Việc gia tăng quy mô tổng tài sản của Trường nói nên cho thấyquy mô hoạt động của Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội cuối năm 2020 so với đầunăm 2020 có sự tăng lên.. Đối vớicác khoản phải t
Trang 1HỌC VIỆN TÀI CHÍNH
CHUYÊN NGÀNH PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH
BÀI TẬP NHÓM
MÔN PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NHÀ NƯỚC
Phân tích tình hình tài chính Trường Cao đẳng du lịch Hà Nội 2019-2020
Lớp: CQ58/09.2.LTNHÓM 8
Trang 25 Phân tích hiệu suất sử dụng tài sản 17
6 Phân tích hiệu suất sử dụng vốn cố định 20
7 Phân tích tốc độ luân chuyển vốn lưu động 24
8 Phân tích hiệu quả sử dụng tài sản 27
9 Phân tích hiệu quả sử dụng tài sản thuần 32
PHẦN 2: KẾT LUẬN 39
I Kết luận chung 39
II Giải pháp 40
Trang 3PHẦN 1: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA TRƯỜNG CAOĐẲNG DU LỊCH HÀ NỘI NĂM 2019-2020
1 Phân tích tình hình tài sản – Nguyễn Ngọc Sáng-31.LT1
Bảng 1.1: Phân tích tình hình tài sản của Trường Cao đẳng du lịch Hà Nội2019-2020
Đơn vị: Nghìn đồng
Số tiềnTỷtrọn
g (%)
Số tiềnTỷtrọng
(%)
Số tiềnTỷ lệ(%)Tỷtrọng
bán 2.840.00075,2
1 2.979.250 64,64 -139.250 -4,67 10,573Phải thu nội bộ8.7560,238.7520,1940,050,044 Các khoản phải thu
Phân tích khái quát:
Tổng tài sản của Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội cuối năm 2020 là156.419.537 nghìn đồng, tăng lên 12.002.864 nghìn đồng so với đầu năm 2020 với
Trang 4tỷ lệ tăng 8,13% Việc gia tăng quy mô tổng tài sản của Trường nói nên cho thấyquy mô hoạt động của Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội cuối năm 2020 so với đầunăm 2020 có sự tăng lên Sự tăng lên của tổng tài sản là do sự thay đổi chính củatài sản cố định và khoản mục xây dựng cơ bản dở dang.
Phân tích chi tiết:
Về khoản mục tiền của trường cuối năm 2020 là 44.675.004 nghìn đồng, giảmđi 548.756 nghìn đồng so với đầu năm 2020 với tỷ lệ giảm 1,21% Đồng thời tỷtrọng của tiền cuối năm 2022 là 28,56% giảm đi 2,75% so với đầu năm Tuy nhiêntỷ trọng khoản mục tiền trong tổng tài sản vẫn chiếm tỷ trọng tương đối lớn trongtổng tài sản Trong khoản mục tiền chủ yếu là các khoản gửi Kho bạc Nhà nước vàtiền gửi ngân hàng.
Về các khoản phải thu của Trường tại ngày 31/12/2020 là 3.776.256 nghìnđồng, giảm 832.968 nghìn đồng so với ngày 31/12/2019 với tỷ lệ giảm 18,07%.Các khoản phải thu giảm đi là do phải thu khách hàng, trả trước cho người bángiảm và chủ yếu là do các khoản phải thu khác giảm Phải thu khách hàng cuốinăm 2020 là 540.759 nghìn đồng, giảm 135.697 nghìn đồng với tỷ lệ 20,06%;đồng thời tỷ trọng của khoản mục này trong các khoản phải thu cũng giảm nhẹ từ14,68% cuối năm 2019 còn 14,32% tại cuối năm 2020 Đối với các khoản phải thukhác, tại ngày 31/12/2020 là 386.741 nghìn đồng, giảm hơn 558 triệu đồng so với31/12/2019 với tỷ lệ giảm 59,06%, đồng thời tỷ trọng khoản mục này tại thời điểmcuối năm 2020 là 10,24% đã giảm 10,26% so với thời điểm đầu năm 2020 Cáckhoản phải thu khác giảm đi cũng có thể thấy những hoạt động phải thu bất thườngcủa Trường có sự giảm đi đáng kể, đảm bảo được hoạt động của Trường Đối vớicác khoản phải thu nội bộ, đây là khoản mục có sự thay đổi không đáng kể vàchiếm tỷ trọng rất thấp trong các khoản phải thu chỉ khoảng 0,2% nên hầu nhưkhông có sự tác động đến sự thay đổi của tài sản Bên cạnh đó, khoản mục trảtrước cho người bán tại thời điểm cuối năm 2020 là 2.840.000 nghìn đồng, giảm đi139.250 nghìn đồng so với đầu năm 202 với tỷ lệ giảm 4,67%; đồng thời đây làkhoản mục chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng các khoản phải thu (trên 60%) và tỷtrọng của mục này cuối năm 2020 có sự tăng lên 10,57% và chiếm đến 75,21%
2
Trang 5trong tổng các khoản phải thu Chính vì vậy mà Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nộicần xem xét thời gian để thu lại các khoản này để đảm bảo hoạt động của mình.
Về khoản mục hàng tồn kho của trường, tại thời điểm cuối năm 2020 là20.310 nghìn đồng, giảm đi 7.812 nghìn đồng với tỷ lệ giảm 27,78%, tuy nhiên tỷtrọng của hàng tồn kho trong tổng tài sản chiếm không đáng kể chỉ khoảng 0,01%.Đồng thời trong hàng tồn kho chủ yếu chỉ là các nguyên liệu, vật liệu phục vụ chocác hoạt động của trường.
