công ty cổ phần z thực hiện kỳ kế toán là quý đồng tiền kế toán là vnđ bài tập nlkt

Bài tập 17Công ty cổ phần Z thực hiện kỳ kế toán là Quý, đồng tiền kế toán là VNĐ, vớicơ sở kế toán dồn tích và nguyên tắc đánh giá tài sản là nguyên tắc giá gốc, có tàiliệu tại ngày 1/1

Bài tập 17

Công ty cổ phần Z thực hiện kỳ kế toán là Quý, đồng tiền kế toán là VNĐ, với

cơ sở kế toán dồn tích và nguyên tắc đánh giá tài sản là nguyên tắc giá gốc, có tàiliệu tại ngày 1/1/N như sau (ĐVT: triệu VNĐ):

7.000 9.500 500 1.500 600 700 500

200

50 950

- Nguồn vốn kinh doanh (VĐL)

- Lợi nhuận chưa phân phối

- Đầu tư chứng khoán ngắn hạn

- Vay ngắn hạn

- Phải trả người lao động

- Quỹ đầu tư phát triển

- Quỹ khen thưởng phúc lợi

- Vay dài hạn

- Thuế & các khoản phải nộp NN

Hàng hóa A: SL 35.000kg Hàng hóa B: SL 14.400m

7.000 3.600

300200250450

Các sự kiện phát sinh quý 1/N:

Stt Thời

01 5/1/N Bãi nhiệm Giám đốc CTCP Z

02 10/1/N Mua đất để xây trụ sở mới: 2.000; chưa thanh toán cho người bán X

03 11/1/N Chuyển TGNH đầu tư dài hạn: 1.200 (mua 40.000 cổ phần ABC)

04 13/1/N Công bố lọt vào TOP 10 “Hàng Việt Nam chất lượng cao năm N-1”

05 18/1/N Mua hàng hóa A nhập kho; đã trả tiền mặt SL: 2.500 kg; ST: 500

06 18/1/N Hàng hóa A bên bán giao thừa, Z tạm giữ hộ SL: 200 kg; ST: 40

07 19/1/N Kế toán trưởng Z đăng ký bán 20.000 cổ phần Z

08 21/1/N Xuất kho hàng hóa A để bán: SL: 3.500kg; ST: 700

09 21/1/N Bán hàng hóa A cho C.ty R chưa thu tiền: 1.500 (KH sẽ trả trong 1 năm)

10 23/1/N Điều chỉnh kế hoạch doanh thu và lợi nhuận Quý 1/N lên 4.000 và 1.500

11 26/1/N Nghị quyết Đại hội cổ đông bất thường thông qua: Bổ nhiệm Giám đốc mới; Tăng

vốn điều lệ từ 20.000 lên 40.000;

12 27/1/N Vay ngắn hạn ngân hàng nhập quỹ TM: 2.000

13 28/1/N Xuất quỹ tiền mặt tài trợ cho sinh viên nghèo vượt khó: 20

14 4/2/N Xuất quỹ tiền mặt trả lương: 90

15 19/2/N Sự kiện 11 khiến giá cổ phiếu Z tăng từ 25.000đ lên 45.000đ/CP

16 24/2/N Xuất quỹ TM góp vốn vào Công ty con: 3.000

17 25/2/N Kế toán trưởng Z đã bán 20.000 cổ phần Z, thực hiện từ 20/1 đến 19/2/N

18 9/3/N Công bố cổ tức năm N-1 tỷ lệ 20% bằng tiền; ngày sẽ trả tiền cho cổ đông 25/4/N

19 9/3/N Phân phối LN cho QĐTPT: 500; QKTPL: 100

20 10/3/N Xuất kho hàng hóa B để bán: SL: 6.400m; ST: 1.600

21 10/3/N Bán hàng hóa B thu tiền mặt: 200.000usd; tỷ giá thực tế 16.000đ/usd

22 18/3/N Dự kiến doanh thu và lợi nhuận Quý 1/N vượt kế hoạch (KH đã điều chỉnh) 20%

26 23/3/N Chuyển tiền gửi trả nợ người bán X: 200

27 23/3/N Người bán X đã giảm giá bán hàng hóa do đơn vị thanh toán trước hạn, trừ vào nợ

phải trả: 10

28 31/3/N Sự kiện 24 khiến giá cổ phiếu ABC tăng từ 32.000đ lên 42.500đ

29 31/3/N Lương phải trả người lao động Quý 1/N: 300 => Bộ phận bán hàng 100; Bộ phận

