Luận án tiến sĩ tác động của kiệu quả hoạt động kinh doanh đến hiệu quả hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp phi tổ chức niêm yết trên thị trường chứng khoán việt nam

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI NGUYỄN THỊ QUẾ NGUYỄN THỊ QUẾ LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGÀNH KẾ TOÁN TÁC Đ ỘNG CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐẾN HIỆU QỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT N AM LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGÀNH KẾ TOÁN N ĂM 2022 Hà Nội – 2022 BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI NGUYỄN THỊ QUẾ TÁC Đ ỘNG CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐẾN HIỆU QỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHỐN VIỆT N AM Chun ngành : Kế tốn Mã số : 9340301 LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGÀNH KẾ TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS Trần Mạnh Dũng TS Hoàng Thị Việt Hà Hà Nội – 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân NC thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng n ăm 2022 Nghiên cứu sinh Nguyễn Thị Quế MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN III MỤC LỤC IV DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VII DANH MỤC BẢNG VI DANH MỤC SƠ ĐỒ VII DANH MỤC HÌNH VIII DANH MỤC PHỤ LỤC IX MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1 Nghiên cứu KSNB tác động đến hiệu hoạt động kinh doanh 1.2 Nghiên cứu về kiểm s oát nội tác đ ộng đến hiệu tài 1.3 Nghiên cứu kiểm s oát nội tác đ ộng đến hiệu phi tài 10 1.4 Nhận xét nghiên cứu trước 12 1.5 Khoảng trống NC 14 Kết luận Chương 16 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TÁC Đ ỘNG CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐẾN HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP17 2.1 Bản chất kiểm s oát nội 17 2.1.1 Khái niệm 17 2.1.2 Mục tiêu 18 2.1.3 Thành phần K SNB 19 2.2 Hiệu hoạt động kinh doanh 28 2.1.1 Khái niệm 28 2.1.2 Chỉ tiêu đo lường 30 2.3 Mối quan hệ K SNB HQ H ĐKD 34 2.3.1 K SNB với HQ H ĐKD 34 2.3.2 Môi trường KS với HQ H ĐKD 35 2.3.3 ĐG RR với HQ H ĐKD 37 2.3.4 HĐ KS với HQ H ĐKD 38 2.3.5 Hệ thống TTVTT với HQ H ĐKD 39 2.3.6 Giám s át với HQ H ĐKD 40 2.4 Các lý thuyết tảng 41 2.4.1 Lý thuyết hệ thống 41 2.4.2 Lý thuyết đại diện 42 2.4.3 Lý thuyết thể chế 43 2.4.4 Lý thuyết Chaos 44 2.4.5 Lý thuyết bên liên quan 45 Kết luận Chương 47 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 