Về tài sản cố định, cuối năm 2020 là 88.249.962 nghìn đồng tăng lên3.342.403 nghìn đồng với tỷ lệ tăng 3,68% Tỷ trọng của tài sản cố định trong tổngtài sản cuối năm 2020 là 56,42% giảm đi 2,52% so với đầu năm và chiếm tỷ trọnglớn nhất trong tổng tài sản Sự tăng lên của tài sản cố định chủ yếu là do tài sản cốđịnh hữu hình, cuối năm 2020 là 56.653.811 nghìn đồng tăng lên 3.342.403 nghìnđồng với tỷ lệ 6,27% và chiếm hơn 62% trong tổng tài sản cố định Bên cạnh đó thìtài sản cố định vô hình cuối năm 2020 so với đầu năm giảm đi 207.175 nghìn đồngvới tỷ lệ 0,65% và tỷ trọng chiếm khoảng 35% trong tổng tài sản cố định Sự giatăng của tài sản cố định sẽ giúp cho các hoạt động phục vụ cho hoạt động sựnghiệp giáo dục của trường được cải thiện hơn.
Về các khoản xây dựng cơ bản dở dang của trường Cao đẳng Du lịch Hà Nộitại ngày 31/12/2020 là 19.698.005 nghìn đồng, tăng lên 10.257.172 nghìn đồng vớitỷ lệ tăng 108,65% so với ngày 31/12/2019 Đồng thời tỷ trọng của khoản mục nàycuối năm 2020 chiếm 12,59% trong tổng tài sản và đã tăng lê 6,06% so với cuốinăm 2019 Các khoản xây dựng cơ bản dở dang ở đây chủ yếu là do trường cải tạo,nâng cấp ký túc xá và khoản chi đã tăng lên hơn 12.000 triệu đồng để phục vụ chohoạt động này Có thể thấy hoạt động nâng cấp ký túc xá sẽ tạo điều kiện nâng caocơ sở vật chất cũng như giúp cho đời sống của sinh viên được cải thiện đáng kể,nâng cao các hoạt động trường học.
Kết luận:
Như vậy tổng tài sản của Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội tăng là do quy môhoạt động của trường tăng lên chủ yếu là do sự gia tăng của tài sản cố định và cáckhoản xây dựng cơ bản dở dang phục vụ cho các hoạt động của Trường Bên cạnh
Trang 6đó cơ cấu tài sản cũng thay đổi theo hướng tăng tỷ trọng khoản xây dựng cơ bản vàgiảm tỷ trọng các khoản mục còn lại tuy nhiên tỷ trọng của tài sản cố định vàkhoản mục tiền vẫn là chủ yếu
2 Phân tích tình hình nguồn vốn – Phạm Thị Thanh Loan – 24.LT1
Bảng 2.1: Phân tích tình hình nguồn vốn của Trường Cao đẳng du lịch Hà Nội2019-2020
Đvt: Nghìn đồng
Chỉ tiêu
Số tiền(Ngđ)
Số tiền(Ngđ)
Số tiền(Ngđ)
Tỷ lệ(%)
Tỷ trọng(%)I Nợ phải trả127.028.93
1 Phải trả NCC888.6020,70435.7870,37452.815103,910,322 Các khoản
nhận trước của KH
138.2370,11193.0310,17- 54.794- 28,39- 0,06
-5 Tạm thu2.840.0002,242.979.2502,56- 139.250- 4,67 - 0,336 Các quỹ đặc
-7 Các khoản nhận trước chưa ghi thu
8 83,97 93.547.177 80,43 13.117.791 14,02 3,548 Nợ phải trả
khác 16.497.131 12,99 19.149.383 16,46 - 2.652.252 - 13,85 - 3,48
II Tài sản thuần29.390.59918,7928.112.04619,471.278.5534,55- 0,68
1 Nguồn vốn
kinh doanh 344.470 1,17 344.470 1,23 0 0,00 - 0,052 Thặng dư/ thâm
-3 Các quỹ28.409.93096,6627.281.37797,051.128.5534,14- 0,384 Tài sản thuần
Trang 7Tổng nguồn vốn của đơn vị cuối năm 2020 là 156.419.537 nghìn đồng, đầunăm 2020 là 144.416.673 nghìn đồng, tăng so với đầu năm là 12.002.864 nghìnđồng tương ứng với tỷ lệ tăng là 8,31% Việc tăng tổng nguồn vốn nói trên chứngtỏ quy mô nguồn vốn huy động của đơn vị cuối năm 2020 so với đầu năm 2020 đãtăng lên Tổng nguồn vốn của đơn vị cuối năm so với đầu năm tăng là do nợ phảitrả tăng 10.724.311 nghìn đồng với tỷ lệ tăng là 9,22% và tài sản thuần tăng1.278.553 nghìn đồng với tỷ lệ tăng là 4,55%.
Tỷ trọng nợ phải trả của đơn vị cuối năm so với đầu năm tăng 0,68% (đầunăm nợ phải trả chiếm 80,53%, cuối năm chiếm 81,21%) tương ứng thì tỷ trọng tàisản thuần của đơn vị cuối năm so với đầu năm lại giảm 0,68% (đầu năm tài sảnthuần chiếm 19,47%, cuối năm chiếm 18,79%) Như vậy chính sách huy độngnguồn lực tài chính của đơn vị cuối năm so với đầu năm 2020 thay đổi theo xuhướng tăng tỷ trọng nguồn lực huy động từ nợ phải trả và giảm tỷ trọng nguồn lựchuy động từ tài sản thuần.
