Bảng cân đối kế toán thể hiện tài sản và nguồn vốn của một doanh nghiệp, bản thuyết minh báo cáo tài chính sẽ phân tích, giải thích một cách chi tiết thông tin và số liệu đã được trình b
Trang 1BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC GIA ĐỊNH
TIỂU LUẬN KẾT THÚC HỌC PHẦN Học phần: ểm TKi oán Cơ Bản
Chuyên ngành: Tài chính Ngân hàng –
Đề tài 3:
Trình bày các bước chuẩn bị, phương pháp làm việc, thông tin cần thiết và các công việc chủ yếu mà nhóm bạn chọn để tiến hành kiểm toán vốn bằng tiền (tại một đơn vị thực tế mà nhóm bạn biết hoặc mô phỏng nhằm thu thập bằng chứng ) cho các rủi ro tiềm tàng được dự đoán ban đầu
Họ tên sinh viên:
Nguyễn Trường Kỳ MSSV: 1911030001 TLTG: 50%
Hồ Thị Thảo Nguyên MSSV: 1731101034 TLTG: 50%
Lớp: K13DCTN01
Giảngviên HD: Ths Hứa Trung Phúc
THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, THÁNG 1 NĂM 2022
Trang 2NHẬN XÉTCỦA GIẢNGVIÊN
Trang 3MỤC LỤC
A/ GIỚI THI U TI U LUỆ Ể ẬN 1 B/ NỘI DUNG 2 I/ Kiến thức cơ sở liên quan 2 1/ Nội dung, đặc điểm kho n m c v n b ng ti n 2 ả ụ ố ằ ề 1.1/ N dung 2 ội 1.2/ Đặc điểm 2 2/ R i ro ti m tàng 2 ủ ề 3/ Cơ sở dẫn liệu 3 4/ M c tiêu, nguyên tụ ắc kiểm soát bội bộ ố v n b ng ti n 3 ằ ề II/ Mô phỏng ki m toán v n b ng ti n t i CTY TNHH THI DC 4 ể ố ằ ề ạ 1/ Sơ lược về công ty 4 2/ Các r i ro ti m tàng củ ề ủa khoản mục tiền của công ty 5 3/ L p k ậ ế hoạch kiểm toán 5 4/ Ti n hành ki m toán 15 ế ể 5/ Đánh giá lại kết quả kiểm toán 15 C/ KẾT LUẬN 16 Tài liệu tham kh o 16ả
Trang 41
A/ GIỚI THIỆ U TI U LUỂ ẬN
Cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường, hoạt động kiểm toán đã trở thành nhu cầu tất yếu đối với các hoạt động kinh doanh và góp phần nâng cao chất lượng quản
lý doanh nghiệp Kiểm toán chính là việc thu thập và đánh giá các bằng chứng về một thông tin nhằm xác định và báo cáo về sự phù hợp của các thông tin này với các tiêu chuẩn được thiết lập Việc kiểm toán cần được thực hiện bởi các kiểm toán viên đủ năng lực và độc lập
Môn học “Kiểm toán cơ bản” sẽ cung cấp các kiến thức tổng quan về kiểm toán nói chung và kiểm toán báo cáo tài chính nói riêng, cụ thể:
Mục tiêu của môn học:
- Hiểu được bản chất kiểm toán, phân biệt các loại kiểm toán
- Nắm được sự phát triển của nghề nghiệp kiểm toán và xu hướng tương lai nghề nghiệp kiểm toán
- Hiểu được vai trò kiểm toán trong nền kinh tế
- Hiểu chuẩn mực kiểm toán và đạo đức nghề nghiệp
- Mô tả và nắm bắt quy trình kiểm toán đối với BCTC
- Hiểu được nội dung và ý nghĩa của báo cáo kiểm toán
Bài tiểu luận của chúng tôi thực hiện là bài báo cáo thể hiện kết quả học tập của nhóm chúng tôi sau khi học Chủ đề nhóm chọn là kiểm toán khoản mục tiền Lý do chúng tôi chọn đề tài này vì:
- Tiền là loại tài sản quan trọng, nhạy cảm
- Tiền là tài sản khó kiểm soát nếu không có hệ thống kiểm sát nội bộ chặc chẽ
- Đứng ở góc độ quản trị tiền đối với doanh nghiệp quan trọng hơn tất cả các tài sản khác
Trang 52
B/ NỘI DUNG
I/ Kiến thức cơ sở liên quan
1/ N ội dung, đặc điểm khoản mụ c v ốn bằ ng ti ền.
