Trang 1 HỌC VIỆN TÀI CHÍNHCHUYÊN NGÀNH PHÂN TÍCH TÀI CHÍNHBÀI TẬP NHĨMMƠN PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NHÀ NƯỚCPhân tích tình hình tài chính Trường Cao đẳng du lịch Hà Nội 2019-2020Lớp: CQ58/09.2
HỌC VIỆN TÀI CHÍNH CHUYÊN NGÀNH PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH BÀI TẬP NHÓM MÔN PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH NHÀ NƯỚC Phân tích tình hình tài chính Trường Cao đẳng du lịch Hà Nội 2019-2020 Lớp: CQ58/09.2.LT NHÓM 8 STT Lớp tín Họ tên 31 LT2 Trần Văn Thức (Nhóm trưởng) 11 LT1 Phan Linh Chi 24 LT1 Phạm Thị Thanh Loan 27 LT1 Phan Huyền Ngọc 29 LT1 Dương Kiều Phương 31 LT1 Nguyễn Ngọc Sáng 32 LT1 Mai Phương Thảo 35 LT1 Nguyễn Thu Trang 38 LT1 Đỗ Thị Phương Anh MỤC LỤC PHẦN 1: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA TRƯỜNG CAO ĐẲNG DU LỊCH HÀ NỘI NĂM 2019-2020 .1 1 Phân tích tình hình tài sản 1 2 Phân tích tình hình nguồn vốn 4 3 Phân tích tình hình kết quả kinh doanh .8 4 Phân tích tình hình công nợ và KNTT 15 5 Phân tích hiệu suất sử dụng tài sản 20 6 Phân tích hiệu suất sử dụng vốn cố định 23 7 Phân tích tốc độ luân chuyển vốn lưu động 27 8 Phân tích hiệu quả sử dụng tài sản 30 9 Phân tích hiệu quả sử dụng tài sản thuần 35 PHẦN 2: KẾT LUẬN 42 I Kết luận chung 42 II Giải pháp 43 PHẦN 1: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA TRƯỜNG CAO ĐẲNG DU LỊCH HÀ NỘI NĂM 2019-2020 1 Phân tích tình hình tài sản – Nguyễn Ngọc Sáng – 31.LT1 Bảng 1.1: Phân tích tình hình tài sản của Trường Cao đẳng du lịch Hà Nội 2019-2020 Đơn vị: Nghìn đồng 31/12/2020 31/12/2019 Chênh lệch STT Chỉ tiêu Tỷ Tỷ Tỷ Số tiền trọn g Số tiền trọng Số tiền Tỷ lệ (%) trọng (%) (%) (%) I Tiền 44.675.004 28,56 45.223.760 31,31 -548.756 -1,21 -2,75 II ĐTTC ngắn hạn 0 0 0 0 0 0 0 III Các khoản phải thu 3.776.256 2,41 4.609.224 3,19 -832.968 -18,07 -0,78 1 Phải thu khách hàng 540.759 14,3 676.456 14,68 -135.697 -20,06 -0,36 2 2 Trả trước cho người bán 2.840.000 2.979.250 64,64 -139.250 -4,67 10,57 3 Phải thu nội bộ 8.756 75,2 8.752 0,19 4 0,05 0,04 4 Các khoản phải thu khác 386.741 1 944.766 20,50 -59,06 -10,26 IV Hàng tồn kho 20.310 28.122 0,02 -558.025 -27,78 -0,01 0 0,23 0 -7.812 V ĐTTC dài hạn 10,2 0 0 0 0 88.249.962 85.114.734 58,94 3,68 -2,52 VI Tài sản cố định 56.653.811 4 53.311.408 62,63 3.135.228 6,27 1,56 1 Tài sản cố định hữu hình 0,01 3.342.403 2 Tài sản cố định vô hình 0 VII XD cơ bản dở dang 56,42 VIII Tài sản khác TỔNG TÀI SẢN 64,2 31.596.151 35,8 31.803.326 37,37 -207.175 -0,65 -1,56 19.698.005 12,59 9.440.833 6,54 10.257.172 108,65 6,06 0 0 0 0 0 0 0 156.419.537 100 144.416.67 3 100 12.002.864 8,31 0 Phân tích khái quát: Tổng tài sản của Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội cuối năm 2020 là 156.419.537 nghìn đồng, tăng lên 12.002.864 nghìn đồng so với đầu năm 2020 với 1 tỷ lệ tăng 8,13% Việc gia tăng quy mô tổng tài sản của Trường nói nên cho thấy quy mô hoạt động của Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội cuối năm 2020 so với đầu năm 2020 có sự tăng lên Sự tăng lên của tổng tài sản là do sự thay đổi chính của tài sản cố định và khoản mục xây dựng cơ bản dở dang Phân tích chi tiết: Về khoản mục tiền của trường cuối năm 2020 là 44.675.004 nghìn đồng, giảm đi 548.756 nghìn đồng so với đầu năm 2020 với tỷ lệ giảm 1,21% Đồng thời tỷ trọng của tiền cuối năm 2022 là 28,56% giảm đi 2,75% so với đầu năm Tuy nhiên tỷ trọng khoản mục tiền trong tổng tài sản vẫn chiếm tỷ trọng tương đối lớn trong tổng tài sản Trong khoản mục tiền chủ yếu là các khoản gửi Kho bạc Nhà nước và tiền gửi ngân hàng Khoản mục tiền giảm đi chủ yếu là do tiền mặt và tiền gửi ngân hàng giảm mạnh, tiền mặt của đơn vị cuối năm so với đầu năm giảm đi 324.221 nghìn đồng với tỷ lệ giảm 78,98%; tiền gửi ngân hàng của đơn vị suối năm 2020 so với cuối năm 2019 giảm đi 10.274.209 nghìn đồng với tỷ lệ 46,16% Bên cạnh đó thì tiền gửi kho bạc của đơn vị cuối năm so với đầu năm tăng lên 10.035.973 nghìn đồng và đến cuối năm 2020 đơn vị phát sinh thêm 13.702 nghìn đồng tiền đang chuyển Về các khoản phải thu của Trường tại ngày 31/12/2020 là 3.776.256 nghìn đồng, giảm 832.968 nghìn đồng so với ngày 31/12/2019 với tỷ lệ giảm 18,07% Các khoản phải thu giảm đi là do phải thu khách hàng, trả trước cho người bán giảm và chủ yếu là do các khoản phải thu khác giảm Phải thu khách hàng cuối năm 2020 là 540.759 nghìn đồng, giảm 135.697 nghìn đồng với tỷ lệ 20,06%; đồng thời tỷ trọng của khoản mục này trong các khoản phải thu cũng giảm nhẹ từ 14,68% cuối năm 2019 còn 14,32% tại cuối năm 2020 Đối với các khoản phải thu khác, tại ngày 31/12/2020 là 386.741 nghìn đồng, giảm hơn 558 triệu đồng so với 31/12/2019 với tỷ lệ giảm 59,06%, đồng thời tỷ trọng khoản mục này tại thời điểm cuối năm 2020 là 10,24% đã giảm 10,26% so với thời điểm đầu năm 2020 Các khoản phải thu khác giảm đi cũng có thể thấy những hoạt động phải thu bất thường của Trường có sự giảm đi đáng kể, đảm bảo được hoạt động của Trường Đối với các khoản phải thu nội bộ, đây là khoản mục có sự thay đổi không đáng kể và 2 chiếm tỷ trọng rất thấp trong các khoản phải thu chỉ khoảng 0,2% nên hầu như không có sự tác động đến sự thay đổi của tài sản Bên cạnh đó, khoản mục trả trước cho người bán tại thời điểm cuối năm 2020 là 2.840.000 nghìn đồng, giảm đi 139.250 nghìn đồng so với đầu năm 202 với tỷ lệ giảm 4,67%; đồng thời đây là khoản mục chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng các khoản phải thu (trên 60%) và tỷ trọng của mục này cuối năm 2020 có sự tăng lên 10,57% và chiếm đến 75,21% trong tổng các khoản phải thu Chính vì vậy mà Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội cần xem xét thời gian để thu lại các khoản này để đảm bảo hoạt động của mình Về khoản mục hàng tồn kho của trường, tại thời điểm cuối năm 2020 là 20.310 nghìn đồng, giảm đi 7.812 nghìn đồng với tỷ lệ giảm 27,78%, tuy nhiên tỷ trọng của hàng tồn kho trong tổng tài sản chiếm không đáng kể chỉ khoảng 0,01% Đồng thời trong hàng tồn kho chủ yếu chỉ là các nguyên liệu, vật liệu, hàng hoá phục vụ cho các hoạt động của trường và nguyên liệu vật liệu giảm 7.803 nghìn đồng là yếu tố chính tác động đến sự sụt giảm hàng tồn kho của đơn vị Về tài sản cố định, cuối năm 2020 là 88.249.962 nghìn đồng tăng lên 3.342.403 nghìn đồng với tỷ lệ tăng 3,68% Tỷ trọng của tài sản cố định trong tổng tài sản cuối năm 2020 là 56,42% giảm đi 2,52% so với đầu năm và chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng tài sản Sự tăng lên của tài sản cố định chủ yếu là do tài sản cố định hữu hình, cuối năm 2020 là 56.653.811 nghìn đồng tăng lên 3.342.403 nghìn đồng với tỷ lệ 6,27% và chiếm hơn 62% trong tổng tài sản cố định Bên cạnh đó thì tài sản cố định vô hình cuối năm 2020 so với đầu năm giảm đi 207.175 nghìn đồng với tỷ lệ 0,65% và tỷ trọng chiếm khoảng 35% trong tổng tài sản cố định Sự gia tăng của tài sản cố định sẽ giúp cho các hoạt động phục vụ cho hoạt động sự nghiệp giáo dục của trường được cải thiện hơn Về các khoản xây dựng cơ bản dở dang của trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội tại ngày 31/12/2020 là 19.698.005 nghìn đồng, tăng lên 10.257.172 nghìn đồng với tỷ lệ tăng 108,65% so với ngày 31/12/2019 Đồng thời tỷ trọng của khoản mục này cuối năm 2020 chiếm 12,59% trong tổng tài sản và đã tăng lên 6,06% so với cuối năm 2019 Các khoản xây dựng cơ bản dở dang ở đây chủ yếu là do trường cải tạo, nâng cấp ký túc xá và khoản chi đã tăng lên hơn 12.000 triệu đồng để phục vụ cho 3 hoạt động này Có thể thấy hoạt động nâng cấp ký túc xá sẽ tạo điều kiện nâng cao cơ sở vật chất cũng như giúp cho đời sống của sinh viên được cải thiện đáng kể, nâng cao các hoạt động trường học Kết luận: Như vậy tổng tài sản của Trường Cao đẳng Du lịch Hà Nội tăng là do quy mô hoạt động của trường tăng lên chủ yếu là do sự gia tăng của tài sản cố định và các khoản xây dựng cơ bản dở dang phục vụ cho các hoạt động của Trường Bên cạnh đó cơ cấu tài sản cũng thay đổi theo hướng tăng tỷ trọng khoản xây dựng cơ bản và giảm tỷ trọng các khoản mục còn lại tuy nhiên tỷ trọng của tài sản cố định và khoản mục tiền vẫn là chủ yếu Giải pháp: - Đẩy nhanh tiến độ thực