Phân tích chi tiết
Nợ phải trả của đơn vị cuối năm 2020 là 127.028.938 nghìn đồng, đầu năm là116.304.627 nghìn đồng, như vậy tăng so với đầu năm là 10.724.311 nghìn đồngvới tỷ lệ tăng là 9,22% Việc tăng là các khoản nợ phải trả là do các khoản nhậntrước chưa ghi thu tăng 13.117.791 nghìn đồng (đầu năm là 93.547.177 nghìnđồng, cuối năm là 106.664.968 nghìn đồng) với tỷ lệ tăng 14,02% và phải trả nhàcung cấp tăng 452.815 nghìn đồng (đầu năm là 435.787 nghìn đồng, cuối năm là888.602 nghìn đồng) với tỷ lệ tăng 103,91% Các khoản nhận trước chưa ghi thutăng là do NSNN cấp tăng lên (NSNN cấp đầu năm là 84.106.344 nghìn đồng, cuốinăm là 88.249.962 nghìn đồng tăng 4.143.618 nghìn đồng với tỷ lệ tăng là 4,9%)và kinh phí đầu tư XDCB trong năm của đơn vị tăng lên (kinh phí đầu tư XDCBđầu năm là 9.440.833 nghìn đồng, cuối năm là 19.698.005 nghìn đồng tăng10.257.172 tỷ đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 108,6%) Tuy nhiên, các khoản nhậntrước của KH, tạm thu và nợ phải trả khác lại giảm Các khoản nhận trước của KHcuối năm so với đầu năm giảm 54.794 nghìn đồng (đầu năm là 193.031 nghìnđồng, cuối năm là 138.237 nghìn đồng) giảm 28,39%, tạm thu cuối năm so với đầu
Trang 8năm giảm 139.250 nghìn đồng tương ứng với tỷ lệ giảm là 4,67%, các khoản tạmthu giảm là do kinh phí hoạt động bằng tiền trong năm của Trường giảm (đầu nămlà 2.979.250 nghìn đồng, cuối năm là 2.840.000 nghìn đồng), và nợ phải trả kháccuối năm so với đầu năm giảm 2.652.252 nghìn đồng với tỷ lệ giảm 13,85%.
Tỷ trọng nợ phải trả trong tổng nguồn vồn cuối năm so với đầu năm tăng làdo tỷ trọng các khoản nhận trước chưa ghi thu cuối năm so với đầu năm tăng3,54% (đầu năm các khoản nhận trước chưa ghi thu chiếm 80,43%, cuối nămchiếm 83,97%) và tỷ trọng phải trả nhà cung cấp tăng 0,32% (đầu năm phải trả nhàcung cấp chiếm 0,37%, cuối năm chiếm 0,7%) Tuy nhiên bên cạnh đó tỷ trọng nợphải trả khác cuối năm so với đầu năm giảm 3,48% (đầu năm nợ phải trả chiếm16,46%, cuối năm chiếm 12,99%), tỷ trọng các khoản tạm thu cuối năm so với đầunăm giảm 0,33% (đầu năm chiếm 2,56%, cuối năm chiếm 2,24%), tỷ trọng cáckhoản nhận trước của khách hàng cuối năm so với đầu năm giảm 0,06% (đầu nămchiếm 0,17%, cuối năm chiếm 0,11%) Như vậy cơ cấu các khoản nhận trước chưaghi thu chiếm tỷ trọng cao nhất trọng tổng nợ phải trả đó chính là do NSNN cấp(hạng mục giá trị còn lại của TSCĐ) Điều này là hoàn toàn phù hợp với cơ cấucủa đơn vị sự nghiệp công lập.
Tài sản thuần của đơn vị cuối năm là 29.390.599 nghìn đồng, đầu năm là28.112.046 nghìn đồng, tăng so với đầu năm là 1.278.553 nghìn đồng tương ứngvới tỷ lệ tăng là 4,55% Việc tăng tài sản thuần nói trên là do các quỹ tăng1.128.553 nghìn đồng với tỷ lệ tăng là 4,14% Các quỹ tăng là do trong năm đơn vịtăng các quỹ khen thường (tăng 42.133 nghìn đồng với tỷ lệ tăng 8,9%), tăng quỹphúc lợi (cuối năm so với đầu năm tăng 301.676 nghìn đồng với tỷ lệ tăng60,95%), quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp (cuối năm so với đầu năm tăng2.812.833 nghìn đồng với tỷ lệ 25,34%), quỹ PTHĐSN – hình thành TSCĐ (tăng274.609 nghìn đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 2,7%)
Tỷ trọng tài sản thuần trong tổng nguồn vốn của đơn vị cuối năm so với đầunăm giảm 0,68% là do tỷ trọng nguồn vốn kinh doanh giảm 0,05% (đầu nămnguồn vốn kinh doanh chiếm 1,23%, cuối năm chiếm 1,17%) và tỷ trọng các quỹgiảm 0,38% (đầu năm các quỹ chiếm 97,05%, cuối năm chiếm 96,66%) Tuy nhiên
6
Trang 9tỷ trọng tài sản thuần khác lại tăng lên 0,44% (đầu năm tài sản thuần khác chiếm,1,73%, cuối năm chiếm 2,16%).
