

7.3 Tổ chức phúc tra kết quả kiểm tra của Đội kiểm tra thuế theo chỉ đạo của Chi cục trưởng Chi cục Thuế hoặc khi có đơn tố cáo hành vi vi phạm pháp luật trong hoạt động kiểm tra thuế thuộc thẩm quyền giải quyết của Chi cục trưởng Chi cục Thuế (nếu Chi cục không tổ chức riêng Đội Kiểm tra nội bộ thì nhiệm vụ này thuộc thẩm quyền của Phòng Kiểm tra nội bộ thuộc Cục Thuế);

7.4 Tổ chức kiểm tra, xác minh, giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực thi công vụ của cơ quan thuế, công chức thuế thuộc thẩm quyền giải quyết của Chi cục trưởng Chi cục Thuế;

7.5 Đề xuất, kiến nghị biện pháp xử lý đối với các bộ phận thuộc Chi cục Thuế, công chức thuế vi phạm pháp luật, nội quy, quy chế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế phát hiện khi kiểm tra nội bộ và giải quyết khiếu nại, tố cáo;

7.6 Phối hợp với các cơ quan chức năng có thẩm quyển bảo vệ cán bộ, công chức, viên chức thuế bị đe dọa, uy hiếp, vu khống … trong khi thi hành công vụ.

7.7 Xây dựng kế hoạch, biện pháp phòng ngừa và tổ chức triển khai thực hiện các quy định của Luật phòng chống tham nhũng, Luật thực hành tiết kiệm, chống lãng phí tại Chi cục Thuế;

7.8 Tổng hợp, báo cáo kết quả công tác kiểm tra nội bộ, công tác giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến nội bộ cơ quan thuế, công chức thuế trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý; đề xuất sửa đổi các quy định, quy trình

nghiệp vụ, các biện pháp nâng cao chất lượng của đội ngũ công chức thuế; kiến nghị việc đánh giá, khen thưởng cơ quan thuế, công chức thuế;

7.9 Thực hiện công tác bảo quản, lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ và các văn bản pháp quy của Nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý của Đội;

7.10 Thực hiện các nhiệm vụ khác do Chi cục trưởng Chi cục Thuế giao.

8 Đội quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác.

Giúp chi cục trưởng chi cục thuế quản lý thu lệ phí trước ban Thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuế đất, thuế tài sản, phí, lệ phí và các khoản thu khác phát siinh trên địa bàn thuộc chi cục thuế quản lý

Nhiệm vụ cụ thể:

8.1 Xây dựng chương trình, kế hoạch thực hiện công tác quản lý thu đối với các khoản thu về đất, lệ phí trước bạ và khoản thu khác trên địa bàn;

8.2 Tiếp nhận hồ sơ khai thuế của người nộp thuế; kiểm tra hồ sơ khai thuế, tính thuế; phát hành thông báo thu các khoản thu về đất, lệ phí trước bạ và các khoản thu khác.

8.3 Tổ chức thu nộp hoặc phối hợp với kho bạc để thu nộp tiền thuế về các khoản thu về đất, lệ phí trước bạ và các khoản thu khác theo thông báo.

8.4 Kiểm tra, đôn đốc việc thực hiện nghĩa vụ nộp các khoản thu về đất, lệ phí trước bạ và các khoản thu khác của người nộp thuế trên địa bàn quản lý.

8.5 Đề xuất xử lý những trường hợp người nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật về thuế trong việc chấp hành nghĩa vụ nộp các khoản thu về đất, lệ phí trước bạ và thu khác; đôn đốc thực hiện những quyết định xử lý vi phạm.

8.6 Tổ chức công tác bảo quản, lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ và các văn bản pháp quy của nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý của đội.

8.7 Thực hiện chức năng, nhiệm vụ của đội quản lý thuế thu nhập cá nhân nếu chi cục chưa thành lập đội quản lý thuế thu nhập cá nhân.

8.8 Thực hiện các nhiệm vụ khác do chi cục trưởng chi cục thuế giao.

9 Đội hành chính- nhân sự- tài vụ - ấn chỉ

Giúp chi cục trưởng chi cục thuế thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn chỉ nội bộ chi cục thuế quản lý.

Nhiệm vụ cụ thể:

9.1 Xây dựng kế hoạch hàng băn về đầu tư xây dựng cơ sở vật chất, kinh phí hoạt động và quản lý ấn chỉ thuế của chi cục thuế hàng năm

9.2 Tổ chức thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; xây dựng và thực hiện dự toán kinh phí, quản lý kinh doanh hoạt động, trang thiết bị, phương tiện làm việc, trang phục, quản lý ấn chỉ thuế, thực hiện nhiệm vụ đơn vị dự toán cấp 3 của chi cục thuế.

9.3 Phối hợp với các đơn vị chuẩn bị chương trình, nội dung, tài liệu phục vụ cho hội nghị, cuộc họp của lãnh đạo chi cục thuế.

