hoàn thiện công tác kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh thy hạnh dung

Nguyễn Ngọc Minh Sinh viên thực hiện: 15031381 15025941 15073561 Nguyễn Thị Vân An Ngô Thị Ngọc Dung Đoàn Lê Vy DHKT11C DHKT11C DHKT11C BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRỪƠNG ĐẠI HỌ

Trang 1

Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Ngọc Minh Sinh viên thực hiện:

15031381 15025941 15073561

Nguyễn Thị Vân An Ngô Thị Ngọc Dung Đoàn Lê Vy

DHKT11C DHKT11C DHKT11C

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRỪƠNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM

KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

Hoan thien cong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty TNHH Thy Hanh DungHoan thien cong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty TNHH Thy Hanh DungHoan thien cong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty TNHH Thy Hanh DungHoan thien cong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty TNHH Thy Hanh Dung

115Monday, June 10, 20242:38:26 PM2:38:26 PM115Monday, June 10, 20242:38:26 PM2:38:26 PM115Monday, June 10, 20242:38:26 PM2:38:26 PM

Hoan thien cong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty TNHH Thy Hanh DungHoan thien cong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty TNHH Thy Hanh DungHoan thien cong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty TNHH Thy Hanh DungHoan thien cong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty TNHH Thy Hanh DungHoan thien cong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty TNHH Thy Hanh DungHoan thien cong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty TNHH Thy Hanh DungHoan thien cong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty TNHH Thy Hanh DungHoan thien cong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty TNHH Thy Hanh Dung

Hoan thien cong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty TNHH Thy Hanh DungHoan thien cong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty TNHH Thy Hanh DungHoan thien cong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty TNHH Thy Hanh DungHoan thien cong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty TNHH Thy Hanh Dung115Monday, June 10, 20242:38:28 PM2:38:28 PM115Monday, June 10, 20242:38:28 PM2:38:28 PM115Monday, June 10, 20242:38:28 PM2:38:28 PM

115Hoan thien cong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty TNHH Thy Hanh DungMonday, June 10, 2024

Trang 2

LỜI CẢM ƠN

Được sự phân công của quý thầy cô khoa Kế Toán - Kiểm Toán, Trường Đại Học Công Nghiệp TP.HCM, sau gần ba tháng thực tập tại Công Ty TNHH Thy Hạnh Dung, nhóm em đã hoàn thành Khóa luận tốt nghiệp

Để hoàn thành nhiệm vụ được giao, ngoài sự nỗ lực học hỏi của bản thân còn có sự hướng dẫn tận tình của thầy cô, cô chú, anh chị tại các doanh nghiệp

Nhóm em chân thành cảm ơn thầy giáo – ThS Nguyễn Ngọc Minh, người đã hướng dẫn cho em trong suốt thời gian thực tập Mặc dù thầy bận nhiều công việc nhưng không ngần ngại chỉ dẫn nhóm, định hướng đi cho nhóm, để nhóm em hoàn thành tốt nhiệm vụ Một lần nữa nhóm em chân thành cảm ơn thầy và chúc thầy dồi dào sức khoẻ

Xin cảm ơn tất cả các bạn bè, thư viện, doanh nghiệp, công ty đã giúp đỡ, dìu dắt nhóm em trong suốt thời gian qua Tất cả các mọi người đều nhiệt tình giúp đỡ, đặc biệt ở Công ty TNHH Thy Hạnh Dung, mặc dù số lượng công việc của công ty ngày một tăng lên nhưng công ty vẫn dành thời gian để hướng dẫn rất nhiệt tình

Tuy nhiên vì kiến thức chuyên môn còn hạn chế và bản thân nhóm còn thiếu nhiều kinh nghiệm thực tiễn nên nội dung của báo cáo không tránh khỏi những thiếu xót, nhóm em rất mong nhận sự góp ý, chỉ bảo thêm của quý thầy cô cùng toàn thể cán bộ, công nhân viên tại các doanh nghiệp để báo cáo này được hoàn thiện hơn

Một lần nữa xin gửi đến thầy cô, bạn bè cùng các cô chú, anh chị tại các doanh nghiệp lời cảm ơn chân thành và tốt đẹp nhất!

TP.HCM, ngày 22 tháng 04 năm 2019

1152410062:38:25 PM2:38:25 PM1152410062:38:25 PM2:38:25 PM1152410062:38:25 PM2:38:25 PM

Trang 3

LỜI CAM ĐOAN

Nhóm em xin cam đoan rằng đây là công trình nghiên cứu của nhóm, có sự hỗ trợ từ GVHD TH.Sĩ Nguyễn Ngọc Minh Các nội dung nghiên cứu và kết quả trong đề tài này là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất cứ công trình nào nghiên cứu trước đây Những số liệu trong các bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, đánh giá, nhận xét được chính tác giả thu thập từ nhiều nguồn khác nhau có ghi trong phần tài liệu tham khảo

Nếu phát hiện có bất kì sự gian lận nào nhóm xin chịu trách nhiệm trước nhà trường

TP.HCM, ngày 22 tháng 04 năm 2019

1152410062:38:25 PM2:38:25 PM1152410062:38:25 PM2:38:25 PM1152410062:38:25 PM2:38:25 PM

Trang 4

MỤC LỤC

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 5

1.LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI 5

2 Ý NGHĨA THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI 6

2.1 Đối với doanh nghiệp 6

2.2 Đối với nhà nước 6

Trang 5

Trang 6

3.1 Giới thiệu hái quát về c ng ty TNHH Thy H nh Dung 35

3.1.1 Giới thiệu chung 35

Công ty TNHH Thy Hạnh Dung được Sở Kế Hoạch và Đầu Tư TP.Hồ Chí Minh cấp giấy phép thành lập vào ngày 27 tháng 07 năm 2012 và đi vào hoạt động chính thức ngày 01 tháng 08 năm 2012( tính đến thời điểm hiện tại thì công ty đã hoạt động được hơn 6 năm) 35

3.1.2 Lĩnh vực ho t ộng 35

3.1.3 Quá trình ho t ộng và phát triển của công ty 36

3.1.4 C cấu tổ chức quản lý t i công ty 37

Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty 37

123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com 1152410062:38:25 PM2:38:25 PM1152410062:38:25 PM2:38:25 PM1152410062:38:25 PM2:38:25 PM

