Nội dung quản lý thuế TINCN . - 2-2 2 + E+£Ee£EezEzrzrerrsee 19 1.2 Những van dé lý luận cơ bản về pháp luật quản lý thuế TNCN
Thuế TNCN là một sắc thuế đặc biệt quan trọng trong hệ thống thuế Việt Nam Cách xây dựng pháp luật thuế hiện hành của Việt Nam là ban hành Luật thuế TNCN riêng và Luật quản lý thuế riêng, theo đó:
Thứ nhất, về Thuế TNCN được quy định trong Luật thuế TNCN năm
2007 (đã trải qua 2 lần sửa đôi, bổ sung vào các năm 2012 và 2014), Luật này tập trung vào quy định về DTNT, thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế, thuế suất, căn cứ tính thuế, biểu thuế đối với các nhóm thu nhập cụ thé dé xác định nghĩa vụ thuế TNCN của NNT và ngày càng hoàn thiện theo hướng phù hợp với tình hình thực tiễn của Việt Nam và thông lệ quốc tế tủy từng giai đoạn.
Thứ hai, các quy định về quản lý thuế TNCN được thực hiện theo Luật quản lý thuế năm 2006 (đã tra qua 3 lần sửa đổi, b6 sung vào các năm 2012,
2014 và 2016) và gần đây nhất là Luật Quản lý thuế 2019 với nội dung quy
19 định về trình tự, thủ tục thực hiện công tác quản lý thuế TNCN: quy định về thủ tục đăng ký thuế; cấp MST; thủ tục về kê khai thuế; nộp thuế; thủ tục về quyết toán thuế; thủ tục hoàn thuế, thủ tục miễn, giảm thuế; thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm Ngoài ra, các van bản pháp luật khác cũng có những quy định liên quan đến công tác quản lý thuế TNCN như: các văn bản pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ, xử phạt vi phạm hành chính, khiếu nại, tố cáo
Sự hiệu quả của hoạt động quản lý thuế TNCN phụ thuộc trực tiếp vào hệ thống cơ chế và chính sách pháp luật của Nhà nước về quản lý thuế TNCN Quản lý thuế TNCN là một phần quan trọng của quản lý thuế, và do đó, nội dung cơ bản của pháp luật quản lý thuế TNCN cũng bao gồm những nội dung được quy định tại Điều 3 của Luật quản lý thuế.
Theo đó, thực hiện quản lý thuế TNCN bao gồm tông hợp các nội dung về:
- Chủ thể có thâm quyền quản lý thuế TNCN
- Chủ thé nộp thuế TNCN
- Thủ tục hành chính trong việc thu nộp thuế TNCN
- Kiểm tra, thanh tra, giải quyết khiếu nại tố cáo liên quan đến thu nộp thuế TNCN
1.2 Những vấn đề lý luận cơ bản về pháp luật quản lý thuế TNCN
Khái niệm, vai trò của pháp luật quản lý thuế TNCN
1.2.1.1 Khải niệm pháp luật về quản lý TNCN
“Pháp luật quản lý thuế là một bộ phận quan trọng trong hệ thống pháp luật thuế ở mỗi quốc gia, là công cụ chủ yếu được Nhà nước sử dụng dé thực hiện công tác quản ly thuế ”[33] Tùy theo tình hình phát triển kinh tế - xã hội của mỗi quốc gia mà việc xây dựng hệ thống pháp luật về quản lý thuế nói chung cũng như quản lý thuế TNCN nói riêng cũng có sự khác nhau.
Mỗi xu hướng đều đi kèm với những ưu điêm và nhược điêm riêng biệt,
20 và mỗi quốc gia sẽ lựa chọn một cách xây dựng hệ thống pháp luật phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội của họ.
Hệ thống pháp luật quản lý thuế TNCN nói chung đều được cấu thành bởi hai thành phần chính: các quy định về nội dung và các quy định về hình thức Trong đó, pháp luật nội dung phản ánh chính sách thuế TNCN, còn pháp luật hình thức quy định các thủ tục hành chính liên quan đến vấn đề quản lý thuế TNCN.
