luật tài chính côngbài tập tình huốngpháp luật về huy động các nguồn lực tài chính công

Đồng thời tính số thuế thu nhập cánhân mà ông M phải nộp theo quy định của pháp luật Việt Nam trong trường hợp ôngM là người cư trú và trường hợp không cư trú theo quy định tại Luật thuế

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

KHOA LUẬT QUỐC TẾ



LUẬT TÀI CHÍNH CÔNG BÀI TẬP TÌNH HUỐNG PHÁP LUẬT VỀ HUY ĐỘNG CÁC NGUỒN LỰC TÀI CHÍNH CÔNG

NHÓM 1 – QT46B1

Năm học: 2022 - 2023 MỤC LỤC

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 4 BÀI TẬP: 5 Tình huống 1: 5

1 Với các hành vi gồm khám chữa bệnh, bán thuốc, dụng cụ y tế và nhập khẩu ô tô Bệnh viện tư nhân X phải nộp những loại thuế gì? Tại sao? 5

2 Giả sử Bệnh viện tư nhân X nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thì toàn bộ phần thuế giá trị gia tăng đã nộp đầu vào đối với hành vi nhập khẩu ô tô

được xử lý như thế nào ở khâu đầu ra? 5

3 Vào đầu năm, Bệnh viện tư nhân X tiến hành chia cổ tức năm trước cho A, B và C Hỏi A, B, C có thực hiện nghĩa vụ thuế gì cho nhà nước không? Vì sao? 6

4 Bệnh viện tư nhân X được một tổ chức phi chính phủ nước ngoài tài trợ 3 máy xét nghiệm, nhập khẩu từ Nhật Bản Hỏi Bệnh viện có phải thực hiện nghĩa vụ thuế gì cho hành vi này không? Tại sao? 6

5 Vào giữa năm, Bệnh viện tư nhân X có tổ chức cho những nhân viên có thành tích tốt trong công việc đi du lịch tại tỉnh Điện Biên với chi phí là 300 triệu đồng Hỏi khoản chi này có được trừ khi tính thuế TNDN của Bệnh viện tư nhân X không? Tại sao? 7

Tình huống 2: 7

1 Những ai là người phụ thuộc vào ông A? Tại sao? 7

2 Những khoản thu nhập nào được tính giảm trừ gia cảnh? Tại sao? 8

3 Hãy tính thuế TNCN của ông A phát sinh trong tháng 8 năm 2019? 8

4 Giả sử cũng trong tháng 8 năm 2019, ông A có thỉnh giảng tại ĐH Z với tiền thù lao một khóa học là 5 triệu đồng Anh (chị) hãy cho biết phương thức tính thuế TNCN đối với khoản thu nhập này như thế nào? 8

5 Hành vi (2) và (5) có chịu thuế GTGT không? Nếu có thì tính thuế GTGT theo phương pháp nào? Tại sao? 9

6 Tiền chia cổ tức cho ông A có được coi là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN của công ty Y không? Tại sao? 9

Tình huống 3: 9

1 Anh (chị) hãy cho biết thu nhập phát sinh tại Hàn Quốc của Công ty TNHH Y có chịu thuế TNDN theo quy định của pháp luật Việt Nam không? Tại sao? 10

2 Anh (chị) hãy phân tích nghĩa vụ thuế TNDN đối với thu nhập của Công ty Y phát sinh tại Hàn Quốc? Biết rằng loại thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp tại Hàn Quốc là loại thuế suất tương đối cố định với mức thuế suất là 22% 10

3 Xác định những người phụ thuộc của ông M? Đồng thời tính số thuế thu nhập cá nhân mà ông M phải nộp theo quy định của pháp luật Việt Nam trong trường hợp ông M là người cư trú và trường hợp không cư trú theo quy định tại Luật thuế thu nhập cá nhân? 10

4 Giả sử công ty Y nhập khẩu hàng hóa là 500 máy lạnh có công suất 70.000 BTU từ chi nhánh tại Hàn Quốc để bán tại Việt Nam thì có phát sinh nghĩa vụ thuế gì không? Tại sao? 11

5 Với giả thiết ở câu 4, chi phí nhập nhập khẩu 500 máy lạnh cho được coi là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN của công ty Y không? Tại sao? 11

