hoàn thiện kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh của công ty thương mại

DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Loại hình doanh nghiệp khảo sát Bảng 3.2 Chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng Bảng 3.3 Cách thức kế toán doanh nghiệp ghi nhận Bảng 3.4 Kế toán xác định kết quả

Trang 1

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Thu Hoàn

Nhóm sinh viên thực hiện:

TP HCM, THÁNG 4 NĂM 2019

1 15016501 Đinh Thị Lan Anh DHKT 11C 2 15072321 Phùng Hoàng Ngọc Bích DHKT 11H 3 15016741 Bùi Vũ Thu Cúc DHKT 11C 4 15014771 Nguyễn Thị Yến DHKT 11C

uhah tieh tihh hihh tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah eohg hghe hoc duoe puoe te tay auuhah tieh tihh hihh tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah eohg hghe hoc duoe puoe te tay auuhah tieh tihh hihh tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah eohg hghe hoc duoe puoe te tay auuhah tieh tihh hihh tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah eohg hghe hoc duoe puoe te tay au9524130610:05:07 PM10:05:07 PM9524130610:05:07 PM10:05:07 PM9524130610:05:07 PM10:05:07 PM

uhah tieh tihh hihh tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah eohg hghe hoc duoe puoe te tay auuhah tieh tihh hihh tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah eohg hghe hoc duoe puoe te tay auuhah tieh tihh hihh tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah eohg hghe hoc duoe puoe te tay auuhah tieh tihh hihh tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah eohg hghe hoc duoe puoe te tay auuhah tieh tihh hihh tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah eohg hghe hoc duoe puoe te tay auuhah tieh tihh hihh tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah eohg hghe hoc duoe puoe te tay auuhah tieh tihh hihh tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah eohg hghe hoc duoe puoe te tay auuhah tieh tihh hihh tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah eohg hghe hoc duoe puoe te tay au

uhah tieh tihh hihh tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah eohg hghe hoc duoe puoe te tay auuhah tieh tihh hihh tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah eohg hghe hoc duoe puoe te tay auuhah tieh tihh hihh tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah eohg hghe hoc duoe puoe te tay auuhah tieh tihh hihh tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah eohg hghe hoc duoe puoe te tay au

95Thursday, June 13, 202410:05:08 PM10:05:08 PM95Thursday, June 13, 202410:05:08 PM10:05:08 PM95Thursday, June 13, 202410:05:08 PM10:05:08 PM

95uhah tieh tihh hihh tieu thu xah uham tai eohg ty eo uhah eohg hghe hoc duoe puoe te tay auThursday, June 13, 2024

Trang 2

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM

KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Thu Hoàn

Nhóm sinh viên thực hiện:

1 15016501 Đinh Thị Lan Anh DHKT 11C 2 15072321 Phùng Hoàng Ngọc Bích DHKT 11H 3 15016741 Bùi Vũ Thu Cúc DHKT 11C 4 15014771 Nguyễn Thị Yến DHKT 11C

Trang 3

LỜI CAM ĐOAN

Nhóm chúng tôi xin cam đoan đây là sản phẩm nghiên cứu của riêng nhóm dưới sự hướng dẫn của TS Nguyễn Thị Thu Hoàn

Các nội dung nghiên cứu và kết quả nghiên cứu là trung thực và chưa được công bố trong các sản phẩm nghiên cứu nào khác Các số liệu trong bài phục vụ cho việc nghiên cứu, nhận xét và đánh giá được chúng tôi thu thâp từ công ty chúng tôi thực tập

Chúng tôi xin chịu trách nhiệm về những gì chúng tôi đã nêu trên Người cam đoan (Thay mặt nhóm)

Trang 4

1.1.2 Công ty TNHH BLAW Việt Nam 10

1.2 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 15

1.2.1 Công ty Cổ phần Thế giới di động 15

1.2.2 Công ty TNHH BLAW Việt Nam 42

1.2.2.1 Quy trình tổng hợp doanh thu và chi phí 42

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 58

2.1 DOANH THU 58

2.1.1 Khái niệm 58

2.1.2 Điều kiện và thời điểm ghi nhận 59

2.1.3 Nguyên tắc hạch toán doanh thu 60

2.1.4 Cách xác định doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 60

2.1.5 Tài khoản sử dụng 60

2.1.6 Chứng từ, sổ sách, báo cáo 61

2.2 CHI PHÍ 62

2.2.1 Khái niệm 62

2.2.2 Thời điểm ghi nhận 63

2.2.3 Nguyên tắc hạch toán chi phí 64

2.2.4 Tài khoản sử dụng 64

2.2.5 Chứng từ, sổ sách, báo cáo 66

Trang 5

CHƯƠNG 3:QUÁ TRÌNH NGHIÊN CỨU VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 73

3.1 QUÁ TRÌNH NGHIÊN CỨU 73

3.1.1 Nghiên cứu sơ bộ 73

3.1.2 Nghiên cứu chính thức 73

3.2 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 74

CHƯƠNG 4: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 76

123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com

Trang 6

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT

123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com

Trang 7

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 3.1 Loại hình doanh nghiệp khảo sát Bảng 3.2 Chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng Bảng 3.3 Cách thức kế toán doanh nghiệp ghi nhận Bảng 3.4 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh Bảng 3.5 Chính sách, quy định ban hành của Nhà nước

Trang 8

DANH MỤC SƠ ĐỒ/LƯU ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy Công ty Cổ phần Thế Giới Di Động;

Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức phòng kế toán tại Công ty Cổ phần Thế Giới Di Động; Sơ đồ 1.3: Cơ cấu tổ chức bộ máy Công Ty TNHH Blaw Việt Nam;

Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức phòng kế toán tại Công Ty TNHH Blaw Việt Nam;

Lưu đồ 1.1: Quy trình xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thế giới di động;

Lưu đồ 1.2: Quy trình xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Blaw Việt Nam.

