Giáo trình Thực hành Kê khai thuế (Ngành Kế toán doanh nghiệp - Cao đẳng)

Hóa đ¢n đ°ÿc thà hißn bÁng các hình thức – Hóa đ¢n tā in là hóa đ¢n do các tß chức kinh doanh tā in ra trên các thiÁt bá tin học, máy tính tiÃn hoặc các lo¿i máy khác khi bán hàng hóa,

1

Bâ CÔNG TH¯¡NG

TR¯æNG CAO ĐÂNG TH¯¡NG M¾I VÀ DU LàCH

GIÁO TRÌNH MÔN HâC: THĀC HÀNH KÊ KHAI THU¾

NGÀNH/NGHÀ: K¾ TOÁN DOANH NGHIÞP

TRÌNH Đâ: CAO ĐÂNG

(Ban hành kèm theo Quyết định số: 406/QĐ-CĐTMDL ngày 5 tháng 07

năm 2022 của Trường Cao đẳng Thương mại & Du lịch)

Thái Nguyên, nm 2022

(Lưu hành nội bộ)

2

L æI NÓI ĐÀU

Trong quá trình đào t¿o các chuyên ngành KÁ toán ã tr°áng tr°áng Cao đẳng Th°¢ng m¿i và Du lách, Khoa KÁ toán – Tài chính th°áng xuyên thāc hiện đßi mßi ch°¢ng trình và nãi dung giÁng d¿y các học phÁn kÁ toán cho phù hÿp

vßi chÁ đã, chuẩn māc kÁ toán Để có tài liệu phục vụ cho việc học tÁp và nghiên cứu các học phÁn kÁ toán của học sinh, sinh viên, Bã môn KÁ toán đã lÁn l°ÿt biên so¿n các giáo trình sử dụng nãi bã Giáo trình KÁ toán th°¢ng m¿i –

dách vụ là tài liệu học tÁp, nghiên cứu chính thức của học sinh, sinh viên trong tr°áng Cao đẳng th°¢ng m¿i và Du lách, và cũng là tài liệu tham khÁo hÿu ích cho nhÿng ng°ái quan tâm đÁn các kiÁn thức c¢ bÁn và thāc hành kê khai thuÁ

Giáo trình Thāc hành kê khai thuÁ do bã môn KÁ Toán biên so¿n bao gồm 2 ch°¢ng:

Chương 1: Thực hành khai thuế ban đầu và lập hoá đơn GTGT

Chương 2: Thực hành kê khai và quyết toán thuế bằng phần mềm hỗ

tr ợ kê khai

Chúng tôi xin chân thành cÁm ¢n các thành viên trong Hãi đồng Khoa học Tr°áng Cao đẳng Th°¢ng m¿i và du lách và các giÁng viên trong Khoa KÁ toán – Tài chính đã đọc, góp ý các ý kiÁn quý báu cho tài liệu này

Trong quá trình biên so¿n, chúng tôi đã tham khÁo và trích d¿n từ nhiÃu tài liệu đ°ÿc liệt kê t¿i mục Danh mục tài liệu tham khÁo Chúng tôi chân thành cÁm ¢n các tác giÁ của các tài liệu mà chúng tôi đã tham khÁo

Bên c¿nh đó, giáo trình cũng không thể tránh khỏi nhÿng sai sót nh¿t đánh Nhóm tác giÁ r¿t mong nhÁn đ°ÿc nhÿng ý kiÁn đóng góp, phÁn hồi từ quý đồng nghiệp, các b¿n ng°ái học và b¿n đọc

Trân trọng cÁm ¢n./

3

M ĀC LĀC

CH¯¡NG 1 THĀC HÀNH KÊ KHAI THUÀ BAN ĐÀU VÀ LÀP HOÁ Đ¡N

GIÁ TRà GIA TNG 10

1.1 Thủ tục kê khai thuÁ ban đÁu của doanh nghiệp mßi thành lÁp 11

1.2 LÁp hoá đ¢n giá trá gia tng 13

Ch°¢ng 2: THĀC HÀNH KÊ KHAI QUYÀT TOÁN THUÀ Hà TRþ BÀNG PHÀN MÂM KÊ KHAI 24

2.1 Thāc hành kê khai, quyÁt toán thuÁ GTGT 25

2.1.1 Kê khai thuÁ GTGT trāc tiÁp 25

2.1.2 Kê khai thuÁ GTGT kh¿u trừ 27

2.2 Thāc hành kê khai, quyÁt toán thuÁ TNDN 53

2.2.1 Báo cáo kÁt quÁ ho¿t đãng kinh doanh 53

2.2.2 LÁp tá khai thuÁ TNDN 53

2.2.3 QuyÁt toán thuÁ TNDN 55

2.3 Thāc hành kê khai, quyÁt toán thuÁ TNCN 55

2.3.1 Thủ tục đng ký mã số thuÁ TNCN, đng ký giÁm trừ ng°ái phụ thuãc 55

2.3.2 Kê khai thuÁ TNCN 67

2.3.3 QuyÁt toán thuÁ TNCN 71

2.3.4 Hoàn thuÁ TNCN 74

2.4 Thāc hành kê khai bß sung 78

2.4.1 Kê khai bß sung thuÁ GTGT 78

2.4.2 Kê khai bß sung thuÁ TNCN 80

2.4.3 Kê khai bß sung thuÁ TNDN 83

4

GIÁO TRÌNH MÔN HâC

1 Tên môn hãc: THĀC HÀNH KÊ KHAI THU¾

2 Mã môn hãc: MH25

3 V á trí, tính ch¿t, ý nghĩa và vai trò căa môn hãc:

3.1 V á trí: Thāc hành kê khai thuÁ là môn học thuãc nhóm các môn học

chuyên môn trong ch°¢ng trình khung đào t¿o trình đã cao đẳng, ngành kÁ toán doanh nghiệp của tr°áng Cao đẳng th°¢ng m¿i và Du lách

3.2 Tính ch¿t: Thāc hành kê khai thuÁ là môn học thāc hành, đánh giá

kÁt thúc môn học bÁng hình thức kiểm tra hÁt môn

3.3 Ý nghĩa và vai trò căa môn hãc: Môn học KÁ toán th°¢ng m¿i dách

vụ giúp cho ng°ái học hiểu công việc kÁ toán t¿i doanh nghiệp th°¢ng m¿i Và doanh nghiệp có ho¿t đãng kinh doanh dách vụ&

4 M āc tiêu căa môn hãc:

- LÁp đ°ÿc các Tá khai thuÁ Môn bài, GTGT, TNDN, TNCN

- Tßng hÿp đ°ÿc thuÁ GTGT, xác đánh thuÁ GTGT đ°ÿc kh¿u trừ trong tháng

- Trình bày đ°ÿc mãt số quy đánh và các nguyên t¿c c¢ bÁn trong LuÁt QuÁn lý thuÁ

V Á kỹ nng:

- Thāc hành đ°ÿc các kỹ nng và thủ tục thuÁ (đng ký, kê khai, quyÁt toán )

- TiÁp cÁn các chứng từ của các đ¢n vá thāc tÁ và thāc hành các kỹ nng trên m¿u chứng từ, hóa đ¢n, phÁn mÃm há trÿ kê khai )

- Làm trāc tiÁp các nghiệp vụ kinh tÁ phát sinh vào các lo¿i chứng từ và các lo¿i tá kê, sß chi tiÁt, bÁng tßng hÿp để có thể thāc hiện đ°ÿc công việc kÁ toán thuÁ t¿i doanh nghiệp

V Á nng lāc tā chă và trách nhißm:

- Tuân thủ các chÁ đã kÁ toán do Nhà n°ßc ban hành;

- Có đ¿o đức l°¢ng tâm nghà nghiệp, có ý thức tß chức kỷ luÁt giúp cho ng°ái học sau khi tốt nghiệp có khÁ nng tìm kiÁm việc làm t¿i các doanh nghiệp

5

- Có thể đọc và tìm hiểu thêm tài liệu để mã rãng kiển thức và có thể hệ thống kiÁn thức đã học thông qua các tình huống trong phÁn thāc hành

- Chủ đãng áp dụng các kiÁn thức và thuÁ đã học vào các ho¿t đãng thāc

tÁ nghà kÁ toán, có ý thức nâng cao trách nhiệm, đ¿o đức nghà nghiệp

5 N ãi dung căa môn hãc

Thāc hành/thāc tÁp/BT/thÁo luÁn

KiÃm tra

MH1 Chính trá 4 75 41 29 5 MH2 Pháp luÁt 2 30 18 10 2 MH3 Giáo dục thể ch¿t 2 60 5 51 4 MH4 Giáo dục QPAN 4 75 36 35 4 MH5 Tin học 3 75 15 58 2 MH6 TiÁng Anh 5 120 42 72 6

6

MH17 KÁ toán doanh nghiệp I 3 45 43 - 2 MH18 KÁ toán doanh nghiệp II 3 45 43 - 2 MH19 KÁ toán TM - dách vụ 3 45 43 - 2 MH20 KÁ toán sÁn xu¿t xây l¿p 3 45 43 - 2 MH21 KÁ toán HCSN 3 45 43 - 2 MH22 KÁ toán DN vừa và nhỏ 3 45 43 - 2 MH23 KÁ toán quÁn trá 2 30 28 - 2 MH24 Thāc hành KÁ toán máy 3 90 84 6 MH25 Thāc hành kê khai thuÁ 2 60 54 6 MH26 Thāc hành tßng hÿp I 7 210 200 10 MH27 Thāc hành tßng hÿp II 7 210 200 10 MH28 Thāc tÁp tốt nghiệp 17 765 765 0

MH29 Th°¢ng m¿i điện tử 2 30 28 - 2 MH30 QuÁn lý ch¿t l°ÿng dách

vụ 2 30 28 - 2 MH31 Marketing cn bÁn 2 30 28 - 2 MH32 KÁ toán ngân sách xã

Ki Ãm tra

7

6.2 Trang thi ¿t bá d¿y hãc: Projetor, máy vi tính, bÁng, ph¿n

6.3 H ãc lißu, dāng cā, mô hình, ph°¢ng tißn: Giáo trình, mô hình học

tÁp,&

6.4 Các điÁu kißn khác: Ng°ái học tìm hiểu thāc tÁ và công tác h¿ch

toán kÁ toán t¿i doanh nghiệp

7 N ãi dung và ph°¢ng pháp đánh giá:

7.1 N ãi dung:

- KiÁn thức: Đánh giá t¿t cÁ nãi dung đã nêu trong mục tiêu kiÁn thức

- Kỹ nng: Đánh giá t¿t cÁ nãi dung đã nêu trong mục tiêu kỹ nng

- Nng lāc tā chủ và trách nhiệm: Trong quá trình học tÁp, ng°ái học cÁn: + Nghiên cứu bài tr°ßc khi đÁn lßp

+ Chuẩn bá đÁy đủ tài liệu học tÁp

+ Tham gia đÁy đủ thái l°ÿng môn học

+ Nghiêm túc trong quá trình học tÁp

+ Điểm kiểm tra th°áng xuyên (Hệ số 1) 40%

+ Điểm kiểm tra đánh kỳ (Hệ số 2)

+ Điểm thi kÁt thúc môn học 60%

8

- Điểm môn học là tßng điểm của t¿t cÁ điểm đánh giá thành phÁn của môn học nhân vßi trọng số t°¢ng ứng Điểm môn học theo thang điểm 10 làm tròn đÁn mãt chÿ số thÁp phân, sau đó đ°ÿc quy đßi sang điểm chÿ và điểm số theo thang điểm 4 theo quy đánh của Bã Lao đãng Th°¢ng binh và Xã hãi và đào t¿o theo tín chß

8 H°ång d¿n thāc hißn môn hãc

8.1 Ph ¿m vi, đçi t°ÿng áp dāng: Đối t°ÿng Cao đẳng KÁ toán doanh

nghiệp

8.2 P h°¢ng pháp giÁng d¿y, hãc tÁp môn hãc

8.2.1 Đçi våi ng°çi d¿y

* L ý thuy¿t: Áp dụng ph°¢ng pháp d¿y học tích cāc bao gồm: thuyÁt

trình ng¿n, nêu v¿n đÃ, h°ßng d¿n đọc tài liệu, bài tÁp tình huống, câu hỏi thÁo

luÁn&

* Bài tÁp: Phân chia nhóm nhỏ thāc hiện bài tÁp theo nãi dung đà ra

* Th Áo luÁn: Phân chia nhóm nhỏ thÁo luÁn theo nãi dung đà ra

* H°ång d¿n tā hãc theo nhóm: Nhóm tr°ãng phân công các thành viên

trong nhóm tìm hiểu, nghiên cứu theo yêu cÁu nãi dung trong bài học, cÁ nhóm thÁo luÁn, trình bày nãi dung, ghi chép và viÁt báo cáo nhóm