9.4 Tổ chức triển khai thực hiện các quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cơ cấu tổ chức bộ máy của chi cục thuế, chế độ quản lý, sử dụng công chức thuế, lao động, tiền lương, đào tạo, bồi dưỡng công chức thuế, công tác bảo vệ chính trị nội bộ của chi cục thuế theo phân cấp quản lý.

9.5 Đề xuất, kiến nghị cấp có thẩm quyền xem xét xử lý đối với cán bộ, công chức thuế vi phạm pháp luật, vi phạm các quy định, quy trình quản lý thuế theo phân cấp quản lý cán bộ.

9.6 Tổ chức các phong trào thi đua của ngành, của địa phương; theo dõi và tổng hợp công tác thi đua khen thưởng trong nội bộ chi cục thuế theo quy định.

9.7 Thực hiện công tác phục vụ cho các hoạt động của nội bộ chi cục thuế; tổ chức công tác bảo vệ cơ quan, kho tang ấn chỉ Tài sản, phòng cháy chữa cháy, đảm bảo an toàn, vệ sinh cơ quan; quản lý cơ sở vật chất, phương tiện đi lại và tài sản công; phối hợp với các phòng đôn đốc việc thực hiện nội quy, quy chế và kỷ luật lao động.

9.8 Tổng hợp, báo cáo công tác nhân sự, hành chính, văn thư, lưu trữ, công tác quản lý tài chính, quản trị, quản lý ấn chỉ trong phạm vi chi cục thuế quản lý.

9.9 Tổ chức công tác bảo quản, lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ và các văn bản pháp quy của nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý của đội và của chi cục thuế theo quy định hiện hành về văn thư, lưu trữ.

9.10 Thực hiện các nhiệm vụ khác do chị cục trưởng chi cục thuế giao;

10 Đội thuế liên xã, phường ,thị trấn.

Nhiệm vụ cụ thể:

10.1 Xây dựng chương trình, kế hoạch công tác quản lý thuế đối với người nộp thuế trên địa bàn được phân công;

10.2 Nắm tình hình sản xuất kinh doanh trên địa bàn; lập danh sách và sơ đồ quản lý người nộp thuế;

10.3 Tổ chức cho người nộp thuế trên địa bàn được đăng ký mã số thuế; hướng dẫn người nộp thuế thực hiện pháp luật về thuế;

10.4 Thực hiện điều tra doanh thu, ấn định thuế với trường hợp khoán ổn định đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của đội theo quy định của pháp luật;

10.5 Tiếp nhận tờ khai đăng ký thuế, tờ khai thuế, hồ sơ miễn thuế, giảm thuế, chuyển đội kê khai – kế toán thuế - tin học xử lý; tiếp nhận đơn ngừng nghỉ kinh doanh, đơn xin miễn giảm thuế của các hộ kinh doanh trên địa bàn , trình cấp có thẩm quyền xem xét, quyết định.

10.6 Đôn đốc việc kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế của hộ kinh doanh cá thể thuộc địa bàn quản lý;

10.7 Phát hiện, theo dõi, quản lý thu đối với cơ sở xây dựng cơ bản vãng lai;

10.8 Thực hiện công khai thuế theo quy định; phát thông báo thuế đến người nộp thuế theo quy định;

10.9 Thực hiện phân loại quản lý thu nợ, đôn đốc tiền thuế nợ, tiền phạt; chủ trì, phối hợp với đội quản lý thu nợ thực hiện cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của đội thuế liên xã , phường.

10.10 Đề xuất quyết định ủy nhiệm thu và đôn đốc ủy nhiệm thu thực hiện thu nộp thuế theo đúng quy định; giám sát công tác ủy nhiệm thu, phát hiện kịp thời các dấu hiệu vi phạm để uốn nắn; đôn đốc ủy nhiệm thu thu đúng, thu đủ và nộp kịp thời vào ngân sách, chống lạm thu, chống nợ đọng thuế.

10.11 Thực hiện công tác đối chiếu xác minh hóa đơn và trả lời kết quả xác minh hóa đơn theo yêu cầu.

10.12 Phối hợp với đội kiểm tra thuế tham gia kiểm tra người nộp thuế, các tổ chức, cá nhận được ủy nhiệm thu thuế trong việc chấp hành pháp luật về thuế, các quyết định hành chính thuế theo quy định của pháp luật;

10.13 Xử lý hoặc đề nghị xử lý các hành vi vi phạm trong lĩnh vực thuế của người nộp thuế, các tổ chức, cá nhân được ủy nhiệm thu thuế;

10.14 Tổ chức công tác bảo quản, lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ và các văn bản pháp quy của nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý của đội;

10.15 Thực hiện các nhiệm vụ khác do chi cục trưởng chi cục thuế giao.

1.3 Chức năng, nhiệm vụ của chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm.

Chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm là tổ chức trực thuộc Cục thuế Thành Phố Hà Nội, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước(sau đây gọi chung là thuế) trên địa bàn theo quy định của pháp luật.

