quản lý tài chính tại cục dự trữ nhà nước khu vực bắc thái

Để thực hiện Chiến lược phát triển dự trữ quốc gia nêu trên thì nguồn lực tài chính từ Ngân sách nhà nước bố trí cho công tác quản lý dự trữ nhà nước ngày càng được tăng lên so với trước

TRẦN ĐỨC THUẬN

QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CỤC DỰ TRỮ NHÀ NƯỚC KHU VỰC BẮC THÁI

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

THÁI NGUYÊN - 2022

TRẦN ĐỨC THUẬN

QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CỤC DỰ TRỮ NHÀ NƯỚC KHU VỰC BẮC THÁI

NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.34.04.10

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Thúy Vân

THÁI NGUYÊN - 2022

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan Luận văn này là công trình nghiên cứu thực sự của cá nhân tôi, chưa được công bố trong bất cứ một công trình nghiên cứu nào Các số liệu, nội dung được trình bày trong luận văn này là hoàn toàn hợp lệ và đảm bảo tuân thủ các quy định về bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ

Tôi xin chịu trách nhiệm về đề tài nghiên cứu của mình./

Thái Nguyên, ngày 30 tháng 8 năm 2022

HỌC VIÊN

Trần Đức Thuận

LỜI CẢM ƠN

Trong suốt quá trình học tâp, nghiên cứu và hoàn thiện luận văn, học viên đã nhận được sự quan tâm, giúp đỡ của nhiều cá nhân và tập thể Nhân đây học viên xin được bày tỏ lòng cảm ơn chân thành của mình:

- Học viên xin bày tỏ sự cảm ơn tới Phòng Đào tạo, Ban Giám hiệu nhà trường cùng các thầy, cô giáo Trường Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh, Đại học Thái Nguyên đã hướng dẫn, giúp đỡ và có những ý kiến đóng góp quý báu cho học viên trong quá trình học tập, nghiên cứu vừa qua

- Học viên xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành và sâu sắc tới TS Nguyễn Thị Thúy Vân là người trực tiếp hướng dẫn cho học viên, cô rất tâm huyết, tận tình hướng dẫn, chỉ bảo cho học viên trong suốt thời gian thực hiện luận văn

- Qua đây học viên cũng xin được gửi lời cảm ơn tới các đồng chí Lãnh đạo Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Bắc Thái, cán bộ, công chức các Phòng nghiệp vụ, các Chi cục Dự trữ Nhà nước trực thuộc đã tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ cho học viên trong suốt quá trình nghiên cứu thực hiện đề tài này tại cơ quan

- Cuối cùng học viên xin cảm ơn gia đình, bạn bè và đồng nghiệp đã cổ vũ, động viên nhiệt tình và tạo điều kiện giúp đỡ mọi mặt để học viên hoàn thành tốt chương trình học tập và nghiên cứu đề tài khoa học này./

Xin trân trọng cảm ơn!

Thái Nguyên, ngày 30 tháng 8 năm 2022

Tác giả luận văn

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 3

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của luận văn 3

4 Những đóng góp của luận văn 4

5 Kết cấu luận văn 4

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CƠ QUAN HÀNH CHÍNH NHÀ NƯỚC 5

1.1 Cơ sở lý luận về quản lý tài chính tại cơ quan hành chính nhà nước 5

1.1.1 Khái quát về cơ quan hành chính nhà nước 5

1.1.2.Tài chính trong các đơn vị hành chính nhà nước 8

1.1.3 Quản lý tài chính tại các cơ quan hành chính nhà nước 11

1.2 Cơ sở thực tiễn về quản lý tài chính tại các cơ quan hành chính nhà nước 25

1.2.1 Kinh nghiệm quản lý tài chính tại một số Cục DTNN khu vực 25

1.2.2 Bài học kinh nghiệm về quản lý tài chính cho Cục DTNN khu vực Bắc Thái 28

CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29

2.1 Câu hỏi nghiên cứu 29

2.2 Phương pháp nghiên cứu 29

2.3 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 31

CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CỤC DỰ TRỮ NHÀ NƯỚC KHU VỰC BẮC THÁI 35

3.1 Khái quát về Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Bắc Thái 35

3.1.1 Khái quát về lịch sử hình thành và phát triển 35

3.1.2 Vai trò, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức 36

3.1.3 Đội ngũ cán bộ, công chức 40

3.1.4 Một số chỉ tiêu kết quả hoạt động 42

3.2 Thực trạng công tác quản lý tài chính tại Cục dự trữ nhà nước khu vực Bắc Thái 43

3.2.1 Công tác lập kế hoạch tài chính (Lập dự toán tài chính) 43

3.2.2 Thực hiện kế hoạch tài chính(chấp hành dự toán tài chính) 65

3.2.3 Công tác kiểm tra, thanh tra tài chính 79

3.2.4 Công tác quyết toán tài chính 82

3.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động quản lý tài chính ở Cục Dự trữ Nhà nước

3.4.2 Những tồn tại, hạn chế và nguyên nhân 93

CHƯƠNG 4 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CỤC DỰ TRỮ NHÀ NƯỚC KHU VỰC BẮC THÁI 97

4.1 Định hướng quản lý tài chính tại Cục dự trữ Nhà nước khu vực Bắc Thái đến

4.2.1 Giải pháp theo các nội dung quản lý tài chính 98

4.2.2 Giải pháp nâng cao nhận thức của Lãnh đạo và cán bộ công chức về công tác quản lý tài chính 102 4.2.3 Kiện toàn nâng cao chất lượng tổ chức bộ máy, đội ngũ cán bộ, công chức 103

4.2.4 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin và tin học hóa, đầu tư trang thiết bị

làm việc cho công tác quản lý tài chính 106

4.3 Kiến nghị 107

4.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài chính 107

4.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Dự trữ Nhà nước 108

KẾT LUẬN 109

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 111

Phụ lục: 01 115

Phụ lục: 02 119

DANH MỤC BẢNG

Bảng 2.1: Thang đo Likert 30

Bảng 3.1: Bảng thống kê số lượng cán bộ công chức 41

Bảng 3.2: Trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ công chức 41

Bảng 3.3 Bảng chỉ tiêu kết quả thực hiện 3 năm 2019-2021 42

Bảng 3.4 Bảng tổng hợp xây dựng dự toán chi ngân sách nhà nước từ 2019-2021 45 Bảng 3.5 Biểu tổng hợp số dự toán đơn vị lập so với số dự toán được duyệt 47

Bảng 3.6: Kế hoạch tiền lương tại Cục DTNN KV Bắc Thái 49

Bảng 3.7: Tổng hợp kết quả điều tra về kế hoạch tiền lương của cán bộ quản lý 50

Bảng 3.8: Tổng hợp kết quả điều tra về kế hoạch tiền lương của cán bộ công chức 50 Bảng 3.9: Kế hoạch đào tạo bồi dưỡng tại Cục DTNN KV Bắc Thái 52

Bảng 3.10: Tổng hợp kết quả khảo sát về kế hoạch đào tạo bồi dưỡng 52

Bảng 3.11: Kế hoạch mua sắm tài sản giai đoạn 2019 - 2021 54

Bảng 3.12: Tổng hợp kết quả khảo sát về kế hoạch mua sắm tài sản của đơn vị 55

Bảng 3.13: Kế hoạch xây dựng, sửa chữa của giai đoạn 2019 – 2021 56

Bảng 3.14 Tổng hợp kết quả điều tra, khảo sát về lập kế hoạch xây dựng, sửa chữa giai đoạn 2019 - 2021 57

Bảng 3.15: Kế hoạch về vốn mua gạo DTQG năm 2020 58

Bảng 3.16: Kế hoạch về vốn mua thóc DTQG năm 2019 60

Bảng 3.17: Tổng hợp kết quả điều tra về lập kế hoạch vốn mua hàng DTQG 61

Bảng 3.18: Kế hoạch về phí định mức hàng DTQG tại Chi cục DTNN 62

Bảng 3.20: Kế hoạch tiền lương giai đoạn 2019 - 2021 66

Bảng 3.21: Thực hiện đào tạo bồi dưỡng giai đoạn 2019 - 2021 67

Bảng 3.22 Thực hiện Kế hoạch mua sắm tài sản giai đoạn 2019 - 2021 68

Bảng 3.23: Thực hiện kế hoạch xây dựng, sửa chữa giai đoạn 2019 – 2021 70

Bảng 3.24: Tổng hợp kết quả khảo sát về triển khai kế hoạch xây dựng, sửa chữa tại đơn vị 71

Bảng 3.25: Giá mua, bán lương thực tại Cục DTNN khu vực Bắc Thái 73

Bảng 3.26: Kết quả thực hiện kế hoạch mua gạo, thóc DTQG năm 2020 74

Bảng 3.27: Biểu tổng hơp thực hiện dự toán chi NSNN từ 2019-2021 75

Bảng 3.28: Tình hình tiết kiệm phí nhập, xuất lương thực DTQG giai đoạn 2019 –

2021 78

Bảng 3.29: Tổng hợp kết quả điều tra, khảo sát về công tác thanh tra, kiểm tra 81

Bảng 3.30: Tổng hợp đối chiếu thực hiện dự toán NSNN giai đoạn 83

2019 - 2021 83

Bảng 3.31: Tiến độ thực hiện quyết toán của Chi cục Dự trữ Nhà nước năm 2020 85 Bảng 3.32: Bảng thống kê số lượng cán bộ công chức làm công tác kế toán 89

Bảng 3.33: Trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ công chức làm công tác tài chính kế toán tại Cục DTNN khu vực Bắc Thái 89

DANH MỤC SƠ ĐỒ - BIỂU ĐỒ Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy Cục DTNN khu vực Bắc Thái 40

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Để duy trì sự tồn tại và hoạt động tại các cơ quan hành chính nhà nước cần phải có nguồn lực tài chính để đáp ứng, phục vụ cho hoạt động của cơ quan hành nhà nước Nguồn lực tài chính được sử dụng từ nhiều nguồn khác nhau với những hình thức và phương pháp khác nhau nhằm đáp ứng nhu cầu thực hiện các chức năng và nhiệm vụ trong hoạt động của cơ quan, đơn vị Do vậy, quản lý tài chính trong các cơ quan hành chính nhà nước là một trong những nội dung quan trọng của công tác quản lý trong cơ quan hành chính nhà nước vừa mang những nét cơ bản của quản lý tài chính công đồng thời lại gắn với đặc điểm và mục đích hoạt động của mỗi cơ quan hành chính nhà nước Một trong những nội dung của chương trình tổng thể cải cách hành chính là cải cách tài chính công, Chính phủ đã quy định cụ thể và chi tiết cơ chế tài chính áp dụng cho các cơ quan hành chính nhà nước đó là Nghị định số 130/2005/NĐ –CP ngày 17/10/2005 của Chính phủ quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính đối với các cơ quan Nhà nước Đây là chủ trương đúng đắn, phù hợp với yêu cầu thực tiễn, nâng cao trách nhiệm của thủ trưởng cơ quan và tăng cường sự giám sát của cán bộ, công chức trong việc sử dụng biên chế, kinh phí để hoàn thành nhiệm vụ được giao, từng bước khắc phục tình trạng cấp trên can thiệp quá sâu vào việc của cấp dưới, cấp dưới chờ đợi sự chỉ đạo cụ thể của cấp trên Các cơ quan hành chính nhà nước được tự quyết định bố trí số kinh phí được giao tự chủ vào các mục chi cho phù hợp, tạo điều kiện thuận lợi cho các cơ quan hành chính nhà nước chủ động trong chi tiêu, đồng thời thực hiện cải cách hành chính trong các khâu phân bổ, chấp hành và quyết toán ngân sách nhà nước

Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Bắc Thái là đơn vị trực thuộc Tổng cục Dự trữ Nhà nước, Bộ Tài chính, một cơ quan hành chính nhà nước không có nguồn thu, được ngân sách đảm bảo duy trì và hoạt động, mang nhiều tính đặc thù, vừa có hoạt động quản lý nhà nước, vừa có hoạt động mua bán hàng hóa như một đơn vị sự nghiệp công ích Với Chiến lược phát triển Dự trữ quốc gia đến năm 2020 đã được Thủ tướng Chính phủ phê duyệt tại Quyết định số 2091/QĐ-TTg ngày 28/12/2012 đã nêu rõ mục

tiêu: “Tăng cường tiềm lực dự trữ quốc gia, đảm bảo đến năm 2015, tổng mức dự trữ quốc gia đạt khoảng 0,8 - 1% GDP và đến năm 2020 đạt khoảng 1,5% GDP Sẵn sàng đáp ứng yêu cầu cấp bách về phòng, chống, khắc phục hậu quả thiên tai, hỏa hoạn, dịch bệnh; phục vụ động viên công nghiệp; đảm bảo an ninh lương thực, an ninh năng lượng; bảo đảm quốc phòng, an ninh và trật tự an toàn xã hội; tham gia bình ổn thị trường, góp phần ổn định kinh tế vĩ mô, phát triển kinh tế, đảm bảo an sinh xã hội và thực hiện các nhiệm vụ cấp bách khác Hiện đại hóa công nghệ bảo quản nhằm bảo đảm chất lượng hàng dự trữ quốc gia và nâng cao hiệu quả công tác bảo quản Hoàn chỉnh hệ thống kho dự trữ quốc gia với trang thiết bị hiện đại, quy mô tập trung Phát triển nguồn nhân lực dự trữ quốc gia bảo đảm đủ về số lượng, có cơ cấu hợp lý, có phẩm chất chính trị và năng lực công tác đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ” (Thủ tướng chính phủ, 2012)

Để thực hiện Chiến lược phát triển dự trữ quốc gia nêu trên thì nguồn lực tài chính từ Ngân sách nhà nước bố trí cho công tác quản lý dự trữ nhà nước ngày càng được tăng lên so với trước đây, theo đó công tác quản lý tài chính của Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Bắc Thái cũng cần phải có sự đổi mới, hoàn thiện cho phù hợp nhằm đảm bảo quản lý chặt chẽ và sử dụng có hiệu quả các nguồn kinh phí tại Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Bắc Thái trong thời gian tới

Trong những năm qua, Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Bắc Thái đã thực hiện quản lý tài chính theo sự chỉ đạo của nhà nước đó là thực hiện chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính Thực hiện quyền tự chủ, gắn với trách nhiệm của Thủ trưởng đơn vị và cán bộ, công chức đã góp phần nâng cao hiệu suất lao động, sử dụng phần kinh phí tiết kiệm được chi tăng thu nhập cho cán bộ công chức trong đơn vị Tuy nhiên quản lý tài chính tại Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Bắc Thái đã bộc lộ một số yếu kém tồn tại như: Lập dự toán của các đơn vị trực thuộc chưa đảm bảo và sát với thực tế Thực hiện dự toán còn bị trùng lặp một số khoản chi giữa các nguồn chi Quyết toán NSNN còn chậm so với quy định, công tác kiểm tra nội bộ còn hình thức, hạn chế về thời gian chưa phát huy được chức năng kiểm tra, giám sát

Vì vậy, để công tác quản lý tài chính tại Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Bắc Thái

đáp ứng được yêu cầu đặt ra thì việc nghiên cứu đề tài “Quản lý tài chính tại Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Bắc Thái” thực sự có ý nghĩa và cần thiết, đặc biệt là về mặt

thực tiễn đối với Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Bắc Thái

2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài

2.1 Mục tiêu chung

Đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý tài chính tại Cục DTNN khu vực Bắc Thái nhằm đáp ứng được yêu cầu, nhiệm vụ được giao trong tình hình hiện nay và trong thời gian tới

- Đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý tài chính tại Cục DTNN khu vực Bắc Thái đến năm 2025

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của luận văn

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của luận văn là công tác quản lý tài chính tại Cục DTNN khu vực Bắc Thái

3.2 Phạm vi nghiên cứu

- Phạm vi nội dung: Đề tài nghiên cứu công tác quản lý tài chính tại cơ quan hành chính Nhà nước, bao gồm các nội dung: Lập kế hoạch; triển khai thực hiện kế hoạch; kiểm tra, thanh tra và quyết toán tài chính

- Phạm vi không gian: Đề tài nghiên cứu tại Cục DTNN khu vực Bắc Thái - Phạm vi thời gian: Thời gian nghiên cứu đề tài trong giai đoạn 3 năm, 2019 – 2021

4 Những đóng góp của luận văn

4.1 Đóng góp về lý luận

Hệ thống hóa, làm rõ những vấn đề lý luận về công tác quản lý tài chính tại các cơ quan hành chính nhà nước như các khái niệm, nội dung của công tác quản lý tài chính, các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý, trên cơ sở đó phân tích thực trạng công tác quản lý tài chính tại Cục Dự trữ Nhà nước Bắc Thái, trên cơ sở đó đề

xuất các giải pháp hoàn thiện công tác này

4.2 Đóng góp về thực tiễn

Luận văn là tài liệu tham khảo bổ ích trong học tập và nghiên cứu đối với học viên, sinh viên khối ngành Kinh tế, Kinh doanh và Quản lý Đề tài cũng là tài liệu tham khảo hữu ích cho các cơ quan hành chính Nhà nước, đặc biệt là các Cục Dự trữ Nhà

nước khu vực trong việc hoàn thiện công tác quản lý tài chính tại đơn vị 5 Kết cấu luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo luận văn được bố cục làm 04 chương như sau:

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý tài chính tại cơ quan hành chính nhà nước

Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

Chương 3: Thực trạng công tác quản lý tài chính tại Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Bắc Thái

Chương 4: Giải pháp tăng cường công tác quản lý tài chính tại Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Bắc Thái

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CƠ QUAN HÀNH CHÍNH NHÀ NƯỚC

1.1 Cơ sở lý luận về quản lý tài chính tại cơ quan hành chính nhà nước

1.1.1 Khái quát về cơ quan hành chính nhà nước 1.1.1.1 Khái niệm cơ quan hành chính nhà nước

Cơ quan hành chính Nhà nước là một bộ phận cấu thành của bộ máy Nhà nước được thành lập ra để thực hiện chức năng quản lý điều hành mọi lĩnh vực của đời sống xã hội (Bộ Nội vụ, 2013).

Cơ quan hành chính nhà nước là một cơ quan trong hệ thống các cơ quan nhà nước, được thành lập theo quy định của pháp luật (Hiến pháp, Luật, Pháp lệnh) có tổ chức và hoạt động theo quyết định của pháp luật; sử dụng quyền lực nhà nước thực thi chức năng, nhiệm vụ trong phạm vi thẩm quyền do pháp luật quy định Cơ quan HCNN là một loại cơ quan thuộc quyền lực Hành pháp, được lập ra để thực thi pháp luật do cơ quan quyền lực nhà nước ban hành Thẩm quyền của chúng chỉ giới hạn trong phạm vi chấp hành, điều hành và chịu sự giám sát của cơ quan quyền lực cùng cấp Hoạt động của cơ quan HCNN mang tính thường xuyên, liên tục và tương đối ổn định, là cầu nối trực tiếp đưa đường lối, chính sách, pháp luật vào cuộc sống

Tổ chức của cơ quan HCNN có mối quan hệ trực thuộc theo một thứ bậc chặt chẽ (quan hệ mệnh lệnh) tạo thành một hệ thống thống nhất từ trung ương xuống các cấp ở địa phương Chức năng quan trọng và chủ yếu của Cơ quan HCNN là quản lý, điều hành các lĩnh vực đời sống KT-XH một cách độc lập tương đối trong phạm vi một quốc gia hay một địa phương nhất định

1.1.1.2 Đặc điểm của cơ quan hành chính nhà nước

Cơ quan HCNN là một loại cơ quan nhà nước, là một bộ phận cấu thành bộ máy nhà nước Do vậy, cơ quan HCNN cũng mang đầy đủ các đặc điểm chung của các cơ quan nhà nước Cụ thể:

Một là, Cơ quan HCNN hoạt động mang tính quyền lực nhà nước, được tổ

chức và hoạt động trên nguyên tắc tập trung dân chủ Tính quyền lực nhà nước thể

hiện ở chỗ: Cơ quan HCNN là một bộ phận của bộ máy nhà nước; Cơ quan HCNN nhân danh nhà nước khi tham gia vào các quan hệ pháp luật nhằm thực hiện các quyền và nghĩa vụ pháp lý

Hai là, Mỗi cơ quan HCNN đều hoạt động dựa trên những quy định của pháp

luật, có chức năng, nhiệm vụ, thẩm quyền nhất định và có những mối quan hệ phối hợp trong thực thi công việc được giao Hệ thống cơ quan HCNN có cơ cấu, tổ chức phù hợp với chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn do pháp luật quy định

Chức năng, nhiệm vụ, thẩm quyền của cơ quan HCNN do pháp luật quy định, đó là tổng thể những quyền và nghĩa vụ cụ thể mang tính quyền lực, được nhà nước trao cho để thực hiện nhiệm vụ, chức năng của mình, cụ thể: Các cơ quan nhà nước tổ chức và hoạt động trên cơ sở pháp luật và để thực hiện pháp luật; Trong quá trình hoạt động có quyền ban hành các quyết định hành chính thể hiện dưới hình thức là các văn bản pháp quy và các văn bản cá biệt; được thành lập theo quy định của Hiến pháp, Luật, Pháp lệnh hoặc theo quyết định của cơ quan HCNN cấp trên; được đặt dưới sự kiểm tra, giám sát của cơ quan quyền lực nhà nước cùng cấp và báo cáo hoạt động trước cơ quan quyền lực nhà nước cùng cấp; Có tính độc lập và sáng tạo trong tác nghiệp điều hành nhưng theo nguyên tắc tập trung dân chủ, nguyên tắc quyền lực phục tùng

Ba là, Về mặt thẩm quyền thì cơ quan HCNN được quyền đơn phương ban

hành văn bản quy phạm pháp luật hành chính và văn bản đó có hiệu lực bắt buộc đối với các đối tượng có liên quan; cơ quan HCNN có quyền áp dụng các biện pháp cưỡng chế đối với các đối tượng chịu sự tác động, quản lý của cơ quan HCNN