Việt Nam đã xây dựng hệ thống pháp luật về quản lý thuế TNCN theo hướng ban hành Luật Thuế TNCN riêng biệt so với Luật Quản lý thuế Khác với một số nước quy định tất cả các sắc thuế chung trong một bộ luật thuế vụ duy nhất, Luật Thuế TNCN ở Việt Nam không chỉ quy định về nội dung của các khoản thuế mà còn quy định về hồ sơ, thủ tục, và cơ chế quản lý thuế, đồng thời chia rõ từng sắc thuế để tạo sự minh bạch và hiệu quả trong việc quản lý thuế TNCN.
Việc quyết định cách xây dựng hệ thống pháp luật quản lý thuế TNCN phù hợp với tình hình cụ thé của mỗi quốc gia là một quyết định quan trọng để đảm bảo tính công bằng, minh bạch, và hiệu quả của quản lý thuế trong nước.
Theo TS Nguyễn Văn Tuyến: “Xét về cấu trúc tổng quát, hệ thong pháp luật thuế nói chung của các nước đều được cấu thành bởi hai bộ phận chính, bao gồm:
- Các quy định về nội dung của các sắc thuế trong hệ thong thuế,
- Các quy định về hình thức tổ chức và dam bảo thực hiện (quy trình hành thu) hệ thông thuế.
Các quy định này thường được quan niệm như là những quy định về hình thức của pháp luật thuế, bởi nó có nhiệm vụ xác định trình tự, thủ tục hành thu thuế và quản lý thuế cũng như xử lý vi phạm và giải quyết các tranh
21 chấp về thuế Hiểu theo nghĩa rộng nhất, tất cả các quy định liên quan đến hoạt động này đều có thé gói gọn trong một thuật ngữ là “pháp luật quản lý thuế” và tuỳ thuộc vào quan điểm của từng nước mà chúng có thé được quy định chung trong Bộ luật thuế hay các đạo luật thuế, hoặc được tách bạch riêng rẽ thành một đạo luật về quản lý thué”[44].
Theo PGS.TS Nguyễn Thị Thương Huyền: “Xét về lý thuyết, pháp luật thuế bao gom: pháp luật vật chất, hay còn gọi là pháp luật nội dung và pháp luật thủ tục, hay còn gọi là pháp luật hình thức; Trong đó, pháp luật nội dung ghi nhận, phản ánh chỉnh sách thuế, còn pháp luật thủ tục quy định các van dé về quan lý thuế [34].
Thống nhất với các quan điểm trên, tác giả cho răng: Pháp luật quản lý thuế là một bộ phận quan trọng trong pháp luật thuế của các quốc gia, là công cụ chủ yếu được Nhà nước sử dụng dé thực hiện công tác quản lý thuế Pháp luật quản lý thuế không chỉ xác định phạm vi điều chỉnh các quan hệ xã hội phát sinh trong hoạt động quản lý thuế của Nhà nước mà còn quy định trình tự, thủ tục, cách thức, phương pháp quản lý thuế, nói cách khác, quy định việc tổ chức thực hiện các luật thuế cũng như các quy định liên quan.
Pháp luật quản lý thuế điều chỉnh nhiều quan hệ xã hội có liên quan đến hoạt động quản lý thuế của Nhà nước Dựa trên tính chất của mối quan hệ, pháp luật quản lý thuế tạo ra các nhóm quan hệ sau:
Quan hệ giữa cơ quan quản lý thuế và người nộp thuế (NNT): Đây là quan hệ chủ đạo và quan trọng trong pháp luật quản lý thuế Nó tập trung vào việc quản lý thuế và việc nộp thuế, bao gồm cả việc thu, kiểm tra, thông tin, hỗ trợ và thực hiện các quyết định hành chính thuế.
Quan hệ giữa cơ quan quản lý thuế và các cơ quan, tô chức, cá nhân có liên quan: Quan hệ này liên quan đến việc cung cấp thông tin về NNT và hợp tác với cơ quan quản lý thuế trong việc tuyên truyền, hỗ trợ và trong quá trình cưỡng chế thi hành các quyết định hành chính thuế.