hiện dự án nâng cấp cơ sở vật chất, đưa vào hoạt động để nâng cao chất lượng - Trường cần rà soát các khoản phải thu và thu hồi kịp thời để tránh bị chiếm dụng vốn, từ đó gây thiếu vốn cho đơn vị 2 Phân tích tình hình nguồn vốn – Phạm Thị Thanh Loan – 24.LT1 Bảng 2.1: Phân tích tình hình nguồn vốn của Trường Cao đẳng du lịch Hà Nội 2019-2020 31/12/2020 31/12/2019 So sánh Đvt: Nghìn Số tiền Tỷ Số tiền Tỷ Số tiền Tỷ lệ Tỷ trọng đồngChỉ tiêu (Ngđ) trọng (Ngđ) trọng (Ngđ) (%) (%) (%) (%) 0,68 I Nợ phải trả 127.028.938 116.304.627 10.724.311 9,22 0,32 1 Phải trả NCC 81,21 80,53 452.815 103,91 2 Các khoản nhận - 0,06 trước của KH 888.602 0,70 435.787 0,37 - 54.794 - 28,39 3 Phải trả nội bộ - 4 Phải trả nợ vay 138.237 0,11 193.031 0,17 - - - 5 Tạm thu - - - 0,33 6 Các quỹ đặc - - - - - 139.250 - 4,67 - thù 7 Các khoản nhận - - - - - - 3,54 trước chưa ghi thu 8 Nợ phải trả 2.840.000 2,24 2.979.250 2,56 - 3,48 khác - 0,68 II Tài sản thuần - - - - 106.664.968 83,97 93.547.177 80,43 13.117.791 14,02 16.497.131 12,99 19.149.383 16,46 - 2.652.252 - 13,85 29.390.599 18,79 28.112.046 19,47 1.278.553 4,55 4 1 Nguồn vốn 344.470 1,17 344.470 1,23 0 0,00 - 0,05 kinh doanh - - - - - - - 2 Thặng dư/ thâm 28.409.930 96,66 27.281.377 97,05 hụt lũy kế 2,16 1,73 1.128.553 4,14 - 0,38 636.200 100 486.200 100 3 Các quỹ 156.419.537 144.416.673 150.000 30,85 0,44 4 Tài sản thuần khác 12.002.864 8,31 0,00 Tổng NV Đvt: Nghìn đồng Phân tích khái quát Tổng nguồn vốn của đơn vị cuối năm 2020 là 156.419.537 nghìn đồng, đầu năm 2020 là 144.416.673 nghìn đồng, tăng so với đầu năm là 12.002.864 nghìn đồng tương ứng với tỷ lệ tăng là 8,31% Việc tăng tổng nguồn vốn nói trên chứng tỏ quy mô nguồn vốn huy động của đơn vị cuối năm 2020 so với đầu năm 2020 đã tăng lên Tổng nguồn vốn của đơn vị cuối năm so với đầu năm tăng là do nợ phải trả tăng 10.724.311 nghìn đồng với tỷ lệ tăng là 9,22% và tài sản thuần tăng 1.278.553 nghìn đồng với tỷ lệ tăng là 4,55% Tỷ trọng nợ phải trả của đơn vị cuối năm so với đầu năm tăng 0,68% (đầu năm nợ phải trả chiếm 80,53%, cuối năm chiếm 81,21%) tương ứng thì tỷ trọng tài sản thuần của đơn vị cuối năm so với đầu năm lại giảm 0,68% (đầu năm tài sản thuần chiếm 19,47%, cuối năm chiếm 18,79%) Như vậy chính sách huy động nguồn lực tài chính của đơn vị cuối năm so với đầu năm 2020 thay đổi theo xu hướng tăng tỷ trọng nguồn lực huy động từ nợ phải trả và giảm tỷ trọng nguồn lực huy động từ tài sản thuần Phân tích chi tiết Nợ phải trả của đơn vị cuối năm 2020 là 127.028.938 nghìn đồng, đầu năm là 116.304.627 nghìn đồng, như vậy tăng so với đầu năm là 10.724.311 nghìn đồng với tỷ lệ tăng là 9,22% Việc tăng là các khoản nợ phải trả là do các khoản nhận trước chưa