48 3.1 Khái quát quy tr ình thực nghiên cứu 48 3.1.1 Quy tr ình nghiên cứu 48 3.1.2 Nguồn liệu NC 50 3.1.3 NC định tính 50 3.2 Mơ hình NC biến NC 57 3.2.1 Mơ hình NC lý thuyết 57 3.2.2 Các giả thuyết nghiên cứu 64 3.3 Thu thập liệu 67 3.3.1 Điều tra chọn mẫu 67 3.3.2.Phương pháp thực 67 3.4 Phương pháp xử lý liệu 68 Kết luận Chương 70 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 71 4.1 Đặc điểm doanh nghiệp phi tài NY Thị trường chứng khoán Việt N am với K SNB 71 4.1.1 Khái quát Thị trường chứng khoán Việt N am 71 4.1.2 Khái quát doanh nghiệp phi TC NY 73 4.1.3 Đặc điểm doanh nghiệp phi TC NY ảnh h ưởng tới K SNB 75 4.2 Thực trạng K SNB doanh nghiệp phi TC NY thị trường chứng khoán Việt N am 78 4.2.1 Thống kê mô tả mẫu NC 78 4.2.2 Hiệu hoạt động kinh doanh 80 4.3 KQ kiểm định độ tin c ậy thang đo 80 4.4 KQ kiểm định hồi quy mơ hình 81 4.4.1 Mơ hình hồi quy mối quan hệ K SNB HQ H ĐKD 81 4.4.2 Mơ hình hồi quy mối quan hệ K SNB HQTC 83 4.4.3 Mơ hình hồi quy mối quan hệ K SNB HQ phi TC 84 4.4.4 Mơ hình hồi quy mối quan hệ thành phần K SNB với HQTC phi TC 85 4.4.5 Phân tích hồi quy 86 Kết luận Chương 92 CHƯƠNG 5: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ KHUYẾN NGHỊ93 5.1 Kết nghiên cứu 93 5.2 Thảo luận KQ NC 94 5.2.1 Ảnh h ưởng K SNB đến HQ H ĐKD 94 5.2.2 Ảnh h ưởng K SNB đến HQTC 95 5.2.3 Ảnh h ưởng K SNB đến HQPTC 96 5.2.4 Ảnh h ưởng thành phần K SNB đến HQTC 97 5.2.5 Ảnh h ưởng thành phần K SNB tới HQ phi TC 105 5.3 Khuyến nghị từ kết nghiên cứu 107 5.3.1 Khuyến nghị kiểm s oát nội 107 5.3.2 Khuyến nghị thành phần K SNB 109 5.4 Hạn chế K SNB hướng NC 117 5.4.1 Những hạn chế K SNB đến HQ H ĐKD doanh nghiệp phi TC NY thị trường chứng khoán Việt N am 117 5.4.2 Hướng NC 118 Kết luận Chương 120 KẾT LUẬN 121 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN 122 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 123 BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT 131 Mẫu Phỏng vấn sâu 139 PHỤ LỤC BẢNG BIỂU 144 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt BGĐ/BQT BCTC CTKT CSH DNNY DNPTC ĐGRR DN GS HĐKS HNX HQ H DKD H ĐKD HQ HQPTC HQTC HOSE KD K SNB KQ NC NY NQL NV MT MTKS QL RR TC TTCKVN TTTT Tên tiếng việt Ban Giám đốc/ Ban quản trị Báo cáo TC Cơng ty kiểm tốn Chủ sở hữu Doanh nghiệp niêm yết Doanh nghiệp phi TC Đánh giá rủi ro Doanh nghiệp Giám sát Hoạt động kiểm soát Sở Giao dịch chứng khoán Hà Nội Hiệu hoạt động kinh doanh Hoạt động kinh doanh Hiệu Hiệu phi tài Hiệu tài Sở Giao dịch chứng khốn TP Hồ Chí Minh Kinh doanh Kiểm soát nội Kết Nghiên cứu Niêm yết Nhà quản lý Nhân viên Mục tiêu Môi trường KS Quản lý Rủi ro Tổ chức Thị trường chứng khốn Việt N am Thơng tin truyền thơng VI DANH MỤC BẢNG Bảng 4.1: Phân loại doanh nghiệp theo thời gian thị trường n iêm yết 74 Bảng 4.2: Phân loại doanh nghiệp theo số lượng lao động .75 Bảng 4.3: Phân loại doanh nghiệp theo chất lượng kiểm toán 75 Bảng 4.4: Thống kê mô tả biến độc lập 79 Bảng 4.5: Thống kê mô tả biến 80 Bảng 4.6: Bảng tổng hợp hệ số Cronbach’s Alpha biến .81 Bảng 4.7: KQ lượng hóa mối quan hệ K SNB HQ H ĐKD doanh nghiệp phi TC n iêm yết 82 Bảng 4.8: KQ lượng hóa mối quan hệ K SNB HQTC 83 Bảng 4.9: KQ lượng hóa mối quan hệ K SNB HQ phi TC 84 Tổng hợp biến quan sát thuộc “HQ H ĐKD” 155 VII DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Quy tr ình NC 48 Sơ đồ 2: Mơ hình lý thuyết 58 Sơ đồ 1: Các mối quan hệ có ý nghĩa thống kê NC 93 VIII DANH MỤC HÌNH Hình 4.1: Mơ hình Smart PLS thể độ tin c ậy hội tụ mơ hình 87 Hình 2: Tác động K SNB đến HQ H ĐKD 88 Bảng 3: KQ kiểm định mơ hình 89 183 RA7.4 44.45 101.512 707 905 RA7.5 44.42 103.876 679 906 RA8.1 44.72 99.417 769 902 RA8.2 44.22 107.220 602 909 RA8.3 44.57 105.628 628 908 RA8.4 44.69 106.698 527 912 RA9.1 44.27 112.527 338 917 Phụ lục 33: Hệ số Cronbach’s Alpha thang đo HDKS Reliability Statistics Cronbach's Alpha ,952 CA10.3 CA10.5 CA10.6 CA10.7 CA10.8 CA10.9 CA10.10 CA11.1 CA11.2 CA11.3 CA11.4 CA12.1 CA12.2 CA12.3 CA12.4 N of Items 15 Item-Total Statistics Scale Mean Scale Corrected Cronbach's if Item Variance if Item-Total Alpha if Item Deleted Item Deleted Correlation Deleted 38,09 101,430 ,566 ,950 37,71 105,616 ,448 ,950 38,27 98,361 ,769 ,948 38,21 96,644 ,811 ,947 38,23 97,712 ,768 ,948 38,39 97,549 ,768 ,948 38,17 97,587 ,786 ,948 38,10 97,808 ,766 ,948 38,14 97,065 ,809 ,947 38,15 97,942 ,789 ,948 38,04 97,104 ,772 ,948 37,92 100,726 ,713 ,949 38,11 99,183 ,741 ,949 38,18 98,583 ,716 ,949 38,03 97,227 ,789 ,948 184 Phụ lục 34: Hệ số Cronbach’s Alpha thang đo TTTT IAC13.1 IAC13.2 IAC13.3 IAC14.1 IAC14.2 IAC14.3 IAC14.4 IAC15.1 IAC15.2 IAC15.3 IAC15.4 IAC15.5 Reliability Statistics Cronbac h's Alpha N of Items ,913 12 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Corrected Cronbach's Item Variance if Item-Total Alpha if Item Deleted Item Deleted Correlation Deleted 37,54 35,354 ,619 ,907 37,55 35,072 ,655 ,906 37,52 35,122 ,630 ,907 37,42 34,422 ,692 ,904 