Quan hệ phát sinh trong nội bộ cơ quan quản lý thuế: Quan hệ này liên quan đến việc tổ chức bộ máy quản lý thuế và phân định chức năng, nhiệm vụ và thâm quyền giữa các cơ quan, bộ phận trong hệ thống cơ quan quản lý thuế.
Quan hệ giữa NNT và các bên khác có liên quan: Quan hệ này liên quan đến việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ cua NNT, chăng hạn: hợp đồng giữa NNT và tô chức kinh doanh dịch vụ thuế hoặc bảo lãnh số tiền thuế hoặc thực hiện dịch vụ thanh toán thuế cho NNT.
Các quan hệ này thể hiện tính đa dạng của hoạt động quản lý thuế và cung cấp khung pháp lý cho việc điều chỉnh và quản lý các mối quan hệ này trong lĩnh vực thuế.
Thực trạng quy định về đăng ký thuế thuế TNCN
Đăng ký thuế là một quy trình quan trọng đối với các doanh nghiệp hoạt động tại Việt Nam Điều này đặc biệt đúng trong trường hợp của thuế TNCN (TNCN), một loại thuế được đánh giá cao vì nó là nguồn thu chính của NSNN Trong bài viết này, tác giả sẽ trình bày chỉ tiết các quy định pháp luật về đăng ký thuế TNCN tại Việt Nam.
Dé đăng ký thuế TNCN, các t6 chức, cá nhân phải đáp ứng các điều kiện sau đây:
- Hoạt động tại Việt Nam và TNCN của họ đạt mức giới hạn nào đó trong năm tài chính Theo luật hiện hành, mức giới hạn này là 11 triệu đồng một năm.
- Được tô chức, cá nhân đó báo cáo đầy đủ về TNCN của họ trong năm tài chính.
- Được tô chức, cá nhân đó thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ thuế khác theo quy định của pháp luật.
Khi đã đáp ứng các điều kiện trên, tổ chức, cá nhân đó sẽ phải thực hiện các bước sau dé đăng ký thuế TNCN:
Bước 1: Tổ chức, cá nhân đó phải nộp đơn đăng ký thuế TNCN tại cơ quan thuế địa phương nơi tô chức, cá nhân đó đăng ký thường trú hoặc tạm trú.
Bước 2: Cơ quan thuế sẽ xem xét và kiểm tra các thông tin đăng ký của tổ chức, cá nhân đó để xác định xem họ có đủ điều kiện để đăng ký thuế
Bước 3: Nếu tổ chức, cá nhân đó đáp ứng được các điều kiện và thông tin đăng ký hợp lệ, cơ quan thuế sẽ cấp cho họ một mã số thuế TNCN.
Bước 4: Tổ chức, cá nhân đó phải sử dụng mã số thuế TNCN dé nộp thuế và thực hiện các nghĩa vụ thuế khác theo quy định của pháp luật.
Bước 5: Tổ chức, cá nhân đó cần theo dõi các thay đổi về TNCN của mình và báo cáo về cơ quan thuế địa phương dé điều chỉnh những thay đôi cần thiết về mức thuế được đóng và các nghĩa vụ thuế khác.
Ngoài ra, cần lưu ý rằng t6 chức, cá nhân phải thực hiện đúng thủ tục đăng ký và nộp thuế đúng hạn dé tránh vi phạm pháp luật và bị xử lý kỷ luật hoặc phạt tiền Việc đăng ký thuế cũng giúp tô chức, cá nhân có thé thực hiện các giao dịch kinh doanh và tài chính khác một cách chính xác và pháp lý.
Căn cứ pháp lý cho việc đăng ký thuế TNCN tại Việt Nam bao gồm các quy định được quy định trong Luật Thuế TNCN và các văn bản hướng dẫn thi hành liên quan.
Cụ thể, theo điều 5 của Luật Thuế TNCN, mọi tô chức, cá nhân đều phải đăng ký mã số thuế TNCN với cơ quan thuế trước khi thực hiện các hành vi kinh doanh, sản xuất, dịch vụ hoặc trả lương, tiền công cho người lao động. Điều này đảm bảo rằng các tô chức, cá nhân đóng đầy đủ các khoản thuế phải nộp theo quy định pháp luật và thực hiện các nghĩa vụ thuế đầy đủ.