Tình huống 4: 12

1 Doanh thu của Công ty H từ việc thu học phí của học sinh sẽ làm phát sinh các nghĩa vụ thuế gì? 12

2 Công ty H có thể hưởng các lợi thế gì trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế? 12

3 Công ty H mua bản quyền chương trình giáo dục của Hệ thống trường West ở Úc

để triển khai ở các trường thành viên Hoạt động này có làm phát sinh nghĩa vụ thuế không? 12

4 Công ty H phải mua một số trang thiết bị theo đúng chuẩn thiết kế cho chương trình từ nhà sản xuất ở Singapore Hành vi này làm phát sinh nghĩa vụ thuế gì? 13

5 Công ty H chi trả lợi tức cho các khoản hợp tác bằng quyền vào học miễn phí tại trường cho tất cả các cấp lớp Việc này có được xác định là chi phí được trừ của H để tính thu nhập tính thuế TNDN không? 14 Tình huống 5: 14

1 Các khoản thu nhập nói trên của ông Bình là đối tượng chịu thuế gì? Tại sao? 14

2 Nghĩa vụ thuế thu nhập của Ông Bình khác nhau như thế nào trong trường hợp ông

là người độc thân và không nuôi dưỡng người nào so với trường hợp Ông Bình Có 1

mẹ già (70 tuổi) không có thu nhập; 1 người vợ (40 tuổi) là chủ doanh nghiệp tư nhân Hồng Loan; 1 người con (20 tuổi) không có thu nhập, đang học tại trường Đại Học X .15

3 Anh (chị) hãy xác định loại thu nhập nào trong tình huống trên được áp dụng để tính giảm trừ gia cảnh khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân cho ông Bình? Giải thích tại sao? 15

4 Anh (chị) hãy xác định những người phụ thuộc để tính giảm trừ gia cảnh khi xác định thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân cho ông Bình và giải thích tại sao? 15

5 Ngoài ra ông Bình còn là nhà đầu tư trên thị trường chứng khoán Anh chị hãy tư vấn cho ông Bình về nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ giao dịch chứng khoán của Ông 16

6 Doanh nghiệp tư nhân Hồng Loan do vợ ông Bình làm chủ, kinh doanh ngành hàng vải và phụ kiện may mặc, thu nhập hàng tháng của doanh nghiệp chịu thuế gì? Nghĩa

vụ thuế có gì khác so với việc bà Loan thành lập hộ kinh doanh thay vì lập doanh nghiệp tư nhân? 17

7 Ông Bình và Bà Loan đồng sở hữu 2 căn nhà liền kề nhau Do thiếu vốn kinh doanh, ông bà nhất trí bán một căn nhà cho công ty 3M Nghĩa vụ thuế phát sinh trong giao dịch này như thế nào? 17

8 Căn nhà còn lại, Ông bà cho Công ty 3N thuê làm trụ sở Xác định nghĩa vụ thuế phát sinh từ hành vi này? 17

9 Các khoản tiền mà công ty 3M và 3N bỏ ra để mua/thuê căn nhà nói trên theo tình huống (7) và (8) có được hạch toán là chi phí để tính thu nhập chịu thuế của công ty 3N và 3M không? 17

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

STT Từ viết tắt Viết đầy đủ

Save to a Studylist

BÀI TẬP:

Tình huống 1:

Ông A, bà B và công ty cổ phần C cùng góp vốn thành lập Bệnh viện tư nhân X (dưới hình thức công ty cổ phần) Theo Giấy phép thành lập được Sở Y tế Tp.HCM cấp thì Bệnh viện tư nhân X có chức năng khám chữa bệnh và bán thuốc chữa bệnh, dụng cụ y tế Để thực hiện hoạt động kinh doanh, Bệnh viện tư nhân X nhập khẩu một chiếc ô tô loại 8 chỗ ngồi để làm tài sản cố định cho bệnh viện Anh (chị) hãy cho biết:

1 Với các hành vi gồm khám chữa bệnh, bán thuốc, dụng cụ y tế và nhập khẩu ô

tô Bệnh viện tư nhân X phải nộp những loại thuế gì? Tại sao?

