Mặt khác,phân tích BCTC giúp cho các nhà quản trị DN có thể nắm bắt được thông tinvề tình hình tài chính, nhận biết các thuận lợi và khó khăn để có quyết địnhđúng đắn giúp cho hoạt động
Trang 1BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI
- -ĐÀO THỊ MINH NGUYỆT
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCHBÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
CÔNG NGHỆ NỀN MÓNG VÀ XÂY DỰNG
Chuyên ngành : KẾ TOÁN
LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ
Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS GIANG THỊ XUYẾN
HÀ NỘI, NĂM 2015
Trang 2LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan luận văn là công trình nghiên cứu khoa học độclập của tôi
Các số liệu và kết quả nêu trong luận văn là trung thực và có nguồngốc rõ ràng /.
TÁC GIẢ LUẬN VĂN
ĐÀO THỊ MINH NGUYỆT
Trang 3MỤC LỤCLỜI CAM ĐOAN
MỤC LỤC
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮTDANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ
1.1.1 Khái quát về công tác lập báo cáo tài chính doanh nghiệp 4
1.1.2 Khái quát về phân tích báo cáo tài chính công ty 10
1.2 LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH 22
1.2.1 Lập Bảng cân đối kế toán 22
1.2.2 Lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 27
1.2.3 Lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 31
1.2.4 Lập Thuyết minh báo cáo tài chính 36
1.3 PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 38
1.3.1 Phân tích Bảng cân đối kế toán 38
1.3.2 Phân tích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 47
1.3.3 Phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 51
1.3.4 Phân tích thuyết minh báo cáo tài chính 54
1.3.5 Phân tích các chỉ tiêu tài chính tổng hợp từ các BCTC 55
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 57
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁOTÀI CHÍNH CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ NỀN MÓNG VÀ XÂYDỰNG 58
2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY 58
2.1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty Cổ phần Công nghệnền móng và Xây dựng 60
2.1.2 Đặc điểm tổ chức kế toán tại công ty Cổ phần Công nghệ nền móng và Xâydựng 63
2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TYCỔ PHẦN CÔNG NGHỆ NỀN MÓNG VÀ XÂY DỰNG 68
2.2.1 Thực trạng lập Bảng cân đối kế toán 69
2.2.2 Thực trạng lập Báo cáo KQHĐKD 71
Trang 42.2.3 Thực trạng lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 73
2.2.4 Thực trạng lập thuyết minh BCTC 74
2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠICÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ NỀN MÓNG VÀ XÂY DỰNG 75
2.3.1 Thực trạng phân tích Bảng cân đối kế toán 76
2.3.2 Thực trạng phân tích Báo cáo kết quả kinh doanh 87
2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁOTÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ NỀN MÓNG VÀ XÂYDỰNG 89
3.1 SỰ CẦN THIẾT, NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀPHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 97
3.1.1 Sự cần thiết hoàn thiện công tác lập và phân tích Báo cáo tài chính 97
3.1.2 Nguyên tắc hoàn thiện công tác lập và phân tích báo cáo tài chính 99
3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁOTÀI CHÍNH CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ NỀN MÓNG VÀ XÂY DỰNG 99
3.2.1 Hoàn thiện công tác lập Báo cáo tài chính 99
3.2.2 Hoàn thiện phân tích Báo cáo tài chính 103
3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 113
3.3.1 Đối với Nhà nước, các cơ quan chức năng 113
3.3.2 Đối với công ty 113
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 115
KẾT LUẬN 116TÀI LIỆU THAM KHẢO