Chi cục thuế thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo quy định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế, các qui định pháp luật khác có liên quan và những nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể sau:

1 Tổ chức triển khai thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn.

2 Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm; phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế, tham mưu với cấp ủy Đảng, chính quyền địa phương về lập và thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước; phối hợp với các cơ quan, đơn vị trên địa bàn để thực hiện nhiệm vụ được giao.

3 Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế: đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giàm thuế, xóa nợ thuế, tiền phạt, lập sổ thuế, thông báo thuế, phát hành các lệnh thu thuế và thu khác theo qui định của pháp luật thuế; đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước.

4 Quản lý thông tin về người nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế trên địa bàn;

5 Thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế, hỗ trợ người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nuupj thuế theo quy định của pháp luật.

6 Kiểm tra việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giàm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và chấp hành chính sách, pháp luật thuế đối với người nộp thuế và các tổ chức, cá nhân được ủy nhiệm thu thuế; xử lý và kiến nghị xử lý đối với trường hợp vi phạm pháp luật thuế; giải quyết các khiều nại, tố cáo về thuế theo thẩm quyền.

7 Kiểm tra việc chấp hành trách nhiệm công vụ của công chức thuế; giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc chấp hành nhiệm vụ, công vụ công chức thuế.

8 Kiến nghị với cơ quan thuế cấp trên những vấn đề vướng mắc cần sửa đổi, bổ sung các căn bản quy phạm pháp luật thuế, các quy trình, quy định của cơ quan thuế cấp trên Báo cáo cục thuế những vướng mắc phát sinh vượt quá thẩm quyền giải quyết của chi cục thuế.

9 Tổ chức thực hiện công tác kế toán thuế, thống kê thuế; lập các bào cáo kết quả thu thuế và các báo cáo khác phục vụ cho công tác chỉ đạo, điều hành của cơ quan thuế cấp trên, ủy ban nhân dân đồng cấp và các cơ quan có liên quan; tổng kết đánh giá tình hình và kết quả công tác của Chi Cục Thuế.

10 Lập hồ sơ để nghị khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế; thông báo công khai trên các phương tiện thông tin đại chúng đối với người nộp thuế vi phạm nghiêm trọng pháp luật về thuế.

11 Được quyền ấn định thuế, xử lý các vi phạm hành chính về thuế, truy thu thuế; thực hiện các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế để thu tiền thuế nợ, tiền phạt vi phạm hành chính thuế.

12 Quyết định hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền quyết định miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, truy thu thuế, gia hạn thời gian nộp hồ sơ khai thuế, gia

hạn thời hạn nộp thuế, khoanh nợ, giãn nợ, xóa tiền nợ thuế, tiền phạt theo quy định của pháp luật.

13 Được quyền yêu cầu người nộp thuế cung cấp sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ và hồ sơ tài liệu khác có liên quan đến việc tính thuế, nộp thuế; được yêu cầu tổ chức tín dụng, các tổ chức, cá nhân khác cơ liên quan cung cấp tài liệu và phối hợp với cơ quan thuế trong công tác quản lý thuế.

14 Đề nghị cơ quan có thẩm quyền xử lý các tổ chức, cá nhân không thực hiện trách nhiệm phối hợp với cơ quan thuế trong công tác quản lý thuế để thu tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật.

15 Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế; giữ bí mật thông tin của người nộp thuế; xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế khi có đề nghị theo quy định của pháp luật.

16 Tổ chức tiếp nhận và triển khai các ứng dụng tiến bộ khoa học, công nghệ thông tin và phương pháp quản lý thuế hiện đại vào các hoạt động của Chi cục Thuế.

17 Quản lý, sử dụng đội ngũ cán bộ, công chức, viên chức thuế thuộc Chi cục Thuế; quản lý, lưu giữ hồ sơ, tài liệu, ấn chỉ thuế và kinh phí, tài sản được giao theo quy định.

18 Thực hiện các nhiệm vụ khác được giao

CHƯƠNG II: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THỰC TRẠNGQUẢN LÝ VIỆC THỰC HIỆN LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

CỦA CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN CỦA CHI CỤC.

2.1 Khái quát chung về thuế GTGT và sự cần thiết phải quản lý việcthực hiện luật thuế GTGT của các hộ kinh doanh cá thể trên địa bànquận Hoàn Kiếm.

2.1.1 Khái quát chung về thuế giá trị gia tăng.

2.1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của thuế giá trị gia tăng.

Khái niệm: Thuế GTGT là thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm

của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất đến tiêu dùng Thuế GTGT được áp dụng lần đầu tiên ở Pháp vào năm 1954, sau đó một số nước Châu Âu khác cũng chuyển sang áp dụng loại thuế này và lần lượt tiếp theo là nước Châu Mỹ la tinh và các nước Châu Á Đến nay, trên thế giới đã có khoảng 130 nước áp dụng thuế GTGT.