Kết luận
Như vậy, qua phân tích về quy mô, sự biến đồng nguồn vốn của đơn vịTrường Cao Đẳng Du Lịch Hà Nội có thể thấy quy mô nguồn vốn huy động củađơn vị tăng lên Cơ cấu nguồn vốn huy động của đơn vị theo xu hướng tăng tỷtrọng nguồn vốn huy động từ nợ phải trả, giảm tỷ trọng nguồn vốn huy động từ tàisản thuần
3 Phân tích tình hình kết quả kinh doanh – Dương Kiều Phương – 29.LT1Bảng 3.1: Phân tích tình hình và kết quả hoạt động của trường Trường Cao
II HĐ SXKDDV
1 DT57.216.661 57.535.194-318.533-0,55%2 CP40.780.969 37.904.2952.876.6747,59%3 Thặng dư/thâm hụt16.435.693 19.630.899-3.195.206-16,28%
VI Thặng dư (Thâm hụt) trong năm17.351.788 20.501.696 -3.149.908-15,36%
2 Phân phối cho các quỹ17.201.788 19.855.556 -2.653.768-13,37%3 Kinh phí cải cách tiền lương150.000646.140-496.140-76,79%
Trang 10Bảng 3.2: Phân tích cơ cấu chi phí và doanh thu của trường Trường Cao đẳngdu lịch Hà Nội 2019-2020
Đvt: Nghìn đồng
Chênhlệch TT
1 DT HĐ HCSN20.988.41326,59%18.948.02424,48%2,10%2 DT HĐ sxkddv57.216.66172,48%57.535.19474,34%-1,86%3 DT HĐ tài chính731.1290,93%895.5711,16%-0,23%4 DT HĐ khác4.7090,01%13.2390,02%-0,01%
1 CP HĐ HCSN20.598.99233,45%18.537.02032,58%0,86%2 CP HĐ sxkddv40.780.96966,21%37.904.29566,63%-0,41%3 CP HĐ tài chính68.2500,11%50.3700,09%0,02%4 CP HĐ khác8.0500,01%12.9500,02%-0,01%5 CP thuế132.8650,22%385.6980,68%-0,46%
Bảng 3.3: Phân tích tình hình quản lý CP và HQHĐ của trường Trường Caođẳng du lịch Hà Nội 2019-2020
Đvt: lần
1 HS chi phí0,78020,73510,04516,14%2 HS chi phí hđ sxkddv0,71270,65880,05398,19%3 HQHĐ của toàn ĐV0,21980,2649 -0,0451-17,02%4 HQHĐ HCSN0,01860,0217 -0,0031-14,46%5 HQHĐ hoạt động sxkddv0,28730,3412 -0,0539-15,81%
Bảng 3.4: So sánh với Trường Cao đẳng Công nghiệp HN
1 HS chi phí0,78020,73510,89540,84982 HS chi phí hđ sxkddv0,71270,65880,74510,59933 HQHĐ của toàn ĐV0,21980,26490,10260,15024 HQHĐ hoạt động sxkddv0,28730,34120,25490,4007
Phân tích khái quát:
Nhìn chung kết quả và hiệu quả hoạt động của Trường Cao đẳng Du lịch HàNội năm 2020 giảm so với năm 2019 Điều này được thể hiện thông qua năm N
9
Trang 11đơn vị có thặng dư 17.351.788 nghìn đồng, năm 2019, đơn vị có thặng dư20.501.696 nghìn đồng, so với năm 2019 thì kết quả hoạt động của toàn đơn vịnăm 2020 đã giảm đi 3.149.908 nghìn đồng với tỷ lệ giảm 15,36% Nguyên nhânlà do trong năm thặng dư các hoạt động của đơn vị đều giảm.
Đồng thời hiệu quả hoạt động của toàn đơn vị năm 2019 là 0,2649 lần, năm2020 là 0,2198 lần, giảm 0,0451 lần với tỷ lệ giảm 17,02% Hay nói cách kháctrong năm 2019 thì cứ 1 đồng doanh thu và thu nhập thì đơn vị thu được 0,2649đồng thặng dư nhưng đến năm 2020 thì cứ 1 đồng doanh thu và thu nhập thì đơn vịchỉ thu được 0,2198 đồng thặng dư Bên cạnh đó, hệ số chi phí của toàn đơn vịnăm 2019 là 0,7351 lần, năm 2020 là 0,7802 lần, tăng 0,0451 lần với tỷ lệ tăng6,14% Hệ số này cho biết trong năm 2019, để tạo ra 1 đồng doanh thu thì đơn vịphải bỏ ra 0,7351 đồng chi phí nhưng đến năm 2020, để tạo ra 1 đồng doanh thuthì đơn vị đã phải bỏ ra 0,7802 đồng chi phí Tuy nhiên, so với Trường Cao đẳngCông nghiệp Hà Nội thì hiệu quả hoạt động của toàn đơn vị cả năm 2019 và năm2020 đều cao hơn; đồng thời hệ số chi phí của toàn đơn vị cả năm 2019 và năm2020 đều thấp hơn.
Phân tích chi tiết:
Đối với hoạt động hành chính, sự nghiệp:
Doanh thu hoạt động HCSN của đơn vị năm 2020 là 20.988.413 nghìn đồng,tăng 2.040.389 nghìn đồng với tỷ lệ tăng 10,77%, chiếm tỷ trọng lớn thứ 2 trongtổng doanh thu của đơn vị là 26,59% (tăng 2,10% so với năm 2019) Nguyên nhânlà do các khoản cấp thường xuyên và không thường xuyên từ NSNN đều tăng Chiphí hoạt động HCSN của đơn vị năm 2020 là 20.598.992 nghìn đồng, tăng2.061.972 nghìn đồng với tỷ lệ tăng 11,12%, chiếm tỷ trọng lớn thứ 2 trong tổngchi phí của đơn vị là 33,45% (tăng 0,86% so với năm 2019) Nguyên nhân là docác khoản chi thường xuyên (chi phí tiền lương, tiền công và chi phí khác cho nhânviên; chi phí hao mòn TSCĐ) và các khoản chi không thường xuyên (chi phí tiềnlương, tiền công và chi phí khác cho nhân viên; chi phí vật tư, công cụ và dịch vụđã sử dụng) đều tăng
Trang 12Kết quả hoạt động HCSN của đơn vị năm 2019 thặng dư 411.005 nghìn đồng,đơn vị năm 2020 thặng dư 389.421 nghìn đồng, giảm 21.584 nghìn đồng với tỷ lệgiảm 5,25% Cho thấy trong cả 2 năm, nhà nước cấp kinh phí từ NSNN đủ để bùđắp chi phí cho hoạt động HCSN tại đơn vị Nguyên nhân thặng dư của hoạt độngHCSN giảm là do số tăng của chi phí lớn hơn số tăng của doanh thu (chi phí tăng2.061.972 nghìn đồng với tỷ lệ tăng 11,12%; doanh thu tăng 2.040.389 nghìn đồngvới tỷ lệ tăng 10,77%)
Hiệu quả hoạt động HCSN của đơn vị năm 2019 là 0,0217 lần, năm 2020 là0,0186 lần, giảm 0,0031 lần với tỷ lệ giảm 14,46% Hệ số này cho biết trong năm2019, cứ 1 đồng doanh thu thu nhập từ hoạt động HCSN thì đơn vị thu được0,0217 đồng thặng dư nhưng đến năm 2020, cứ 1 đồng doanh thu thu nhập từ hoạtđộng HCSN thì đơn vị chỉ thu được 0,0186 đồng thặng dư Chỉ tiêu này giảm là dotrong năm 2020 doanh thu từ hoạt động HCSN tăng trong khi thặng dư từ hoạtđộng này giảm.
Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ:
Doanh thu hoạt động SXKDDV của đơn vị năm 2020 là 57.216.661 nghìnđồng, giảm 318.533 nghìn đồng với tỷ lệ giảm 0,55%, chiếm tỷ trọng lớn nhấttrong tổng doanh thu của đơn vị là 72,48% (giảm 1,86% so với năm 2019) Chi phíhoạt động SXKDDV của đơn vị năm 2020 là 40.780.969 nghìn đồng, tăng2.876.674 nghìn đồng với tỷ lệ tăng 7,59%, chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chiphí của đơn vị là 66,21% (giảm 0,41% so với năm 2019) Nguyên nhân là do cáckhoản chi phí quản lý như chi phí tiền lương, tiền công và chi phí khác cho nhânviên; chi phí vật tư, công cụ và dịch vụ đã sử dụng; chi phí khấu hao TSCĐ đềutăng Hệ số chi phí hoạt động SXKDDV của đơn vị năm 2019 là 0,6588 lần, năm2020 là 0,7127 lần, tăng 0,0,0539 lần với tỷ lệ tăng 8,19% Hệ số này cho biếttrong năm 2019, để tạo ra 1 đồng doanh thu từ hoạt động SXKDDV thì đơn vị phảibỏ ra 0,6588 đồng chi phí nhưng đến năm 2020, để tạo ra 1 đồng doanh thu từ hoạtđộng SXKDDV thì đơn vị đã phải bỏ ra 0,7127 đồng chi phí Nhìn chung trongnăm 2020, về cơ bản đơn vị chưa sử dụng tiết kiệm chi phí cho hoạt động
11
Trang 13SXKDDV So với Trường Cao đẳng Công nghiệp Hà Nội thì hệ số chi phí SXKDDV củađơn vị trong năm 2019 cao hơn nhưng năm 2020 đã thấp hơn.
Kết quả hoạt động SXKDDV của đơn vị năm 2019 thặng dư 19.630.899nghìn đồng, năm 2020 thặng dư 16.435.693 nghìn đồng, giảm 3.195.206 nghìnđồng với tỷ lệ giảm 16,28% Cho thấy trong cả 2 năm, doanh thu từ hoạt độngSXKDDV đủ để bù đắp chi phí cho hoạt động này tại đơn vị Nguyên nhân thặngdư của hoạt động SXKDDV giảm là do chi phí của hoạt động SXKDDV tăng lêntrong khi doanh thu từ hoạt động này giảm đi.
Hiệu quả hoạt động SXKDDV của đơn vị năm 2019 là 0,3412 lần, năm 2020là 0,2873 lần, giảm 0,0539 lần với tỷ lệ giảm 15,81% Hệ số này cho biết trongnăm 2019, cứ 1 đồng doanh thu thu nhập từ hoạt động SXKDDV thì đơn vị thuđược 0, 3412 đồng thặng dư nhưng đến năm 2020, cứ 1 đồng doanh thu thu nhậptừ hoạt động SXKDDV thì đơn vị chỉ thu được 0, 2873 đồng thặng dư Chỉ tiêunày giảm là do trong năm 2020, tốc độ giảm của thặng dư từ hoạt động SXKDDVnhanh hơn tốc độ giảm của doanh thu từ hoạt động này So với Trường Cao đẳngCông nghiệp Hà Nội thì hiệu quả hoạt động SXKDDV của đơn vị trong năm 2019 thấphơn nhưng năm 2020 đã cao hơn.