4 Lập Báo cáo Bảng cân đối kế toán và Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh quí 1/N.

Trả lời:

1.Chứng từ kế toán:

Nghiệp vụ Chứng từ kế toán Nghiệp vụ Chứng từ kế toán

19 Nghị quyết đại hội cổ đông 20 Phiếu xuất kho

-29 Bảng tính lương 30 Bảng tính khấu hao TSCĐ

2.Định khoản

Có TK PTNB: 2.000(Sct PTNB X: Số phải trả 2.000)

Có TK HH: 1600

Có TK CPBH: 150

KQHĐ B: 3.200 – 1.600- 102,1 - 272,3 = 1225,6

KQHĐ = 4.700+10 – 2.300 - 150 - 400 = 1.860

- - 1.500 – 500 2.300

1.000 2.700 8.800

4.200 - - - - 250 4.200 300 500

TK VNH TK PTNB TK QKTPL 7.400 2.100 50 2.000 (12) (25) 300 2.000 (2) (13) 20 100 (19)

300 (25) (26) 200

(27) 10

- 2.300 510 2.000 20 100

9.700 3.590 130

TK PTNLĐ TK VDH TK T&CKPNNN

100 5.000 400 (14) 90 300 (29)

90 300

310 5.000 400

TK PTNHK TK NVKD TK QĐTPT

- 20.000 100 4.000 (18) 30.000 (23) 500 (19)

- 4.000 – 30.000 – 500 4.000 50.000 600

TK LNCPP TK GVXB TK CPBH 4.600 X X (18) 4.000 1.860 (31f) (8) 700 2.300 (23e) (29) 100 150 (31d) (19) 600 (20) 1.600 (30) 50

4.600 1.860 2.300 2.300 150 150 1.860 X X

TK CPQLDN TK DTBH TK DTTC

X X X

(29) 200 400 (31e) (31a) 4.700 1.500 (9) (31b) 10 10 (27) (30) 200 3.200 (21)

-3 Doanh thu thuần báng hàng và cung cấp dịch vụ (3) = (1) - (2) 4.700

5 Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ (5) = (3) – (4) 2.400

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (10)=(5)+(6)-(7)-(8)-(9) 1.860

-14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (14) = (10) + (13) 1.860

-16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (16) = (14) – (15) 1.860

Bài tập 20: Tại đơn vị kế toán: Doanh nghiệp thương mại A, tổ chức kế toán với cơ

sở kế toán dồn tích, đồng tiền kế toán: VNĐ, với đơn vị tính: triệu đồng

I- Thông tin được cung cấp cho kỳ kế toán năm kết thúc tại ngày 31/12/N

- Doanh thu bán hàng trong kỳ

- Tiền thu từ bán hàng trong kỳ

- Người mua trả tiền trước

- Giá vốn hàng xuất bán trong

kỳ

- Tiền chi trả người bán trong kỳ

- Phải trả người lao động

- Tiền chi trả người LĐ trong kỳ

- Thuế phải nộp Nhà nước

- Tiền chi nộp thuế trong kỳ

1.000300(người)200(người)7

3.000 100 500 1.000 900

- Tiền chi trả lãi vay trong kỳ

- Chi phí lãi vay trong kỳ

- Nguồn vốn kinh doanh

- Chênh lệch đánh giá lại tài sản

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái

- Đầu tư công ty con

- Đầu tư chứng khoán ngắn hạn

- Quỹ đầu tư phát triển

- Quỹ khen thưởng phúc lợi

- Chi phí quản lý DN trong kỳ

- Thu nhập thanh lý TS trong kỳ

- Tiền thu từ thanh lý TS trong kỳ

- Chi phí thanh lý tài sản trong kỳ

- LN thông thường trong kỳ

- LN khác trong kỳ

- Lợi nhuận chưa phân phối

- Tổng lợi nhuận trước thuế

- Tổng lợi nhuận sau thuế

- LNST kế hoạch năm N

- Tỷ lệ thực hiện KH LN năm Nn

150

200 10.000 1.000 500 1.000 1.200 500 2.000 300

100

50 100 120 100

50

50 300 50 400 350 270

250108%20%

+ 200

- Chi phí bán hàng trong kỳ 180 - Tốc độ tăng trưởng bình quân

LN hàng năm (5 năm gần nhất)

- Tiền thuần trong kỳ

II Trong quý I/N+1 có các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh như sau:

1-Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng: 1.000

2-Khách hàng trả nợ kỳ trước bằng tiền mặt: 800 (Phiếu thu)

3-Đối tác nộp phạt nợ từ kỳ trước bằng tiền gửi ngân hàng: 100

4-Khấu trừ lương thu hồi tạm ứng: 50

5-Xuất quỹ tiền mặt trả lương: 50

6-Chuyển tiền gửi ngân hàng chi hộ người lao động tiền điện kỳ này: 30

7-Chuyển đổi mục đích sử dụng đất trụ sở sang đầu tư dự án: 2.000

8-Nhập kho hàng hóa theo Hợp đồng đã ứng trước tiền cho người bán: 5009-Vay dài hạn đến hạn trả trong niên độ 2010 (N+1): 500

10-Xuất kho hàng hóa giao cho khách hàng theo Hợp đồng đã nhận tiền ứng trước 1.000, giá vốn xuất kho: 700

11-Xuất quỹ tiền mặt nộp phạt nợ từ kỳ trước: 20

12-Chuyển tiền gửi ngân hàng nộp thuế cho Nhà nước: 200

13-Đối tác vi phạm hợp đồng chịu phạt 100, DN A đồng ý cho nợ đến kỳ sau trả14-Xuất kho hàng hóa để bán, giá vốn xuất kho: 1.300

15-Doanh thu bán số hàng hóa tại nghiệp vụ 14 chưa thu tiền: 100.000 USD, tỷ giáthực tế 18.000đ/USD

16- Xuất kho công cụ dụng cụ loại phân bổ một lần (không trọng yếu), giá vốn xuất:

10, trong đó phục vụ bán hàng: 4; phục vụ quản lý doanh nghiệp: 6

17-Tiền lương phải trả nhân viên bán hàng: 100, nhân viên quản lý doanh nghiệp:

150

18-Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ 20% trên tiền lương phải trả

19-Trích khấu hao TSCĐ phục vụ bán hàng: 20, phục vụ quản lý doanh nghiệp: 7020-Thanh lý toàn bộ khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn, giá bán sau khi trừ chi phí

& thuế: 1.350

21-Phân bổ chi phí quảng cáo cho kỳ này: 50

22-Chi phí bảo hành thực tế phát sinh chi bằng tiền mặt (đã trích trước): 20

23-Chi phí lãi vay phải trả kỳ này: 50

24-Kết quả kiểm kê TS: tiền mặt thừa 100; hàng hóa thiếu 300; chưa xác định đượcnguyên nhân

25-Kết chuyển thu nhập (Doanh thu bán hàng; DT TC; TN khác), chi phí (Giá vốn xuất bán; CPBH; CPQLDN; CPTC) và xác định kết quả, kết chuyển lãi/lỗ (chi phí

bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ hết cho hàng bán trong kỳ)

Yêu cầu:

1 Tính toán, lập định khoản kế toán

2 Phản ánh sơ đồ TKTK

3 Lập Bảng cân đối kế toán cuối quý I/N+1

4 Lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh quý I/N+1

Có TK HH: 30025a - Kết chuyển DTBH:

= 2.800+150+100-2.000-194-256-50

= 550

Nợ TK XĐKQ: 550

Có TK LNCPP: 550

Note: Nghiệp vụ 20:

2 Sơ đồ TKKT

TK TM TK TGNH TK PTKH 2.000 3.000 1.800

(2) 800 1.000 (1) (1) 1.000 30 (6) (15) 1.800 800 (2) (24) 100 50 (5) (3) 100 200 (12)

20 (11) (20) 1.350

20 (22)

900 1.090 2.450 230 1.800 800 1.810 5.220 2.800

TK ĐTCKNH TK TƯ TK TTNB 1.200 50 500

430 100 – 10 500 2.300

530 90 1.200

TK ĐTCTC TK BĐSĐT TK CPTT 1.000 2.000 150

(7) 2.000 50 (21)

- - 2.000 – 50 1.000 4.000 100

TK TSCĐHH TK TSCĐVH TK HMTSCĐ 5.000 - -

2.000 (7) 90 (19)

- - - 2.000 - 90 5.000 (2.000) 90

2.500 1.500 1.500

500 (9) (9) 500

3.000 1.000 1.500

TK NMTT TK PTNLĐ TK T&CKPNNN

1.000 100 200 (10b) 1.000 (4) 50 250 (17) (12) 200

550 (25g)