DANH MỤC PHỤ LỤC
Trang 5DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
Trang 6DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ
Biểu đồ 2.1: Cơ cấu tài sản năm 2015 77Biểu đồ 2.2: Cơ cấu nguồn vốn năm 2015 81
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần 61Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần công nghệ nền móngvà xây dựng 64Sơ đồ 2.3 Quy trình hạch toán phần mềm kế toán tại Công ty 67
Trang 7MỞ ĐẦU1 Tính cấp thiết của luận văn
Hiện nay, hội nhập kinh tế ASEAN là vấn đề không chỉ được Việt Nammà hầu hết các nước trong khu vực quan tâm, thể hiện ở việc các quốc giaASEAN tích cực triển khai các hoạt động để thành lập cộng đồng kinh tếASEAN (AEC) AEC ra đời sẽ là một bước ngoặt đánh dấu sự hội nhập khuvực một cách toàn diện của các nền kinh tế Đông Nam Á, hướng tới mô hìnhmột cộng đồng kinh tế - an ninh - xã hội theo kiểu Liên minh Châu Âu (EU).Đồng thời, AEC cũng sẽ hòa trộn nền kinh tế của 10 quốc gia thành viênthành một khối sản xuất, thương mại và đầu tư, tạo ra thị trường chung củakhu vực Điều đó sẽ có những tác động, ảnh hưởng nhất định tới nền kinh tếViệt Nam, đưa các DN vào một thời đại mới, đầy cơ hội nhưng cũng đầythách thức Một DN muốn tồn tại và phát triển bền vững cần phải biết tự chủvề mọi mặt, mọi hoạt động sản xuất kinh doanh đều phải được cân nhắc mộtcách kỹ lưỡng và cụ thể Để đạt được điều đó, DN cần phải luôn quan tâmđến các thông tin về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và luồng tiền củađơn vị được trình bày và cung cấp trong BCTC.
BCTC là sản phẩm cuối cùng của công tác kế toán, các thông tin cơ bảnmà kế toán cung cấp đều được thể hiện trên BCTC của DN Chính vì vậy, hệthống BCTC là tấm gương phản ánh toàn diện về tình hình tài chính, về khảnăng và sức mạnh của công ty, nên cần được đảm bảo độ tin cậy Mặt khác,phân tích BCTC giúp cho các nhà quản trị DN có thể nắm bắt được thông tinvề tình hình tài chính, nhận biết các thuận lợi và khó khăn để có quyết địnhđúng đắn giúp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của DN đạt hiệu quả cao.Để có đầy đủ thông tin về hoạt động tài chính, rủi ro, triển vọng và xu hướngphát triển của DN cần phải phân tích BCTC Phân tích BCTC là con đườngngắn nhất để tiếp cận bức tranh toàn cảnh tình hình tài chính của DN, thấyđược cả ưu nhược điểm cũng như nguyên nhân của những nhược điểm đó đểcó thể định hướng phát triển đúng đắn trong tương lai
Trang 8Công ty cổ phần công nghệ nền móng và xây dựng là một trong nhữngDN có tốc độ phát triển nhanh tại thành phố Hà Nội trong lĩnh vực xây dựngnền móng Hơn 10 năm hình thành và phát triển, Công ty ngày càng mở rộngquy mô sản xuất cả về chiều rộng và chiều sâu Một trong những nguyên nhâncủa thành công là do công ty đã quan tâm đến sử dụng thông tin trên BCTCđể đưa ra các quyết định quản lý phù hợp Tuy nhiên việc lập và phân tíchBCTC của Công ty hiện nay cũng chưa được chú trọng đúng mức và vẫn cònmột số tồn tại yếu kém cần phải sớm được khắc phục để cung cấp thông tinphù hợp, kịp thời cho quản lý và điều hành công ty, từ đó nâng cao hiệu quảhoạt động kinh doanh, và tạo nên vị thế cạnh tranh của Công ty trên thịtrường
Mặt khác, việc lập và phân tích BCTC là vấn đề đã được nhiều nhà khoahọc quan tâm nghiên cứu nhưng hiện nay cũng có nhiều quan điểm khác biệtvề các chỉ tiêu BCTC cũng như nội dung, phương pháp phân tích, chỉ tiêuđược sử dụng trong phân tích BCTC.
Chính vì những lý do trên mà đề tài: “Hoàn thiện công tác lập và phân
tích Báo cáo tài chính tại công ty cổ phần công nghệ nền móng và xâydựng” là đề tài mang tính thời sự và cấp thiết.
2 Mục tiêu của luận văn
- Hệ thống hóa lý luận cơ bản về lập và phân tích BCTC doanh nghiệp.- Phân tích đánh giá thực trạng về lập và phân tích BCTC tại Công ty cổphần công nghệ nền móng và xây dựng.
- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập và phân tíchBCTC tại Công ty cổ phần công nghệ nền móng và xây dựng
3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
- Đối tượng nghiên cứu của luận văn là nghiên cứu công tác lập và phântích BCTC doanh nghiệp.
- Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu công tác lập BCTC và phân tíchBCTC tại Công ty cổ phần công nghệ nền móng và xây dựng Luận văn tập
Trang 9trung nghiên cứu phân tích khái quát báo cáo tài chính để cung cấp thông tincơ bản cho nhà quản trị doanh nghiệp, không đi sâu nghiên cứu báo cáo tàichính nhằm cung cấp thông tin cho các đối tượng sử dụng thông tin khác
4 Phương pháp nghiên cứu
- Phương pháp luận: Luận văn được nghiên cứu và thực hiện dựa trênphép duy vật biện chứng, duy vật lịch sử kết hợp với phương pháp tư duy khoahọc logic.
- Phương pháp kỹ thuật: Luận văn đã sử dụng kết hợp các phương phápnhư: khảo sát trực tiếp, phân tích, tổng hợp, so sánh, đối chiếu
5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn
- Về khoa học: Luận văn đã hệ thống hóa lý luận cơ bản về lập và phântích BCTC trong doanh nghiệp
- Về thực tiễn: Luận văn đã nghiên cứu và đánh giá thực trạng công táclập và phân tích BCTC tại Công ty cổ phần công nghệ nền móng và xây dựng.Trên cơ sở đó đưa ra một số giải pháp hoàn thiện công tác lập và phân tíchBCTC tại Công ty cổ phần công nghệ nền móng và xây dựng phục vụ việcquản lý tài chính, sản xuất kinh doanh của công ty Những giải pháp mà luậnvăn đưa ra cũng có thể vận dụng cho các DN khác cùng điều kiện.
6 Kết cấu của luận văn
Ngoài phần Mở đầu, Kết luận, các Danh mục, Phụ lục, nội dung luậnvăn được chia làm 3 chương như sau:
Chương 1: Lý luận cơ bản về công tác lập và phân tích Báo cáo tài chínhdoanh nghiệp.
Chương 2: Thực trạng công tác lập và phân tích Báo cáo tài chính tạicông ty cổ phần công nghệ nền móng và xây dựng.
Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác lập và phân tích Báocáo tài chính tại công ty cổ phần công nghệ nền móng và xây dựng.
Trang 101.1.1 Khái quát về công tác lập báo cáo tài chính doanh nghiệp
Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tàisản, vốn chủ sở hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quảkinh doanh, tình hình lưu chuyển tiền tệ và khả năng sinh lời trong kỳcủa doanh nghiệp Báo cáo tài chính cung cấp các thông tin kinh tế - tàichính chủ yếu cho người sử dụng thông tin kế toán trong việc đánh giá,phân tích và dự đoán tình hình tài chính kết quả hoạt động kinh doanhcủa doanh nghiệp Báo cáo tài chính được sử dụng như nguồn dữ liệuchính khi phân tích hoạt động tài chính.
Có thể khái quát vai trò của Báo cáo tài chính trên các điểm sau:
+ Báo cáo tài chính cung cấp chỉ tiêu kinh tế - tài chính cần thiết giúp cho
việc kiểm tra một cách toàn diện và có hệ thống tình hình sản xuất, kinhdoanh, tình hình thực hiện các chỉ tiêu kinh tế - tài chính chủ yếu của doanhnghiệp, tình hình chấp hành các chế độ kinh tế - tài chính của doanh nghiệp.