Các văn bản hướng dẫn thi hành liên quan cũng quy định rõ các thủ tục cụ thé và các giấy tờ cần thiết dé đăng ký mã số thuế TNCN Ngoài ra, các văn bản này cũng quy định rõ các nghĩa vụ thuế của tổ chức, cá nhân sau khi đăng ký thuế, bao gồm việc nộp thuế đúng hạn, báo cáo thuế đầy đủ và chính xác.
Vì vậy, việc đăng ký thuế TNCN không chỉ là nghĩa vụ pháp lý của tô chức, cá nhân, mà còn được quy định rõ ràng và căn cứ trên pháp luật dé đảm bảo răng các tô chức, cá nhân đóng đây đủ các khoản thuê và thực hiện các
35 nghĩa vụ thuế day đủ.
Ngoài ra, các quy định pháp luật về đăng ký thuế TNCN cũng được liên quan đến việc kiểm soát và quản lý hoạt động kinh doanh, tài chính của các tô chức, cá nhân tại Việt Nam Việc thu thập thông tin về thu nhập và các khoản thuế phải nộp giúp cơ quan thuế có cơ sở dé đánh giá và kiểm soát việc nộp thuế của các tổ chức, cá nhân.
Hơn nữa, đăng ký thuế TNCN cũng đóng vai trò quan trọng trong việc giải quyết các tranh chấp về thuế Nếu tổ chức, cá nhân không đăng ký thuế TNCN đúng hạn hoặc không nộp đầy đủ các khoản thuế, họ có thé bị phạt hoặc bị xử lý hành chính Trong trường hợp tranh chấp về thuế, việc có sẵn các thông tin đăng ký thuế đầy đủ và chính xác sẽ giúp cho việc giải quyết tranh chấp trở nên dé dàng và công bang hơn.
Ngoài những lợi ích trên, đăng ký thuế TNCN cũng giúp các tô chức, cá nhân có thé thực hiện các giao dịch kinh doanh và tài chính khác một cách chính xác và pháp lý Việc đăng ký thuế TNCN đúng hạn còn giúp các tổ chức, cá nhân tăng tính minh bạch và uy tín trong hoạt động kinh doanh và tải chính.
Thực trạng về kê khai, nộp thuế TNCN . -2- 2-5 s2 sec: 38 2.1.3 Thực trạng quy định về quyết toán thuế TNCN
Việc kê khai, nộp thuế TNCN là một trong những nhiệm vụ quan trọng của các doanh nghiệp và cá nhân, đóng góp quan trọng cho ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, việc thực hiện kê khai, nộp thuế TNCN còn nhiều khó khăn và thách thức do các quy định pháp luật thường xuyên thay đổi và phức tạp.
Trước hết, theo Luật Thuế TNCN, NNT phải thực hiện kê khai đầy đủ các khoản thu nhập của mình, bao gồm cả thu nhập chịu thuế và thu nhập không chịu thuế Ngoài ra, NNT còn phải thực hiện khấu trừ các khoản giảm trừ thuế theo quy định của pháp luật, bao gồm các khoản giảm trừ cho bản thân, vợ chồng và con cái, các khoản giảm trừ khác như tiền lương, tiền lương hưu, tiền trợ cấp xã hội, tiền học phi, tién bao hiém y t
Sau khi kê khai thu nhập và khấu trừ thuế, NNT phải tính toán số thuế phải nộp theo tỷ lệ thuế quy định Theo Luật Thuế TNCN, tỷ lệ thuế TNCN là 5% đến 35% tùy thuộc vào mức thu nhập của NNT Người nộp thuế phải thực hiện nộp thuế đúng hạn theo quy định, nếu không sẽ bị xử phạt hoặc chịu trách nhiệm hình sự nếu hành vi vi phạm của họ đạt đủ các điều kiện về tính phạm pháp.
