kế toán quản trị chiến lược đề tài đề xuất ứng dụng kế toán quản trị chiến lược chi phí cho hoạt động kinh doanh tại saigonbank

Bởi lẽ, việc quản trị chỉ phí giúp nhà quản trị nhìn nhận chính xác về tình hình hoạt động của ngân hang hiện tại từ đó đưa ra các chiến lược tăng trưởng, kiêm soát chi phí, cũng các quy

DAI HOC KINH TE TP HO CHI MINH TRUONG KINH DOANH KHOA KE TOAN-KIEM TOAN

NHTM | Ngân hàng thương mại

1.3 Bói cảnh của ngành ngân hàng, thúc đây SAIGONBANK phải triển khai ứng dụng kế toán quản trị chiến lược chỉ phí - - 2222 22 +2 x+s£zzrszxsxzsse 4 CHUONG 2: CO SO LY THUYET UNG DUNG KE TOAN QUAN TRI CHI PHi CHIEN LUOC TAI SAIGONBANK 0.0 cccccccceccsesseescececesesesststesereresteeen 6 Sơ đồ thể hiện sự khác biệt giữa KTQT truyền thống và KTQTCL 6

Kỹ thuật chỉ phí - Q00 0001112111111 11 111k SS KT KT KTt 7

CHUONG 3: THUC TE KE TOAN QUAN TRỊ CHIẾN LƯỢC CHI PHÍ TẠI

Quá trình ra quyết định hiện nay tại SAIGONBANK -Q SG TS ei 9

Hạn chế của quán trị chỉ phí truyền thống, -. - 25-2222 2322 121221212 eEee 9 Sơ đồ biểu thị hạn chế của KTQT truyền thông - 2c SE see 10

CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP ĐÈ XUẤT VÀ KÉ HOẠCH HÀNH ĐỘNG 12 Bồn giai đoạn tông quan để tiền hành ké toán quản trị chiến lược chỉ phí 12 Bộ khung tiêu chí tham khảo đề tiến hành kế toán quản trị chiến lược chỉ phí 12

Hàm ý kế hoạch hành động cho SAIGONBANK 2 S25 2222 15

TÀI LIỆU THAM KHÁO

TÓM TẮT

Quản trị chỉ phí là công việc hệ trọng, có ý nghĩa to lớn quyết định tồn tại của

bát kỳ doanh nghiệp nói chung, của SAIGONBANK nói riêng; đồng thời đây là công

việc góp phần quyết định vị thế của SAIGONBANK trên thị trường Bởi lẽ, việc quản trị chỉ phí giúp nhà quản trị nhìn nhận chính xác về tình hình hoạt động của ngân hang hiện tại từ đó đưa ra các chiến lược tăng trưởng, kiêm soát chi phí, cũng các quyết định

và kế hoạch định hướng cho tương lai Chính vì lẽ đó, “việc quản trị chi phi co tam

quan trọng vô cùng to lớn với SAIGONBANK Trong môi trường kinh doanh hiện đại cạnh tranh khốc liệt trong giai đọn hiện nay, nhu cầu của người tiêu dùng về chất lượng sán phâm ngày càng cao và cuộc cách mạng công nghệ, SAIGONBANK không chí kiêm soát chỉ phí mà còn phải tập trung quán trị chỉ phí Mục tiêu cuối cùng của hoạt

động kinh doanh của SAIGONBANK là tạo ra lợi nhuận ngày càng tốt hơn và tạo ra

giá trị ngày càng nhiều cho các cô đông Điều này chỉ có thê đạt được bởi hiệu quả

vượt trội so với các đối thủ cạnh tranh thông qua kế toán Quán trị chiến lược chỉ phí: là

việc áp dụng các kỹ thuật quản trị chỉ phí dé cai thiện chiến lược của SAIGONBANK, cũng như giúp SAIGONBANK kiêm soát chỉ phí Đồng thời, kế toán quán trị chiến lược chi phí cũng tích hợp thông tin chi phí vào quá trình ra quyết định đê hỗ trợ chiến lược tổng thê của SAIGONBANK, lông vào yếu tô nội bộ, thị trường và nhu cầu khách hàng Mục đích cơ bán của kế toán quán trị chiến lược chỉ phí là giúp SAIGONBANK