+ Báo cáo tài chính cung cấp số liệu cần thiết để tiến hành phân tích hoạt
động kinh tế - tài chính của doanh nghiệp, để nhận biết tình hình kinh doanhnhằm đánh giá quá trình hoạt động, kết quả kinh doanh cũng như xu hướngvận động của doanh nghiệp để từ đó đưa ra các kết luận đúng đắn và có hiệuquả Đồng thời, Báo cáo tài chính cung cấp những thông tin kinh tế, tài chínhchủ yếu về thực trạng tài chính của doanh nghiệp trong kỳ hoạt động đã qua,giúp cho việc kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn và khả năng huy độngvốn và SXKD của doanh nghiệp.
hoạch SXKD, kế hoạch đầu tư mở rộng hay thu hẹp phạm vi,…
Trang 11+ Báo cáo tài chính cung cấp thông tin cho các chủ doanh nghiệp, Hộiđồng Quản trị, Ban giám đốc,… về tiềm lực doanh nghiệp, tình hình công nợ,tình hình thu chi tài chính, khả năng tài chính, khả năng thanh toán, kết quảkinh doanh,…để có quyết định về những công việc cần phải tiến hành,phương pháp tiến hành và kết quả có thể đạt được…
ngân hàng, đại lý và các đối tác kinh doanh về thực trạng tài chính, thực trạngSXKD, triển vọng thu nhập, khả năng thanh toán, nhu cầu về vốn của doanhnghiệp,… để quyết định đúng hướng đầu tư, quy mô đầu tư, quyết định liêndoanh, cho vay hay thu hồi vốn,…
quản lý Nhà nước để kiểm soát tình hình kinh doanh của doanh nghiệp cóđúng chính sách chế độ, đúng luật pháp không, để thu thuế và ra những quyếtđịnh cho những vấn đề xã hội,…
ra các chỉ tiêu kinh tế khác nhằm đánh giá hiệu quả sử dụng vốn, hiệu quảcủa quá trình SXKD của doanh nghiệp.
cứu phát hiện những khả năng tiềm tàng và là căn cứ quan trọng đề ra cácquyết định về quản lý, điều hành hoạt động SXKD hoặc đầu tư vào doanhnghiệp của chủ sở hữu, các nhà đầu tư, các chủ nợ hiện tại và tương lai củadoanh nghiệp.
kinh tế - kĩ thuật, tài chính của doanh nghiệp, là những căn cứ khoa học để đềra hệ thống các biện pháp xác thực nhằm tăng cường quản trị doanh nghiệp,không ngừng nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, nâng cao hiệu quả SXKD, tănglợi nhuận cho doanh nghiệp.
Với vai trò quan trọng như trên, Báo cáo tài chính là là mối quan tâm củanhiều nhóm người khác nhau như Ban giám đốc, Hội đồng Quản trị, các nhà
Trang 12đầu tư, các cổ đông, các chủ nợ, các khách hàng chính, những người cho vay,các nhân viên ngân hàng, các nhà quản lý, các nhà bảo hiểm, các đại lý,…kểcả các cơ quan Chính phủ và bản thân người lao động
1.1.1.1 Yêu cầu công tác lập và trình bày báo cáo tài chính
Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 21 – Trình bày Báo cáo tàichính, việc lập và trình bày Báo cáo tài chính phải tuân thủ yêu cầu trìnhbày một cách trung thực hợp lý tình hình tài chính, tình hình và kếtquả hoạt động kinh doanh và các luồng tiền của doanh nghiệp Cụ thể,khi lập và trình bày các Báo cáo tài chính doanh nghiệp cần đáp ứng cácyêu cầu sau:
từng Chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thông tin thích hợp với nhucầu ra các quyết định kinh tế của người sử dụng và cung cấp được các thôngtin tài chính đáng tin cậy khi:
kinh doanh của doanh nghiệp;
đơn thuần phản ánh hình thức hợp pháp của chúng;
1.1.1.2 Nguyên tắc lập và trình bày Báo cáo tài chính
Việc lập và trình bày Báo cáo tài chính phải tuân thủ theo nguyêntắc được quy định tại Chuẩn mực kế toán số 21 – Trình bày BCTC, gồm:
* Nguyên tắc hoạt động liên tục
Báo cáo tài chính phải được lập trên cơ sở giả định là doanh nghiệpđang hoạt động liên tục và sẽ tiếp tục kinh doanh bình thường trongtương lại gần, trừ khi doanh nghiệp có ý định cũng như buộc phảingừng hoạt động hoặc phải thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động của
Trang 13mình Khi lập và trình bày BCTC, Giám đốc (hoặc người đứng đầu)doanh nghiệp cần phải đánh giá về khả năng hoạt động liên tục củadoanh nghiệp bằng cách xem xét đến mọi thông tin có thể sự đoán đượctrong vòng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc niên độ kế toán.