Ở Việt Nam, thuế GTGT được nghiên cứu từ năm 1990 và được áp dụng thử nghiệm ở một số đơn vị thuộc ngành dệt, đường, xi măng từ năm 1993 Năm 1997, Luật thuế GTGT đầu tiên ở Việt Nam được thông qua thay thế cho thuế doanh thu Luật này chính thức áp dụng ở Việt Nam từ năm 1999.

Đặc điểm thuế GTGT :

Là thuế gián thu, một yếu tố cấu thành trong giá cả hàng hóa, dịch vụ nhằm động viên một phần thu nhập của người tiêu dùng khi họ tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế.

Thuế GTGT đánh vào tất cả các loại hàng hóa, dịch vụ từ sản xuất, nhập khẩu, lưu thông tới tiêu dùng nhưng chỉ có tính trên phần gia tăng thêm của hàng hóa.

Trong đó, giá trị gia tăng là phần giá trị mới được tạo ra trong sản xuất kinh doanh, nó được xác định bằng chênh lệch giữa tổng giá trị sản xuất và tiêu thụ với tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng Tổng số thuế thu được ở các giai đoạn sẽ bằng với số thuế tính theo giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng.

Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao, không chịu ảnh hưởng bởi kết quả kinh doanh của người nộp thuế, là khoản được cộng thêm vào giá bán của người cung cấp hàng hóa, dịch vụ.

Thuế GTGT không chịu ảnh hưởng bởi quá trình tổ chức và phân chia các chu kỳ kinh tế nhiều hay ít nghĩa là tổng số thuế thu được ở các giai đoạnh bằng số thuế tính theo giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng.

2.1.1.2 Nội dung cơ bản của thuế GTGT.2.1.1.2.1 Phạm vi áp dụng thuế GTGT.

Đối tượng chịu thuế : Theo quy định hiện hành, đối tượng chịu

thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài) như:

- Hàng hóa, dịch vụ được sản xuất và tiêu dùng trong nước - Hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu để tiêu dùng trong nước.

- Hàng hóa, dịch vụ sản xuất được tiêu dùng nội bộ ( sản xuất điện, dùng một phần điện đó cho hoạt động của chính công ty).

- Hàng hóa, dịch vụ được mua bán dưới mọi hình thức, bao gồm cả trao đổi bằng hiện vật.

Đối tượng nộp thuế : Các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất,

kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh và tổ chức, cá nhân khác

có nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT( gọi chung là người nhập khẩu) đều là đối tượng nộp thuế GTGT.

Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bao gồm: - Các tổ chức kinh doanh được thành lập và đăng ký kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp nhà nước( nay là Luật Doanh nghiệp) và Luật Hợp tác xã.

- Các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác.

- Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên bước ngoài tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam (nay là Luật đầu từ); các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh ở Việt Nam nhưng không thành lập pháp nhân ở Việt Nam.

- Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập và các đối tượng kinh doanh khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh nhập khẩu.

2.1.1.2.3 Phương pháp tính thuế GTGT.

Giá tính thuế : Theo quy định của Luật thuế GTGT, giá tính thuế

GTGT được quy định khác nhau tùy theo đối tượng chịu thuế là hàng hóa nhập khẩu hay sản xuất trong nước ( hàng xuất khẩu có thuế suất thuế GTGT là 0%).

Đối với hàng nhập khẩu, giá tính thuế là giá trị gia tăng là giá tính thuế hàng hóa nhập khẩu cộng thuế nhập khẩu (nếu có), cộng thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có).

Trường hợp được giảm thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt thì giá tính thuế giá trị gia tăng là giá tính thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt tính theo mức thuế phải nộp sau khi đã được giảm.

Trường hợp miễn thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt thì giá tính thuế GTGT là giá tính thuế hàng nhập khẩu ( do thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt đã được miễn).

Thuế suất thuế GTGT : Thuế suất thuế GTGT được áp dụng

thống nhất theo loại hàng hoá, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất gia công hay kinh doanh thương mại Hiện nay các mức thuế suất thuế GTGT gồm có 3 mức thuế suất:

Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hoá dịch vụ xuất khẩu bao

gồm cả hàng gia công xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình của doanh nghiệp chế xuất; hàng hoá bán cho cửa hàng bán hàng miễn thuế; hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT xuất khẩu ( trừ vận tải quốc tề; hàng hóa, dịch vụ cung cấp trực tiếp cho vận tải quốc tế; dịch vụ du lịch lữ hành ra nước ngoài; dịch vụ bưu chính viễn thông từ nước ngoài chuyển về Việt Nam; dịch vụ tín dụng đầu tư tài chính, đầu tư chứng khoán ra ngước ngoài và các hàng hóa, dịch vụ nêu tại điểm 1.27 Mục II, phần A Thông tư 32/2007/TT-BTC).