8.2.2 Đçi våi ng°çi hãc: Ng°ái học phÁi thāc hiện các nhiệm vụ nh° sau:

- Nghiên cứu kỹ bài học t¿i nhà tr°ßc khi đÁn lßp Các tài liệu tham khÁo s¿ đ°ÿc cung c¿p nguồn tr°ßc khi ng°ái học vào học môn học này (trang web, th° viện, tài liệu )

- Tham dā đủ thái gian học tÁp theo quy đánh

- Tham dā đủ các bài kiểm tra th°áng xuyên, đánh kỳ

- Tham dā thi kÁt thúc môn học

- Chủ đãng tß chức thāc hiện giá tā học

- Chủ đãng tß chức thāc hiện giá tā học

9 Tài lißu tham khÁo:

[1] TS Nguyễn Thá Ngọc Hà và cãng sā, 2017 Hướng dẫn thực hành kê

[2] TS Phan HiÃn Minh và cãng sā, 2019 Giáo trình thuế TP Hà Nãi: Nhà xu¿t bÁn Thống Kê

[3] TS Phan HiÃn Minh và cãng sā, 2022 Hướng dẫn sử dÿng hoá đơn

[4] ThS Khúc Đình Nam và cãng sā, 2020 Thuế TP Hà Nãi: Nhà xu¿t

bÁn Tài Chính

9

[5] Mãt số trang web:

gia-tang.html

https://ketoanleanh.edu.vn/kinh-nghiem-ke-toan/thu-tuc-hoan-thue-gia-tri-https://hocketoanthuchanh.com/hoc-thuc-hanh-ke-toan-khai-bao-thue/ http://ketoanthienung.org/tin-tuc/huong-dan-cach-ke-khai-bo-sung-dieu-chinh-thue-gtgt.htm

https://easyinvoice.vn/ke-khai-bo-sung-thue-gtgt/

10

CH ¯¡NG 1 THĀC HÀNH KÊ KHAI THU¾ BAN ĐÀU VÀ LÀP

HOÁ Đ¡N GIÁ TRà GIA TNG

- Trình bày đ°ÿc trình tā đng ký kinh doanh, đng ký thuÁ, điÃu

chßnh đng ký kinh doanh, đng ký thuÁ

- Mô tÁ đ°ÿc nãi dung cách kiểm tra, lÁp đ°ÿc các lo¿i chứng từ, hoá đ¢n sử dụng trong kê khai thuÁ

- VÁn dụng đ°ÿc các kiÁn thức đã học để thāc hành các thủ tục kê khai thuÁ, lÁp đ°ÿc hoá d¢n GTGT, hoá đ¢n điện tử trong thāc tÁ

* Về kỹ năng:

- NhÁn diện đ°ÿc các b°ßc, thủ tục kê khai thuÁ ban đÁu

- Thāc hành đ°ÿc các kỹ nng và thủ tục kê khai thuÁ

- Làm trāc tiÁp công việc kÁ toán thuÁ sử dụng các lo¿i chứng từ ghi sß, biÁt cách ghi các lo¿i tá khai

Về kỹ năng:

* Về năng lực tự chā và chịu trách nhiệm:

- Làm việc đãc lÁp, làm việc theo nhóm;

- Có ý thức học tÁp, rèn luyện và nâng cao trình đã chuyên môn;

- Có ý thức trách nhiệm trong công việc, trong sử dụng, bÁo quÁn tài sÁn trong doanh nghiệp

- Tuân thủ các chÁ đã kÁ toán do Nhà n°ßc ban hành;

- Có đ¿o đức l°¢ng tâm nghà nghiệp, có ý thức tß chức kỷ luÁt giúp cho ng°ái học sau khi tốt nghiệp có khÁ nng tìm việc t¿i doanh nghiệp vừa và nhỏ

❖ PH¯¡NG PHÁP GIÀNG D¾Y VÀ HâC TÀP CH¯¡NG 1

- Đối vßi ng°ái d¿y: sử dụng ph°¢ng pháp giÁng giÁng d¿y tích cāc (diễn

giÁng, v¿n đáp, d¿y học theo v¿n đÃ, h°ßng d¿n tß mß); yêu cÁu ng°ái học thāc

hiện theo sā h°ßng d¿n của giáo viên

- Đối vßi ng°ái học: chủ đãng đọc tr°ßc giáo trình (ch°¢ng 1) tr°ßc bußi

học; hoàn thành nãi dung giáo viên giao nhiệm vụ theo cá nhân hoặc nhóm và

nãp l¿i cho ng°ái d¿y đúng thái gian quy đánh

❖ ĐIÀU KIÞN THĀC HIÞN CH¯¡NG 1

- Phòng hãc chuyên môn hóa/nhà x°éng: Phòng học lý thuyÁt

11

- Trang thi ¿t bá máy móc: Máy chiÁu, máy tính và các thiÁt bá d¿y học

khác

- H ãc lißu, dāng cā, nguyên vÁt lißu: Ch°¢ng trình môn học, giáo trình,

tài liệu tham khÁo, giáo án, và các tài liệu liên quan

- Các điÁu kißn khác: Không có

❖ KI ÂM TRA VÀ ĐÁNH GIÁ CH¯¡NG 1

- N ãi dung:

+ KiÁn thức: Kiểm tra và đánh giá t¿t cÁ nãi dung đã nêu trong mục tiêu

kiÁn thức

+ Kỹ nng: Đánh giá t¿t cÁ nãi dung đã nêu trong mục tiêu kĩ nng

+ Nng lāc tā chủ và trách nhiệm: Trong quá trình học tÁp, ng°ái học

cÁn:

+ Nghiên cứu bài tr°ßc khi đÁn lßp

+ Chuẩn bá đÁy đủ tài liệu học tÁp

+ Tham gia đÁy đủ thái l°ÿng môn học

+ Nghiêm túc trong quá trình học tÁp

- Ph°¢ng pháp:

+ ĐiÃm kiÃm tra th°çng xuyên: hỏi v¿n đáp bußi thāc hành

+ Ki Ãm tra đánh kỳ lý thuy¿t: không có

N âI DUNG CH¯¡NG 1

1.1 Th ă tāc kê khai thu¿ ban đÁu căa doanh nghißp måi thành lÁp

Kê khai thu¿ ban đÁu là mãt trong nhÿng thủ tục doanh nghiệp phÁi thāc

hiện ngay sau khi mßi thành lÁp Việc khai thuÁ ban đÁu gồm nhiÃu b°ßc, nhiÃu giai đo¿n và phÁi làm việc vßi nhiÃu c¢ quan Cụ thể nh° sau:

B°åc 1: Mé tài khoÁn ngân hàng và mua chÿ ký sç

Sã dĩ phÁi mã tài khoÁn ngân hàng và mua chÿ ký số đÁu tiên là vì hiện nay các chi cục thuÁ chß nhÁn hồ s¢ khai thuÁ điện tử và tiÃn điện tử Theo đó, doanh nghiệp phÁi có chÿ ký số để kê khai qua m¿ng và tài khoÁn ngân hàng để nãp tiÃn thuÁ điện tử

Thủ tục mã tài khoÁn ngân hàng r¿t dễ, các b¿n liên hệ vßi ngân hàng muốn mã tài khoÁn để đ°ÿc h°ßng d¿n chi tiÁt Từ ngày 1/5/2021 thì khi doanh nghiệp mßi mã Tài khoÁn ngân hàng thì KHÔNG cÁn phÁi đng ký vßi Sã kÁ ho¿ch đÁu t° nh° tr°ßc đây nÿa

Mua chÿ ký số: Các b¿n nên chọn mua của các hãng đ°ÿc c¢ quan thuÁ

đà xu¿t nh° Viettel, VNPT, FPT, BKAV& tuy chi phí có nhiÃu h¢n mãt chút nh°ng và há trÿ dách vụ, kỹ thuÁt s¿ đÁm bÁo h¢n

B°åc 2: Kê khai và nãp tiÁn thu¿ môn bài

L°u ý: để thāc hiện đ°ÿc việc kê khai thì doanh nghiệp phÁi hoàn thành

xong b°ßc 1, tức là đã có tài khoÁn ngân hàng và chÿ ký số

Các b¿n có thể kê khai trên phÁn mÃm HTKK rồi kÁt xu¿t XML để nãp qua m¿ng hoặc Kê khai trāc truyÁn trên trang thuedientu

Sau khi đã nãp Tá khai thuÁ môn bài thành công thì các b¿n phÁi nãp TiÃn thuÁ môn bài

L°u ý: Muốn nãp đ°ÿc tiÃn điện tử thì các b¿n phÁi đng ký nãp tiÃn thuÁ

điện tử (Tức là sau khi đã mã xong tài khoÁn ngân hàng thì phÁi đng ký tài khoÁn ngân hàng trên trang thuedientu)

B°åc 3: Lāa chãn ph°¢ng pháp kê khai thu¿ GTGT + TNCN + Hóa đ¢n

Có 2 ph°¢ng pháp kê khai thuÁ GTGT là kh¿u trừ và Trāc tiÁp

Có 2 kỳ kê khai là theo tháng và theo quý Đối vßi nhÿng doanh nghiệp mßi thành lÁp thì kê khai theo Quý

H¿n nãp tá khai thuÁ GTGT theo Quý là ngày cuối cùng của tháng đÁu của quý tiÁp theo

Ví dā: Công ty B thành lÁp ngày 16/6/2022 (tức là quý 2/2022) thì h¿n

nãp tá khai thuÁ GTGT Quý 2/2022 chÁm nh¿t là ngày 31/7/2022

TiÁp đó, phÁi xác đánh đ°ÿc doanh nghiệp lāa chọn kê khai thuÁ GTGT theo ph°¢ng pháp nào thì tiÁp theo mßi lāa chọn đ°ÿc lo¿i hóa đ¢n sử dụng

đã có hóa đ¢n điện tử nhß là phÁi làm thủ thông báo phát hành hóa đ¢n tr°ßc khi sử dụng

NÁu sử dụng hóa đ¢n mà ch°a thông báo phát hành là bá ph¿t tiÃn

NÁu doanh nghiệp kê khai thuÁ GTGT theo ph°¢ng pháp trāc tiÁp thì sử dụng hóa đ¢n bán hàng Hiện t¿i có 2 cách là: Các b¿n lên Chi cục thuÁ quÁn lý

để làm thủ mua hóa đ¢n hoặc làm thủ tục phát hành hoá đ¢n điện tử

13

VÃ thuÁ TNDN thì ko cÁn phÁi nãp Tá khai, các b¿n cn cứ vào tình hình kÁt quÁ ho¿t đãng sÁn xu¿t kinh doanh để tā t¿m tính rồi đi nãp tiÃn thuÁ TNDN (nÁu có lãi)

B°ßc 4: Lāa chọn hình thức kÁ toán

Các b¿n cÁn xác đánh đúng quy mô của doanh nghiệp để lāa chọn chÁ đã

kÁ toán phù hÿp

Doanh nghiệp vừa và nhỏ có thể sử dụng chÁ đã kÁ toán theo Thông t°

133 hoặc 200 Nh°ng đa phÁn các doanh nghiệp vừa và nhỏ chọn chÁ đã kÁ toán theo thông t° 133

Doanh nghiệp lßn chß đ°ÿc áp dụng chÁ đã kÁ toán theo Thông t° 200 B°ßc 5: Đng ký ph°¢ng pháp kh¿u khao TSCĐ

NÁu doanh nghiệp có tài sÁn cố đánh thì tiÁn hành đng ký ph°¢ng pháp trích kh¿u hao TSCĐ:

Theo quy đánh t¿i Thông t° 45/2013/TT-BTC:

<Doanh nghiệp tā quyÁt đánh ph°¢ng pháp trích kh¿u hao, thái gian trích kh¿u hao TSCĐ theo quy đánh t¿i Thông t° này và thông báo vßi c¢ quan thuÁ trāc tiÁp quÁn lý tr°ßc khi b¿t đÁu thāc hiện.=

Tức là, tr°ßc khi b¿t đÁu thāc hiện trích kh¿u hao TSCĐ thì doanh nghiệp phÁi thông báo cho c¢ quan thuÁ

1.2 LÁp hoá đ¢n giá trá gia tng

Hoá đ¢n giá trá gia tng là gì

Hóa đ¢n giá trá gia tng đ°ÿc hiểu là lo¿i hóa đ¢n dành cho các tß chức khai, tính thuÁ giá trá gia tng theo ph°¢ng pháp kh¿u trừ trong các ho¿t đãng sau:

Hóa đ¢n giá trá gia tng là lo¿i hóa đ¢n dành cho các tß chức khai, tính thuÁ giá trá gia tng theo ph°¢ng pháp kh¿u trừ trong các ho¿t đãng sau:

– Bán hàng hóa, cung ứng dách vụ trong nãi đáa;

– Ho¿t đãng vÁn tÁi quốc tÁ;

– Xu¿t vào khu phi thuÁ quan và các tr°áng hÿp đ°ÿc coi nh° xu¿t khẩu; Chúng ta cùng tìm hiểu rõ hoá đ¢n giá trá gia tng và các quy đánh của hóa đ¢n giá trá gia tng

Khái nißm hóa đ¢n giá trá gia tng

Hóa đ¢n giá trá gia tng (hay đ°ÿc gọi phß biÁn bÁng cái tên<Hóa đ¢n đỏ=) thāc ch¿t là là mãt lo¿i chứng từ do ng°ái bán lÁp, ghi nhÁn thông tin bán hàng hóa, cung ứng dách vụ cho bên mua, sử dụng dách vụ theo quy đánh của pháp luÁt Hành đãng này th°áng đ°ÿc nh¿c đÁn bÁng cụm từ <xu¿t hóa đ¢n=

14

Lo¿i hóa này theo m¿u do Bã tài chính ban hành và h°ßng d¿n thāc hiện,

áp dụng cho các tß chức cá nhân kê khai và tính thuÁ theo ph°¢ng pháp kh¿u trừ

Hóa đ¢n đ°ÿc thà hißn bÁng các hình thức

– Hóa đ¢n tā in là hóa đ¢n do các tß chức kinh doanh tā in ra trên các thiÁt bá tin học, máy tính tiÃn hoặc các lo¿i máy khác khi bán hàng hóa, cung ứng dách vụ;

– Hóa đ¢n điện tử là tÁp hÿp các thông điệp dÿ liệu điện tử và bán hàng hóa, cung ứng dách vụ, đ°ÿc khãi t¿o, lÁp, gửi, nhÁn, l°u trÿ và quÁn lý theo quy đánh t¿i LuÁt Giao dách điện tử và các vn bÁn h°ßng d¿n thi hành;

– Hóa đ¢n đặt in là hóa đ¢n do các tß chức đặt in theo m¿u để sử dụng cho ho¿t đãng bán hàng hóa, cung ứng dách vụ, hoặc do c¢ quan thuÁ đặt in theo m¿u để c¿p, bán cho các tß chức, hã, cá nhân

H°ång d¿n cách lÁp hóa đ¢n giá trá gia tng

Nhÿng nãi dung b¿t buãc và mãt số quy đánh và hoá đ¢n GTGT

Nhÿng nãi dung b¿t buãc trên hoá đ¢n GTGT

Hóa đ¢n giá trá gia tng phÁi có thông tin và tên, đáa chß, mã số thuÁ của ng°ái bán và ng°ái mua (nÁu có), danh mục hành hóa dách vụ, ngày thāc hiện giao dách, tßng giá trá hàng hóa dách vụ, giá trá tính thuÁ GTGT, thuÁ su¿t GTGT

và giá trá thuÁ GTGT

ĐiÃu làm hóa đ¢n GTGT quan trọng nÁm ã chá nó là hóa đ¢n có giá trá và mặt pháp lý Nó tách riêng giá trá thāc của hàng hóa và phÁn giá trá tng thêm, là cn cứ để kh¿u trừ thuÁ

Báo cáo tình hình sử dāng hóa đ¢n

Hàng quý, tß chức, hã, cá nhân bán hàng hóa, dách vụ (trừ đối l°ÿng đ°ÿc c¢ quan thuÁ c¿p hóa đ¢n) có trách nhiệm nãp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đ¢n cho c¢ quan thuÁ quÁn lý trāc tiÁp, kể cÁ trong kỳ không sử dụng hóa đ¢n

Riêng doanh nghiệp mßi thành lÁp, doanh nghiệp sử dụng hóa đ¢n tā in, đặt in có hành vi vi ph¿m không đ°ÿc sử dụng hóa đ¢n tā in, đặt in, doanh nghiệp thuãc lo¿i rủi ro cao và thuÁ thuãc diện mua hóa đ¢n của c¢ quan thuÁ theo h°ßng d¿n t¿i ĐiÃu 11 Thông t° số 39/2014/TT-BTC thāc hiện nãp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đ¢n theo tháng

Tr°áng hÿp doanh nghiệp nãp báo cáo tình hình sử dụng hóa đ¢n theo tháng thì doanh nghiệp không phÁi nãp báo cáo tình hình sử dụng hóa đ¢n theo quý

Tr°áng hÿp tß chức kinh doanh, doanh nghiệp trong mãt kỳ báo cáo có hai lo¿i hóa đ¢n (hóa đ¢n do tß chức kinh doanh, doanh nghiệp tā in, đặt in và

số, chß điÃn dÿ liệu vào các cãt số l°ÿng hóa đ¢n

Hóa đ¢n giá trá gia tng còn gọi là hóa đ¢n đå, hóa đ¢n VAT đây là

lo¿i gi¿y tá đ°ÿc sử dụng th°áng xuyên ã mái công ty khi bán hàng hóa, dách

vụ, xây dāng, xây l¿p& Sau đây t° v¿n luÁt TinLaw xin h°ßng d¿n cách vi¿t

hóa đ¢n GTGT khi bán hàng hóa, dách vụ

Cn cứ pháp lý

Nghá đánh 123/2020/NĐ-CP

Hóa đ¢n giá trá gia tng đißn tử là gì?

Hóa đ¢n giá trá gia tng điện tử là hóa đ¢n dành cho doanh nghiệp khai thuÁ GTGT theo ph°¢ng pháp kh¿u trừ sử dụng cho các ho¿t đãng:

Bán hàng hóa, cung c¿p dách vụ trong nãi đáa;

Ho¿t đãng vÁn tÁi quốc tÁ;

Xu¿t vào khu phi thuÁ quan và các tr°áng hÿp đ°ÿc coi nh° xu¿t khẩu; Xu¿t khẩu hàng hóa, cung c¿p dách vụ ra n°ßc ngoài

Nguyên t¿c lÁp hóa đ¢n giá trá gia tng

Cn cứ theo ĐiÃu 4 Nghá đánh 123/2020/NĐ-CP:

Khi bán hàng hóa, cung c¿p dách vụ, ng°ái bán phÁi lÁp hóa đ¢n để giao cho ng°ái mua (bao gồm cÁ các tr°áng hÿp hàng hóa, dách vụ dùng để khuyÁn m¿i, quÁng cáo, hàng m¿u; hàng hóa, dách vụ dùng để cho, biÁu, tặng, trao đßi, trÁ thay l°¢ng cho ng°ái lao đãng và tiêu dùng nãi bã (trừ hàng hóa luân chuyển nãi bã để tiÁp tục quá trình sÁn xu¿t); xu¿t hàng hóa d°ßi các hình thức cho vay, cho m°ÿn hoặc hoàn trÁ hàng hóa) và phÁi ghi đÁy đủ nãi dung theo quy đánh t¿i ĐiÃu 10 Nghá đánh 123/2020/NĐ-CP

⇒ Nh° vÁy: Chß duy nh¿t tr°áng hÿp <hàng hóa luân chuyển nãi bã để

tiÁp tục quá trình sÁn xu¿t= là không phÁi xu¿t hóa đ¢n

Cn cứ theo ĐiÃu 10 Nghá đánh 123/2020/NĐ-CP:

Hóa đ¢n đ°ÿc lÁp theo thứ tā liên tục từ số nhỏ đÁn số lßn trong cùng mãt

ký hiệu hóa đ¢n và ký hiệu m¿u số hóa đ¢n

16

Tr°áng hÿp doanh nghiệp có nhiÃu c¢ sã bán hàng hoặc nhiÃu c¢ sã đ°ÿc đồng thái cùng sử dụng mãt lo¿i hóa đ¢n điện tử có cùng ký hiệu theo ph°¢ng thức truy xu¿t ng¿u nhiên từ mãt hệ thống lÁp hóa đ¢n điện tử thì hóa đ¢n đ°ÿc lÁp theo thứ tā liên tục từ số nhỏ đÁn số lßn theo thái điểm ng°ái bán ký số, ký điện tử trên hóa đ¢n

Cách vi¿t hóa đ¢n giá trá gia tng

Cn cứ theo ĐiÃu 10 Nghá đánh 123/2020/NĐ-CP quy đánh cụ thể nh° sau:

Cách vi¿t Tên, đáa chß, mã sç thu¿ căa ng°çi mua:

a) Tr°áng hÿp ng°ái mua là c¢ sã kinh doanh có mã số thuÁ:

Tên, đáa chß, mã số thuÁ của ng°ái mua phÁi ghi theo đúng t¿i gi¿y chứng nhÁn đng ký doanh nghiệp, gi¿y chứng nhÁn đng ký ho¿t đãng chi nhánh, gi¿y chứng nhÁn đng ký hã kinh doanh, gi¿y chứng nhÁn đng ký thuÁ, thông báo

mã số thuÁ, gi¿y chứng nhÁn đng ký đÁu t°, gi¿y chứng nhÁn đng ký hÿp tác

xã

Tr°áng hÿp tên, đáa chß ng°ái mua quá dài, trên hóa đ¢n ng°ái bán đ°ÿc viÁt ng¿n gọn mãt số danh từ thông dụng nh°: <Ph°áng= thành <P=; <QuÁn= thành <Q=, <Thành phố= thành <TP=, <Việt Nam= thành <VN= hoặc <Cß phÁn=

là <CP=, <Trách nhiệm Hÿu h¿n= thành <TNHH=, <khu công nghiệp= thành

<KCN=, <sÁn xu¿t= thành <SX=, <Chi nhánh= thành <CN=&

17

⇒ Nh°ng phÁi đÁm bÁo đÁy đủ số nhà, tên đ°áng phố, ph°áng, xã, quÁn, huyện, thành phố, xác đánh đ°ÿc chính xác tên, đáa chß doanh nghiệp và phù hÿp vßi đng ký kinh doanh, đng ký thuÁ của doanh nghiệp

NÁu trên hóa đ¢n điện tử của DN b¿n có tiêu thức tên Ng°ái mua và tên Đ¢n bá mua hàng ⇒ Thì tên ng°ái mua các b¿n có thể bỏ trống, còn tên Đ¢n vá mua hàng các b¿n b¿t buãc phÁi ghi và phÁi ghi đúng theo quy đánh trên

b) Tr°áng hÿp ng°ái mua không có mã số thuÁ: Thì trên hóa đ¢n không phÁi thể hiện mã số thuÁ ng°ái mua

Mãt số tr°áng hÿp bán hàng hóa, cung c¿p dách vụ đặc thù cho ng°ái tiêu dùng là cá nhân quy đánh t¿i khoÁn 14 ĐiÃu này:Thì trên hóa đ¢n không phÁi thể hiện tên, đáa chß ng°ái mua

Tr°áng hÿp bán hàng hóa, cung c¿p dách vụ cho khách hàng n°ßc ngoài đÁn Việt Nam: Thì thông tin và đáa chß ng°ái mua có thể đ°ÿc thay bÁng thông tin và số hã chiÁu hoặc gi¿y tá xu¿t nhÁp cÁnh và quốc tách của khách hàng n°ßc ngoài

⇒ Nh° vÁy: NÁu khách hàng là cá nhân thì trên hóa đ¢n điện tử các b¿n

chß cÁn ghi Họ tên và đáa chß ng°ái mua (Không phÁi thể hiện mã số thuÁ ng°ái mua)