Trang 7

3.1.4.1 Chức năng và nhiệm vụ củ giá ốc: 37

3.1.4.2 Chức năng và nhiệm vụ của phòng kinh doanh 37

3.1.4.3 Chức năng và nhiệm vụ phòng nhân sự 38

3.1.4.4 Chức năng và nhiệm vụ của phòng kế toán: 38

3.1.5 C cấu tổ chức phòng kế toán t i công ty 39

Sơ đồ 3.2: Cơ cấu tổ chức phòng kế toán tại công ty 39

3.1.5.1 Kế t án trưởng 40

Tổ chức công việc kế toán của công ty, điều tra, giám sát việc dùng nguồn tài sản, nguồn tài chính, nguồn nhân lực trong công ty Tổ chức công việc phù hợp với yêu cầu của pháp luật hiện hành, dựa trên cơ cấu, đặc trưng hoạt động buôn bán của công ty 40

Kế toán trưởng trực tiếp tổ chức và giám sát quá trình lập ngân quỹ vốn Vốn của các dự án đầu tư quan trọng được chi cho các kế hoạch phát triển sản xuất, kinh doanh và marketing… Trực tiếp giám sát, theo dõi các nguồn vốn được tài trợ, quản trị khoản mục tiền mặt của công ty, quan hệ với các ngân hàng, các tổ chức tín dụng và các định chế tài chính khác, nhằm bảo đảm cho công ty thực hiện được nghĩa vụ của nó đối với các chủ đầu tư hoặc người nắm giữ cổ phiếu của công ty 40

Đánh giá hiệu quả quản lý sử dụng vốn của công ty và đề xuất biện pháp nâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng vốn, là người nghiên cứu, xây dựng hệ thống thu thập thông tin, hệ thống các báo biểu, biểu đồ; xác định phương pháp, chỉ tiêu phân tích… nhằm phân tích đánh giá hoạt động tài chính của công ty theo định kỳ 40

Phân tích chi tiết từng khoản mục chi phí của công ty, từ đó đề xuất các biện pháp điều tiết tăng giảm chi phí hiệu quả 40

3.1.5.2 Kế toán thanh toán 40

Kế toán thanh toán phải thực hiện quản lý, theo dõi các khoản thu, chi của công ty Trực tiếp thu tiền các đối tượng bên trong và bên ngoài công ty như: thu tiền góp vốn của cổ đông, thu hồi công nợ phải thu đối với khách hàng, theo dõi tiền gửi ngân hàng… 40

Quản lý các nghiệp vụ kế toán liên quan đến thu, chi tiền Trực tiếp ghi phiếu thu và thanh toán tiền cho các khách hàng, căn cứ hóa đơn được duyệt, các khoản tạm ứng và các khoản tiền khấu trừ khác nếu có Tập hợp để tính lương và chi trả cho các nhân công thuê ngoài 40

Kiểm tra các khoản tạm ứng của CBCNV, thời hạn tạm ứng để có biện pháp thu hồi khi thanh toán lương Kiểm tra các khoản thanh toán căn cứ vào thu chi hoặc phát sinh tiền gửi ngân hàng trong báo cáo tiền mặt, tiền gửi ngân hàng 40 Kiểm tra hợp đồng, báo giá và những thay đổi phát sinh liên quan đến hàng hóa đối chiếu giữa

hóa đơn giao hàng của khách và phiếu xuất nhập Phối hợp thực hiện các công việc khác theo yêu

1152410062:38:25 PM2:38:25 PM1152410062:38:25 PM2:38:25 PM1152410062:38:25 PM2:38:25 PM

Trang 8

Hỗ trợ đồng nghiệp trong việc triển khai thực hiện chức năng, nhiệm vụ của phòng Phối hợp với các cá nhân, đơn vị khác theo phân công của kế toán trưởng trong việc cung cấp thông tin, số liệu

và các công việc khác 41

3.1.5.3 Kế toán tổng hợp 41

Tiến hành thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán, các chứng từu sổ sách thông qua các nghiệp

vụ phát sinh 41 Thực hiện các bút toán ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính và chi phí quản lý doanh nghiệp 41 Tổ chức công tác thông tin trong nội bộ công ty và phân tích hoạt động kinh tế Hướng dẫn các

phòng ban áp dụng các chế độ ghi chép ban đầu 41 Giúp kế toán trưởng dự thảo các văn bản về công tác kế toán trình giám đốc ban hành áp dụng

trong doanh nghiệp như: quy định việc luân chuyển chứng từ, phân công lập báo cáo, quan hệ

cung cấp số liệu giữa các phòng ban 41 Kiểm tra thường xuyên và có hệ thống việc thực hiện các chế độ quản lý kinh tế - tài chính trong

đơn vị Kiến nghị các biện pháp xử lý những trường hợp vi phạm 41 Giúp kế toán trưởng làm báo cáo phân tích hoạt động kinh tế của đơn vị 41 Bảo quản, lưu trữ hồ sơ, tài liệu, số liệu kế toán - thống kê, thông tin kinh tế và cung cấp tài liệu

cho các bộ phận, cơ quan có liên quan 41

3.1.5.4 Kế toán bán hàng 41

Ghi chép phản ánh kịp thời đầy đủ và chính xác tình hình bán hàng của doanh nghiệp về giá trị và

số lượng hàng bán trên từng mặt hàng, từng địa điểm bán hàng, từng phương thức bán hàng 41 Tính toán và phản ánh chính xác tổng giá tính toán của hàng bán ra bao gồm: doanh thu bán

hàng, thuế GTGT đầu ra của từng nhóm hàng, từng hóa đơn khách hàng, từng đơn vị trực thuộc 41 Theo dõi từng hợp đồng, tính toán chiết khấu cho khách hàng đảm bảo cho việc thực hiện các

chính sách kinh doanh được hiệu quả Cung cấp thông tin cần thiết về tình hình bán hàng, phục

vụ cho việc chỉ đạo và điều hành kinh doanh của doanh nghiệp 41 Nhập số liệu bán hàng, mua hàng vào phần mềm kế toán, tổng hợp số liệu bán hàng, mua hàng

hàng ngày báo cáo cho trưởng phòng kế toán Kiểm tra đối chiếu số liệu mua bán hàng trên phần mềm với số liệu kho và công nợ Theo dõi, tính chiết khấu cho khách hàng Cuối ngày vào bảng kê chi tiết các hóa đơn bán hàng và tính tổng giá trị hàng đã bán ra, thuế GTGT (nếu có) trong