- Hành vi khám chữa bệnh: là loại dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuếGTGT căn cứ theo khoản 1 Điều 1 TT 130/2016/TT-BTC hướng dẫn NĐ100/2016/NĐ-CP

- Hành vi bán thuốc, dụng cụ y tế: bệnh viện tư nhân X phải chịu thuế GTGT căn

cứ Điều 3 và Điều 5 Luật thuế GTGT 2008

- Hành vi nhập khẩu ô tô:

+ Ô tô được xem là hàng hóa nhập khẩu căn cứ theo khoản 1 Điều 2 LuậtThuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016, cho nên bệnh viện tư nhân X phảichịu thuế nhập khẩu đối với chiếc ô tô trên

+ Ô tô cũng thuộc loại hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng theo Điều 3 vàĐiều 5 Luật thuế GTGT 2008 Vì chiếc ô tô trên là hàng hóa sử dụng chomục đích kinh doanh của bệnh viện tư nhân X

+ Chiếc ô tô trên còn chịu thuế tiêu thụ đặc biệt căn cứ theo điểm d khoản

1 Điều 2 Luật thuế TTĐB

2 Giả sử Bệnh viện tư nhân X nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thì toàn bộ phần thuế giá trị gia tăng đã nộp đầu vào đối với hành vi nhập khẩu ô tô được xử lý như thế nào ở khâu đầu ra?

- CSPL: điểm b khoản 1 Điều 12 VBHN 01/2016; khoản 3 Điều 14 TT 219/2013TT-BTC

- Theo đó, thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thờicho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế thì chỉđược khấu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụngcho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng Bệnh viện

tư nhân X phải hạch toán riêng thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ vàkhông được khấu trừ Trong trường hợp không hạch toán riêng được thì thuếđầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ % giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụchịu thuế giá trị gia tăng so với tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra Điềunày được quy định tại điểm b khoản 1 Điều 12 VBHN 01/2016

- Đối với hành vi nhập khẩu chiếc ô tô 8 chỗ làm tài sản cố định cho bệnh việnnhư trên ta có thể chia thành các trường hợp:

+ Trường hợp 1: Chiếc ô tô được sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinhdoanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế => Việc tạo sản phẩm ở khâu đầu ra nhưbán thuốc và dịch vụ y tế mới có khả năng được khấu trừ

+ Trường hợp 2: Chiếc ô tô được sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinhdoanh hàng hóa dịch vụ không chịu thuế => Phần được sử dụng vào hoạtđộng khám chữa bệnh thì sẽ không được khấu trừ

Vì căn cứ khoản 9 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC, thuế GTGT đầu vàocủa hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sảnxuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGTthì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào (Phải phân bổ số thuế GTGTđược khấu trừ Phần thuế GTGT đầu vào dùng cho sản xuất, kinh doanhhàng không chịu thuế thì không được khấu trừ)

+ Trường hợp 3: Nếu chiếc ô tô này có giá trị vượt lên 1,6 tỷ đồng thì sốthuế GTGT đầu vào tương ứng với phần giá trị vượt trên 1,6 tỷ đồng đókhông được khấu trừ Căn cứ theo khoản 3 Điều 14 TT 219/2013 hướngdẫn thi hành luật thuế GTGT và NĐ 209/2013/NĐ-CP

3 Vào đầu năm, Bệnh viện tư nhân X tiến hành chia cổ tức năm trước cho A, B

và C Hỏi A, B, C có thực hiện nghĩa vụ thuế gì cho nhà nước không? Vì sao?

- CSPL: điểm b khoản 3 Điều 33 LTTNCN 2007; Điều 3 LTTNDN 2020

- A, B và công ty CP C đều cùng góp vốn thành lập bệnh viện tư nhân X nên cóthể xác định cả 3 là cổ đông.

- A và B phải nộp thuế thu nhập cá nhân Vì căn cứ điểm b khoản 3 Điều 3LTTNCN 2007 thì phần lợi tức được chia từ đầu năm được quy định là thu nhậpchịu thuế của Luật thuế TNCN

- Công ty CP C không phải chịu thuế TNDN Vì thu nhập từ cổ tức không thuộccác loại thu nhập phải chịu thuế TNDN được quy định tại Điều 3 LTTNDN2020

4 Bệnh viện tư nhân X được một tổ chức phi chính phủ nước ngoài tài trợ 3 máy xét nghiệm, nhập khẩu từ Nhật Bản Hỏi Bệnh viện có phải thực hiện nghĩa vụ thuế gì cho hành vi này không? Tại sao?

