[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ Phần Sản Xuất và Thương Mại Vũng Tàu

Mọi hoạt động,mọi nghiệp vụ phát sinh trong doanh nghiệp đều được hạch toán để đi đến công việccuối cùng là xác định kết quả kinh doanh.. Hiện nay, thông tin về tiêu thụ và kết quả kinh

GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI VŨNG TÀU

LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN

- Tên công ty : Công ty Cổ phần Sản Xuất và Thương Mại Vũng Tàu

- Tên giao dịch : Vung Tau producing and trading corporation

- Địa chỉ trụ sở chính: 102A Lê Hồng Phong, phường 4, Tp Vũng Tàu, Tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu.

- Vốn điều lệ: 10.368.900.000 (Mười tỷ ba trăm sáu mươi tám triệu chín trăm nghìn đồng) Tổng số vốn điều lệ công ty chia thành 103.689 cổ phần với mệnh giá là 100.000đ/cp

Hình thức sở hữu vốn: Cổ phần Trong đó cổ đông lớn nhất là Công ty ICT - ngày nay đã được cổ phần hóa thành công ty cổ phần Nhật Nhật Tân sở hữu 85% vốn điều lệ, tương đương 88.136 cổ phần, (được xem là công ty mẹ), còn lại là cổ phần thuộc sở hữu của các cổ đông cá nhân chiếm 15%, tương đương 15.553 cổ phần.

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty VP&T

Công ty cổ phần Sản Xuất và Thương Mại Vũng Tàu (gọi tắt là VP&T) được cổ phần hóa theo quyết định số 11151/QĐ.UB ngày 28/11/2001 của UBND tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu

Quá trình triển khai các bước cổ phần hóa theo qui đinh của Nhà Nước, ngày 01 tháng 12 năm 2003 công ty cổ phần Sản Xuất và Thương Mại Vũng Tàu được Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh BR-VT cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4903000075 và chính thức đi vào hoạt động từ ngày 01 tháng 01 năm 2004

Là một công ty cổ phần được chuyển đổi từ doanh nghiệp nhà nước là Xưởng gia công giày thể thao xuất khẩu, trực thuộc công ty ICT - ngày nay đã được chuyển thành công ty Cổ phần Nhật Nhật Tân Trong bứơc đầu đi vào hoạt động theo cơ chế quản lý mới, cơ chế được kiểm soát bởi Đại hội đồng cổ đông, Cty VP&T đã định hình cơ cấu tổ chức, hoạt động kinh doanh theo Luật doanh nghiệp.

Sau khi được chuyển đổi sở hữu vốn và bắt đầu hoạt động theo luật doanh nghiệp từ đầu năm 2004, nhưng cty VP&T cũng đã đạt được không ít những thành quả Tuy vậy cũng có không ít khó khăn mà công ty gặp phải trong họat động SXKD

Công ty VP&T đã trải qua những năm tháng hoạt động với mọi sự thận trọng và tìm tòi để định hình một mô hình quản lý mới Được sự ủng hộ, khuyến khích và tín nhiệm của các cổ đông và sự tin tưởng cộng tác của các đối tác thương mại truyền thống,bằng trách nhiệm và sự thận trọng trong công tác điều hành hoạt động, tuy có những thuận lợi và cũng không ít các yếu tố khách quan tác động, nhưng hoạt động SXKD của công ty đạt được sự ổn định cần thiết, các chỉ tiêu tài chính cơ bản đều đạt và vượt kế hoạch, tình hình tài chính lành mạnh, mức xếp hạng doanh nghiệp đạt loại khá và giá trị cổ phiếu được dự báo là có triển vọng trong tương lai

1.1.3 Vài nét về công ty mẹ: Công ty Cổ Phần Nhật Nhật Tân

Công ty cổ phần Nhật Nhật Tân – NNT CORP là doanh nghiệp đa sở hữu, đầu tư và kinh doanh trong nhiều lĩnh vực, nhiều ngành nghề trên phạm vi quốc nội và quốc tế. Tiền thân của NNT CORP là công ty Đầu Tư Xây Dựng và Thương Mại Tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu, là doanh nghiệp nhà nước hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu đa ngành. Ngày 23/10/2006, UBND Tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu có quyết định phê duyệt phương án cổ phần hóa và chuyển công ty Đầu Tư Xây Dựng và Thương Mại Tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu thành công ty Cổ phần Nhật Nhật Tân.

Ngày 28/3/2007, Phòng Đăng ký Kinh doanh Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh công ty cổ phần lần đầu số

4903000345 cho công ty Cổ phần Nhật Nhật Tân.

MỤC TIÊU, NHIỆM VỤ VÀ NGÀNH NGHỀ KINH DOANH

Mục tiêu của công ty là xây dựng và phát triển thương hiệu với chiến lược “Luôn luôn đổi mới, nâng cao kỹ năng quản lý; liên tục đổi mới, cải tiến chất lượng sản phẩm và dịch vụ để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của khách hàng Tạo môi trường làm việc thân thiện, năng động và hiệu quả”.

1.2.2 Nhiệm vụ và nghành nghề kinh doanh

Công ty Cổ phần Sản Xuất và Thương Mại Vũng Tàu là một đơn vị kinh tế có đầy đủ tư cách pháp nhân, có con dấu tròn, có tài khoản giao dịch bằng VNĐ.

Ngành nghề kinh doanh: Cho thuê phương tiện vận tải, cho thuê nhà, văn phòng,mặt bằng, kho bãi phục vụ các mục đích kinh doanh, cho thuê kho bãi và các phương tiện vận tải

TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ

1.3.1 Mô hình tổ chức cơ cấu bộ máy quản lý của công ty

Công ty Cổ Phần Sản xuất và Thương Mại vũng Tàu áp dụng mô hình cơ cấu tổ chức quản lý theo kiểu trực tuyến- chức năng, dựa trên cơ sở một thủ trưởng Đây là một mô hình cơ cấu tổ chức mà phần lớn các doanh nghiệp của nước ta đang áp dụng Ở mỗi cấp quản lý, các quyết định chức năng đều tập trung cho người lãnh đạo trực tuyến.Hoạt động của các nhân viên quản lý nghiệp vụ và các phòng ban chức năng đều do trưởng phòng chức năng giải quyết Trưởng phòng chịu trách nhiệm, chuẩn bị các quyết định và đề nghị lên lãnh đạo công ty để ra quyết định cuối cùng Sâu đó, các bộ phận trực tiếp sản xuất- kinh doanh thực hiện các quyết định này.

 Đại hội cổ đông : Gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết, là cơ quan quyết định cao nhất của cty VP&T có nhiệm vụ :

- Quyết định loại cổ phần và tổng số cổ phần đựơc quyền chào bán của từng loại, quyết định mức cổ tức hàng năm của từng loại cổ phần

- Bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị (HĐQT) và ban kiểm sát

- Xem xét và xử lý các sai phạm của HĐQT và ban kiểm soát (BKS) nếu gây thiệt hại cho công ty và các cổ đông của công ty

- Quyết định tổ chức lại hoặc cho giải thể công ty

- Quyết định sửa đổi, bổ sung điều lệ công ty, trừ trường hợp điều chỉnh vốn điều lệ do bán thêm cổ phần mới trong phạm vi số lượng cổ phần được quyền chào bán qui định tại điều lệ

- Thông qua báo cáo tài chính hàng năm

SƠ ĐỒ 1.1: TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ ĐẠI HỘI CỔ ĐÔNG

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN KIỂM SÓAT

- Tổng giám đốc điều hành

Phòng Kế Hoạch – Đầu tư

Phòng Kinh doanh Phòng TC – KT

- Thông qua định hướng phát triển, quyết định bán số tài sản có giá trị bằng hoặc lớn hơn 50% tổng giá trị tài sản đựơc ghi trong sổ kế toán của công ty

- Quyết định mua lại hơn 10% tổng số cổ phần đã bán của mỗi loại, các quyền và nhiệm vụ khác qui định tại luật doanh nghịêp và điều lệ công ty

 Hội đồng quản trị và Ban Kiểm Soát

Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty, quyền lợi của cổ đông HĐQT có nhiệm vụ sau :

- Quyết định chiến lược phát triển công ty

- Kiến nghị các loại cổ phần và tổng số cổ phần được chào bán của từng loại

- Bổ nhiệm, miễn nhiệm các chức danh quản lý chủ chốt trong công ty.

- Quyết định phương án đầu tư

- Trình báo cáo quyết toán hàng năm cho ĐHCĐ (Đại hội cổ đông).

BKS của công ty VP&T có nhiệm vụ sau:

- Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý trong quan lý, điều hành và ký kết hợp đồng kinh doanh, trong công tác ghi chép sổ sách, hạch toán kế toán và lập báo cáo tài chính (BCTC)

- Thẩm định BCTC hàng năm của công ty, kiểm tra từng vấn đề cụ thể liên quan đến quản lý, điều hành, hợp đồng của Công ty Việc kiểm soát được tiến hành định kỳ hoặc rong trường hợp bất thường, khi xét thấy cần thiết hoặc theo yêu cầu cổ đông, nhóm cổ đông sở hữu trên 10% số còn phần phổ thông trong thời hạn liên tục ít nhất 6 tháng

- Thường xuyên thông báo đến HĐQT về kết quả hoạt động, tham khảo ý kiến của Hội đồng quản trị trước khi trình báo cáo của BKS, kết luận, kiến nghị tại Đại hội cổ đông

- Báo cáo ĐHCĐ về tình hình chính xác, trung thực, hợp pháp của vịêc ghi chép, lưu trữ chứng từ và lập sổ sách kế toán, Báo cáo tài chính, các báo cáo khác của công ty Thẩm định tính trung thực, hợp pháp trong quản lý điều hành hội đồng kinh doanh của công ty

- Kiến nghị các biện pháp bổ sung, chuyển đổi, cải tiến cơ cấu tổ chức, quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh của công ty

- Các quyền và nhiệm vụ khác theo qui định của luật doanh nghiệp và điều lệ công ty

Ban tổng giám đốc Điều hành hoạt động hàng ngày của công ty và chịu trách nhiệm trước HĐQT về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ được giao Ban giám đốc (BGĐ) có nhiệm vụ:

- Quyết định về tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty.

