Hình thức kiểm tra được thực hiện bằng cách người quản lý đọc to các báo cáo cho người kiểm tra dộc lập nghe rồi chấp nhận-Ở Pháp, vua Charlemagne cũng theo tiền lệ của La Mã đã tuyển dụ
Trang 1TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA - VŨNG TÀU
KHOA KINH TẾ-LUẬT
TIỂU LUẬN HỌC PHẦN KIỂM TOÁN CĂN BẢN
ĐỀ TÀI: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
SVTH: Lê Trần Khánh Linh Mssv: 22030718
Lớp: DH22KT GVHD: Th.S Vũ Thị Huệ
Trang 2NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN 1
-
-Bà Rịa-Vũng Tàu, ngày 08 tháng 08 năm 2023
Giảng viên 1
(Ký, ghi rõ họ tên)
Trang 3
NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN 2
-
-Bà Rịa-Vũng Tàu, ngày 08 tháng 08 năm 2023
Giảng viên 2
(Ký, ghi rõ họ tên)
Trang 4MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU - 3
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN -4
I.Lịch sử hình thành và phát triển của kiểm toán -4
1.Trên thế giới - 4
2.Ở Việt Nam - 6
II.Định nghĩa, vai trò, chức năng của kiểm toán -6
1.Định nghĩa kiểm toán -7
2 Mục tiêu của kiểm toán -7
3.Vai trò của kiểm toán -8
3 Chức năng kiểm toán -9
4.1 Xác minh - 9
4.2 Bày tỏ ý kiến - 10
5.Ý nghĩa, tác dụng của kiểm toán -11
III.Đối tượng và phương pháp kiểm toán -12
1.Đối tượng kiểm toán -12
2.Phương pháp kiểm toán -12
IV.Phân loại kiểm toán -13
V.Tổ chức kiểm toán -14
1 Công ty kiểm toán(KTĐL) -15
2 Bộ phận kiểm toán nội bộ(KTNB): -15
3Tổ chức kiểm toán nhà nước(KTNN): -16
VI.Một số ví dụ về: -17
1.Đối tượng kiểm toán -17
2 Về tổ chức kiểm toán -18
VII.Tài liệu tham khảo _20
Trang 5LỜI MỞ ĐẦU
Trong nền kinh tế thị trường, hoạt động kiểm toán đã trở thành nhu cầu tất yếu đối với hoạt động kinh doanh và nâng cao hiệu quả quản lý của các Doanh nghiệp trong quá trình cạnh tranh và hội nhập
Kiểm toán nói chung cũng như kiểm tra kế toán nói riêng đã được quan tâm ngay
từ thời kì bắt đầu xây dựng đất nước Trong cơ chế kế hoạch hóa tập trung công tác kiểm tra và bộ máy kiểm tra cũng được tổ chức phù hợp với cơ chế này, kiểm tra của nhà nước chủ yếu thông qua xét duyệt hoàn thành kế hoạch, xét duyệt quyết toán và thanh tra các vụ việc Khi chuyển sang cơ chế thị trường, cơ chế duyệt quyết toán tỏ ra không phù hợp.Sự chuyển đổi này có rất nhiều vấn đề bức xúc cần phải giải quyết về mặt lí luận và thực tiễn, từ quản lí vĩ mô đến quản lí vi mô của nền kinh tế Một trong những vấn đề cấp bách đó là: phải đảm bảo các thông tin kinh tế qua lại trong các mối quan hệ kinh tế giữa các pháp nhân, thể nhân, trong hoạt động quản lí vĩ mô và vi mô của Nhà nước về các hoạt động kinh tế xã hội phải đáng tin cậy, phải có sự đảm bảo vềmặt pháp lí và kinh tế đối với độ tin cậy các thông tin đó Đây chính là vấn đề then chốt nhất để hạn chế các mặt tiêu cực của nền kinh tế thị trường Để giải quyết vấn đề này, đồng thời với việc chuyển đổi cơ chế quản lí của Nhà nước trong nền kinh tế thị trường, hệ thống bộ máy tổ chức kiểm toán Việt Nam đã ra đời
Trang 6CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
I.Lịch sử hình thành và phát triển của kiểm toán
-Ra đời vào khoảng thế kỷ III TCN gắn liền với
nền văn minh Ai Cập, La Mã cổ đại
-Kiểm toán(Audit) gốc từ tiếng Latinh
+Kiểm toán thời kì cổ đại
+Kiểm toán thời kì trung đại và cận hiện đại
+Kiểm toán thời kì cách mạng công nghiệp
+Kiểm toán đầu thế kỷ XX đến nay
1.Trên thế giới
-.Có nguồn gốc từ những năm đầu của thời kỳ công nghiệp hóa
kiểm toán ra đời vào đầu thế kỷ thứ III TCN, gắn liền với nền văn minh của Ai Cập và
La Mã cổ đại
-Ở thời kỳ đầu kiểm toán chỉ hình thành ở mức độ sơ khai với tên gọi là kiểm toán cổđiển Biểu hiện của kiểm toán cổ điển là những người làm công việc ghi chép kế toán đọc to lên những số liệu, tài liệu kế toán cho một bên độc lập nghe và sau đó chứng thực
-Cùng với sự phát triển của xã hội và sự phát triển của kế toán là sự phát triển không ngừng của công cụ kiểm soát về kế toán Ở đâu có hoạt động của con người ở
đó có hoạt động kiểm tra, kiểm soát, ở đâu có kế toán thì ở đó có kiểm tra kiểm toán-.Kiểm tra kế toán phát triển từ thấp lên cao, khi xã hội phát triển xuất hiện của cải dưthừa, hoạt động kế toán ngày càng được mở rộng và ngày một phức tạp thì kiểm tra, kiểm soát về kế toán và tài chính ngày càng được quan tâm với mức độ cao
-Từ thời kỳ cổ đại, kế toán được thực hiện chủ yếu bằng những dấu hiệu riêng trên các sợi dây, than cây, lá cây Hình thức này phù hợp với giai đoạn đầu của thời kỳ cổ đại do
xã hội còn chưa có của cải dư thừa, nhu cầu kiểm tra của quản lý còn ít và ở mức độ đơn giản
Trang 7-.Đến cuối thời kỳ cổ đại, sản xuất đã phát triển, của cải dư thừa ngày càng nhiều, người sở hữu và người quản lý tài sản tách rời nhau Nhu cầu kiểm tra tài sản và các khoản thu, chi ngày càng phức tạp, hình thức kế toán đơn giản không đáp ứng được nhu cầu quản lý Vì vậy kiểm ttoán độc lập đã phát sinh trước hết ở La Mã, pháp và Anh.
-Ở La Mã, vào thế kỷ III TCN, các nhà cầm quyền đã tuyể dụng các quan chức có chuyên môn và độc lập để kiểm tra các báo cáo của ngời quản lý về tình hình tài sản của họ và đưa ra ý kiến chấp nhận hoặc yêu cầu sửa đổi các báo cáo này Hình thức kiểm tra được thực hiện bằng cách người quản lý đọc to các báo cáo cho người kiểm tra dộc lập nghe rồi chấp nhận
-Ở Pháp, vua Charlemagne cũng theo tiền lệ của La Mã đã tuyển dụng các quan chức cao cấp phụ trách giám sát công việc quản lý, đặc biệt là các nghiệp vụ tài chính của các quan chức địa phương và trình bày lại kết quả với Hoàng đế hoặc các vị cận thần-Ở Anh, theo văn kiện của Nghị viện, vua Edouard đệ nhất cho các Nam tước quyền tuyển dụng kiểm toán viên, bản thân vua cũng cho đối chiếu lại các tài khoản thuộc di chúc của cố Hoàng hậu Elonor của Ngài
-Dưới đây là một số sự kiện quan trọng trong quá trình phát triển của ngành kiểm toán:+Thế kỷ 19: Trong giai đoạn này, kiểm toán bắt đầu được áp dụng rộng rãi trong các doanh nghiệp và tổ chức Các kiểm toán viên thường là những nhân viên nội bộ được
bổ nhiệm để kiểm tra và xác minh sự chính xác của các ghi chú tài chính
+Thế kỷ 20: Trong thập kỷ 1920, kiểm toán bắt đầu được tạo ra như một ngành nghề chuyên nghiệp Các hiệp hội và tổ chức kiểm toán được thành lập để đảm bảo chất lượng và chuẩn mực trong quá trình kiểm toán
+ Năm 1947: Hiệp hội Kế toán Công chứng Hoa Kỳ (American Institute of Certified Public Accountants - AICPA) được thành lập AICPA đã đóng vai trò quan trọng trong việc phát triển và quy định ngành kiểm toán ở Hoa Kỳ
+ Năm 1977: Hiệp hội Kiểm toán Công chứng Quốc tế (International Federation of Accountants - IFAC) được thành lập IFAC là tổ chức quốc tế đại diện cho ngành kiểm