37,37 34,769 ,642 ,906 37,46 34,807 ,669 ,905 37,67 35,541 ,609 ,908 37,47 35,196 ,576 ,909 37,55 35,238 ,608 ,908 37,47 34,333 ,729 ,902 37,49 33,997 ,699 ,903 37,50 34,385 ,678 ,904 Phụ lục 4.35: Hệ số Cronbach’s Alpha thang đo GS Reliability Statistics Cronbach's Alpha ,903 N of Items 11 Item-Total Statistics MA16.1 MA16.2 MA16.3 MA16.4 MA16.5 MA16.6 MA16.7 MA16.8 MA17.1 MA17.2 MA17.3 Scale Mean if Scale Item Variance if Deleted Item Deleted 34,18 30,293 34,15 30,101 34,16 29,654 34,11 29,093 34,08 29,162 34,16 29,605 34,29 29,674 34,12 30,021 34,14 29,624 34,13 29,252 34,14 28,955 Corrected Cronbach's Item-Total Alpha if Item Correlation Deleted ,581 ,898 ,633 ,895 ,661 ,893 ,706 ,891 ,676 ,892 ,609 ,896 ,641 ,894 ,577 ,898 ,624 ,895 ,689 ,892 ,656 ,894 185 Phụ lục 4.36: Hệ số Cronbach’s Alpha thang đo HQHD Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items ,752 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted ROA ROE ROI ROS GOS EPS NFP7 NFP8 NFP9 Scale Corrected Cronbach's Variance if Item-Total Alpha if Item Deleted Correlation Item Deleted 25,39 25,11 25,13 25,35 25,13 25,13 24,86 24,64 24,64 16,843 17,288 17,121 16,692 17,262 17,867 17,561 18,421 18,436 ,463 ,547 ,561 ,526 ,531 ,492 ,335 ,364 ,356 ,724 ,713 ,710 ,713 ,715 ,722 ,748 ,750 ,751 Phụ lục 4.37: Hệ số KMO Bartlett Chỉ tiêu Chỉ số KMO Bartlett’s Kiểm định Bartlett có giá trị sig Giá trị tổng phương sai trích Giá trị Eigenvalues nhỏ Mơ hình 0.912 21421,874 ,000 57,362 1,626 Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Rotation Sums of Sq Loadings Total % of Cumulative Variance % Total Loadings % of Cumulative Variance % Total % of Variance 13,795 20,902 20,902 13,795 20,902 20,902 9,085 13,766 7,247 10,981 31,883 7,247 10,981 31,883 8,957 13,571 5,937 8,996 40,879 5,937 8,996 40,879 5,284 8,006 4,352 6,594 47,473 4,352 6,594 47,473 4,964 7,522 2,856 4,327 51,800 2,856 4,327 51,800 4,421 6,699 2,219 3,363 55,163 2,219 3,363 55,163 3,326 5,040 1,626 2,458 57,362 1,626 2,458 57,362 1,992 3,019 1,154 1,749 59,370 1,073 1,626 60,997 Cum 186 10 1,013 1,535 62,532 11 ,944 1,430 63,962 12 ,933 1,414 65,376 13 ,867 1,314 66,690 14 ,849 1,286 67,976 15 ,829 1,256 69,232 16 ,818 1,240 70,472 17 ,761 1,153 71,624 18 ,746 1,130 72,754 19 ,703 1,065 73,819 20 ,691 1,047 74,867 21 ,682 1,034 75,900 22 ,670 1,016 76,916 23 ,636 ,964 77,880 24 ,630 ,955 78,835 25 ,618 ,936 79,771 26 ,585 ,886 80,658 27 ,570 ,863 81,521 28 ,562 ,852 82,373 29 ,540 ,818 83,191 30 ,513 ,778 83,968 31 ,508 ,770 84,738 32 ,492 ,745 85,484 33 ,460 ,697 86,180 34 ,442 ,670 86,850 35 ,432 ,654 87,504 36 ,423 ,641 88,145 37 ,409 ,620 88,765 38 ,401 ,608 89,373 39 ,384 ,582 89,955 40 ,375 ,568 90,523 41 ,366 ,555 91,078 42 ,353 ,534 91,612 43 ,346 ,524 92,136 44 ,339 ,514 92,650 45 ,322 ,487 93,137 46 ,314 ,476 93,613 47 ,309 ,468 94,081 48 ,302 ,457 94,538 49 ,284 ,431 94,969 50 ,266 ,403 95,371 51 ,265 ,402 95,773 52 ,257 ,389 96,162 187 53 ,243 ,369 96,531 54 ,233 ,353 96,884 55 ,226 ,342 97,226 56 ,211 ,320 97,546 57 ,201 ,304 97,850 58 ,196 ,297 98,147 59 ,189 ,286 98,432 60 ,187 ,283 98,716 61 ,176 ,267 98,982 62 ,157 ,238 99,220 63 ,147 ,223 99,443 64 ,134 ,203 99,645 65 ,119 ,181 99,826 66 ,115 ,174 100,000 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotated Component Matrixa Component CE2.3 ,769 CE2.1 ,756 CE2.2 ,728 CE4.3 ,724 CE2.4 ,720 CE3.1 ,716 CE4.1 ,704 CE1.5 ,697 CE3.3 ,695 CE1.3 ,677 CE3.2 ,675 CE1.4 ,649 CE5.4 ,638 CE4.4 ,611 CE5.3 ,601 CE2.5 ,598 CA10.4 ,841 CA11.2 ,825 CA12.4 ,825 CA10.6 ,802 CA10.5 ,798 CA10.7 ,797 CA10.3 ,796 188 CA11.1 ,793 CA11.3 ,793 CA12.2 ,790 CA11.4 ,769 CA12.3 ,760 CA12.1 ,743 CA10.1 ,560 RA7.4 ,804 RA8.1 ,802 RA7.3 ,797 RA6.4 ,741 RA6.3 ,737 RA7.5 ,724 RA7.2 ,703 RA7.1 ,686 RA6.2 ,653 MA17.2 ,787 MA16.4 ,767 MA16.5 ,763 MA17.3 ,735 MA17.1 ,695 MA16.7 ,692 MA16.6 ,691 MA16.3 ,687 MA16.8 ,670 IAC15.3 ,709 IAC15.2 ,690 IAC15.5 ,647 IAC15.4 ,643 IAC14.1 ,633 IAC14.4 ,619 IAC14.3 ,618 IAC15.1 ,616 IAC14.2 ,556 ROI ,791 ROS ,783 ROE ,754 ROA ,688 GOS ,684 EPS NFP2 ,761 NFP1 ,702 NFP3 ,699 189 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations Phụ lục 4.38: Thống kê liệu độ tin c ậy, hội tụ mơ hình Chỉ tiêu DGRR GS HDKS HQTC HQPTC MTKS TTTT Cronbach’s Alpha 0,903 0,891 0,954 0,833 0,716 0,936 0,895 rho_A 0,929 0,894 0,962 0,836 0,721 0,944 0,901 Composite Reliability 0,920 0,911 0,959 0,877 0,840 0,944 0,915 Average Vaniance 0,562 0,533 0,629 0,544 0,637 0,512 0,545 (nguồn: KQ xử lý liệu tác giả) Phụ lục 4.39: Thống kê mức độ đa cộng tuyến mơ hình Biến MA16.3 MA16.4 MA16.5 MA16.6 MA16.7 MA16.8 MA17.1 MA17.2 MA17.3 CA10.1 CA10.3 CA10.4 CA10.5 CA10.6 CA10.7 CA11.1 CA11.2 CA11.3 CA11.4 CA12.1 CA12.2 CA12.3 CA12.4 ROA ROE ROI ROS GOS EPS Biến VIF 1.673 2.108 2.076 1.695 1.76 1.633 1.778 2.107 1.803 1.512 2.974 4.166 3.72 3.694 2.903 2.907 4.203 3.844 3.656 2.424 2.924 2.792 3.36 1.863 1.849 1.918 2.133 1.701 1.422 CE1.3 