- Bệnh viện nhận tài trợ 3 máy xét nghiệm từ một tổ chức phi chính phủ nướcngoài (Nhật Bản) thì có thể coi đây là hàng viện trợ nhân đạo Vậy bệnh viện cóthể phải chịu các thuế đánh vào hàng hóa, dịch vụ; không chịu thuế đánh vàothu nhập, cụ thể như sau:

+ Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: không phải chịu thuế (điểm b khoản

5 Vào giữa năm, Bệnh viện tư nhân X có tổ chức cho những nhân viên có thành tích tốt trong công việc đi du lịch tại tỉnh Điện Biên với chi phí là 300 triệu đồng Hỏi khoản chi này có được trừ khi tính thuế TNDN của Bệnh viện tư nhân X không? Tại sao?

- Khoản chi để tổ chức cho nhân viên đi du lịch của bệnh viện X có thể được trừ.Căn cứ theo khoản 2 Điều 9 LTTNDN thì khoản chi này không thuộc cáctrường hợp không được trừ để xác định thu nhập chịu thuế Tuy nhiên, để đượctrừ thì khoản chi này phải đáp ứng 2 điều kiện được quy định tại khoản 1 Điều

9 LTTNDN như sau:

+ Khoản chi này là khoản chi thực tế phát sinh, liên quan đến hoạt độngsản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp: Việc đưa nhân viên đi du lịch sẽgiúp tái tạo lại sức lao động, đây có thể coi là gián tiếp liên quan đến hoạtđộng kinh doanh của bệnh viện (điểm a khoản 1 Điều 9 LTTNDN).+ Phải có đủ hóa đơn chứng từ: Ở đây chi phí cho chuyến đi này là 300triệu nên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để chứng minh(điểm b khoản 1 Điều 9 LTTNDN)

Tình huống 2:

Tháng 8 năm 2019, ông A có một số khoản thu nhập sau: (1) thu nhập từ tiền lương tại trường ĐH X là 15 triệu đồng; (2) cho thuê nhà trọ là 4 triệu đồng; (3) thu nhập từ tiền chia cổ tức tại công ty cổ phần Y là 5 triệu đồng; (4) thu nhập từ tiền lãi gửi tiết kiệm tại ngân hàng Y là 10 triệu đồng, (5) bán một căn nhà và đất

ở trị giá 800 triệu đồng Ông A có một người con là B 10 tuổi; một người con là C,

19 tuổi, thi rớt đại học ở nhà; một người vợ là D ở nhà nội trợ; cả B, C, D đều không có thu nhập và sức khỏe bình thường Khi tính thuế thu nhập cá nhân đối với ông A, anh (chị) hãy xác định:

1 Những ai là người phụ thuộc vào ông A? Tại sao?

- Căn cứ theo quy định tại điểm a khoản 3 Điều 12 NĐ 65/2013/NĐ-CP thì B làcon chưa thành niên (10 tuổi) được xác định là người phụ thuộc của A

- Tại điểm c khoản 3 Điều 12 NĐ 65/2013/NĐ-CP thì C đã thành niên (19 tuổi)nhưng không đang học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghềnên không được xác định là người phụ thuộc.

- Quy định tại điểm d khoản 3 Điều 12 NĐ 65/2013/NĐ-CP thì D là vợ ở nhà nộitrợ nhưng còn trong độ tuổi lao động nên không được xác định là người phụthuộc vào ông A

=> Chỉ có B (10 tuổi) là người phụ thuộc vào ông A

2 Những khoản thu nhập nào được tính giảm trừ gia cảnh? Tại sao?

- Căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 19 LTTNCN thì thu nhập được giảm trừgia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối vớithu nhập từ tiền lương, tiền công của đối tượng nộp thuế là cá nhân cư trú Ông

A có thu nhập từ tiền lương tại trường ĐH X là 15 triệu đồng đáp ứng yêu cầutại khoản 1 của Điều trên vậy nên đây là khoản thu nhập được tính giảm trừ giacảnh