Trang 9

PHẦN MỞ ĐẦU

Lý do chọn đề tài

Báo cáo tài chính là bộ báo cáo tổng hợp phản ánh được thực trạng tài chính kinh tế của doanh nghiệp Đó vừa là phương pháp kế toán, vừa là hình thức thể hiện và truyền tải thông tin kế toán tài chính đến người sử dụng nhằm đánh giá chính xác năng lực doanh nghiệp và đưa ra các quyết định kinh tế kịp thời, đúng đắn Tuy nhiên sự thao túng báo cáo tài chính tại các doanh nghiệp niêm yết hay gian lận trong báo cáo tài chính của một số doanh nghiệp nhằm mục đích làm đẹp con số trên báo cáo để thu hút các nhà đầu tư, các đối tác hay các nhà lãnh đạo nắm giữ nhiều cổ phiếu không muốn giá cổ phiếu bị giảm Trên thực tế đã có rất nhiều doanh nghiệp bị phát hiện gian lận gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến tình hình tài chính, cụ thể:

Công ty Cổ phần Kinh doanh Khí hóa lỏng Miền Bắc (PVG) công bố báo cáo tài chính hợp nhất đã kiểm toán năm 2010 Lợi nhuận ròng trên báo cáo hợp nhấpt sau kiểm toán của PVG đạt 35,83 tỷ đồng, giảm 1,2 tỷ đồng so với báo cáo trước kiểm toán Đáng chú ý là đơn vị kiểm toán có ý kiến loại trừ việc ghi nhận cổ tức từ lợi nhuận năm 2010 của Công ty cổ phần Phân phối khí thấp áp (PGD), PVG tạm ghi nhận khoản cổ tức 9,28 tỷ đồng của PGD vào doanh thu hoạt động tài chính năm 2010 Tại ngày 31/12/2010, việc phân phối cổ tức nói trên chưa được đại hội cổ đông của PGD phê duyệt Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 (VAS 14) - Doanh thu và thu nhập khác, cổ tức và lợi nhuận được chia được ghi nhận khi cổ đông có quyền nhận cổ tức Nếu công ty áp dụng VAS 14, doanh thu từ hoạt động tài chính và lợi nhuận trước thuế cho năm 2010 sẽ giảm một khoản tương ứng là 9,28 tỷ đồng

Hay vụ việc gian lận báo cáo tài chính kinh điển thế giới của ngân hàng Lehman Brother Từ năm 2001, ngân hàng đã dùng xảo thuật tài chính tên REPO105 để làm đẹp báo cáo Cụ thể vài ngày trước ngày công bố báo cáo tài chính, ngân hàng này đã giao kèo bán các bất động sản của mình với giá 105 USD cho các ngân hàng khác để lấy về 100 USD chi trả các khoản nợ và sau ngày công bố báo cáo tài chính, Lehman Brother mượn tiền mua lại những tài sản về Đến ngày 12/05/2008, ngân hàng bất ngờ tuyên bố phá sản, dẫn đến đỉnh điểm của cuộc khủng hoảng tài chính thế giới năm 2008

Trong khoảng 5 năm trở về đây, tại Việt Nam cũng xuất hiện ngày càng nhiều doanh nghiệp gặp sai sót và gian lận khi lập và trình bày báo cáo tài chính như Công ty

Trang 10

Cổ phần Tập đoàn Kỹ nghệ Gỗ Trường Thành, Công ty TNHH Metro Cash & Carry VN,…

Trên trang chủ Smarttrain.edu.vn có đăng tải về buổi hội thảo chủ đề “Sai sót và gian lận thường gặp khi lập và trình bày báo cáo tài chính” do Smart Train phối hợp cùng Công ty Liên Doanh TNHH VSIP I và Hiệp hội ACCA tổ chức ngày 09/06/2017, TS Đặng Xuân Cảnh - Tổng Giám đốc Công ty Kiểm toán và Tư vấn RSM Việt Nam cho rằng: “các loại hình gian lận phổ biến hiện có là gian lận về doanh thu, gian lận về tài sản, gian lận về chi phí và nợ phải trả và các loại gian lận trong báo cáo tài chính khác như hợp nhất, sử dụng công cụ che giấu, thuyết minh… Trong đó thì hình thức gian lận thường gặp nhất là gian lận ghi nhận trước doanh thu.”

Trên trang báo điện tử tapchitaichinh.vn đăng ngày 07/05/2018 về buổi hội thảo khoa học quốc gia với chủ đề “Thao túng báo cáo tài chính của các DN niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam”, PGS.TS Nguyễn Trúc Lê - Hiệu trưởng Đại học Kinh tế cho rằng: “các hành vi thao túng BCTC xuất hiện thường xuyên hơn trên thị trường tài chính trong 2 năm gần đây Điều này có tác động xấu đến niềm tin của nhà đầu tư và mức độ minh bạch của thị trường tài chính.”

Từ thực trạng của những công ty trên, chúng em nhận ra việc gian lận, sai sót trong báo cáo tài chính, phần lớn là do báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Thông thường, thói quen của mọi người khi đọc báo cáo tài chính là mở đọc báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, sự quan tâm của mọi người thường là lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp – con số lợi nhuận này dương và càng lớn sẽ gây ấn tượng rất lớn đối với mọi người, nhất là người đầu tư Tuy nhiên, liệu có phải con số lợi nhuận càng lớn thì “sức khỏe doanh nghiệp” khỏe mạnh và hoạt động hiệu quả hay không? Vì thế, việc xác định chính xác kết quả hoạt động kinh doanh ảnh hưởng nghiêm trọng đến quyết định của các nhà quản trị, đầu tư đối với một doanh nghiệp

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này, nên nhóm chúng em đã chọn đề tài

“ Hoàn thiện kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh” làm đề tài khóa luận

tốt nghiệp của nhóm em

Mục tiêu nghiên cứu

Mục tiêu tổng quát: Hoàn thiện kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty thương mại

Trang 11

Câu hỏi nghiên cứu

• Doanh nghiệp có thực hiện xác định kết quả kinh doanh đúng theo quy định kế toán ban hành của Bộ Tài chính không?

• Kế toán xác định kết quả kinh doanh có tồn tại những điểm hạn chế?

• Những giải pháp nào để hoàn thiện kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại đơn vị?

