Bài giảng kế toán tài chính ( combo full slides 9 chương )

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN TÀI CHÍNH CHƯƠNG 2 KẾ TOÁN TIỀN & CÁC KHOẢN PHẢI THU CHƯƠNG 3 KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO CHƯƠNG 4 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CHƯƠNG 5 KT HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHƯƠNG 6 KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ CHƯƠNG 7 KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU CHƯƠNG 8 KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ & XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CHƯƠNG 9 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH

KẾ TOÁN TÀI CHÍNH

FINANCIAL ACCOUNTING

Trường Đại học Kinh Tế TP HCM

Khoa Kế Toán Kiểm Toán

Bộ môn Kế toán tài chính

NỘI DUNG (CONTENTS)

 CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN TÀI CHÍNH

 CHƯƠNG 2 KẾ TOÁN TIỀN & CÁC KHOẢN PHẢI THU

 CHƯƠNG 3 KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO

 CHƯƠNG 4 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

 CHƯƠNG 5 KT HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH

 CHƯƠNG 6 KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

 CHƯƠNG 7 KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU

 CHƯƠNG 8 KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ & XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

 CHƯƠNG 9 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH

TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN TÀI CHÍNH

CHƯƠNG 1

REVIEW OF FINANCIAL ACCOUNTING

Trường Đại học Kinh Tế TP HCM

Khoa Kế Toán Kiểm Toán

Bộ môn Kế toán tài chính

 Biết về lịch sử phát triển của kế toán

 Biết về ảnh hưởng của môi trường pháp lý đến KTTC

 Hiểu một số khái niệm cơ bản của KTTC

 Biết về các mô hình định giá hiện đang được sử dụng

 Hiểu và vận dụng được các nguyên tắc của kế toán

 Biết về nội dung cơ bản của báo cáo tài chính (BCTC), mối liên hệ giữa các BCTCT, và hiểu được vai trò của chúng trong việc cung cấp thông tin tài chính của DN.

 Biết được các yêu cầu cơ bản trong đạo đức của nghề nghiệp kế toán

NỘI DUNG (CONTENTS)

 Vai trò của kế toán

 Đối tượng phục vụ của kế toán

 Lịch sử phát triển của kế toán

 Môi trường pháp lý của kế toán

 Các mô hình định giá

 Các nguyên tắc kế toán cơ bản

 Hệ thống báo cáo tài chính

 Các yếu tố của báo cáo tài chính

 Các hình thức kế toán

 Đạo đức nghề nghiệp kế toán kiểm toán

Theo Luật Kế toán ban hành ngày 17/06/2003:

“ Kế toán là việc thu thập, xử lý, kiểm tra phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính dưới hình thức giá trị, hiên vật và thời gian lao động”

=> Vai trò của kế toán là cung cấp thông tin kinh

tế, tài chính cho những người có nhu cầu sử dụng làm cơ sở cho việc ra các quyết định kinh tế

Vai trò của kế toán

Đối tượng phục vụ của kế toán

Lịch sử phát triển của kế toán

Thời cổ đại (3000 năm

Thời kỳ CM công nghiệp (thế kỷ 18) đến nay

The Development of Accounting

Các phân hệ của kế toán

 “Kế toán quản trị là việc thu thập, xử lý, phân

tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính theo yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính

trong nội bộ đơn vị.”

 “Kế toán tài chính là việc thu thập, xử lý, kiểm

tra, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài

chính cho các đối tượng có nhu cầu sử dụng

thông tin của đơn vị”

(Luật Kế toán Việt Nam - 2003)

Kế toán tài chính & Kế toán quản trị

o Đặc điểm thông tin:

Linh hoạt, không qui định cụ thể

Hướng về tương lai

o Đặc điểm thông tin:

Tuân thủ các nguyên tắc KT

Phản ảnh các sự kiện quá khứ

o Yêu cầu thông tin:

Đòi hỏi tính khách quan chính

xác cao.

o Yêu cầu thông tin:

Đòi hỏi tính kịp thời hơn tính chính xác

o Các loại báo cáo:

Báo cáo Tài chính theo qui

định của NN

Thường xuyên

o Các loại báo cáo:

Báo cáo đặc biệt

Môi trường pháp lý của kế toán

Luật Kế toán

Chuẩn mực KT

Chế độ KTDN

Luật Kế toán

Đối tượng áp dụng

Phạm vi điều chỉnh Đơn vị tính trong KT

Kỳ kế toán

Giá trị của tài liệu, số liệu

Nhiệm vụ, yêu cầu nguyên tắc KT

LUẬT KẾ TOÁN

Môi trường pháp lý của kế toán

CMKT là những quy định và hướng dẫn các nguyên tắc, nội dung, phương pháp

và thủ tục kế toán cơ bản, chung nhất làm

cơ sở ghi chép kế toán và lập BCTC nhằm đạt được sự đánh giá trung thực, hợp lý khách quan về thực trạng tài chính và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.

CHUẨN MỰC KẾ TOÁN

Môi trường pháp lý của kế toán

Nhóm 1 Nhóm 2 Nhóm 3

Chuẩn mực KT

cụ thể

Chuẩn mực về lập và trình bày BCTC

Chuẩn mực chung

CHUẨN MỰC KẾ TOÁN

Môi trường pháp lý của kế toán

Các khái niệm cơ bản (Accounting concepts)

 Nghiệp vụ kinh tế là các giao dịch làm thay đổi

tình hình tài sản và/ hoặc nguồn hình thành nên

tài sản, xảy ra giữa đơn vị với các tổ chức và cá

nhân khác

 Ví dụ:

 Hoạt động mua bán hàng hóa

 Nhận tiền từ người cho vay tiền

Nghiệp vụ kinh tế

Nghiệp vụ

kinh tế

- Phân tích,sắp xếp, phân loại dữ liệu bằng hệ

thống Tài khoản, ghi chép trên các Sổ kế toán (quá trình ghi sổ)

- Lựa chọn các phương pháp thích hợp để phản ánh các nghiệp vụ

Báo cáo tài chính

Các khái niệm cơ bản (Accounting concepts)

Hệ thống kế toán

 Ghi sổ kép là một phương pháp kế toán, trong

đó, mỗi nghiệp vụ phát sinh được ghi nhận có

liên quan đến ít nhất 2 tài khoản

 Ví dụ

 Hoạt động mua hàng ảnh hưởng đến ít nhất 2 tài khoản:

• Hàng – Tiền (nếu trả tiền ngay)

• Hàng – Nợ phải trả người bán (nếu trả chậm)

Các khái niệm cơ bản (Accounting concepts)

Ghi sổ kép

 VD: DN chi 100.000.000đ mua hàng vào đầu tháng, tất cả các hàng tồn kho đều được bán hết vào thời điểm cuối tháng với giá 150.000.000đ và thu tiền mặt Chi phí cho hoạt động là 40.000.000đ, phải

thanh toán vào lúc cuối tháng

Mua hàng

Bán hàng thu tiền

Các khái niệm cơ bản (Accounting concepts)

Chu kỳ kinh doanh

 Giá gốc (historical cost)

 Giá trị hợp lý (Fair value)

 Giá trị thuần có thể thực hiện được

(Net realizable value)

 Hiện giá (Present value)

 Giá trị thay thế / Giá hiện hành

(replacement cost/current cost)

Các mô hình định giá

Giá gốc (Historical cost)

 Giá gốc là số tiền (hoặc tương đương tiền) đã trả

(hoặc phải trả) để có được tài sản

Giá trị hợp lý (Fair value)

 Giá trị hợp lý là giá trị tài sản có thể được trao

đổi hoặc giá trị một khoản nợ được thanh toán

một cách tự nguyện giữa các bên có đầy đủ hiểu

biết trong sự trao đổi ngang giá

Các mô hình định giá

Cách xác định:

 Đối với tài sản, nợ phải trả được niêm yết

hoặc trao đổi trên một thị trường hoạt động:

GTHL được xác định bằng giá trị trên thị trường

 Nếu như tài sản hoặc nợ phải trả không được

niêm yết hay trao đổi trên thị trường hoạt động,

doanh nghiệp sẽ phải ước tính giá trị hợp lý của

tài sản dựa trên thông tin thị trường của các tài

sản tương tự, đồng thời và áp dụng các kỹ thuật

định giá đã được công nhận rộng rãi

Giá trị hợp lý (Fair value)

Các mô hình định giá

Giá trị thuần có thể thực hiện được

 Giá trị thuần có thể thực hiện được (Net

realizable value) là số tiền (tương đương tiền)

(không chiết khấu) có thể thu được nếu bán tài

sản ở thời điểm hiện tại trong điều kiện bán bình

thường

 Vd: Ngày 1/1/N, doanh nghiệp bỏ ra 800 triệu để mua được 1 lô hàng Đến thời điểm 31/12/N, lô

hàng này nếu đưa ra thị trường thì bán được với

giá 700 triệu, chi phí để bán được hàng là 50

triệu giá trị thuần có thể thực hiện được ?

Các mô hình định giá

Hiện giá (Present value)

 Hiện giá (Present value): Giá trị hiện tại chiết

khấu của các khoản tiền thuần nhận được từ việc

Giá trị thay thế (Replacement cost)

 Giá trị thay thế (replacement cost) hay còn gọi là giá trị hiện hành (current cost): Tài sản được ghi

theo số tiền hoặc tương đương tiền có thể phải

trả nếu muốn mua một tài sản tương tự tại thời

điểm hiện tại Nợ phải trả được ghi theo số tiền

hay tương đương tiền phải trả để hoàn thành

nghĩa vụ tại thời điểm hiện tại

 Vd: Ngày 1/1/N, doanh nghiệp bỏ ra 800 triệu để mua được 1 lô hàng Đến thời điểm 31/12/N, nếu muốn mua 1 lô hàng tương tự, số tiền cần phải

bỏ ra là 880 triệu Giá trị thay thế?

Các mô hình định giá

Các nguyên tắc kế toán cơ bản

Hoạt động liên tục (Going concern)

Giá gốc ( History cost) Phù hợp (Matching) Nhất quán (Consistency)

Cơ sở dồn tích ( Accruals)

Mọi nghiệp vụ kinh tế tài chính của DN liên quanđến Tài sản, Nợ phải trả, Nguồn vốn chủ sở hữu, Doanh thu, Chi phí phải được ghi nhận vào thờiđiểm phát sinh, không căn cứ vào thời điểm thực tếthu hoặc thực tế chi tiền hoặc tương đương tiền

BCTC lập trên cơ sở dồn tích phản ảnh tình hình tàichính của DN trong quá khứ, hiện tại và tương lai

Các nguyên tắc kế toán cơ bản

Hoạt động liên tục (Going concern)

BCTC phải được lập trên cơ sở giả định là DN đanghoạt động liên tục và sẽ tiếp tục hoạt động kinh doanh

bình thường trong tương lai gần, nghĩa là DN không có

ý định cũng như không buộc phải thu hẹp đáng kể quy

mô hoạt động của mình Trường hợp thực tế khác với

giả định hoạt động liên tục thì BCTC phải được lập trên

cơ sở khác và phải giải thích cơ sở đã sử dụng để lập

Các nguyên tắc kế toán cơ bản

Giá gốc ( History cost)

Tài sản phải được ghi nhận theo giá gốc Giágốc của tài sản được tính theo số tiền hoặctương đương tiền đã trả, phải trả hoặc tính theogiá trị hợp lý của tài sản đó vào thời điểm tài sản

đó được ghi nhận Giá gốc của tài sản khôngđược thay đổi trừ khi có quy định khác trongchuẩn mực kế toán cụ thể

Các nguyên tắc kế toán cơ bản

Phù hợp (Matching)

Việc ghi nhận Doanh thu và Chi phí phải phù hợpvới nhau Khi ghi nhận một khoản Doanh thu thìphải ghi nhận một khoản Chi phí tương ứng có liênquan đến việc tạo ra Doanh thu đó Chi phí tươngứng với Doanh thu gồm Chi phí của kỳ tạo ra Doanhthu và Chi phí của các kỳ trước hoặc Chi phí phải trảnhưng liên quan đến Doanh thu của kỳ đó