CE1.4 CE1.5 CE2.1 CE2.2 CE2.3 CE2.4 CE2.5 CE3.1 CE3.2 CE3.3 CE4.1 CE4.3 CE4.4 CE5.3 CE5.4 RA6.2 RA6.3 RA6.4 RA7.1 RA7.2 RA7.3 RA7.4 RA7.5 RA8.1 IAC14.1 IAC14.2 IAC14.3 IAC14.4 VIF 2.02 1.889 2.054 2.566 2.389 2.633 2.213 1.643 2.28 2.024 1.84 2.136 2.173 1.884 1.887 2.041 1.701 2.105 1.653 1.824 2.824 2.818 2.226 3.064 1.838 1.958 1.98 1.587 190 NFP7 NFP NFP 1.324 IAC15.1 1.518 IAC15.2 1.424 IAC15.3 IAC15.4 IAC15.5 1.695 1.672 2.39 2.108 2.159 Phụ lục 4.40: Bảng tổng hợp KQ kiểm định giả thuyết NC Mơ hình Giả Nội dung KQ thuyết K SNB tác đ ộng đến HQH H1 K SNB tác đ ộng chiều HQH ĐKD Chấp nhận H2 K SNB tác đ ộng chiều HQTC Chấp nhận H3 K SNB tác đ ộng chiều với HQPTC Chấp nhận H4 MTKS có tác đ ộng chiều đến HQTC Chấp nhận H5 DGRR có tác đ ộng chiều đến HQTC Chấp nhận H6 TTTT có tác đ ộng chiều đến HQTC Chấp nhận H7 HDKS có tác đ ộng chiều đến HQTC Chấp nhận H8 GS có tác đ ộng chiều đến HQTC Chấp nhận H9 MTKS có tác đ ộng chiều đến HQPTC Chấp nhận H10 DGRR có tác đ ộng chiều đến HQPTC Chấp nhận H11 TTTT có tác đ ộng chiều đến HQPTC Chấp nhận H12 HDKS có tác đ ộng chiều đến HQPTC Chấp nhận H13 GS có tác đ ộng chiều đến HQPTC Bác bỏ ĐKD K SNB tác đ ộng đến HQTC K SNB tác đ ộng đến HQPTC Thành phần K SNB tác đ ộng đến HQTC Thành phần K SNB tác đ ộng đến HQ phi TC Phụ lục 1: KQ khảo sát (số lượng, tỷ lệ) 20 biến quan sát thuộc nhân tố Môi trường KS Mức ý kiến CE1.1 CE1.2 Số lượng DN Tỷ lệ % Số lượng DN Tỷ lệ % 1- Rất 2- 3-Bình 4- 5- Rất khơng Khơng thường Đồng đồng ý đồng ý đồng ý Tổng ý 55 179 228 35 506 1,8 10,9 35,4 45,1 6,9 100 34 220 204 43 506 1,0 6,7 43,5 40,3 8,5 100 191 CE1.3 CE1.4 CE1.5 CE2.1 CE2.2 CE2.3 CE2.4 CE2.5 CE3.1 CE3.2 CE3.3 CE4.1 CE4.2 CE4.3 CE4.4 CE5.1 CE5.2 Số lượng DN 506 45 198 206 51 1,2 8,9 43 39,1 206 40,7 219 10,1 34 Tỷ lệ % ,8 8,5 40,7 43,3 6,7 100 Số lượng DN 44 187 223 51 506 Tỷ lệ % ,2 8,7 37,0 44,1 10,1 100 Số lượng DN 52 175 227 50 506 Tỷ lệ % ,4 10,3 34,6 44,9 9,9 100 Số lượng DN 48 182 234 40 506 Tỷ lệ % ,4 9,5 36,0 46,2 7,9 100 Số lượng DN 44 186 228 44 506 Tỷ lệ % ,8 8,7 36,8 45,1 8,7 100 Số lượng DN 64 191 220 29 506 Tỷ lệ % ,4 12,6 37,7 43,5 5,7 100 Số lượng DN 50 180 228 47 506 Tỷ lệ % ,2 9,9 35,6 45,1 9,3 100 Số lượng DN 37 161 241 67 37 506 Tỷ lệ % 7,3 31,8 47,6 13,2 7,3 100 Số lượng DN 42 189 232 39 506 Tỷ lệ % ,8 8,3 37,4 45,8 7,7 100 Số lượng DN 72 188 205 38 506 Tỷ lệ % ,6 14,2 37,2 40,5 7,5 100 Số lượng DN 42 164 260 40 42 506 Tỷ lệ % 8,3 32,4 51,4 7,9 8,3 100 Số lượng DN 