Phương pháp nghiên cứu

Đề tài thực hiện qua 2 bước nghiên cứu: nghiên cứu sơ bộ và nghiên cứu chính thức Áp dụng các phương pháp định lượng gồm phương pháp chứng từ kế toán, phương pháp tổng hợp, cân đối kế toán tiến hành đọc, phân tích và tổng hợp những tài liệu cần thiết cho đề tài, tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán theo các chỉ tiêu kinh tế tài chính cần thiết Những tài liệu cung cấp những gợi ý giúp xác định chính xác vấn đề và hình thành cơ sở lý luận cho đề tài nghiên cứu

Áp dụng các phương pháp định tính gồm phỏng vấn trực tiếp, thống kê, đối so sánh lập phiếu khảo sát và tiến hành phỏng vấn ý kiến của từng kế toán viên Sau đó, tổng hợp, sàng lọc các ý kiến theo từng phiếu khảo sát, đưa số liệu tổng hợp lên phần mềm Microsoft Excel tiến hành chạy phân tích tự động dạng phần trăm

chiếu-Phạm vi nghiên cứu

Về không gian nghiên cứu: bài nghiên cứu đi sâu tìm hiểu cách xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại doanh nghiệp Cụ thể đề tài đi sâu tìm hiểu thực tiễn áp dụng kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong Công ty Cổ phần Thế giới di dộng và Công ty TNHH Blaw Việt Nam

Về thời gian nghiên cứu: để đảm bảo tính phù hợp số liệu và tiếp cận một cách hợp lý, đề tài khóa luận giới hạn phạm vi nghiên cứu tại Công ty CP Thế giới di động và

Trang 12

Công ty TNHH Blaw Việt Nam từ năm 2017 cho đến 2018 Phạm vi nghiên cứu của đề tài được giới hạn trong những vấn đề liên quan đến kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục và danh mục tài liệu tham khảo, Khóa luận gồm ba chương như sau:

Chương 1: Xác định vấn đề nghiên cứu và kiểm chứng vấn đề nghiên cứu tại doanh nghiệp

Chương 2: Cơ sở lý luận chung về kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh Chương 3: Phương pháp nghiên cứu và kết quả nghiên cứu

Chương 4: Một số đề xuất giải pháp hoàn thiện kế toán xác định kết quả hoạt động

kinh doanh

Trang 13

- Tên công ty: Công ty Cổ Phần Thế Giới Di Động

- Tên giao dịch: MOBILE WORLD INVESTMENT CORPORQTION - Tên viết tắt: MWI corp

- Giấy phép Kinh Doanh : 4103012275 (16/01/2009).

Cổ phiếu của công ty được niêm yết tại Sở Giao Dịch Chứng Khoán Thành Phố Hồ Chí Minh với mã chứng khoán “MWG” theo quyết định niêm yết số 253/QĐ-SGDHCM do Sở Giao Dịch Chứng Khoán Thành Phố Hồ Chí Minh cấp ngày 7 tháng 7 năm 2014

Số lượng nhân viên của nhóm công ty tại ngày 31 tháng 12 năm 2018 là 40.756 nhân viên

Trang 14

Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy công ty

(Nguồn: Phòng Hành chính nhân sự Công ty Cổ phần Thế Giới Di Động)

Chức năng, nhiệm vụ các khối - Khối bán hàng

Tư vấn khách hàng các chức năng, công cụ của sản phẩm, hướng dẫn khách hàng sử dụng sản phẩm, tư vấn các sản phẩm, phụ kiện đi kèm sản phẩm phù hợp với nhu cầu của khách hàng, tư vấn cài đặt các chương trình, phần mềm tiện ích cho khách hàng

Hỗ trợ trực tiếp thực hiện các dịch vụ khác cho khác hàng Cung cấp các dịch vụ hỗ trợ khách hàng khác

- Khối ngành hàng

Nghiên cứu và phân tích xu hướng thị trường về các mặt hàng công nghệ

Lập kế hoạch phù hợp với các phòng ban phân phối các mặt hàng, triển khai các

chương trình phù hợp theo từng khu vực theo từng phân khúc thị trường

Hoạch định các nhu cầu nhân sự để thực hiện kế hoạch phát triền ngành hàng

Đại hội cổ đông

Hội đồng quản trị

Ban kiểm soát

Phó tổng giám đốc

Khối bán hàng

Khối marketing

Khối Ngành hàng

Khối cung ứng hậu cần

Khối nhân sự

Khối TCKT

Khối hành chính

Khối CNTT Khối

bán hàngPTT

Khối CSKH

TCC

Trang 15

- Khối marketing

Xây dựng các chính sách khuyến mại, đổi trả bảo hành cho từng ngành hàng

Hoạch định chiến lược marketing của năm, triển khai thực hiện chiến lược

marketing theo từng quý/ tháng cụ thể

Xây dựng kế hoạch, giải pháp và tổ chức thực hiện các chiến lược hoạt động

marketing

Quản lý các sự kiện truyền thông như: tài trợ, khai trương nhằm thu hút sự chú ý

của công chúng thông qua các phương tiện truyền thông

Thiết kế, phát triển và quản lý các chiến lược nghiên cứu khách hàng

Thiết kế và kiểm soát phân tích đối thủ cạnh tranh và chiến lược cạnh tranh - Khối bán hàng phi truyền thông

Tìm hiểu, phân tích thị trường, lập các kế hoạch marketing, nhân sự, phối hợp với

các chương trình

Lập kế hoạch mở rộng phạm vi, hình thức kinh doanh Xây dựng các công cụ đánh giá hiệu quả kinh doanh online - Khối cung ứng hậu cần :

Liên hệ nhà cung cấp để mua hàng, thỏa thuận các chương trình chiết khấu, giảm

giá, khuyến mại phối hợp với các bộ khác để thanh toán cho nhà cung cấp Tiến hành các thủ tục hải quan, xuất nhập khẩu để đem hàng về kịp thời

Kiểm định, kiểm tra chất lượng sản phẩm trong quá trình vận chuyển, lưu kho đảm

bảo sản phẩm đạt chất lượng khi đến tay khách hàng Giao hàng, lắp đặt tại nhà cho khác hàng

- Khối nhân sự

Thực hiện việc tuyển dụng, điều phối các nhân sự và tính lương cho công nhân, công nhân viên

- Khối tài chính kế toán

Theo dõi, kiểm soát báo cáo thu chi của chi nhánh do thu ngân gửi về Kiểm soát việc nộp tiền vào ngân hàng đúng quy định,

Kiểm tra chứng từ, hóa đơn tại siêu thị, kiểm soát quỹ tiền mặt, …

Trang 16

Kiểm tra và kiểm soát chi phí trong doanh nghiệp vụ thanh toán phát sinh của các

phòng ban cho hợp lý, đúng với quy định của Ban Tổng giám đốc Thực hiện các công việc liên quan đến thuế

Quản lý công nợ, thực hiện thanh toán cho các nhà cung cấp, các cá nhân, đơn vị

cho thuê cửa hàng Lập báo cáo tài chính

Thực hiện các công việc khác liên quan tới kế toán tài chính - Khối hành chính

Thực hiện các công tác đảm bảo an ninh trật tự, phòng cháy chữa cháy trong công ty, quản lý đội ngũ bảo vệ

Làm việc với cơ quan chức năng trong công tác giữ gìn an ninh trật tự, phòng cháy chữa cháy

Thực hiện các công tác hậu cần đảm bảo phục vụ tốt việc lễ tân, văn phòng, đồng phục, khách sạn, hộ chiếu, tổ chức thực hiện hậu cần

Tổ chức thực hiện các sự kiện của công ty, các cuộc họp của công ty hàng năm Các công việc khác liên quan tới hành chính của công ty

- Khối công nghệ thông tin

Hoạch định chiến lược phát triển phòng phát triển ứng dụng nhằm hỗ trợ hoạt động

của các phòng ban liên quan Kiểm tra định kỳ hệ thống Bảo trì, sửa lỗi hệ thống kịp thời

Đề xuất các tiêu chuẩn về an ninh mạng và giám sát việc thực thi trên hệ thống - Khối chăm sóc khách hành

Tiến hành điện thoại cho khách hàng mua hàng tại siêu thị để hỏi về mức độ hài

lòng của khách hàng về các dịch vụ, sản phẩm, sự phục vụ của công ty Ghi nhận những thông tin phản hồi của khách hàng

Tiếp nhận thông tin khiếu nại về khách hàng

Tổ chức những hội thảo tri ân, lấy ý kiến của khách hàng

Tìm hiểu nguyên nhân và phản hồi cho khách hàng, hoặc cho các bộ phận có liên

Trang 17

Dựa trên các thông tin khách hàng phản hồi, kiểm tra lại để giải quyết hợp lý

- Khối TCC

Tiếp nhận thông tin, giải quyết vấn đề phát sinh qua tổng đài của TCC

Tiếp nhận máy bảo hành, bảo hành tại trung tâm hoặc tại nhà cho khách hàng Làm việc với các phòng ban, nhà cung cấp, xử lý sự việc phát sinh

Quản lý trang thiết bị, công cụ và dụng cụ cho công việc bảo hành Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức phòng kế toán tại công ty

(Nguồn: Phòng Kế toán Công ty Cổ phần Thế Giới Di Động)

Chức năng, nhiệm vụ các vị trí kế toán - Kế toán trưởng:

Chịu trách nhiệm quản lý chung về công việc của phòng, hỗ trợ nhân viên, đảm bảo công việc được tiến hành đúng tiến độ yêu cầu của công ty, làm công tác ngoại giao

với các đối tác tài chính - Thủ quỹ:

Thực hiện việc thu, chi tiền mặt tại công ty dựa trên chứng từ thu chi của kế toán thanh toán

- Kế toán tổng hợp:

Kiểm tra các báo cáo của kế toán tổng hợp, chịu trách nhiệm cho việc theo dõi chung về sổ sách, đối chiếu sổ chi tiết, tập hợp và rà soát hạch toán từ các kế toán chi tiết, phát hiện sai sót và đưa ra các bảng báo cáo vào cuối tháng cho giám đốc

Kế toán trưởng

Kế toán

chi nhánh

Kế toán tổng hợp

Kế toán thanh

toán

Kế toán

chi phí

Kế toán phải trả

Kế toán phải thu

Kế toán TSCĐ

Kế toán thuế

Thủ quỹ

Trang 18

- Kế toán thanh toán:

Chịu trách nhiệm hạch toán ghi nhận các khoản chi phí và lập phiếu thu chi cho các phòng ban, các siêu thị khi có yêu cầu Tiến hành thanh toán cho các nhà cung cấp dịch vụ qua hệ thống ngân hàng

- Kế toán chi phí:

Căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được hạch toán của kế toán thanh toán, kế toán chi phí tiến hành kiểm tra, phân bổ chi phí theo các tiêu chí phù hợp, tiến hành trích trước các chi phí theo quy định

- Kế toán phải trả:

Tập hợp và tiến hành kiểm tra tính hợp lý của các chứng từ kho hàng hóa kinh doanh từ kho và phòng mua hàng sau đó thanh toán cho nhà cung cấp hàng hóa, thực hiện việc đối chiếu cấn trừ công nợ hàng tháng với nhà cung cấp

- Kế toán phải thu:

Kết hợp với kế toán phải trả, xử lý và tiến hành thu hồi các khoản công nợ cũng như hoa hồng từ các nhà cung cấp hàng hóa và dịch vụ cho công ty

- Địa chỉ: 60 Nguyễn Văn Thủ - Phường Đa Kao - Quận 1 - TP Hồ Chí Minh

Trang 19

Tổ chức quản lý của bộ máy thống nhất từ trên xuống dưới, mọi hoạt động chỉ đạo từ Giám đốc xuống các giám đốc các đội và các nhân viên trong từng đội Toàn bộ hoạt động của công ty được đặt dưới sự chỉ đạo của Giám đốc Sau đây là sơ đồ cơ cấu tổ chức quản lý tại công ty:

Sơ đồ 1.3: Cơ cấu tổ chức bộ máy công ty

(Nguồn: Bộ máy Công ty TNHH BLAW Việt Nam)

Chức năng, nhiệm vụ các phòng ban: - Giám đốc

Là người đại diện hợp pháp và lãnh đạo cao nhất của Công ty

Điều hành chung tình hình của Công ty

Trực tiếp chỉ đạo các phòng ban trong mọi hoạt động kinh doanh của Công ty Chịu trách nhiệm về bảo tồn và phát triển nguồn vốn của Công ty

Trang 20

Tổ chức điều hành và xây dựng chiến lược đầu tư phát triển của Công ty

Quản lý điều hành mọi hoạt động kinh doanh và thực hiện đúng chức năng hoạt động của Công ty

Quyết định việc sử dụng và bố trí lao động, khen thưởng, kỷ luật các thành viên Chịu trách nhiệm pháp lý cá nhân trước cơ quan chủ cấp trên và pháp luật nhà nước, cụ thể là: chịu trách nhiệm cùng cấp có liên quan về công tác thu, chi tài chính, báo cáo thanh toán quyết toán tài chính