Việc thực hiện kê khai, nộp thuế TNCN cũng cần tuân thủ các quy định của Nghị định số 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ Theo Nghị định này, NNT phải kê khai thông tin đầy đủ và chính xác trên các tờ khai thuế, bao gồm các thông tin như họ tên, SỐ chứng minh thư, dia chi, s6 tién thu nhap, số tiền khấu trừ thuế, số tiền thuế phải nộp
Ngoài ra, Nghị định này còn quy định về việc thu, nộp và quản lý thuế TNCN Theo đó, NNT có thể thanh toán thuế qua các hình thức như chuyển khoản, nộp tiền mặt tại ngân hàng hoặc qua các công thanh toán điện tử Nếu NNT không nộp thuế đúng hạn, họ sẽ bị phạt tiền và có thể bị xử lý hình sự
38 nếu vi phạm quy định liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế.
Bên cạnh đó, để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của thông tin được khai báo, các doanh nghiệp, cá nhân cần lưu ý đến việc tổ chức, quản lý tài liệu liên quan đến thuế TNCN Các tài liệu này bao gồm hồ sơ thu nhập, giấy tờ chứng minh thu nhập và các hóa đơn, chứng từ liên quan đến việc giảm trừ thuê.
Nếu không thực hiện đúng quy định về kê khai, nộp thuế TNCN, NNT có thé gặp phải nhiều hậu quả tiêu cực Đó có thé là mắt tiền phạt, bị thu hồi thuế, bị xử lý hình sự, hoặc ảnh hưởng đến uy tín và hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Tom lại, việc kê khai, nộp thuế TNCN là một nhiệm vụ quan trọng trong hoạt động kinh doanh và cá nhân Các doanh nghiệp, cá nhân cần năm vững quy định pháp luật liên quan dé đảm bảo tính chính xác va đầy đủ của thông tin được khai báo Nếu không tuân thủ quy định, NNT có thé phải đối mặt với nhiều hậu quả khó khăn.
Căn cứ pháp lý cho việc kê khai, nộp thuế TNCN bao gồm:
Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 6 năm 2007 của Quốc Hội, được sửa đôi, bố sung và ban hành bởi Luật sửa đôi, bố sung một số điều của Luật Thuế TNCN ngày 15 tháng 6 năm 2012 và Luật sửa đôi, bổ sung một số điều của Luật Thuế TNCN ngày 19 tháng 11 năm 2019.
Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ về kê khai, thu, nộp và quản lý thuế TNCN.
Các văn bản hướng dẫn, thông tư, quyết định và thông báo liên quan đến việc kê khai, nộp thuế TNCN của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế và các cơ quan, đơn vi có liên quan.
Ngoài ra, còn có nhiều quy định khác liên quan đến việc kê khai, nộp thuế TNCN được quy định tại các luật khác như Luật Doanh nghiệp, Luật Lao động, Luật Tài chính công, Luật Quản lý và sử dụng tài sản công Vì vậy,
39 việc kê khai, nộp thuế TNCN không chỉ được quy định tại một văn bản pháp luật mà là tổng hợp của nhiều văn bản pháp luật liên quan.
Báo cáo của Tổng cục Thuế cho thấy thực hiện nhiệm vụ thu NSNN đối với thuế TNCN năm 2022 cả nước đạt 166.733 tỷ đồng, đạt 138% dự toán và tăng 27% so với cùng kỳ năm 2021 Như vậy, thuế TNCN năm 2022 vượt so với mức dự toán đề ra đầu năm là 48.658 tỷ đồng Đây là số thu thuế TNCN cao nhất từ 10 năm trở lại đây, tăng gấp 3,5 lần so với số thu năm 2013 - thời điểm điều chỉnh tăng mức giảm trừ gia cảnh từ 4 triệu đồng/người/tháng lên 9 triệu đồng/người/tháng Đồng thời, tăng hơn 50%, tương ứng gần 57.000 tỷ đồng, sau khi điều chỉnh tăng mức giảm trừ gia cảnh vào năm 2020 từ 9 triệu đồng/người/tháng lên 11 triệu đồng/người/tháng. Đối với công tác triển khai ứng dụng eTax Mobile, thống kê đến ngày 31/12/2022, số lượng NNT sử dụng app là gần 352 nghìn người; số lượng NNT đăng ký tài khoản qua app mobile gần 420 nghìn với tông số giao dịch nộp thuế thành công qua app là 115 nghìn giao dịch.