1.1/ N i dung ộ
Khoản mục tiền được trình bày trên bảng cân đối kế toán và bảng thuyết minh trong báo cáo tài chính Bảng cân đối kế toán thể hiện tài sản và nguồn vốn của một doanh nghiệp, bản thuyết minh báo cáo tài chính sẽ phân tích, giải thích một cách chi tiết thông tin và số liệu đã được trình bày trong bảng cân đối kế toán trước đó
1.2/ Đặc điểm
Trong bảng cân đối kế toán, khoản mục tiền được trình bày đầu tiên bên mục tài sản (bảng cân đối kế toán trình bày tài sản theo thứ tự thanh khoản giảm dần)
Khoản mục tiền là một khoản mục quan trọng vì:
- Đối với một doanh nghiệp tiền quan trọng hơn lợi nhuận, tiền đóng vai trò trung gian thanh toán Trên thực tế có không ít các doanh nghiệp báo cáo lợi nhuận liên tục nhưng phải phá sản vì nguông tiền cạn kiệt không thể chi cho các khoản trả ngắn hạn hoặc do thiếu vốn lưu động
- Việc thừa tiền hoặc thiếu tiền trong doanh nghiệp cũng ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Nếu dư vốn sẽ dẫn đến ứ đọng vốn, nếu thiếu vốn doanh nghiệp sẽ phải bỏ qua nhiều cơ hội kinh doanh
- Tiền anh hưởng đến nhiều khoản mục khác nhau, nghiệp vụ phát sinh nhiều, bất cứ giao dịch nào trong các khâu mua nguyên vật liệu sản xuất hoặc trả chi phí, lương nhân viên đều phải chi tiền trực tiếp
Tiền là một loại tài sản nhạy cảm, dễ bị gian lận, dễ biển thủ hơn so với các loại tài sản khác
2/ R i ro ti m tàng ủ ề
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) số 400 “Rủi ro tiềm tàng: Là rủi ro tiềm
ẩn, vốn có do khả năng từng nghiệp vụ, từng khoản mục trong báo cáo tài chính chứa đựng sai sót trọng yếu khi tính riêng rẽ hoặc tính gộp, mặc dù có hay không có hệ thống kiểm soát nội bộ” Giải thích một cách đơn giản rủi ro tiềm tang là rủi ro xuất hiện ngay trong chính đặc điểm của các khoản mục Trong trường hợp khoản mục tiền các đặc điểm như tài sản nhạy cảm, tác động đến các khoản mục khác trực tiếp và tính thanh khoản cao Tất
cả đăc điểm này dẫn đến các rủi ro tiềm tàng trong khoản mục tiền bởi việc dễ gian lận, là
Trang 63
tài sản dễ biển thủ nhất và đứng ở gốc độ quản lý là tài sản tác động trực tiếp tới nhiều hoạt động trong doanh nghiệp
3/ Cơ sở dẫn liệu
Cơ sở dẫn liệu của báo cáo tài chính: Là căn cứ của các khoản mục và thông tin trình bày trong báo cáo tài chính do Giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị chịu trách nhiệm lập trên cơ sở các chuẩn mực và chế độ kế toán qui định phải được thể hiện rõ ràng hoặc
có cơ sở đối với từng chỉ tiêu trong báo cáo tài chính Cơ sở dẫn liệu của báo cáo tài chính phải có các tiêu chuẩn sau:
- Hiện hữu: Một tài sản hay một khoản nợ phản ánh trên báo cáo tài chính thực tế phải tồn tại (có thực) vào thời điểm lập báo cáo;
- Quyền và nghĩa vụ: Một tài sản hay một khoản nợ phản ánh trên báo cáo tài chính đơn vị phải có quyền sở hữu hoặc có trách nhiệm hoàn trả tại thời điểm lập báo cáo;
- Phát sinh: Một nghiệp vụ hay một sự kiện đã ghi chép thì phải đã xảy ra và có liên quan đến đơn vị trong thời kỳ xem xét;
- Đầy đủ: Toàn bộ tài sản, các khoản nợ, nghiệp vụ hay giao dịch đã xảy ra có liên quan đến báo cáo tài chính phải được ghi chép hết các sự kiện liên quan;
- Đánh giá: Một tài sản hay một khoản nợ được ghi chép theo giá trị thích hợp trên
cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc được thừa nhận);
- Chính xác: Một nghiệp vụ hay một sự kiện được ghi chép theo đúng giá trị của nó, doanh thu hay chi phí được ghi nhận đúng kỳ, đúng khoản mục và đúng về toán học
- Trình bày và công bố: Các khoản mục được phân loại, diễn đạt và công bố phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc được chấp nhận)
4/ M c tiêu, nguyên t c ụ ắ kiểm soát bộ ộ ốn bằ i b v ng ti ền.
Mục tiêu:
- Số dư tiền trên BCTC thì tồn tại trong thực tế;
- Các khoản tiền tồn tại trong thực tế đều được ghi nhận trên BCTC;
- Doanh nghiệp có quyền sỡ hữu về mặt pháp lý;
- Số dư được ghi phù hợp với giá được xác định theo chuẩn mực;
- Số liệu được ghi chép phù hợp giữa sổ chi tiết và sổ tổng hợp
Yêu cầu kiểm sát nội bộ vốn bằng tiền:
Các đơn vị cần lập HTKSNB với vốn bằng tiền theo 2 loại như sau:
- Kiểm soát các chu trình nghiệp vụ liên quan đến thu hay chi tiền
Trang 74
- Kiểm tra độc lập thông qua kiểm kê quỹ hay đối chiếu với ngân hàng
Có ba yêu cầu chính trong KSNB vốn bằng tiền cần phải đảm bảo: thu đủ, chi đúng và số
dư tồn quỹ hợp lý
- Thu đủ: được hiểu đơn giản là các khoản phải thu đều phải đầy đủ và có các đặc tính:
o Chu trình của các khoản thu phải rõ ràng
o Nộp ngay ghi chép kịp thời Sau khi thu phải nộp ngay vào ngân hang hoặc các quỹ trong thời gian sớm nhất
- Chi đúng: là chi đúng mục đích được duyệt ban đầu, các đặc tính của chi đúng
o Chu trình các khoản chi phải chính xác, các khoản chi phải đúng mục dich theo chu trình
o Ngăn ngừa nhiều phiếu chi cho một hóa đơn
o Ký khống
- Duy trì số dư tồn quỹ hợp lý: các quỹ tiền mặt và ngân hang cần phải được kiểm kê thường xuyên
Nguyên tắc kiểm sát nội bộ vốn bằng tiền
- Nhân viên phải đủ khả năng và liêm chính
- Áp dụng nguyên tắc bất kiêm nhiệm, tức là 1 nhân viên không được thực hiện quá nhiều khâu trong chu trình thu và chi
- Tập trung đầu mối thu
- Ghi chép kịp thời và đầy đủ số thu
- Nộp ngay số tiền thu trong ngày vào quỹ hay ngân hang
- Có biện pháp khuyến khích người nộp tiền yêu cầu người thu tiền cung cấp biên lai hoặc phiếu thu
- Thực hiện tối đa những khoản chi qua ngân hang
- Cuối tháng đối chiếu số liệu trên sổ sách và thực tế
II/ Mô phỏng ki m toán vể ốn bằ ng ti ền tại CTY TNHH THI DC
1/ Sơ lược về công ty
Công ty TNHH THI DC là công ty chuyên về thiết kế, thi công, trang trí nội thất các công trình như nhà ở, showroom, các cửa hang, quán ăn, các toàn nhà vừa và nhỏ Cty thành lập từ tháng ba năm 2021 Quy mô công ty dưới 30 nhân viên
Trang 85
2/ Các r i ro ti m tàng c a khoủ ề ủ ản mục tiề n c a công ty ủ
Các công ty hoạt động trong lĩnh vực thiết kế và thi công ở thời gian đầu vừa thành lập thường rất hay vấp phải tình trạng không kiểm soát thu chi Đến từ các lý do sau đây:
- Chưa hiểu rõ về vai trò của bộ phận kế toán: hông thường các công ty có quy mô t nhỏ toàn bộ quy trình kế toán có thể chỉ được thực hiện bới 1 nhân viên (khả năng cao là nhân viên không được đào tạo nghiệp vụ), dẫn tới là các quy trình thu chi tiền
sẽ không được thực hiện đầy đủ và nghiêm ngặc, hậu quả là thu chi không rõ ràng
- Chưa có một quy trình làm việc rõ ràng: các công ty vừa mới thành lập nhiều khả năng chưa thiết lập một quy trình làm việc cụ thể cho các nhân viên Từ đó dẫn đến nhiều khoản chi không hợp lý và liên tục
- Đánh giá thấp mức độ quan trọng của khoản mục vốn bằng tiền: đây là điều mà các công ty mới mở thường vấp phải, đặc biệt là các công ty trong lĩnh vực thiết kế và thi công Vì đặc điểm chung của ngành này là số tiền thu về từ dự án sẽ được trả sau khi kết thúc một công trình và trên thực tế là rất lâu sau khi hoàn công dẫn tới tình trạng trên báo cáo tài chính thì lợi nhuận liên tục mà công ty lại trên bờ vực phá sản
3/ L ập kế hoạ ch ki m toán ể
Đầu tiên là ta sẽ dựa vào quy mô hoạt động và thời gian hoạt động của công ty để tiến hành lập các kế hoạch kiểm toán
Kế hoạch chiến lượt (dung mẫu phụ lục 1 trong VSA 300 năm 2000 của bộ tài chính)
C Ô N G T Y K I Ể M T O Á N : N & K
K Ế H O Ạ C H C H I Ế N L Ư Ợ C
Khách hàng: CTY TNHH
THI DC
Người lập: Nguyễn Trường Kỳ Ngày 10/01/2022
Năm tài chính: 2021 Người duyệt: Huỳnh Văn D Ngày 12/01/2022 Đặc điểm khách hàng: quy mô công ty nhỏ, quy trình kế toán dưới chuẩn, số lượng nhân viên kế toán 1, thời gian thành lập chưa đủ 1 năm, chưa có tiền lệ kiểm toán Nội dung và các bước công việc của kế hoạch chiến lược:
1/ Tình hình kinh doanh của khách hang: lĩnh vực hoạt động của công ty là ngành xây
Trang 96
dựng chủ yếu các công trình có quy mô công trình vừa và nhỏ, loại hình doanh nghiệp đăng ký là công ty trách nhiệm hữu hạn, cơ cấu tổ chức của công ty bao gồm 1 giám đốc
1 phó giám đốc 1 kế toán và 5 nhân viên Công ty hiện tại tập trung vào các dự án thi công nhỏ, sữa chữa lại nhà ở và một số dự án hợp tác cùng các công ty khác để xây dựng công trình Công ty không quá nổi bật trong ngành số lượng công trình hang tháng chỉ tầm 2 3 công trình Hầu hết các công trình có được nhờ vào quan hệ giới thiệu của các -khách hang cũ
2/ Hệ thống kế toán của công ty hiện tại còn quá sơ xài, một nhân viên kế toán kiệm nhiệm nhiều phần công việc, việc lập báo cáo tài chính cuối năm được thực hiện vởi các công ty dịch vụ kế toán được thuê bên ngoài Trình độ của nhân viên kế toán chưa xác định, quy trình kế toán chưa xác định
3/ Các rủi ro tiềm tang được đánh giá gồm: thu chi không kiểm soát, biển thủ, thiếu chính xác khi lập báo cáo tài chính, thiếu chứng từ liên quan tới các hoạt động thu chi các khoản mục tiền
4/ Chưa có hệ thống kiểm sát nội bộ cũng như cơ chế kiểm sát nội bộ
5/ Mục tiêu kiểm toán là làm rõ các cơ sở dẫn liệu liên quan đến khoản mục tiền, nguồn gốc thu chi và sổ sách chứng từ liên quan Phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên rủi
ro
6/ Không có chuyên gia hợp tác
7/ Nhóm trưởng dự kiến: Nguyễn Trường Kỳ, thời gian thực hiện 25/01/2022
8/ Giám đốc duyệt và thông báo kế hoạch chiến lược cho nhóm kiểm toán Căn cứ kế hoạch chiến lược đã được phê duyệt, trưởng nhóm kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán
Sau khi kế hoạch chiến lượt được duyệt, ta sẽ lập kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán
C Ô N G T Y K I Ể M T O Á N : N & K
K Ế H O Ạ C H K I Ể M T O Á N T Ổ N G T H Ể
Khách hàng: CTY TNHH
THI DC
Người lập: Nguyễn Trường Kỳ Ngày 10/01/2022