Ký hợp đồng kinh tế với các khách hàng và đối tác đăng ký kinh doanh

Kết hợp với kế toán khi xử lý các vấn đề liên quan đến luật và thuế Tham mưu các quy định hợp pháp xây dựng nội quy riêng cho công ty

- Đội kế toán

Bộ máy tổ chức kế toán được tổ chức theo kiểu trực tuyến, kế toán trưởng điều hành các nhân viên phần hành không thông qua trung gian Toàn bộ công tác kế toán được thực hiện tập trung tại phòng kế toán của công ty Hình thức tổ chức công tác này thuận tiện cho việc chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của lãnh đạo công ty Cụ thể sơ đồ cơ cấu tổ chức phòng kế toán như sau:

Trang 21

Sơ đồ 1.4: Cơ cấu tổ chức phòng kế toán tại công ty

(Nguồn: Phòng Kế toán Công ty TNHH BLAW Việt Nam)

Chức năng, nhiệm vụ các vị trí kế toán - Kế toán trưởng:

Tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán của công ty, giám sát công việc các kế toán và nguồn nhân lực nhân viên trong công ty Hằng tháng, quý, năm kiểm tra lại các báo cáo trước khi nộp lên cơ quan thuế

- Kế toán tổng hợp:

Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu về nhập, xuất tiêu thụ thành phẩm, về các loại vốn, các loại quỹ của mỗi công ty, xác định kết quả lãi lỗ, các khoản thanh toán với ngân sách nhà nước với ngân hàng, với khách hàng và nội bộ công ty

Phân tích tình hình công nợ, đánh gía tỷ lệ thực hiện công nợ, tính tuổi nợ Kiểm tra công nợ phải thu, phải trả của công ty

Thực hiện các nhiệm vụ do kế toán trưởng phân công

Thực hiện lưu trữ các chứng từ, sổ sách, các công văn quy định có liên quan vào hồ sơ nghiệp vụ

Kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các đơn vị nội bộ, dữ liệu chi tiết và tổng hợp Kiểm tra các định khoản nghiệp vụ phát sinh Kiểm tra sự cân đối giữa số liệu kế toán chi tiết và tổng hợp Kiểm tra số dư cuối kỳ có hợp lý và khớp đúng với các báo cáo chi tiết

Lập báo cáo thuế theo quý

Hạch toán thu nhập, chi phí, khấu hao, tài sản cố định, công nợ, nghiệp vụ khác Theo dõi công nợ khối văn phòng công ty, quản lý tổng quát công nợ toàn công ty Xác định và đề xuất lập dự phòng hoặc xử lý công nợ phải thu khó đòi toàn công ty In sổ chi tiết và tổng hợp khối văn phòng, tổng hợp theo công ty theo quy định

Hướng dẫn xử lý và hạch toán các nghiệp vụ kế toán Tham gia phối hợp công tác kiểm tra, kiểm kê tại đơn vị Cải tiến phương pháp hạch toán và chế độ báo cáo Cung

Trang 22

cấp số liệu cho ban giám đốc hoặc các đơn vị chức năng khi có yêu cầu Giải trình số liệu và cung cấp hồ sơ, số liệu cho cơ quan thuế, kiểm toán, thanh tra kiểm tra theo yêu cầu của phụ trách văn phòng KT-TV Kiến nghị và đề xuất biện pháp khắc phục cải tiến

Phải theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải thu theo từng đối tượng, thường xuyên tiến hành đối chiếu kiểm tra, đôn đốc việc thanh toán được kịp thời.Phải kiểm tra đối chiếu theo định kỳ hoặc cuối tháng từng khoản nợ phát sinh, số phải thu và số còn phải thu Theo dõi, phân tích, đánh giá và tham mưu để cấp quản lý có những quyết định đúng đắn trong hoạt động của doang nghiệp Cụ thể là:

Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các nghiệp vụ thanh toán phát sinh theo từng đối tượng, từng khoản thanh toán có kết hợp với thời hạn thanh toán

Đối với những khách nợ có quan hệ giao dịch mua, bán thường xuyên hoặc có dư nợ lớn thì định kỳ hoặc cuối niên độ kế toán, kế tóan cần tiến hành kiếm tra đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, số đã thanh toán và số còn nợ Nếu cần có thể yêu cầu khách hàng xác nhận số nợ bằng văn bản

Tổng hợp và cung cấp thông tin kịp thời về tình hình công nợ từng loại cho quản lý để có biện pháp xử lý (nợ trong hạn, nợ quá hạn, các đối tượng có vấn đề )

Trực tiếp làm việc cơ quan thuế khi có phát sinh

Kiểm tra đối chiếu hóa đơn GTGT với bảng kê thuế đầu vào, đầu ra của từng công ty

Kiểm tra đối chiếu bảng kê khai hồ sơ xuất khẩu

Theo dõi báo cáo tình hình nộp ngân sách, tồn đọng ngân sách, hoàn thuế của doanh nghiệp

Lập hồ sơ hoàn thuế khi có phát sinh

Lập báo cáo tổng hợp thuế theo định kỳ hoặc đột xuất (nhóm thuế suất, đơn vị cơ sở)

Kiểm tra hóa đơn đầu vào (sử dụng đèn cực tím) đánh số thứ tự để dễ truy tìm, phát hiện loại hóa đơn không hợp pháp thông báo đến cơ sở có liên quan

Hằng tháng đóng chứng từ báo cáo thuế của cơ sở, toàn doanh nghiệp Kiểm tra báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn thuế để báo cáo cục thuế

Trang 23

Lập bảng kê danh sách lưu trữ, bảo quản hóa đơn thuế GTGT theo thời gian, thứ tự số quyển không để thất thoát, hư hỏng

Kiểm tra đối chiếu biên bản trả, nhận hàng để điều chỉnh doanh thu báo cáo thuế kịp thời khi có phát sinh

Cập nhật kịp thời các thông tin về Luật thuế, soạn thông báo các nghiệp vụ qui định của Luật thuế có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp để cơ sở biết thực hiện

Đối chiếu số liệu báo cáo thuế của các cơ sở giữa báo cáo với quyết toán Yêu cầu chấp hành nguyên tắc bảo mật

Cập nhật thep dõi việc giao nhận hoá đơn (mở sổ giao và ký nhận) Theo dõi tình hình giao nhận hoá đơn các đơn vị cơ sở

- Thủ quỹ:

Giữ quỹ tiền mặt và hoàn toàn chịu trách nhiệm về những mất mát xảy ra và phải bồi thường những mất mát này Chịu trách nhiệm ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các khoản thu chi từ quỹ tiền mặt vào sổ quỹ tiền mặt

Đảm bảo số dư tiền mặt tại quỹ luôn luôn khớp với số dư trên tài khoản sổ quỹ Theo dõi các khoản công nợ tạm ứng của nhân viên và đôn đốc thanh toán tạm ứng đúng thời hạn Lưu trữ chứng từ cho đến thu chi tiền mặt

1.2 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.2.1 Công ty Cổ phần Thế giới di động

1.2.1.1 Quy trình tổng hợp doanh thu và chi phí 1.2.1.1.1 Quy trình tổng hợp doanh thu

Quy trình ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: doanh thu bán hàng được ghi nhận khi các rủi ro trọng yếu và các quyền sở hữu hàng hóa đã được chuyển sang người mua, thường là trùng với thời điểm chuyển giao hàng hóa Trong đó gồm có:

- Bán hàng offline: Khách đến siêu thị chọn sản phẩm và thanh toán tại siêu thị - Bán hàng online: Khách đặt hàng trên Web hoặc gọi điện thoại cho bộ phận bán hàng online, khách có thể đến siêu thị nhận hàng thanh toán tại siêu thị, hoặc giao hàng tại nhà

Trang 24

Ngoài ra, tại công ty có hình thức bán hàng trả góp, nhưng chỉ là bán trực tiếp cho công ty tài chính Công ty tài chính có trách nhiệm thanh toán tiền hàng cho Thế Giới Di Động, sau đó công ty tài chính tự thu hồi tiền của khách hàng bằng cách cho trả góp hàng tháng Thế Giới Di Động chỉ đứng ra thu hộ tiền trả góp hàng tháng và tính phí thu hộ

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: ghi nhận doanh thu ngay lúc thu ngân xuất hàng in hóa đơn, không phân biệt đã thu tiền hay chưa

- Dịch vụ sữa chữa bảo hành tính phí: ghi nhận doanh thu khi máy khách đã sữa chữa xong, trả lại cho khách, thu ngân tiến hành tạo phiếu thu tiền và in hóa đơn

Quy trình ghi nhận doanh thu tài chính: doanh thu được ghi nhận khi tiền lãi phát sinh trên cơ sở dồn tích trừ khi khả năng thu hồi tiền lãi không chắc chắn Khi phát sinh một khoản doanh thu tài chính, kế toán căn cứ vào những chứng từ cần thiết để chứng minh cho khoản doanh thu này, sẽ tiến hành lập hạch toán Kế toán tạo phiếu thu nếu khoản tiền thu được bằng tiền gửi ngân hàng hoặc tiền mặt Kế toán sẽ hạch toán khác nếu doanh thu tài chính không thu bằng tiền (như chiết khấu và chênh lệch tỷ giá)

Quy trình ghi nhận thu nhập khác bao gồm các khoản thu thanh lý tài sản, thu bán phế liệu, làm tròn số, và các khoản thu khác Thu nhập khác được kế toán hạch toán vào hạch toán khác hoặc tạo phiếu thu trên phần mềm ERP, các chứng từ này sẽ được in ra và trình ký cho kế toán trưởng, giám đốc tài chính

1.2.1.1.2 Quy trình tổng hợp chi phí

Quy trình ghi nhận giá vốn: công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho, với các giá trị được xác định như sau:

Điện thoại di động và máy tính

xách tay Giá vốn thực tế theo phương pháp thực tế đích danh Thiết bị kỹ thuật số điện tử Giá vốn thực tế theo phương pháp thực tế đích danh Phụ kiện Giá vốn theo phương pháp bình quân gia quyền Thiết bị gia dụng Giá vốn theo phương pháp bình quân gia quyền

Được xác định căn cứ vào doanh thu thực hiện của công ty, khi khách hàng mua hàng căn cứ vào hóa đơn ghi nhận doanh thu đồng thời xác định giá vốn tương đương

Trang 25

Phần mềm ERP căn cứ vào giá trị hàng hóa trên phiếu nhập kho sẽ xác định giá vốn hàng hóa và tự động hạch toán

Quy trình ghi nhận chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp:

Chi phí bán hàng

Khi có nhu cầu chi tiêu phát sinh, nhân viên phụ trách sẽ lập “Yêu cầu mua hàng” trên Web www.baocaonoibo.com hoặc trình ký đơn hàng/ hợp đồng kinh tế Căn cứ vào đó, kế toán sẽ theo dõi và có thể cho tạm ứng theo hợp đồng

Yêu cầu mua hàng, sau khi được Quản lý siêu thị/ trưởng bộ phận duyệt trên Web thì phòng mua hàng sẽ liên hệ mua hàng Phòng mua hàng/ nhân viên phụ trách phải lập “Yêu cầu thanh toán” trên phần mềm ERP cùng với những chứng từ kèm theo như hóa đơn, hợp đồng kinh tế, biên bản giao nhận hàng,… và đưa quản lý trực tiếp ký duyệt khoản chi phí đó Bộ chứng từ này sẽ được chuyển cho kế toán thanh toán Kế toán thanh toán kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ và tiến hành lập ủy nhiệm chi (nếu chuyển khoản) và phiếu chi (tiền mặt hoặc chuyển khoản) thanh toán cho nhà cung cấp Mọi phiếu chi chỉ được khóa (post) để chi thực tế khi được kế toán trưởng và giám đốc tài chính ký duyệt

Chi phí quản lý doanh nghiệp :

Căn cứ bộ chứng từ của các phòng ban khác nộp về (như hóa đơn, biên bản bàn giao, hợp đồng/ đơn đặt hàng, xác nhận công việc hoàn thành, yêu cầu mua hàng, yêu cầu thanh toán,…) kế toán thanh toán kiểm tra tính hợp lệ và tiến hành lập phiếu chi (và kèm ủy nhiệm chi nếu là phiếu chi ngân hàng) chuyển kế toán trưởng và giám đốc tài chính duyệt

Phiếu chi kèm các chứng từ liên quan chuyển kế toán tổng hợp khóa phiếu mới được chi và khi thủ quỹ chọn “Đã thu chi” thì phần mềm sẽ chuyển số liệu vào sổ quỹ để theo dõi thực thu chi