Ngoài những đặc điểm chung nói trên, cơ quan HCNN còn có những đặc điểm

riêng như sau:

Thứ nhất là, Cơ quan HCNN có chức năng quản lý HCNN, thực hiện hoạt

động chấp hành và điều hành trên mọi lĩnh vực của đời sống xã hội, trong khi đó các cơ quan nhà nước khác chỉ tham gia vào hoạt động quản lý trong phạm vi, lĩnh vực nhất định Ví dụ: Quốc hội là cơ quan lập pháp; Tòa án là cơ quan xét xử; Viện kiểm sát nhân dân là cơ quan kiểm sát Chỉ các cơ quan HCNN thực hiện hoạt động quản lý nhà nước trên tất cả các lĩnh vực: về kinh tế, văn hóa, trật tự an toàn xã hội, Được

nhà nước giao cho các công cụ “pháp lý” để quản lý các đơn vị như công ty, nhà máy, xí nghiệp thuộc lĩnh vực kinh tế; trong lĩnh vực giáo dục có trường học; trong lĩnh vực y tế có bệnh viện

Thứ hai là, Cơ quan HCNN nói chung là cơ quan chấp hành, điều hành của cơ

quan quyền lực nhà nước Thẩm quyền của các cơ quan HCNN chỉ giới hạn trong phạm vi hoạt động chấp hành, điều hành Hoạt động chấp hành, điều hành hay còn gọi là hoạt động quản lý HCNN là phương diện hoạt động chủ yếu của cơ quan HCNN Điều đó có nghĩa là cơ quan HCNN chỉ tiến hành các hoạt động để chấp hành Hiến pháp, Luật, Pháp lệnh, Nghị quyết của cơ quan quyền lực nhà nước trong phạm vi hoạt động chấp hành, điều hành của nhà nước Các cơ quan HCNN đều trực tiếp hoặc gián tiếp phụ thuộc vào cơ quan quyền lực nhà nước, chịu sự lãnh đạo, giám sát, kiểm tra của các cơ quan quyền lực nhà nước cấp tương ứng và chịu trách nhiệm báo cáo trước cơ quan đó Các cơ quan HCNN có quyền thành lập ra các cơ quan chuyên môn để giúp cho cơ quan HCNN hoàn thành nhiệm vụ

Thứ ba là, Cơ quan HCNN là hệ thống cơ quan có mối liên hệ chặt chẽ, thống

nhất Cơ quan HCNN là một hệ thống cơ quan được thành lập từ trung ương đến cơ sở, đứng đầu là chính phủ, tạo thành một chỉnh thể thống nhất, được tổ chức theo hệ thống thứ bậc, có quan hệ mật thiết phụ thuộc nhau về tổ chức và hoạt động nhằm thực thi quyền quản lý HCNN Hầu hết các cơ quan HCNN đều có hệ thống các đơn vị cơ sở trực thuộc Các đơn vị, cơ sở của bộ máy HCNN là nơi trực tiếp tạo ra của cải vật chất và tinh thần cho xã hội Ví dụ Bộ Tài chính có các đơn vị thuộc và trực thuộc như các Vụ, Tổng cục, Cục,…; Ủy ban nhân dân Tỉnh có các Sở, Ban ngành,…

Thứ tư là, Hoạt động của cơ quan HCNN mang tính thường xuyên, liên tục và

tương đối ổn định, là cầu nối đưa đường lối, chính sách pháp luật vào cuộc sống.Tất cả các cơ quan HCNN có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, đó là mối quan hệ trực thuộc trên - dưới, trực thuộc ngang - dọc, quan hệ chéo, tạo thành một hệ thống thống nhất mà trung tâm chỉ đạo là Chính phủ

Thứ năm là, Cơ quan HCNN có chức năng quản lý nhà nước dưới hai hình

thức là ban hành các văn bản quy phạm và văn bản cá biệt trên cơ sở Hiến pháp, Luật, Pháp lệnh và các văn bản của các cơ quan HCNN cấp trên nhằm chấp hành, thực hiện

các văn bản đó Mặt khác trực tiếp chỉ đạo, điều hành, kiểm tra, hoạt động của các cơ quan HCNN dưới quyền và các đơn vị cơ sở trực thuộc của mình

1.1.1.3 Phân loại cơ quan hành chính nhà nước

Hiện nay, có nhiều cách phân loại cơ quan HCNN( theo lãnh thổ, theo thẩm quyền, theo hình thức thành lập, theo tính chất hoạt động, theo nguồn tài chính được sử dụng- cấp dự toán) trong đó có hai cách phân loại chủ yếu, đó là phân loại theo tính chất hoạt động và phân loại theo nguồn tài chính được sử dụng - cấp dự toán:

- Theo tính chất hoạt động gồm các cơ quan quản lý nhà nước (các cơ quan lập pháp, cơ quan HCNN và cơ quan tư pháp) và các đơn vị sự nghiệp có vai trò quan trọng trong việc cung cấp các dịch vụ công cho xã hội (giáo dục, y tế, văn hóa, thể thao, khoa học công nghệ, sự nghiệp kinh tế, …) Trong đó cơ quan hành chính nhà nước được hiểu là các cơ quan hành pháp, bao gồm Chính phủ, các Bộ, ngành thuộc chính phủ và chính quyền cấp địa phương

- Phân loại theo cấp dự toán, các cơ quan hành chính trong cùng một ngành theo hệ thống dọc được thống nhất tổ chức thành các đơn vị dự toán các cấp: Đơn vị dự toán cấp 1, đơn vị dự toán cấp 2 và đơn vị dự toán cấp 3 (Bộ Nội vụ, 2013)

1.1.2.Tài chính trong các đơn vị hành chính nhà nước

1.1.2.1 Khái niệm tài chính đơn vị hành chính nhà nước

Tài chính trong đơn vị hành chính nhà nước được hiểu là các hoạt động thu và chi bằng tiền của các cơ quan nhà nước để đảm bảo hoạt động thường xuyên của cơquan nhà nước, đồng thời thực hiện nhiệm vụ chi mà Nhà nước giao phó Nhằm phục vụ việc thực hiện các chức năng của nhà nước và đáp ứng các nhu cầu, lợi ích chung của toàn xã hội

Tài chính trong đơn vị hành chính nhà nước gắn liền với sở hữu nhà nước, quyền lực nhà nước Nhà nước là chủ thể duy nhất quyết định đến quá trình tạo lập và sử dụng NSNN Các quyết định của nhà nước được thể hiện bằng luật do cơ quan quyền lực cao nhất phê chuẩn Tài chính trong đơn vị hành chính nhà nước chứa đựng lợi ích chung, lợi ích công cộng, phản ánh quan hệ kinh tế giữa nhà nước với các chủ thể khác nhau trong nền kinh tế trong việc phân phối nguồn tài chính quốc gia nên hoạt động tài chính trong đơn vị hành chính nhà nước phản ánh các

quan hệ lợi ích giữa nhà nước với các chủ thể khác nhau trong nền kinh tế, trong đó lợi ích tổng thể đặt lên hàng đầu và chi phối các quan hệ lợi ích khác Phạm vi hoạt động của tài chính đơn vị hành chính nhà nước gắn liền với việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước, được thể hiện trên tất cả các lĩnh vực từ kinh tế, văn hóa, giáo dục, y tế, xã hội, quốc phòng, an ninh,

1.1.2.2 Nguồn lực tài chính và nội dung chi trong các đơn vị hành chính nhà nước

Nguồn lực tài chính phục vụ cho hoạt động của các đơn vị hành chính nhà nước có thể do NSNN cấp toàn bộ hoặc một phần Để duy trì các hoạt động cho sự tồn tại và phát triển của các đơn vị hành chính nhà nước đòi hỏi phải có các nguồn tài chính đảm bảo Trong khi đó, hoạt động của các đơn vị này thực hiện mục đích phục vụ lợi ích công cho xã hội, không đòi hỏi người nhận những dịch vụ và hàng hóa do tổ chức mình cung cấp phải trả tiền Do đó, NSNN sẽ phải cấp phát kinh tế để duy trì hoạt động của các tổ chức công Hiện nay, các tổ chức công được phép thu một số khoản thu như phí, lệ phí và các khoản thu khác theo luật pháp quy định nhằm bổ sung nguồn kinh phí hoạt động nhưng xét tổng thể thì nguồn kinh phí hoạt động vẫn chủ yếu do Nhà nước cấp

Việc sử dụng nguồn lực tài chính trong các cơ quan hành chính nhà nước gắn liền với việc thực hiện các chức năng và nhiệm vụ được Nhà nước giao cho mỗi cơ quan, nên việc đánh giá hiệu quả sử dụng nguồn lực tài chính bên cạnh việc đánh giá về mặt kinh tế còn xem xét đánh giá về mặt xã hội và việc đạt được những mục tiêu đã định trong sự phát triển xã hội

* Các khoản thu trong các cơ quan hành chính nhà nước

Nguồn thu từ NSNN: Là nguồn kinh phí được cấp từ ngân sách (ngân sách Trung ương hoặc Ngân sách địa phương) cho các cơ quan hành chính nhà nước nhằm đảm bảo cho các cơ quan hoạt động để thực hiện các chức năng, nhiệm vụ được cơ quan quản lý cấp trên giao

Nguồn tự thu: Là những khoản thu phí, lệ phí thuộc NSNN, những khoản thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ được để lại đơn vị

Ngoài ra, nguồn tự thu của tổ chức công còn có tiền thu từ những hoạt động

sản xuất hoặc cung cấp dịch vụ phù hợp với lĩnh vực chuyên môn và chức năng của mỗi cơ quan Mức thu từ những hoạt động này do thủ trưởng mỗi cơ quan được quyền quyết định dựa trên những quy định pháp luật có liên quan và nguyên tắc đảm bảo bù đắp chi phí

Nguồn thu khác theo quy định của pháp luật: Là những khoản thu từ các dự án viện trợ, quà biếu tặng và những khoản thu khác theo quy định của pháp luật Quản lý quá trình thu tại các cơ quan hành chính Nhà nước cần phải đáp ứng yêu cầu tập trung đầy đủ kịp thời các nguồn lực tài chính để đáp ứng kịp thời nhu cầu hoạt động trong cơ quan Điều này đòi hỏi các cơ quan hành chính Nhà nước phải xây dựng được các khoản thu hợp lý đúng đắn theo quy định của các cơ quan chức năng, việc xây dựng kế hoạch thu cần phải theo sát với tình hình thực tế của đơn vị, quy trình thu phải hợp lý và khoa học, tổ chức bộ máy thu hợp lý gọn nhẹ và hiệu quả Các cơ quan hành chính Nhà nước cần phải tiến hành kiểm tra thường xuyên và có định kỳ đảm bảo quá trình thu đúng, thu đủ

* Các khoản chi trong các cơ quan hành chính nhà nước

Trong các cơ quan hành chính nhà nước các khoản chi được chia thành hai loại: Các khoản chi hoạt động thường xuyên và các khoản chi hoạt động không thường xuyên

Các khoản chi thường xuyên: Gồm các khoản chi hoạt động thường xuyên theo chức năng, nhiệm vụ được cấp có thẩm quyền giao, gồm: Các khoản chi cho con người như: Tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp lương, các khoản trích nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn theo quy định hiện hành; các khoản chi hành chính: Vật tư văn phòng, dịch vụ công công ; các khoản chi hoạt động nghiệp vụ ; các khoản chi mua sắm tài sản, công cụ thiết bị văn phòng, duy tu, sửa chữa thường xuyên tài sản cố định, cơ sở vật chất và các khoản chi khác theo chế độ quy định Các khoản chi hoạt động thường xuyên phục vụ cho công tác thu phí, lệ phí và hoạt động cung cấp dịch vụ của tổ chức công bao gồm: các khoản tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp lương, các khoản trích nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn theo quy định hiện hành cho số lao động trực tiếp phục vụ hoạt động thu phí, lệ phí và hoạt động cung cấp dịch vụ; các khoản chi

nộp thuế, tính khấu hao TSCĐ (nếu có), các khoản chi nghiệp vụ chuyên môn, sửa chữa thường xuyên tài sản cố định và các khoản chi khác theo chế độ quy định phục vụ cho các hoạt động này tại tổ chức công

Các khoản chi không thường xuyên: Gồm những khoản chi để thực hiện các nhiệm vụ khoa học và công nghệ, các khoản chi thực hiện chương trình đào tạo bồi dưỡng cán bộ viên chức, các khoản chi thực hiện chương trình mục tiêu quốc gia, các khoản chi thực hiện các nhiệm vụ do Nhà nước đặt hàng theo giá hoặc khung giá do Nhà nước quy định, chi vốn đối ứng thực hiện các dự án có nguồn vốn nước ngoài theo quy định, chi thực hiện các nhiệm vụ đột xuất được cấp có thẩm quyền giao, chi

thực hiện tinh giản biên chế theo chế độ do nhà nước quy định (nếu có), chi đầu tư

phát triển bao gồm: Chi đầu tư xây dựng cơ bản, mua sắm trang thiết bị, sửa chữa lớn tài sản cố định thực hiện các dự án được cấp có thẩm quyền phê duyệt,

chi thực hiện các dự án từ nguồn vốn viện trợ nước ngoài, chi cho các hoạt động liên

doanh, liên kết và các khoản chi khác theo quy định (nếu có)

1.1.3 Quản lý tài chính tại các cơ quan hành chính nhà nước

1.1.3.1 Khái niệm quản lý tài chính tại các cơ quan hành chính nhà nước

Quản lý về tài chính đối với cơ quan HCNN: hay còn gọi là quản lý tài chính

công là quá trình Nhà nước hoạch định, xây dưng chính sách, chế độ; sử dụng hệ thống các công cụ và phương pháp thích hợp, tác động đến các hoạt động của tài chính công, làm cho chúng vận động phù hợp với yêu cầu khách quản của nền kinh tế - xã hội, nhằm phục vụ tốt nhất cho việc thực hiện các chức năng của Nhà nước đảm nhận (Học viện tài chính - Giáo trình quản lý tài chính công, 2007, trang 28)

Quản lý nói chung được quan niệm là một quá trình tổ chức, điều hành mà chủ thể quản lý tiến hành thông qua việc sử dụng các công cụ và phương pháp thích hợp nhằm tác động và điều khiển đối tượng quản lý hoạt động phát triển phù hợp với quy luật khách quan và đạt tới các mục tiêu đã định Trong hoạt động quản lý, các vấn đề về: chủ thể quản lý, đối tượng quản lý, công cụ và phương pháp quản lý, mục tiêu quản lý là những yếu tố trung tâm đòi hỏi phải được xác định đúng đắn

Quản lý tài chính công là một nội dung của quản lý tài chính và là một mặt của quản lý xã hội nói chung, do đó trong quản lý tài chính công, các vấn đề kể trên cũng

là các vấn đề cần được nhận thức đầy đủ Trong quản lý Tài chính công, các chủ thể quản lý có thể sử dụng nhiều phương pháp quản lý và nhiều công cụ quản lý khác nhau Quản lý tài chính công là việc Nhà nước ban hành các chính sách, chế độ tài chính đối với các cơ quan HCNN và chỉ đạo, điều hành việc tổ chức thực thi các chính sách đó cũng như kiểm tra, giám sát việc thực hiện các chính sách đề ra nhằm đạt hiệu quả KT-XH đặt ra

Từ những phân tích ở trên có thể hiểu như sau: Quản lý tài chính của cơ quan HCNN là hoạt động của các chủ thể là cơ quan HCSN quản lý tài chính công thông qua việc sử dụng có chủ định các phương pháp quản lý và các công cụ quản lý để tác động và điều khiển hoạt động của tài chính công nhằm đạt được các mục tiêu đã định

(Bộ Nội vụ, 2013)

1.1.3.2 Đặc điểm, nguyên tắc quản lý tài chính tại các cơ quan hành chính nhà nước

a) Đặc điểm

- Đặc điểm về mục tiêu quản lý:

Mục tiêu của quản lý tài chính của cơ quan HCNN hay mục tiêu của quản lý tài chính cơ quan nào đều nhằm thu được lợi ích cao nhất nhưng với chi phí thấp nhất Tuy nhiên, mục tiêu của quản lý Tài chính của cơ quan HCNN cần hướng tới lại khác về cơ bản so với mục tiêu của quản lý tài chính tư nhân Lợi ích được tư quan tâm chủ yếu là lợi ích kinh tế của riêng mình Trái lại, lợi ích mà Nhà nước quan tâm phải là lợi ích tổng thể KT-XH của cả quốc gia Dù việc đánh thuế có phân biệt giữa các loại sản phẩm, hay chi tiêu có ưu tiên cho vùng này hay vùng khác, cho ngành này hay ngành khác nhưng lợi ích mà Nhà nước quan tâm trước hết phải là lợi ích chung ổn định, công bằng và hiệu quả của toàn bộ nền KT-XH Tuy vậy, Nhà nước cũng phải quan tâm thỏa đáng đến lợi ích bộ phận, lợi ích cá nhân trong mối quan hệ hài hòa với lợi ích của toàn xã hội và phục tùng lợi ích của toàn xã hội Tư nhân quan tâm chủ yếu đến chi phí trực tiếp do mình bỏ ra, và ít quan tâm đến chi phí của xã hội, như chi phí khắc phục ô nhiễm môi trường, xóa đói giảm nghèo, giữ gìn an ninh trật tự Trái lại, Nhà nước chủ yếu phải quan tâm đến chi phí chung của toàn xã hội Tóm lại, trong khi mục đích của quản tài chính tư nhân là nhằm đạt tới lợi ích kinh tế cục bộ (lợi nhuận), thì mục đích của quản lý tài chính của cơ quan HCNN là nhằm đạt tới lợi ích tổng thể, cả về kinh tế, cả về xã hội ở tầm vĩ mô

- Đặc điểm về nội dung quản lý tài chính:

Nội dung vật chất của tài chính của cơ quan HCNN là các nguồn tài chính thuộc các quỹ công Các nguồn tài chính đó có thể tồn tại dưới dạng tiền tệ hoặc tài sản, nhưng tổng số nguồn lực tài chính đó là biểu hiện về mặt giá trị, là đại diện cho một lượng của cải vật chất của xã hội Về lý thuyết cũng như thực tiễn, sự vận động của các nguồn tài chính phải ăn khớp với sự vận động của của cải vật chất mới đảm bảo cho sự phát triển cân đối của nền kinh tế Điều đó càng có ý nghĩa và cần thiết bởi vì tổng nguồn lực tài chính thuộc các quỹ công chiếm tỷ trọng lớn trong tổng nguồn lực tài chính của toàn xã hội Do đó, trong quản lý tài chính của cơ quan HCNN, không những phải quản lý nguồn tài chính đang tồn tại cả dưới hình thức tiền tệ, cả dưới hình thức tài sản, mà còn phải quản lý sự vận động của tổng nguồn lực tài chính công - sự vận động về mặt giá trị - trên cơ sở tính toán để đảm bảo cân đối với sự vận động của các luồng của cải vật chất và lao động - sự vận động về mặt giá trị sử dụng - trong đời sống thực tiễn

- Đặc điểm về sử dụng các công cụ quản lý:

Quản lý tài chính của cơ quan HCNN và quản lý tài chính tư nhân đều phải dựa vào pháp luật, kế hoạch, hạch toán Nhưng việc sử dụng các công cụ này trong quản lý tài chính của cơ quan HCNN và quản lý tài chính tư nhân là rất khác nhau Quản lý tài chính của cơ quan HCNN phải tuân thủ pháp luật cả dưới góc độ quản lý Nhà nước, cả dưới góc độ quản lý nghiệp vụ cụ thể Nhưng quản lý tài chính tư nhân chỉ phải tuân thủ pháp luật dưới góc độ quản lý Nhà nước, còn quản lý các nghiệp vụ cụ thể lại theo quy định của người chủ Sử dụng công cụ kế hoạch để quản lý tài chính của cơ quan HCNN thể hiện rõ nhất là ở việc lập và chấp hành dự toán ngân sách Nhà nước hàng năm Tất cả các ngành, các cấp, các đơn vị và cá nhân ở những mức độ khác nhau đều tham gia lập và chấp hành ngân sách Nhà nước (vì thu, chi ngân sách Nhà nước có quan hệ với tài chính của mọi chủ thể trong xã hội) Cơ quan lập pháp (Quốc hội) thẩm tra dự toán và quyết toán Ngân sách Nhà nước; cơ quan hành pháp (Chính phủ) tổ chức thực hiện dự toán ngân sách Nhà nước Số liệu ngân sách Nhà nước phải được công bố công khai cho nhân dân biết Nhưng kế hoạch tài chính của tư nhân chỉ là kế hoạch nội bộ một đơn vị, thường được dùng để phục vụ cho hoạt

động kinh doanh của người chủ, nên có nhiều chỉ tiêu được giữ bí mật Công cụ kế toán được sử dụng trong quản lý tài chính công là nhằm giúp nhân dân giám sát việc thu, chi của Chính phủ có đáp ứng tốt lợi ích của nhân dân hay không; còn kế toán của tư nhân chủ yếu là để phục vụ cho kinh doanh của người chủ, giúp người chủ chiến thắng trong cạnh tranh và thu được lợi nhuận cao

b) Nguyên tắc quản lý

- Quản lý các khoản chi tiêu trong cơ quan HCNN tiết kiệm, hiệu quả Mọi quyết định chi tiêu ngân sách phải được xem xét trên cả hai khía cạnh: hiệu quả xã hội và hiệu quả kinh tế

- Các khoản chi phải tuân theo chế độ, định mức do Nhà nước ban hành, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm, đúng mục đích

- Quản lý và khai thác các nguồn kinh phí được giao để bảo đảm cung ứng dịch vụ công ngày càng đảm bảo chất lượng