- Tổ chức thực hiện các quyết định của HĐQT.

- Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của công ty

- Kiến nghị các phương án bố trí cơ cấu tổ chức, qui chế nội bộ công ty

- Bổ nhiệm, miễn nhiệm các chức danh quản lý trong công ty Trừ các chức danh do HĐQT bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức

- Các quyền và nhiệm vụ khác theo qui định của pháp luật, điều lệ của công ty và HĐQT

- Phòng tổ chức hành chính: Xây dựng và sắp xếp nhân sự, quản lý hành chính và quản trị tổ chức thực hiện các mục tiêu chính sách của công ty

- Phòng Tài Chính-Kế toán-Thống kê: quản lý chặt chẽ mọi nguồn vốn bằng tiền, hàng hóa, tài sản hoạt động tài chính, phản ánh chính xác, kịp thời các nghiệp vụ phát sinh, lập BCTC, báo cáo quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo đúng qui định hiện hành

- Phòng kinh doanh: Nghiên cứu thị trường, tìm kiếm khách hàng tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty và quản ý hoạt động xuất – nhập khẩu

- Phòng kế hoạch hợp tác và đầu tư: Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, gia công theo dõi hoạt động sản xuất gia công, kinh doanh, tình hình đầu tư, thực hiện chế độ báo cáo định kỳ tình hình sản xuất kinh doanh xuất nhập khẩu.

TỔ CHỨC BỘ MÁY PHÒNG KẾ TOÁN

1.4.1 Mô hình tổ chức cơ cấu bộ máy phòng kế toán

1.4.2 Chức năng nhiệm vụ cơ bản của kế toán công ty

- Lập kế toán dự toán

- Tổ chức việc luân chuyển chứng từ

- Kiểm tra việc thực hiện các hợp đồng mua bán

SƠ ĐỒ 1.2: TỔ CHỨC BỘ MÁY PHÒNG KẾ TOÁN

KẾ TOÁN THUẾ THỦ QUỸ

- Thường xuyên kiểm tra việc chấp hành các nguyên tắc kế toán theo chuẩn mực kế toán Việt Nam

- Tổ chức phân tích, báo cáo kết quả kinh doanh và tư vấn cho giám đốc cty trong việc lưa chọn phương hướng kinh doanh có hiệu quả

- Báo cáo quyết toán tài chính quý, hằng năm cho ban lãnh đạo cho cơ quan tài chính cấp trên (cục thuế, thống kê, sở tài chính) theo quy định chung, phân tích và đánh giá hiệu quả nguồn thu chi của công ty.

- Tổng hợp toàn bộ chừng từ, sổ sách để lên biểu mẫu bảng cân đối phát sinh, Bảng tổng kết tài sản.

- Lập báo cáo quyết toán cho từng tháng, quý, năm…

- Kiểm tra đối chiếu giữa các số liệu chi tiết và số liệu tổng hợp.

- Kiểm tra các định khoản, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

- Kiểm tra số dư cuối kỳ có hợp lý và khớp trùng với báo cáo chi tiết.

- Hạch toán thu nhập, chi phí, khấu hao, công nợ, thuế, báo cáo thuế và các nhiệm vụ khác.

- Theo dõi công nợ, quản lý tổng quát công nợ toàn Công ty.

- In sổ chi tiết và sổ tổng hợp theo quy định.

- Lập các báo cáo theo định kỳ.

- Giải trình các số liệu, cung cấp các số liệu cho các cơ quan bên ngoài khi có yêu cầu.

- Kiến nghị và nêu đề xuất, biện pháp cải tiến.

- Quản lý các khoản thu.

- Quản lý các khoản chi.

- Kiểm soát hoạt động của thu ngân.

- Theo dõi việc quản lý quỹ tiền mặt.

- Trực tiếp làm việc cơ quan thuế khi có phát sinh Kiểm tra đối chiếu hóa đơn GTGT với bảng kê thuế đầu vào, đầu ra của từng cơ sở.

- Hằng tháng lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT đầu ra của toàn Công ty (cty), phân loại theo thuế suất Hằng tháng lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT đầu vào của toàn Cty theo tỉ lệ phân bổ đầu ra được khấu trừ.

- Theo dõi báo cáo tình hình nộp ngân sách, tồn đọng ngân sách, hoàn thuế của Cty.

- Kiểm tra báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn thuế để báo cáo cục thuế.

- Hằng tháng, quý, năm, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn trong kỳ.

- Thực hiện thu – chi tiền mặt đúng chế độ, trách nhiệm của thủ quỹ.

- Đối chiếu số tiền thực tế tại quỹ và trên sổ kế toán

- Bảo đảm an toàn quỹ tiền mặt của đơn vị

- Ghi chép sổ sách cập nhật đầy đủ nghiệp vụ phát sinh qua quỹ tiền mặt của đơn vị.

- Kiểm quỹ cuối ngày theo đúng chế độ quy định

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ, DOANH

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

2.1 NHỮNG VẤN ĐỂ CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ

- Tiêu thụ là quá trình cung cấp sản phẩm cho khách hàng và thu được tiền hàng hoặc được khách hàng chấp nhận thanh toán.

- Có nhiều phương thức phổ biến để tiêu thụ thành phẩm: phương thức xuất bán trực tiếp, phương thức xuất gửi đại lý bán…

2.1.2 Nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ

- Lựa chọn phương pháp tính giá xuất kho thích hợp để phù hợp với đặc điểm tình hình kinh doanh, quy mô của doanh nghiệp

- Phản ánh và kiểm tra tình hình nhập, xuất, tồn kho thành phẩm Tham gia công tác kiểm kê và lập báo cáo về thành phẩm.

- Phản ánh và giám đốc tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất sản phẩm về số lượng, chủng loại, chất lượng Phân tích các nguyên nhân ảnh hưởng tới việc thực hiện kế hoạch sản xuất.

2.2 KẾ TOÁN BÁN HÀNG CUNG CẤP DỊCH VỤ, DOANH THU NỘI BỘ

2.2.1 Khái niệm và điều kiện ghi nhận doanh thu

- Doanh thu là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được từ hoạt động bán sản phẩm do doanh nghiệp tự sản xuất ra hay bán hàng hóa mua vào nhằm bù đắp chi phí và tạo ra lợi nhuận cho doanh nghiệp.

- Doanh thu nội bộ là doanh thu của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, lao vụ tiêu thụ trong nội bộ giữa các đơn vị trong cùng một công ty, tổng công ty.

- Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn năm điều kiện sau:

+ Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua.

+ Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa, kiểm soát hàng hóa. + Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.

+ Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng. + Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là doanh thu của khối lượng sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư đã bán; dịch vụ đã cung cấp được xác định là đã bán trong kỳ không phân biệt là đã thu tiền hay chưa hay chưa thu tiền.

- Trường hợp doanh nghiệp có doanh thu bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ thu bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt nam hoặc đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán.

- Đối với sản phẩm hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán chưa có thuế GTGT.

- Đối với sản phẩm, hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán (đã có thuế GTGT).

- Đối với sản phẩm, hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) hoặc thuế xuất khẩu (XK) thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán bao gồm thuế TTĐB hoặc thuế xuất khẩu.

- Đối với doanh nghiệp nhận gia công vật tư, hàng hóa thì chỉ phản ánh vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ số tiền gia công thực tế được hưởng, không bao gồm giá trị vật tư, hàng hóa nhận gia công.

- Đối với hàng hóa nhận bán đại lý, ký gởi theo phương thức bán đúng giá hưởng hoa hồng thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là phần hoa hồng bán hàng mà doanh nghiệp được hưởng.

- Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán trả ngay và ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính phần lãi trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu được xác định.

- Đối với trường hợp cho thuê tài sản, có nhận trước tiền cho thuê của nhiều kỳ thì doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận là doanh thu của một kỳ trên cơ sở lấy tổng số tiền nhận được chia cho số kỳ nhận trước tiền.

- Nếu trong kỳ có phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu như chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán… thì phải được hạch toán riêng biệt Các khoản giảm trừ doanh thu này phải được tính trừ vào doanh thu ghi nhận ban đầu để có doanh thu thuần làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh.

- Để phản ánh các khoản liên quan đến doanh thu kế toán sử dụng TK 511: “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

- Kết cấu và nội dung tài khoản

TK 511 có 6 tài khoản cấp 2 là:

+ TK 5111: “ Doanh thu bán hàng hóa”

+ TK 5112: “ Doanh thu bán các thành phẩm”

+ TK 5113: “ Doanh thu cung cấp dịch vụ”

+ TK 5114: “ Doanh thu trợ cấp trợ giá”

+ TK 5117: “ Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư”

+ Hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có

+ Bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ.

Sổ chi tiết, sổ cái TK 511, 512

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thực tế phát sinh trong kỳ.

- Số thuế TTĐB, thuế XK, thuế

GTGT phải nộp (theo phương pháp trực tiếp).

- CKTM, giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ.

- Giá trị hàng bán bị trả lại phát sinh.

- Kết chuyển doanh thu thuần để

2.3.3.3 Các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Đối với doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

SƠ ĐỒ 2.1: KẾ TOÁN DOANH THU

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU

(2) Doanh thu bán hàng theo phương thức đại lý hoặc ký gửi.

(3) Trả lương, thưởng cho nhân viên bằng sản phẩm.