ngày 42 Thực hiện đối chiếu với thủ kho về số lượng xuất, tồn vào cuối ngày Hỗ trợ bộ phận kế toán khi

cần 42

3.1.6 CHÍNH SÁCH ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY 423.1.6.1 Hình thức kế toán t i công ty 42

1152410062:38:25 PM2:38:25 PM1152410062:38:25 PM2:38:25 PM1152410062:38:25 PM2:38:25 PM

Trang 9

3.1.6.2 Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung 43

3.1.6.3 Phư ng pháp ế toán hàng tồn kho 44

3.1.6.4 Phư ng pháp nộp thuế GTGT 44

3.1.6.5 Phư ng pháp hấu h TSCĐ 44

3.2 Thực tr ng công tác h ch t án d nh thu, chi phí và xác ịnh kết quả kinh doanh t i Công ty TNHH Thy H nh Dung 45

3.2.1 Công việc kế toán doanh thu bán hàng 45

3.2.1.1 Mô tả quy trình thực hiện kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 45

3.2.1.2 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 46

3.2.1.3 Phương pháp kế toán 47

3.2.1.4 Ưu điểm nhược điểm 49

3.2.2 Công việc kế toán giá vốn hàng bán 50

3.2.2.1 Mô tả quy trình thực hiện kế toán giá vốn hàng bán 50

3.2.3 Công việc kế toán doanh thu ho t ộng tài chính 55

3.2.3.1 Mô tả quy trình thực hiện kế toán doanh thu hoạt động tài chính 55

3.2.4 Công việc kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 57

3.2.4.1 Mô tả quy trình thực hiện kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 57

Trang 10

4.1 Phư ng pháp nghiên cứu 62

4.2.1.2 Về tổ chức công tác kế toán tại công ty 63

4.2.1.3 Về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh 63

Trang 11

DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT

1 KT: Kế toán 2 CP: Chi phí 3 DT: Doanh thu 4 HĐ: Hợp đồng

5 KQKD: Kết quả kinh doanh 6 TNHH: Trách nhiệm hữu hạn

7 TSCĐ: Tài sản cố định

8 CBCNV: Cán bộ công nhân viên 9 GTGT: Thuế giá trị gia tăng 10 TTĐB: Thuế tiêu thụ đặc biệt 11 XK:Thuế xuất khẩu

12 HĐ GTGT: Hóa đơn giá trị gia tăng 13 PT: Phiếu thu

14 PC: Phiếu chi 15 GBC: Giấy báo có 16 GBN: Giấy báo nợ 17 UNC: Uỷ nhiệm chi 18 UNT: Uỷ nhiệm thu 19 PXK: Phiếu xuất kho 20 PNK: Phiếu nhập kho 21 KBNN: Kho bạc nhà nước

1152410062:38:25 PM2:38:25 PM1152410062:38:25 PM2:38:25 PM1152410062:38:25 PM2:38:25 PM

Trang 12

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu và cung cấp dịch vụ Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hoạch toán doanh thu hoạt động tài chính Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán

Sơ đồ 2.5: sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài chính Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng

Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lí doanh nghiệp Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán chi phí khác

Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch toán chi phí khác

Sơ đồ 2.10: Sơ đồ hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

Sơ đồ 3.2: Cơ cấu tổ chức phòng kế toán tại công ty

Sơ đồ 3.3: Sơ đồ hình thức kế toán tại công ty

Sơ đồ 3.4: Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung Sơ đồ 3.5: Quy trình kế toán doanh thu bán hàng

Sơ đồ 3.6: Quy trình kế toán giá vốn hàng bán

Sơ đồ 3.7: Quy trình kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

\

1152410062:38:25 PM2:38:25 PM1152410062:38:25 PM2:38:25 PM1152410062:38:25 PM2:38:25 PM

Trang 13

LỜI MỞ ĐẦU

Tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường hiện nay đòi hỏi người quản lý doanh nghiệp phải biết vận dụng những khả năng sẵn có của mình và vận dụng cơ chế đàn hồi của thị trường để hạch toán kinh doanh Hạch toán kế toán là một trong những công cụ quản lý sắc bén không thể thiếu được trong quản lý kinh tế tổ chức của các đơn vị cũng như trong phạm vi toàn bộ nền kinh tế quốc dân Nhận thức được vai trò quan trọng đó của kế toán, qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Thy Hạnh Dung Nhóm em đã tìm hiểu, học hỏi về công tác kế toán của đơn vị mà trọng tâm là khâu hạch toán kế toán các khoản chi phí và cách lập các báo báo trong công ty Trong nền kinh tế thị trường thì chi phí được sử dụng như một đòn bẩy kinh tế quan trọng, kích thích động viên người lao động gắn bó với công việc, phát huy sáng tạo trong lao động, thúc đẩy sản xuất phát triển Vấn đề đặt ra là làm thế nào để biết được công tác tổ chức quản lý sản xuất, hạch toán kế toán các khoản chi phíntrong doanh nghiệp, từ đó để biết tình hình sử dụng chi phí, tính hiệu quả đúng đắn các giải pháp lợi nhuận mà doanh nghiệp đã đề ra và thực hiện, phải đảm bảo đúng nguyên tắc chế độ hạch toán, quản lý phù hợp với tình hình thực tế của doanh nghiệp Trong quá trình tìm hiểu về lý luận và thực tiễn để hoàn thành chuyên đề này nhóm em đã nhận được sự chỉ bảo, giúp đỡ của các thầy cô, các anh chị ở phòng kế toán và các phòng ban khác tại công ty TNHH Thy Hạnh Dung, nhóm em đã hoàn thành khó luận với mong muốn là được mạnh dạn đóng góp một số ý kiến nhằm hoàn thiện khâu kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thy Hạnh Dung

1152410062:38:25 PM2:38:25 PM1152410062:38:25 PM2:38:25 PM1152410062:38:25 PM2:38:25 PM

Trang 14

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI

Trong điều kiện hiện nay, để tồn tại và phát triển các doanh nghiệp phải tiến hành hoạt động kinh doanh đạt hiệu quả, mà kết quả cuối cùng phải được phản ánh có mối quan hệ tỷ lệ thuận với nhau trong đó doanh thu là điều kiện tiên quyết quyết định cuố cùng của hoạt động kinh doanh