- Nguồn kinh phí hoạt động, các khoản thu - chi của cơ quan HCNN phải phù hợp với việc thực hiện các mục tiêu phát triển kinh tế, xã hội của đất nước trong từng thời kỳ

- Quản lý tài chính trong các cơ quan HCNN phải bảo đảm nguyên tắc công khai, minh bạch, tạo điều kiện cho công tác kiểm tra, giám sát về các quyết định thu, chi

1.1.2.3 Sự cần thiết phải tăng cường công tác quản lý tài chính tại các cơ quan hành

chính nhà nước

Thứ nhất, như đã trình bày ở trên, nguồn kinh phí đảm bảo hoạt động của các

cơ quan HCNN chủ yếu là từ NSNN NSNN là công cụ tài chính quan trọng của Nhà nước Quản lý chi NSNN là yêu cầu bắt buộc nhằm đảm bảo các khoản chi NSNN được thực hiện tiết kiệm, hợp lý theo đúng chính sách, chế độ, phục vụ tốt cho việc thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của Nhà nước trong từng thời kỳ Do vậy, quản lý tài chính đối với các cơ quan HCNN, chủ yếu là quản lý chi NSNN tại các cơ quan HCNN là điều kiện cần thiết để nâng cao hiệu quả hoạt động, tránh tình trạng lãng phí,

thất thoát trong bố trí và sử dụng ngân sách, thực hiện công khai, minh bạch NSNN

Thứ hai, quản lý tài chính của cơ quan HCNN có vai trò cân đối giữa việc hình

thành, tạo lập và sử dụng các nguồn lực tài chính nhằm đáp ứng các yêu cầu hoạt động (các khoản chi) của cơ quan đó Nguồn lực tài chính là nền tảng, là cơ sở để đảm bảo việc thực hiện nhiệm vụ, tăng cường cơ sở vật chất và góp phần quan trọng để cải thiện đời sống vật chất, tinh thần của người lao động Quản lý tài chính hiệu quả sẽ góp phần đảm bảo nguồn tài chính cần thiết để các cơ quan HCNN thực hiện tốt các nhiệm vụ được giao theo đúng đường lối, chính sách, chế độ của Nhà nước, đồng thời nâng cao hiệu quả công tác của mỗi CBCC

Thứ ba, quản lý tài chính đối với các cơ quan HCNN góp phần tuân thủ hành

lang pháp lý đối với quá trình tạo lập và sử dụng nguồn tài chính; được xây dựng trên quan điểm thống nhất và hợp lý, từ việc xây dựng các định mức, tiêu chuẩn, lập kế hoạch đến các quy định về cấp phát, kiểm tra, kiểm soát quá trình chi tiêu tài chính, nhằm đạt được mục tiêu của kinh tế vĩ mô

Thứ tư: Bắt đầu từ thập niên 1970 và 1980, nhiều nước phát triển đã bắt đầu

thực hiện các cuộc cải cách về quản lý tài chính công, cụ thể là cải cách quản lý tài chính trong các cơ quan HCNN để nâng cao kết quả hoạt động của các cơ quan này, thông qua việc tăng cường tính hiệu quả, hiệu suất và chất lượng các dịch vụ công Mặc dù có nhiều biến thể tùy thuộc vào quốc gia và bối cảnh chính trị, quản lý chi NSNN ở các nước có chung đặc điểm chính là tăng cường kiểm soát chặt chẽ của chính quyền trung ương nhằm mục tiêu tiết kiệm ngân sách; đẩy mạnh phân cấp trong quản lý ngân sách, cho phép các đơn vị sử dụng ngân sách được chủ động và linh hoạt hơn trong việc phân bổ lại các nguồn kinh phí trong phạm vi các khoản mục ngân sách; lập, phân bổ dự toán NSNN đối với các cơ quan HCNN theo hướng dựa trên kết quả đầu ra, tăng cường mở rộng các hệ thống thông tin tài chính được tin học hóa để tạo thuận lợi cho trách nhiệm giải trình … Như vậy có thể thấy, tăng cường hoàn thiện quản lý tài chính tại các cơ quan HCNN là một yêu cầu bắt buộc và cần thiết nhằm đảm bảo xây dựng được cơ chế quản lý, sử dụng hợp lý và có hiệu quả nguồn kinh phí NSNN tại các cơ quan này từ đó thực hiện tốt các nhiệm vụ được giao theo đúng đường lối, chính sách, chế độ quy định Quản lý tài chính hiệu quả sẽ góp phần đảm bảo duy trì hoạt động và tăng cường quản lý, nâng cao hiệu quả hoạt động của bộ máy nhà nước, tránh tình trạng lãng phí, thất thoát trong bố trí và sử dụng ngân sách, thực hiện công khai minh bạch ngân sách nhà nước

1.1.2.4 Nội dung quản lý tài chính tại các cơ quan hành chính nhà nước

Quản lý tài chính trong cơ quan HCNN bao gồm việc quản lý từ khâu lập, giao kế hoạch; tổ chức thực hiện kế hoạch; thanh tra, kiểm tra tài chính và quyết toán tài chính Việc quản lý tài chính được thực hiện theo đúng các quy định hiện hành của Nhà nước, cụ thể như sau:

a) Lập kế hoạch tài chính( Dự toán tài chính)

Lập kế hoạch tài chính là quá trình phân tích, đánh giá, tổng hợp, lập dự toán nhằm xác lập các chỉ tiêu thu chi của cơ quan, đơn vị dự kiến có thể đạt được trong năm kế hoạch, đồng thời xác lập các biện pháp chủ yếu về kinh tế - tài chính để đảm bảo thực hiện tốt các chỉ tiêu đã đề ra (Bộ Nội vụ, 2013)

Kế hoạch tài chính giúp đơn vị đưa ra quyết định hợp lý về tài chính và giúp đơn vị đạt được mục tiêu của mình trong cuộc sống hoặc mục tiêu trong các chiến lược tài chính doanh nghiệp Kế hoạch tài chính theo thời gian được chia thành kế hoạch tài chính ngắn hạn, kế hoạch tài chính trung hạn và kế hoạch tài chính dài hạn Kế hoạch tài chính ngắn hạn (1 năm đến 3 năm); kế hoạch tài chính trung hạn (3 năm đến 5 năm) và kế hoạch tài chính dài hạn (5-10 năm đến kế hoạch tài chính trọn đời) Hoặc kế hoạch tài chính cũng có thể chia theo chủ thể lập kế hoạch tài chính bao gồm: Kế hoạch tài chính cá nhân và kế hoạch tài chính doanh nghiệp Tùy theo nhu cầu về kế hoạch mà mỗi loại sẽ có các bước triển khai riêng Đối với kế hoạch tài chính đơn vị cấp Cục thuộc ngành DTNN được lập gồm nội dung sau:

- Kế hoạch tiền lương và các khoản chi thanh toán cá nhân;

- Chi thường xuyên (bao gồm các chi phí điện, nước, thông tin tuyên truyền liên lạc, văn phòng phẩm, vật tư thiết bị văn phòng…)

- Kế hoạch mua sắm tài sản (chuyên môn và đặc thù) - Kế hoạch sửa chữa thường xuyên tài sản cố định - Kế hoạch vốn mua, bán hàng DTQG

- Kế hoạch về phí bảo quản, nhập, xuất và cứu trợ, hỗ trợ, viện trợ

Kế hoạch sau khi được lập và trình cấp có thẩm quyền phê duyệt sẽ được tiến hành giao cho các đơn vị để tổ chức thực hiện và tổ chức quản lý theo quy định

b) Tổ chức thực hiện kế hoạch tài chính( Chấp hành dự toán tài chính)

Triển khai kế hoạch tài chính là một bước quan trọng trong quá trình quản lý tài chính tại cơ quan HCNN Sau khi kế hoạch được phê duyệt và giao, phân bổ cho các đơn vị, cá nhân; từng đơn vị được giao sẽ phải tổ chức triển khai thực hiện các nội dung công việc kèm theo dự toán

Quá trình thực hiện, các đơn vị trong cơ quan HCNN phải tuân thủ nghiêm các nhiệm vụ kế hoạch đã được giao đảm bảo đạt được mục tiêu, kết quả đã xác định trong kế hoạch Trường hợp cần có sự thay đổi, phải có sự điều chỉnh, các cơ quan được giao dự toán cần phải tiến hành báo cáo lên cấp trên trực tiếp để xem xét, ra quyết định bổ sung, điều chỉnh cho hợp lý

c) Thanh tra, kiểm tra tài chính

Công tác thanh tra kiểm tra tài chính đối với cơ quan HCNN nhằm nâng cao trách nhiệm và hiệu quả sử dụng kinh phí từ NSNN Công tác thanh tra, kiểm tra tài chính bảo đảm chất lượng, độ tin cậy của các thông tin kinh tế - tài chính của đơn vị được cung cấp qua báo cáo tài chính và các báo cáo khác Thanh tra, kiểm tra sự tuân thủ các cơ chế tài chính, các chế độ chính sách của Nhà nước liên quan đến tình hình thu, chi của đơn vị; kiểm tra và đánh giá hiệu quả của việc chi tiêu NSNN trong việc thực hiện các nhiệm vụ được giao tại đơn vị; xây dựng báo cáo về kết quả kiểm tra, tình hình xử lý các vi phạm đã được phát hiện trong quá trình thanh tra, kiểm tra tài chính

d) Quyết toán tài chính

- Khái niệm: Quyết toán tài chính là khâu cuối cùng trong quá trình quản lý tài chính năm Quyết toán là quá trình kiểm tra rà soát, chỉnh lý số liệu đã được phản ánh sau một kỳ chấp hành dự toán, tổng kết đánh giá quá trình thực hiện dự toán năm

- Ý nghĩa:

+ Công tác quyết toán thực hiện tốt sẽ cung cấp các thông tin cần thiết để đánh giá lại việc thực hiện kế hoạch tài chính năm Từ đó rút ra những kinh nghiệm thiết thực cho công tác lập và chấp hành dự toán năm sau

+ Kết quả quyết toán cho phép tổ chức kiểm điểm đánh giá lại hoạt động của mình, từ đó có những điều chỉnh kịp thời theo xu hướng thích hợp

- Quy trình quyết toán

Quy trình quyết toán ngân sách nhà nước được áp dụng đối với tất cả các khoản

ngân sách nhà nước giao dự toán, các khoản thu được để lại chi theo chế độ quy định và ngân sách các cấp chính quyền địa phương

Quy trình quyết toán tài chính bao gồm các hoạt động sau: Khóa sổ thu chi ngân sách cuối năm; Lập báo cáo quyết toán; Xét duyệt, thẩm định báo cáo quyết toán, cụ thể như sau:

- Khóa sổ thu chi ngân sách cuối năm

Đến ngày 31 tháng 12, đơn vị phải xác định chính xác số dư tạm ứng, số dư dự toán còn lại chưa chi, số dư tài khoản tiền gửi của đơn vị để có phương hướng xử lý theo quy định

Về nguyên tắc, các khoản chi được bố trí trong dự toán ngân sách năm nào chỉ được chi trong niên độ ngân sách năm đó