(4) Phân bổ doanh thu bất động sản kỳ này.

(5) Kết chuyển chiết khấu thương mại.

(6) Kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại.

(7) Kết chuyển giảm giá hàng bán.

(8) Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu phải nộp.

(9) Kết chuyển doanh thu thuần để XĐKQKD.

2.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢM GIẢM TRỪ DOANH THU

2.3.1 Kế toán chiết khấu thương mại

Chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua với khối lượng lớn

2.3.2 Kế toán hàng bán bị trả lại

Hàng bán bị trả lại là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán.

2.3.3 Kế toán giảm giá hàng bán

Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hóa kém chất lượng,sai đúng quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu.

KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

- Doanh thu hoạt động tài chính là các khoản thu phát sinh từ hoạt động tài chính như:

+ Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa.

+ Cổ tức, lợi nhuận được chia.

+ Thu nhập về hoạt động đầu tư, mua bán chứng khoán.

+ Thu nhập về thu hồi hay thanh lý các khoản đầu tư vào công ty con, góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vốn khác…

+ Lãi tỷ giá hối đoái do mua bán ngoại tệ…

- Doanh thu tài chính được phản ánh vào tài khoản 515 bao gồm các khoản lãi ,cổ tức lợi nhuận được chia … và các hoạt động tài chính được coi là hoạt động trong kỳ không phân biệt là đã thu tiền hay sẽ thu được tiền

- Thu nhập từ mua bán chứng khoán hạch toán vào doanh thu tài chính là chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá gốc.

- Thu nhập từ việc bán hoặc sang nhượng các khoản đầu tư được hạch toán vào doanh thu tài chính là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá gốc.

- Đối với lãi từ cổ phiếu, trái phiếu được ghi nhận chỉ bao gồm phần tiền lãi của các kỳ mà doanh nghiệp mua lại các khoản đầu tư này.

Kế toán sử dụng: TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”

Kết cấu và nội dung tài khoản

- Phiếu tính lãi, phiếu chuyển khoản

- Sổ chi tiết, sổ cái tài khoản 515

2.4.3.3 Các nghiệp kinh tế chủ yếu

- Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp (nếu có).

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang tài khoản 911 để XĐKQKD

- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

SƠ ĐỒ 2.2: KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

(1) Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp

(2) Chiết khấu thanh toán được hưởng

(3) Thu lãi tiền gửi, lãi cho vay, lãi do bán ngoại tệ

(4) Lãi do chênh lệch tỷ giá

(5) Cổ tức lợi nhuận được chia

(6) Lãi do bán hàng trả chậm, trả góp

(7) Kết chuyển doanh thu tài chính để xác định kết quả kinh doanh

KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC

- Thu nhập khác là những khoản thu mà doanh nghiệp không dự đoán trước được hoặc có dự đoán nhưng ít có khả năng thực hiện hoặc là những khoản thu không mang tính chất thường xuyên

- Các khoản thu nhập khác bao gồm:

+ Thu từ thanh lý nhượng bán TSCĐ.

+ Khoản chênh lệch tăng khi mang tài sản đi góp vốn liên doanh, liên kết.

+ Khoản thu phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng.

+ Khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ nay thu hồi được.

+ Khoản thuế được Ngân sách Nhà nước miễn, giảm.

+ Khoản nợ phải trả nhưng chủ nợ không đòi.

+ Khoản tiền thưởng, thu nhập từ quà biếu quà tặng.

+ Khoản thu nhập của năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ nay phát hiện ra.

Kế toán sử dụng: TK 711 “Thu nhập khác”

Kết cấu và nội dung tài khoản

- Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp (nếu có).

- Kết chuyển thu nhập khác sang tài khoản 911 để XĐKQKD.

- Thu nhập khác phát sinh trong kỳ.

+ Hóa đơn GTGT, phiếu thu

2.5.2.3 Các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

SƠ ĐỒ 2.3: KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC

(1) Nhượng bán, thanh lý TSCĐ

(2) Tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng

(3) Khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ nay thu hồi được

(4) Khoản nợ phải trả nhưng chủ nợ không đòi

(5) Miễn, giảm thuế GTGT phải nộp

(6) Khoản thu nhập của năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ nay phát hiện ra.

(7) Kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 để XĐKQKD.

KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN

- Giá vốn hàng bán là giá trị thực tế xuất kho của số sản phẩm (hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ đối với doanh nghiệp thương mại) hoặc là giá thành thực tế lao vụ hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh trong kỳ.

- Giá vốn hàng bán được xác định theo 4 phương pháp:

- Đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên thì giá vốn là một chi phí thường được ghi nhận đồng thời với doanh thu theo nguyên tắc phù hợp.

- Ở các doanh nghiệp sản xuất, giá vốn là giá thành thực tế của những sản phẩm, dịch vụ đã bán được trong từng kỳ kế toán.

- Ngoài ra, còn các khoản khác cũng được tính vào giá vốn trong kỳ:

+ Chi phí sản xuất chung (SXC) cố định không phân bổ.

+ Chi phí nguyên vật liệu (NVL), nhân công trực tiếp (NCTT) vượt trên mức bình thường.

+ Chi phí sử dụng máy thi công (trong doanh nghiệp xây lắp).

+ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

+ Các khoản hao hụt, mất mát của hàng đã bán sau khi trừ phần bồi thường trách nhiệm do cá nhân gây ra.

Kế toán sử dụng: TK 632 “Giá vốn hàng bán”

Kết cấu và nội dung tài khoản

+ Bảng tổng hợp nhập xuất tồn

+ Sổ cái, sổ chi tiết TK 632

2.6.3.3 Các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

- Giá vốn của sản phẩm, hàng hóa dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ

- Chi phí NVL, NCTT vượt trên mức bình thường, CPSXC cố định không phân bổ.

- Khoản hao hụt mất mát hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường

- Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn so với số dự phòng đã lập năm trước.

- Giá vốn hàng bán bị trả lại.

- Khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm nay nhỏ hơn so với dự phòng đã lập năm trước.

- Kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 để XĐKQKD.

SƠ ĐỒ 2.4: KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN

(1) Sản phẩm bán trực tiếp cho khách hàng trong kỳ.

(2) Sản phẩm gửi đi bán đã xác định tiêu thụ trong kỳ.

(3) Khoản hao hụt mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ đi phần bồi thường.

(4) Khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập năm trước.

(5) Giá trị hàng bán hoặc gửi bán bị trả lại.

(6) Khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay nhỏ hơn dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập năm trước.

(7) Kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

KẾ TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

- Chi phí hoạt động tài chính là những chi phí liên quan đến các hoạt động về vốn, các hoạt động đầu tư tài chính và các nghiệp vụ mang tính chất tài chính của doanh nghiệp.

- Chi phí tài chính bao gồm:

+ Các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính.

+ Chi phí cho vay và đi vay vốn.

+ Chi phí góp vốn liên doanh, liên kết.

+ Lỗ chuyển nhượng chi phí ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán.

+ Lỗ phát sinh khi mua bán ngoại tệ.

+ Lỗ tỷ giá hối đoái.

Kế toán sử dụng: TK 635 “Chi phí hoạt tài chính”

Kết cấu và nội dung tài khoản

- Các khoản chi phí liên quan đến hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.

- Trích lập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.

- Kết chuyển chi phí tài chính sang

2.7.2.3 Các nghiệp kinh tế chủ yếu

SƠ ĐỒ 2.5: KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH

(1) Chiết khấu thanh toán khách hàng được hưởng.

(2) Lỗ về hoạt động đầu tư tài chính.

(4) Trích lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn.

(5) Lỗ chênh lệch tỷ giá

(6) Kết chuyển chi phí do mua hàng trả góp.

(7) Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn.

(8) Kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911 để XĐKQKD.

KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG

Chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm hàng hóa của doanh nghiệp như: chi phí bao bì sản phẩm, bảo quản hàng hóa, tiếp thị…

Kế toán sử dụng: TK 641” Chi phí bán hàng”

Kết cấu và nội dung tài khoản

TK 641 có 7 tài khoản cấp 2:

+ TK 6411: “Chi phí nhân viên”

+ TK 6412: “Chi phí vật liệu, bao bì”

+ TK 6413: “Chi phí dụng cụ, đồ dùng”

- Các khoản chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ

- Các khoản giảm chi phí bán hàng

- Kết chuyển chi phí bán hàng vào

+ TK 6414: “Chi phí khấu hao TSCĐ”

+ TK 6415: “Chi phí bảo hành”

+ TK 6417: “Chi phí dịch vụ mau ngoài”

+ TK 6418: “Chi phí bằng tiền khác”

- Hóa đơn GTGT, phiếu chi

- Sổ chi tiết, sổ cái 641

2.8.2.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu Đối với doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

SƠ ĐỒ 2.6: KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG

(1) Tiền lương và các khoản phải trích theo lương.

(2) Xuất công cụ, dụng cụ, NVL dùng ở bộ phận bán hàng loại phân bổ 1 lần.

(3) Trích trước chi phí bảo hành sản phẩm.

(4) Phân bổ chi phí trả trước; trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ.

(5)Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng.

(6) Các chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác phát sinh ở bộ phận bán hàng.

(7) Các khoản giảm chi phí bán hàng.

(8) Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP

Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh, quản lý hành chính và một số khoản khác có tính chất chung toàn doanh nghiệp.

Kế toán sử dụng: TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

Kết cấu và nội dung tài khoản

- Khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.

- Khoản giảm chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.

- Kết chuyển sang TK 911 để XĐKQKD.

