Tiểu luận - kế toán ngân hàng - đề tài - kế toán hoa mòn tscđ ( tk 214 ) - kế toán xdcb và sửa chữa tscđ ( tk 241 )

Tk 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế tscđ trang 41 slide mới và trang 61 slide cũ  TK này dùng để phản ánh số dư hiện có và tình hình biến động giá trị khấu hao, hao mòn lũy kế của TSCĐ

Nội dung đề tài

Phần

1

(TK 214)

Phần

2

chữa TSCĐ (TK241)

Tk 214 – khấu hao và hao mòn lũy kế tscđ

Nguyên tắc hạch

toán Nguyên tắc hạch

Tk 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế tscđ

(trang 41 slide mới và trang 61 slide cũ)

 TK này dùng để phản ánh số dư hiện có và tình hình biến động giá trị khấu hao, hao mòn lũy kế của TSCĐ HH và TSCĐ VH trong quá trình sử dụng và những nguyên nhân làm tăng, giảm giá trị hao mòn của TS.

 Số hao mòn được xác định căn cứ vào chế độ quản lí, tính hao mòn TSCĐ trong các cơ quan nhà nước, đvi sự nghiệp công lập và các tổ chức có sử dụng NSNN.

 Việc phản ánh hao mòn được thực hiện mỗi năm 1 lần vào tháng 12 trước khi khóa sổ kế toán.

Mức hao mòn hàng năm của từng TSCĐ = Nguyên giá * tỷ lệ tính hao mòn (% năm)

Tk 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế tscđ

 Đối với TSCĐ dùng toàn bộ cho SXKD, góp vốn, liên kết không hình thành pháp nhân mới hoặc cho thuê (nếu có) thì cơ quan đơn vị phải thực hiện trích khấu hao theo chế độ quản lý, sử dụng và trích

khấu hao TSCĐ taị các doanh nghiệp.

 Đối với TSCĐ vừa sử dụng theo chức năng nhiệm vụ của cơ quan, đơn vị, vừa sử dụng cho mục đích SXKD, DV thì phải tính toán và phân bổ khấu hao căn cứ vào thời gian, số lần sử dụng hoặc khối lượng công việc hoàn thành phù hợp

 Thực hiện trích khấu hao tính vào CPSXKD hàng tháng theo chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ của Bộ TC như đối với doanh nghiệp

Tk 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế tscđ

2 Kết cấu TK:

TK 214

- Ghi giảm giá trị khấu hao và hao mòn TSCĐ trong trường hợp giảm TSCĐ (thanh lý, nhượng bán, điều chuyển đi nơi khác,…)

- Ghi giảm giá trị khấu hao và hao mòn TSCĐ trong trường hợp đánh giá lại theo qđ của NN (TH đánh giá lại giảm giá khấu hao và hao mòn)

- Ghi tăng giá trị khấu hao và hao mòn TSCĐ trong quá trình sử dụng.

- Ghi tăng giá trị khấu hao và hao mòn trong TH đánh giá lại tài sản theo qđ của NN (TH đánh giá lại tăng giá trị hao mòn).

- Số dư bên có: Giá trị đã khấu hao và hao

mòn lũy kế của TSCĐ.

Tk 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế tscđ

(trang 41 slide mới và trang 61slide cũ )

3 Phương pháp hạch toán:

Tk 214 – Khấu hao và hao mòn lũy kế tscđ

3 Phương pháp hạch toán:

(5) TSCĐ hình thành từ quỹ PTHĐSN:

 - Tính hao mòn TSCĐ dùng cho HĐHC:

Nợ TK 611/ Có TK 214

 - Tính KH và hao mòn TSCĐ dùng cho SXKD, DV của

đơn vị:

Nợ TK 154, 642/ Có TK 214

Cuối năm, phản ánh số KH và hao mòn TSCĐ đã trích hình

thành bằng quỹ PTHĐSN ghi :

Nợ TK 431: các quỹ (43142) – số KH và hao mòn đã

trích

Nợ TK 421: thặng dư/thâm hụt lũy kế (số hao mòn đã

tính)