ghi thu tăng 13.117.791 nghìn đồng (đầu năm là 93.547.177 nghìn đồng, cuối năm là 106.664.968 nghìn đồng) với tỷ lệ tăng 14,02% và phải trả nhà cung cấp tăng 452.815 nghìn đồng (đầu năm là 435.787 nghìn đồng, cuối năm là 888.602 nghìn đồng) với tỷ lệ tăng 103,91% Các khoản nhận trước chưa ghi thu tăng là do NSNN cấp tăng lên (NSNN cấp đầu năm là 84.106.344 nghìn đồng, cuối 5 năm là 88.249.962 nghìn đồng tăng 4.143.618 nghìn đồng với tỷ lệ tăng là 4,9%) và kinh phí đầu tư XDCB trong năm của đơn vị tăng lên (kinh phí đầu tư XDCB đầu năm là 9.440.833 nghìn đồng, cuối năm là 19.698.005 nghìn đồng tăng 10.257.172 tỷ đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 108,6%) Tuy nhiên, các khoản nhận trước của KH, tạm thu và nợ phải trả khác lại giảm Các khoản nhận trước của KH cuối năm so với đầu năm giảm 54.794 nghìn đồng (đầu năm là 193.031 nghìn đồng, cuối năm là 138.237 nghìn đồng) giảm 28,39%, tạm thu cuối năm so với đầu năm giảm 139.250 nghìn đồng tương ứng với tỷ lệ giảm là 4,67%, các khoản tạm thu giảm là do kinh phí hoạt động bằng tiền trong năm của Trường giảm (đầu năm là 2.979.250 nghìn đồng, cuối năm là 2.840.000 nghìn đồng), và nợ phải trả khác cuối năm so với đầu năm giảm 2.652.252 nghìn đồng với tỷ lệ giảm 13,85% Tỷ trọng nợ phải trả trong tổng nguồn vốn cuối năm so với đầu năm tăng là do tỷ trọng các khoản nhận trước chưa ghi thu cuối năm so với đầu năm tăng 3,54% (đầu năm các khoản nhận trước chưa ghi thu chiếm 80,43%, cuối năm chiếm 83,97%) và tỷ trọng phải trả nhà cung cấp tăng 0,32% (đầu năm phải trả nhà cung cấp chiếm 0,37%, cuối năm chiếm 0,7%) Tuy nhiên bên cạnh đó tỷ trọng nợ phải trả khác cuối năm so với đầu năm giảm 3,48% (đầu năm nợ phải trả chiếm 16,46%, cuối năm chiếm 12,99%), tỷ trọng các khoản tạm thu cuối năm so với đầu năm giảm 0,33% (đầu năm chiếm 2,56%, cuối năm chiếm 2,24%), tỷ trọng các khoản nhận trước của khách hàng cuối năm so với đầu năm giảm 0,06% (đầu năm chiếm 0,17%, cuối năm chiếm 0,11%) Như vậy cơ cấu các khoản nhận trước chưa ghi thu chiếm tỷ trọng cao nhất trọng tổng nợ phải trả đó chính là do NSNN cấp (hạng mục giá trị còn lại của TSCĐ) Điều này là hoàn toàn phù hợp với cơ cấu của đơn vị sự nghiệp công lập Tài sản thuần của đơn vị cuối năm là 29.390.599 nghìn đồng, đầu năm là 28.112.046 nghìn đồng, tăng so với đầu năm là 1.278.553 nghìn đồng tương ứng với tỷ lệ tăng là 4,55% Việc tăng tài sản thuần nói trên là do các quỹ tăng 1.128.553 nghìn đồng với tỷ lệ tăng là 4,14% và tài sản thuần khác tăng 150.000 với tỉ lệ tăng 30,85% Các quỹ tăng là do trong năm đơn vị tăng các quỹ khen thưởng (tăng 42.133 nghìn đồng với tỷ lệ tăng 8,9%), tăng quỹ phúc lợi (cuối năm 6 so với đầu năm tăng 301.676 nghìn