Cách ghi Tên, đ¢n vá tính, sç l°ÿng, đ¢n giá hàng hóa, dách vā:

Cách viÁt Tên hàng hóa, dách vụ:

Trên hóa đ¢n phÁi thể hiện tên hàng hóa, dách vụ bÁng tiÁng Việt

Tr°áng hÿp cÁn ghi thêm chÿ n°ßc ngoài thì chÿ n°ßc ngoài đ°ÿc đặt bên phÁi trong ngoặc đ¢n ( ) hoặc đặt ngay d°ßi dòng tiÁng Việt và có c£ chÿ nhỏ h¢n chÿ tiÁng Việt

Tr°áng hÿp bán hàng hóa có nhiÃu chủng lo¿i khác nhau thì tên hàng hóa thể hiện chi tiÁt đÁn từng chủng lo¿i (Ví dụ: Điện tho¿i Samsung, điện tho¿i Iphone&)

Tr°áng hÿp hàng hóa phÁi đng ký quyÃn sử dụng, quyÃn sã hÿu thì trên hóa đ¢n phÁi thể hiện các số hiệu, ký hiệu đặc tr°ng của hàng hóa mà khi đng

ký pháp luÁt có yêu cÁu (Ví dụ: Số khung, số máy của ô tô, mô tô, đáa chß, c¿p nhà, chiÃu dài, chiÃu rãng, số tÁng của mãt ngôi nhà&)

Tr°áng hÿp hàng hóa, dách vụ đ°ÿc giao dách có quy đánh và mã hàng hóa, dách vụ thì trên hóa đ¢n phÁi ghi cÁ tên và mã hàng hóa, dách vụ

Hóa đ¢n nhà hàng khách s¿n phục vụ n uống thì phÁi ghi cụ thể tên các món n, đồ uống (Không đ°ÿc ghi <dách vụ n uống=)

Cách ghi Đ¢n vá tính:

18

Ng°ái bán cn cứ vào tính ch¿t, đặc điểm của hàng hóa để xác đánh tên đ¢n vá tính của hàng hóa thể hiện trên hóa đ¢n theo đ¢n vá tính là đ¢n vá đo l°áng

Ví dụ nh°: t¿n, t¿, yÁn, kg, g, mg hoặc l°ÿng, l¿ng, cái, con, chiÁc, hãp, can, thùng, bao, gói, tuýp, m3, m2, m&)

Đối vßi dách vụ thì trên hóa đ¢n không nh¿t thiÁt phÁi có tiêu thức <đ¢n vá tính= mà đ¢n vá tính xác đánh theo từng lÁn cung c¿p dách vụ và nãi dung dách

Cách ghi Đ¢n vá tính:

Ng°ái bán cn cứ vào tính ch¿t, đặc điểm của hàng hóa để xác đánh tên đ¢n vá tính của hàng hóa thể hiện trên hóa đ¢n theo đ¢n vá tính là đ¢n vá đo l°áng

Ví dụ nh°: t¿n, t¿, yÁn, kg, g, mg hoặc l°ÿng, l¿ng, cái, con, chiÁc, hãp, can, thùng, bao, gói, tuýp, m3, m2, m&)

Đối vßi dách vụ thì trên hóa đ¢n không nh¿t thiÁt phÁi có tiêu thức <đ¢n vá tính= mà đ¢n vá tính xác đánh theo từng lÁn cung c¿p dách vụ và nãi dung dách

Cách viÁt Đ¢n giá hàng hóa, dách vụ:

Ng°ái bán ghi đ¢n giá hàng hóa, dách vụ theo đ¢n vá tính nêu trên

Tr°áng hÿp các hàng hóa, dách vụ sử dụng bÁng kê để liệt kê các hàng hóa, dách vụ đã bán kèm theo hóa đ¢n thì trên hóa đ¢n không nh¿t thiÁt phÁi có đ¢n giá

Cách vi¿t Thu¿ su¿t thu¿ giá trá gia tng:

19

ThuÁ su¿t thuÁ GTGT thể hiện trên hóa đ¢n điện tử là thuÁ su¿t thuÁ GTGT t°¢ng ứng vßi từng lo¿i hàng hóa, dách vụ theo quy đánh của pháp luÁt và thuÁ GTGT, cụ thể cách viÁt các lo¿i thuÁ su¿t thuÁ GTGT nh° sau:

Cn cứ theo Phụ lục V QuyÁt đánh số 1450/QĐ-TCT quy đánh và Danh mục thuÁ su¿t kèm theo Quy đánh và thành phÁn chứa dÿ liệu hóa đ¢n điện tử và ph°¢ng thức truyÃn nhÁn vßi c¢ quan thuÁ, cụ thể nh° sau:

Cách vi¿t Sç tiÁn, Thành tiÁn:

Thành tiÃn ch°a có thuÁ GTGT, tßng số tiÃn thuÁ GTGT theo từng lo¿i thuÁ su¿t, tßng cãng tiÃn thuÁ GTGT, tßng tiÃn thanh toán đã có thuÁ GTGT ⇒ Đ°ÿc thể hiện bÁng đồng Việt Nam theo chÿ số À-rÁp

Trừ tr°áng hÿp bán hàng thu ngo¿i tệ không phÁi chuyển đßi ra đồng Việt Nam thì thể hiện theo nguyên tệ

Tßng số tiÃn thanh toán trên hóa đ¢n đ°ÿc thể hiện bÁng đồng Việt Nam theo chÿ số À rÁp và bÁng chÿ tiÁng Việt

Trừ tr°áng hÿp bán hàng thu ngo¿i tệ không phÁi chuyển đßi ra đồng Việt Nam thì tßng số tiÃn thanh toán thể hiện bÁng nguyên tệ và bÁng chÿ tiÁng n°ßc ngoài

Chß tiêu <Số tiÃn= trên hóa đ¢n điện tử thì phÁn thÁp phân có tối đa 6 chÿ

số

(Công vn số 824/TCT-CS ngày 21/3/2022 của Tßng cục ThuÁ)

Tr°áng hÿp DN áp dụng hình thức chiÁt kh¿u th°¢ng m¿i dành cho khách hàng hoặc khuyÁn m¿i theo quy đánh của pháp luÁt: ⇒ Thì phÁi thể hiện rõ khoÁn chiÁt kh¿u th°¢ng m¿i, khuyÁn m¿i trên hóa đ¢n

Việc xác đánh giá tính thuÁ GTGT (thành tiÃn ch°a có thuÁ GTGT) trong tr°áng hÿp áp dụng chiÁt kh¿u th°¢ng m¿i dành cho khách hàng hoặc khuyÁn m¿i thāc hiện theo quy đánh của pháp luÁt thuÁ GTGT

Quy đánh vÁ Thçi điÃm lÁp hóa đ¢n điên tử

Thái điểm lÁp hóa đ¢n điên tử thāc hiện theo h°ßng d¿n t¿i ĐiÃu 9 Nghá đánh 123/2020/NĐ-CP và đ°ÿc hiển thá theo đánh d¿ng ngày, tháng, nm của nm d°¢ng lách

20

Quy đánh vÁ Thçi điÃm ký sç trên hóa đ¢n đißn tử

21

Thái điểm ký số trên hóa đ¢n điện tử là thái điểm ng°ái bán, ng°ái mua

sử dụng chÿ ký số để ký trên hóa đ¢n điện tử đ°ÿc hiển thá theo đánh d¿ng ngày, tháng, nm của nm d°¢ng lách

Tr°áng hÿp hóa đ¢n điện tử đã lÁp có thái điểm ký số trên hóa đ¢n khác thái điểm lÁp hóa đ¢n thì thái điểm khai thuÁ là thái điểm lÁp hóa đ¢n

Nh° vÁy: Ngày lÁp hóa đ¢n điện tử và ngày ký hóa đ¢n điện tử có thể khác nhau ⇒ Nh°ng thái điểm kê khai thuÁ là theo ngày lÁp hóa đ¢n điện tử (Tức là s¿ kê khai thuÁ GTGT vào tháng/quý lÁp hóa đ¢n)

Quy đánh vÁ Chÿ ký căa ng°çi bán, chÿ ký căa ng°çi mua:

Tr°áng hÿp ng°ái bán là doanh nghiệp, tß chức thì chÿ ký số của ng°ái bán trên hóa đ¢n là chÿ ký số của doanh nghiệp, tß chức

Tr°áng hÿp ng°ái bán là cá nhân thì sử dụng chÿ ký số của cá nhân hoặc ng°ái đ°ÿc ủy quyÃn

Mãt sç tr°çng hÿp hóa đ¢n đißn tử không nh¿t thi¿t có đÁy đă các nãi dung:

a) Trên hóa đ¢n điện tử không nh¿t thiÁt phÁi có chÿ ký điện tử của ng°ái mua (bao gồm cÁ tr°áng hÿp lÁp hóa đ¢n điện tử khi bán hàng hóa, cung c¿p dách vụ cho khách hàng ã n°ßc ngoài)

– Tr°áng hÿp ng°ái mua là c¢ sã kinh doanh và ng°ái mua, ng°ái bán có thỏa thuÁn và việc ng°ái mua đáp ứng các điÃu kiện kỹ thuÁt để ký số, ký điện

tử trên hóa đ¢n điện tử do ng°ái bán lÁp thì hóa đ¢n điện tử có chÿ ký số, ký điện tử của ng°ái bán và ng°ái mua theo thỏa thuÁn giÿa hai bên

b) Đối vßi hóa đ¢n điện tử của c¢ quan thuÁ c¿p theo từng lÁn phát sinh không nh¿t thiÁt phÁi có chÿ ký số của ng°ái bán, ng°ái mua

c) Đối vßi hóa đ¢n điện tử bán hàng t¿i siêu thá, trung tâm th°¢ng m¿i mà ng°ái mua là cá nhân không kinh doanh thì trên hóa đ¢n không nh¿t thiÁt phÁi

có tên, đáa chß, mã số thuÁ ng°ái mua

– Đối vßi hóa đ¢n điện tử bán xng dÁu cho khách hàng là cá nhân không kinh doanh thì không nh¿t thiÁt phÁi có các chß tiêu tên hóa đ¢n, ký hiệu m¿u số hóa đ¢n, ký hiệu hóa đ¢n, số hóa đ¢n; tên, đáa chß, mã số thuÁ của ng°ái mua, chÿ ký điện tử của ng°ái mua; chÿ ký số, chÿ ký điện tử của ng°ái bán, thuÁ su¿t thuÁ giá trá gia tng

d) Đối vßi hóa đ¢n điện tử là tem, vé, thẻ thì trên hóa đ¢n không nh¿t thiÁt phÁi có chÿ ký số của ng°ái bán (trừ tr°áng hÿp tem, vé, thẻ là hóa đ¢n điện tử do c¢ quan thuÁ c¿p mã), tiêu thức ng°ái mua (tên, đáa chß, mã số thuÁ), tiÃn thuÁ, thuÁ su¿t thuÁ giá trá gia tng

22

Tr°áng hÿp tem, vé, thẻ điện tử có sẵn mệnh giá thì không nh¿t thiÁt phÁi

có tiêu thức đ¢n vá tính, số l°ÿng, đ¢n giá

đ) Đối vßi chứng từ điện tử dách vụ vÁn tÁi hàng không xu¿t qua website

và hệ thống th°¢ng m¿i điện tử đ°ÿc lÁp theo thông lệ quốc tÁ cho ng°ái mua là

cá nhân không kinh doanh đ°ÿc xác đánh là hóa đ¢n điện tử thì trên hóa đ¢n không nh¿t thiÁt phÁi có ký hiệu hóa đ¢n, ký hiệu m¿u hóa đ¢n, số thứ tā hóa đ¢n, thuÁ su¿t thuÁ giá trá gia tng, mã số thuÁ, đáa chß ng°ái mua, chÿ ký số của ng°ái bán