3 Hãy tính thuế TNCN của ông A phát sinh trong tháng 8 năm 2019?

Trong tháng 8 năm 2019 ông B đã có các thu nhập sau:

- Thu nhập từ tiền lương tại trường ĐH X là 15 triệu đồng nằm trong thu nhậpđược miễn trừ gia cảnh theo nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14:

+ Giảm trừ gia cảnh cho bản thân: 11 triệu đồng

+ Giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng

→ Tổng các khoản được giảm: 15,4 triệu đồng Mức giảm trừ đã lớn hơn thu nhập nênông A không cần nộp thu nhập 15 triệu từ tiền lương

- Cho thuê trọ 4 triệu đồng là hoạt động từ kinh doanh dịch vụ thuộc thu nhậpchịu thuế tại điểm a khoản 1 Điều 3 LTTNCN Tuy nhiên thu nhập trên khôngphải nộp thuế thu nhập cá nhân vì mức ngưỡng là không quá 100 triệu/1 năm

- Thu nhập từ tiền chia cổ tức tại công ty cổ phần Y 5 triệu đồng là thu nhập từđầu tư vốn thuộc các thu nhập chịu thuế theo điểm b khoản 3 Điều 3 LTTNCN.Căn cứ điểm a khoản 2 Điều 23 LTTNCN thì thuế suất của đầu tư vốn là 5%

→ 5.000.000 x 5% = 250.000 đồng

- Thu nhập từ tiền lãi gửi tiết kiệm tại ngân hàng Y là 10 triệu đồng theo khoản 7Điều 4 LTTNCN là thu nhập được miễn thuế.

- Thu nhập từ bán một căn nhà và đất ở trị giá 800 triệu đồng là thu nhập chịuthuế theo khoản 5 Điều 3 LTTNCN Căn cứ điểm e khoản 2 Điều 23 LTTNCNthì thuế suất của thu nhập này là 2%

→ 800.000.000 x 2% = 16.000.000 đồng

Tổng thuế TNCN ông A phải nộp trong tháng 8 năm 2023 là 16.250.000 đồng

4 Giả sử cũng trong tháng 8 năm 2019, ông A có thỉnh giảng tại ĐH Z với tiền thù lao một khóa học là 5 triệu đồng Anh (chị) hãy cho biết phương thức tính thuế TNCN đối với khoản thu nhập này như thế nào?

- Ông B đi thỉnh giảng tại ĐH Z với tiền thù lao 5 triệu đồng thuộc trường hợpkhông ký HĐLĐ hoặc ký HĐLĐ dưới 3 tháng Căn cứ theo quy định tại điểm bkhoản 1 Nghị định 65/2013/NĐ-CP:

” Vậy nên đốivới khoản thu nhập này trường ĐH Z sẽ khấu trừ 10% tiền thù lao của ông A đểnộp thuế

- Nếu 12 tháng mà nghĩa vụ thuế chưa đạt ngưỡng chịu thuế thì ông A làm quyếttoán thuế để Nhà nước hoàn lại số thuế mà nộp thừa

5 Hành vi (2) và (5) có chịu thuế GTGT không? Nếu có thì tính thuế GTGT theo phương pháp nào? Tại sao?

- Hành vi (2) cho thuê trọ có thu nhập 4 triệu đồng/tháng là thu nhập có được từhoạt động kinh doanh Tuy nhiên căn cứ theo khoản 25 Điều 5 Luật ThuếGTGT quy định về đối tượng không chịu thuế:

Hành vi cho thuê trọ của ông A là cá nhân sẽ không chịu thuế GTGT vìkhông đạt quá ngưỡng 100 triệu/ năm

- Hành vi (5) bán một căn nhà và đất ở trị giá 800 triệu đồng của ông A sẽ khôngchịu thuế GTGT theo quy định tại điểm c khoản 3 Điều 2 NĐ 209/2013/NĐ-CP

vì ông A không là tổ chức kinh doanh bất động sản:

=> Cả 2 hành vi (2) và (5) đều không chịu thuế GTGT

6 Tiền chia cổ tức cho ông A có được coi là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN của công ty Y không? Tại sao?

