phân tích mối quan hệ chi phí sản lượng lợi nhuận tại công ty cổ phần dược hậu giang

55c cecctrieererrrrerrrvee 11 2.3 Hoạt động phân tích mối quan hệ chỉ phí — sản lượng — lợi nhuận tại công ty.... Lý do chọn đề tài Phân tích mối quan hệ giữa chi phí — sản lượng — lợi n

CONG TY CO PHAN DUOC HAU GIANG

Giảng viên hướng dẫn : TS Lê Thế Anh

Sinh viên thực hiện: : Vũ Hồng Thắm

Mã sinh viên : 1087200022

Lớp : CHD 10

HÀ NỘI NĂM 2023

MỤC LỤC

MỞ ĐẦU LH HH HH HH HH HH HH Hà HH HH gà gu 3

A“ cố nh ố ố ẽ ẽẽ-4HgđAH H.)H , : 3

2 _ Mục tiêu nghiên cứu ch HH Hà HH HH HH HH KH HH 3

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu - -: 2c sềctt 2 vn rgrrgrrrrreeieg 4

4 Phương pháp nghiên CỨU - nh Hà HH Hà HH HH HH Hà HH Hy 4

5 Kết cấu đề tài che 4

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VẺ PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ - SÁN LƯỢNG —

F900): 00 6G (4ä 5

1.1 Một số khái niệm cơ bản 252222 nề HH HH HH re 5

1.1.1 Chỉ phí - nh nh nh HH Hàng HH HH HH TH KH 5 1.1.2 Sản lượng - cành HH HH Hà Hà HH Hà HH HH HH HH HH HT Hy 5 1.1.3 Lợi nhuận - ch nh TH Hà TH TH HT KH TT KH TT 5

B6 hố ố ố ẻ ẻ n ({1.Œ.:.1.AâAâA 7 1.1.6 Phương trình lợi nhuận - Tnhh th HH TH nến kh net 7 1.2 Nội dung phân tích mối quan hệ chỉ phí — sản lượng - lợi nhuận

1.2.1 Phân tích điểm hòa vốn trong mỗi quan hệ với giá bán -.- : 52 7c cv 1.2.2 Hạn chế của mô hình phân tích mối quan hệ CVP scntennhtHererrrrrrrre 9

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH MỎI QUAN HỆ CHI PHÍ - SÁN LƯỢNG - LỢI

NHUẬN TẠI CÔNG TY CÔ PHẢN DƯỢC HẬU GIANG c2 St 2cctrerrrrtrrrrerrrrrres 11

2.1 Giới thiệu tông quan về Công ty Cô phần Dược Hậu Giang cà ctenerrcerereo 11 2.2 Quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị - 55c cecctrieererrrrerrrvee 11 2.3 Hoạt động phân tích mối quan hệ chỉ phí — sản lượng — lợi nhuận tại công ty 13 2.4 Các phương án kinh doanh tại công (y ch HH Hà HH HH cà da 19

CHUONG 3: ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG PHAN TÍCH MOI QUAN HỆ CHI PHÍ - SAN

LƯỢNG - LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY CÓ PHÁN DƯỢC HẬU GIANG 21

3.1 Ưu điểm th th HH HH HH HH HH nà nà nhưng 21

kVY).NrHliddddẢẢẦẲỒẦIỒẢ 21

3.3 Giải pháp hoàn thiện nh HH Hà HH HT HT HT Thiệp 21

KẾT LUẬN 55 cà hình nà nh nhàn HH HH an ng 24

; MO DAU

1 Lý do chọn đề tài

Phân tích mối quan hệ giữa chi phí — sản lượng — lợi nhuận là một trong những

công cụ kỹ thuật phân tích quan trọng của kế toán quản trị hay kinh tế doah nghiệp Trong đó, lập báo cáo thu nhập dạng đảm phí , phân tích điểm hòa vốn, xác định đòn bẩy kinh doanh là những công cụ quan trọng nhất vì nó không chỉ để xác định mức độ ảnh hưởng lẫn nhau giữa sản lượng, chỉ phí, doanh thu và lợi nhuận mà nó còn khai thác khả năng tiềm tàng của công ty, làm cơ sở ra quyết định đều chỉnh sản xuất kinh

doanh đề tôi đa hóa lợi nhuận Đề đáp ứng về hiệu quả của việc phân tích nay dé tai

nghiên cứu thêm các nhân tô ảnh hưởng đến việc phân tích mối quan hệ chỉ phí — sản lượng — lợi nhuận Tuy là một công cụ phân tích khá phô biến nhưng hiện nay van chưa có nhiều công ty áp dụng thực hiện vì bị ảnh hưởng bởi nhiều nguyên nhân khác nhau Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến việc phân tích CVP nhằm tìm hiểu các nguyên nhân và đánh giá mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến việc phân tích mối

quan hệ chi phí — sản lượng — lợi nhuận, xem coi nhân tô nào ảnh hưởng mạnh nhất và

nhân tô nào không ảnh hưởng đến việc phân tích công cụ này

Từ những tầm quan trọng nói trên của việc phân tích mối quan hệ chi phí — sản

lượng — lợi nhuận trong việc lựa chọn các phương án kinh nên tôi chọn đề tài “Phân

tích mỗi quan hệ chỉ phí — sản lượng — lợi nhuận tại Công ty C phần Dược Hậu Giang”

2 Mục tiêu nghiên cứu

Mục tiêu chung: đề tài sẽ nghiên cứu về việc ứng dụng lập báo cáo thu nhập dạng

đảm phí, đòn bây kinh doanh và phân tích điểm hòa vốn để lựa chọn phương án kinh

doanh thích hợp tại công ty Cổ phần Dược Hậu Giang

Mục tiêu cụ thể: Đề xuất các cơ sở lý luận về báo cáo thu nhập dạng đảm phí,

phân tích điểm hòa vốn và đòn bây kinh doanh trong phân tích mối quan hệ chi phí —

sản lượng — lợi nhuận; Nghiên cứu thực trạng ứng dụng lập báo cáo thu nhập dạng

3

đảm phí, phân tích điểm hòa vốn và đòn bây kinh doanh Đề xuất các giải pháp và kiến

nghị nhằm hoàn thiện việc phân tích mỗi quan hệ chi phí — sản lượng — lợi nhuận tại

công ty Cô phần Dược Hậu Giang

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu: mối quan hệ chỉ phí — sản lượng — lợi nhuận tại công ty

Cé phan Dược Hậu Giang

- Phạm vi nghiên cứu: Công ty Cô phần Dược Hậu Giang tại Cần Thơ

4 Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp đối chiếu so sánh số liệu thực tế của công ty với cơ sở lý luận của

báo cáo thu thập dạng đảm phí, phân tích điểm hoà vốn, đòn bẩy kinh doanh

- Phương pháp nghiên cứu sơ bộ và phương pháp nghiên cứu chính thức

- Phương pháp thực nghiệm tổng kết thực tiễn hoạt động của công ty

- Phương pháp nghiên cứu tài liệu

5 Kết cầu đề tài

Ngoài lời mở đầu và kết luận, danh mục bảng biểu, danh mục tài liệu tham khảo,

nội dung của báo cáo được chia làm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về phân tích mối quan hệ chỉ phí — sản lượng - lợi nhuận

Chương 2: Thực trạng phân tích mối quan hệ chỉ phí - sản lượng — lợi nhuận tại Công ty Cô phần Dược Hậu Giang

Chương 3: Đánh giá hoạt động phân tích mối quan hệ chỉ phí - sản lượng — lợi nhuận tại Công ty Cô phần Dược Hậu Giang

CHƯƠNG 1: CO SO LY LUAN VE PHAN TÍCH MỎI QUAN HỆ CHI PHÍ —

SAN LUONG - LOI NHUAN 1.1 Một số khái niệm cơ bản

1.1.1 Chi phí

Chi phi là toàn bộ các khoản hao phí lao động, hao phí công cụ — thiết bị và hao

phí vật chất tính thành tiền đề thực hiện một công việc nhất định Hoặc có thê hiểu chỉ

phi la gia tri nguồn lực được sử dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanh đề đạt được

mục tiêu về doanh thu và lợi nhuận

1.1.2 Sản lượng

Sản lượng: Đây là khối lượng hàng hoá hoặc dịch vụ được sản xuất hoặc cung

cấp trong một đơn vị thời gian nhất định Ví dụ, sản lượng hàng hóa trong một nhà máy hoặc sản lượng dịch vụ trong một ngành công nghiệp cụ thẻ

1.1.3 Lợi nhuận

Loi nhuan (Profit) la chi số thể hiện sự chênh lệch giữa doanh thu của doanh

nghiệp và các chỉ phi dau tư, phát sinh của các hoạt động sản xuất kinh doanh Thực tế,

đó chính là chỉ số dùng để phản ánh rõ nhất tình hình kinh doanh của một doanh

nghiệp

1.1.4 Số dư đảm phí

Số dư đảm phí là số chênh lệch giữa doanh thu và chỉ phí khả biến SDĐP được

sử dụng trước hết để bù dap chi phi bat biến, số dư ra chính là lợi nhuận SDĐP có thé

tính cho tất cả loại sản pham, một loại san phâm và một đơn vị sản pham

Khi tính cho một đơn vị sản phẩm còn gọi là phần đóng góp, vậy phần đóng góp

là phần còn lại của đơn giá bán sau khi trừ cho biến phí đơn vị

Goi x: sản lượng tiêu thụ, g: gia ban, a: chi phi khả biển đơn vị, b: chỉ phi bat

biến Ta có báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí như sau:

Tổng số Tính cho | sp Doanh thu gx g

Số dư dam phi (g-a)x g-a

Lợi nhuận (g-a)X-b

- Khi doanh nghiệp không hoạt động, sản lượng X=0 => lợi nhuận của doanh

nghiệp P = -b, doanh nghiệp 16 bang chi phi bat bién

- Khi doanh nghiệp hoạt động tại sản lượng X¡„ ở đó SDĐP bằng chỉ phí bất biến

lợi nhuận của doanh nghiệp P = 0, doanh nghiệp đạt mức hòa vốn

Như vậy khi sản lượng tăng I lượng AX = X›; - Xi

Lợi nhuận tang | lwong: AP = (g — a)(X2 — X1)

— AP=(g-a)AX

Kết luận: Thông qua khái niệm vẻ số dư đảm phí chúng ta có thể thấy được mối quan

hệ giữa sự thay đối về sản lượng tiêu thụ và lợi nhuận Nếu sản lượng tăng thêm thì lợi nhuận tăng thêm bằng chính sản lượng tăng thêm đó nhân với số dư đảm phí đơn vị

Chú ý: Kết luận này chỉ đúng khi doanh nghiệp vượt qua điểm hòa vốn

1.1.6 Phương trình lợi nhuận

Từ phương trình cơ bản thể hiện mối quan hệ CVP

Doanh thu = định phí + Biến phí + Lợi nhuận

gx=btax+P

Ta thay rang néu doanh nghiệp muốn có mức lợi nhuận như dự kiến, doanh nghiệp có thể tìm được mức tiêu thụ và doanh thu cần phải thực hiện

Đặt P„: Lợi nhuận mong muốn

xạ: Mức tiêu thụ đề đạt được lợi nhuận mong muốn

7

Øxm: Doanh thu phải thực hiện để đạt được mức lợi nhuận mong muốn,

Từ đó có thé tim duoc san lượng tiêu thụ đề được lợi nhuận mong muốn là:

b+Pm Định phí + Lợi nhuận mong muốn

g-a Đơn giá bán - Biến phí đơn vị

1.2 Nội dung phân tích mỗi quan hệ chỉ phí — sản lượng - lợi nhuận

Phân tích mỗi quan hệ giữa chi phí — sản lượng - lợi nhuận (Cost — Volume —

Profit) la xem xét mối quan hệ nội tại của các nhân tô: giá bán, sản lượng, chi phi kha biến, chi phí bất biến và kết cầu mặt hàng, đồng thời xem xét sự ảnh hưởng của các

nhân tô đó đến lợi nhuận của doanh nghiệp

1.2.1 Phân tích điểm hòa vốn trong mối quan hệ với giá bán

Điểm hòa vốn cũng được phân tích trong điều kiện đơn giá bán thay đối Trong những phần trên ta chỉ nghiên cứu điểm hòa vốn trong điều kiện giá bán không đổi thì cần sản xuất và tiêu thụ bao nhiêu sản phâm đề đạt hòa vốn Trong điều kiện giá bán thay đôi, sản lượng cần sản xuất và tiêu thụ ở điểm hòa vốn sẽ thay đối tương ứng như thé nao?

Phân tích điểm hòa vốn trong điều kiện giá bán thay đối là một vấn đề có ý

nghĩa quan trọng đối với nhà quản trị doanh nghiệp, vì từ đó họ có thể dự kiến, khi giá

bán thay đôi, cần xác định mức tiêu thụ là bao nhiêu để đạt hòa vốn với đơn giá tương

ứng đó

1.2.2 Hạn chế của mô hình phân tích mối quan hệ CVP

Mỗi quan hệ giữa khối lượng sản phẩm, mức độ hoạt động với chi phí va thu nhập là mối quan hệ tuyến tính trong suốt phạm vi thích hợp Tuy nhiên, thực tế cho

chúng ta thấy rằng, khi sản lượng thay đôi sẽ làm thay đối cả lợi nhuận lẫn chi phí Khi

gia tăng sản lượng, chỉ phí khả biến tăng theo đường cong còn chỉ phí bất biến sẽ tăng theo dạng gộp chứ không phải dạng tuyến tính như chúng ta giả định

Phải phân tích một cách chính xác chi phí của doanh nghiệp thành chỉ phí kha

biến và bất biến, điều đó là rất khó khăn, vì vậy phân chia chỉ phí hỗn hợp thành yếu tổ

khả biến và bất biến lại càng khó khăn hơn, và việc phân chia chi phí này chỉ mang

tính gần đúng

- Tồn kho không thay đôi trong khi tính toán điểm hòa vốn, điều này có nghĩa là sản lượng sản xuất bằng sản lượng bán ra, điều này khó có thể có thực trong thực tế