đạt được lợi thế cạnh tranh để phát triển bền vững thông qua sự khác biệt về sản phẩm

và dẫn đầu về chỉ phí Kế toán quản trị chiến lược chỉ phí tập trung nhiều hơn vào việc

cải tiễn liên tục để mang lại sự vượt trội về chất lượng sản phâm đến khách hàng, đồng

thời, cũng là một phần không thê thiểu của chuỗi giá trị, để SAIGONBANK đạt được mục tiêu kinh doanh của mình” Đó là lý do người viết chọn đề tài cho tiêu luận này

với nội dung là “đề xuất ứng dụng kế toán quản trị chiến lược chỉ phí cho hoạt động kinh

doanh tại SAIGONBANK” Trong giới hạn bài viết, tác gia tìm hiểu về việc ứng dụng

kế toán quản trị để quản trị chỉ phí chiến lược trong hoạt động hiện nay tại SAIGONBANK

CHUONG 1

NHUNG NHAN TO TAC DONG PHAI QUAN TRI CHIEN LUOC CHI PHI TAI SAIGONBANK

1.1 Tổng quan về SAIGONBANK:

1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển tai Saigonbank

“Ngân hàng TMCP Sài Gòn Công Thương là một trong những Ngân hàng TMCP đầu tiên của Việt Nam với bề dày hơn 30 năm hoạt động trong ngành tài

chính ngân hàng, SAIGONBANK với vốn chủ sở hữu và chỉ phối quản trị điều hành là Thành ủy Thành phó Hồ Chí Minh SAIGONBANK dang dan khẳng định vị trí của mình và phấn đầu trở thành Ngân hàng TMCP hàng đầu trong nước Sau hơn 30 năm thành lập, Ngân Hàng TMCP Sài Gòn Công Thương đã tăng vốn điều lệ từ 650 triệu đồng lên 3.080 tỷ đồng, có quan hệ đại lý với 562 ngân hang và chi nhánh tại 70 quốc gia và vùng lãnh thỏ trên khắp thế giới Hiện nay, SAIGONBANK là đại lý thanh toán thẻ Visa, Master Card, JCB, CUỤP và là đại lý chuyển tiền kiều hồi

Moneygram Ngoài việc cung cấp các sản phẩm dịch vụ ngân hàng có chất lượng, phù hợp với nhu cầu khách hàng, mở rộng mạng lưới hoạt động với đối tượng khách hàng là các doanh nghiệp vừa và nhỏ, SAIGONBANK còn quan tâm và mở rộng các hoạt động đến các đối tượng khách hàng hoạt động trong các khu chế xuất, khu công nghiệp, hỗ trợ sự phát triển các ngành nghề nông, lâm, ngư nghiệp, tiêu thủ công nghiệp và các ngành nghề truyền thông tại các địa phương trong cả nước

Giai đoạn 1998-đến nay: Môi trường hoạt động trong giai đoạn này đã chuyển sang giai đoạn hoạt động trong hành lang luật pháp dần được thiết lập với sự ra đời của Luật Ngân hàng Nhà nước và Luật các Tổ chức Tín dụng Trong bối cảnh nền

kinh tế chịu sự ảnh hưởng khủng hoáng kinh tế khu vực và thế giới, sự phá sản nhiều doanh nghiệp lớn trên địa bàn thành phó Hồ Chí Minh và cá nước, với sự nỗ lực của Hội đồng Quản trị (HĐQT), Ban điều hành và toàn thê CBCNV, kết hợp

những kinh nghiệm được rút ra từ những bài học lớn trong giai đoạn 1991-1992, 2

SAIGONBANK đã vượt qua được những thách thức, đạt được những thành tựu đáng ghi nhận Tính đến hiện tại thì SAIGONBANK đã trải qua 36 năm hoạt, không ngừng phát triển, cùng với hệ thống hệ thống ngân hàng toàn quốc đáp ứng nhu cầu

phát triển nền kinh tế”