Trang 8toán trên toàn cầu và có nhiệm vụ phát triển các tiêu chuẩn và quy định kiểm toán quốctế._
+Năm 2002: Luật Sarbanes-Oxley (Sarbanes-Oxley Act) được thông qua ở Hoa Kỳ saucác vụ bê bối tài chính của các công ty như Enron và WorldCom Luật này đặt ra các yêu cầu nghiêm ngặt cho các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán và gia tăng vai trò của kiểm toán viên trong việc kiểm soát và giám sát công ty
Từ đó đến nay, ngành kiểm toán đã phát triển mạnh mẽ và trở thành một ngành nghề quan trọng trong việc đảm bảo tính minh bạch và đáng tin cậy trong lĩnh vực tài chính
+ Năm 1992: Luật Kiểm toán được Quốc hội thông qua, đánh dấu sự ra đời của ngành kiểm toán chuyên nghiệp tại Việt Nam Luật này quy định về vai trò, nhiệm vụ và quyền hạn của kiểm toán viên
+ Năm 1993: Hiệp hội Kiểm toán Việt Nam (Vietnam Association of Certified Public Accountants - VACPA) được thành lập VACPA là tổ chức đại diện cho ngành kiểm toán tại Việt Nam và chịu trách nhiệm phát triển và quản lý nghề nghiệp kiểm toán.+ Năm 2003: Cơ quan Kiểm toán Nhà nước (State Audit of Vietnam - SAV) được thành lập SAV là cơ quan kiểm toán chính phủ, có nhiệm vụ kiểm toán hoạt động tài chính và kinh doanh của các cơ quan, tổ chức và doanh nghiệp nhà nước
+ Năm 2007: Luật Kiểm toán được sửa đổi và bổ sung, tạo ra một môi trường kiểm toán chuyên nghiệp và minh bạch hơn tại Việt Nam
-Từ đó đến nay, ngành kiểm toán ở Việt Nam đã phát triển đáng kể, với sự gia tăng số lượng kiểm toán viên chuyên nghiệp và sự phát triển của các công ty kiểm toán độc
Trang 9lập Kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính minh bạch và đáng tin cậy trong lĩnh vực tài chính và kinh doanh tại Việt Nam.
II.Định nghĩa, vai trò, chức năng của kiểm toán
1.Định nghĩa kiểm toán
-Kiểm toán là quá trình đánh giá và xác minh sự chính xác, đáng tin cậy và tuân thủ các quy định pháp luật, quy tắc, tiêu chuẩn và nguyên tắc kế toán trong các báo cáo tài chính, thông tin tài chính và các hoạt động kinh doanh của một tổ chức, công ty hoặc
cá nhân
-Quá trình kiểm toán thường bao gồm việc thu thập và kiểm tra các bằng chứng, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, phân tích và đánh giá rủi ro, kiểm tra tính hợp lý và đúng đắn của các ghi chú tài chính, và đưa ra kết luận và ý kiến về việc sự chính xác
và tuân thủ quy định của báo cáo tài chính
2 Mục tiêu của kiểm toán
-Mục tiêu chính của kiểm toán là đảm bảo tính chính xác, đáng tin cậy và tuân thủ các quy định pháp luật, quy tắc, tiêu chuẩn và nguyên tắc kế toán trong các báo cáo tài chính, thông tin tài chính và hoạt động kinh doanh của một tổ chức, công ty hoặc cá nhân Dưới đây là một
số mục tiêu cụ thể của kiểm toán:+ Xác minh tính chính xác: Kiểm toán viên kiểm tra và xác minh tính chính xác của thông tin tài chính, bao gồm số liệu, báo cáo tài chính, hồ sơ kế toán và các giao dịch tài chính khác Mục tiêu là đảm bảo rằng các thông tin này được phản ánh đúng và đầy
đủ theo quy định và tiêu chuẩn kế toán
+ Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ: Kiểm toán viên đánh giá hiệu quả và tính toàn vẹn của hệ thống kiểm soát nội bộ của tổ chức Mục tiêu là đảm bảo rằng tổ chức có
Trang 10các quy trình và chính sách kiểm soát hợp lý để đảm bảo tính minh bạch, trung thực vàngăn chặn rủi ro.