Có TK 431: các quỹ (43141) - số KH và hao mòn

đã

trích

(6) Giảm TSCĐ do thanh lý, nhượng bán điều chuyển,…:

 - TSCĐ thuộc nguồn NSNN, nguồn viện trợ, vay nước ngoài,… ghi :

Nợ TK 366: các khoản nhận trước chưa ghi thu

Nợ TK 214: giá trị hao mòn lũy kế

Có TK 211: Nguyên giá TSCĐ

 - TSCĐ hình thành từ quỹ phúc lợi, quỹ PTHĐSN ghi:

Nợ TK 431: các quỹ (43122, 43142) giá trị còn lại

Nợ TK 214: giá trị hao mòn lũy kế

Có TK 211: Nguyên giá TSCĐ

Tk 214 – khấu hao và hao mòn lũy kế tscđ

3 Phương pháp hạch toán:

(7a) Giảm giá trị TSCĐ do không đủ điều kiện hình thành công cụ, dụng cụ:

- Đối với TSCĐ hình thành từ nguồn NSNN cấp, viện trợ,

kinh phí từ nước ngoài, từ nguồn được khấu trừ và để

lại:

• + TH GTCL của TSCĐ nhỏ, tính ngay vào CP trong kỳ:

Nợ TK 214 – Giá trị hao mòn lũy kế

Nợ TK 611, 612, 614- (giá trị còn lại)

Có TK 211- TSCĐ hữu hình (nguyên giá).

• + TH GTCL của TSCĐ lớn, tính vào chi phí trả trước và

phân bổ dần hàng kỳ:

Nợ TK 214

Nợ TK 242

Có TK 211

- Đối với TSCĐ hình thành từ quỹ phúc lợi, quỹ PTHĐSN:

Nợ TK 431: Các quỹ (43122, 43142) GTCL

Nợ TK 214: giá trị hao mòn lũy kế

Có TK 211: Nguyên giá TSCĐ HH

- Đối với TSCĐ thuộc nguồn vốn KD hoặc vốn vay:

Nợ TK 214: giá trị hao mòn lũy kế

Nợ TK 154 642: Nếu GTCL của TSCĐ nhỏ tính

vào chi phí trong kỳ

Nợ TK 242: Nếu GTCL của TCSĐ lớn

Có TK 211: Nguyên giá TSCĐ HH

Tk 241 – Xây dựng cơ bản dở dang

Nguyên tắc hạch

toán Nguyên tắc hạch

Tk 241 – Xây dựng cơ bản dở dang

 TK này dùng để phản ánh chi phí xây dựng cơ bản dở dang (bao gồm cho chi phí cho công tác mua sắm, nâng cấp

TSCĐ, chi phí đầu tư XDCB) ở các đơn vị hành chính sự nghiệp

 TH TSCĐ mua về phải đầu tư, trang bị thêm hoặc qua lắp đặt chạy thử mới sử dụng thì toàn bộ chi phí đó sẽ được phản ánh vào TK 241 (2411) cho đến khi việc trang bị, lắp đặt, chạy thử,… hoàn thành bàn giao TSCĐ đưa vào sử dụng để tính nguyên giá TH TSCĐ mua về không qua lắp đặt, chạy thử,… thì không phải phán ánh vào TK 241

 TK 241 được mở chi tiết cho từng hạng mục công trình, hạng muc công trình đầu tư xây dựng Đối với việc đầu tư XDCB ở mỗi hạng mục công trình, đầu tư xây dựng phải hạch toán chi tiết theo từng loại chi phí đầu tư

 Khi công trình XDCB hoàn thành, đơn vị chủ đầu tư phải tiến hành tính toán, phân bổ chi phí quản lý đầu tư dự án theo nguyên tắc: chi phí quản lý dự toán liên quan tới tài sản nào thì phải tính trực tiếp cho đối tượng tài sản đó, nếu liên quan tới nhiều đối tượng thì phải phân bổ theo những tiêu thức thích hợp