đồng với tỷ lệ tăng 60,95%), tăng quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp (cuối năm so với đầu năm tăng 2.812.833 nghìn đồng với tỷ lệ 25,34%), tăng quỹ PTHĐSN – hình thành TSCĐ (tăng 274.609 nghìn đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 2,7%), tuy nhiên quỹ bổ sung thu nhập giảm ( cuối năm so với đầu năm giảm 2.302.696 nghìn đồng với tỷ lệ 16,26%) Tài sản sản thuần khác tăng lên nguyên nhân là do đơn vị trong năm đã tăng nguồn cải cách tiền lương 150.000 nghìn đồng với tỷ lệ tăng là 30,85% (đầu năm là 486.200 nghìn đồng, cuối năm là 636.200 nghìn đồng) Tỷ trọng tài sản thuần trong tổng nguồn vốn của đơn vị cuối năm so với đầu năm giảm 0,68% là do tỷ trọng nguồn vốn kinh doanh giảm 0,05% (đầu năm nguồn vốn kinh doanh chiếm 1,23%, cuối năm chiếm 1,17%) và tỷ trọng các quỹ giảm 0,38% (đầu năm các quỹ chiếm 97,05%, cuối năm chiếm 96,66%) Tuy nhiên tỷ trọng tài sản thuần khác lại tăng lên 0,44% (đầu năm tài sản thuần khác chiếm, 1,73%, cuối năm chiếm 2,16%) Kết luận Như vậy, qua phân tích về quy mô, sự biến động nguồn vốn của đơn vị Trường Cao Đẳng Du Lịch Hà Nội có thể thấy quy mô nguồn vốn huy động của đơn vị tăng lên Cơ cấu nguồn vốn huy động của đơn vị theo xu hướng tăng tỷ trọng nguồn vốn huy động từ nợ phải trả, giảm tỷ trọng nguồn vốn huy động từ tài sản thuần *Giải pháp: - Trường cần có kế hoạch giải ngân cụ thể đối với các khoản tạm thu, tránh bị ứ đọng vốn - Trường cần có kế hoạch dự toán phù hợp, đầy đủ và chi tiết ; nâng cao hiệu quả quản lý, sử dụng các quỹ đặc thù 7 3 Phân tích tình hình kết quả kinh doanh – Dương Kiều Phương – 29.LT1 Bảng 3.1: Phân tích tình hình và kết quả hoạt động của trường Trường Cao đẳng du lịch Hà Nội 2019-2020 Đvt: Nghìn đồng Chỉ tiêu Năm 2020 Năm 2019 ST TL I HĐ HCSN 1 DT 20.988.413 18.948.024 2.040.389 10,77% a Từ NSNN cấp 20.988.413 18.948.024 2.040.389 10,77% 2 CP 20.598.992 18.537.020 2.061.972 11,12% a CP hoạt động 20.598.992 18.537.020 2.061.972 11,12% 3 Thặng dư/thâm hụt 389.421 411.005 -21.584 -5,25% II HĐ SXKDDV 1 DT 57.216.661 57.535.194 -318.533 -0,55% 2 CP 40.780.969 37.904.295 2.876.674 7,59% 3 Thặng dư/thâm hụt 16.435.693 19.630.899 -3.195.206 -16,28% III HĐ tài chính 1 DT 731.129 895.571 -164.442 -18,36% 2 CP 68.250 50.370 17.880 35,50% 3 Thặng dư/thâm hụt 662.879 845.201 -182.322 -21,57% IV HĐ khác 1 DT 4.709 13.239 -8.530 -64,43% 2 CP 8.050 12.950 -4.900 -37,84% 3 Thặng dư/thâm hụt -3.341 289 -3.630 -1256,06% V CP thuế TNDN 132.865 385.698 -252.833 -65,55% VI Thặng dư (Thâm hụt) trong năm 17.351.788 20.501.696 -3.149.908 -15,36% 2 Phân phối cho các quỹ 17.201.788 19.855.556 -2.653.768 -13,37% 3 Kinh phí cải cách tiền lương 150.000 646.140 -496.140 -76,79% 8