Khi đánh giá, nếu biết được những điều không chắc chắn liên quanđến các sự kiện hoặc các điều kiện có thể gây ra sự nghi ngờ lớn về khảnăng hoạt động liên tục của doanh nghiệp thì những điều không chắcchắn đó phải được nêu rõ.
Nếu BCTC không được lập trên cơ sở hoạt động liên tục thì sựkiện này cần được nêu rõ cơ sở dùng để lập BCTC và lý do khiến chodoanh nghiệp không được coi là hoạt động liên tục.
* Nguyên tắc nhất quán
Nguyên tắc này yêu cầu việc trình bày và phân loại các khoản mụctrên BCTC phải nhất quán từ niên độ này sang niên độ khác, trừ khi cósự thay đổi đáng kể về bản chất các hoạt động của doanh nghiệp hoặc khixem xét lại việc trình bày BCTC cho thấy cần phải thay đổi để có thểtrình bày một cách trung thực và hợp lý hơn các giao dịch và các sự kiệnhoặc một Chuẩn mực kế toán khác yêu cầu có sự thay đổi trong việctrình bày Khi có sự thay đổi thì doanh nghiệp cần phải phân loại lại các
Trang 14thông tin đảm bảo tính so sánh của thông tin qua các thời kỳ và giải trìnhBCTC.
* Nguyên tắc trọng yếu và tập hợp
Theo nguyên tắc này, từng khoản mục trọng yếu phải được trìnhbày riêng biệt trong BCTC Các khoản mục không trọng yếu thì khôngphải trình bày riêng rẽ mà được tập hợp vào những khoản mục có cùngtính chất hoặc chức năng trong hoặc BCTC trình bày trong Bản thuyếtminhBCTC.
Mọi thông tin được coi là trọng yếu nếu không được trình bày hoặctrình bày thiếu chính xác thông tin đó có thể làm sai lệch đáng kể BCTC,làm ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng BCTC.
Tuy nhiên, có những khoản mục không được coi là trọng yếu để cóthể trình bày riêng biệt trên BCTC, nhưng lại được coi là trọng yếu đểphải trình bày riêng biệt trong Bản thuyết minh BCTC.
Theo nguyên tắc trọng yếu, doanh nghiệp không nhất thiết phải tuânthủ các quy định về trình bày BCTC của các Chuẩn mực kế toán cụ thểnếu các thông tin đó không có tính trọng yếu.
* Nguyên tắc bù trừ
Nguyên tắc này đòi hỏi khi ghi nhận các giao dịch kinh tế và các sựkiện để lập và trình bày Báo cáo tài chính không được phép bù trừ tàisản và nợ phải trả, do vậy doanh nghiệp phải trình bày riêng biệt tất cảcác khoản mục tài sản và công nợ trên Báo cáo tài chính Đối với cáckhoản doanh thu, thu nhập khác và chi phí được bù trừ khi được quyđịnh tại một Chuẩn mực kế toán khác hoặc các khoản lãi lỗ và các chiphí liên quan phát sinh từ các giao dịch và các sự kiện giống nhau hoặctương tự và không có tính trọng yếu.
Các tài sản và nợ phải trả, các khoản thu nhập và chi phí có tínhtrọng yếu phải được báo cáo riêng biệt.
* Nguyên tắc có thể so sánh