+ Phát hiện lỗi và gian lận: Kiểm toán viên tìm kiếm các dấu hiệu về lỗi và gian lận trong các ghi chú tài chính và hoạt động kinh doanh Mục tiêu là phát hiện và báo cáo
về bất kỳ sai sót, vi phạm hoặc hành vi gian lận nào có thể ảnh hưởng đến tính chính xác và đáng tin cậy của thông tin tài chính
+ Đưa ra ý kiến và kết luận: Dựa trên quá trình kiểm toán, kiểm toán viên đưa ra ý kiến
và kết luận về tính chính xác và tuân thủ quy định của báo cáo tài chính Mục tiêu là cung cấp một cái nhìn đáng tin cậy về tình hình tài chính và hoạt động kinh doanh của
tổ chức
+ Tăng cường tính minh bạch và đáng tin cậy: Kiểm toán giúp tăng cường tính minh bạch và đáng tin cậy trong thông tin tài chính và hoạt động kinh doanh Mục tiêu là đảm bảo rằng các bên liên quan như cổ đông, nhà đầu tư, ngân hàng và các đối tác kinhdoanh có thể tin tưởng vào thông tin được cung cấp
3.Vai trò của kiểm toán
-Vai trò của kiểm toán rất quan trọng
và đa dạng trong môi trường kinh
doanh và tài chính
+ Đảm bảo tính chính xác và đáng tin
cậy: Vai trò chính của kiểm toán là
đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy
của thông tin tài chính và hoạt động
kinh doanh Kiểm toán viên xác minh và đánh giá tính chính xác của số liệu tài chính, báo cáo tài chính và các thông tin khác liên quan đến tài chính
+ Kiểm soát nội bộ và phòng ngừa rủi ro: Kiểm toán viên đánh giá hiệu quả và tính toàn vẹn của hệ thống kiểm soát nội bộ trong tổ chức Vai trò này giúp phát hiện và ngăn chặn các rủi ro, sai sót và hành vi gian lận có thể ảnh hưởng đến tính chính xác vàđáng tin cậy của thông tin tài chính
Trang 11+ Cung cấp thông tin cho quản lý và các bên liên quan: Kiểm toán viên cung cấp thôngtin quan trọng cho quản lý và các bên liên quan như cổ đông, nhà đầu tư, ngân hàng và các đối tác kinh doanh Thông tin này giúp quản lý đưa ra quyết định thông minh và đáng tin cậy, và giúp các bên liên quan hiểu rõ hơn về tình hình tài chính và hoạt động kinh doanh của tổ chức.
+Tuân thủ quy định và tiêu chuẩn: Kiểm toán viên đảm bảo rằng tổ chức tuân thủ các quy định pháp luật, quy tắc, tiêu chuẩn và nguyên tắc kế toán áp dụng Vai trò này đảmbảo tính minh bạch và trung thực trong thông tin tài chính và hoạt động kinh doanh.+ Tăng cường sự tin cậy và uy tín: Kiểm toán giúp tăng cường sự tin cậy và uy tín của
tổ chức trong mắt các bên liên quan Bằng việc xác minh tính chính xác và tuân thủ, kiểm toán viên đóng góp vào việc xây dựng lòng tin và hỗ trợ cho quá trình giao dịch
và quan hệ kinh doanh
-Vai trò kiểm toán là đảm bảo tính chính xác, đáng tin cậy và tuân thủ quy định trong thông tin tài chính và hoạt động kinh doanh của tổ chức, từ đó tạo ra sự minh bạch, tin cậy và sự phát triển bền vững trong môi trường kinh doanh
3 Chức năng kiểm toán
-Chức năng của kiểm toán: cung cấp một loạt các dịch vụ và hoạt động Nhằm đảm bảo tính chính xác, đáng tin cậy và giám sátquy định trong thông tin tài chính và hoạt động kinh doanh của một tổ chức, công ty hoặc cá nhân nhân Dưới đây là một số chức năng chính của kiểm toán:
4.1 Xác minh
-Chức năng xác minh nhằm khẳng định
mức độ trung thực của tài liệu, tính
pháp lí của việc thực hiện các nghiệp
Trang 12vụ hay việc lập các báo cáo tài chính Xác minh là chức năng cơ bản nhất gắn liền với