+ TK 6421: “Chi phí nhân viên quản lý”

+ TK 6422: “Chi phí vật liệu quản lý”

+ TK 6423: “Chi phí đồ dùng văn phòng”

+ TK 6424: “Chi phí khấu hao TSCĐ”

+ TK 6425: “Thuế, phí và lệ phí”

+ TK 6426: “Chi phí dự phòng”

+ TK 6427: “Chi phí dịch vụ mua ngoài”

+ TK 6428: “Chi phí bằng tiền khác”

2.9.2.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng

- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

- Bảng tính lương nhân viên quản lý

- Phiếu chi, giấy báo nợ

- Sổ cái và sổ chi tiết 642

2.9.2.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu Đối với doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

SƠ ĐỒ 2.7: KẾ TOÁN QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP

(1) Tiền lương và các khoản phải trích theo lương.

(2) Xuất công cụ, dụng cụ, NVL dùng ở bộ phận doanh nghiệp loại phân bổ 1 lần. (3) Thuế nhà đất, thuế môn bài, các khoản phí và lệ phí phải nộp.

(4) Trích lập dự phòng phải thu khó đòi; trích lập quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm.

(5)Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận quản lý doanh nghiệp.

(6) Các chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác phát sinh ở bộ phận quản lý doanh nghiệp.

(7) Các khoản giảm chi phí quản lý doanh nghiệp

(8) Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi.

(9) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để XĐKQKD.

KẾ TOÁN CHI PHÍ KHÁC

- Chi phí khác là các khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp bao gồm:

+ Chi phí thanh lý nhượng bán TSCĐ.

+ Giá trị còn lại của TSCĐ khi thanh lý nhượng bán.

+ Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác.

+ Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế.

+ Bị phạt thuế, truy nộp thuế.

+ Các khoản chi phí khác.

Kế toán sử dụng: TK 811 “Chi phí khác”

Kết cấu và nội dung tài khoản

- Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ

- Kết chuyển chi phí khác sang TK

- Biên bản vi phạm hợp đồng

- Sổ cái, sổ chi tiết 811

2.10.2.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu

SƠ ĐỒ 2.8: KẾ TOÁN CHI PHÍ KHÁC

(1) Bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế

(2) Giá trị còn lại của TSCĐ khi thanh lý nhượng bán.

(3) Bị phạt, truy thu thuế.

(4) Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ

(5) Kết chuyển sang 911 để xác định kết quả kinh doanh.

KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (TNDNHH) và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (TNDNHL) phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.

- Chi phí TTNDNHH là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.

Thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế = Lợi nhuận kế toán trước thuế

+ Điều chỉnh tăng - Điều chỉnh giảm

Lợi nhuận kế toán trước thuế = Doanh thu, thu nhập thuần - Các khoản chi phí

Doanh thu, thu nhập thuần = Tổng doanh thu, thu nhập - Các khoản giảm trừ

Chi phí TTNDNHL là số thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ:

+ Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm;

+ Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.

Kế toán sử dụng: TK 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”

Kết cấu và nội dung tài khoản

Tài khoản 821 có 2 tài khoản cấp 2:

+ TK 8211 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành”

+ TK 8212 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại”

- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

- Tờ quyết toán thuế TNDN

- Sổ cái, sổ chi tiết 821

- Chi phí thuế TNDNHH phải nộp phát sinh trong năm

- Thuế TNDNHH của các năm trước do phát hiện sai sót không trọng yếu được ghi tăng chi phí thuế TNDNHH của năm hiện tại

- Chi phí thuế TNDNHL phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả.

- Ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lại.

- Kết chuyển sang 911 để XĐKQKD.

- Số thuế TNDNHH thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDNHH phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDNHH.

- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của năm trước, ghi giảm chi phí thuế TNDNHH của năm hiện tại.

- Ghi giảm chi phí thuế TNDNHL

- Ghi giảm chi phí thuế TNDNHL và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại.

– Kết chuyển sang 911 để XĐKQKD.

2.11.2.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu

SƠ ĐỒ 2.9: KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

(1) Xác định số thuế TNDN tạm tính phải nộp; số thuế nộp bổ sung do phát hiện sai sót.

(2) Ghi giảm thuế TNDN do phát hiện sai sót.

(3) Chi phí thuế TNDNHL phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả.

(4) Chi phí TNDNHL phát sinh trong năm từ việc hoàn nhập tài sản thuế TNDNHL. (5) Ghi giảm chi phí thuế TNDNHL.

(6) Ghi giảm chi phí thuế TNDNHL.

(7) Kết chuyển thuế TNDN để xác định kết quả kinh doanh_ nếu phát sinh bên Nợ lớn hơn phát sinh bên Có của TK 821

(8) Kết chuyển thuế TNDN để xác định kết quả kinh doanh_ nếu phát sinh bên Nợ nhỏ hơn phát sinh bên Có của TK 821

THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI VŨNG TÀU

KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ

Công ty chuyên cho thuê phương tiện vận tải, cho thuê nhà, văn phòng, mặt bằng, kho bãi phục vụ các mục đich kinh doanh, cho thuê kho bãi và các phương tiện vận tải, đầu tư vào các đơn vị khác.

- Khi hạch toán doanh thu bán hàng, kế toán tại văn phòng công ty sử dụng tài khoản :

- TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

+ Tài khoản chi tiết TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ.

- Hóa đơn GTGT, hợp đồng, giấy báo có.

- Hình thức luân chuyển chứng từ tại công ty:

Doanh thu của công ty quý I năm 2014: 278.111.250 đồng

- Một số nghiệp vụ phát sinh:

+ Ngày 09 – 01 – 2014 doanh thu về dịch vụ cho thuê tài sản ở xưởng 404 Trương Công Định-P8-TP.Vũng Tàu của cty TNHH Xây dựng-Thương mại Tuấn Sang theo

HĐ 0000006, CTGS 011/0113, số tiền là: 33.931.021 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán ghi:

Chứng từ gốc Sổ, bảng kê chứng từ ghi sổ

Sổ tổng hợp tài khoản

+ Ngày 09 – 01 - 2014 doanh thu về dịch vụ cho thuê mặt bằng xưởng 404 Trương Công Định-P8-TP Vũng Tàu của Trần Văn Thạnh theo HĐ 0000015, CTGS 011/0113, số tiền là: 5.500.000 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán ghi:

+ Ngày 11 – 01 - 2014 doanh thu về dịch vụ cho thuê mặt bằng nhà xưởng 951 Bình Giã-P10-TP Vũng Tàu của chi nhánh cty TNHH SXTM & DV áo cưới A Soẻn theo

HĐ 0000017, CTGS 011/0113, số tiền là: 50.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán ghi:

+ Ngày 11 – 01 – 2014 doanh thu về dịch vụ cho thuê tài sản ở xưởng 951 Bình Giã- P10-TP.Vũng Tàu của cty TNHH SXTM & DV áo cưới A Soẻn theo HĐ 00000018, CTGS 011/0113, số tiền là: 54.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán ghi:

+ Ngày 12 – 01 - 2014 doanh thu về dịch vụ cho thuê chỗ đậu xe của Lý Thành Danh theo HĐ 0000020, CTGS 011/0113, số tiền là: 545.455 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán ghi:

+ Ngày 14 – 01 - 2014 doanh thu về dịch vụ cho thuê chỗ đậu xe của cty TNHH SXTM và SV Hòa Phát theo HĐ 0000021, CTGS 011/0113, số tiền là: 545.455 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán ghi:

+ Ngày 15 – 01 - 2014 doanh thu về dịch vụ cho thuê chỗ đậu xe của DNTN Hoàng Khiêm theo HĐ 0000022, CTGS 011/0113, số tiền là: 545.455 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán ghi:

+ Ngày 12 – 01 - 2014 doanh thu về dịch vụ cho thuê chỗ đậu xe của Trần Đình Thảo theo HĐ 0000023, CTGS 011/0113, số tiền là: 545.455 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán ghi:

+ Ngày 12 – 01 - 2014 doanh thu về dịch vụ cho thuê chỗ đậu xe của cty TNHH Nguyễn Hiền theo HĐ 0000024, CTGS 011/0113, số tiền là: 1.090.909 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán ghi:

+ Ngày 05 – 02 – 2014 doanh thu về dịch vụ cho thuê tài sản ở xưởng 404 Trương Công Định-P8-TP.Vũng Tàu của cty TNHH Xây dựng-Thương mại Tuấn Sang theo

HĐ 0000030, CTGS 010/0213, số tiền là: 33.931.021 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán ghi:

+ Ngày 05 – 02 - 2014 doanh thu về dịch vụ cho thuê mặt bằng xưởng 404 Trương Công Định-P8-TP Vũng Tàu của Trần Văn Thạnh theo HĐ 0000031, CTGS 010/0213, số tiền là: 5.500.000 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán ghi:

+ Ngày 11 – 02 - 2014 doanh thu về dịch vụ cho thuê mặt bằng nhà xưởng 951 Bình Giã-P10-TP Vũng Tàu của chi nhánh cty TNHH SXTM & DV áo cưới A Soẻn theo

HĐ 0000033, CTGS 010/0213, số tiền là: 50.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán ghi:

+ Ngày 11 – 02 - 2014 doanh thu về dịch vụ cho thuê tài sản ở xưởng 951 Bình Giã- P10-TP Vũng Tàu của chi nhánh cty TNHH SXTM & DV áo cưới A Soẻn theo HĐ

0000034, CTGS 010/0213, số tiền là: 54.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán ghi:

+ Ngày 12 – 02 - 2014 doanh thu về dịch vụ cho thuê chỗ đậu xe của Lý Thành Danh theo HĐ 0000035, CTGS 010/0213, số tiền là: 545.455 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán ghi:

+ Ngày 14 – 02 - 2014 doanh thu về dịch vụ cho thuê chỗ đậu xe của cty TNHH SXTM và SV Hòa Phát theo HĐ 0000036, CTGS 010/0213, số tiền là: 545.455 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán ghi:

+ Ngày 15 – 02 - 2014 doanh thu về dịch vụ cho thuê chỗ đậu xe của DNTN Hoàng Khiêm theo HĐ 0000038, CTGS 010/0213, số tiền là: 545.455 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán ghi:

+ Ngày 15 – 02 - 2014 doanh thu về dịch vụ cho thuê chỗ đậu xe của Trần Đình Thảo theo HĐ 0000039, CTGS 010/0213, số tiền là: 545.455 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán ghi:

+ Ngày 16 – 02 - 2014 doanh thu về dịch vụ cho thuê chỗ đậu xe của cty TNHH Nguyễn Hiền theo HĐ 0000043, CTGS 010/0213, số tiền là: 1.090.909 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán ghi:

+ Ngày 05 – 03 – 2014 doanh thu về dịch vụ cho thuê tài sản ở xưởng 404 Trương Công Định-P8-TP.Vũng Tàu của cty TNHH Xây dựng-Thương mại Tuấn Sang theo

HĐ 0000045, CTGS 010/0313, số tiền là: 33.931.021 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán ghi:

+ Ngày 05 – 03 - 2014 doanh thu về dịch vụ cho thuê mặt bằng xưởng 404 Trương Công Định-P8-TP Vũng Tàu của Trần Văn Thạnh theo HĐ 0000046, CTGS 010/0313, số tiền là: 5.500.000 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán ghi:

+ Ngày 11 – 03 - 2014 doanh thu về dịch vụ cho thuê mặt bằng nhà xưởng 951 Bình Giã-P10-TP Vũng Tàu của chi nhánh cty TNHH SXTM & DV áo cưới A Soẻn theo

HĐ 0000063, CTGS 010/0313, số tiền là: 50.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán ghi:

+ Ngày 11 – 03 - 2014 doanh thu về dịch vụ cho thuê tài sản ở xưởng 951 Bình Giã- P10-TP Vũng Tàu của chi nhánh cty TNHH SXTM & DV áo cưới A Soẻn theo HĐ

0000064, CTGS 010/0313, số tiền là: 54.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán ghi:

+ Ngày 12 – 03 - 2014 doanh thu về dịch vụ cho thuê chỗ đậu xe của Lý Thành Danh theo HĐ 0000066, CTGS 010/0313, số tiền là: 545.455 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán ghi:

+ Ngày 14 – 03 - 2014 doanh thu về dịch vụ cho thuê chỗ đậu xe của cty TNHH SXTM và SV Hòa Phát theo HĐ 0000067, CTGS 010/0313, số tiền là: 545.455 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán ghi:

+ Ngày 15 – 03 - 2014 doanh thu về dịch vụ cho thuê chỗ đậu xe của DNTN Hoàng Khiêm theo HĐ 0000070, CTGS 010/0313, số tiền là: 545.455 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán ghi:

+ Ngày 15 – 03 - 2014 doanh thu về dịch vụ cho thuê chỗ đậu xe của Trần Đình Thảo theo HĐ 0000071, CTGS 010/0313, số tiền là: 545.455 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán ghi:

+ Ngày 16 – 03 - 2014 doanh thu về dịch vụ cho thuê chỗ đậu xe của cty TNHH Nguyễn Hiền theo HĐ 0000073, CTGS 010/0313, số tiền là: 1.090.909 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán ghi:

Tổng phát sinh giảm: 440.111.250 Tổng phát sinh tăng: 440.111.250

SƠ ĐỒ 3.1: SƠ ĐỒ CHỮ T TÀI KHOẢN 511

KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

- Thu nhập hoạt động tài chính tại công ty bao gồm các khoản thu từ hoạt động tiền gửi tại các ngân hàng, thu nhập từ hoạt động đầu tư vào đơn vị khác, thu nhập về cổ tức và lợi nhuận được chia, thu nhập về chênh lệch tỷ giá và từ hoạt động đầu tư khác

- Một số ngân hàng giao dịch của công ty:

+ Ngân hàng TMCP Á Châu – ACB (TK 1121A)

+ Ngân hàng TMCP Phương Nam – Southern Bank (TK 1121P)

+ Ngân hàng TMCP Đệ Nhất (TK 1121Đ)

+ Ngân hàng TMCP ngoại thương Việt Nam - VCB (TK 1121VCB)

- Khi có phát sinh thu nhập từ hoạt động tài chính, kế toán công ty sử dụng các tài khoản sau:

- TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”

- Các tài khoản chi tiết:

+ TK 5151 – Lãi tiền gửi ngân hàng

+ TK 5154 – Thu nhập từ hoạt động đầu tư vào đơn vị khác.

+ TK 5155 – Chênh lệch lãi do bán và chênh lệch tỷ giá ngoại tệ.

+ TK 5157 – Thu nhập về cổ tức và lợi nhuận được chia.

+ TK 5159 – Doanh thu hoạt động tài chính khác.

- Giấy báo có, phiếu tính lãi, phiếu chuyển khoản.

- Hình thức luân chuyển chứng từ tại công ty:

Một số nghiệp vụ phát sinh:

+ Căn cứ vào CTGS 010/0313, giấy báo có của ngân hàng ACB về việc chuyển trả lãi theo hợp đồng với số tiền là 13.125.000đồng ngày 01 – 03 – 2014, kế toán ghi:

+ Căn cứ vào CTGS 010/0313giấy báo có về tiền lãi của ngân hàng Á Châu kỳ hạn

03 tháng ngày 03 – 03 – 2014 với số tiền là: 18.201.312 đồng kế toán ghi:

+ Căn cứ vào CTGS 010/0313 giấy báo có về tiền lãi của ngân hàng TMCP Đệ Nhất kỳ hạn 03 tháng ngày 07 – 03 – 2014 với số tiền là: 18.766.625 đồng kế toán ghi:

+ Ngày 15 – 03 – 2014, căn cứ CTGS 010/0313 giấy báo có về tiền lãi ngân hàng kỳ hạn 03 tháng của ngân hàng Phương Nam số tiền là: 50.217.346 đồng

+ Ngày 15 – 03 – 2014, căn cứ CTGS 010/0313 giấy báo có về tiền lãi ngân hàng kỳ hạn 01 tháng của ngân hàng TMCP ngoại thương Việt Nam số tiền là: 7.706.451 đồng

+ Căn cứ vào CTGS 010/0313 giấy báo có về tiền lãi ngoại tệ của ngân hàng TMCP Đệ Nhất kỳ hạn 01 tháng ngày 22 – 03 – 2014 với số tiền là: 7.573 đồng kế toán ghi:

+ Căn cứ CTGS 010/0313 khoản chênh lệch lãi do tất toán tài khoản USD ở ngân hàng Đệ Nhất số tiền: 198.410 đồng, ngày 25 – 03 – 2014, kế toán ghi:

Chứng từ ghi sổ, bảng kê chứng từ ghi sổ

Sổ tổng hợp tài khoản

+ Thu nhập về cổ tức và lợi nhuận được chia là 516.195.967 đồng, ngày 29 – 03 –

Tổng phát sinh giảm: 624.418.684 Tổng phát sinh tăng: 624.418.684

SƠ ĐỒ 3.3: SƠ ĐỒ HẠCH CHỮ T TÀI KHOẢN 515

KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC

Thu nhập khác trong công ty là thu nhập phát sinh không thường xuyên hoặc rất ít phát sinh.

3.3.1 Tài khoản và chứng từ sử dụng

- Khi có phát sinh về khoản thu nhập khác, kế toán công ty sử dụng tài khoản: TK 711”Thu nhập khác”.

+ Tài khoản chi tiết: TK 7119 – Thu nhập khác

+ Phiếu thu, hóa đơn GTGT

- Hình thức luân chuyển chứng từ tại công ty:

-Một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty:

+ Ngày 20 – 02 – 2014 CTGS 010/0213, phiếu thu số 27, công ty thanh lý máy vi tính với số tiền là 272.727 đồng, thuế GTGT 10% kế toán ghi:

Tổng phát sinh giảm: 272.727 Tổng phát sinh tăng: 272.727

SƠ ĐỒ 3.5: SƠ ĐỒ CHỮ T TÀI KHOẢN 711

Chứng từ ghi sổ, bảng kê chứng từ ghi sổ

Sổ tổng hợp tài khoản

KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN

3.4 KÊ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Vì công ty kinh doanh chủ yếu là cho thuê tài sản những chi phí liên quan đếnviệc cho thuê như khấu hao, chi phí trả trước, tiền thuê đất… được ghi nhận là giá vốn.

3.4.1 Tài khoản và chứng từ sử dụng

- Khi xác định giá vốn, kế toán công ty sử dụng tài khoản:

TK 632 – Giá vốn hàng bán

Tài khoàn chi tiết: TK 6323

+ Bảng phân bổ khấu hao, phân bổ công cụ dụng cụ.

- Hình thức luân chuyển chứng từ.