Trong hoạt động kinh doanh, ngoài việc mua sắm các yếu tố đầu vào, tiến hành tạo ra sản phẩm, doanh nghiệp phải tiến hành tiêu thụ để tạo ra doanh thu cho mình Đây là bộ phận quan trọng quyết định sự tồn tại của doanh nghiệp

Vì vậy, doanh nghiệp nào cũng đề ra kế hoạch nhiệm vụ để cho doanh nghiệp mình đạt được kết quả cao và phát triển trong nền kinh tế nhiều thách thức như hiện nay Để thực hiện được điều đó các doanh nghiệp cần tìm được chỗ đứng vững chắc trên thị trường trong và ngoài nước, tăng sức cạnh tranh, đẩy mạnh sản xuất và không ngừng cải tiến nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm làm cho lợi nhuận tăng lên Để đạt được điều đó các doanh nghiệp phải có đầy đủ về cơ sở vật chất kỹ thuật và đội ngũ cán bộ, nhân viên lao động có trình độ tay nghề, năng động trong quá trình sản xuất kinh doanh và phải biết khai thác có hiệu quả những tiềm năng lợi thế của doanh nghiệp Như vậy, các doanh nghiệp mới tạo được doanh thu và mới có lợi nhuận Vì doanh thu, chi phí và lợi nhuận chính là mối quan tâm hàng đầu của hầu hết các doanh nghiệp và có nghĩa quyết định đến sự tồn vong của doanh nghiệp Khi có lợi nhuận thì doanh nghiệp s có nguồn vốn để tái sản xuất mở rộng, đóng góp vào ngân sách nhà nước thông qua các loại thuế, trích lập quỹ bổ sung vào nguồn vốn kinh doanh để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp

Trong nền kinh tế biến đổi đa dạng như hiện nay, các nhà quản l nói chung và kế toán nói riêng phải thường xuyên nắm bắt thông tin để phản ánh chính xác kịp thời những thông tin cần thiết bên trong cũng như bên ngoài doanh nghiệp hay nói đúng hơn phải nắm được thực trạng của doanh nghiệp để phát hiện những nhân tố ảnh hưởng đến việc xác định kết quả kinh doanh Từ đó, đề ra những biện pháp thích hợp để khắc phục những yếu kém và phát huy điểm mạnh để nâng cao khả năng cạnh tranh và nâng cao lợi nhuận của doanh nghiệp trong môi trường cạnh tranh như hiện nay

Hoan thien cong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty TNHH Thy Hanh DungHoan thien cong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty TNHH Thy Hanh DungHoan thien cong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty TNHH Thy Hanh DungHoan thien cong tac ke toan doanh thu chi phi va xac dinh ket qua hoat dong kinh doanh tai Cong ty TNHH Thy Hanh Dung1152410062:38:25 PM2:38:25 PM1152410062:38:25 PM2:38:25 PM1152410062:38:25 PM2:38:25 PM

Trang 15

Nhận thức được tầm quan trọng của kế toán xác định kết quả kinh doanh trong việc đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp nên tôi đã chọn cho luận văn tốt nghiệp của mình là Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Thy Hạnh Dung”

2 Ý NGHĨA THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI 2.1 Đối với doanh nghiệp

Thông qua quá trình tiêu thụ giúp doanh nghiệp thu hồi vốn bỏ ra ban đầu và tiếp tục quá trình luân chuyển vốn và đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp Đồng thời hạch toán doanh thu còn giúp doanh nghiệp có các quyết định tối ưu về sản xuất, hàng tồn kho, lao động,… để đạt hiệu quả cao nhất Xác định KQKD giúp doanh nghiệp xác định tình hình kết quả của doanh nghiệp từ đó xác định các mục tiêu chiến lược phù hợp Xác định KQKD còn giúp doanh nghiệp xác định nghĩa vụ của mình đối với nhà nước, nhà đầu tư, người lao động, đây là nền tảng uy tín cho doanh nghiệp

2.2 Đối với nhà nước

Hạch toán doanh thu và xác định KQKD giúp nhà nước thu đúng, thu đủ thuế và các nguồn lợi khác Ngoài ra còn giúp nhà nước nắm bắt khả năng sản xuất, tiêu dùng từng loại hàng hóa, từng ngành, từng địa phương để có chính sach hạn chế hay khuyến khích tiêu dùng Từ đó, nhà nước có thể đánh giá được tình hình nền kinh tế của đất nước để có những giải pháp, định chế kịp thời nhằm phát triển đất nước

3 MỤC TI U NGHI N CỨU 3.1 Mục tiêu chung

Tìm hiểu về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Thy Hạnh Dung và đưa ra các giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán để đẩy mạnh hoạt động kinh doanh nhằm giúp doanh nghiệp hoạt động hiệu quả hơn trong thời gian tới

3.2 Mục tiêu cụ thể

- Tìm hiểu công tác kế toán tập hợp doanh thu và chi phí

- Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty

- Đưa ra những nhận xét và đề ra những biện pháp phương hướng nhằm hoàn thiện công tác kế toán, nâng cao hiệu quả kinh doanh ở công ty

Trang 16

4 PHƯƠNG PHÁP NGHI N CỨU

- Thu thập số liệu thông qua báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế toán do công ty cung cấp

- Quan sát quy trình xử l chứng từ và lên sổ sách kế toán

- Phân tích và tổng hợpcác vấn đề liên quan đến kế toán xác định kết quả kinh doanh

- Bên cạnh đó nhóm cũng tham khảo một số văn bản quy định chế độ tài chính hiện hành

5 PHẠM VI NGHI N CỨU 5.1 Ph vi h ng gi n

- Đề tài được nghiên cứu tại bộ phận kế toán của Công ty TNHH Công ty TNHH Thy Hạnh Dung- Địa chỉ: 78/15 Khánh Hội, Phường 4, Quận 4, TP.HCM

6 KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI

Nội dung khoá luận gồm ba phần: PH N M Đ U

Lời mở đầu

PH N N I DUNG

- Chương 1: Giới thiệu tổng quan về đề tài nghiên cứu

- Chương 2: Cơ sở lí luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

- Chương 3: Thực trạng công tác Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thy Hạnh Dung

- Chương 4: Phương pháp nghiên cứu và kết quả nghiên cứu - Chương 5: Kết luận và đưa ra giải pháp hoàn thiện

Trang 17

2.1.2 Điều iện ghi nhận d nh thu

- Việc xác định và ghi nhận doanh thu phải tuân thủ các quy định trong chuẩn mực kế toán số 14 Doanh thu và thu nhập khác” và các chuẩn mực kế toán khác có liên quan

- Việc ghi nhận doanh thu và chi phí phải theo nguyên tắc ph hợp Khi ghi nhận một khoản doanh thu phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo ra doanh thu

- Chỉ ghi nhận doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa khi thỏa mãn đồng thời 5 điều kiện sau:

Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua

Doanh thu không còn nắm giữ quyền quản l hàng hoá như người sở hữu hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn Khi hợp đồng quy định người mua được quyền trả lại sản phẩm, hàng hóa đã mua theo những điều kiện cụ thể, doanh nghiệp chỉ được ghi nhận doanh thu khi những điều kiện đó không còn tồn tại và người mua không được quyền trả lại sản phẩm, hàng hoá trừ trường hợp khách hàng có quyền trả lại hàng hoá dưới hình thức đổi lại để lấy hàng hóa khác

Doanh nghiệp đã thu được hoặc s thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

Trang 18

Xác định được các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

- Doanh thu của giao dịch về cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó được xác định một cách đáng tin cậy Trường hợp giao dịch về cung cấp dịch vụ liên quan nhiều kỳ thì doanh thu được ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán của kỳ đó Kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ được xác định khi thỏa mãn đồng thời 4 điều kiện sau:

Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán

Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó

- Khi hàng hóa hoặc dịch vụ được trao đổi để lấy hàng hóa hoặc dịch vụ tương tự về bản chất và giá trị thì việc trao đổi đó không được coi là giao dịch tạo ra doanh thu và không được ghi nhận doanh thu

- Doanh thu phải được theo d i riêng biệt theo từng loại doanh thu: doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia Trong từng loại doanh thu lại được chi tiết theo từng khoản doanh thu như doanh thu bán hàng có thể chi tiết thành doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, nhằm phục vụ cho việc xác định đầy đủ, chính xác kết quả kinh doanh theo yêu cầu quản l hoạt động sản xuất kinh doanh và lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

- Trong kỳ kế toán phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại thì phải được hạch toán riêng biệt Các khỏan giảm trừ doanh thu được tính trừ vào doanh thu ghi nhận ban đầu để xác định kết quả kinh doanh của kỳ kế toán

- Về nguyên tắc, cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp phải xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Toàn bộ doanh thu thuần thực hiện trong kỳ kế toán được kết chuyển vào TK 911- xác định kết quả kinh doanh Các tài khoản thuộc loại TK doanh thu không có số dư cuối kỳ

Trang 19

Doanh thu bán hàng là một chỉ tiêu quan trọng trên báo cáo tài chính của các doanhh nghiệp, phản ánh quy mô kinh doanh , khả năng tạo ra tiền của doanh nghiệp, đồng thời liên quan mật thiết đến việc xác định lợi nhuận doanh nghiệp Do đó, trong kế toán việc xác định doanh thu phải tuân thủ các giả định và nguyên tắc kế toán cơ bản sau:

- Cơ sở dồn tích: Doanh thu phải được ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không phân biệt đã thu hay chưa thu tiền, do vậy doanh thu bán hàng được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc s thu được

- Phù hợp: Khi ghi nhận doanh thu phải ghi nhận một khoản chi phí phù hợp (chi phí có liên quan đến doanh thu) Tuy nhiên trong một số trường hợp, nguyên tắc phù hợp có thể xung đột với nguyên tắc thận trọng trong kế toán, thì kế toán phải căn cứ vào bản chất và các Chuẩn mực kế toán để phán ánh giao dịch một cách trung thực, hợp lý

- Thận trọng: Doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn về khả năng thu được lợi ích kinh tế

- Một hợp đồng kinh tế có thể bao gồm nhiều giao dịch Kế toán phải nhận biết các giao dịch để áp dụng các điều kiện ghi nhận doanh thu phù hợp với quy định của Chuẩn mực kế toán Doanh thu”

- Doanh thu phải được ghi nhận phù hợp với bản chất hơn là hình thức hoặc tên gọi của giao dịch và phải được phân bổ theo nghĩa vụ cung ứng hàng hóa, dịch vụ Chẳng hạn các trường hợp cụ thể sau:

Trường hợp khách hàng chỉ được nhận hàng khuyến mại khi mua sản phẩm hàng hóa của đơn vị (như mua 2 sản phẩm được tặng thêm một sản phẩm) thì bản chất giao dịch là giảm giá hàng bán, sản phẩm tặng miễn phí cho khách hàng về hình thức được gọi là khuyến mại nhưng về bản chất là bán vì khách hàng s không được hưởng nếu không mua sản phẩm Trường hợp này giá trị sản phẩm tặng cho khách hàng được phản ánh vào giá vốn và doanh thu tương ứng với giá trị hợp lý của sản phẩm đó phải được ghi nhận

Trường hợp bán sản phẩm, hàng hóa kèm theo sản phẩm, hàng hóa, thiết bị thay thế (phòng ngừa trong những trường hợp sản phẩm, hàng hóa bị hỏng hóc) thì phải phân bổ doanh thu cho sản phẩm, hàng hóa được bán và sản phẩm hàng

Trang 20

hóa, thiết bị giao cho khách hàng để thay thế phòng ngừa hỏng hóc Giá trị của sản phẩm, hàng hóa, thiết bị thay thế được ghi nhận vào giá vốn hàng bán

- Đối với các giao dịch làm phát sinh nghĩa vụ của người bán ở thời điểm hiện tại và trong tương lai, doanh thu phải được phân bổ theo giá trị hợp lý của từng nghĩa vụ và được ghi nhận khi nghĩa vụ đã được thực hiện

- Doanh thu, lãi hoặc lỗ chỉ được coi là chưa thực hiện nếu doanh nghiệp còn có trách nhiệm thực hiện các nghĩa vụ trong tương lai (trừ nghĩa vụ bảo hành thông thường) và chưa chắc chắn thu được lợi ích kinh tế; Việc phân loại các khoản lãi, lỗ là thực hiện hoặc chưa thực hiện không phụ thuộc vào việc đã phát sinh dòng tiền hay chưa