sự ra đời, tồn tại và phát triển của hoạt động kiểm toán Bản thân chức năng này không ngừng phát triển và được thể hiện khác nhau tuỳ đối tượng cụ thể của kiểm toán Đối với kiểm toán báo cáo tài chính, việc xác minh được thực hiện theo 2 mặt:+ Kiểm tra và xác minh: Kiểm tra nhân viên kế toán kiểm tra và xác minh tính chính xác của thông tin tài chính và hoạt động kinh doanh Điều này bao gồm việc thu thập
và kiểm tra các bằng chứng, phân tích dữ liệu, so sánh với tiêu chuẩn và quy định, và đánh giá tính
+ Đánh giá hệ thống kiểm tra giám sát nội bộ: Kiểm tra nhân viên kế toán đánh giá hiệu quả và tính toàn vẹn của hệ thống kiểm tra giám sát nội bộ của tổ chức Điều này bao gồm việc xem xét và đánh giá các quy trình, chính sách và quy định liên quan đến quản lý rủi ro, bảo vệ tài sản và đảm bảo sự điều hành của quy định
+ Phát hiện sai sót và gian nan: Kiểm tra nhân viên kế toán tìm kiếm các dấu hiệu về sai sót, sai sót và hành vi gian nan trong thông tin tài chính và hoạt động kinh doanh Điều này bao gồm việc kiểm tra tính toán hợp lý và đúng đắn của các ghi chú tài chính,phân tích các giao dịch và xem xét các quy định kiểm tra
4.2 Bày tỏ ý kiến
-Bày tỏ ý kiến là đưa ra ý kiến nhận xét
của kiểm toán viên về tính trung thực,
mức độ hợp lí của các thông tin tài chính kếtoán Chức năng bày tỏ ý kiến có thể
được hiểu rộng với ý nghĩa cả kết luận về
chất lượng thông tin và cả pháp lí, tư vấn
qua xác minh:
+ Đưa ra ý kiến và kết luận: dựa trên quá trình kiểm toán, viên chức kiểm toán đưa ra ýkiến và kết luận về tính chính xác, thủ thuật và hiệu quả của thông tin tài chính và hoạt động kinh doanh Ý kiến và kết luận này được thể hiện trong báo cáo kiểm toán, cung cấp thông tin quan trọng cho quản lý và các bên liên quan
Trang 13+ Tư vấn và cung cấp các dịch vụ khác: Thông qua việc chỉ ra những sai sót, yếu kém của hệ thống kiểm soát nội bộ, công tác quản lí tài chính, kiểm toán viên gợi mở, đềxuất các biện pháp khắc phục hoàn thiện đối với đơn vị Trong nhiều trường hợp, thông qua kiểm toán, các tổ chức đơn vị doanh nghiệp đã kịp thời chấn chỉnh hệ thống kiểm soát nội bộ, chế độ quản lí tài chính ở đơn vị mình Qua đó khai thác có hiệu quả hơn năng lực tài chính phát triển đơn vị.
5.Ý nghĩa, tác dụng của kiểm toán
-Kiểm toán không phải là hoạt động “tự thân” và “vị thân” Kiểm toán sinh ra từ yêu cầu của quản lí và phục vụ cho yêu cầu của quản lí Từ đó có thể thấy rõ ý nghĩa, tác dụng của kiểm toán trên nhiều mặt:
5.1 -Thứ nhất, kiểm toán tạo niềm tin cho “những người quan tâm” Trong cơ chế thị trường, có nhiều người quan tâm tới tình hình tài chính và sự phản ánh của nó trong tàiliệu kế toán, bao gồm:
+ Các cơ quan nhà nước
+ Các nhà đầu tư
+ Các nhà quản trị doanh nghiệp và các nhà quản lí khác
+Người lao động
+Khách hàng, nhà cung cấp và những người quan tâm khác
-Có thể nói việc tạo ra niểm tin cho những người quan tâm là yếu tố quyết định sự rađời và phát triển của kiểm toán với tư cách là một hoạt động độc lập
5.2 -Thứ hai, kiểm toán góp phần hướng dẫn nghiệp vụ và củng cố nề nếp hoạt động tài chính kế toán nói riêng và hoạt động của đơn vị kiểm toán nói chung Mọi hoạt động, đặc biệt là hoạt động tài chính, đều bao gồm những mối quan hệ đa dạng, luôn biến đổi và được cấu thành bởi hàng loạt nghiệp vụ cụ thể Tính phức tạp của hoạt động này càng tăng lên bởi quan hệ chặt chẽ giữa các quan hệ tài chính với lợi ích con người Trong khi đó, thông tin kế toán là sự phản ánh của hoạt động tài chính Ngoài việc chứa đựng những phức tạp của các quan hệ tài chính, thông tin kế toán còn là sản phẩm của quá trình xử lí thông tin bằng phương pháp kĩ thuật rất đặc thù Do đó,