Chứng từ ghi sổ, bảng kê chứng từ ghi sổ

Sổ tổng hợp tài khoản

- Một số nghiệp vụ phát sinh:

+ Ngày 07 – 01 – 2014 CTGS 011/0113, HĐ 0000388 phải trả tiền thuê mặt bằng cho công ty Nhật Nhật Tân tháng 01/2014 số tiền là 16.493.716 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán ghi:

+ Ngày 13 – 02 – 2014 CTGS 010/0213, HĐ 0000412 phải trả tiền thuê mặt bằng cho công ty Nhật Nhật Tân tháng 02/2014 số tiền là 16.493.716 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán ghi:

+ Ngày 01 – 03 – 2014 CTGS 010/0313 , HĐ 0000432 phải trả tiền thuê mặt bằng cho công ty Nhật Nhật Tân tháng 03/2014 số tiền là 16.493.716 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán ghi:

+ Căn cứ CTGS 010/0313, PBCCDC phân bổ nội thất nhà 951Bình Giã, P10-TP.Vũng Tàu- 3 tháng đầu năm 2014 số tiền là 46.771.362 đồng, ngày 31 – 03 – 2014 kế toán ghi:

+ Ngày 31 – 03 – 2014 bảng khấu hao TSCĐ, trích khấu hao 3 tháng nhà 404 Trương Công Định, P8-Tp.Vũng Tàu số tiền là 14.845.793 đồng, kế toán ghi:

Kết chuyển doanh thu: 116.046.419 Tổng phát sinh tăng: 116.046.419 Tổng phát sinh giảm: 116.046.419

SƠ ĐỒ 3.7: SƠ ĐỒ CHỮ T TÀI KHOẢN 632

SƠ ĐỒ 3.8: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN

KẾ TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

Chi phí hoạt động tài chính của công ty là khoản lỗ do chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tại ngân hàng Phương Nam.

3.5.1 Tài khoản sử dụng và chứng từ sử dụng

- Khi hạch toán chi phí hoạt động tài chính tại công ty, kế toán sử dụng tài khoản sau: + TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính

Hình thức luân chuyển chứng từ

- Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

+ Ngày 21 – 03 – 2014 CTGS 010/0313, bảng điều chỉnh chênh lệch tỷ giá, công ty cổ phần Sản Xuất và Thương Mại Vũng Tàu điều chỉnh chênh lệch tỷ giá 3.000USD đặt cọc tại ngân hàng Phương Nam số tiền 5.643.000 đồng, kế toán ghi:

Kết chuyển doanh thu: 5.643.000 Tổng phát sinh tăng: 5.643.000 Tổng phát sinh giảm: 5.643.000

SƠ ĐỒ 3.9: SƠ ĐỒ CHỮ T TÀI KHOẢN 635

Chứng từ ghi sổ, bảng kê chứng từ ghi sổ

Sổ tổng hợp tài khoản

SƠ ĐỒ 3.10: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH

KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG

Do công ty chuyên cho thuê phương tiện vận tải, cho thuê nhà, văn phòng, mặt bằng, kho bãi phục vụ các mục đich kinh doanh, cho thuê kho bãi và các phương tiện vận tải,đầu tư vào các đơn vị khác Dó đó, công ty không phát sinh khoản chi phí này.

KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP

Tại công ty chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản: chi phí lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý; chi phí vật liệu quản lý; chi phí đồ dùng văn phòng; chi phí khấu hao tài sản cố định; thuế, phí và lệ phí; chi phí dịch mua ngoài; chi phí bằng tiền khác; chi phí đối ngoại, quảng cáo.

- Khi có phát sinh chi phí quản lý, kế toán sử dụng tài khoản sau:

- TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp, gồm các tài khoản chi tiết sau:

+ TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý

+ TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý

+ TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng

+ TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ

+ TK 6425 – Thuế, phí và lệ phí

+ TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài

+ TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác

+ TK 6429 – Chi phí đối ngoại, quảng cáo

- Bảng lương nhân viên quản lý

- Hóa đơn GTGT, phiếu chi

Hình thức luân chuyển chứng từ:

 Chi phí nhân viên quản lý (TK 6421)

- Chi phí nhân viên quản lý tại bộ phận văn phòng công ty gồm: tiền lương của cán bộ công nhân viên (CBCNV), thù lao Hội đồng quản trị (HĐQT) và Ban kiểm soát (BKS) không trực tiếp làm việc và trực tiếp làm việc; các khoản trích theo lương, quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm….

- Một số nghiệp vụ phát sinh:

+ Ngày 21 – 01 – 2014 căn cứ CTGS 011/0113, bảng lương tháng 01 phải trả tiền thù lao HĐQT và BKS số tiền 14.500.000 đồng, kế toán ghi:

+ Ngày 21 – 01 – 2014 căn cứ CTGS 011/0113, trích kinh phí công đoàn phải nộp tháng 01/2014 số tiền là 882.567 đồng, kế toán ghi:

+ Ngày 21 – 01 – 2014 căn cứ CTGS 011/0113, trích BHXH phải nộp tháng 01/2014 số tiền là 8.825.668 đồng, kế toán ghi:

+ Ngày 21 – 01 – 2014 căn cứ CTGS 011/0113, trích BHTN phải nộp tháng 01/2014 số tiền là 882.567 đồng, kế toán ghi:

+ Ngày 25 – 01 – 2014 căn cứ CTGS 011/0113, bảng lương tháng 01 phải trả tiền lương cho CBCNV tháng 01/2014 số tiền là 88.256.680 đồng, kế toán ghi:

Chứng từ ghi sổ, bảng kê chứng từ ghi sổ

Sổ tổng hợp tài khoản

+ Ngày 31 – 01 – 2014 phiếu chi số 191, chi tiền trang phục năm 2014 cho CBCNV số tiền 26.000.000 đồng, kế toán ghi

+ Ngày 22 – 02 – 2014 căn cứ CTGS 010/0213, bảng lương tháng 02 phải trả tiền thù lao HĐQT và BKS số tiền 14.500.000 đồng, kế toán ghi:

+ Ngày 24 – 02 – 2014 căn cứ CTGS 010/0213, trích kinh phí công đoàn phải nộp tháng 02/2014 số tiền là 882.567 đồng, kế toán ghi:

+ Ngày 24 – 02 – 2014 căn cứ CTGS 010/0213, trích BHXH phải nộp tháng 02/2014 số tiền là 8.825.668 đồng, kế toán ghi:

+ Ngày 24 – 02 – 2014 căn cứ CTGS 010/0213, trích BHTN phải nộp tháng 02/2014 số tiền là 882.567 đồng, kế toán ghi:

+ Ngày 25 – 02 – 2014 căn cứ CTGS 010/0213, bảng lương tháng 02 phải trả tiền lương cho CBCNV tháng 02/2014 số tiền là 88.256.680 đồng, kế toán ghi:

+ Ngày 20 – 03 – 2014 căn cứ CTGS 010/0313, bảng lương tháng 03 phải trả tiền thù lao HĐQT và BKS số tiền 14.500.000 đồng, kế toán ghi:

+ Ngày 23 – 03 – 2014 căn cứ CTGS 010/0313, trích kinh phí công đoàn phải nộp tháng 03/2014 số tiền là 882.567 đồng, kế toán ghi:

+ Ngày 23 – 03 – 2014 căn cứ CTGS 010/0313, trích BHXH phải nộp tháng 03/2014 số tiền là 8.825.668 đồng, kế toán ghi:

+ Ngày 23 – 03 – 2014 căn cứ CTGS 010/0313, trích BHTN phải nộp tháng 03/2014 số tiền là 882.567 đồng, kế toán ghi:

+ Ngày 27 – 03 – 2014 căn cứ CTGS 010/0313, bảng lương tháng 03 phải trả tiền lương cho CBCNV tháng 02/2014 số tiền là 88.256.680 đồng, kế toán ghi:

 Chi phí vật liệu quản lý (TK 6422)

- Chi phí này bao gồm các khoản: xăng xe, phí cầu đường, cước đường bộ….phục vụ cho việc đi lại của bộ phận quản lý.

- Một số nghiệp vụ kinh tế:

+ Căn cứ phiếu chi số 261, CTGS 010/0213, ngày 27 – 02 - 2014 chi tiền xăng phí cầu đường xe 72N 3604 số tiền 4.422.109 đồng, thuế GTGT 10%, kề toán ghi:

 Chi phí đồ dùng văn phòng (TK 6423)

- Chi phí này gồm: văn phòng phẩm, tiếp khách văn phòng, thay mực máy… phục vụ công tác quản lý hoặc các thiết bị văn phòng…

+ Ngày 06 – 01 – 2014 căn cứ phiếu chi số 263, CTGS 011/0113, chi tiền thay mực in cho máy photocopy số tiền 770.000 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán ghi:

+ Căn cứ phiếu chi số 296, CTGS 011/0113, chi tiền mua phần mềm Web số tiền 1.980.000, thuế GTGT 10%, kế toán ghi:

+ Ngày 26 – 01 – 2014 căn cứ phiếu chi số 314, CTGS 011/0113, chi tiền mua 1 máy in Canon Laser LBP 6670DN cua Cty TNHH thiết bị máy văn phòng Tân Hưng Thịnh 3.690.909 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán ghi:

+ Ngày 21 – 02 – 2014 căn cứ phiếu chi số 354, CTGS 010/0213, chi tiền thanh toán trang bị lắp đặt điện thoại văn phòng 5.263.636 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán ghi:

 Chi phí khấu hao TSCĐ (TK 6424)

- Chi phí khấu hao TSCĐ trong công ty gồm các khoản: khấu hao máy móc sử dụng cho phòng quản lý, khấu hao phương tiện vận tải truyền dẫn, khấu hao thiết bị sử dụng văn phòng, phân bổ công cụ dụng cụ.

