MỤC LỤC
Tuy nhiên, để đảm bảo tính minh bạch, công bằng và giảm thiểu sự bất đồng giữa người đóng thuế và cơ quan thuế, cần phải có những cải cách và cải tiến khác nhằm nâng cao hiệu quả giải quyết khiếu nại, kháng nghị liên quan đến thuế TNCN. Theo quy định tại Nghị định số 127/2013/NĐ-CP, các bên liên quan có thể kháng cáo hoặc kiện cáo quyết định của cơ quan quản lý thuế đến TAND cấp tỉnh nếu việc xử lý vi phạm pháp luật thuế gây ảnh hưởng đến quyền lợi, lợi ích hợp pháp của các bên liên quan. Các căn cứ pháp lý cho việc giải quyết tranh chấp thuế TNCN bao gồm Nghị định 126/2020/NĐ- CP của Chính phủ quy định về thủ tục giải quyết khiếu nại, khiếu kiện về thuế, Luật Phòng chống tham nhũng năm 2018, Luật Tổ chức tố tụng hành chính năm 2015, và các văn bản hướng dẫn, chỉ thị, quyết định của cơ quan có thâm quyên.
Đối với nhóm NNT có thu nhập từ tiền lương, tiền công, quy định về việc khai thuế và nộp thuế TNCN được ghi rừ trong Thụng tư 156/2013/TT- BTC, căn cứ vào hồ sơ khai Thuế của NNT gửi đến cơ quan Thuế, công chức Thuế tại bộ phận Kê khai — Kế toán Thuế có thé kiểm tra tại bàn kết hợp với dữ liệu quản lý trên hệ thống ngành Thuế để phát hiện các rủi ro hoặc sai phạm ban đầu của NNT, như sai sót số học và tính hợp lý trên tờ khai thuế giữa doanh thu và chi phí. Thuế suất áp dụng khác nhau cho từng ngành nghé, đảm bảo phù hợp với lợi nhuận tối thiêu ước tính thu được nhưng thụng thường cỏ nhõn kinh doanh khụng hiểu rừ được hàm ý của chớnh sách Thuế theo phương pháp khoán sẽ mặc định rằng mình phải nộp Thuế trên tất cả chỉ phí đã bỏ ra nên hộ kinh doanh thường che giấu và khai báo không trung thực doanh thu thực tế của mình. Những trường hợp vi phạm này bao gồm những người tự khai báo thu nhập thấp hơn thực tế, việc trốn thuế băng cách chuyên khoản đến các tai khoản ngân hang ở nước ngoài, và việc không đăng ký kinh doanh khi có thu nhập từ hoạt động kinh doanh.
Tình trạng nợ đọng về thuế tại Việt Yên cũng có diễn ra những không phô biến, cụ thé qua kiểm tra công tác thuế qua các năm có gia tăng, trong đó đối với khoản thuế TNCN diễn ra tình trạng nợ khó thu, đặc biệt là đối với những cá nhân có sự gia tăng thu nhập từ những khoản kinh doanh không cố định như cô phiếu, chứng khoán hay tham gia môi giới bất động sản không phép tại các công ty bất động sản. Các dấu hiệu vi phạm được cảnh báo thông qua hồ sơ khai Thuế và việc kiểm tra tại trụ sở NNT, thông qua đó có thé nhận thấy biểu hiện của hành vi vi phạm cua NNT rất đa dạng, rơi vào nhiều khía cạnh khác nhau của thu nhập chịu Thuế như: Thu nhập đối với tiền lương tiền công, thu nhập từ hoạt động kinh doanh của hộ khoán, thu nhập từ cho tặng, chuyển. Dé hoàn thiện pháp luật quản lý thuế TNCN ở Việt Nam, cần thực hiện các giải pháp như tăng cường cơ cấu tổ chức và đào tạo nhân lực cho các cơ quan thuế, thúc đây việc sử dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế, xây dựng chính sách thuế phù hợp với tình hình kinh tế và xã hội hiện nay, và tăng cường trách nhiệm của các doanh nghiệp, tổ chức va cá nhân trong việc nộp thuế đúng đắn và đầy đủ.
Việc hoàn thiện pháp luật quản lý thuế TNCN sẽ giúp tăng tính minh bạch trong hoạt động thu thuế, giảm thiểu các sai sót trong tính toán thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của các doanh nghiệp, đồng thời đóng góp vào sự phát triển của đất nước. Cùng với đó, hiện nay, việc khai báo thuế và giảm trừ gia cảnh cho cá nhân được thực hiện bởi tự cá nhân đó, do vậy xuất hiện không ít trường hợp xuất hiện sự gian lận như nhận con nuôi, hay Luật Thuế TNCN cũng bộc lộ hạn chế khác, như: Có nhiều khoản trợ cấp phát sinh không thuộc phạm vi tiền lương, tiền công (trợ cấp tinh thần, giảm biên chế, trợ cấp một lần khi đăng ky. nghỉ hưu sớm..) nhưng chưa được giảm trừ trong quá trình xác định thu nhập. Việc đơn giản hóa, minh bạch hóa quy trình giải quyết thuế TNCN, đồng thời tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra và phản ánh hành vi gian lận thuế cũng là một giải pháp quan trong và cần thiết để ngăn chặn tình trạng gian lận, trốn thuế trong việc nộp thuế TNCN.
Qua việc phân tích, đánh giá, đưa ra những giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật quản lý thuế TNCN ở Việt Nam, đặc biệt là tại Chi Cục thuế huyện Việt Yên, tỉnh Bắc Giang, tác giả đã nhận thấy rằng việc áp dụng pháp luật quản lý thuế TNCN là rất cần thiết và quan trọng trong việc thu hút và tạo sự cạnh tranh công bằng giữa các doanh nghiệp. Các giải pháp đã được đề xuất, bao gồm đơn giản và minh bạch hóa quy trình giải quyết thuế TNCN, tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra và phan ánh hành vi gian lận thuế TNCN, tăng cường việc hướng dẫn, giáo dục, tư vấn về thuế TNCN và hợp tác quốc tế về quản lý thuế TNCN, sẽ giúp tăng cường hiệu quả quản lý thuế TNCN, ngăn chặn tình trạng gian lận, trốn thuế, nâng cao sự cạnh tranh và thu hút đầu tư cho đất nước. Ngoài ra, tác giả cũng đã đề xuất một số giải pháp cụ thê áp dụng tại Chi Cục thuế huyện Việt Yên, tỉnh Bắc Giang, nhằm nâng cao hiệu quả quan lý thuế TNCN, đảm bảo tính minh bạch, công khai và chính xác của quy trình giải quyết thuế TNCN.
Vì vậy, để hoàn thiện pháp luật quản lý thuế TNCN, đặc biệt là trong việc quản lý thuế TNCN tại Chi Cục thuế huyện Việt Yên, tỉnh Bắc Giang, cần có sự đồng thuận, hợp tác của các cơ quan, tổ chức, doanh nghiệp và người dân trong việc thực hiện nghiêm túc, đầy đủ và đúng quy định về thuế. Đồng thời, cần tăng cường sự tập trung và đồng bộ trong công tác quản lý thuế, cải tiến và đơn giản hóa quy trình giải quyết thuế, tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra và phản ánh hành vi gian lận thuế TNCN, tăng cường việc hướng dẫn, giáo dục, tư vấn về thuế TNCN và hợp tác quốc tế về quản lý thuế TNCN.