Như chúng ta đã biết, khối lượng sản phẩm tiêu thụ không chỉ phụ thuộc vào khối

lượng sản phâm sản xuất mà còn phụ thuộc vào tình hình tô chức công tác tiêu thụ sản

phâm như ký hợp đồng tiêu thụ với khách háng, chiến dịch tiếp thị, quảng cáo, công

việc vận chuyền, tình hình thanh toán

10

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH MÓI QUAN HỆ CHI PHÍ - SÁN

LƯỢNG - LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY CỎ PHÂN DƯỢC HẬU GIANG

2.1 Giới thiệu tổng quan về Công ty Cô phần Dược Hậu Giang

Tên doanh nghiệp: Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang

Tên tiếng Anh: DHG PHARMACEUTICAL JOINT — STOCK COMPANY

Tên viét tat: DHG PHARMA

Logo của công ty:

DHG PHARMA

Vì một cuộc sống khỏe đẹp hon

Trụ sở chính: 288 Bis Nguyễn Văn Cừ, P An Hòa, Q Ninh Kiểu, TP Cần Thơ

Email: dhgpharma@dhgpharma.com.vn Website: www.dhgpharma.com.vn

Mã số thuế: 1800156801 Vốn điều lệ: 80.000.000.000

2.2 Quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị

Bảng 2.1 Bảng chỉ tiêu hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị

Chỉ 2015/ 2014 2016/ 2015

So tiền % So tiền % tiéu

Doanh thu thuan (259.203,42)| _(7,13) | 372.321,77 11,03 Gia von hang ban 465.906,17| 23,89 | 390.019,86 16,14 Lợi nhuận gộp (725.109,59) | (4307)Ì (1769809) (185) Doanh thu hoạt động tài chính | 14810125] 15397 (8480740) (34/72) Chỉ phí tài chính 1928768 | 38771 (409250) (593) Chỉ phí bán hàng (47152484) (5593)| 162042171 4361 Chỉ phí quản lý doanh nghiệp | (55.415,69)| (2303) 3128856 16,89 Lợi nhuận thuận (69.355,50) | (10,73) | (291.743,71) | (50,58) Lợi nhuận khác 26.650,96 | 8027| (5267777) (8801)

thuế

Lợi nhuận sau thuế DN 21.823,65 4.19 |(287.66963)Ì (5298)

11

(Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ phân Dược Hậu Giang) Nhận xét về tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang giai đoạn năm 2014 — 2016;

Về doanh thu :

Có sự biến động qua các năm cụ thể là 2014 - 2015 doanh thu giảm

259.203.420.000 đồng (tương ứng là 7,13%), doanh thu năm 2015 - 2016 tăng

372.321.770.000 đồng (tương ứng 11,03%)

Nguyên nhân là do tình hình cạnh tranh cao, sức mua của người tiêu dùng giảm,

và do ánh hưởng của thông tư 200/2014/TT-BTC về ghi nhận các khoản tiền chiết

khẩu vào các khoản giảm trừ doanh thu thay vì ghi vào chỉ phí bán hàng và ảnh hưởng

từ thông tư 01 liên quan đến quá trình đầu thầu thuốc vào bênh viện (ETC) khiến công

ty rớt đầu thầu cung cấp thuốc cho một số bệnh viện Ngoài ra, một số sản phẩm thuốc generics của Dược Hậu Giang đã hết hạn đăng ký cũng khiến doanh thu công ty bị ảnh hưởng Tuy nhiên, đến năm 2016 công ty đã dần ôn định sau khó khăn và tập trung phát triển cho các sản phẩm chiếm tỷ trọng cao đề bù đắp cho các khoản chi phí thiệt

hại

Tuy nhiên, dù chịu nhiều tác động cũng như là thị trường cạnh tranh ngày càng gây gắt nhưng công ty vẫn đạt hiệu quả kinh doanh khá cao qua các năm Công ty càng ngày càng khăng định được vị thế của mình trên thị trường, tạo được uy tín đối với khách hàng trong và ngoài nước

và tông chi phí:

Giá vốn hàng bán tăng đều qua các năm Từ năm 2014 — 2015 giá vốn tăng

465.906.170.000 đồng (tương ứng 23,89%) Năm 2015 — 2016 tăng 390.019.860.000 đồng (tương ứng với 16,14%) Nguyên nhân tăng là do biến động giá cả của nguyên vật liệu và do chi phí nhập khâu nguyên vật liệu nước ngoài làm cho giá cá tăng cao

Bên cạnh đó còn do điều chỉnh khoản tồn kho chưa thực hiện giữa trụ sở chính và chi

nhánh

12