+ Ngày 31 – 03 – 2014 CTGS 010/0313, Bảng phân bổ CCDC, kế toán phân bổ két sắt

3 tháng đầu năm 2014 số tiền 6.600.000 đồng

+ Ngày 31 – 03 – 2014 CTGS 010/0313, Bảng phân bổ CCDC, kế toán phân bổ máy bơm (chuyên dùng PCCC) 3 tháng đầu năm 2014 số tiền 5.749.218 đồng

+ Ngày 31 – 03 – 2014 CTGS 010/0313, Bảng KHTS, kế toán tiến hành trích khấu hao

3 tháng xe TOYOTA 72M 3604 số tiền 20.198.953 đồng

 Thuế, phí và lệ phí (TK 6425)

- Chi phí thuế, phí và lệ phí của công ty gồm các khoản thuế sau: thuế môn bài, thuế đất, tiền thuê đất…

+ Ngày 31 – 01 – 2014 CTGS 011/0113 thuế môn bài phải nộp năm 2013 số tiền 3.000.000 đồng, kế toán ghi:

+ Ngày 01 – 02 – 2014 CTGS 010/0213 phải nộp thuế nhà đất năm 2013 số tiền là 9.882.000 đồng kế toán ghi:

+ Ngày 31 – 03– 2014 CTGS 010/0313 phải nộp tiền thuê đất quý I năm 2014 số tiền là 32.379.236 đồng kế toán ghi:

 Chi phí dịch vụ mua ngoài (TK 6427)

- Bao gồm các khoản sau: tiền điện thoại, tiền đặt báo, tiền thuê xe đi công tác, tiền cài đặt phần mềm, phí chuyển tiền, phí duy trì tài khoản… thuộc bộ phận quản lý doanh nghiệp.

- Một số nghiệp vụ phát sinh:

+ Ngày 01 – 02 – 2014 phiếu chi 320, CTGS 010/0213 chi tiền thuê xe 30 chỗ ngồi CBCNV đi Tp.HCM số tiền 2.727.272 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán ghi:

+ Ngày 28 – 02 – 2014 CTGS 010/0213, phí duy trì tài khoản TGNH VCB tháng 02/2014, số tiền 11.000 đồng, kế toán ghi:

+ Ngày 28 – 02 – 2014 CTGS 010/0213, trả tiền điện thoại cho Cty Nhật Nhật Tân 2.858.384 đồng, kế toán ghi:

 Chi phí bằng tiền khác (TK 6428)

- Các khoản chi phí này bao gồm: chi tiền vé tàu đi công tác, tiền sao y, tiền tiếp khách của BGĐ – P.GĐ, hội nghị khách hàng….

+ Ngày 07 – 02 – 2013 CTGS 010/0213, phiếu chi 331 chi tiền tiếp khách của BGĐ số tiền 305.000 gồm thuế GTGT, kế toán ghi:

+ Ngày 28 – 02 – 2014, CTGS 010/0213, phiếu chi 356, chi tiếp khách của BKS số tiền 880.000 đồng thuế GTGT 10%, kế toán ghi:

+ Ngày 14 – 03 – 2014 CTGS 010/0313, Vũ Đức Anh tạm ứng 2.093.818 đồng, kế toán ghi:

 Chi phí đối ngoại quảng cáo (TK 6429)

- Khoản chi phí này gồm: mua quà, giỏ quà tiếp khách, ăn uống… mà liên quan đến việc tiếp khách của công ty.

- Một số nghiệp vụ phát sinh

+ Ngày 23 – 01 – 2014 CTGS 011/0113 , theo phiếu chi 212, chi tiền mua giỏ hoa tiếp khách số tiền là 9.486.364 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán ghi:

Kết chuyển doanh thu: 549.095.135 Tổng phát sinh tăng: 549.095.135 Tổng phát sinh giảm: 549.095.135

SƠ ĐỒ 3.11: SƠ ĐỒ CHỮ T TÀI KHOẢN 642

SƠ ĐỒ 3.12: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

1 Lý do chọn đề tài

Quá trình chuyển nền kinh tế nước ta theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước đã đặt ra yêu cầu cấp bách phải đổi mới hệ thống công cụ quản lý kinh tế Cùng với quá trình đổi mới, vấn đề hàng đầu là làm thế nào lợi nhuận của doanh nghiệp đạt được là tối ưu, để biết được điều đó thì bộ phận kế toán tại doanh nghiệp phải xác định được việc tiêu thụ và lợi nhuận thực hiện của doanh nghiệp Do đó, muốn xác định nhanh chóng và chính xác lợi nhuận của doanh nghiệp đòi hỏi công tác hạch toán kế toán phải đầy đủ và kịp thời, vì vậy kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh là một công việc rất quan trọng trong hệ thống kế toán của doanh nghiệp Mọi hoạt động, mọi nghiệp vụ phát sinh trong doanh nghiệp đều được hạch toán để đi đến công việc cuối cùng là xác định kết quả kinh doanh.

Hiện nay, thông tin về tiêu thụ và kết quả kinh doanh là rất quan trọng vì căn cứ vào đó các nhà quản lý mới có thể biết được quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình có đạt hiệu quả hay không và lời lỗ thế nào, từ đó định hướng phát triển trong tương lai.Với chức năng cung cấp thông tin, kiểm tra các hoạt động kinh tế trong doanh nghiệp nên công tác kế toán tiêu thụ, xác định kết quả kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng và hiệu quả của việc quản lý ở doanh nghiệp.

Thật vậy, để thấy được tầm quan trọng của hệ thống kế toán nói chung và kế toán xác định kết quả kinh doanh nói riêng, em đã chọn đề tài “Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ Phần Sản Xuất và Thương Mại Vũng Tàu” để làm bài báo cáo tốt nghiệp.

Việc nghiên cứu đề tài này có thể giúp em nắm rõ hơn về phương pháp hạch toán cũng như việc xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại doanh nghiệp. Việc hạch toán đó có khác gì so với lý thuyết hay không? Từ đó có thể rút ra một số nhận xét về hệ thống kế toán tại công ty để bộ máy kế kế toán công ty hoàn thiện hơn.

- Số liệu được thu thập tại đơn vị

- Phân tích các số liệu ghi chép trên sổ sách của công ty như: sổ chi tiết, sổ tổng hợp, báo cáo tài chính…

- Tham khảo một số sách chuyên ngành

4 Kết cấu của bài báo cáo tốt nghiệp

Bài báo cáo gồm 4 chương:

Chương 1: Giới thiệu tổng quát về công ty Cổ Phần Sản Xuất và Thương Mại Vũng

Chương 2: Cơ sở lý luận về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh

Chương 3: Thực trạng về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty

Cổ Phần Sản Xuất và Thương Mại Vũng Tàu

Chương 4: Nhận xét và kiến nghị

GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI VŨNG TÀU

1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN

- Tên công ty : Công ty Cổ phần Sản Xuất và Thương Mại Vũng Tàu

- Tên giao dịch : Vung Tau producing and trading corporation

- Địa chỉ trụ sở chính: 102A Lê Hồng Phong, phường 4, Tp Vũng Tàu, Tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu.

- Vốn điều lệ: 10.368.900.000 (Mười tỷ ba trăm sáu mươi tám triệu chín trăm nghìn đồng) Tổng số vốn điều lệ công ty chia thành 103.689 cổ phần với mệnh giá là 100.000đ/cp

Hình thức sở hữu vốn: Cổ phần Trong đó cổ đông lớn nhất là Công ty ICT - ngày nay đã được cổ phần hóa thành công ty cổ phần Nhật Nhật Tân sở hữu 85% vốn điều lệ, tương đương 88.136 cổ phần, (được xem là công ty mẹ), còn lại là cổ phần thuộc sở hữu của các cổ đông cá nhân chiếm 15%, tương đương 15.553 cổ phần.

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty VP&T

Công ty cổ phần Sản Xuất và Thương Mại Vũng Tàu (gọi tắt là VP&T) được cổ phần hóa theo quyết định số 11151/QĐ.UB ngày 28/11/2001 của UBND tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu

Quá trình triển khai các bước cổ phần hóa theo qui đinh của Nhà Nước, ngày 01 tháng 12 năm 2003 công ty cổ phần Sản Xuất và Thương Mại Vũng Tàu được Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh BR-VT cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4903000075 và chính thức đi vào hoạt động từ ngày 01 tháng 01 năm 2004

Là một công ty cổ phần được chuyển đổi từ doanh nghiệp nhà nước là Xưởng gia công giày thể thao xuất khẩu, trực thuộc công ty ICT - ngày nay đã được chuyển thành công ty Cổ phần Nhật Nhật Tân Trong bứơc đầu đi vào hoạt động theo cơ chế quản lý mới, cơ chế được kiểm soát bởi Đại hội đồng cổ đông, Cty VP&T đã định hình cơ cấu tổ chức, hoạt động kinh doanh theo Luật doanh nghiệp.

Sau khi được chuyển đổi sở hữu vốn và bắt đầu hoạt động theo luật doanh nghiệp từ đầu năm 2004, nhưng cty VP&T cũng đã đạt được không ít những thành quả Tuy vậy cũng có không ít khó khăn mà công ty gặp phải trong họat động SXKD

Công ty VP&T đã trải qua những năm tháng hoạt động với mọi sự thận trọng và tìm tòi để định hình một mô hình quản lý mới Được sự ủng hộ, khuyến khích và tín nhiệm của các cổ đông và sự tin tưởng cộng tác của các đối tác thương mại truyền thống,bằng trách nhiệm và sự thận trọng trong công tác điều hành hoạt động, tuy có những thuận lợi và cũng không ít các yếu tố khách quan tác động, nhưng hoạt động SXKD của công ty đạt được sự ổn định cần thiết, các chỉ tiêu tài chính cơ bản đều đạt và vượt kế hoạch, tình hình tài chính lành mạnh, mức xếp hạng doanh nghiệp đạt loại khá và giá trị cổ phiếu được dự báo là có triển vọng trong tương lai

1.1.3 Vài nét về công ty mẹ: Công ty Cổ Phần Nhật Nhật Tân

Công ty cổ phần Nhật Nhật Tân – NNT CORP là doanh nghiệp đa sở hữu, đầu tư và kinh doanh trong nhiều lĩnh vực, nhiều ngành nghề trên phạm vi quốc nội và quốc tế. Tiền thân của NNT CORP là công ty Đầu Tư Xây Dựng và Thương Mại Tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu, là doanh nghiệp nhà nước hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu đa ngành. Ngày 23/10/2006, UBND Tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu có quyết định phê duyệt phương án cổ phần hóa và chuyển công ty Đầu Tư Xây Dựng và Thương Mại Tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu thành công ty Cổ phần Nhật Nhật Tân.