Tr°áng hÿp tß chức kinh doanh hoặc tß chức không kinh doanh mua dách

vụ vÁn tÁi hàng không thì chứng từ điện tử dách vụ vÁn tÁi hàng không xu¿t qua website và hệ thống th°¢ng m¿i điện tử đ°ÿc lÁp theo thông lệ quốc tÁ cho các

cá nhân của tß chức kinh doanh, cá nhân của tß chức không kinh doanh thì không đ°ÿc xác đánh là hóa đ¢n điện tử Doanh nghiệp kinh doanh dách vụ vÁn tÁi hàng không phÁi lÁp hóa đ¢n điện tử có đÁy đủ các nãi dung theo quy đánh giao cho tß chức có cá nhân sử dụng dách vụ vÁn tÁi hàng không

e) Đối vßi hóa đ¢n của ho¿t đãng xây dāng, l¿p đặt; ho¿t đãng xây nhà để bán có thu tiÃn theo tiÁn đã theo hÿp đồng thì trên hóa đ¢n không nh¿t thiÁt phÁi

có đ¢n vá tính, số l°ÿng, đ¢n giá

g) Đối vßi PhiÁu xu¿t kho kiêm vÁn chuyển nãi bã thì trên PhiÁu xu¿t kho kiêm vÁn chuyển nãi bã thể hiện các thông tin liên quan lệnh điÃu đãng nãi bã, ng°ái nhÁn hàng, ng°ái xu¿t hàng, đáa điểm kho xu¿t, đáa điểm nhÁn hàng, ph°¢ng tiện vÁn chuyển Cụ thể: tên ng°ái mua thể hiện ng°ái nhÁn hàng, đáa chß ng°ái mua thể hiện đáa điểm kho nhÁn hàng; tên ng°ái bán thể hiện ng°ái xu¿t hàng, đáa chß ng°ái bán thể hiện đáa điểm kho xu¿t hàng và ph°¢ng tiện vÁn chyển; không thể hiện tiÃn thuÁ, thuÁ su¿t, tßng số tiÃn thanh toán

– Đối vßi PhiÁu xu¿t kho hàng gửi bán đ¿i lý thì trên PhiÁu xu¿t kho hàng gửi bán đ¿i lý thể hiện các thông tin nh° hÿp đồng kinh tÁ, ng°ái vÁn chuyển, ph°¢ng tiện vÁn chuyển, đáa điểm kho xu¿t, đáa điểm kho nhÁn, tên sÁn phẩm hàng hóa, đ¢n vá tính, số l°ÿng, đ¢n giá, thành tiÃn Cụ thể: ghi số, ngày tháng nm hÿp đồng kinh tÁ ký giÿa tß chức, cá nhân; họ tên ng°ái vÁn chuyển, hÿp đồng vÁn chuyển (nÁu có), đáa chß ng°ái bán thể hiện đáa điểm kho xu¿t hàng

h) Hóa đ¢n sử dụng cho thanh toán Interline giÿa các hãng hàng không đ°ÿc lÁp theo quy đánh của Hiệp hãi vÁn tÁi hàng không quốc tÁ thì trên hóa đ¢n không nh¿t thiÁt phÁi có các chß tiêu: ký hiệu hóa đ¢n, ký hiệu m¿u hóa đ¢n, tên đáa chß, mã số thuÁ của ng°ái mua, chÿ ký số của ng°ái mua, đ¢n vá tính, số l°ÿng, đ¢n giá

23

i) Hóa đ¢n doanh nghiệp vÁn chuyển hàng không xu¿t cho đ¿i lý là hóa đ¢n xu¿t ra theo báo cáo đã đối chiÁu giÿa hai bên và theo bÁng kê tßng hÿp thì trên hóa đ¢n không nh¿t thiÁt phÁi có đ¢n giá

k) Đối vßi ho¿t đãng xây dāng, l¿p đặt, sÁn xu¿t, cung c¿p sÁn phẩm, dách

vụ của doanh nghiệp quốc phòng an ninh phục vụ ho¿t đãng quốc phòng an ninh theo quy đánh của Chính phủ thì trên hóa đ¢n không nh¿t thiÁt phÁi có đ¢n vá tính; số l°ÿng; đ¢n giá; phÁn tên hàng hóa, dách vụ ghi cung c¿p hàng hóa, dách

vụ theo hÿp đồng ký kÁt giÿa các bên

CÂU HäI VÀ TÌNH HUæNG THÀO LUÀN CH¯¡NG 1

Trình bày các b°ßc kê khai thuÁ ban đÁu

Hoá đ¢n giá trá gia tng là gì ? Các hình thức của hó đ¢n GTGT

Trình bày nhÿng nãi dung b¿t buãc trên hoá đ¢n GTGT

Trình bày cách lÁp hoá đ¢n điện tử

T¿i sao doanh nghiệp nên sử dụng hoá đ¢n điện tử?

- Trình bày và giÁi thích đ°ÿc mãt số khái niệm , các v¿n đà c¢ bÁn

và thāc hành kê khai thuÁ trên phÁn mÃm há trÿ kê khai thuÁ

- NhÁn diện đ°ÿc các lo¿i thuÁ, biÁt cách kê khai trên phÁn mÃm há trÿ kê khai thuÁ

- VÁn dụng đ°ÿc các kiÁn thức đã học để kê khai thuÁ trong thāc tÁ

* Về kỹ năng:

- Thāc hành đ°ÿc các kỹ nng và thủ tục kê khai thuÁ

- NhÁn diện đ°ÿc phÁn mÃm há trÿ kê khai, cài đặt đ°ÿc phÁn mÃm trên máy tính

- Mô tÁ đ°ÿc các phân mÃm kê khai thuÁ trong doanh nghiệp

- VÁn dụng các kiÁn thức đã học để lÁp tá khai thuÁ GTGT, TNCN, TNDN trên phÁn mÃm há trÿ kê khai thuÁ

- Làm việc đãc lÁp, làm việc theo nhóm;

- Có ý thức học tÁp, rèn luyện và nâng cao trình đã chuyên môn;

- Có ý thức trách nhiệm trong công việc, trong sử dụng, bÁo quÁn tài sÁn trong doanh nghiệp

- Tuân thủ các chÁ đã kÁ toán do Nhà n°ßc ban hành;

- Có đ¿o đức l°¢ng tâm nghà nghiệp, có ý thức tß chức kỷ luÁt giúp cho ng°ái học sau khi tốt nghiệp có khÁ nng tìm việc t¿i doanh nghiệp vừa và nhỏ

❖ PH¯¡NG PHÁP GIÀNG D¾Y VÀ HâC TÀP CH¯¡NG 2

- Đối vßi ng°ái d¿y: sử dụng ph°¢ng pháp giÁng giÁng d¿y tích cāc (diễn

giÁng, v¿n đáp, d¿y học theo v¿n đÃ, h°ßng d¿n tß mß); yêu cÁu ng°ái học thāc

hiện theo sā h°ßng d¿n của giáo viên

- Đối vßi ng°ái học: chủ đãng đọc tr°ßc giáo trình (ch°¢ng 2) tr°ßc bußi

học; hoàn thành nãi dung giáo viên giao nhiệm vụ theo cá nhân hoặc nhóm và

nãp l¿i cho ng°ái d¿y đúng thái gian quy đánh

25

❖ ĐIÀU KIÞN THĀC HIÞN CH¯¡NG 2

- Phòng hãc chuyên môn hóa/nhà x°éng: Phòng học lý thuyÁt

- Trang thi ¿t bá máy móc: Máy chiÁu, máy tính và các thiÁt bá d¿y học

khác

- H ãc lißu, dāng cā, nguyên vÁt lißu: Ch°¢ng trình môn học, giáo trình,

tài liệu tham khÁo, giáo án, và các tài liệu liên quan

- Các điÁu kißn khác: Không có

❖ KI ÂM TRA VÀ ĐÁNH GIÁ CH¯¡NG 2

- N ãi dung:

+ KiÁn thức: Kiểm tra và đánh giá t¿t cÁ nãi dung đã nêu trong mục tiêu

kiÁn thức

+ Kỹ nng: Đánh giá t¿t cÁ nãi dung đã nêu trong mục tiêu kĩ nng

+ Nng lāc tā chủ và trách nhiệm: Trong quá trình học tÁp, ng°ái học

cÁn:

+ Nghiên cứu bài tr°ßc khi đÁn lßp

+ Chuẩn bá đÁy đủ tài liệu học tÁp

+ Tham gia đÁy đủ thái l°ÿng môn học

+ Nghiêm túc trong quá trình học tÁp

- Ph°¢ng pháp:

+ ĐiÃm kiÃm tra th°çng xuyên: hỏi v¿n đáp bußi thāc hành

+ Ki Ãm tra đánh kỳ lý thuy¿t: không có

❖ N âI DUNG CH¯¡NG 2

2.1 Thāc hành kê khai, quy¿t toán thu¿ GTGT

2.1.1 Kê khai thu¿ GTGT trāc ti¿p

a Đçi t°ÿng thāc hißn kê khai theo ph°¢ng pháp trāc ti¿p

Đối t°ÿng thāc hiện kê khai thuÁ GTGT theo ph°¢ng pháp trāc tiÁp chủ yÁu là các c¢ sã kinh doanh có ho¿t đãng mua bán, chÁ tác vàng, b¿c, đá quý

Các đối t°ÿng khác không kinh doanh ho¿t đãng mua bán, chÁ tác vàng, b¿c, đá quý bao gồm:

– Hã, cá nhân kinh doanh

– Doanh nghiệp, hÿp tác xã đang ho¿t đãng có doanh thu từ bán hàng hóa, cung ứng dách vụ hàng nm từ d°ßi mức mãt tỷ đồng, trừ tr°áng hÿp đng ký tā nguyện áp dụng ph°¢ng pháp kh¿u trừ thuÁ

– Doanh nghiệp, hÿp tác xã mßi thành lÁp, trừ tr°áng hÿp đng ký tā nguyện áp dụng ph°¢ng pháp kh¿u trừ thuÁ

26

– Tß chức, cá nhân n°ßc ngoài kinh doanh không có c¢ sã th°áng trú t¿i Việt Nam nh°ng phát sinh doanh thu t¿i Việt Nam và ch°a thāc hiện đÁy đủ chÁ

đã kÁ toán, hoá đ¢n, chứng từ theo quy đánh và thuÁ hiện hành

– Các tß chức kinh tÁ khác, trừ tr°áng hÿp đng ký nãp thuÁ theo ph°¢ng pháp kh¿u trừ thuÁ

b Ph°¢ng pháp tính thu¿ trāc ti¿p trên GTGT

Cn cứ ĐiÃu 13 Thông t° 219/2013/TT-BTC quy đánh ph°¢ng pháp tính trāc tiÁp trên GTGT đ°ÿc thāc hiện nh° sau:

Áp dụng đối vßi ho¿t đãng mua, bán, chÁ tác vàng b¿c, đá quý:

ThuÁ phÁi nãp = GTGT thāc tÁ (X) thuÁ su¿t thuÁ GTGT

GTGT của vàng, b¿c, đá quý = đÁu ra trừ (-) đÁu vào

* Giá thanh toán bán ra là giá ghi trên hóa đ¢n, bao gồm:

- TiÃn công chÁ tác (nÁu có)

- ThuÁ GTGT

- Các khoÁn phụ thu, phí thu thêm mà bên bán đ°ÿc h°ãng

* Giá thanh toán mua vào đ°ÿc xác đánh = giá trá vàng, b¿c, đá quý mua vào hoặc nhÁp khẩu, (đã có thuÁ GTGT dùng cho mua bán, chÁ tác vàng, b¿c, đá quý bán ra t°¢ng ứng)

Tr°áng hÿp trong kỳ tính thuÁ phát sinh GTGT âm (-) của vàng, b¿c, đá quý thì đ°ÿc tính bù trừ vào GTGT d°¢ng (+) của vàng, b¿c, đá quý

Tr°áng hÿp không có phát sinh GTGT d°¢ng (+) hoặc GTGT d°¢ng (+) không đủ bù trừ GTGT âm (-) thì đ°ÿc kÁt chuyển để trừ vào GTGT của kỳ sau trong nm

KÁt thúc nm d°¢ng lách, GTGT âm (-) không đ°ÿc kÁt chuyển tiÁp sang nm sau

- Ho¿t đãng kinh doanh khác: 2%

Theo đó, doanh thu để tính thuÁ GTGT là tßng số tiÃn thāc tÁ ghi trên hóa đ¢n đối vßi hàng hóa, dách vụ cháu thuÁ GTGT bao gồm các khoÁn phụ thu, phí thu thêm mà c¢ sã kinh doanh đ°ÿc h°ãng

Tr°áng hÿp c¢ sã kinh doanh có doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dách

vụ thuãc đối t°ÿng không cháu thuÁ GTGT và doanh thu hàng hóa, dách vụ xu¿t khẩu thì không áp dụng tỷ lệ (%) trên doanh thu đối vßi doanh thu này

C¢ sã kinh doanh nhiÃu ngành nghà có mức tỷ lệ khác nhau phÁi khai thuÁ GTGT theo từng nhóm ngành nghà t°¢ng ứng vßi các mức tỷ lệ theo quy đánh

Tr°áng hÿp ng°ái nãp thuÁ không xác đánh đ°ÿc doanh thu theo từng nhóm ngành nghà hoặc trong mãt hÿp đồng kinh doanh thì áp dụng mức tỷ lệ cao nh¿t của nhóm ngành nghà mà c¢ sã sÁn xu¿t, kinh doanh

- Tài liệu, số liệu khai thuÁ của hã khoán

- C¢ sã dÿ liệu của c¢ quan thuÁ

- KÁt quÁ điÃu tra doanh thu thāc tÁ

- Ý kiÁn của Hãi đồng t° v¿n thuÁ xã, ph°áng

Tr°áng hÿp hã, cá nhân nãp thuÁ theo ph°¢ng pháp khoán kinh doanh nhiÃu ngành nghà thì c¢ quan thuÁ xác đánh số thuÁ phÁi nãp theo tỷ lệ của ho¿t đãng kinh doanh chính

2.1.2 Kê khai thu¿ GTGT kh¿u trừ

2.1.2.1 Kê khai thuÁ

Thu¿ GTGT là gì?

ThuÁ giá trá gia tng (GTGT) là lo¿i thuÁ gián thu và tính trên giá trá tng thêm của hàng hóa, dách vụ phát sinh từ quá trình sÁn xu¿t, l°u thông cho đÁn khi tßi tay ng°ái tiêu dùng; là mãt trong nhÿng lo¿i thuÁ quan trọng giúp cân

L°u ý, từ kỳ thuÁ 2022, m¿u tá khai 01/GTGT có nhiÃu sā thay đßi theo thông t° 80/TT-BTC so vßi m¿u tá khai cũ đ°ÿc ban hành tr°ßc đó, cụ thể vßi các chß tiêu sau:

– Chß tiêu [01a] đ°ÿc thêm cho phù hÿp vßi quy đánh khai riêng mãt số ho¿t đãng theo NĐ 126/2020/NĐ-CP

– Chß tiêu [23a], [24a] đ°ÿc thêm để cung c¿p thông tin và số thuÁ VAT

đã nãp khi nhÁp khẩu và đối chiÁu vßi dÿ liệu hÁi quan, giúp CQT kiểm soát việc kê khai của NTT chính xác, káp thái

– Chß tiêu [39a] đ°ÿc thêm vßi mục tiêu khai riêng thuÁ VAT trong các Tr°áng hÿp sau:

ThuÁ GTGT đ°ÿc kh¿u trừ ch°a đà nghá hoàn từ dā án đÁu t° cho NNT kh¿u trừ tiÁp khi dā án đÁu t° đi vào ho¿t đãng;

ThuÁ GTGT đ°ÿc kh¿u trừ từ ho¿t đãng sÁn xu¿t kinh doanh của đ¢n vá phụ thuãc khi dừng ho¿t đãng&

– Chß tiêu [39] ThuÁ GTGT đã nãp ã đáa ph°¢ng khác của ho¿t đãng kinh doanh xây dāng, l¿p đặt, bán hàng, b¿t đãng sÁn ngo¿i tßnh= đ°ÿc lo¿i bỏ theo quy đánh mßi t¿i Nghá đánh số 126/2020/NĐ-CP và Thông t° số 80/2021/TT-BTC, vßi mục tiêu xử lý tình tr¿ng chuyển thuÁ đã nãp thành số thuÁ còn đ°ÿc kh¿u trừ

H°ång d¿n cách lÁp tç khai thu¿ GTGT m¿u 01/GTGT tháng/quý trên phÁn mÁm HTKK måi nh¿t theo Thông t° 80/2021/TT-BTC

B°ßc 1: Đng nhÁp vào phÁn mÃm HTKK

đ) Nhà máy thủy điện nÁm trên nhiÃu tßnh

(Điều 13, Thông tư số 80/2021/TT-BTC)

Vßi ho¿t đãng kinh doanh th°áng thì không phÁi phân bß thuÁ GTGT nÁu không thuãc các tr°áng hÿp của Thông t° số 80/2021/TT-BTC

B°ßc 4: Kê khai thuÁ trên <Tá khai thuÁ gtgt=

Khi hệ thống HTKK hiển thá <Tà KHAI THUÀ GIÁ TRà GIA TNG (M¿u số 01/GTGT), NNT s¿ nhÁp các số liệu vào các chß tiêu sau:

– Chß tiêu 21: Tích vào đây nên trong kỳ khai thuÁ không phát sinh hoá đ¢n đÁu ra/vào

– Chß tiêu 24: Là tßng thuÁ GTGT của hàng hoá, dách vụ mua vào

– Chß tiêu 25: Là tßng thuÁ thuÁ GTGT hàng hoá, dách vụ đã mua vào kh¿u trừ

– Chß tiêu 26: Là tßng doanh thu của việc bán hàng hoá, dách vụ không

cháu thuÁ GTGT

– Chß tiêu 27, 28, 34, 35, 36, 39, 40, 41, 42, 43: PhÁn mÃm s¿ tā đãng cÁp nhÁt

– Chß tiêu 29: Tßng doanh thu bán hàng hóa, dách vụ vßi mức thuÁ su¿t là 0%

– Chß tiêu 30, 31: Tßng doanh thu từ hàng hóa, dách vụ vßi mức thuÁ su¿t

4 Cách nãp tá khai thuÁ GTGT lên c¢ quan thuÁ

Sau khi đã hoàn thiện tá khai thuÁ GTGT và kÁt xu¿t lên hệ thống, NNT cÁn nãp báo cáo thuÁ GTGT lên c¢ quan thuÁ, vßi cách nhanh nh¿t là nãp qua trang web thuedientu.gdt.gov.vn qua các b°ßc sau:

– B°ßc 1: NNT đng nhÁp vào trang website cßng thông tin của Tßng cục ThuÁ t¿i: https://thuedientu.gdt.gov.vn/

– B°ßc 2: TÁi tá khai thuÁ XML lên hệ thống

– B°ßc 3: Nh¿n ký điện tử

– B°ßc 4: Nh¿n nút Nãp tá khai

– B°ßc 5: Chọn<Tra cứu= để kiểm tra xem báo cáo này đã đ°ÿc gửi hay ch°a

2.1.2.2 QuyÁt toán thuÁ

Quy¿t Toán Thu¿ Là Gì?

32

QuyÁt toán thuÁ là việc kiểm tra l¿i toàn bã khối l°ÿng, tính hÿp lệ của nhÿng số liệu có trong các khoÁn thuể của mãt tß chức hoặc mãt doanh nghiệp nào đó Có thể hiểu, quyÁt toán thuÁ giúp xác đánh các khoÁn thuÁ mà đ¢n vá phÁi đóng, vì đây là khoÁn thuÁ mà b¿t kỳ doanh nghiệp nào cũng phÁi thāc hiện theo nhiệm vụ

Phân Lo¿i Quy¿t Toán Thu¿

Theo quy đánh của pháp luÁt, quyÁt toán thuÁ s¿ đ°ÿc phân thành 3 lo¿i:

Quy¿t Toán Thu¿ Thu NhÁp Cá Nhân

Cá nhân có phát sinh thu nhÁp từ nhiÃu nguồn khác nhau mà thuãc thu nhÁp phÁi cháu thuÁ thì b¿t buãc phÁi quyÁt toán thuÁ thu nhÁp cá nhân Việc quyÁt toán này có thể đ°ÿc làm bãi cá nhân đó hoặc tß chức, doanh nghiệp n¢i

cá nhân đó đang công tác

Ng°ái nãp thuÁ thu nhÁp cá nhân cÁn quyÁt toán thuÁ và nãp tiÃn thuÁ (nÁu có) trong vòng 90 ngày kể từ ngày kÁt thúc nm tài chính (chÁm nh¿t là ngày 30/3 d°¢ng lách)

Quy¿t Toán Thu¿ Thu NhÁp Doanh Nghißp

QuyÁt toán thuÁ TNDN là việc doanh nghiệp kê khai tßng số thuÁ cÁn nãp cho c¢ quan thuÁ

QuyÁt toán thuÁ TNDN s¿ bao gồm các mục sau:

Khai quyÁt toán thuÁ nm

Khai trong tr°áng hÿp doanh nghiệp giÁi thể, hÿp nh¿t, chuyển đßi hình thức sã hÿu để c¢ quan thuÁ đ°a ra quyÁt đánh quyÁt toán đÁn doanh nghiệp vßi mục đích chính để truy thu số thuÁ TNDN

Bên c¿nh đó, thái h¿n nãp hồ s¢ quyÁt toán thuÁ hÁng nm chÁm nh¿t là

90 ngày, tính từ ngày kÁt thúc nm tài chính d°¢ng lách Ngoài ra, đối vßi doanh nghiệp nÁm trong tr°áng hÿp sáp nhÁp, giÁi thể, chuyển đßi hình thức sã hÿu thì chÁm nh¿t là 45 ngày tình từ ngày có quyÁt đánh v¿n đà thay đßi của doanh nghiệp

Quy¿t Toán Thu¿ Giá Trá Gia Tng

Các doanh nghiệp kinh doanh (trừ hã gia đình vừa và nhỏ) đÃu phÁi thāc hiện lÁp và gửi quyÁt toán thuÁ GTGT hàng nm cho c¢ quan thuÁ

ThuÁ GTGT đ°ÿc quyÁt toán theo nm d°¢ng lách, đng ký nãp thuÁ chÁm nh¿t không quá 60 ngày kể từ ngày 31/12 của nm quyÁt toán thuÁ

Quy¿t Toán Thu¿ CÁn Chuẩn Bá Gi¿y Tç Gì?

Vào cuối kỳ kÁ toán mái nm, doanh nghiệp s¿ tā kê khai và nãp thuÁ cho c¢ quan thuÁ Chính vì thÁ, kÁ toán cÁn chuẩn bá chứng từ liên quan tr°ßc khi quyÁt toán thuÁ cụ thể nh° sau:

33

1 Tá khai thuÁ giá trá gia tng đã nãp hàng tháng

2 Chứng từ, hóa đ¢n mua vào, bán ra kèm vßi các tá khai đã nãp

3 Nhÿng gi¿y tá nãp tiÃn thu

4 QuyÁt toán thuÁ TNCN theo m¿u 05/KK

5 QuyÁt toán thuÁ TNDN theo m¿u 03/TNDN

6 Sß cái các TK theo bÁng cân đối số phát sinh

7 Sß chi tiÁt các tài khoÁn liên quan

8 BÁng trích kh¿u hao TSCĐ và bÁng phân bố CCD

9 Biên bÁn đối chiÁu công nÿ các nm

10 Sß chi tiÁt công nÿ phÁi thu

11 Sß chi tiÁt công nÿ phÁi trÁ

Thêm vào đó, s¿ còn tùy vào từng lo¿i thuÁ quyÁt toán mà doanh nghiệp cÁn chuẩn bá hồ s¢ đÁy đủ và nãp lên c¢ quan thuÁ Các tr°áng hÿp phân bß, ph°¢ng pháp phân bß, khai thuÁ, tính thuÁ, quyÁt toán thuÁ đối vßi lo¿i thuÁ đ°ÿc phân bß thāc hiện theo quy đánh t¿i ĐiÃu 13, ĐiÃu 14, ĐiÃu 15, ĐiÃu 16, ĐiÃu 17, ĐiÃu 18, ĐiÃu 19 Thông t° 80/2021/TT-BTC và H°ßng d¿n thi hành mãt số điÃu của luÁt quÁn lý thuÁ

Mãt Sç Câu Håi Th°çng Gặp VÁ Quy¿t Toán Thu¿ Là Gì?