Kết quả tích hợp các dich vụ công trực tuyến trên Công dịch vụ công Quốc gia tính đến ngày 31/12/2022 với tổng số tài khoản thuế điện tử đã cấp cho NNT là các cá nhân là 1,67 triệu tài khoản điện tử Với tờ khai khai thuế TNCN từ các khoản thu nhập tiền lương, tiền công, Cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế đã tiếp nhận tong số 1,17 triệu tờ khai[ 19].
Nhìn chung, pháp luật Việt Nam đã có nhiều quy định về việc kê khai và nộp thuế TNCN Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện, vẫn còn ton tại nhiều khó khăn và hạn chế gây khó khăn cho người dân và doanh nghiệp.
Thứ nhất, quy định về phần mềm thuế điện tử Phần mềm này giúp cho việc đăng ký, kê khai và nộp thuế TNCN trở nên nhanh chóng hơn, tiết kiệm thời gian và giảm bớt sai sót Tuy nhiên, một số người sử dụng phần mềm này vẫn chưa quen thuộc hoặc không có điều kiện tiếp cận, gây khó khăn trong
40 việc thực hiện đầy đủ và đúng hạn nghĩa vụ nộp thuế.
Thực trạng quy định về truy thu, hoàn thuế, miễn giảm thuế TNCN 42 2.1.5 Thực trạng quy định về thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp
Hiện nay, Việt Nam đã có nhiều văn bản pháp luật liên quan đến truy thu, hoan thuế, miễn giảm thuế TNCN, trong đó có các văn bản chính như Luật Thuế TNCN và các văn bản hướng dẫn liên quan. Đầu tiên, với Luật Thuế TNCN năm 2007 sửa đổi, bổ sung năm 2012,
2014, quy định rõ về việc truy thu, hoàn thuế, miễn giảm thuế TNCN Theo đó, các hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chậm nộp thuế sẽ bị xử lý theo quy định của pháp luật, bao gồm cả truy thu thuế và các khoản phạt.
Cụ thể, theo điều 48 Luật Thuế TNCN, NNT có nghĩa vụ nộp day đủ và đúng hạn các khoản thuế phải nộp, nếu vi phạm sẽ bị truy thu thuế và phạt
42 tiền từ 10% đến 20% số thuế chậm nộp Ngoài ra, nếu hành vi trốn thuế, gian lận thuế được phát hiện, cơ quan thuế cũng có quyền truy thu thuế và áp dụng các khoản phạt tiền và/hoặc khởi tố hình sự.
Các văn bản hướng dẫn như Thông tư 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính cũng quy định rõ về việc truy thu, hoàn thuế và miễn giảm thuế TNCN. Theo đó, các đối tượng được miễn giảm thuế TNCN cần phải có các điều kiện đối với thu nhập và số người phụ thuộc đúng quy định, nếu vi phạm sẽ bị thu hồi miễn giảm thuế và truy thu thuế chậm nộp.
Thông tư số 111/2020/TT-BTC về hướng dẫn chế độ thuế TNCN đã được ban hành vào ngày 15/8/2020 va có hiệu lực ké từ ngày 01/10/2020. Trong Thông tư này, Bộ Tài Chính đã ban hành các quy định chỉ tiết về truy thu, hoàn thuế và miễn giảm thuế TNCN Cụ thể, Thông tư này quy định về:
- Truy thu thuế TNCN trong trường hợp NNT đã khai báo không đúng hoặc không đầy đủ thu nhập của mình.
- Hoàn thuế TNCN trong trường hợp NNT đã đóng quá mức thuế hoặc đã đóng thuế không đúng ngày hạn.
- Miễn giảm thuế TNCN cho các đối tượng được quy định tại Luật Thuế
TNCN và các văn bản hướng dẫn liên quan.