Đối với hoạt động tài chính:
Doanh thu hoạt động tài chính của đơn vị năm 2020 là 731.129 nghìn đồng,giảm 164.442 nghìn đồng với tỷ lệ giảm 18,36%, chiếm tỷ trọng 0,93% trong tổngdoanh thu của đơn vị (giảm 0,23% so với năm 2019) Chi phí hoạt động tài chínhcủa đơn vị năm 2020 là 68.250 nghìn đồng, tăng 17.880 nghìn đồng với tỷ lệ tăng35,50%, chiếm tỷ trọng 0,11% trong tổng chi phí của đơn vị (tăng 0,02% so vớinăm 2019)
Kết quả hoạt động tài chính của đơn vị năm 2019 thặng dư 845.201 nghìnđồng, năm 2020 thặng dư 662.879 nghìn đồng, giảm 182.322 nghìn đồng với tỷ lệgiảm 21,57% Cho thấy trong cả 2 năm, doanh thu từ hoạt động tài chính đủ để bùđắp chi phí cho hoạt động tài chính tại đơn vị Nguyên nhân thặng dư của hoạtđộng tài chính giảm là do chi phí của hoạt động tài chính tăng lên trong khi doanhthu từ hoạt động này giảm đi.
Trang 145 Phân tích hiệu suất sử dụng tài sản – Phan Huyền Ngọc – 27.LT1
Bảng 5.1: Phân tích hiệu suất sử dụng tài sản của trường Trường Cao đẳng dulịch Hà Nội 2019-2020
Đvt: Nghìn đồng
Doanh thu hoạt động hành
chính, sự nghiệp 20.988.413 18.948.024 2.040.389 10,77%Doanh thu hoạt động sxkd,dv57.216.66157.535.194-318.533-0,55%Doanh thu HDTC731.129895.571-164.442-18,36%Thu nhập khác4.70913.239-8.530-64,43%
Tài sản bình quân150.418.105131.888.432,518.529.672,514,05%
Tài sản đầu kỳ144.416.673119.360.19225.056.48120,99%Tài sản cuối kỳ156.419.537144.416.67312.002.8648,31%
1.Hiệu Suất sử dụng tài sản
2 Mức độ ảnh hưởng các nhântố (lần)
△HSts(TS)77.392.028/150.418.105 - 0,5868 = -0,0723△HSts(DT)0,5248 - 77.392.028/150.418.105 = 0,0103
NộiTrường CĐ Công nghiệpHà Nội
Phân tích khái quát
Hiệu suất sử dụng tài sản của Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội năm 2019 là0,5868 lần và năm 2020 là 0,5248 lần Như vậy, hiệu suất sử dụng tài sản trongnăm 2020 so với năm 2019 giảm 0,0620 lần tương ứng với tỷ lệ giảm 10,56% Cónghĩa là trong năm 2019, bình quân 1 đồng tài sản tham gia vào quá trình hoạtđộng của Trường thì nhà trường thu được 0,5868 đồng doanh thu thu nhập nhưngđến năm 2020, bình quân 1 đồng tài sản tham gia vào quá trình hoạt động củaTrường thì nhà trường chỉ thu được 0,5248 đồng doanh thu thu nhập Như vậy, sovới năm 2019 thì hiệu suất sử dụng tài sản của Trường đã giảm đi Trong thời gianđó, hiệu suất sử dụng tài sản của Trường Cao đẳng Công nghiệp Hà Nội năm 2019là 0,2998 lần và năm 2020 là 0,3492 lần Như vậy, so với Trường Cao đẳng Công
19
Trang 15nghiệp Hà Nội, hiệu suất sử dụng tài sản của Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nộitrong cả 2 năm đều cao hơn hay còn nói bình quân 1 đồng tài sản tham gia vào quátrình hoạt động thì Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội trong cả 2 năm đều thu đượcdoanh thu thu nhập cao hơn Trường Cao đẳng Công nghiệp Hà Nội.
Hiệu suất sử dụng tài sản của Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội năm 2020giảm so với năm 2019 là do ảnh hưởng của 2 nhân tố: Tổng doanh thu thu nhập(DT) và Tổng tài sản bình quân (TS).