Thçi H¿n Quy¿t Toán Thu¿

Thái h¿n nãp thuÁ muãn nh¿t là ngày cuối cùng của thái h¿n nãp tá khai quyÁt toán thuÁ Chi tiÁt nh° sau:

+ ChÁm nh¿t là ngày thứ 20 của tháng tiÁp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuÁ đối vßi tr°áng hÿp khai và nãp theo tháng

+ ChÁm nh¿t là ngày cuối cùng của tháng đÁu của quý tiÁp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuÁ đối vßi tr°áng hÿp khai và nãp theo quý

+ ChÁm nh¿t là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kÁt thúc nm d°¢ng lách hoặc nm tài chính đối vßi hồ s¢ quyÁt toán thuÁ nm

+ ChÁm nh¿t là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kÁt thúc nm d°¢ng lách đối vßi hồ s¢ quyÁt toán thuÁ thu nhÁp cá nhân của cá nhân trāc tiÁp quyÁt toán thuÁ

Trong đó, thái h¿n nãp hồ s¢ khai thuÁ đối vßi lo¿i thuÁ khai và nãp theo từng lÁn phát sinh nghĩa vụ thuÁ chÁm nh¿t là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuÁ

Nãp Hồ S¢ Quy¿t Toán Thu¿ è Đâu?

Trường hợp 1: Cá nhân có 1 nguồn thu nhÁp s¿ nãp t¿i Cục thuÁ n¢i đã

nãp hồ s¢ khai thuÁ trong nm

34

Trường hợp 2: Cá nhân có 2 nguồn thu nhÁp trã lên s¿ nãp hồ s¢ t¿i c¢

quan thuÁ quÁn lý tß chức/cá nhân chi trÁ thu nhÁp mà cá nhân đ°ÿc tính giÁm trừ gia cÁnh

Doanh Nghißp CÁn L°u Ý ĐiÁu Gì Khi Thāc Hißn Quy¿t Toán Thu¿?

Trong quá trình quyÁt toán thuÁ, kÁ toán cÁn đÁm bÁo nhÿng điÃu sau:

1 Doanh nghiệp cÁn chuẩn bá đÁy đủ hệ thống sß sách và chứng từ kÁ toán

2 Khi thāc hiện cÁn rà soát và kiểm tra toàn bã chứng từ kÁ toán

3 Sử dụng phÁn mÃm kÁ toán có tính nng lÁp tá khai thuÁ tā đãng

Các Tr°çng Hÿp PhÁi Quy¿t Toán Thu¿ Là Gì?

Đçi Våi Cá Nhân Trāc Ti¿p Quy¿t Toán Våi C¢ Quan Thu¿

QuyÁt toán thuÁ từ khoÁn thuÁ TNCN, cá nhân cÁn có nghĩa vụ nãp thuÁ theo tiÃn l°¢ng, tiÃn công Cá nhân bao gồm là công dân Việt Nam và ng°ái n°ßc ngoài có c° trú t¿i Việt Nam Trong tr°áng hÿp nÁu cá nhân đó có số thuÁ phÁi nãp thêm hoặc nãp thừa thì s¿ đ°ÿc đà nghá hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuÁ tiÁp theo

Đçi Våi Cá Nhân Ăy QuyÁn Quy¿t Toán Thu¿ TNCN

Đối vßi cá nhân có thu nhÁp từ tiÃn l°¢ng, tiÃn công ký hÿp đồng lao đãng từ 3 tháng trã lên t¿i mãt đ¢n vá, cá nhân có thể ủy quyÃn cho đ¢n vá đó chi trÁ tiÃn thāc hiện quyÁt toán thay cho mình khi đÁm bÁo nhÿng điÃu kiện sau:

- T¿i thái điểm quyÁt toán thuÁ TNCN, cá nhân đang làm việc t¿i mãt tß chức, doanh nghiệp chß có mãt nguồn thu nhÁp từ tiÃn l°¢ng, hÿp đồng t¿i doanh nghiệp từ 3 tháng trã lên

- NÁu cá nhân đ°ÿc chuyển công tác từ tß chức cũ sang tß chức mßi của doanh nghiệp, không phát sinh thu nhÁp từ n¢i khác thì đ°ÿc ủy quyÃn quyÁt toán thuÁ TNCN cho tß chức mßi

Đçi Våi Tß Chức TrÁ Thu NhÁp Từ TiÁn L°¢ng, TiÁn Công

Tß chức, doanh nghiệp thāc hiện quyÁt toán thuÁ TNCN cho phÁn thu nhÁp là tiÃn l°¢ng hoặc tiÃn công của ng°ái lao đãng mà doanh nghiệp đã chi trÁ và quyÁt toán cho phÁn thuÁ thu nhÁp doanh nghiệp trong kỳ

Cn cứ vào điểm D, khoÁn 6, điÁu 8 Nghá đánh 126/2020/NĐ-CP quy đánh chi tiÁt mãt số điÃu của luÁt quÁn lý thuÁ: NÁu tß chức chi trÁ thu nhÁp bá chia, tách, hÿp nh¿t, giÁi thể hay phá sÁn thì cÁn thāc hiện quyÁt toán thuÁ vßi c¢ quan thuÁ và các chứng từ kh¿u trừ thuÁ cho ng°ái lao đãng trong thái h¿n

45 ngày kể từ ngày chia, tách, hÿp nh¿t, sáp nhÁp, chuyển đßi c¢ c¿u hoặc phá sÁn

35

1.Thu ¿ giá trá gia tng và cn cứ quy¿t toán thu¿ GTGT

ThuÁ giá trá gia tng (VAT) là mãt lo¿i thu¿ gián thu tính trên khoÁn giá

trá tng thêm của hàng hóa, dách vụ phát sinh trong quá trình sÁn xu¿t, l°u thông đÁn tiêu dùng

+ LuÁt QuÁn lý ThuÁ số 18/2006/QH 11 ngày 29/11/2006

+ Nghá đánh số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 của Chính phủ

+ LuÁt quÁn lý ThuÁ sửa đßi nm 2012

+ Thông t° 80/2012/Tt-BTC của Bã Tài chính và H°ßng d¿n LuÁt QuÁn

lý thuÁ và đng ký thuÁ

2.Doanh nghi ßp có phÁi quy¿t toán thu¿ GTGT hay không?

Cn cứ theo quy đánh hiện hành thì mãi đ¢n vá kinh doanh thuãc t¿t

cÁ các thành phÁn kinh tÁ (ngo¿i trừ các hã kinh doanh vừa và nhỏ s¿ nãp thuÁ theo mức ¿n đánh doanh thu) s¿ đÃu phÁi thāc hiện quyÁt toán thuÁ hàng nm cho c¢ quan thuÁ thông qua lÁp tá khai và gửi tá khai quyÁt toán thuÁ tßi c¢ quan có thẩm quyÃn

3 Quy trình quy¿t toán thu¿ GTGT theo quy đánh:

Trình tā thāc hiện quyÁt toán thuÁ GTGT gồm các b°ßc sau, cụ thể:

+ Ng°ái nãp thuÁ chuẩn bá số liệu, lÁp tá khai và gửi đÁn c¢ quan thuÁ chÁm nh¿t là vào ngày thứ 90, kể từ ngày kÁt thúc nm d°¢ng lách hoặc nm tài chính

+ C¢ quan thuÁ tiÁp nhÁn hồ s¢, xử lý và theo dõi nghĩa vụ thuÁ của ng°ái nãp thuÁ

+ Ng°ái nãp thuÁ tā nãp tiÃn thuÁ vào Ngân sách Nhà n°ßc theo số thuÁ

kê khai

Cá nhân đ¿i diện cho doanh nghiệp s¿ chuẩn bá hồ s¢ đÁy đủ theo quy đánh hiện hành sau đó gửi trāc tiÁp t¿i c¢ quan thuÁ quÁn lý ng°ái nãp thuÁ hoặc qua hệ thống b°u chính

36

Từ mã sç [02] đÁn mã sç [09]: Ghi đÁy đủ, chính xác theo tá khai đng

ký thuÁ của ng°ái nãp thuÁ

Chß tiêu 1 <Hàng hoá tồn kho đÁu nm=:

Chß tiêu <Hàng tồn kho đÁu nm= trên Tá khai quyÁt toán thuÁ GTGT bao

gồm toàn bã giá trá hàng hoá tồn kho đÁu kỳ là giá trá hàng hoá tồn kho của kỳ tính thuÁ đÁu tiên trong nm NNT phÁi ghi riêng giá trá hàng hoá tồn kho đÁu kỳ theo từng lo¿i thuÁ su¿t thuÁ GTGT

Mã sç [10] Ghi giá trá hàng hóa tồn kho đÁu kỳ lo¿i thuÁ su¿t 5%

Mã sç [11] Ghi giá trá hàng hóa tồn kho đÁu kỳ lo¿i thuÁ su¿t 10%

Chß tiêu 2 <Giá vốn của HHDV mua ngoài sử dụng cho SXKD hàng hoá

dách vụ cháu thuÁ GTGT bán ra=

NNT phÁi ghi theo từng lo¿i thuÁ su¿t nh° sau:

Mã sç [12] ghi giá vốn của HHDV mua ngoài sử dụng cho SXKD hàng

hoá dách vụ cháu thuÁ GTGT bán ra lo¿i thuÁ su¿t 5% Chß tiêu này phÁn ánh giá vốn HHDV mua ngoài của HHDV bán ra lo¿i cháu thuÁ GTGT 5% của các kỳ tính thuÁ trong nm

M ã sç [11] ghi giá vốn của HHDV mua ngoài sử dụng cho SXKD hàng

hoá dách vụ cháu thuÁ GTGT bán ra lo¿i thuÁ su¿t 10% Chß tiêu này phÁn ánh giá vốn HHDV mua ngoài của HHDV bán ra lo¿i cháu thuÁ GTGT 10% của các

kỳ tính thuÁ trong nm

Chß tiêu 3 <Tßng doanh thu HHDV cháu thuÁ GTGT bán ra=

NNT phÁi ghi riêng doanh thu của HHDV cháu thuÁ GTGT bán ra theo từng lo¿i thuÁ su¿t thuÁ GTGT

Mã sç [14] ghi tßng doanh thu HHDV cháu thuÁ GTGT bán ra lo¿i thuÁ

su¿t 5% Chß tiêu này phÁn ánh tßng doanh số HHDV bán ra cháu thuÁ GTGT 5% trong nm

Mã sç [15] ghi tßng doanh thu HHDV cháu thuÁ GTGT bán ra lo¿i thuÁ

su¿t 10% Chß tiêu này phÁn ánh tßng doanh số HHDV bán ra cháu thuÁ GTGT 10% trong nm

Chß tiêu 4 <Giá trá gia tng phát sinh trong kỳ=

Số liệu ghi vào chß tiêu <giá trá gia tng phát sinh trong kỳ= đ°ÿc ghi riêng theo từng lo¿i thuÁ su¿t; Lo¿i thuÁ su¿t 5% ghi vào mã số [16] ; lo¿i thuÁ su¿t 10% ghi vào mã số [17]; Trong đó:

Mã sç [16] = [14] – [12]

Mã sç [17] = [15] – [13]

Chß tiêu 5 <ThuÁ GTGT phát sinh phÁi nãp của nm=

Chß tiêu 6 <Số thuÁ GTGT đã khai 12 tháng trong nm=

Chß tiêu này đ°ÿc ghi theo từng lo¿i HHDV cháu thuÁ su¿t 5% (mã số [20]) và lo¿i HHDV cháu thuÁ su¿t 10% (mã số [21]) Số liệu này đ°ÿc tßng hÿp

từ tá khai thuÁ GTGT m¿u số 03/GTGT của 12 tháng trong nm

Chß tiêu 7 <Chênh lệch số thuÁ GTGT phÁi nãp của nm so vßi số thuÁ GTGT đã khai 12 tháng trong nm=

Chß tiêu này phÁn ánh số tiÃn thuÁ GTGT chênh lệch giÿa số thuÁ phát sinh phÁi nãp trong nm và số thuÁ đã khai 12 tháng trong nm Chß tiêu này cũng đ°ÿc ghi theo từng lo¿i HHDV cháu thuÁ su¿t 5% (mã số [22]) và lo¿i HHDV cháu thuÁ su¿t 10% (mã số [23]) Trong đó:

5 M ãt sç l°u ý khi lÁp tç khai quy¿t toán thu¿ GTGT:

Các chß tiêu giá vốn, doanh số hàng hóa dách vụ mua vào, bán ra phÁn ánh trên tá khai đã bao gồm các khoÁn thuÁ và phí tính trong giá HHDV mua vào, bán ra

Ng°ái nãp thuÁ mua bán vàng, b¿c, ngo¿i tệ, đá quý và ng°ái nãp thuÁ theo ph°¢ng pháp tính thuÁ trāc tiÁp trên GTGT, thāc hiện đÁy đủ việc mua bán HHDV có hoá đ¢n, chứng từ, ghi chép sß sách kÁ toán, tr°áng hÿp kê khai thuÁ phÁi nãp của tháng phát sinh GTGT âm (-) thì không phÁi nãp thuÁ GTGT, GTGT âm đ°ÿc kÁt chuyển để bù trừ vào GTGT phát sinh của tháng tiÁp sau để tính thuÁ GTGT phÁi nãp và quyÁt toán thuÁ cÁ nm nh°ng không đ°ÿc kÁt chuyển phÁn GTGT âm của nm quyÁt toán thuÁ sang nm sau

2.1.2.3 Hoàn thuÁ

Hoàn thu¿ VAT là gì?