Sau khi chi phí được hạch toán, phần mềm sẽ chuyển sổ nhật ký chung và sổ cái (có thể truy xuất theo tài khoản cấp 1, 2 hoặc 3)

Quy trình ghi nhận chi phí tài chính bao gồm: các khoản trả lãi vay ngân hàng, chênh lệch tỷ giá lỗ và các hoạt động tài chinh khác… Căn cứ vào các chứng từ có liên quan, kế toán sẽ tiến hành lập các bút toán hạch toán khác cho các nghiệp vụ phát sinh chi phí tài chính cuối hàng tháng, kế toán lên phần mềm ERP xem các khoản lãi vay

Trang 26

phải trả tiến hành lập lệnh chi tiền trình ký nhóm trưởng và giám đốc tài chính Được sự ký duyệt của nhóm trưởng và giám đốc tài chính, kế toán tiến hành chi tiền chuyển khoản trả lãi

Quy trình ghi nhận chi phí khác bao gồm: chi phí thanh lý tài sản cố định, các khoản làm tròn số và một số chi phí không liên quan đến hoạt động kinh doanh Kế toán sử dụng hạch toán khác để phản ánh các khoản chi phí khác khi có phát sinh Các hạch toán này sẽ được trình ký, kế toán nào hạch toán khác sẽ có trách nhiệm lưu trữ các hạch toán đó

Quy trình ghi nhận chi phí thuế TNDN:

Kế toán tổng hợp xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành dựa trên tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu được trong kỳ cộng trừ các khoản điều chỉnh tăng giảm thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN là 20% Cuối kỳ kế toán công ty xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm tài chính để làm cơ sở cho việc xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phải nộp trong năm để hạch toán chi phí và để ghi nhận vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm đó

Hàng quý công ty sẽ tự xác định số thuế TNDN phải nộp trên cơ sở doanh thu của quý, tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu và thuế suất thuế TNDN, sau đó tiến hành nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính cho cơ quan thuế Doanh nghiệp phải nộp Bản xác định số thuế TNDN hàng quý cho cơ quan thuế chậm nhất là ngày 25 của tháng đầu quý sau kết thúc năm tính thuế, doanh nghiệp làm thủ tục quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp cho toàn bộ hoạt động kinh doanh của mình đã kê khai theo tờ khai tạm nộp thuế thu nhập tạm tính của các quý Trường hợp số thuế đã tạm nộp trong năm thấp hơn số thuế phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp thì doanh nghiệp phải nộp đủ số thuế còn thiếu vào Ngân sách Nhà nước Trường hợp số thuế đã tạm nộp trong năm lớn hơn số thuế phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế thì doanh nghiệp được trừ số thuế nộp thừa vào số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của quý sau

Trang 27

Sổ cái Sổ nhật ký chung

Khóa sổ BẮT ĐẦU

Kết chuyển doanh thu chi phí

Xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Lưu trữ dữ liệu

KẾT THÚC

1.2.1.1.3 Quy trình xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Lưu đồ 1.1: Quy trình xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thế giới di động

- Giấy nộp tiền ngân hàng (Phụ lục 01.03)

Trang 28

- Báo cáo thu chi; - Bảng chi tiết tỷ giá;

- Hợp đồng cho vay và hợp đồng kinh tế; - Bảng kê chi tiết lãi tiền gửi ngân hàng

- Hợp đồng mua bán, biên bản bàn giao tài sản (Phụ lục 01.04)

- Hóa đơn GTGT đầu vào (Phụ lục 01.08) - Ủy nhiệm chi (nếu thanh toán qua ngân hàng)

- Phiếu chi (hoặc Quyết toán tạm ứng) (Phụ lục 01.09) - Hợp đồng kinh tế, biên bản bàn giao;

- Các tờ khai thuế tạm nộp, quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm - Phiếu hạch toán khác (Phụ lục 01.10)

Trang 29

Cấp 1 Cấp 2 Cấp 3 Cấp 3

Doanh thu Khuyến mãi - PK kèm

Doanh thu DV sửa chữa Điện máy

 Doanh thu hoạt động tài chính:

Cấp 1 Cấp 2 Cấp 3

 Doanh thu khác:

Trang 30

 Giá vốn hàng bán:

Giá vốn Khuyến mãi - PK

Giá vốn máy chụp hình, quay

Giá Vốn chuyển hàng giữa

 Chi phí tài chính:

Tài khoản 635 “Chi phí tài chính”

Trang 31

 Chi phí bán hàng:

Chi phí BHXH, y tế, kinh phí công đoàn

doanh

Chi phí điện thoại, viễn

Trang 32

 Chi phí quản lý doanh nghiệp:

64210104 Chi phí bảo hiểm xã hội, y tế, kinh phí công đoàn

64270703 Chi phí vận chuyển chứng từ, sổ

64270705 Chi phí thuê văn phòng

Trang 33

 Chi phí khác:

 Chi phí thuế TNDN:

1.2.1.4 Sổ sách sử dụng

Hình thức sổ kế toán được áp dụng tại Công ty là Nhật ký chung Sổ sách được thiết kế dựa theo mẫu sổ sách tại phụ lục số 4 – Danh mục và mẫu sổ kế toán thông tư 200/2014/TT-BTC

- Sổ chi tiết tài khoản 6321, 6329, 6411, 6412, 6421, 8111…

Xác định kết quả kinh doanh:

- Sổ nhật ký chung (Phụ lục 02.01) - Sổ cái tài khoản 911;

- Bảng cân đối số phát sinh

Trang 34

1.2.1.5 Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh

Nghiệp vụ 1: Ngày 01/12/2017, CN Công ty Cổ phần Thế giới Di động bán hàng

cho khách hàng Hồ Hoàng Uyên điện thoại Samsung A3 A300 White theo hóa đơn GTGT số 0186085 với tổng giá trị thanh toán là 3.390.000đ trong đó thuế GTGT 10%,

khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, giao hàng tại siêu thị (Phụ lục 01.01; 05.01a; 05.01b)

Căn cứ vào hóa đơn số 0186085, kế toán vào phần mềm ERP để ghi nhận doanh thu Kế toán hạch toán như sau:

+ Khi lập hóa đơn bán hàng:

Nợ TK 13110101 3.390.000

Có TK 51110111 3.081.818 Có TK 33310137 308.182

+ Khi lập phiếu xuất kho

Nợ TK 63210011 1.977.871

Có TK 15610111 1.977.871

+ Khi lập phiếu thu:

Nợ TK 11111420 3.390.000 Có TK 13110101 3.390.000

Sổ sách: Sổ cái TK 111, 131, 156, 3331, 511, 632 Sổ chi tiết TK 1111, 1311, 1561, 5111, 6321 Sổ nhật ký chung

Công ty Cổ phần Thế Giới Di

(Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)

Địa chỉ : 130 Trần Quang Khải, P Tân Định, Quận 1, TP HCM Mã số thuế : 0303217354

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Số hiệu: 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

911 1,612,438,554,661 Cộng số phát sinh: 1,612,438,554,661 1,612,438,554,661

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc tài chính

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký tên, đóng dấu)

Trang 35

(Mẫu sổ cái TK 632)

Nghiệp vụ 2: Ngày 09/12/2017, CN Công ty Cổ phần Thế giới Di động bán hàng

online cho khách hàng Bùi Ngọc Vinh 1 điện thoại Asus Z007 Zenfone C - 1.2GHz/2GB/8GB Black, theo hóa đơn GTGT số 0196718, với tổng giá trị thanh toán

là 1.765.400 đồng, trong đó thuế GTGT 10%, giao hàng và thu tiền mặt tại nhà (Phụ lục 05.02a; 05.02b)

Nợ TK 13110101 1.765.400

Có TK 51110111 1.604.909 Có TK 33310137 160.491

+ Khi lập phiếu xuất kho :

Địa chỉ : 130 Trần Quang Khải, P Tân Định, Quận 1, TP HCM Mã số thuế : 0303217354

SỔ CÁI TÀI KHOẢN Số hiệu: 632 – giá vốm hàng bán

911 1,382,004,173,000 Cộng số phát sinh: 1,382,004,173,000 1,382,004,173,000

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc tài chính

Trang 36

Nghiệp vụ 3: Ngày 18/12/2017, CN Công ty Cổ phần Thế giới Di động thu tiền phí

thay màn hình khách hàng NGUYỄN THANH TÌNH số tiền 1.770.000 đồng, xuất

hóa đơn GTGT số 0207258, phiếu thu số 239CM1512093053 (Phụ lục 05.03)

Nợ TK 11111420 1.770.000

Có TK 51130301 1.609.091 Có TK 33310137 160.909 Sổ sách: Sổ cái TK 511

Sổ chi tiết TK 5111 Sổ nhật ký chung

Nghiệp vụ 4: Ngày 08/12/2017 khách hàng Anh Phú mua trực tiếp 1 Mobell M269

White trị giá: 190.000 đồng, VAT 10%, tại siêu thị Quang Trung (Nha Trang) tỉnh Khánh Hòa, số hóa đơn 0194761 Khi chưa ra khỏi siêu thị, khách muốn trả hàng để

đổi sang model khác, quản lý siêu thị duyệt nhập trả trừ phí (Phụ lục 05.04)

Căn cứ vào biên bản trả hàng, nhập dữ liệu trả hàng vào chương trình, phần mềm tự động hạch toán và lập phiếu chi số 239CM1512091074, phiếu nhập kho 239EO1512004232, phiếu nhập kho 239IV151201474:

+ Khi trả hàng:

Nợ TK 51110111 155.455 Nợ TK 33310137 15.545

Có TK 11111420 171.000

+ Khi lập phiếu nhập kho:

Nợ TK 15610111 155.455 Có TK 63210011 155.455 Sổ sách: Sổ cái TK 111, 156, 3331, 511, 632

Sổ chi tiết TK 1111, 1561, 33310, 5111, 6321 Sổ nhật ký chung

Trang 37

(Mẫu sổ cái Tk 511)

Nghiệp vụ 5: Ngày 04/12/2017 khách hàng Bùi Thị Hạnh đặt mua hàng online 1

Pin sạc dự phòng X mobile 6000 mAh Y222 Xanh giá 440.000 đồng Khách áp dụng mã giảm giá qua tin nhắn 1491407182, giảm 176.000, số tiền còn lại phải thanh toán là

264.000, VAT 10% Khách đến siêu thị nhận hàng và thanh toán bằng tiền mặt (Phụ lục 01.09; 05.05a; 05.05b; 05.05c; 05.05d)

Căn cứ vào xuất hàng theo số hóa đơn 0190282, phần mềm ERP sẽ tự hạch toán như sau:

Địa chỉ : 130 Trần Quang Khải,

P Tân Định, Quận 1, TP HCM Mã số thuế : 0303217354

siêu thị 0194761 12/8/2017 11111420 155,455

12/31/2017

Kết chuyển doanh thu bán hàng

911 1,612,438,554,661

Cộng số phát sinh: 1,612,438,554,661 1,612,438,554,661 Dư cuối kỳ: 0 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc tài chính

thị 0194761 12/8/2017 15610111 155,455

12/31/2017

911 1,382,004,173,000

Trang 38

Nợ TK 13110101 264.000

Có TK 51110112 240.000 Có TK 33310137 24.000

+ Khi lập phiếu xuất kho :

(Mẫu sổ cái Tk 511)

thị 0190282 12/4/2017 13110101 0 240,000

12/31/2017

911 1,612,438,554,661

Trang 39

Nghiệp vụ 6: Ngày 25/12/2017, kế toán lập Phiếu hạch toán khác số

OT0141512002919 ghi nhận số tiền lãi tiền gửi không kỳ hạn tháng 11/2015 Ngân hàng TMCP Đầu Tư & Phát triển Việt Nam (BIDV) được hưởng là 51.976.832 đồng

Sổ chi tiết TK 1121, 5151 Sổ nhật ký chung

thị 0190282 12/4/2017 15610112 178,787

12/31/2017

911 1,382,004,173,000

Trang 40

Nghiệp vụ 7: Ngày 07/12/2017, kế toán lập Phiếu hạch toán khác số

OT0141512000299 ghi nhận chiết khấu thanh toán trước hạn 02/12/2017 được hưởng

Sổ chi tiết TK 1312, 5151 Sổ nhật ký chung

Số hiệu: 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

12/25/2017 11210105 51,976,832

12/31/2017

Kết chuyển doanh thu hoạt

động tài chính 911 8,678,134,243

Cộng số phát sinh: 8,678,134,243 8,678,134,243 Dư cuối kỳ: 0 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc tài chính