- - - - 550

(25b) 150 150 (20) (25c) 100 100 (13) (10a) 700 2.000 (25d) (14) 1.300

(18) 20 (18) 30

(19) 20 (19) 70

(21) 50

194 194 256 256 50 50

Đơn vị: DNTM A BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

QUÝ I/N+1

(ĐVT: triệu đồng)

-3 Doanh thu thuần báng hàng và cung cấp dịch vụ (3) = (1) - (2) 2.800

5 Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ (5) = (3) – (4) 800

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (10)=(5)+(6)-(7)-(8)-(9) 450

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (14) = (10) + (13) 550

-16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (16) = (14) – (15) 550

TK Tiền gửi ngân hàng 1.500 TK Phải trả cho người bán 300

TK Phải thu khách hàng 200 TK Phải trả người lao động 100

ST = 1.000

TK Chi phí trả trước NH 100

Các TK khác có số dư bằng không hoặc không có số dư.

II/ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý I/N:

1 Mua phương tiện vận tải trả bằng tiền vay dài hạn: 350

2 Mua hàng hoá trả bằng tiền gửi ngân hàng : 486; trong đó:

- Hàng hóa Q : SL= 2.000 kg; ĐG = 120.000đ/kg

- Hàng hóa S : SL = 1.200 kg ; ĐG = 205.000đ/kg

3 Chi phí vận chuyển hàng mua về kho chưa thanh toán: (phân bổ theo khối16

lượng)

4 Nhập kho đủ số hàng mua trên theo trị giá thực tế

5 Xuất kho hàng hoá bán cho khách hàng:

- Hàng hóa Q: khối lượng 5.000 kg;

- Hàng hóa S: khối lượng 3.000kg

6 Tổng doanh số bán hai hàng hoá trên là 1.500, khách hàng trả ngay bằngTGNH ; trong đó :

- Hàng hóa Q: 720

- Hàng hóa S : 780

7 Chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng hoá bán ra trong kỳ chi bằng TM: 35

8 Tính tiền lương phải trả cho người lao động trong kỳ: 50

Trong đó: - Bộ phận bán hàng: 15

- Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 35

9 Trích khấu hao TSCĐ:

- Bộ phận bán hàng: 20

- Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 40

10 Phân bổ chi phí quảng cáo cho kỳ này: 25

11 Kết chuyển giá vốn hàng bán (GVXB; CPBH; CPQLDN), doanh thu thuần vàxác định kết quả bán hàng trong kỳ, biết rằng chi phí bán hàng và chi phí quản lýdoanh nghiệp phân bổ hết cho hàng bán ra trong kỳ.

Các sổ kế toán chi tiết (theo mẫu sổ)

3 Lập Bảng đối chiếu số phát sinh ; Các Bảng chi tiết số phát sinh

4 Lập Bảng cân đối kế toán cuối kỳ

5 Lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh quý I/N

c) Giá vốn bán trong kỳ => Thời điểm hàng được tiêu thụ

Có TK MH: 502(Sct MH Q: SL 2.000kg; ST 250 Sct MH S: SL 1.200kg; ST 252)

Có TK GVXB: 1.100(Sct GVXB Q: 500 Sct GVXB S: 600)11c - KC CPBH:

Có TK CPQLDN: 7511e - Xác định và KC lãi/lỗ:

- 35 1.500 486 -

465 2.514 200

TK HH TK TSCĐHH TK CPTTNH 2.500 3.000 100

(4) 502 1.100 (5) (1) 350 25 (10)

502 1.100 350 - - 25

1902 3.350 75

TK HMTSCĐ TK PTNB TK PTNLĐ

500 300 100

60 (9) 16 (3) 50 (8)

- 60 - 16 - 50

560 316 150

TK T&CKPNNH TK VDH TK NVKD 100 3.000 3.800 350 (1) - - - 350 -

100 3.350 3.800 TK LNCPP

-

230 (11e)

- 230

230

TK MH TK DTBH TK GVXB

X X X

(2) 486 502 (4) (11a) 1.500 1.500 (6) (5) 1.100 1.100 (11b) (3) 16

CÔNG TY BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

(ĐVT: triệu đồng)

-3 Doanh thu thuần báng hàng và cung cấp dịch vụ (3) = (1) - (2) 1.500

5 Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ (5) = (3) – (4) 400

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (10)=(5)+(6)-(7)-(8)-(9) 230

-14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (14) = (10) + (13) 230

-16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (16) = (14) – (15) 230

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

A-TS ngắn hạn 5.156 A-Nợ phải trả 3.916