công ty cổ phần z thực hiện kỳ kế toán là quý đồng tiền kế toán là vnđ bài tập nlkt

Bài tập 17Công ty cổ phần Z thực hiện kỳ kế toán là Quý, đồng tiền kế toán là VNĐ, vớicơ sở kế toán dồn tích và nguyên tắc đánh giá tài sản là nguyên tắc giá gốc, có tàiliệu tại ngày 1/1

Bài tập 17

Công ty cổ phần Z thực hiện kỳ kế toán là Quý, đồng tiền kế toán là VNĐ, vớicơ sở kế toán dồn tích và nguyên tắc đánh giá tài sản là nguyên tắc giá gốc, có tàiliệu tại ngày 1/1/N như sau (ĐVT: triệu VNĐ):

- Tiền mặt

- Tiền gửi ngân hàng

Văn phòng trụ sở Kho hàng, cửa hàng Phương tiện vận tải

Phải trả ngắn hạn người bán X Phải trả ngắn hạn người bán YPhải thu ngắn hạn khách hàng PPhải thu ngắn hạn khách hàng Q

- Công cụ dụng cụ

Phần mềm kế toánQuyền sử dụng đất

- Nguồn vốn kinh doanh (VĐL)- Lợi nhuận chưa phân phối- Đầu tư chứng khoán ngắn hạn- Vay ngắn hạn

- Phải trả người lao động- Quỹ đầu tư phát triển- Quỹ khen thưởng phúc lợi- Vay dài hạn

- Thuế & các khoản phải nộp NN

Hàng hóa A: SL 35.000kg Hàng hóa B: SL 14.400m

- Phải thu khác- Tạm ứng- Hao mòn TSCĐ- Hàng hóa nhận ký gửi

300200250450

Các sự kiện phát sinh quý 1/N:Stt Thời

01 5/1/N Bãi nhiệm Giám đốc CTCP Z

02 10/1/N Mua đất để xây trụ sở mới: 2.000; chưa thanh toán cho người bán X 03 11/1/N Chuyển TGNH đầu tư dài hạn: 1.200 (mua 40.000 cổ phần ABC) 04 13/1/N Công bố lọt vào TOP 10 “Hàng Việt Nam chất lượng cao năm N-1”05 18/1/N Mua hàng hóa A nhập kho; đã trả tiền mặt SL: 2.500 kg; ST: 500 06 18/1/N Hàng hóa A bên bán giao thừa, Z tạm giữ hộ SL: 200 kg; ST: 4007 19/1/N Kế toán trưởng Z đăng ký bán 20.000 cổ phần Z

08 21/1/N Xuất kho hàng hóa A để bán: SL: 3.500kg; ST: 700

09 21/1/N Bán hàng hóa A cho C.ty R chưa thu tiền: 1.500 (KH sẽ trả trong 1 năm) 10 23/1/N Điều chỉnh kế hoạch doanh thu và lợi nhuận Quý 1/N lên 4.000 và 1.500 11 26/1/N Nghị quyết Đại hội cổ đông bất thường thông qua: Bổ nhiệm Giám đốc mới; Tăng

vốn điều lệ từ 20.000 lên 40.000;

12 27/1/N Vay ngắn hạn ngân hàng nhập quỹ TM: 2.000

13 28/1/N Xuất quỹ tiền mặt tài trợ cho sinh viên nghèo vượt khó: 20 14 4/2/N Xuất quỹ tiền mặt trả lương: 90

15 19/2/N Sự kiện 11 khiến giá cổ phiếu Z tăng từ 25.000đ lên 45.000đ/CP16 24/2/N Xuất quỹ TM góp vốn vào Công ty con: 3.000

17 25/2/N Kế toán trưởng Z đã bán 20.000 cổ phần Z, thực hiện từ 20/1 đến 19/2/N18 9/3/N Công bố cổ tức năm N-1 tỷ lệ 20% bằng tiền; ngày sẽ trả tiền cho cổ đông 25/4/N19 9/3/N Phân phối LN cho QĐTPT: 500; QKTPL: 100

20 10/3/N Xuất kho hàng hóa B để bán: SL: 6.400m; ST: 1.600

21 10/3/N Bán hàng hóa B thu tiền mặt: 200.000usd; tỷ giá thực tế 16.000đ/usd

22 18/3/N Dự kiến doanh thu và lợi nhuận Quý 1/N vượt kế hoạch (KH đã điều chỉnh) 20%và 22%

23 19/3/N Phát hành cổ phiếu mới tăng vốn điều lệ: Tổng giá trị 30.000; nhận thanh toán quangân hàng