38

Hoàn thuÁ VAT hay hoàn thuÁ giá trá gia tng đ°ÿc hiểu là việc c¢ quan nhà n°ßc trÁ l¿i cho đối t°ÿng nãp thuÁ mãt khoÁn thuÁ mà ng°ái nãp thuÁ đã nãp thừa vào ngân sách nhà n°ßc Nói mãt cách cụ thể h¢n là ngân sách nhà n°ßc trÁ l¿i cho đ¢n vá kinh doanh, tß chức doanh nghiệp, cá nhân mua hàng hóa, dách vụ số tiÃn thuÁ đã đóng Số tiÃn thuÁ đ°ÿc trÁ là số tiÃn thuÁ đÁu vào khi b¿n trÁ mua hàng hóa dách vụ mà đ¢n vá kinh doanh ch°a đ°ÿc kh¿u trừ trong kỳ tính thuÁ hoặc đ¢n vá, cá nhân đó không thuãc diện cháu thuÁ

Đçi t°ÿng cháu thu¿ VAT

Cn cứ theo quy đánh t¿i ĐiÃu 3, LuÁt ThuÁ giá trá gia tng 2008 (đ°ÿc sửa đßi qua các nm 2013, 2014, 2016) thì đối t°ÿng cháu thuÁ VAT là: Hàng hóa, dách vụ sử dụng cho sÁn xu¿t, kinh doanh và tiêu dùng ã Việt Nam trừ các đối t°ÿng không cháu thuÁ (VD: giống vÁt nuôi/cây trồng; dách vụ t°ßi, tiêu n°ßc; cày, bừa đ¿t; n¿o vét kênh, m°¢ng nãi đồng phục vụ sÁn xu¿t nông nghiệp; dách vụ thu ho¿ch sÁn phẩm nông nghiệp; Dách vụ b°u chính, viễn thông công ích và Internet phß cÁp theo ch°¢ng trình của Chính phủ&) đ°ÿc quy đánh t¿i ĐiÃu 5, LuÁt ThuÁ giá trá gia tng 2008 (đ°ÿc sửa đßi qua các nm

2013, 2014, 2016)

Bên c¿nh đó cÁn n¿m rõ và ng°ái nãp thuÁ VAT Cụ thể ng°ái nãp thuÁ VAT đ°ÿc quy đánh t¿i ĐiÃu 4, LuÁt ThuÁ giá trá gia tng gồm:

- Các tß chức, cá nhân sÁn xu¿t, kinh doanh hàng hóa, dách vụ cháu thuÁ VAT

- Các tß chức, cá nhân nhÁp khẩu hàng hóa cháu thuÁ VAT

Các tr°çng hÿp đ°ÿc hoàn thu¿ VAT

Các tr°áng hÿp đ°ÿc hoàn thuÁ VAT theo h°ßng d¿n t¿i ĐiÃu 18, Thông t° 219/2013/TT-BTC (đ°ÿc sửa đßi bß sung bãi Thông t° 130/2016/TT-BTC)

Các tr°çng hÿp doanh nghißp t° nhân đ°ÿc hoàn thu¿ giá trá gia tng

(1) Doanh nghißp t° nhân nãp thu¿ GTGT theo ph°¢ng pháp kh¿u trừ thu¿ n¿u có sç thu¿ GTGT đÁu vào ch°a đ°ÿc kh¿u trừ h¿t trong tháng (đçi våi tr°çng hÿp kê khai theo tháng) hoặc trong quý (đçi våi tr°çng hÿp kê khai theo quý) thì đ°ÿc kh¿u trừ vào kỳ ti¿p theo

Ví dÿ: Doanh nghiệp A thực hiện khai thuế GTGT theo quý, t¿i kỳ tính thuế quý 3/2016 có số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết là 80 triệu thì doanh nghiệp A được khấu trừ vào kỳ tính thuế quý 4/2016 Trường hợp các kỳ tính thuế quý 4/2016, quý 1/2017 và quý 2/2017 vẫn còn số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết thì doanh nghiệp A chuyển số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết

để tiếp tÿc khấu trừ t¿i kỳ tính thuế quý 3/2017 và các kỳ tính thuế tiếp theo

39

(2) Đçi våi dā án đÁu t°: xem chi tiÁt t¿i công việc Hoàn thu¿ đçi våi

dā án đÁu t°

(3) Đçi våi hàng hóa, dách vā xu¿t khẩu: xem chi tiÁt t¿i công

việc Hoàn thu¿ đçi våi hàng hóa, dách vā xu¿t khẩu

(4) Doanh nghißp t° nhân nãp thu¿ theo ph°¢ng pháp kh¿u trừ chuyÃn đßi sé hÿu, chuyÃn đßi doanh nghißp, sáp nhÁp, hÿp nh¿t, giÁi thÃ, phá sÁn, ch¿m dứt ho¿t đãng có sç thu¿ GTGT nãp thừa hoặc sç thu¿ GTGT đÁu vào ch°a đ°ÿc kh¿u trừ h¿t thì đ°ÿc hoàn thu¿ GTGT

Doanh nghiệp t° nhân trong giai đo¿n đÁu t° ch°a đi vào ho¿t đãng sÁn xu¿t kinh doanh nh°ng phÁi giÁi thể, phá sÁn hoặc ch¿m dứt ho¿t đãng ch°a phát sinh thuÁ GTGT đÁu ra của ho¿t đãng kinh doanh chính theo dā án đÁu t° thì ch°a phÁi điÃu chßnh l¿i số thuÁ GTGT đã kê khai, kh¿u trừ hoặc đã đ°ÿc hoàn

Doanh nghiệp t° nhân phÁi thông báo và việc giÁi thể, phá sÁn, ch¿m dứt ho¿t đãng theo quy đánh vßi c¢ quan thuÁ quÁn lý trāc tiÁp

Tr°áng hÿp doanh nghiệp t° nhân sau khi làm đÁy đủ thủ tục theo quy đánh của pháp luÁt và giÁi thể, phá sÁn, thì:

- Số thuÁ GTGT đã đ°ÿc hoàn s¿ đ°ÿc thāc hiện theo quy đánh của pháp luÁt và giÁi thể, phá sÁn và quÁn lý thuÁ;

- Số thuÁ GTGT ch°a đ°ÿc hoàn thì không đ°ÿc giÁi quyÁt hoàn thuÁ Tr°áng hÿp doanh nghiệp t° nhân ch¿m dứt ho¿t đãng và không phát sinh thuÁ GTGT đÁu ra của ho¿t đãng kinh doanh chính nh°ng đã đ°ÿc hoàn thuÁ thì phÁi nãp l¿i số thuÁ đã đ°ÿc hoàn vào ngân sách nhà n°ßc Còn nÁu có phát sinh bán tài sÁn cháu thuÁ GTGT thì không phÁi điÃu chßnh l¿i số thuÁ GTGT đÁu vào t°¢ng ứng của tài sÁn bán ra

Ví dÿ: Năm 2015, doanh nghiệp tư nhân ABC trong giai đo¿n đầu tư chưa đi vào ho¿t động sÁn xuất kinh doanh, doanh nghiệp ABC có phát sinh số thuế GTGT đầu vào cāa giai đo¿n đầu tư đã được cơ quan thuế hoàn trong tháng 8/2015 là 700 triệu đồng Do khó khăn, tháng 2/2016 doanh nghiệp tư nhân ABC quyết định giÁi thể và có văn bÁn gửi cơ quan thuế về việc sẽ giÁi thể thì:

pháp lý để giÁi thể, cơ quan thuế chưa thu hồi l¿i thuế GTGT đã hoàn

pháp lý để giÁi thể chính thức vào tháng 10/2016, doanh nghiệp ABC thực hiện bán một (01) tài sÁn đã đầu tư thì doanh nghiệp ABC không phÁi điều chỉnh l¿i

40

số thuế GTGT đầu vào tương ứng cāa tài sÁn bán ra (số thuế đã được cơ quan thuế hoàn)

kê khai điều chỉnh để nộp l¿i số thuế GTGT đã được hoàn

(5 ) Đçi våi các ch°¢ng trình, dā án sử dāng nguồn vçn há trÿ phát triÃn chính thức (ODA) không hoàn l¿i hoặc vißn trÿ không hoàn l¿i, vißn trÿ nhân đ¿o:

- Đối vßi dā án sử dụng vốn ODA không hoàn l¿i: xem chi tiÁt t¿i công việc Hoàn thu¿ đçi våi dā án ODA

- Doanh nghiệp t° nhân sử dụng tiÃn viện trÿ nhân đ¿o của tß chức, cá nhân n°ßc ngoài để mua hàng hoá, dách vụ phục vụ cho ch°¢ng trình, dā án viện trÿ không hoàn l¿i, viện trÿ nhân đ¿o t¿i Việt Nam thì đ°ÿc hoàn thuÁ GTGT đã trÁ của hàng hoá, dách vụ đó

(6) Doanh nghißp t° nhân có quy¿t đánh xử lý hoàn thu¿ căa c¢ quan

có thẩm quyÁn

Bao gồm cÁ tr°áng hÿp có quyÁt đánh xử lý hoàn thuÁ của c¢ quan có thẩm quyÃn t¿i Việt Nam và tr°áng hÿp hoàn thuÁ GTGT theo điÃu °ßc quốc

tÁ mà Cãng hòa xã hãi chủ nghĩa Việt Nam là thành viên

ĐiÁu kißn đà doanh nghißp t° nhân đ°ÿc hoàn thu¿ giá trá gia tng Doanh nghißp t° nhân đ°ÿc hoàn thu¿ GTGT thuãc mãt trong các tr°çng hÿp (1), (2), (3), (4) nêu t¿i Māc 1 bên trên cÁn đáp ứng các điÁu kißn sau đây đà đ°ÿc hoàn thu¿ GTGT:

- Nãp thuÁ GTGT theo ph°¢rng pháp kh¿u trừ;

- Đã đ°ÿc c¿p gi¿y chứng nhÁn đng ký doanh nghiệp hoặc gi¿y phép đÁu t° (gi¿y phép hành nghÃ) hoặc quyÁt đánh thành lÁp của c¢ quan có thẩm quyÃn;

- Có con d¿u theo quy đánh pháp luÁt,

- LÁp và l°u giÿ sß kÁ toán, chứng từ kÁ toán theo quy đánh của pháp luÁt và kÁ toán;

- Có tài khoÁn tiÃn gửi t¿i ngân hàng theo mã số thuÁ của doanh nghiệp;

Lưu ý: nÁu trên Tá khai thuÁ GTGT, doanh nghiệp t° nhân đã kê khai đÃ

nghá hoàn thuÁ thì không đ°ÿc kÁt chuyển số thuÁ đÁu vào đã đà nghá hoàn thuÁ vào số thuÁ đ°ÿc kh¿u trừ của tháng tiÁp sau

3 Hồ s¢ hoàn thu¿ giá trá gia tng đçi våi doanh nghißp t° nhân

3.1 Hồ s¢ đÁ nghá hoàn thu¿ giá trá gia tng (trừ trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng theo Điều ước quốc tế; hoàn thuế giá trị gia tăng đầu