Thời hạn chi, tạm ứng ngân sách (kể cả tạm ứng vốn đầu tư xây dựng cơ bản) đối với các nhiệm vụ được bố trí trong dự toán ngân sách nhà nước hàng năm được thực hiện chậm nhất đến hết ngày 31 tháng 12 Hết ngày 31 tháng 12, các khoản tạm ứng (gồm cả tạm ứng vốn đầu tư xây dựng cơ bản) trong dự toán theo chế độ, nếu chưa thanh toán thì được tiếp tục thanh toán trong thời gian chỉnh lý

quyết toán và hạch toán, quyết toán vào ngân sách năm trước

+ Thời gian chỉnh lý quyết toán ngân sách : đến hết ngày 31 tháng 01 năm sau Những nội dung được thực hiện trong thời gian chỉnh lý quyết toán :

* Hạch toán tiếp các khoản thu, chi ngân sách đã phát sinh từ ngày 31 tháng 12 trở về trước, nhưng chứng từ đang luân chuyển;

* Hạch toán chi ngân sách đối với các khoản tạm ứng đã đủ thủ tục thanh toán và các khoản chi được cấp có thẩm quyền quyết định cho chi tiếp;

* Đối chiếu và xử lý những sai sót trong quá trình hạch toán kế toán;

* Chi chuyển nguồn từ năm trước sang năm sau theo quyết định của các cấp có thẩm quyền

* Xử lý số dư tạm ứng:

Sau thời gian chỉnh lý quyết toán, số tạm ứng còn lại (gọi là số dư tạm ứng) được xử lý như sau:

* Số dư tạm ứng của các cơ quan Đảng cộng sản Việt Nam; các đơn vị thuộc

Bộ Quốc phòng, Bộ Công an; các đơn vị khác được quy định trong các văn bản quy phạm pháp luật và tạm ứng vốn đầu tư xây dựng cơ bản theo chế độ quy định chưa thu hồi, được chuyển sang ngân sách năm sau thanh toán, cơ quan tài chính không phải xét chuyển

- Lập báo cáo quyết toán

Báo cáo quyết toán ngân sách dùng để tổng hợp tình hình về tài sản, tiếp nhận và sử dụng kinh phí ngân sách của Nhà nước; tình hình thu, chi và kết quả hoạt động của đơn vị trong kỳ kế toán năm, cung cấp thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá tình hình và thực trạng của đơn vị

Yêu cầu đối với báo cáo quyết toán:

+ Số liệu trên báo cáo quyết toán phải chính xác, trung thực, khách quan và phải được tổng hợp từ các số liệu của sổ kế toán

+ Hệ thống chỉ tiêu báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán phải phù hợp và thống nhất với chỉ tiêu dự toán năm tài chính và Mục lục NSNN, đảm bảo có thể so sánh được giữa số thực hiện với số dự toán và giữa các kỳ kế toán với nhau

+ Số liệu trên sổ sách kế toán của đơn vị phải đảm bảo cân đối khớp đúng với chứng từ thu, chi ngân sách của đơn vị và số liệu của cơ quan tài chính, Kho bạc nhà nước về tổng số và chi tiết

+ Báo cáo quyết toán ngân sách phải lập đúng theo mẫu biểu quy định, phản ánh đầy đủ các chỉ tiêu đã quy định, phải lập đúng kỳ hạn, nộp đúng thời hạn và đầy đủ báo cáo tới từng nơi nhận báo cáo

+ Phương pháp tổng hợp số liệu và lập các chỉ tiêu trong báo cáo quyết toán phải được thực hiện thống nhất ở các đơn vị hành chính sự nghiệp, tạo điều kiện cho việc tổng hợp, phân tích, kiểm tra, đánh giá tình hình thực hiện dự toán ngân sách Nhà nước của cấp trên và các cơ quan quản lý nhà nước

- Thẩm định, xét duyệt báo cáo quyết toán

Báo cáo quyết toán phải trải qua thủ tục xét duyệt, thẩm định Trình tự lập, gửi, xét duyệt và thẩm định quyết toán năm của các đơn vị dự toán được quy định như sau :

+ Xét duyệt:

* Đơn vị dự toán cấp dưới lập báo cáo quyết toán ngân sách năm theo chế độ quy định và gửi đơn vị dự toán cấp trên

* Đơn vị dự toán cấp trên xét duyệt quyết toán và thông báo kết quả xét duyệt cho các đơn vị cấp dưới trực thuộc Thời hạn gửi báo cáo quyết toán năm của các cấp địa phương do Ủy ban nhân dân tỉnh quy định, nhưng phải bảo đảm thời gian để HĐND phê chuẩn quyết toán Trong quá trình xét duyệt, có những trường hợp báo cáo quyết toán phải điều chỉnh số liệu, điều chỉnh những sai sót hoặc phải lập lại báo cáo quyết toán nếu cấp trên yêu cầu Trong phạm vi 10 ngày kể từ ngày nhận được thông báo xét duyệt quyết toán, đơn vị dự toán cấp dưới phải thực hiện xong những yêu cầu trong thông báo xét duyệt quyết toán Trường hợp đơn vị dự toán cấp dưới có ý kiến không thống nhất với thông báo duyệt quyết toán của đơn vị dự toán cấp trên thì phải có văn bản gửi đơn vị dự toán cấp trên nữa để xem xét và quyết định

+ Thẩm định: Các đơn vị dự toán cấp trên là đơn vị dự toán cấp I, phải tổng hợp và lập báo cáo quyết toán năm của đơn vị mình và báo cáo quyết toán của các đơn vị dự toán cấp dưới trực thuộc, gửi cơ quan Tài chính cùng cấp (Bộ Tài chính, 2008)

1.1.2.5 Cơ chế quản lý tài chính trong các cơ quan hành chính nhà nước

Cơ chế tự chủ tài chính là cách thức tổ chức, QLTC của các cơ quan nhà nước trên cơ sở được trao quyền chủ động trong việc sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính, nhằm hoàn thành tốt chức năng, nhiệm vụ được giao; thúc đẩy việc sắp xếp, tổ chức bộ máy tinh gọn, thực hành tiết kiệm chống lãng phí trong việc sử dụng lao động, kinh phí quản lý hành chính; nâng cao năng suất lao động, hiệu quả sử dụng kinh phí quản lý hành chính, tăng thu nhập cho người lao động Cơ chế tự chủ tài chính cơ quan hành chính được quy định cụ thể tại Nghị định số 130/2005/NĐ-CP ngày 17/10/2005 của Chính phủ quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính đối với các cơ quan nhà nước và Nghị định số 117/2013/NĐ-CP ngày 07/10/2013 sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 130/2005/NĐ-CP ngày 17/10/2005

Mục tiêu thực hiện chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính: Tạo điều kiện cho các cơ quan hành chính nhà nước chủ động trong việc sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính một cách hợp lý nhất để

hoàn thành tốt chức năng, nhiệm vụ được giao Thúc đẩy việc sắp xếp, tổ chức bộ máy tinh gọn, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí trong việc sử dụng lao động, kinh phí quản lý hành chính Nâng cao hiệu suất lao động, hiệu quả sử dụng kinh phí quản lý hành chính, tăng thu nhập cho cán bộ, công chức Thực hiện quyền tự chủ đồng thời gắn với trách nhiệm của Thủ trưởng đơn vị và cán bộ, công chức trong việc thực hiện nhiệm vụ được giao theo quy định của pháp luật

Nguyên tắc thực hiện chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính là bảo đảm hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao Không tăng biên chế và kinh phí quản lý hành chính được giao, trừ trường hợp quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều 9 của Nghị định số 130/2005/NĐ-CP ngày 17/10/2005 của Chính phủ và thúc đẩy việc sắp xếp, tổ chức bộ máy tinh gọn, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí trong việc sử dụng lao động, kinh phí quản lý hành chính Thực hiện công khai, dân chủ và bảo đảm quyền lợi hợp pháp của cán bộ, công chức và người lao động

Nội dung cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm về tài chính trong cơ quan hành chính nhà nước được quy định tại Nghị định số 130/2005/NĐ-CP ngày 17/10/2005 của Chính phủ Cụ thể:

+ Về biên chế căn cứ số biên chế được giao, cơ quan thực hiện chế độ tự chủ được quyền chủ động trong việc sử dụng biên chế như sau: Được quyết định việc sắp xếp, phân công cán bộ, công chức theo vị trí công việc để bảo đảm hiệu quả thực hiện nhiệm vụ của cơ quan Được điều động cán bộ, công chức trong nội bộ cơ quan Trường hợp sử dụng biên chế thấp hơn so với chỉ tiêu được giao, cơ quan vẫn được bảo đảm kinh phí quản lý hành chính theo chỉ tiêu biên chế được giao Được hợp đồng thuê khoán công việc và hợp đồng lao động đối với một số chức danh theo quy định của pháp luật trong phạm vi nguồn kinh phí quản lý hành chính được giao

+ Về nguồn kinh phí quản lý hành chính của cơ quan nhà nước giao cho cơ quan thực hiện chế độ tự chủ gồm: Ngân sách nhà nước cấp Các khoản phí, lệ phí được để lại theo chế độ quy định Các khoản thu hợp pháp khác theo quy định của pháp luật

Kinh phí quản lý hành chính giao cho các cơ quan thực hiện chế độ tự chủ

được xác định và giao hàng năm trên cơ sở biên chế được cấp có thẩm quyền giao, kể cả biên chế dự bị (nếu có) và định mức phân bổ ngân sách nhà nước tính trên biên chế; các khoản chi hoạt động nghiệp vụ đặc thù theo chế độ quy định Nội dung chi của kinh phí giao, gồm: Các khoản chi thanh toán cho cá nhân: Tiền lương, tiền công, phụ cấp lương, các khoản đóng góp theo lương, tiền thưởng, phúc lợi tập thể và các khoản thanh toán khác cho cá nhân theo quy định Các khoản chi nghiệp vụ chuyên môn: thanh toán dịch vụ công cộng, vật tư văn phòng, thông tin, tuyên truyền, liên lạc, hội nghị, công tác phí trong nước, chi cho các đoàn đi công tác nước ngoài và đón các đoàn khách nước ngoài vào Việt Nam (phần bố trí trong định mức chi thường xuyên), chi phí thuê mướn, chi nghiệp vụ chuyên môn của từng ngành, mua sắm, sửa chữa thường xuyên tài sản cố định Các khoản chi khác có tính chất thường

Kinh phí được giao được phân bổ vào nhóm mục chi khác của mục lục ngân sách nhà nước Căn cứ vào tình hình thực hiện nhiệm vụ được giao, Thủ trưởng cơ quan thực hiện chế độ tự chủ tự quyết định bố trí số kinh phí được giao vào các mục chi cho phù hợp; được quyền điều chỉnh giữa các mục chi nếu xét thấy cần thiết Cơ quan thực hiện chế độ tự chủ được vận dụng các chế độ chi tiêu tài chính hiện hành để thực hiện, nhưng không được vượt quá mức chi tối đa do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định