Tk 241 – Xây dựng cơ bản dở dang

 - Chi phí nâng cấp TSCĐ thực tế phát sinh được kết chuyển vào các TK chi phí có liên quan trong cùng một kỳ kế toán hoặc có thể phân bổ cho các kỳ TH các dự án nâng cấp TSCĐ thì chi phí đó được tăng nguyên giá Chi phí sửa chữa thường xuyên TSCĐ không hạch toán vào chi phí nâng cấp TSCĐ mà hạch toán các TK chi phí liên quan khác

 TH đầu tư XCDB bằng nguồn vốn vay, nguồn vốn KD, hoặc các quỹ sử dụng cho hoạt động SXKD, DV cần chú ý:

 + TH đầu tư XDCB hình thành TSCĐ dùng cho SXKD, DV thuộc đối tượng chịu thuế GTGT the pp khấu trừ thì chi phí phản ánh vào TK 241 là chi phí không có thuế GTGT, thuế GTGT đầu vào được phản ánh vào TK 133

 + TH đầu tư XDCB hình thành TSCĐ dùng cho SXKD, DV không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, hoặc tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì chi phí phản ánh vào TK 241 có bao gồm thuế GTGT

 + TH XDCB bằng nguồn vốn vay thì lãi vay phải trả trong thời hạn xây dựng thì hạch toán vào chi phí (chi phí khác) đàu tư XDCB và lãi tiền gửi của khoản đi vay đó thì được hạch toán vào giảm chi phí (chi phí khác) đầu tư XDCB

TK 241- xây dựng cơ bản dở dang

( trang 43 slide mới và trang 63 slide cũ)

TK 241

- Chi phí thực tế về đầu tư XDCB, mua sắm phát

sinh (TSCĐ HH và TSCĐ VH)

- Chi phí nâng cấp TSCĐ theo dự toán

- Giá trị công trình bị loại bỏ và các khoản duyệt

bỏ khác kết chuyển khi quyết toán được duyệt

- Các khoản ghi giảm chi phí đầu tư XDCB

- Giá trị TSCĐ và các tài sản khác hình thành qua đầu tư XDCB, mua sắm đã đưa vào sử dụng

- Giá trị công trình nâng cấp TSCĐ hoàn thành kết chuyển khi quyết toán được duyệt

Số dư nợ: - Chi phí đầu tư XDCB, chi phí nâng cấp

TSCĐ dở dang

- Giá trị công trình XDCB dở dang và

nâng cấp TSCĐ đã hoàn thành nhưng chưa bàn giao

đưa vào sử dụng hoặc quyết toán chưa được duyệt

TK 241- xây dựng cơ bản dở dang

( trang 43 slide mới và trang 63 slide cũ)

TK 241- xây dựng cơ bản dở dang

( trang 43 slide mới và trang 63 slide cũ)

3 Phương pháp hạch toán:

 (1) Khi mua TSCĐ qua lắp đặt chạy thử, đầu tư XDCB

 (2a) Khi bàn giao TS để đưa vào sử dụng và quyết toán

được duyệt ghi tăng nguyên giá TSCĐ

 (2b) Đồng thời chuyển quỹ (nếu sd quỹ để mua sắm,

XDCB)

 (3a) Rút tạm ứng, nhà tài trợ, chuyển tiền, tạm thu phí và

tạm thu hoạt động khác

 (3b) Rút dự toán, chi đầu tư XDCB

 (4a) Rút dự toán chi đầu tư XDCB

 (4b) Rút dự toán chi đầu tư

 (5a) Chi đầu tư xây dựng bằng tiền

 (5b) đồng thời ghi giảm tạm thu và tăng nợ phải trả nội bộ

 (5c) Đầu tư bằng nguồn thu hoạt động khác

 (5d) Đầu tư bằng nguồn kinh phí được khấu trừ, để lại

 (6a) Khi công trình xây dựng hoàn thành, bàn giao đưa vào

sử dụng

 (6b) Đồng thời ghi tăng NSNN cấp và giảm kinh phí đầu

tư XDCB

 (7) Các khoản đã chi không được duyệt phải thu hồi

BT Ví dụ - bài 10 (t17)