Mức thuế suất 5%: áp dụng cho một số loại hàng hoá, dịch vụ đặc

biệt thiết yếu phục vụ cho sản xuất và tiêu dùng và các hàng hoá, dịch vụ cần ưu đãi như nước sạch phục vụ cho sản xuất và sinh hoạt; thuốc chữa bệnh, phòng bệnh; giáo cụ đồ dùng để giảng dậy và học tập… Và được chỉ rõ tên trong Luật thuế GTGT, các văn bản hướng dẫn thực hiện.

Mức thuế suất 10%: áp dụng đối hàng hoá, dịch vụ thông thường

như sản phẩm điện tử, dầu mỏ, khí đốt, sản phẩm may mặc, xây dựng lắp đặt, dịch vụ tư vấn…

2.1.1.2.3 Phương pháp tính thuế GTGT.

Phương pháp khấu trừ thuế: Phương pháp này áp dụng đối vớicác cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng

từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ và đăngký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế.

Số thuế GTGT đầu ra bằng tổng số thuế GTGTcủa hàng hoá, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn GTGT

Thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT bằng giá tính thuế của hàng hoá dịch vụ bán ra nhân (x) thuế suất thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ đó.

Thuế GTGT đầu vào bằng (=) tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định) dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hoá nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ.

Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ sử dụng đồng thời cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Trường hợp số thuế GTGT đầu vào của TSCĐ sử dụng đồng thời cho cả sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế thì được khấu trừ toàn bộ Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào được khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp trong tháng đó Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào được khấu

trừ khai bỏ sót thì được kê khai bổ sung với thời hạn tối đa là 6 tháng kể từ thời điểm phát sinh.

Điều kiện được khấu trừ:

Thứ nhất: Có hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu

Thứ hai: Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào trừ hàng hoá, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng

Thứ ba : Đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu ngoài các điều kiện trên

phải có hợp đồng ký kết với nước ngoài về bán, gia công hàng hoá, cung ứng dịch vụ, hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ, chứng từ thanh toán qua ngân hàng, tờ khai hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu.

Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT

Phương pháp này được áp dụng đối với các đối tượng nộp thuế sau:

Các cá nhân, hộ kinh doanh không thực hiện và thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.

Tổ chức cá nhân nước ngoài kinh doanh không theo luật đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện và thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.

Hoạt động kinh doanh mua bán vàng bạc, đá quý, ngoại tệ

Số thuế GTGT phải nộp = GTGT của hàng hoá dịch vụ chịu thuế bán ra nhân(x) thuế suất áp dụng đối với hàng hoá đó.

GTGT của hàng hoá, dịch vụ được xác định bằng giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ bán ra trừ (-) giá thanh toán của hàng hoá dịch vụ mua vào tương ứng.

Đối với cơ sở kinh doanh bán hàng hoá, dịch vụ có đầy đủ hoá đơn của hàng hoá, dịch vụ bán ra theo chế độ quy định hoặc có đủ điều kiện xác định được đúng doanh thu bán hàng hoá dịch vụ như hợp đồng và chứng từ thanh toán

nhưng không có đủ hoá đơn mua hàng hoá dịch vụ đầu vào thì GTGT được xác định bằng doanh thu nhân(x) với tỷ lệ % GTGT tính trên doanh thu Tỷ lệ % GTGT tính trên doanh thu làm căn cứ xác định GTGT được quy định như sau:

- Thương mại ( phân phối, cung cấp hàng hoá): 10%

- Dịch vụ, xây dựng ( trừ xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu): 5%

- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 30%.

Hoạt động kinh doanh, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật thì nộp thuế theo tỷ lệ % GTGT do Bộ tài chính quy định.

Cụ thể GTGT xác định đối với một số ngành nghề kinh doanh được hướng dẫn chi tiết tại mục 2 phần B thông tư 129/2008/TT-BTC ngày08/12/2008.

2.1.1.2.4 Vai trò của thuế GTGT.

Góp phần kích thích sản xuất, kinh doanh, tăng cường đầu tư, đổi mới công nghệ, nâng cao sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, do thuế GTGT thu không trùng lắp, cơ chế hiện đại.

Tạo nguồn thu ngày càng tăng cho ngân sách do phạm vi rộng, thu vào mọi tổ chức, cá nhân có tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ.

Góp phần khuyến khích phát triển sản xuất hàng hóa xuất khẩu do áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% và được hoàn lại toàn bộ thuế GTGT đó thu ở khâu trước Đồng thời nó còn kết hợp với thuế nhập khẩu làm tăng giá vốn hàng nhập khẩu, từ đó bảo hộ sản xuất trong nước.

Góp phần thực hiện tốt chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ, tạo điều kiện chống trốn lậu thuế.

Góp phần hoàn thiệc hệ thống chính sách thuế của nước ta phù hợp thông lệ quốc tế.