Các nguyên tắc kế toán cơ bản

Nhất quán (Consistency)

Các chính sách và phương pháp kế toán DN

đã chọn phải được áp dụng thống nhất trong một

kỳ kế toán năm Trường hợp có thay đổi chínhsách và phương pháp đã chọn thì phải giải trình

lý do và ảnh hưởng của sự thay đổi đó trongphần thuyết minh BCTC

Các nguyên tắc kế toán cơ bản

Trọng yếu (Materiality)

Thông tin được coi là trọng yếu trong trường hợp nếu

thiếu thông tin hoặc thiếu chính xác của thông tin đó có

thể làm sai lệch đáng kể BCTC, làm ảnh hưởng đến

quyết định của người sử dụng BCTC Tính trọng yếu

phụ thuộc vào độ lớn và tính chất của thông tin hoặc các

sai sót được đánh giá trong từng trường hợp cụ thể

Tính trọng yếu của thông tin phải được xem xét trên cả

Các nguyên tắc kế toán cơ bản

Thận trọng (Prudence)

- Phải lập dự phòng nhưng không lập quá lớn

- Không đánh giá cao hơn giá trị của các tài sản và các khoản thu nhập

- Không đánh giá thấp hơn giá trị các khoản nợ phải trả và chi phí

- Doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn về khả năng thu được lợi ích kinh tế, còn chi phí phải được ghi nhận khi có bằng chứng về khả năng phát sinh chi phí.

Thận trọng là việc xem xét, cân nhắc, phán đoán cần thiết để lập các ước tính kế toán trong các điều kiện không chắc chắn Nguyên tắc thận trọng đòi hỏi:

Các nguyên tắc kế toán cơ bản

Hệ thống Báo cáo tài chính

Thể hiện tình hình kinh doanh của DN trong 1 kỳ nhất định

Trình bày tình hình tài chính của

DN tại một thời điểm.

BCĐKT BCKQ HĐKD BCLCTT TMBCTC

Giải thích 1

số thông tin trên các BCTC

Luồng tiền hình thành

và sử dụng của DN trong 1 kỳ nhất định

+

Đánh giá tình hình tài chính của DN

Bảng cân đối kế toán

TÀI SẢN NGUỒN VỐN

NỢ PHẢI TRẢ

Minh họa

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH - Năm 201X

Doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.400.000.000 Giá vốn hàng bán 1.700.000.000 Lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ 700.000.000 Chi phí bán hàng và chi phí quản lý DN 22.000.000 Doanh thu tài chính 10.000.000 Chi phí tài chính 30.000.000 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 58.000.000

Minh họa

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Năm 201X

Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh (322.000.000)

Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư (80.000.000)

Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính 470.000.000

Thuyết minh báo cáo tài chính

 Bản thuyết minh báo cáo tài chính được dùng

như một tài liệu đi kèm với các báo cáo tài chính

đã được nêu ở trên Nó dùng để mô tả hoặc phân tích chi tiết các thông tin số liệu đã được trình

bày trong Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

và một số thông tin khác theo yêu cầu của chuẩn

Hệ thống Báo cáo tài chính

Thuyết minh BCTC - Các thông tin cơ bản

 Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp

 Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán

 Chuẩn mực và Chế độ kế toán áp dụng

 Các chính sách kế toán áp dụng

 Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày

trong Bảng cân đối kế toán

 Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày

trong Báo cáo kết quả hoạt độn kinh doanh

 Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày

trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

 Những thông tin khác

Hệ thống Báo cáo tài chính

CHUẨN MỰC CHUNG

Các yếu tố của BCTC

TÀI SẢN

NỢ PHẢI TRẢ

VỐN CHỦ SỞ HỮU

TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TÌNH HÌNH KINH DOANH

CHI PHÍ

DOANH THU - THU NHẬP KHÁC

GHI NHẬN CÁC YẾU TỐ

ĐỊNH NGHĨA

Là nguồn lực:

-Do doanh nghiệp kiểm soát

- Là kết quả của sự kiện quá khứ

- Mong đợi mang lại lợi ích trong tương lai

ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN

-Có khả năng mang lại lợi ich kinh tế trong tương lai

- Có giá gốc hoặc giá trị có thể xác định đáng tin cậy

TÀI SẢN (ASSETS)

Các yếu tố của BCTC

GHI NHẬN CÁC YẾU TỐ

ĐỊNH NGHĨA

ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN

NỢ PHẢI TRẢ (LIABILITIES)

- Nghĩa vụ nợ hiện tại của DN

- Phát sinh từ một sự kiện trong quá khứ

- DN phải thanh toán từ các nguồn lực của mình

- Có khả năng DN phải bỏ ra các lợi ích kinh tế để thanh toán

- Khoản NPT đó phải được xác dịnh một cách đáng tin cậy

Các yếu tố của BCTC

- Được tính bằng số chênh lệch giữa giá trị Tài sản – NPT

- VCSH gồm: vốn của nhà đầu tư, thặng dư vốn cổ phần, lợi nhuận giữ lại, các quỹ, lợi nhuận chưa phân phối, chênh lệch tỷ giá và chênh lệch đánh giá lại tài sản

Các yếu tố của BCTC

GHI NHẬN CÁC YẾU TỐ

ĐỊNH NGHĨA

ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN

Là tổng giá trị các khoản lợi ích ktế DN thu được trong kỳ:

- Phát sinh từ hđ SXKD thông thường và các hoạt động khác của DN

- Làm tăng VCSH nhưng không phài do góp vốn của cổ đông hoặc CSH

- Khi có sự tăng lợi ích kinh tế trong tương lai liên quan đến sự gia tăng tài sản hay giảm nợ phải trả (inflow)

- Số tiền này phải được xác định một cách đáng tin cậy.

Các yếu tố của BCTC

Là tổng giá trị các khoản lợi ích kinh tế trong kỳ giảm xuống:

-Do giảm tài sản hoặc tăng nợ phải trả

- Làm giảm VCSH nhưng không phải do phân phối vốn cho cổ đông hay CSH

- Khi có lợi ích kinh tế trong tương lai giảm xuống liên quan đến giảm tài sản hay tăng nợ phải trả (outflow)

- Số tiền phải xác định được một cách đáng tin cậy

Các yếu tố của BCTC

Click to add Title

1 1 Trung thực (Faithful Presentation)

Click to add Title

Các thông tin và số liệu kế toán phải được ghi chép và báo cáo trên cơ

sở các bằng chứng đầy đủ, khách quan và đúng với thực trạng, bản chất nội dung và giá trị của nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Click to add Title

1 1 Trung thực (Faithful Presentation)

Các thông tin và số liệu kế toán phải được ghi chép và báo cáo đúng với thực tế, không bị xuyên tạc, không bị bóp méo và có thể kiểm chứng được

Click to add Title

2 2 Khách quan (Neutrality)

Các yêu cầu chất lượng của BCTC

Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến kỳ kế toán phải được ghi chép và báo cáo đầy đủ, không bị bỏ sót

Click to add Title

Các thông tin và số liệu trình bày trên BCTC phải rõ ràng, dễ hiểu đối với người sử dụng Ngưởi sử dụng ở đây được giả thiết là có một kiến thức nhất định về kinh tế, kinh doanh, kế toán Thông tin về những vấn đề phức tạp trong BCTC phải được giải trình trong phần thuyết minh.

Click to add Title

1 5 Dễ hiểu (Understandability)

Các thông tin và số liệu kế toán giữa các kỳ kế toán trong một DN và giữa các DN chỉ có thể so sánh được khi được tính toán và trình bày nhất quán Trường hợp không nhất quán thì phải giải trình trong phần thuyết minh để người sử dụng BCTC có thể so sánh thông tin giữa các kỳ kế toán, giữa các DN hoặc giữa thông tin thực hiện với thông tin dự toán, kế hoạch.

Click to add Title

2 6 Có thể so sánh được (Comparability)

Các yêu cầu chất lượng của BCTC