63 225 181 33 506 Tỷ lệ % ,8 12,5 44,5 35,8 6,5 100 Số lượng DN 60 151 218 77 60 506 11,9 29,8 43,1 15,2 11,9 100 Số lượng DN 38 189 236 42 506 Tỷ lệ % ,2 7,5 37,4 46,6 8,3 100 Số lượng DN 53 189 226 37 506 Tỷ lệ % ,2 10,5 37,4 44,7 7,3 100 Số lượng DN 102 186 183 31 506 Tỷ lệ % Số lượng DN Tỷ lệ % 100 506 192 CE5.3 CE5.4 Tỷ lệ % ,8 20,2 36,8 36,2 6,1 100 Số lượng DN 83 230 163 24 506 1,2 16,4 45,5 32,2 4,7 100 76 179 214 32 506 1,0 15,0 Nguồn: KQ xử lý liệu tác giả 35,4 42,3 6,3 100 Tỷ lệ % Số lượng DN Tỷ lệ % Phụ lục 5.2: KQ khảo sát (số lượng, tỷ lệ) 13 biến quan sát thuộc nhân tố ĐG RR Mức ý kiến RA6.1 2- 3-Bình 4- 5- Rất khơng Khơng thường Đồng đồng ý đồng ý đồng ý Tổng ý Số lượng DN 38 151 95 142 80 506 Tỷ lệ % 7,5 29,8 18,8 28,1 15,8 100 33 156 110 124 83 506 6,5 30,8 21,7 24,5 16,4 100 20 97 110 172 107 506 4,0 19,2 21,7 34,0 21,1 100 59 143 84 119 101 506 11,7 28,3 16,6 23,5 20,0 100 22 47 123 175 139 506 4,3 9,3 24,3 34,6 27,5 100 26 41 125 200 114 506 5,1 8,1 24,7 39,5 22,5 100 16 59 151 162 118 506 3,2 11,7 29,8 32,0 23,3 100 25 111 108 133 129 506 4,9 21,9 21,3 26,3 25,5 100 23 87 106 199 91 506 4,5 17,2 20,9 39,3 18,0 100 34 152 117 91 112 506 Tỷ lệ % 6,7 30,0 23,1 18,0 22,1 100 Số lượng DN 18 33 139 213 103 506 Tỷ lệ % 3,6 6,5 27,5 42,1 20,4 100 RA6.2 Số lượng DN Tỷ lệ % RA6.3 Số lượng DN Tỷ lệ % RA6.4 Số lượng DN Tỷ lệ % RA7.1 Số lượng DN Tỷ lệ % RA7.2 Số lượng DN Tỷ lệ % RA7.3 Số lượng DN Tỷ lệ % RA7.4 Số lượng DN Tỷ lệ % RA7.5 Số lượng DN Tỷ lệ % RA8.1 Số lượng DN RA8.2 1- Rất 193 RA8.3 RA8.4 Số lượng DN 27 83 149 184 63 506 Tỷ lệ % 5,3 16,4 29,4 36,4 12,5 100 Số lượng DN 42 87 167 137 73 506 Tỷ lệ % 8,3 17,2 33,0 27,1 14,4 100 16 41 145 213 91 506 3,2 8,1 28,7 42,1 18,0 100 RA9.1 Số lượng DN Tỷ lệ % 194 Phụ lục 5.3: KQ khảo sát (số lượng, tỷ lệ) 15 biến quan sát thuộc nhân tố HĐ KS Mức ý kiến CA10,1 CA10.2 CA10.3 CA10.4 CA10.5 CA10.6 CA10.7 CA11.1 CA11.2 CA11.3 CA11.4 CA12.1 CA12.2 CA12.3 CA12.4 1- Rất không đồng ý 2Không đồng ý 3-Bình thường 4Đồng ý 5- Rất đồng ý Tổng Số lượng DN 43 149 225 69 20 506 Tỷ lệ % 8,5 29,4 44,5 13,6 4,0 100 Số lượng DN 80 285 121 16 506 Tỷ lệ % ,8 15,8 56,3 23,9 3,2 100 Số lượng DN 56 187 192 63 506 11,1 37,0 37,9 12,5 1,6 100 56 183 170 86 11 506 11,1 36,2 33,6 17,0 2,2 100 56 186 176 78 10 506 11,1 36,8 34,8 15,4 2,0 100 83 188 167 60 506 16,4 37,2 33,0 11,9 1,6 100 Số lượng DN 47 178 189 80 12 506 Tỷ lệ % 9,3 35,2 37,4 15,8 2,4 100 Số lượng DN 32 194 170 94 16 506 Tỷ lệ % 6,3 38,3 33,6 18,6 3,2 100 Số lượng DN 38 193 171 90 14 506 Tỷ lệ % 7,5 38,1 33,8 17,8 2,8 100 Số lượng DN 41 180 189 88 506 Tỷ lệ % 8,1 35,6 37,4 17,4 1,6 100 Số lượng DN 41 163 172 115 15 506 Tỷ lệ % 8,1 32,2 34,0 22,7 3,0 100 Số lượng DN 17 123 264 89 13 506 Tỷ lệ % 3,4 24,3 52,2 17,6 2,6 100 Số lượng DN 35 166 222 70 13 506 Tỷ lệ % 6,9 32,8 43,9 13,8 2,6 100 Số lượng DN 50 177 190 74 15 506 Tỷ lệ % 9,9 35,0 37,5 14,6 3,0 100 Số lượng DN 37 156 197 98 18 506 Tỷ lệ % 7,3 30,8 38,9 19,4 3,6 100 Tỷ lệ % Số lượng DN Tỷ lệ % Số lượng DN Tỷ lệ % Số lượng DN Tỷ lệ % Nguồn: KQ xử lý liệu tác giả 195 Phụ lục 5.4: KQ khảo sát (số lượng, tỷ lệ) 12 biến quan sát thuộc nhân tố TTVTT Mức ý kiến IAC13.1 IAC13.2 IAC13.3 IAC14.1 IAC14.2 IAC14.3 IAC14.4 IAC15.1 IAC15.2 IAC15.3 IAC15.4 IAC15.5 Số lượng DN 1- Rất 2- 3-Bình 4- 5- Rất khơng Khơng thường Đồng đồng ý đồng ý đồng ý Tổng ý 37 241 206 16 506 1,2 7,3 47,6 40,7 3,2 100 30 271 175 24 506 1,2 5,9 53,6 34,6 4,7 100 Số lượng DN 42 233 205 22 506 Tỷ lệ % ,8 8,3 46,0 40,5 4,3 100 Số lượng DN 38 207 223 35 506 Tỷ lệ % ,6 7,5 40,9 44,1 6,9 100 Số lượng DN 39 178 251 34 506 Tỷ lệ % ,8 7,7 35,2 49,6 6,7 100 Số lượng DN 35 223 219 24 506 Tỷ lệ % ,8 6,9 44,1 43,3 4,7 100 Số lượng DN 60 265 168 10 506 Tỷ lệ % ,6 11,9 52,4 33,2 2,0 100 Số lượng DN 52 195 227 28 52 506 10,3 38,5 44,9 5,5 10,3 100 Số lượng DN 53 228 203 19 506 Tỷ lệ % ,6 10,5 45,1 40,1 3,8 100 Số lượng DN 44 206 232 21 506 Tỷ lệ % ,6 8,7 40,7 45,8 4,2 100 Số lượng DN 65 188 222 29 506 Tỷ lệ % ,4 12,8 37,2 43,9 5,7 100 Số lượng DN 49 215 210 27 506 1,0 9,7 42,5 41,5 5,3 100 Tỷ lệ % Số lượng DN Tỷ lệ % Tỷ lệ % Tỷ lệ % Nguồn: KQ xử lý liệu tác giả 196 Phụ lục 5.5: KQ khảo sát (số lượng, tỷ lệ) 11 biến quan sát thuộc nhân tố giám s át 197 Phụ lục 5.6: KQ khảo sát (số lượng, tỷ lệ) biến quan sát thuộc nhân tố HQ phi TC ... THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI NGUYỄN THỊ QUẾ TÁC Đ ỘNG CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐẾN HIỆU QỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHỐN VIỆT... dịch chứng khoán Hà Nội Hiệu hoạt động kinh doanh Hoạt động kinh doanh Hiệu Hiệu phi tài Hiệu tài Sở Giao dịch chứng khốn TP Hồ Chí Minh Kinh doanh Kiểm soát nội Kết Nghiên cứu Niêm yết Nhà quản... TTCKVN TTTT Tên tiếng việt Ban Giám đốc/ Ban quản trị Báo cáo TC Công ty kiểm toán Chủ sở hữu Doanh nghiệp niêm yết Doanh nghiệp phi TC Đánh giá rủi ro Doanh nghiệp Giám sát Hoạt động kiểm soát