- Các khoản lãi, lỗ phát sinh do đánh giá lại tài sản, nợ phải trả không được coi là chưa thực hiện do tại thời điểm đánh giá lại, đơn vị đã có quyền đối với tài sản và đã có nghĩa vụ nợ hiện tại đối với các khoản nợ phải trả, ví dụ: Các khoản lãi, lỗ phát sinh do đánh giá lại tài sản mang đi góp vốn đầu tư vào đơn vị khác, đánh giá lại các tài sản tài chính theo giá trị hợp lý, chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ đều được coi là đã thực hiện

- Doanh thu không bao gồm các khoản thu hộ bên thứ ba, ví dụ: Các loại thuế gián thu (thuế GTGT, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường) phải nộp;

Số tiền người bán hàng đại lý thu hộ bên chủ hàng do bán hàng đại lý;

Các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán đơn vị không được hưởng;

Các trường hợp khác

Như vậy trường hợp các khoản thuế gián thu phải nộp mà không tách riêng ngay được tại thời điểm phát sinh giao dịch thì để thuận lợi cho công tác kế toán, có thể ghi nhận doanh thu trên sổ kế toán bao gồm cả số thuế gián thu nhưng định kỳ kế toán phải ghi giảm doanh thu đối với số thuế gián thu phải nộp Tuy nhiên, khi lập Báo cáo tài chính kế toán bắt buộc phải xác định và loại bỏ toàn bộ số thuế gián thu phải nộp ra khỏi các chỉ tiêu phản ánh doanh thu gộp

Trang 21

Thời điểm, căn cứ để ghi nhận doanh thu kế toán và doanh thu tính thuế có thể khác nhau tùy vào từng tình huống cụ thể Doanh thu tính thuế chỉ được sử dụng để xác định số thuế phải nộp theo luật định; Doanh thu ghi nhận trên sổ kế toán để lập Báo cáo tài chính phải tuân thủ các nguyên tắc kế toán và tùy theo từng trường hợp không nhất thiết phải bằng số đã ghi trên hóa đơn bán hàng

- Khi luân chuyển sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong nội bộ doanh nghiệp, t y theo đặc điểm hoạt động, phân cấp quản lý của từng đơn vị, doanh nghiệp có thể quyết định việc ghi nhận doanh thu tại các đơn vị nếu có sự gia tăng trong giá trị sản phẩm, hàng hóa giữa các khâu mà không phụ thuộc vào chứng từ kèm theo (xuất hóa đơn hay chứng từ nội bộ) Khi lập Báo cáo tài chính tổng hợp, tất cả các khoản doanh thu giữa các đơn vị trong nội bộ doanh nghiệp đều phải được loại trừ

- Doanh thu được ghi nhận chỉ bao gồm doanh thu của kỳ báo cáo Các tài khoản phản ánh doanh thu không có số dư, cuối kỳ kế toán phải kết chuyển doanh thu để xác định kết quả kinh doanh

2.1.4 Chứng từ sổ sách s dụng

- Hóa đơn giá trị gia tăng mẫu 01-GTKT-3LL d ng cho các doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Khi bán hàng doanh nghiệp phải ghi đầy đủ các yếu tố qui định: giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng, các khoản phụ thu và phí tính ngoài giá bán, thuế giá trị gia tăng, tổng giá thanh toán Trường hợp bán lẻ tại các cửa hàng sử dụng hoá đơn mẫu 01-GTKT-2LN

- Hóa đơn bán hàng mẫu 02-GTTT-3LL d ng cho doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp hoặc nộp thuế tiêu thụ đặc biệt Khi bán hàng doanh nghiệp phải ghi đầy đủ các yếu tố qui định: giá bán, tổng giá thanh toán Trường hợp bán lẻ tại các cửa hàng sử dụng hoá đơn mẫu 02-GTTT-2LN

- Trường hợp doanh nghiệp đề nghị và nếu có đủ điều kiện thì được Bộ tài chính chấp nhận bằng văn bản cho phép sử dụng hoá đơn đặc th Trên hoá đơn đặc th cũng phải ghi r cả giá bán chưa thuế GTGT, thuế GTGT phải nộp và tổng giá thanh toán

Trang 22

- Ngoài các hoá đơn trên, chứng từ sử dụng để hạch toán chi tiết thành phẩm còn có các bảng kê bán lẻ, hàng hoá, dịch vụ, bảng thanh toán hàng đại l k gửi

- Các chứng từ trả tiền, trả hàng

- Sổ chi tiết tài khoản 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” - Sổ tổng hợp: sổ cái, sổ nhật k chung theo hình thức kế toán nhật k chung, sổ nhật k – sổ cái theo hình thức kế toán nhật k – sổ cái, sổ đăng k chứng từ ghi sổ theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ,

- Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp

- Doanh thu bán hàng bị trả lại kết chuyển cuối kỳ - Khoản giảm giá hàng bán chuyển cuối kỳ

- Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ

- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 Xác định kết quả kinh doanh”

Trang 23

Thuế TTĐB, thuế XK, Doanh thu bán hàng hóa Thuế GTGT(trực tiếp)

phải nộp

3331

Phải nộp 152,153,156 Các khoản giảm trừ DT

Bán hàng theo Khi nhận hàng phương thức đổi

được khấu trừ

3387 111,112

Kết chuyển doanh thu Kết chuyển doanh thu Doanh thu chưa

3331

Thuế GTGT phải nộp

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu và cung cấp dịch vụ

2.2 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 2.2.1 Khái niệ

Trang 24

- Là những khoản thu về tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp

- Cuối năm tài chính kế toán xác định và ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thực tế trong năm trên cơ sở tổng thu nhập chịu thuế cả năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

2.2.2 Nguyên tắc h ch t án

- Doanh thu hoạt động tài chính được hạch toán trên tài khoản 515 bao gồm các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia và các hoạt động tài chính khác được coi là thực hiện trong kỳ, không phân biệt các khoản doanh thu thực tế đã thu được tiền hay s thu được tiền

- Đối với các khoản doanh thu từ hoạt động mua, bán chứng khoán, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá vốn, số lãi về trái phiếu, tín phiếu hoặc cổ phiếu

- Đối với khoản doanh thu từ hoạt động mua, bán ngoại tệ, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch lãi giữa giá ngoại tệ bán ra và giá ngoại tệ mua vào

- Đối với khoản tiền lãi đầu tư nhận được từ khoản đầu tư cổ phiếu, trái phiếu thì chỉ có phần tiền lãi của các kỳ mà doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư này mới được ghi nhận là doanh thu phát sinh trong kỳ, còn khoản lãi đầu tư nhận được từ các khoản lãi đầu tư dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư đó thì ghi giảm giá gốc khoản đầu tư trái phiếu, cổ phiếu đó

- Giấy báo có

- Hoá đơn giá trị gia tăng

- Phiếu thu, sổ phụ ngân hàng và các chứng từ thu tiền có liên quan - Sổ chi tiết tài khoản 515 Doanh thu hoạt động tài chính”

Trang 25

- Số thuế giá trị gia tăng phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911 Xác định kết quả kinh doanh”

Bên Có:

- Nhận lãi tín phiếu, trái phiếu, cổ tức, lợi nhuận được chia - Lãi chuyển nhượng chứng khoán đầu tư ngắn hạn, dài hạn

- Hàng kỳ, tính, xác định và kết chuyển lãi bán hàng trả chậm, trả góp vào doanh thu tài chính

- Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ

Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ

phiếu, góp vốn liên doanh

Kết chuyển doanh thu 3387 hoạt động tài chính để Kết chuyển lãi bán hàng trả chậm, xác định kết quả kinh trả góp

Trang 26

doanh

111,112,131 Nhượng bán, thu hồi các khoản

đầu tư tài chính

229 Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư

ngắn hạn, dài hạn

413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại

cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ của hoạt động SXKD

331 Chiết khấu thanh toán được hưởng

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hoạch toán doanh thu hoạt động tài chính

2.3 KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC 2.3.1 Khái niệ

- Thu nhập khác là các khoản thu nhập từ các hoạt động xảy ra không thường xuyên, ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu, bao gồm: thu về thanh l nhượng bán tài sản cố định, thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng, thu các khoản nợ khó đòi đã xử l xoá sổ, các khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ, các khoản thuế được ngân sách nhà nước hoàn lại, thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp

Trang 27

- Ngoài ra thu nhập khác còn có các khoản tiền thưởng cuả khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có)

- Tuỳ thuộc vào từng nghiệp vụ phát sinh mà có các chứng từ khác nhau như: giấy báo có, phiếu thu, biên bản thanh l tài sản, biên bản vi phạm hợp đồng

- Sổ chi tiết tài khoản 711 Thu nhập khác”

- Sổ tổng hợp: sổ cái, sổ nhật k chung theo hình thức kế toán nhật k chung, sổ nhật k – sổ cái theo hình thức kế toán nhật k – sổ cái, sổ đăng k chứng từ ghi sổ theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ,

2.3.4 Tài h ản s dụng

Tài khoản 711 Thu nhập khác”

Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 711 Bên Nợ:

- Số thuế giá trị gia tăng phải nộp (nếu có) đối với các khoản thu nhập khác (doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp)

- Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác sang tài khoản 911 Xác định kết quả kinh doanh”

Bên Có:

- Thu nhập nhượng bán thanh l tài sản cố định - Tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng - Thu được nợ khó đòi đã xử l xoá sổ

- Thu nhập kinh doanh cuả các niên độ trước bị bỏ sót hay lãng quên, nay phát hiện

- Xử l xoá sổ nợ không xác định được chủ

- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật cuả các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp

Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ

Trang 28

3331 711 111, 112 Số thuế GTGT phải nộp Thu nhập nhượng bán thanh l TSCĐ

phương pháp trực tiếp

111, 138 Tiền thu được khách hàng vi phạm HĐ

111,112 Thu được khoản thu khó đòi đã xóa sổ

331,338 911 Khoản nợ phải trả không xác định được chủ

111,112,211,156 Kết chuyển thu nhập khác Nhận tài trợ, biếu tặng từ các cá nhân

3331,111,112 Thuế GTGT giảm trừ phải nộp kỳ này

hoặc NSNN hoàn lại

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác

2.4 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 2.4.1 Khái niệ

- Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của sản phẩm đã được (hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ đối với doanh nghiệp thương mại) hoặc là giá thành thực tế dịch vụ hoàn thành, đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

- Các phương pháp định giá xuất hàng hóa: Nhập trước xuất trước (FIFO)

Bình quân gia quyền Thực tế đích danh

Trang 29

- Đối với phương pháp kê khai thường xuyên: bên nợ của tài khoản phản ánh trị giá vốn cuả thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ, đã cung cấp theo từng hóa đơn Bên có kết chuyển giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ hoàn thành đã được xác định tiêu thụ vào bên nợ tài khoản 911 Xác định kết quả kinh doanh”

- Khoản lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho được hạch toán vào tài khoản 632 khi hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho được ghi giảm giá vốn hàng bán

- Khoản hao hụt, mất mát hàng tồn kho sau khi trừ các khoản bồi thường được hạch toán vào tài khoản 632

- Nội dung cơ bản của chỉ tiêu giá vốn hàng bán ở các nghiệp vụ sản xuất là giá thành sản xuất thực tế của những loại sản phẩm dịch vụ đã bán được từng kỳ kế toán, ngoài ra còn có các khoản cũng được tính vào chỉ tiêu giá vốn hàng bán trong kỳ đó là:

Chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ

+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp trên mức bình thường Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Các khoản hao hụt, mất mát hàng đã bán, sau khi trừ phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây ra

- Sổ chi tiết tài khoản 632 Giá vốn hàng bán”

Tài khoản 632 Giá vốn hàng bán”

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ

Trang 30

- Phản ánh chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ

- Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ bồi thường trách nhiệm do cá nhân gây ra

- Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết)

- Số khấu hao bất động sản trích trong kỳ Bên Có:

- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ sang tài khoản 911 Xác định kết quả kinh doanh”

- Trị giá của hàng bán bị trả lại nhập kho

- Khoản hoàn nhập dự phòng giám giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước)

Trang 31

Xuất kho gửi Đã bán bán

bồi thường

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán

2.5 KẾ TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 2.5.1 Khái niệ

Trang 32

- Chi phí tài chính là những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán, khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ

- Giấy xác nhận và biên bản góp vốn - Giấy báo nợ tiền lãi vay

- Biên bản chiết khấu - Các chứng từ có liên quan

- Sổ chi tiết tài khoản 635 Chi phí hoạt động tài chính”

Tài khoản 635 Chi phí hoạt động tài chính” Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 635 Bên Nợ:

- Lỗ chuyển nhượng chứng khoán

- Chi phí giao dịch chứng khoán, chi phí góp vốn liên doanh

Trang 33

- Kết thúc hoạt động liên doanh, vốn góp liên doanh không thu hồi đủ - Định kỳ, tính vào chi phí tài chính số lãi trả chậm, trả góp của từng kỳ - Lỗ do bán ngoại tệ

- Chi phí cho thuê cơ sở hạ tầng được xác định là tiêu thụ, trị giá bất động sản đã bán

- Dự phòng tổn thất các khoản đầu tư tài chính phải lập năm nay lớn hơn dự phòng đã lập ở cuối niên độ trước thì số chênh lệch được lập thêm

- Kết chuyển hoặc phân bổ chênh lệch tỷ gía hối đoái của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản (giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào doanh thu hoạt động tài chính

- Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuả hoạt động kinh doanh

- Chiết khấu thanh toán cho khách hàng được hưởng - Các khoản chi phí cuả hoạt động đầu tư tài chính khác Bên Có:

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết)

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 Xác định kết quả kinh doanh”

Trang 34

121,221 635 229 Chi phí tài chính phát sinh

Định kỳ tính vào chi phí tài chính số lãi trả chậm, trả góp 1112,1122

Lỗ do bán ngoại tệ (giá xuất)

111,112,131 Kết chuyển chi phí tài chính Tỷ giá phát sinh

Sơ đồ 2.5: sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài chính

Trang 35

2.6 KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG 2.6.1 Khái niệ

- Chi phí bán hàng là chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bao gồm:

+ Chi phí nhân viên bán hàng gồm các khoản tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói bảo quản sản phẩm, hàng hóa,vận chuyển hàng đi tiêu thụ và các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn

+ Chi phí vật liệu bao bì phục vụ cho việc đóng gói sản phẩm, bảo quản sản phẩm, nhiên liệu để vận chuyển sản phẩm đi tiêu thụ

Khấu hao tài sản cố định ở bộ phận bảo quản, bán hàng

+ Chi phí chào hàng, giới thiệu, quảng cáo, chi phí hoa hồng đại lý, chi phí bảo hành sản phẩm

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bán hàng

+ Chi phí dụng cụ đồ dùng phục vụ cho hoạt động bán hàng + Chi phí khác bằng tiền chi để phục vụ cho hoạt động bán hàng

- Việc kết chuyển chi phí bán hàng trừ vào thu nhập để tính lợi nhuận về tiêu thụ trong kỳ được căn cứ vào mức độ phát sinh chi phí vào doanh thu và chu kỳ kinh doanh cuả doanh nghiệp để đảm bảo nguyên tắc ph hợp giữa doanh thu và chi phí

- Trong trường hợp chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ lớn hơn trong khi doanh thu kỳ này nhỏ hoặc chưa có thì chi phí bán hàng được tạm thời kết chuyển vào tài khoản 242 sau đó chi phí này s được kết chuyển trừ vào thu nhập ở các kỳ sau khi có doanh thu

Trang 36

Tài khoản 641 Chi phí bán hàng”

- Tiền lương phải trả nhân viên bán hàng

- Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn

- Xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ d ng cho bộ phận bán hàng - Khấu hao tài sản cố định d ng cho bán hàng

- Dự phòng chi phí bảo hành hàng hoá - Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ Bên Có:

- Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng

- Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 Xác định kết quả kinh doanh” Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ

Trang 37

152, 153 641 111,112,1388 Chi phí nguyên vật liệu, công Giá trị ghi giảm chi phí bán hàng

cụ dụng cụ 334, 338

trích theo lương Số trích trước lớn hơn chi phí thực 242, 335 tế, ghi giảm chi phí bán hàng

Phân bổ hoặc trích trước chi phí

Chi phí khấu hao TSCĐ Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh

Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng

2.7 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 2.7.1 Khái niệ

- Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí phát sinh trong quá trình điều hành toàn bộ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm:

+ Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp gồm tiền lương và các khoản phụ cấp phải trả cho ban giám đốc và nhân viên quản l ở các phòng ban, và các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế

Trang 38

+ Chi phí vật liệu phục vụ cho việc quản lý doanh nghiệp

+ Chi phí đồ d ng văn phòng phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp + Chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ chung cho toàn doanh nghiệp + Thuế, phí, lệ phí

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền

- Các chứng từ hạch toán được sử dụng hạch toán chi phí quản l doanh nghiệp phụ thuộc vào nội dung khoản mục chi phí: bảng kê tiền lương, trích khấu hao, phiếu xuất kho, các chứng từ cần kiểm tra phân loại trước khi hạch toán

- Về nguyên tắc chi phí quản l doanh nghiệp phát sinh trong kỳ được kết chuyển hết cho sản phẩm, dịch vụ đã tiêu thụ hết trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh

- Bảng thanh toán tiền lương

- Bảng trích khấu hao tài sản cố định

- Hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu chi, giấy báo nợ - Các chứng từ khác có liên quan

- Sổ chi tiết tài khoản 642 Chi phí quản l doanh nghiệp”

Tài khoản 642 Chi phí quản l doanh nghiệp” Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 642 Bên Nợ:

- Chi phí quản l doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ

- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết)

Trang 39

- Kết chuyển chi phí quản l doanh nghiệp vào TK 911 Xác định kết quả kinh doanh”

khoản trích theo lương

Chi phí dịch vụ mua ngoài

133 Thuế GTGT được

Trang 40

H nh 2.7: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lí doanh nghiệp

2.8 KẾ TOÁN CHI PHÍ KHÁC 2.8.1 Khái niệ

- Chi phí khác là các khoản chi phí của các hoạt động xảy ra không thường xuyên, ngoài các hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu ggồm: chi phí thanh l , nhượng bán tài sản cố định và giá trị còn lại của tài sản cố định thanh l , nhượng bán (nếu có), tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, các khoản chi phí do kế toán ghi nhầm, hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán,

- Hoá đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng, chứng từ ghi sổ - Sổ chi tiết tài khoản 811 Chi phí khác”

Tài khoản 811 Chi phí khác”

- Chi phí hoạt động thanh l , nhượng bán tài sản cố định

- Các khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế - Các chi phí khác