Thông tư này cũng quy định rõ về thủ tục, trình tự thực hiện truy thu, hoàn thuế và miễn giảm thuế TNCN, giúp cho công tác quản lý thuế được thực hiện hiệu quả và chặt chẽ hơn.
Tuy nhiên, thực tế, tình trạng trốn thuế, gian lận thuế và chậm nộp thuế vẫn diễn ra phố biến, gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến NSNN Cơ quan chức năng cần tăng cường kiểm tra, xử lý nghiêm các hành vi vi phạm pháp luật về truy thu, hoàn thuế và miễn giảm thuế TNCN dé đảm bảo tính minh bạch, công bằng trong thu thuế và nâng cao nguồn thu NSNN.
2.1.5 Thực trạng quy định về thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp
43 luật về thuế TNCN Đề dam bảo tính công bằng, minh bạch và chính xác trong việc thu thuế, việc thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật về thuế TNCN được quy định cụ thê trong Luật Thuế TNCN và các văn bản liên quan khác.
Theo đó, việc thanh tra và kiểm tra được thực hiện nhằm đảm bảo rằng các tô chức, doanh nghiệp và cá nhân đều nộp đầy đủ, đúng hạn và đúng quy định pháp luật về thuế TNCN Cơ quan thanh tra, kiểm tra sẽ kiểm tra các báo cáo tài chính, hóa đơn, chứng từ liên quan đến thu nhập đề xác định việc tính thuế đúng hay sai, đồng thời xác định các trường hợp vi phạm pháp luật về thuế TNCN.
Khi phát hiện vi phạm, cơ quan chức năng sẽ tiến hành xử lý theo quy định của pháp luật Cụ thể, nếu doanh nghiệp hoặc cá nhân không nộp đầy đủ, đúng hạn và đúng quy định pháp luật về thuế TNCN, cơ quan chức năng sẽ yêu cầu nộp thuế bổ sung và áp dụng khoản phạt tương ứng Nếu vi phạm nghiêm trọng hơn, cơ quan chức năng có thé tiến hành khởi tố, truy t6 trách nhiệm hình sự đối với các tổ chức, doanh nghiệp và cá nhân vi phạm.
Dé thực hiện công tác thanh tra và kiểm tra hiệu quả, các cơ quan chức năng cần phải được trang bị đầy đủ kiến thức về pháp luật thuế, đồng thời đảm bảo tính công bằng, minh bạch và đúng quy trình trong quá trình thực hiện Ngoài ra, cần có sự hỗ trợ va đào tạo cho các doanh nghiệp và cá nhân dé nâng cao nhận thức về quy định thuế và quản lý thuế.
Tổng quan lại, việc thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật về thuế TNCN là rất cần thiết và quan trọng để đảm bảo tính công bằng, minh bạch và chính xác trong việc thu thuế và tạo điều kiện thuận lợi cho sự ph át triển kinh tế của đất nước Việc thực hiện đúng, nghiêm túc và hiệu quả các quy định về thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật về thuế TNCN sẽ giúp ngăn chặn những hành vi vi phạm, trốn thuế, giảm thiểu thiệt hại cho NSNN và tạo điều kiện công băng cho các doanh nghiệp và cá nhân hoạt
44 động trong lĩnh vực này.
Tuy nhiên, việc thực hiện các quy định này cần phải được thực hiện đúng quy trình, đảm bảo tính công bang và minh bạch, tránh những sai sót, nhằm lẫn trong quá trình kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật về thuế TNCN. Điều này đặc biệt quan trọng vì việc áp dụng các biện pháp kiểm tra, thanh tra và xử lý vi phạm pháp luật về thuế TNCN đòi hỏi sự chính xác và cần trọng cao đối với các doanh nghiệp và cá nhân bị kiểm tra, thanh tra.
Do đó, việc nâng cao nhận thức về pháp luật thuế, đào tạo và tập huấn cho các cán bộ, nhân viên liên quan đến công tác thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật về thuế TNCN là rất cần thiết Ngoài ra, cần phải đảm bảo quyên lợi và khả năng phản đối của các doanh nghiệp và cá nhân bị kiểm tra, thanh tra khi có sự vi phạm pháp luật từ phía cơ quan chức năng.