1 Đầu tư xây dựng cơ bản bằng nguồn NSNN cấp:

a Ngày 10/1/N, rút dự toán tạm ứng để xây thư viện số tiền 1.050.000 Chi hoạt động xây dựng cơ bản lũy kế ngày 10/1/N là 1.000.000

b Ngày 10/8/N, công trình hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng, giá trị quyết toán công trình là 2.050.00, đồng thời là làm thủ tục thanh toán số dự toán đã tạm ứng là 1.050.000

2 Đầu tư xây dựng cơ bản bằng nguồn kinh phí được khấu trừ để lại

c Ngày 1/3/N, chuyển tiền từ nguồn kinh phí được khấu trừ, để lại để xây dựng phòng làm việc phục vụ công tác thu phí sô tiền 1.000.000

d Ngày 15/10/N, chuyển tiền từ nguồn kinh phí được khấu trừ, để lại để xây dựng phòng làm việc phục vụ công tác thu phí

số tiền 300.000

e Ngày 1/12/N, phòng làm việc được hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng, giá trị quyết toán 1.300.000

3 Ngày 31/12 tính hao mòn các TSCĐ phát sinh trong năm, biết tỷ lệ mòn của cả hai tài sản trên là 6.67%

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ phát sinh trên và phản ánh vào các tài khoản liên quan Tính và hạch toán hao mòn trong

năm N

Lời giải:

1 Đầu tư xây dựng cơ bản bằng nguồn NSNN cấp:

a Rút dự toán tạm ứng để xây dựng thư viện số tiền 1.050 Chi hoạt động xây dựng cơ bản lũy kế đến ngày 10/1/N là 1.000.

Nợ TK 111: 1.050

Có TK 337: 1.050

ĐT Có TK 00921: 1.050

- Chi xây dựng lũy kế:

Nợ TK 2412: 1.000

Có TK 3664: 1.000

Lời giải:

1 Đầu tư xây dựng cơ bản bằng nguồn NSNN cấp:

b Ngày 10/8/N công trình hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng, giá trị quyết toán công trình là 2.050, đồng thời làm thủ tục thanh toán số dự toán đã tạm ứng là 1.050

Nợ TK 211: 2.050

Có TK 2412: 2.050

- ĐT ghi: Nợ TK 3664: 2.050

Có TK 3661: 2.050 Thanh toán tạm ứng: Có TK 00921: (1.050)

Có TK 00922: 1.050

Lời giải:

2 Đầu tư xây dựng bằng nguồn kinh phí được khấu trừ, để lại:

a Chuyển tiền từ nguồn kinh phí được khấu trừ để lại để xây dựng phòng làm việc phục vụ công tác thu phí 1.000

Nợ TK 2412: 1.000

Có TK 112: 1.000

Nợ TK 337: 1.000

Có TK 3664: 1.000

b Chuyển tiền từ nguồn kinh phí được khấu trừ để lại để xây dựng phòng làm việc phục vụ công tác thu phí 300.000.

Nợ TK 2412: 300

Có TK 112: 300

Nợ TK 337: 300

Có TK 3664: 300

Lời giải:

2 Đầu tư xây dựng bằng nguồn kinh phí được khấu trừ, để lại:

c Phòng làm việc được hoàn thành và bàn giao đưa vào sử dụng, giá trị quyết toán 1.300.000.

Nợ TK 211: 1.300

Có TK 2412: 1.300

Nợ TK 3664: 1.300

Có TK 3663: 1.300

3 Tính hao mòn TSCĐ phát sinh trong năm, biết tỷ lệ khấu hao của 2 ts là 6.67%.

Nợ TK 611: 2.050 x 6,67% = 136,735 (thư viện)

Có TK 214: 136,735

Nợ TK 614: 1.300 x 6,67% = 86,71 (TS dùng để phục vụ công tác thu phí)

Có TK 214: 86,71

Lời giải:

3 Tính hao mòn TSCĐ phát sinh trong năm, biết tỷ lệ khấu hao của 2 ts là 6.67%

Đồng thời: Nợ TK 366: 136,735 + 86,71 = 223,445

Có TK 511, 514: 223,445.