2.1.1.2.5 Yêu cầu đặt ra đối với quản lý thuế GTGT trong điều kiện hiện

- Hoá đơn, sổ sách, chứng từ phải đi vào nề nếp.

Căn cứ pháp lý chính để thực hiện thu thuế GTGT là hoá đơn chứng từ, mà việc quản lý sử dụng hoá đơn chứng từ hết sức phức tạp do liên quan tới nhiều đối tượng và qua nhiều khâu luân chuyển Cho nên, ý thức sử dụng đúng chế độ hoá đơn, chứng từ của đối tương nộp thuế cần được khuyến khích Bên cạnh đó cơ quan thuế cần có sự hướng dẫn cập nhật thường xuyên những thay đổi về chế độ sử dụng hoá đơn, chứng từ tới các đối tượng Đặc biệt về chính sách sử dụng chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với các hợp đồng trên 20 triệu đồng; hướng dẫn, theo dõi chi tiết, cụ thể tránh hiện tượng bóc tách hợp đồng để trốn thuế GTGT Qua đó, tạo được sự đồng bộ trong cơ chế hành thu để đem lại hiệu quả thu cao nhất.

- Hệ thống pháp luật về thuế phải đồng bộ, hợp lý, minh bạch, rõ ràng Để giúp cho việc thực hiện thu thuế GTGT có hiệu quả nhất thì ngoài việc xây dựng được pháp luật thuế GTGT khoa học thì cần phải có sự kết hợp hài hoà của các sắc thuế khác Bởi việc tính và thu thuế GTGT liên quan chặt chẽ tới các sắc thuế khác như thuế Nhập khẩu, thuế TTĐB Bên cạnh đó thuế GTGT còn ảnh hưởng tới kết quả của sắc thuế như thuế TNDN Hệ thống pháp luật phải minh bạch, rõ ràng tránh hiện tượng nhầm lẫn không phân biệt được doanh thu để áp dụng được đúng thuế suất, xác định được đúng tỷ lệ GTGT trên doanh thu đối với các trường hợp ấn định Làm được điều này, đảm bảo không những việc thực hiện nghĩa vụ thuế được đầy đủ mà còn tạo điều kiện cho công tác quản lý thuế hiện nay.

- Trang bị kỹ thuật và trình độ của cán bộ thuế

Về trang bị kỹ thuật cần quản lý thu thuế trên hệ thống máy tính hiện đại, nối mạng máy tính trên toàn quốc, để việc xử lý nghiệp vụ thuế chính xác, hiệu quả cao Đồng thời, thực hiện việc đối chiếu thông tin thuế nhanh, giúp thực hiên thu thuế kịp thời, chính xác, hạn chế tiêu cực thuế, đảm bảo số thu vào ngân sách nhà nước.

Về trình độ cán bộ thuế đòi hỏi phải nắm vững nghiệp vụ chuyên môn, yêu nghề, có sự hiểu biết toàn diện các vấn đề kinh tế xã hội Yếu tố con người sẽ là nhân tố quyết định hiệu quả của công tác thu Vì vậy, đòi hỏi cần phải có chính sách bồi dưỡng và nâng cao trình độ cho đội ngũ cán bộ thuế phù hợp yêu cầu hành thu trong nền kinh tế thị trường vốn hết sức phức tạp và khó khăn.

- Công tác thanh tra kiểm tra:

Để quản lý thuế GTGT một cách hiệu quả cơ quan thuế đổi mới cơ chế hành thu: tự kê khai, tính thuế, nộp thuế Do đó, công tác thanh tra kiểm tra là yếu tố quan trọng thực hiện sự kiểm tra, kiểm soát của nhà nước, đảm bảo cho quá trình hành thu đi vào nề nếp, hạn chế các tiêu cực xảy ra.Vì vậy, phải thường xuyên đẩy mạnh công tác thanh tra kiểm tra, hạn chế thấp nhất tình trạng khai man trốn lậu thuế, ngày càng tạo được thói quen nghiêm chỉnh chấp hành luật thuế trong tầng lớp dân cư.

2.1.2 Kinh tế cá thể và sự cần thiết phải quản lý việc thực hiện luậtthuế GTGT đối với các hộ kinh doanh cá thể.

2.1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò của kinh tế cá thểKhái niệm :

Việt Nam là nước có nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần có sự quản lý của nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa; các thành phần kinh tế được tự do phát triển trong đó thành phần kinh tế cá thể chiếm một vị trí rất quan trọng.

Kinh tế cá thể là thành phần kinh tế dựa trên tư hữu nhỏ về tư liệu sản xuất và khả năng lao động của bản thân người lao động và gia đình.

Kinh tế cá thể có đặc điểm:

- Là loại hình có số lượng lao động tham gia đông hơn hẳn so với những loại hình tổ chức sản xuất khác Bản thân số lượng này không phải là yếu tố quyết định song lại là cơ sở hình thành tính phong phú đa dạng không đồng nhất của hoạt động kinh tế diễn ra ở tất cả các hộ kinh doanh cá thể.