Phân tích chi tiết
Tổng tài sản bình quân (TS)
Tổng tài sản bình quân của Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội năm 2020 có sựthay đổi so với năm 2019 Cụ thể, tổng tài sản bình quân của Trường năm 2019 là131.888.432,5 nghìn đồng, năm 2020 là 150.418.105 nghìn đồng, như vậy năm2020 so với năm 2019 đã tăng 18.529.672,5 nghìn đồng tương ứng với tỷ lệ tăng14,05% Trong điều kiện các nhân tố khác không đổi thì tổng tài sản bình quân củaTrường tăng lên đã làm cho hiệu suất sử dụng tài sản của Trường giảm 0,0723 lần.Đây là nhân tố chủ yếu làm giảm hiệu suất sử dụng tài sản của Trường
Tổng tài sản bình quân của Trường năm 2020 tăng so với năm 2019 là do tổngtài sản đầu năm 2020 so với đầu năm 2019 tăng 25.056.481 nghìn đồng tương ứngvới tỷ lệ tăng 20,99% chủ yếu từ việc tiền mặt tăng 163.995 nghìn đồng, tiền gửingân hàng tăng 15.951.161 nghìn đồng, các khoản phải thu khác tăng 754.009nghìn đồng, xây dựng cơ bản dở dang tăng 8.700.833 nghìn đồng (trong đó: muasắm lắp đặt thang máy tăng 3.700.045 nghìn đồng, cải tạo nâng cấp ký túc xá tăng5.000.788 nghìn đồng) và tổng tài sản cuối năm 2020 so với cuối năm 2019 đãtăng 12.002.864 nghìn đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 8,31% đến từ việc tài sản cốđịnh tăng 3.135.227 nghìn đồng và xây dựng cơ bản dở dang tăng 10.257.172nghìn đồng (trong đó: cải tạo nâng cấp ký túc xá tăng 12.595.634 nghìn đồng) Chothấy nhà trường đang hướng tới nâng cao chất lượng giảng dạy, từ đó thu hút thêmđược giảng viên và sinh viên Trong bối cảnh đại dịch Covid-19 đang diễn ra phứctạp thì nhà trường cũng tận dụng thời gian sinh viên ở nhà để nâng cấp đầu tư, hỗ
Trang 16trợ sinh viên sau đại dịch đi học có cơ sở vật chất tốt hơn, giúp cho các hoạt độngcủa nhà trường diễn ra thuận lợi hơn.
Tổng doanh thu và thu nhập (DT)
Tổng doanh thu và thu nhập của Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội năm 2020có sự thay đổi so với năm 2019 Cụ thể, tổng doanh thu và thu nhập của trườngnăm 2019 là 77.392.028 nghìn đồng và năm 2020 là 78.940.912 nghìn đồng, nhưvậy năm 2020 so với năm 2019 tổng doanh thu và thu nhập của Trường đã tăng1.548.884 nghìn đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 2,00% Với điều kiện các nhân tốkhác không đổi thì sự thay đổi của tổng doanh thu và thu nhập làm cho hiệu suấtsử dụng tài sản của trường tăng 0,0103 lần Doanh thu, thu nhập của Trường năm2020 tăng lên so với năm 2019 chủ yếu là do doanh thu hoạt động hành chính, sựnghiệp của trường năm 2020 là 20.988.413 nghìn đồng đã tăng 2.040.389 nghìnđồng tương ứng với tỷ lệ tăng 10,77% so với năm 2019 trong đó doanh thu từNSNN cấp thường xuyên tăng 740.520 nghìn đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 4,09%và doanh thu từ NSNN cấp không thường xuyên tăng 1.264.737 nghìn đồng tươngứng với tỷ lệ tăng 266,90% Chứng tỏ trong năm 2020, doanh thu và thu nhập củaTrường Cao đẳng Du lịch Hà Nội tăng chủ yếu đến từ NSNN cấp tăng lên do ảnhhưởng của dịch bệnh và điều này được coi là phù hợp đối với một đơn vị sự nghiệpcông lập tự đảm bảo 1 phần chi thường xuyên.
Kết luận
Hiệu suất sử dụng tài sản của Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội năm 2020giảm đi so với năm 2019 nguyên nhân là do trong năm 2020 cả tổng doanh thu thunhập và tổng tài sản bình quân của trường đều tăng nhưng tốc độ tăng của tổngdoanh thu thu nhập là 2,00% thấp hơn tốc độ tăng của tổng tài sản bình quân là14,05% Như vạy, việc giảm hiệu suất sử dụng tài sản nói trên về lâu dài là chưahợp lý
Giải pháp
Trong năm tới để nâng cao hiệu suất sử dụng tài sản thì Trường Cao đẳng Dulịch Hà Nội cần phải:
21
Trang 17- Nâng cao uy tín chất lượng giảng dạy của nhà trường, đa dạng hóa hình thức
giảng dạy và đào tạo
- Hàng tuần tổ chức mời giảng viên có trình độ chuyên môn cao về giảng dạy
tại trường đồng thời bồi dưỡng các giảng viên trong trường nâng cao chất lượngđào tạo nhằm thu hút số lượng sinh viên đến tuyển sinh góp phần tăng doanh thuthu nhập cho trường
- Có các chính sách sử dụng tài sản hợp lý để tạo ra doanh thu thu nhập cho
nhà trường mà không bị lãng phí nguồn lực.
6 Phân tích hiệu suất sử dụng vốn cố định – Đỗ thị Phương Anh – 38.LT1Bảng 6.1: Phân tích hiệu suất sử dụng VCĐ của trường Trường Cao đẳng du
a Số đầu năm85.114.73587.635.705-2.520.970-2,88%b Số cuối năm88.249.96285.114.7353.135.2273,68%
Bảng 6.2: So sánh với Trường Cao đẳng Công nghiệp HN
Trường CĐ Du lịch HàNội
Trường CĐ Côngnghiệp Hà NộiNăm 2020Năm 2019Năm 2020 Năm 2019Hiệu suất sử dụng vốn cố địnhLần0,90220,88550,39740,3367
Phân tích khái quát
Trang 18Qua bảng phân tích trên ta thấy, hiệu suất sử dụng vốn cố định của TrườngCao đẳng Du lịch Hà Nội năm 2020 là 0,9022 lần và năm 2019 là 0,8855 lần Nhưvậy, so với năm 2019 thì hiệu suất sử dụng vốn cố định của trường đã tăng lên0,0167 lần tương ứng với tốc độ tăng là 1,89% Khi so sánh hệ số trên với trườngCao đẳng Công nghiệp Hà Nội thì đơn vị phân tích vẫn đạt hiệu suất sử dụng vốncố định cao hơn tại cả 2 năm 2019 và 2020 (cụ thể tại năm 2019 là 0,9022 lần sovới 0,3974 lần và tại năm 2020 là 0,8855 lần so với 0,3367 lần) Hiệu suất sử dụngvốn cố định cho thấy rằng, trong năm 2019, bình quân 1 đồng vốn tham gia vàoquá trình hoạt động của đơn vị thì đơn vị thu được 0,8855 đồng doanh thu kinhdoanh nhưng đến năm 2020 thì bình quân 1 đồng vốn tham gia vào quá trình hoạtđộng của đơn vị thì đơn vị thu được 0,9022 đồng doanh kinh doanh Hiệu suất sửdụng vốn cố định của Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội có sự tăng lên là do ảnhhưởng của 2 nhân tố là doanh thu kinh doanh và vốn cố định bình quân Để cóđược đánh giá chính xác, ta cần đi sâu vào phân tích chi tiết các chỉ tiêu ảnhhưởng.