Năm tài chính: 2021 Người duyệt: Huỳnh Văn D Ngày 12/01/2022
Trang 107
1- Thông tin về hoạt động của khách hàng:
- Khách hàng : Năm đầu: ✓ Thường xuyên Năm thứ:
- Tên khách hàng: CTY TNHH THI DC
- Trụ sở chính: Tân Hiệp, Hốc Môn, TP HCM Chi nhánh: (số lượng, địa điểm):không
- Điện thoại: Fax: Email: ctythidc@gmai.com
- Mã số thuế: 0325281622
- Giấy phép hoạt động: giấy phép đăng ký kinh doanh
- Lĩnh vực hoạt động: Xây dựng
- Địa bàn hoạt động: TP HCM
- Tổng số vốn pháp định: 500.000.000 đ vốn đầu tư: cá nhân
- Tổng số vốn vay: 0 đ Tài sản thuê tài chính: 0 đ
- Thời gian hoạt động: từ 01/03/2021 đến nay
- Hội đồng quản trị: số lượng 2, Nguyễn Văn A, Trần Thị C
- Ban Giám đốc: số lượng 2, Nguyễn Văn A, Trần Thị C
- Kế toán trưởng: không có
- Công ty mẹ, đối tác (liên doanh): không có
- Tóm tắt các quy chế kiểm soát nội bộ của khách hàng: không có
- Năng lực quản lý của Ban Giám đốc: chưa có thông tin
- Hiểu biết chung về nền kinh tế có ảnh hưởng đến hoạt động của khách hang: Ngành cạnh tranh chủ yếu khách hang được giới thiệu từ khách hang cũ
- Môi trường và lĩnh vực hoạt động của khách hàng:
+ yêu cầu môi trường làm việc trong văn phòng và đi công trình
+ Thị trường và cạnh tranh: rất cạnh tranh
- Đặc điểm hoạt động kinh doanh và các biến đổi trong công nghệ SXKD:
+ Rủi ro kinh doanh: chậm thu tiền sau hoàn công
- Tình hình kinh doanh của khách hàng (sản phẩm, thị trường, nhà cung cấp, chi phí, các hoạt động nghiệp vụ): số công trình đảm nhận trung bình 2-3 trong 6 tháng + Những thay đổi về việc áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật hay kỹ thuật mới để sản xuất ra sản phẩm: không có
+ Thay đổi nhà cung cấp: không có
+ Mở rộng hình thức bán hàng (chi nhánh bán hang) :không có
2- Hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ:
Trang 118
Căn cứ vào kết quả phân tích, soát xét sơ bộ báo cáo tài chính và tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng để xem xét mức độ ảnh hưởng tới việc lập Báo cáo tài chính trên các góc độ:
+ Các chính sách kế toán khách hàng đang áp dụng và những thay đổi trong các chính sách đó: kế toán kê khai thường xuyên
+ Ảnh hưởng của công nghệ thông tin và hệ thống máy vi tính: không
+ Ảnh hưởng của các chính sách mới về kế toán và kiểm toán: không
+ Đội ngũ nhân viên kế toán: nghiệp vụ kém
+ Yêu cầu về báo cáo: chi tiết sổ sách
Kết luận và đánh giá về môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội
bộ là đáng tin cậy và có hiệu quả:
Cao Trung bình Thấp ✓
3- Đánh giá rủi ro và xác định mức độ trọng yếu:
- Đánh giá rủi ro:
+ Đánh giá rủi ro tiềm tàng:
Cao ✓ Trung bình Thấp
+ Đánh giá rủi ro kiểm soát:
Cao ✓ Trung bình Thấp
+ Tóm tắt, đánh giá kết quả của hệ thống kiểm soát nội bộ: không có hệ thống kiểm toán nội bộ
- Xác định mức độ trọng yếu: cao
Chỉ tiêu chủ yếu để xác định mức độ trọng yếu là:
Năm nay Năm trước
Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn 75.000.000
Tài sản cố định và đầu tư dài hạn 210.000.000