1.1.2 Chức năng nhiệm vụ của Salgonbank

Huy động vốn; Tiếp nhận vốn ủy thác đầu tư và phát triển; Cho vay; Chiết

khẩu; Góp vốn liên doanh; Làm dịch vụ thanh toán; Thực hiện kinh doanh ngoại tệ,

vàng bạc và thanh toán quốc tế; Kinh doanh khách sạn và ăn uống; Thực hiện nghiệp vụ phát hành thẻ nội địa có thương hiệu SaigonbankCard

1.1.3 Quy mô cza Saigonbank

Đến năm 2022, mạng lưới hoạt động của SAIGONBANK bao gom: Hội sở, 33 chi nhánh, 55 phòng giao dịch, 01 trung tâm kinh doanh thẻ và 01 công ty con Các chi nhánh tập trung tại các thành phố lớn của khu vực Miền Bắc, Miền Trung,

Miền Nam và Tây Nguyên Tổng số CBCNV là 1.398 người

1.1.4 Tổ chức bộ máy quản ly

Đại hội đồng cô đông là cơ quan có thâm quyền cao nhất của SAIGONBANK,

quyết định những vấn đề thuộc nhiệm vụ và quyền hạn do luật pháp và điều lệ

Salgonbank quy định

Hội đồng quản trị là cơ quan quản trị của SAIGONBANK, quản trị ngân hàng

theo quy định của pháp luật, điều lệ SAIGONBANK và đóng vai trò kiêm tra, kiêm soát việc thực hiện chỉ tiêu do Đại Hội Cổ đông giao

« Nhiệm vụ: Nghiệp vụ phòng ban/đơn vị có sự phân công/phân nhiệm cụ thẻ

1.1.5 Một số chỉ tiêu kết quả SXKD tại Saigonbank đến cuối 2022: Tông tài sản là

27.698 tỷ đồng: Cho vay là 19.564 tỷ đồng; Huy động là 23.321 tỷ đồng; Lợi nhuận trước thuế là 237 ty đồng

1.2 Tổ chức công tác kế toán tại Saigonbank:

SAIGONBANK hoạt động tuân thủ qui chế nghiệp vụ kế toán tài chính, thống kê theo hướng dẫn chuyên ngành từ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam

Các nghiệp vụ phòng ban/đơn vị có sự phân công/phân nhiệm cụ thé Tuy nhiên, các nghiệp vụ chiến lược hiện nay chỉ dựa trên các báo cáo quản trị truyền thống rat đơn tẻ, Ít phân tích cụ thể chiến lược

Cho đến thời điểm hiện tại, SAIGONBANK đã có Tổ Chiến lược trực thuộc

Phòng Kế hoạch; tuy nhiên hoạt động kế hoạch và điều hành chi dựa trên các báo

cáo kế toán tài chính và ké toán quản trị truyền thống

1.3 Bói cảnh của ngành ngân hàng nói chung, của SAIGONBANK nói riêng, đã thúc đây SAIGONBANK triển khai ứng dụng kế toán quản trị chiến lược chỉ phí trong hoạt động kinh doanh hiện nay:

Trong tình hình thực tế cạnh tranh khóc liệt trong hoạt động kinh doanh của ngành “tài chính ngân hàng toàn cầu; nhát là những khó khăn thách thức trong giai đoạn hiện tại; các ngân hàng phải tự đổi mới và cái tiến quản trị để nâng cao năng

lực cạnh tranh là yêu cầu sống con tat yếu, SAIGONBANK cing dang déi dién thuc tế đó Với qui mô và mạng lưới hiện tại của SAIGONBANK, đòi hỏi nhà quan trị

phải có chiến lược điều hành hữu hiệu, kịp thời; để đạt được như vậy thì phải có số liệu phân tích tin cậy Cho đến thời điểm hiện tại, SAIGONBANK đã có Tổ Chiến

lược trực thuộc Phòng Kế hoạch; tuy nhiên hoạt động kế hoạch và điều hành chi dựa

trên các báo cáo kế toán tài chính và kế toán quản trị truyền thống, chưa đáp ứng được quản trị chiến lược, chí nêu số liệu thô và chung chung, chứ chưa phân tich