Phân tích chi tiết
Sự ảnh hưởng của chỉ tiêu doanh thu hoạt động kinh doanh
Doanh thu kinh doanh của Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội trong năm 2020có sự thay đổi so với năm 2019 Cụ thể, doanh thu kinh doanh của trường tại năm2020 là 78.205.074 nghìn đồng và tại năm 2019 là 76.483.218 nghìn đồng So sánhvới năm 2019 thì chỉ tiêu này tại năm 2020 đã tăng lên 1.721.856 nghìn đồng vớitỷ lệ tăng là 2,25% Doanh thu kinh doanh của trường tăng lên chủ yếu là do sự giatăng doanh thu từ hoạt động hành chính sự nghiệp, năm 2019 là 18.948.024 nghìnđồng tăng 2.040.389 nghìn đồng so với năm 2020 tương ứng với tỷ lệ tăng là10,77% Doanh thu kinh doanh là nhân tố có sự tác động chủ yếu đến sự thay đổicủa hiệu suất sử dụng vốn cố định của đơn vị Trong điều kiện các nhân tố kháckhông đổi thì sự thay đổi của doanh thu kinh doanh làm cho hiệu suất sử dụng vốncố định tăng 0,0198 lần Doanh thu kinh doanh có sự thay đổi là do bị chi phối bởicác yếu tố chủ quan và khách quan.
- Nguyên nhân chủ quan:
23
Trang 19Trường Cao đằng Du lịch Hà Nội là đơn vị sự nghiệp công lập tự đảm bảomột phần chi thường xuyên nên nguồn thu vẫn được do nhà nước cấp Bên cạnhđó, thoe đặc thù hoạt động thì hoạt động kinh doanh là nguồn thu chính, chủ yếuđến từ học phí của sinh viên Doanh thu kinh doanh tăng lên là do doanh thu hoạtđộng hành chính sự nghiệp đã tăng 2.040.389 nghìn đồng với tốc độ tăng là10,77% nhưng bên cạnh đó thì doanh thu từ hoạt động chính của đơn vị ghi nhậngiảm 318.533 nghìn đồng tương ứng đã giảm 0,55% Trong giai đoạn này thìnguồn thu tự chủ của đơn vị có sự suy giảm có thể ảnh hưởng đến uy tín của đơnvị, với kế hoạch hoạt động chưa hiêu quả, đơn vị cần nhìn nhận những nguyênnhân dẫn đến việc giảm doanh thu của hoạt động chính của mình Nhìn chungtrong năm 2020 thì nguồn thu kinh doanh của đơn vị được đặt dưới sự hỗ trợ củangân sách nhà nước.
- Nguyên nhân khách quan:
Sự thay đổi của doanh thu kinh doanh phần lớn còn khá nhiều sự phụ thuộcvào chính sách của nhà nước trong từng thời kỳ Cùng với đó, dưới sự tác động củađại dịch COVID-19 khiến cho các hoạt động của đơn vị cũng cần thay đổi tích cựcđể nhanh chóng thích ứng với bối cảnh đại dịch lúc bấy giờ Nguồn thu đến từngân sách nhà nước đã phần nào giúp đơn vị giảm bớt gánh nặng chi, cũng nhưgiúp cho đơn vị vượt qua thời kỳ khó khăn dưới tác động của đại dịch COVID-19.
Sự ảnh hưởng của chỉ tiêu vốn cố định bình quân
Vốn cố định bình quân của Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội trong năm 2020có sự thay đổi so với năm 2019 Cụ thể, Vốn cố định bình quân của trường tại năm2020 là 86.682.349 nghìn đồng và tại năm 2019 là 86.375.220 nghìn đồng So sánhvới năm 2019 thì chỉ tiêu này tại năm 2020 đã tăng lên 307.129 nghìn đồng với tỷlệ tăng là 0,36% Khi so sánh với tốc độ tăng của doanh thu kinh doanh thì tốc độtăng của vốn cố định bình quân đã chậm hơn (cụ thể 0,36% với 2,25%) Trong điềukiện các nhân tố khác không đổi thì vốn cố định bình quân tăng lên như vậy khiếncho hiệu suất sử dụng vốn cố định giảm đi 0,0031 lần Vốn cố định bình quân tăngdưới sự chi phối bởi các yếu tố khách quan và chủ quan như sau
- Nguyên nhân chủ quan