24 20/3/N Nhận được văn bản của Công ty cổ phần ABC xin ý kiến cổ đông về việc trả cổtức năm N-1 bằng cổ phiếu 30%

25 23/3/N Vay ngắn hạn trả nợ người bán X: 300 26 23/3/N Chuyển tiền gửi trả nợ người bán X: 200

27 23/3/N Người bán X đã giảm giá bán hàng hóa do đơn vị thanh toán trước hạn, trừ vào nợphải trả: 10

28 31/3/N Sự kiện 24 khiến giá cổ phiếu ABC tăng từ 32.000đ lên 42.500đ

29 31/3/N Lương phải trả người lao động Quý 1/N: 300 => Bộ phận bán hàng 100; Bộ phậnQLDN: 200

30 31/3/N Trích khấu hao TSCĐ Quý 1/N: 250 => Bộ phận bán hàng: 50; Bộ phận QLDN:200

4 Lập Báo cáo Bảng cân đối kế toán và Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh quí1/N.

Trả lời:

1.Chứng từ kế toán:

Nghiệp vụ Chứng từ kế toán Nghiệp vụ Chứng từ kế toán

19 Nghị quyết đại hội cổ đông 20 Phiếu xuất kho

-29 Bảng tính lương 30 Bảng tính khấu hao TSCĐ

Có TK TGNH: 1200

-5 Nợ TK HH: 500

(Sct HH A: SL 2.500 kg, ST 500)Có TK TM: 500

(Sct GVXB A: 700)Có TK HH: 700

(Sct HH A: SL 3.500 kg, ST 700)9 Nợ TK PTKH: 1.500

(Sct PTKH R: Số phải thu 1.500)Có TK DTBH: 1.500

(Sct DTBH A: 1.500)

Có TK VNH: 2.00013 Nợ TK QKTPL: 20

Có TK TM: 20

14 Nợ TK PTNLĐ: 90Có TK TM: 90

Có TK TM: 3.000

Có TK PTNHK: 4.00019 Nợ TK LNCPP: 600

Có TK QĐTPT: 500Có TK QKTPL: 100

20 Nợ TK GVXB: 1600(Sct GVXB B: 1.600)Có TK HH: 1600

(Sct HH B: SL 6.400m, ST 1.600)21 Nợ TK TM:

200.000 USD x 16.000 VND = 3.200Có TK DTBH: 3.200

(Sct DTBH B: 3.200)

-23 Nợ TK TGNH: 30.000Có TK NVKD: 30.000

-25 Nợ TK PTNB : 300(Sct PTNB X: Số đã trả 300)Có TK VNH: 300

26 Nợ TK PTNB: 200(Sct PTNB X: Số đã trả 200)Có TK TGNH: 20027 Nợ TK PTNB: 10

(Sct PTNB X: Số đã trả 10)Có TK DTTC: 10

-29 Nợ TK CPBH: 100Nợ TK CPQLDN: 200Có TK PTNLĐ: 300

30 Nợ TK CPBH: 50Nợ TK CPQLDN: 200Có TK HMTSCĐ: 25031a - Kết chuyển DTBH thuần

Nợ TK DTBH: 1.500 + 3.200 = 4.700(Sct DTBH A: 1.500

Sct DTBH B: 3.200)Có TK XĐKQ: 4.700(Sct XĐKQ A: 1.500 Sct XĐKQ B: 3.200)

31b - Kết chuyển DTTC:Nợ TK DTTC: 10Có TK XĐKQ: 10

31c - Kết chuyển GVXB:

Nợ TK XĐKQ: 700 + 1.600 = 2.300(Sct XĐKQ A: 700)

Sct XĐKQ B: 1.600)Có TK GVXB: 2.300(Sct GVXB A: 700) Sct GVXB B: 1.600)

31d - Kết chuyển CPBH: Nợ TK XĐKQ: 100 + 50 = 150(Sct XĐKQ A: 150:4.700x1.500=47,9 Sct XĐKQ B: 150 – 47,9 = 102,1)Có TK CPBH: 150

31e - Kết chuyển CPQLDN:Nợ TK XĐKQ: 200 + 200 = 400(Sct XĐKQA: 400:4.700x1.500=127,7 Sct XĐKQ B: 400 – 127,7 = 272,3)Có TK CPQLDN: 400

31f - Xác định và KC lãi/lỗ:

KQHĐ A: 1.500 - 700- 47,9 -127,7 = 624,4

KQHĐ B: 3.200 – 1.600- 102,1 - 272,3 = 1225,6

KQHĐ = 4.700+10 – 2.300 - 150 - 400 = 1.860

Nợ TK XĐKQ: 1.860Có TK LNCPP: 1.860

3 Sơ đồ TK kế toán

TK TM TK TGNH TK TƯ 4000 4500 200 (12) 2.000 500 (5) (23) 30.000 1.200 (3)

(21) 3.200 20 (13) 200 (26) 3.000 (16)

5.200 3.610 30.000 1.400 5.590 33.100 200

TK ĐTCKNH TK PTKH TK HH1.000 1.200 10.600

(9) 1.500 (5) 500 700 (8) 1.600 (20)

- - 1.500 – 500 2.300 1.000 2.700 8.800

TK CCDC TK TSCĐHH TK TSCĐVH 200 17.000 1.000 (2) 2.000

- - - - 2.000 –

200 17.000 3.000

TK ĐTTCDH TK PTK TK HMTSCĐ - 300 250 (3) 1.200 250 (30) (16) 3.000

4.200 - - - - 250 4.200 300 500

TK VNH TK PTNB TK QKTPL 7.400 2.100 50 2.000 (12) (25) 300 2.000 (2) (13) 20 100 (19) 300 (25) (26) 200

(27) 10

- 2.300 510 2.000 20 100

9.700 3.590 130

TK PTNLĐ TK VDH TK T&CKPNNN 100 5.000 400 (14) 90 300 (29)

90 300 310 5.000 400

TK PTNHK TK NVKD TK QĐTPT - 20.000 100 4.000 (18) 30.000 (23) 500 (19)

- 4.000 – 30.000 – 500 4.000 50.000 600

TK LNCPP TK GVXB TK CPBH 4.600 X X (18) 4.000 1.860 (31f) (8) 700 2.300 (23e) (29) 100 150 (31d) (19) 600 (20) 1.600 (30) 50

4.600 1.860 2.300 2.300 150 150 1.860 X X

TK CPQLDN TK DTBH TK DTTC X X X (29) 200 400 (31e) (31a) 4.700 1.500 (9) (31b) 10 10 (27) (30) 200 3.200 (21)

400 400 4.700 4.700 10 10 X X X

TK XĐKQHĐ X

(31c) 2.300 4.700 (31a)(31d) 150 10 (31b)(31e) 400

(31f) 1.860 4.710 4.710 X

-3 Doanh thu thuần báng hàng và cung cấp dịch vụ (3) = (1) - (2) 4.700

5 Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ (5) = (3) – (4) 2.400

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (10)=(5)+(6)-(7)-(8)-(9) 1.860

-14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (14) = (10) + (13) 1.860

-16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (16) = (14) – (15) 1.860

Bài tập 20: Tại đơn vị kế toán: Doanh nghiệp thương mại A, tổ chức kế toán với cơ

sở kế toán dồn tích, đồng tiền kế toán: VNĐ, với đơn vị tính: triệu đồng.

I- Thông tin được cung cấp cho kỳ kế toán năm kết thúc tại ngày 31/12/N

- Tiền mặt- Hàng hóa- TSCĐHH- Vay ngắn hạn- Vay dài hạn

- Phải thu ngắn hạn KH- Phải trả ngắn hạn NB- Doanh thu bán hàng trong kỳ

- Tiền thu từ bán hàng trong kỳ- Tổng số lao động

Trong đó: Lao động trực tiếp

- DT bán hàng/1 lao động trựctiếp

- Tiền gửi ngân hàng- Công cụ dụng cụ- Trả trước người bán- Người mua trả tiền trước- Giá vốn hàng xuất bán trongkỳ

- Tiền chi trả người bán trong kỳ- Phải trả người lao động

- Tiền chi trả người LĐ trong kỳ

- Thuế phải nộp Nhà nước

- Tiền chi nộp thuế trong kỳ

- Chi phí trả trước ngắn hạn- Chi phí phải trả

- Phải thu khác- Phải trả phải nộp khác

- Tiền chi trả lãi vay trong kỳ

- Chi phí lãi vay trong kỳ- Nguồn vốn kinh doanh- Chênh lệch đánh giá lại tài sản- Chênh lệch tỷ giá hối đoái- Đầu tư công ty con

- Đầu tư chứng khoán ngắn hạn- Quỹ đầu tư phát triển- Bất động sản đầu tư

- D.Thu từ cổ tức, lãi tiền gửitrong kỳ

- Tiền thu từ cổ tức, lãi tiền gửitrong kỳ

- Tạm ứng

- Quỹ khen thưởng phúc lợi- Chi phí quản lý DN trong kỳ- Thu nhập thanh lý TS trongkỳ