được cấu trúc chỉ tiết của chi phí phí hoạt động, nhất là việc sàng lọc chí tiêu chỉ phí tài chính và phi tài chính Việc triển khai ứng dụng kế toán quản trị chiến lược chỉ

phí đáp ứng nhu cầu cấp bách trong hoạt động kinh doanh không những giúp ích

cho việc đánh giá hiệu quả hoạt động tại SAIGONBANK dựa trên việc đo lường

các yếu tô tài chính cũng như các yếu tố phi tài chính (như chất lượng dịch vụ sản phẩm tài chính, sự hài lòng của khách hàng, nhu cầu của khách hàng, ) Kế toán

Quản trị chiến lược chỉ phí là việc cực kỳ quan trọng, nó có ý nghĩa rất lớn quyết định sự tồn tại của SAIGONBANK, cạnh tranh trong thị trường tài chính hiện nay,

góp phần xác định vị thế của SAIGONBANK trên thị trường Bởi lẽ, việc quản trị chiến lược chi phí hoạt động kinh doanh tại SAIGONBANK giúp nhà quản trị SAIGONBANK đánh giá, nhìn nhận đúng hơn về cấu trúc chỉ phí, thực trạng thị

trường, tình hình hoạt động kinh doanh hiện tại từ đó đưa ra các chiến lược để thực

thi viễn cảnh tăng trưởng, kiêm soát chi phí, xúc tiến kế hoạch cho tương lai, hoàn

thiện sản phẩm đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng thông qua việc phân tích cầu trúc” của chỉ phí

Tuy nhiên, viễn cảnh triển khai kế toán quản trị chiến lược chắc chắn sẽ vấp phải nhiều vấn đề rào cản, do:

Thứ nhất từ phía Hội động quản trị hiện nay Hội đồng quản trị Của

SAIGONBANK hoạt động theo nhiệm kỳ, bị áp lực về chí tiêu thành quả hoạt động hằng năm của ngân hàng trước các cô động, nên rất ngại áp dụng vấn đề mới trong

điều hành, ngại sự thay đôi, thường quan tâm đến ngắn hạn, bảo thủ

Thứ hai, tư duy của lãnh đạo cấp trung (phòng ban/giám đốc các đơn vị kinh doanh) và nhân viên ngại thay đổi, do áp lực chỉ tiêu, tâm lý ỷ lại và bảo thủ, chưa sẵn sàng tự đào tạo nâng cao đề tham gia vận hành nghiệp vụ sáng tạo hơn, hiều quả hơn, thích sử dụng công cụ kế toán quản trị truyền thống; thích giản đơn, dễ thực

hiện

Thứ ba, tư duy trông chờ vào yêu cầu bắt buộc về điều hành của Ngân hàng Nhà

nước, cơ quan này ban hành qui ché yêu cầu thực hiện thì mới thực hiện

Từ bồi cảnh nêu trên, việc triển khai kế toán quan trị chiến lược chỉ phí là hết sức cần thiết cho giai đoạn hiện nay để SAIGONBANK tồn tại và phát triển hơn

nữa để canh tranh trong thị trường tài chính ngân hàng trong giai đoạn hiện nay

Skink doanh

Nguén: Keith Ward, Strategic management accounting

Việc vận dụng các “kỹ thuật KTQTCL hay công cụ KTQTCL sẽ giúp cho nhà quán lý SAIGONBANK có cái nhìn tổng quan cả tác nhân nội bộ lẫn bên ngoài

SAIGONBANK từ đó có cơ sở phân tích thuyết phục khoa học đê quyết định chiến

lược quản trị kinh doanh phù hợp hơn và hiệu quả hơn KTQTCL với sự bao quát rộng hơn từ bên ngoài, xem xét tác nhân từ môi trường: xu hướng tiêu dùng, quan

điểm thị hiếu khách hàng, biến động thị trường các tác nhân luôn luôn có sự

tương tác với nhau, thay vì chí tập trung vào quá trình nội bộ mà không quan tâm đến vấn đề bên ngoài SAIGONBANK như quá trình của KTQT truyền thống Theo những nhận định về tầm quan trọng trên của KTQTCL, để hoạt động của SAIGONBANK đạt hiệu quá, có thể áp dụng các lý thuyết” sau đây:

Kỹ thuật chỉ phí trong kế toán quản trị chiến lược 6

Hệ thông thông tin KTQTCL được “sử dụng dé thu thập, xử lý phân tích thông tin cần thiết cho việc hoạch định, ra quyết định, kiểm soát chiến lược của nhà quản trị Do đó, kỹ thuật chỉ phí đóng góp vảo việc cung cấp dữ liệu cho việc quản trị chiến lược của nhà quản trị thông qua Việc cung cập thông tin có cấu trúc đa chiều và sử dụng cả thước đo tài chính và phi tài chính dé đánh giá thành quả” hoạt động Theo Cadez và Guilding (2008), DN xác định được chiến lược hiệu quả có thê phát

triển và tạo ra được lợi thế cạnh tranh bền vững bằng cách sử dụng thông tin chỉ phí

dựa trên thông tin chiến lược và marketing Theo đó, kỹ thuật chi phí được xác định bao gồm:

Chi phí Kaizen

Kỹ thuật chỉ phí Kaizen là “DN phải cai tiến liên tục nhằm giảm chi phí lãng phí ở

từng quy trình, ở mỗi quy trình hoạt động khác nhau sẽ có các phương pháp khác nhau Theo Ojua (2016), chi phi Kaizen tích lũy chién lược giảm chi phí cho mỗi giai đoạn sản xuất cho đến khi đạt được mục tiêu cải tiễn của của chu kỳ sản phẩm

Khi kỹ thuật chỉ phi Kaizen kết hợp với kỹ thuật chi phí mục tiêu, nó đã thực hiện được mục tiêu cao nhất” của KTQT hiện nay

Hạch toán chỉ phí theo vòng đời

Trong kiểm soát chỉ phí truyền thống, các hoạt động “kiểm soát tập trung chủ yếu vào kiêm soát chỉ phi trong giai đoạn sản xuất Các chỉ phí trước sản xuất như chi phí nghiên cứu, phát triển và chỉ phí thiết kế, cũng như các chỉ phí sau sản xuất như chi phí bán hàng, marketing, chi phi dich vu sau ban hang duoc xem 1a chi phi thoi ky va khong duge chu y nhiéu trong quy trinh kiém soat chi phi Vi vay, chung không được đưa vào để tính toán lợi nhuận sản phẩm và không được coi là đối tượng của quy trình kiêm soát chỉ phí” thông thường

Hach toan “chi phi theo vòng đời ước tính và hạch toán chi phí theo toàn bộ vòng đời sản phẩm đề xác định lợi nhuận trong giai đoạn sản xuất có bù đắp được các chỉ phí phát sinh trong giai đoạn trước và sau sản xuất không Vòng đời của sản phẩm, dịch vụ được chia ra các giai đoạn: Thiết ké, giới thiệu, tăng trưởng, bão hòa, suy thoái và loại bỏ Hạch toán chi phí theo vòng đời là kỹ thuật hạch toán các chi phí theo từng giai đoạn trong vòng đời của sản phẩm”, dịch vụ

Kế toán chỉ phí dựa trên hoạt động (Activity-based Costing - ABC)

Theo “Horngren và cộng sự (2003), kế toán chi phí dựa trên hoạt động (ABC) là sự cải tiến của phương pháp kế toán chỉ phí truyền thống tập trung vào các hoạt động cụ thể như các đối tượng chịu phí cơ bán Kế toán ABC tập hợp chỉ phí cho từng hoạt động và phân bố chi phí đến từng sản phẩm hoặc dịch vụ dựa trên hoạt động

được tiêu dùng bởi sản phẩm hay dịch vụ đó”

Kế toán ABC là “công cụ xác định chi phí và phân tích chỉ phí theo hoạt động hiệu

quả nhất Đây là mô hình phân bổ chỉ phí dựa trên các tiêu thức phân bô gắn với

nguồn gốc (các hoạt động) làm phát sinh chi phí Theo phương pháp này, tính toán chi phí và kiểm soát các hoạt động liên quan đến việc sử dụng các nguồn lực đầu tư vào và xác định giá trị các kết quả đầu ra Các nguồn lực được xác định cho từng hoạt động, mỗi hoạt động là một đối tượng tập hợp chi phí Cuối cùng chỉ phí sẽ