Ngoài kinh phí quản lý hành chính giao để thực hiện chế độ tự chủ theo quy định, hàng năm cơ quan thực hiện chế độ tự chủ còn được ngân sách nhà nước bố trí kinh phí để thực hiện một số nhiệm vụ theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền giao, gồm: Chi mua sắm, chi sửa chữa lớn tài sản cố định Chi đóng niên liễm, vốn đối ứng các dự án theo hiệp định với các tổ chức quốc tế Chi thực hiện các nhiệm vụ có tính chất đột xuất được cấp có thẩm quyền giao Kinh phí thực hiện các chương trình mục tiêu quốc gia Kinh phí thực hiện tinh giản biên chế Kinh phí đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, công chức nhà nước Kinh phí nghiên cứu khoa học Kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản theo dự án được cấp có thẩm quyền phê duyệt Kinh phí thực hiện các nhiệm vụ không thường xuyên khác Việc phân bổ, quản lý, sử dụng kinh phí quy định tại Điều này thực hiện theo các quy định hiện hành

Sử dụng kinh phí quản lý hành chính tiết kiệm được kết thúc năm ngân sách,

sau khi đã hoàn thành các nhiệm vụ được giao, cơ quan thực hiện chế độ tự chủ có số chi thực tế thấp hơn dự toán kinh phí quản lý hành chính được giao để thực hiện chế độ tự chủ thì phần chênh lệch này được xác định là kinh phí quản lý hành chính tiết kiệm được Phạm vi sử dụng kinh phí tiết kiệm được dùng để bổ sung thu nhập cho cán bộ, công chức: Cơ quan thực hiện chế độ tự chủ được áp dụng hệ số tăng thêm quỹ tiền lương tối đa không quá 1,0 lần so với mức tiền lương cấp bậc, chức vụ do nhà nước quy định để chi trả thu nhập tăng thêm cho cán bộ, công chức Trên cơ sở tổng nguồn kinh phí được phép chi trên đây, cơ quan thực hiện chế độ tự chủ quyết định phương án chi trả thu nhập tăng thêm cho từng cán bộ, công chức (hoặc cho từng bộ phận trực thuộc) theo nguyên tắc phải gắn với hiệu quả, kết quả công việc của từng người (hoặc của từng bộ phận trực thuộc) Chi khen thưởng và phúc lợi: Chi khen thưởng định kỳ hoặc đột xuất cho tập thể, cá nhân theo kết quả công tác và thành tích đóng góp; chi cho các hoạt động phúc lợi tập thể của cán bộ, công chức; trợ cấp khó khăn đột xuất cho cán bộ, công chức, kể cả đối với những trường hợp nghỉ hưu, nghỉ mất sức; chi thêm cho người lao động trong biên chế khi thực hiện tinh giản biên chế Khi xét thấy khả năng tiết kiệm kinh phí không ổn định, cơ quan thực hiện chế độ tự chủ có thể trích lập quỹ dự phòng để ổn định thu nhập cho cán bộ, công chức Số kinh phí tiết kiệm được, cuối năm chưa sử dụng hết được chuyển sang năm sau tiếp tục sử dụng Thủ trưởng cơ quan thực hiện chế độ tự chủ quyết định phương án sử dụng kinh phí tiết kiệm nêu trên sau khi thống nhất ý kiến bằng văn bản với tổ chức Công đoàn cơ quan

Điều chỉnh biên chế và mức kinh phí được giao để thực hiện chế độ tự chủ Chỉ tiêu biên chế được xem xét điều chỉnh trong trường hợp sáp nhập, chia tách hoặc điều chỉnh nhiệm vụ của cơ quan thực hiện chế độ tự chủ theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền quản lý biên chế Kinh phí quản lý hành chính được giao được xem xét điều chỉnh trong các trường hợp sau: Do điều chỉnh biên chế hành chính theo Quyết định của cấp có thẩm quyền Do điều chỉnh nhiệm vụ theo Quyết định của cấp có thẩm quyền, do Nhà nước thay đổi chính sách tiền lương, thay đổi các định mức phân bổ dự toán ngân sách nhà nước, điều chỉnh tỷ lệ phân bổ ngân sách nhà nước cho lĩnh vực quản lý hành chính Khi có phát sinh các yếu tố làm thay đổi mức kinh

phí đã giao, cơ quan thực hiện chế độ tự chủ có văn bản đề nghị bổ sung, điều chỉnh dự toán kinh phí, giải trình chi tiết các yếu tố làm tăng, giảm dự toán kinh phí gửi cơ quan quản lý cấp trên trực tiếp Cơ quan quản lý cấp trên trực tiếp (trường hợp không phải là đơn vị dự toán cấp I) xem xét, tổng hợp dự toán của các đơn vị cấp dưới trực thuộc gửi đơn vị dự toán cấp I Cơ quan nhà nước ở trung ương và địa phương (đơn vị dự toán cấp I) xem xét dự toán do các đơn vị trực thuộc lập, tổng hợp và lập dự toán chi ngân sách thuộc phạm vi quản lý gửi cơ quan tài chính cùng cấp để trình cấp có thẩm quyền quyết định

1.1.2.6 Yếu tố ảnh hưởng đến quản lý tài chính tại các cơ quan hành chính Nhà nước

a) Yếu tố khách quan

- Điều kiện tự nhiên, kinh tế, xã hội: Ở mỗi vùng, mỗi lãnh thổ có điều kiện tự

nhiên khác nhau, do vậy cần phải có những thiết kế, kiến trúc phù hợp với điều kiện tự nhiên ở nơi đầu tư vốn đặc biệt là trong lĩnh vực xây dựng cơ bản Chẳng hạn, ở địa phương hay xảy ra lũ lụt thì các các khoản chi NSNN tập trung và xây dựng đê kè và tu sửa đê, khi xây dựng công trình phải tránh mùa mưa bão và có những biện pháp hữu hiệu tránh thiệt hại xảy ra nhằm đảm bảo chất lượng công trình; hoặc địa phương có nhiều đồi núi, dốc thì chú ý đầu tư giao thông thuận lợi để có thể phát triển kinh tế Bên cạnh đó điều kiện KT-XH cũng có ảnh hưởng rất lớn

- Cơ chế, chính sách và các quy định của nhà nước về quản lý chi NSNN:

Một trong những nhân tố từ cơ chế, chính sách của nhà nước ảnh hưởng lớn nhất đến công tác quản lý tài chính của các cơ quan HCNN đó là cơ chế tài chính, Chính sách kinh tế - xã hội, Chiến lược và các chính sách phát triển đối với các cơ

quan HCNN của nhà nước b) Yếu tố chủ quan

- Năng lực quản lý của người Lãnh đạo: Lãnh đạo cơ quan HCNN là nhân tố

có vai trò quan trọng, có ý nghĩa định hướng toàn bộ quá trình quản lý tài chính của cơ quan HCNN Lãnh đạo cơ quan HCNN có chức năng chỉ đạo toàn diện mọi mặt công tác, trong đó có công tác tài chính, người chỉ huy, đồng thời là chủ tài khoản có vai trò trọng yếu, ảnh hưởng trực tiếp đến mọi mặt của công tác quản lý nói chung và chất lượng quản lý tài chính nói riêng

- Chất lượng đội ngũ cán bộ quản lý tài chính: Đây là một trong những chủ

thể thực hiện chức năng quản lý tài chính Trình độ chuyên môn nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức của họ là yếu tố quyết định chất lượng quản lý tài chính Không thể có quá trình quản lý hiệu quả nếu bản thân các chủ thể quản lý không nắm chắc nghiệp vụ, không quán triệt sâu sắc chủ trương đường lối của Đảng và pháp luật của Nhà nước, càng không thể là người thiếu bản lĩnh chính trị và đạo đức suy đồi Ngày nay, công tác quản lý không thể mãi dựa vào kinh nghiệm mà cần cập nhật các phương pháp và nghệ thuật quản lý hiện đại để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của công tác quản lý

- Công tác thanh tra, kiểm tra, kiểm toán: Công tác thanh tra, kiểm tra, kiểm

toán của các cơ quan cấp trên Đây là yếu tố không thể thiếu, là một khâu quan trọng trong quá trình quản lý Thông qua thanh tra, kiểm tra, kiểm toán giúp cho cơ quan quản lý nắm chắc được quá trình vận động của hoạt động tài chính, đánh giá đúng bản chất sự việc, phát hiện các tồn tại, sai phạm từ đó có biện pháp điều chỉnh kịp thời, giúp cho hoạt động nhịp nhàng, đúng hướng, góp phần thực hiện thắng lợi nhiệm vụ chính trị được giao

- Cơ sở vật chất, trang thiết bị, công nghệ quản lý tài chính: Việc ứng dụng

công nghệ tin học vào trong cuộc sống ngày nay đã và đang thực sự chứng tỏ vai trò không thể thiếu được trong công tác quản lý tài chính Thực tế đã chứng minh với việc ứng dụng công nghệ tin học vào trong công tác quản lý chi NSNN ở địa phương sẽ giúp tiết kiệm được thời gian xử lý công việc, đảm bảo được tính chính xác, nhanh chóng và thống nhất về mặt dữ liệu, tạo tiền đề cho những quy trình cải cách về mặt nghiệp vụ một cách hiệu quả Chính vì lẽ đó mà công nghệ tin học là một trong những nhân tố ảnh hưởng không nhỏ đến hiệu quả quản lý chi NSNN hiện đại trên địa bàn địa phương

1.2 Cơ sở thực tiễn về quản lý tài chính tại các cơ quan hành chính nhà nước

1.2.1 Kinh nghiệm quản lý tài chính tại một số Cục DTNN khu vực

1.2.1.1 Kinh nghiệm quản lý tài chính tại Cục DTNN khu vực Cửu Long

Trong những năm qua Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Cửu Long quản lý tài chính,tổ chức lao động, hanh kiểm tra, xây dựng cơ bản đều được thực hiện đúng quy

trình, quy chế dân chủ công khai được duy trì thường xuyên, CBCC đoàn kết tin tưởng, không có CBCC vi phạm kỷ luật Sử dụng phí mua tiết kiệm, hiệu quả, đúng nguyên tắc chế độ tài chính kế toán của nhà nước quy định Trong công tác quản lý Tài chính, Cục DTNN khu vực Cửu Long trong những năm qua đã có những phương thức quản lý đem lại nhiều hiệu quả thiết thực, cụ thể:

- Đối với nguồn kinh phí tự chủ

Thực hiện quy chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm về khoán biên chế và kinh phí quản lý hành chính Căn cứ dự toán NSNN được giao, Cục DTNN khu vực Cửu Long căn cứ vào định mức được giao, thực hiện giao dự toán ngân sách nhà nước cho các Chi cục DTNN trực thuộc bao gồm toàn bộ kinh phí tiền lương, chi thường xuyên theo định mức Các Chi cục DTNN căn cứ vào dự toán được giao, tổ chức thực hiện các nhiệm vụ chi Đồng thời cân đối và chi tăng thu nhập cho CBCC từ kết quả tiết kiệm kinh phí tự chủ Với cách thức quản lý này, Cục DTNN giao quyền chủ động cho các Chi cục DTNN trực thuộc tự cân đối các khoản chi, từ các nội dung chi tiền lương, chi thường xuyên theo định mức, chi mua sắm tài sản và kinh phí đào tạo, đồng thời thực hiện chi tăng thu nhập cho CBCC trong đơn vị