- Tiền thu từ thanh lý TS trong kỳ

- Chi phí thanh lý tài sản trongkỳ

- LN thông thường trong kỳ- LN khác trong kỳ- Lợi nhuận chưa phân phối- Tổng lợi nhuận trước thuế- Tổng lợi nhuận sau thuế

- LNST kế hoạch năm N- Tỷ lệ thực hiện KH LN năm Nn

150

+ 200

- Chi phí bán hàng trong kỳ180 - Tốc độ tăng trưởng bình quânLN hàng năm (5 năm gần nhất)- Tiền thuần trong kỳ

II Trong quý I/N+1 có các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh như sau:

1-Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng: 1.000

2-Khách hàng trả nợ kỳ trước bằng tiền mặt: 800 (Phiếu thu)3-Đối tác nộp phạt nợ từ kỳ trước bằng tiền gửi ngân hàng: 100 4-Khấu trừ lương thu hồi tạm ứng: 50

5-Xuất quỹ tiền mặt trả lương: 50

6-Chuyển tiền gửi ngân hàng chi hộ người lao động tiền điện kỳ này: 307-Chuyển đổi mục đích sử dụng đất trụ sở sang đầu tư dự án: 2.0008-Nhập kho hàng hóa theo Hợp đồng đã ứng trước tiền cho người bán: 5009-Vay dài hạn đến hạn trả trong niên độ 2010 (N+1): 500

10-Xuất kho hàng hóa giao cho khách hàng theo Hợp đồng đã nhận tiền ứng trước 1.000, giá vốn xuất kho: 700

11-Xuất quỹ tiền mặt nộp phạt nợ từ kỳ trước: 20

12-Chuyển tiền gửi ngân hàng nộp thuế cho Nhà nước: 200

13-Đối tác vi phạm hợp đồng chịu phạt 100, DN A đồng ý cho nợ đến kỳ sau trả14-Xuất kho hàng hóa để bán, giá vốn xuất kho: 1.300

15-Doanh thu bán số hàng hóa tại nghiệp vụ 14 chưa thu tiền: 100.000 USD, tỷ giáthực tế 18.000đ/USD

16- Xuất kho công cụ dụng cụ loại phân bổ một lần (không trọng yếu), giá vốn xuất:10, trong đó phục vụ bán hàng: 4; phục vụ quản lý doanh nghiệp: 6

17-Tiền lương phải trả nhân viên bán hàng: 100, nhân viên quản lý doanh nghiệp:150

18-Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ 20% trên tiền lương phải trả

19-Trích khấu hao TSCĐ phục vụ bán hàng: 20, phục vụ quản lý doanh nghiệp: 7020-Thanh lý toàn bộ khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn, giá bán sau khi trừ chi phí& thuế: 1.350

21-Phân bổ chi phí quảng cáo cho kỳ này: 50

22-Chi phí bảo hành thực tế phát sinh chi bằng tiền mặt (đã trích trước): 20

23-Chi phí lãi vay phải trả kỳ này: 50

24-Kết quả kiểm kê TS: tiền mặt thừa 100; hàng hóa thiếu 300; chưa xác định đượcnguyên nhân

25-Kết chuyển thu nhập (Doanh thu bán hàng; DT TC; TN khác), chi phí (Giá vốnxuất bán; CPBH; CPQLDN; CPTC) và xác định kết quả, kết chuyển lãi/lỗ (chi phí

bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ hết cho hàng bán trong kỳ)

Yêu cầu:

1 Tính toán, lập định khoản kế toán2 Phản ánh sơ đồ TKTK

3 Lập Bảng cân đối kế toán cuối quý I/N+1

4 Lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh quý I/N+1

Trả lời

1 Tính toán, lập định khoản kế toán:

1 Nợ TK TGNH: 1000Có TK TM: 1000

2 Nợ TK TM: 800Có TK PTKH: 8003 Nợ TK TGNH: 100

Có TK PTK: 100

4 Nợ TK PTNLĐ: 50Có TK TƯ: 505 Nợ TK PTNLĐ: 50

Có TK TM: 50

6 Nợ TK PTK: 30Có TK TGNH: 307 Nợ TK BĐSĐT: 2000

Có TK TSCĐVH: 2000

8 Nợ TK HH: 500Có TK TTNB: 5009 Nợ TK VDH: 500

Có TK VNH: 500

10 a.Nợ TK GVXB: 700 Có TK HH 700b.Nợ TK NMTT: 1000 Có TK DTBH: 100011 Nợ TK PTPNK: 20

Có TK TM: 20

12 Nợ TK T&CKPNNN: 200Có TK TGNH: 20013 Nợ TK PTK: 100

Có TK TNK: 100

14 Nợ TK GVXB: 1300Có TK HH: 1300

100.000USD x 18.000VNĐ = 1800Có TK DTBH: 1800

Nợ TK CPQLDN: 6Có TK CCDC: 1017 Nợ TK CPBH: 100

Nợ TK CPQLDN: 150Có TK PTNLĐ: 250

18 Nợ TK CPBH: 100 x 20% = 20Nợ TK CPQLDN: 150 x 20% = 30Có TK PTPNK: 50

19 Nợ TK CPBH: 20Nợ TK CPQLDN: 70Có TK HMTSCĐ: 90

20 Nợ TK TGNH: 1350Có TK ĐTCKNH: 1200Có TK DTTC: 1350 – 1200 =15021 Nợ TK CPBH: 50

Có TK CPTT: 50

22 Nợ TK DPCPPT: 20Có TK TM: 2023 Nợ TK CPTC: 50

Có TK PTPNK: 50

24 a.Nợ TK TM: 100 Có TK PTPNK: 100b.Nợ TK PTK: 300 Có TK HH: 30025a - Kết chuyển DTBH:

Nợ TK DTBH: 1.800+1.000=2.800Có TK XĐKQ: 2.800

25b - Kết chuyển DTTC:Nợ TK DTTC: 150Có TK XĐKQ: 15025c - Kết chuyển TNK:

Nợ TK TNK: 100Có TK XĐKQ: 100

25d - Kết chuyển GVXB:

Nợ TK XĐKQ: 700+1.300 = 2.000Có TK GVXB: 2.000

25e - Kết chuyển CPBH:

Nợ TK XĐKQ: 4 + 100+20+20+50 = 194

Có TK CPBH: 194

25f - Kết chuyển CPQLDN:

Nợ TK XĐKQ: 6+150+30+70 = 256Có TK CPQLDN: 256

25g - Kết chuyển CPTCNợ TK XĐKQ: 50Có TK CPTC: 50

25h - Xác định và kết chuyển lãi/lỗ:KQHĐ

= 2.800+150+100-2.000-194-256-50= 550

Nợ TK XĐKQ: 550Có TK LNCPP: 550

Note: Nghiệp vụ 20:

2 Sơ đồ TKKT

TK TM TK TGNH TK PTKH 2.000 3.000 1.800

(2) 800 1.000 (1) (1) 1.000 30 (6) (15) 1.800 800 (2) (24) 100 50 (5) (3) 100 200 (12)

20 (11) (20) 1.350 20 (22)

900 1.090 2.450 230 1.800 800 1.810 5.220 2.800 TK ĐTCKNH TK TƯ TK TTNB 1.200 50 500

1.200 (20) 50 (4) 500 (8)

- 1.200 – 50 – 500 - - - TK PTK TK CCDC TK HH 200 100 3.000

(6) 30 100 (3) 10 (16) (8) 500 700(10a) (13) 100 1.300 (14)(24b) 300

430 100 – 10 500 2.300

530 90 1.200 TK ĐTCTC TK BĐSĐT TK CPTT 1.000 2.000 150

(7) 2.000 50 (21)

- - 2.000 – 50 1.000 4.000 100 TK TSCĐHH TK TSCĐVH TK HMTSCĐ 5.000 - -

2.000 (7) 90 (19)

- - - 2.000 - 90 5.000 (2.000) 90

2.500 1.500 1.500 500 (9) (9) 500

3.000 1.000 1.500

TK NMTT TK PTNLĐ TK T&CKPNNN 1.000 100 200 (10b) 1.000 (4) 50 250 (17) (12) 200 (5) 50

1.000 – 100 250 200 – - 250 -

TK DPCPPT TK PTPNK TK QLTPL 200 500 100(22) 20 (11) 20 50 (18)

50 (23) 100 (24a)

20 – 20 200 - - 180 680 100

TK NVKD TK QĐTPT TK LNCPP 10.000 500 400

550 (25g)

- - - - 550

10.000 500 950

1.000 500 X

(25a) 2.800 1.000 (10b) 1.800(15)

- - - - 2.800 2.800 1.000 500 X

(25b) 150 150 (20) (25c) 100 100 (13) (10a) 700 2.000 (25d) (14) 1.300

150 150 100 100 2.000 2.000 X X X

X X X (16) 4 194 (25c) (16) 6 256 (25f) (23) 50 50 (25g) (17) 100 (17) 150

(18) 20 (18) 30 (19) 20 (19) 70 (21) 50

194 194 256 256 50 50