- Phạm vi hoạt động kinh tế cá thể tương đối rộng lớn và đa dạng, được phát triển ở mọi ngành nghề, phân bổ rộng khắp từ thành thị đến nông thôn, từ đồng bằng đến miền núi và diễn ra trên mọi lĩnh vực sản xuất thương nghiệp dịch vụ Điều này chứng tỏ Nhà nước có số thu thuế từ khu vực kinh tế cá thể trên phạm vi rộng.

- Kinh tế cá thể có thể tồn tại độc lập hoặc cũng có thể tham gia vào các lĩnh vực khác như: Hợp tác xã, liên doanh liên kết Quy mô của các hộ kinh tế nhìn chung không lớn khoảng trung bình từ 5 đến 6 lao động.

- Kinh tế cá thể dù có cố gắng đến bao nhiêu cũng không loại bỏ được những hạn chế vốn có như: Tính tự phát, manh mún hạn chế về kỹ thuật

Vai trò của thành phần kinh tế cá thể :

Cùng với sự phát triển của các thành phần kinh tế khác, kinh tế cá thể được coi là bộ phận hỗ trợ hết sức quan trọng đối với nền kinh tế Kinh tế cá thể tồn tại là một tất yếu khách quan xuất phát từ yêu cầu của xã hội và ngày càng khẳng định vai trò to lớn của nó:

- Kinh tế cá thể đã và sẽ tạo ra ngày càng nhiều sản phẩm cho xã hội, đáp ứng cho nhu cầu đời sống sinh hoạt của nhân dân, cung cấp các yếu tố đầu vào của quá trình sản xuất, làm cầu nối giữa sản xuất và lưu thông tiêu dùng, tạo điều kiện cho việc lưu thông hàng hoá tiền tệ trong nền kinh tế nhanh chóng và có hiệu quả Tham gia hỗ trợ những mặt mà kinh tế quốc doanh và các thành phần kinh tế khác chưa giải quyết được

- Kinh tế cá thể đã góp phần to lớn để tạo công ăn việc làm Khu vực quốc doanh ở nước ta tạo việc làm cho khoảng 11% trong tổng số lực lượng lao động Gần 90% lao động làm việc ở khu vực ngoài quốc doanh Có nhiều hình thức thu hút lao động ngoài quốc doanh: Doanh nghiệp tư nhân, cá nhân tự tạo việc làm, lao động làm thuê theo vụ việc, mùa vụ song cho tới nay phổ biến nhất vẫn là hộ kinh tế cá thể Hiện nay ở nước ta có khoảng 1,5 triệu hộ cá thể Nếu cứ tính trung bình mỗi hộ sử dụng 2 lao động thì tổng cộng đã giải quyết được 3 triệu lao động Điều này, không chỉ đơn thuần đảm bảo thu nhập sinh hoạt cho người lao động mà còn có tác động đến vấn đề an ninh xã hội và gánh nặng chi tiêu của Nhà nước, để giải quyết vấn đề thất nghiệp và tệ nạn xã hội do không có việc làm tạo nên.

- Kinh tế cá thể ngày càng phát triển góp phần làm tăng tổng sản phẩm xã hội và đã đóng một phần thu nhập vào Ngân sách Nhà nước đáp ứng cho nhu cầu chi tiêu ngày càng lớn của Nhà nước.

Kinh tế cá thể nắm giữ một khối lượng vốn lớn trong nền kinh tế và có khả năng huy động được nhiều vốn Nếu như lượng vốn này được tham gia vào sản xuất kinh doanh thì hiệu quả kinh tế của xã hội tăng lên, thúc đẩy mở rộng sản xuất, kích thích tiêu dùng, từ đó thu hút vốn đầu tư của các thành phần kinh tế khác Bên cạnh những mặt tích cực kinh tế cá thể có một số hạn chế dẫn đến việc tổ chức, quản lý đối tượng này gặp rất nhiều khó khăn Với nguồn vốn huy động tuỳ thuộc vào ngành nghề và mặt hàng sản xuất kinh doanh đã tạo nên sự đa dạng trong nguồn vốn dẫn tới khó khăn trong công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh tế cá thể và góp phần không nhỏ trong việc làm tăng số lượng thuế bị thất thu, vì khó xác định được một cách chính xác quy mô vốn và quy mô kinh doanh.

Bên cạnh đó, trình độ quản lý của cán bộ thuế chưa cao dẫn tới hiệu quả quản lý thu kém Đây là yếu điểm khó tránh khỏi bởi hộ kinh tế cá thể có đặc điểm mang tính gia đình, khó kiểm soát chặt chẽ, và ý thức chấp hành pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng của hộ cá thể chưa tốt đã gây cản trở cho cán bộ thuế trong công tác quản lý Để công tác thu thuế có hiệu quả hơn đòi hỏi phải có biện pháp phát huy những mặt mạnh của kinh tế cá thể, và khắc phục được những hạn chế vốn có.

2.1.2.2 Sự cần thiết phải quản lý thực hiện luật thuế GTGT đối vớicác hộ kinh doanh cá thể.

Thuế GTGT là một sắc thuế quan trọng trong hệ thống thuế của nước ta Việc áp dụng thuế GTGT thay cho thuế doanh thu nhằm đảm bảo việc tập trung nguồn thu cho NSNN Mặt khác, trong điều kiện nền kinh tế

nước ta hiện nay, chi tiêu cho phát triển là một nhu cầu vô cùng lớn nên xảy ra hiện tượng thiếu hụt ngân sách Vì vậy, chúng ta phải tìm mọi biện pháp để tăng thu ngân sách nhà nước Với đường lối đổi mới kinh tế tạo điều kiện cho các thành phần kinh tế phát triển bình đẳng trước pháp luật thì việc quản lý thu thuế khu vực kinh tế nào cũng rất quan trọng Thành phần ngoài quốc doanh nói chung và kinh tế cá thể nói tiêng lại đang phát triển cả về quy mô và số lượng, thu nhập tăng nhanh thì việc tăng cường quản lý thu thuế khu vực kinh tế này là rất cần thiết.

Bên cạnh đó, đảm bảo công bằng xã hội là một yêu cầu đặt ra với chính sách thuế và bản thân với chính sách thuế cũng phải đảm bảo sự công bằng xã hội vì có công bằng xã hội thì mới có thể động viên số thu lớn nhất trong thời gian ngắn nhất Tăng cường quản lý thuế GTGT đối với thành phần kinh tế cá thể một cách chặt chẽ chính là biện pháp để đảm bảo tính công bằng xã hội, từ đó giảm tối đa hiện tượng trốn lậu thuế, tạo ra sự cạnh tranh lành mạnh giữa các thành phần kinh tế.

Ngoài ra, thông qua quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể sẽ tạo điều kiện cho nhà nước trong việc quản lý vĩ mô nền kinh tế thông qua:

- Kiểm tra, kiểm soát các ngành nghề, mặt hàng kinh doanh, từ đó giúp cho các cơ quan quản lý kinh tế có định hướng phát triển ngành nghề phù hợp.

- Nắm được mức độ tiêu dùng, cơ cấu tiêu dùng sản phẩm, dịch vụ từ đó giúp nhà nước có cơ sở định hướng cho tiêu dùng trong dân cư phù hợp với từng giai đoạn phát triển kinh tế cá thể.

Trong những năm gần đây, việc quản lý thu thuế nói chung và thuế GTGT đối với thành phần kinh tế cá thể còn nhiều thiếu sót dẫn đến hậu quả là gây ra nguồn thất thu thuế, nhà nước bị chiếm dụng vốn gây ra tác

động xấu đối với nền kinh tế Việc áp dụng thuế GTGT thay thế cho thuế doanh thu tạo ra khả năng kiểm tra, kiểm soát tốt hơn đối với công tác quản lý nhưng bên cạnh đó thì cũng gây ra những khó khăn:

- Thuế GTGT đòi hỏi phải thay đổi một thói quen vốn đã in sâu trong cách nghĩ và cách làm của mỗi người là: mua bán hàng hóa không cần hóa đơn, linh hoạt đến mức tùy tiện trong ghi chép chứng từ, sổ kế toán, tính thuế trên tổng doanh thu, không phân biệt giữa doanh nghiệp có nhiều và doanh nghiệp có ít giá trị gia tăng và việc thay đổi thói quen cố hữu này là điều hết sức khó khăn.

- Thuế GTGT được tính trên phần giá trị tăng thêm nên để bảo đảm mức động viên ngang bằng với thuế Doanh thu thì thuế GTGT phải cao hơn thuế suất doanh thu Điều này dẫn đến tâm lý cho rằng nhà nước tăng thu thuế cà gây ra tác động làm tăng giá Do đó cùng với việc giải thích, cần áp dụng biện pháp quản lý chặt chẽ và phải có các biện pháp kinh tế, ngăn ngừa lợi dụng tăng giá.

Thành phần kinh tế cá thể chủ yếu là những hộ có quy mô nhỏ, hoạt động phân tán nên công tác quản lý thuế gặp nhiều khó khăn.

Cũng bởi những lý do trên mà đề tài này xin đề cập đến thực trạng công tác quản lý thực hiện Luật thuế GTGT của các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận Hoàn Kiếm Từ đó, rút ra các biện pháp cần thiết để tăng cường công tác quản lý thực hiện Luật thuế GTGT trên địa bàn Quận của các hộ kinh doanh cá thể.

2.2 Thực trạng quản lý việc thực hiện luật thuế giá trị gia tăng củacác hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn của chi cục.

2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế.

Trong những năm vừa qua, Ban Lãnh đạo và toàn thể cán bộ công chức của Chi cục thuế Hoàn Kiếm đã có rất nhiều cố gắng nỗ lực trong