Ngày 28/3/2007, Phòng Đăng ký Kinh doanh Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh công ty cổ phần lần đầu số

4903000345 cho công ty Cổ phần Nhật Nhật Tân.

1.2 MỤC TIÊU, NHIỆM VỤ VÀ NGÀNH NGHỀ KINH DOANH

Mục tiêu của công ty là xây dựng và phát triển thương hiệu với chiến lược “Luôn luôn đổi mới, nâng cao kỹ năng quản lý; liên tục đổi mới, cải tiến chất lượng sản phẩm và dịch vụ để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của khách hàng Tạo môi trường làm việc thân thiện, năng động và hiệu quả”.

1.2.2 Nhiệm vụ và nghành nghề kinh doanh

Công ty Cổ phần Sản Xuất và Thương Mại Vũng Tàu là một đơn vị kinh tế có đầy đủ tư cách pháp nhân, có con dấu tròn, có tài khoản giao dịch bằng VNĐ.

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

NHẬN XÉT

Qua thời gian thực tập, nghiên cứu và học hỏi một cách thực tế tại công ty cổ phần Sản Xuất và Thương mại Vũng Tàu về công tác quản lý, công tác kế toán em nhận thấy:

- Tình hình hoạt động của công ty cũng như công tác quản lý, bộ máy kế toán là hợp lý:

+ Một trong những yếu tố làm nên sự thành công của doanh nghiệp là công tác tổ chức kế toán được thực hiện tốt, kiểm soát chặt chẽ các hao phí, góp phần tiết kiệm chi phí, tăng khả năng cạnh tranh trên thị trường.

+ Nhìn chung, tình hình hoạt động của công ty cũng như tổ chức bộ máy quản lý, bố trí các phòng ban của công ty là phù hợp với tình hình hoạt động, kinh doanh của công ty Tất cả các công việc đều được phân chia hợp lý theo từng phòng ban, chức vụ, chuyên môn của nhân viên nên tạo điều kiện thuận lợi để nhân viên của công ty phát huy tốt vai trò, chức năng, nhiệm vụ của mình trong công việc quản lý và phát triển công ty ngày càng lớn mạnh.

+ Về cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán hết sức gọn nhẹ, các nhân viên kế toán đều chấp hành đúng theo nguyên tắc của Luật Kế Toán, Luật Thuế, Luật Thống Kê của Nhà nước và đáp ứng yêu cầu của các nhà quản lý nhanh chóng, kịp thời, chính xác.

+ Trong điều kiện nền kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt như hiện nay, để có thể đứng vững và ngày càng phát triển hoạt động kinh doanh của mình, công ty Cổ phầnSản Xuất và Thương mại Vũng Tàu đã không ngừng hoàn thiện các biện pháp kinh doanh, cách thức tổ chức và kiểm soát chi phí nhằm tăng lợi nhuận đồng thời tăng khả năng cạnh tranh trên thị trường.

ƯU ĐIỂM VÀ HẠN CHẾ

Qua thời gian tìm hiểu em nhận thấy công ty có một số ưu điểm sau:

- Về hình thức kế toán, công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với quy mô và nhiệm vụ kinh doanh của công ty.

- Về hệ thống tài khoản, công ty dưạ trên hệ thống tài khoản kế toán thống nhất ban hành theo quyết định số 15/QĐ-BTC ngày 20/13/2006 của Bộ Tài Chính Công ty đã thực hiện chế độ mẫu báo cáo theo đúng quy định của chế độ kế toán hiện hành, bên cạnh đó cũng có những mẫu biểu tự thiết kế nhưng vẫn tuân thủ đúng các chuẩn mực về mẫu biểu báo cáo của chế độ của kế toán chung

- Việc phân công trong công việc tại công ty rất rõ ràng, mọi người trong phòng kế toán đều có một nhiệm vụ riêng cùng phối hợp với nhau Chính sự phân công rõ ràng này đã tạo nên sự chuyên môn hóa tránh chồng chéo công việc, từ đó nâng cao hiệu quả công tác kế toán cũng như công tác quản lý tài chính của công ty.

- Công tác tổ chức kế toán của công ty gọn nhẹ, các phòng ban luôn cố gắng hoàn thành nhiệm vụ một cách tốt nhất, đội ngũ nhân viên năng động, nhiệt tình luôn cố gắng hoàn thành tốt.

- Chỉ có thủ quỹ mới có quyền giữ tiền, xuất tiền giúp cho công ty quản lý chặt chẽ các khoản thu chi tiền Việc xét duyệt được thiết lập chặt chẽ, các chứng từ đều phải có sự đồng ý của Ban giám đốc hoặc các trưởng phòng về mục đích thu chi việc gì đó nên giúp kế toán kiểm tra được các chứng từ một cách chặt chẽ.

Bên cạnh những ưu điểm mà công ty có thì công ty cũng tồn tại những hạn chế sau:

- Công ty không lập báo cáo kết quả hoạt động hằng quý gây khó khăn cho việc ra quyết định của Ban lãnh đạo.

- Công ty chưa có nhiều chính sách, chế độ ưu đãi với nhân viên.

- Bộ phận văn phòng của công ty không sử dụng tài khoản 641 nên những chi phí phát sinh có liên quan đến tài khoản này đều đưa vào 642 làm tăng gánh nặng cho tài khoản642.

KIẾN NGHỊ

Khi quyết định đầu tư vốn để thành lập công ty, bất cứ ai cũng mong muốn rằng mình sẽ thu được nhiều lợi nhuận từ các hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần Sản Xuất và Thương mại Vũng Tàu cũng vậy, cũng muốn thu đựơc nhiều lợi nhuận từ việc kinh doanh của mình.Và sau một thời gian thực tập tại công ty, nhìn thấy được những ưu điểm và hạn chế đang tồn tại, em xin nêu ra một vài ý kiến có thể nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty:

- Cần mở thêm tài khoản 641 tại bộ phận văn phòng hạch toán các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến việc kinh doanh để giảm bớt gánh nặng cho tài khoản 642.

-Công ty cần tổ chức bộ máy quản lý gọn nhẹ, năng động, nâng cao hiệu quả hoạt động mà vẫn giảm thiểu được chi phí quản lý doanh nghiệp

- Trong nền kinh tế thị trường, cạnh tranh vô cùng gay gắt như hiện nay, nguồn nhân lực chiếm một vị trí quan trọng, việc có một đội ngũ nhân viên giỏi là rất cần thiết Vì vậy, công ty cần phải tạo điều kiện thuận lợi trong quá trình làm việc, thường xuyên tổ chức huấn luyện bồi dưỡng để đội ngũ nhân viên nâng cao tay nghề, tạo điều kiện để họ tận tâm có trách nhiệm với công việc cũng như để công ty khai thác triệt để tài năng trí tuệ của nhân viên.

-Điều tra ý kiến cán bộ công nhân viên, điều chỉnh lại mức lương cho nhân viên quản lý doanh nghiệp một cách hợp lý, trả lương đúng năng lực và hiệu quả làm việc cũng như công sức mà họ bỏ ra.

-Đối với tài sản hiện có của công ty, việc bảo dưỡng, sửa chữa định kỳ là rất cần thiết. Điều này đòi hỏi công ty phải bố trí đội ngũ nhân viên sửa chữa có tay nghề cao, tích cực và có trách nhiệm Bên cạnh đó công ty cũng cần phải xây dựng được quy chế quản lý, vận hành và sử dụng máy móc thiết bị nội bộ

- Ngoài ra, để nhân viên có thể hoàn thành tốt công việc được giao công ty nên đề ra biện pháp, chế độ khen thưởng, khuyến khích phù hợp để họ có động lực làm tốt công việc của mình.

- Bên cạnh đó, công ty phải thường xuyên thăm dò thị hiếu của khách hàng để kinh doanh những mặt hàng phù hợp, có lợi nhuận cao Nắm bắt kịp thời cơ chế thị trường,linh hoạt trong công tác quản lý kinh tế và giao tiếp thị trường để từng bước mở rộng thị trường tiêu thụ, th hút được nhiều khách hàng

- Công ty cũng cần có những chương trình khuyến mãi, chương trình ưu đãi giảm giá cho khách hàng thân thiết để tăng doanh thu, tạo niềm tin với khách hàng thân thiết cũng như thu hút được khách hàng mới nhằm mở rộng thị trường.

Sau khoản thời gian thực tập tại công ty Cổ Phần Sản Xuất và Thương Mại Vũng Tàu tôi đã hoàn thành bài báo cáo tốt nghiệp của mình với đề tài: “Kế toán xác định kết quả kinh doanh”

Trong đề tài này đã trình bày lý luận thực trạng và giới thiệu sơ qua về công ty cũng như nhận xét và đưa ra một số khuyết nghị để công tác kế toán cũng như quản lý của công ty hoàn thiện hơn.

Sau khi được học lý thuyết ở trường và đi thực tập tại công ty, tôi rút ra được rằng: Nhà trường là chìa khóa để chúng em bước vào đời, còn trường đời là nơi áp dụng những kiến thức sách vở vào cuộc sống Hai trường này có những điểm chung nhưng cũng có những điểm khác nhau, nó đòi hỏi ta phải học nhiều hơn nữa, làm nhiều hơn nữa để biết nhiều hơn.

Kế toán xác định kết quả kinh doanh trong công ty là một khâu rất quan trọng bởi nó cho ta biết được tình hình kinh doanh, kết quả hoạt động của công ty Việc thực tập và tìm hiểu về khâu kế toán này tại công ty đã tôi có những hiểu biết về việc áp dụng lý thuyết đã học vào thực tế.