- Đối với nguồn kinh phí không tự chủ, không giao khoán

Đây là nguồn kinh phí chủ yếu phục vụ các hoạt động liên quan đến công tác nhập, xuất, bảo quản và cứu trợ viện trợ của đơn vị Căn cứ chỉ tiêu kế hoạch được giao và định mức phí được hưởng, Cục DTNN khu vực tiến hành giao toàn bộ mức phí (phần chủ động thực hiện) cho Chi cục DTNN trực thuộc bao gồm cả phần chi phí thực hiện và phần tiết kiệm phí Các Chi cục DTNN ngoài phần thực hiện thực tế cho các hoạt động của mình, phần chênh lệch tiết kiệm (mức được hưởng chi phí thực tế), các Chi cục được phép trích lập các quĩ, bổ sung mua sắm tài sản

Với cách thức quản lý tài chính như vậy, các Chi cục DTNN trực thuộc luôn có sự chủ động trong triển khai các hoạt động, nâng cao ý thức thực hành tiết kiệm, chống lãng phí để tăng tiết kiệm, tăng chi thu nhập cho CBCC Việc giao phần lớn quyền tự chủ cho các đơn vị cũng giảm nhẹ công tác quản lý tài chính cho văn phòng Cục, giảm bớt được chế độ báo cáo giữa cấp dưới và cấp trên

Tuy nhiên, việc giao quyền tự chủ xuống cho các Chi cục DTNN trực thuộc

như vậy cũng có những hạn chế nhất định Đối với những Chi cục DTNN có chất lượng quản lý tài chính tốt, có vị trí địa lý thuận lợi, bộ máy tổ chức gọn nhẹ thì hiệu quả sử dụng kinh phí đạt hiệu quả cao Nhưng đối với những đơn vị không quản lý tốt về tài chính, không có những thuận lợi về yếu tố địa lý, con người thì hiệu quả sử dụng kinh phí lại thấp Mức tiết kiệm từ chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm và tiết kiệm phí định mức hàng dự trữ quốc gia lại rất thấp Từ đó dẫn đến việc cùng là CBCC trong Cục nhưng thu nhập bình quân của các Chi cục lại có sự chênh lệch lớn Điều này dẫn đến việc CBCC ở những Chi cục có mức thu nhập bình quân thấp mong muốn có sự thay đổi về công tác (muốn được chuyển công tác về các Chi cục có mức thu nhập cao) Dẫn đến không yên tâm công tác, có sự suy bì, so sánh ảnh hưởng đến hoạt động chung của toàn Cục

1.2.1.2 Kinh nghiệm quản lý tài chính tại Cục DTNN khu vực Hoàng Liên Sơn

Hoạt động quản lý tài chính của Cục DTNNKV Hoàng Liên Sơn trong những năm qua đơn vị đã chấp hành nghiêm túc nguyên tắc quản lý tài chính kế toán, quản lý, sử dụng tài chính, tài sản đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức và quy chế Thực hiện tiết kiệm, chông tham nhũng, lãng phí, đời sống cán bộ công chức được đảm bảo Thực hiện tốt công tác tổ chức và cán bộ; đảm bảo cán bộ công chức luôn an tâm, phấn khởi trong công tác, làm việc có năng suất, chất lượng, hiệu quả Phát động và tổ chức thực hiện tốt các phong trào thi đua.Thực hiện nghiêm túc công tác kiểm tra và tự kiểm tra nội bộ…

Các nội dung về quản lý tài chính bao gồm từ: lập và giao kế hoạch; tổ chức thực hiện kế hoạch; thanh tra, kiểm tra và quyết toán tài chính được Cục DTNNKV Hoàng Liên Sơn triển khai như các Cục khác, tuân thủ đúng quy định của pháp luật, của Bộ Tài chính và của Tổng cục DTNN ban hành và hướng dẫn

Tuy nhiên, công tác quản lý tài chính của Cục DTNN khu vực Hoàng Liên Sơn có những điểm khác biệt Trong kinh phí tự chủ và kinh phí không tự chủ, Cục chỉ thực hiện giao cho các Chi cục DTNN trực thuộc mức chi tối thiểu Mọi hoạt động khác liên quan như mua sắm tài sản, đào tạo cán bộ, chi tăng thu nhập cho CBCC và trích lập các quĩ đều được thực hiện tại văn phòng Cục

Việc thực hiện quản lý tài chính như vậy tạo cho lãnh đạo Cục có sự chủ động

trong việc thực hiện các mục tiêu đã định như tỷ lệ chi tăng thu nhập, mua sắm Tài sản, đào tạo cán bộ nhưng lại gây cho các Chi cục DTNN trực thuộc luôn bị động Ngoài các hoạt động chi thường xuyên ra thì mọi khoản chi khác đều phải lập dự toán trình Cục trưởng phê duyệt Công tác báo cáo, kiểm tra, kiểm soát giữa Cục và Chi cục luôn trong tình trạng quá tải Các phòng chức năng trực thuộc Cục luôn phải bám sát các Chi cục để phối hợp, chỉ đạo, quản lý Vì vậy áp lực công việc lớn, công việc chồng chéo, dẫn đến nhiều lúc bị lơi lỏng trong quản lý

1.2.2 Bài học kinh nghiệm về quản lý tài chính cho Cục DTNN khu vực Bắc Thái

Qua thực tiễn quản lý tài chính của 2 Cục: Cục DTNN khu vực Cửu Long và Cục DTNN khu vực Hoàng Liên Sơn, có thể rút ra một số bài học kinh nghiệm mà Cục DTNN KV Bắc Thái có thể tham khảo đó là

Một là: Cần phải nghiên cứu, nắm vững các văn bản quy phạm pháp luật và

các chế độ, chính sách liên quan đến quản lý tài chính trong lĩnh vực DTNN, liên tục cập nhật các văn bản mới của Bộ Tài chính và của Tổng cục DTNN ban hành

Hai là: Rà soát lại các hạn chế, bất cập để có biện pháp nhằm tăng cường công

tác quản lý tài chính từ: lập và giao kế hoạch; tổ chức thực hiện kế hoạch; thanh tra, kiểm tra và quyết toán tài chính Các nội dung trong từng bước của quy trình quản lý đều quan trọng và có thể gây ra hậu quả nếu không được kiểm soát

Ba là: Chú trọng đến hoàn thiện các văn bản quản lý nội bộ liên quan đến quản

lý tài chính như: quy chế về chi tiêu nội bộ, quy chế về sử dụng tài sản, trang bị, thiết bị văn phòng; quy định về kiểm soát kế hoạch ngân sách nhà nước trên cơ sở chiến lược phát triển của đơn vị, trong đó đặc biệt chú ý kiểm soát kế hoạch tài chính tổng thể về hoạt động nhập, xuất hàng dự trữ quốc gia

Bốn là: Để thực hiện tốt công tác quản trị tài chính, cần rà soát, bố trí, sắp xếp

bộ máy kế toán quản trị dựa trên trình độ chuyên môn của cán bộ công chức và kinh nghiệm làm việc lâu năm để sắp xếp vị trí việc làm sao cho phù hợp, mang lại hiệu quả, chất lượng công việc ngày càng tốt hơn

CHƯƠNG 2

PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.1 Câu hỏi nghiên cứu

Để đạt được mục tiêu nghiên cứu, luận văn trả lời các câu hỏi nghiên cứu sau: - Thực trạng quản lý tài chính tại Cục DTNN khu vực Bắc Thái giai đoạn

2.2 Phương pháp nghiên cứu

2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin - Thu thập thứ cấp

Đây là các thông tin, số liệu từ các công trình nghiên cứu trước được lựa chọn sử dụng vào mục đích phân tích, minh họa rõ nét cho hoạt động quản lý tài chính tại Cục DTNNKV Bắc Thái, nguồn tài liệu này bao gồm:

+ Sách, báo, tạp chí, các văn kiện, nghị quyết, các chương trình nghiên cứu đã được xuất bản, các kết quả nghiên cứu đã công bố của các cơ quan nghiên cứu, các nhà khoa học trong và ngoài nước, các tài liệu trên internet, liên quan đến hoạt động quản lý tài chính nói chung và tại Cục DTNNKV Bắc Thái nói riêng

+ Tài liệu, số liệu đã công bố liên quan đến tình hình, kết quả hoạt động quản lý tài chính tại Cục DTNNKV Bắc Thái Đây là những số liệu mang tính định lượng, được khai thác từ các nguồn thuộc Cục Dự trữ khu vực, Tổng cục DTNN và các tổ chức cá nhân có liên quan… các số liệu được đưa vào xử lý phân tích từ đó rút ra những kết luận, đánh giá khoa học phục vụ nghiên cứu của luận văn

+ Các tài liệu khác đã công bố có liên quan

- Thu thập số liệu sơ cấp:

Được thu thập chủ yếu nhờ phương pháp điều tra, khảo sát và phỏng vấn trực

tiếp

+ Đối tượng khảo sát:

Đối tượng thứ nhất: Lãnh đạo Cục, lãnh đạo Phòng, lãnh đạo Chi cục ( gọi chung là cán bộ quản lý)

Đối tượng thứ 2: Là công chức làm công tác nghiệp vụ tại các Phòng, Chi cục, bao gồm: Chuyên viên nghiệp vụ, Kế toán viên, Kỹ thuật viên bảo quản, Thủ quỹ, Thủ kho( gọi chung là cán bộ công chức)

- Quy mô mẫu:

Tính đến hết năm 2021, tổng số cán bộ làm công tác quản lý là 18 cán bộ, Tổng số công chức làm nhiệm vụ liên quan tới công tác kế toán: 49 (bao gồm: Chuyên viên nghiệp vụ; Kế toán viên; Kỹ thuật viên bảo quản; Thủ quỹ; Thủ kho) Như vậy số phiếu điều tra cho mỗi loại yêu cầu đối với cán bộ quản lý là 18, cho cán bộ công chức là 49 Tổng là 67

+ Thời gian điều tra: Tháng 1 năm 2022

+ Mục đích khảo sát: Thu thập số liệu, tài liệu phục vụ phân tích thực trạng và các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý tài chính tại Cục DTNN khu vực Bắc Thái

+ Thang đo của bảng hỏi

Bảng 2.1: Thang đo Likert

Sau khi thu thập được các thông tin tiến hành phân loại, sắp xếp thông tin theo thứ tự ưu tiên về độ quan trọng của thông tin Đối với các thông tin là số liệu lịch sử và số liệu khảo sát thực tế thì tiến hành lập lên các bảng biểu, sơ đồ, hình vẽ

Toàn bộ số liệu thu thập được xử lý bởi chương trình Excel trên máy tính Đối với những thông tin là số liệu định lượng thì tiến hành tính toán các chỉ tiêu cần thiết như số tuyệt đối, số tương đối, số trung bình và lập thành các bảng biểu, đồ thị