- Tiền chia cổ tức cho ông A được coi là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN củacông ty Y

- Vì căn cứ Điều 9 Luật TTNDN thì tiền chia cổ tức không thuộc các khoản chikhông được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế Đây là khoản chi thực tế phátsinh có tác động trực tiếp hoặc gián tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanhcủa doanh nghiệp theo quy định tại khoản 1 Điều 9 Luật TTNDN:

Tình huống 3:

Công ty TNHH Y có trụ sở tại Quận 1, TpHCM và chi nhánh Hàn Quốc Năm tài chính 2019, thu nhập tính thuế của công ty Y lần lượt tại Việt Nam là: 25 tỷ đồng, tại Hàn Quốc là 20 tỷ đồng Để thực hiện hoạt động kinh doanh, công ty TNHH Y

có thuê ông M (quốc tịch Hàn Quốc) làm việc tại Việt Nam với mức lương là 30 triệu đồng/tháng Ông M có con là K (8 tuổi) học tại Hàn Quốc và L (13 tuổi) học tại Việt Nam, 1 người vợ hợp pháp sống tại Việt Nam không có thu nhập Hỏi:

1 Anh (chị) hãy cho biết thu nhập phát sinh tại Hàn Quốc của Công ty TNHH Y

có chịu thuế TNDN theo quy định của pháp luật Việt Nam không? Tại sao?

Thu nhập phát sinh tại Hàn Quốc của Công ty TNHH Y có chịu thuế TNDN.Theo điểm a khoản 2 Điều 2 Luật Thuế TNDN:

thì Công ty TNHH Y là doanh nghiệp Việt Nam sẽ phải nộp thuế đối vớithu nhập chịu thuế phát sinh ngoài Việt Nam cụ thể ở đây là thu nhập của chi nhánhcủa Công ty TNHH Y tại Hàn Quốc.

2 Anh (chị) hãy phân tích nghĩa vụ thuế TNDN đối với thu nhập của Công ty Y phát sinh tại Hàn Quốc? Biết rằng loại thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp tại Hàn Quốc là loại thuế suất tương đối cố định với mức thuế suất là 22%.

Về cơ bản thì thu nhập chịu thuế TNDN chịu sự tác động của 2 yếu tố: quốctịch và lãnh thổ Nguyên tắc tránh đánh thuế 2 lần trong các Hiệp định theo hướng ưutiên điều tiết dựa vào yếu tố lãnh thổ tức là nơi phát sinh thu nhập, sau đó mới tính đếnyếu tố quốc tịch Tức là thu nhập của Công ty Y phát sinh tại Hàn Quốc phải chịu thuếTNDN tại Hàn Quốc với thuế suất 22% Thuế suất TNDN tại Việt Nam hiện nay là20% (Điều 10 LTTNDN) thấp hơn thuế suất TNDN ở Hàn Quốc vậy nên theo Hiệpđịnh giữa Việt Nam và Hàn Quốc về việc tránh đánh thuế hai lần thì thu nhập củaCông ty Y phát sinh tại Hàn Quốc sẽ không phải đóng thuế TNDN tại Việt Nam nữa

3 Xác định những người phụ thuộc của ông M? Đồng thời tính số thuế thu nhập

cá nhân mà ông M phải nộp theo quy định của pháp luật Việt Nam trong trường hợp ông M là người cư trú và trường hợp không cư trú theo quy định tại Luật thuế thu nhập cá nhân?

- Căn cứ theo quy định tại điểm a khoản 3 Điều 12 NĐ 65/2013/NĐ-CP thì K (8tuổi) và L (13 tuổi) là con chưa thành niên được xác định là người phụ thuộccủa ông M

- Quy định tại điểm d khoản 3 Điều 12 NĐ 65/2013/NĐ-CP thì người vợ không

có thu nhập nhưng nếu còn trong độ tuổi lao động và sức khỏe bình thường thìcũng không được xác định là người phụ thuộc của ông M

* Thuế thu nhập cá nhân mà ông M phải nộp trong trường hợp ông M là người cư trú:

- Thu nhập từ tiền lương là 30 triệu đồng nằm trong thu nhập được miễn trừ giacảnh theo nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14: