Quản lý thuế xuất nhập khẩu tại chi cục hải quan cửa khẩu quốc tế bờ y tỉnh kon tum

trọng đúng mức nên hiệu quả quản lý thuế chưa cao, sự bình đẳng và công bằng về nghĩa vụ thuế cũng chưa được đảm bảo… Với mong muốn nâng cao hơn nữa hiệu quả công tác quản lý thuế xuất n

-

NGUYỄN VĂN CHI

QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU QUỐC TẾ BỜ Y

TỈNH KON TUM

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

Đà Nẵng, Năm 2019

-

NGUYỄN VĂN CHI

QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU QUỐC TẾ BỜ Y

MỤC LỤC

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Câu hỏi nghiên cứu 2

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2

5 Phương pháp nghiên cứu 3

6 Ý nghĩa khoa học 3

7 Tổng quan tài liệu nghiên cứu 4

8 Kết cấu của luận văn 9

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA NGÀNH HẢI QUAN 10

1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ 10

1.1.1 Khái niệm Quản lý thuế 10

1.1.2 Đặc điểm của Quản lý thuế 10

1.1.3 Vai trò của quản lý thuế 11

1.1.4 Nguyên tắc quản lý thuế 12

1.2 THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU 13

1.2.1 Khái niệm Thuế xuất khẩu, nhập khẩu 13

1.2.2 Đặc điểm của Thuế xuất khẩu, nhập khẩu 13

1.2.3 Vai trò của Thuế xuất khẩu, nhập khẩu 13

1.2.4 Phân loại thuế XNK 14

1.3 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VÀ CÁC TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ 16

1.3.1 Tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế và hỗ trợ người nộp thuế 16

1.3.2 Quản lý kê khai thuế 17

1.3.3 Quản lý nộp thuế 21

1.3.4 Thanh tra, kiểm tra người nộp thuế 22

1.4 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC THU THUẾ TỪ

HOẠT ĐỘNG XUẤT NHẬP KHẨU CỦA CƠ QUAN HẢI QUAN 23

1.4.1 Yếu tố chủ quan 23

1.4.2 Yếu tố khách quan 25

1.5 KINH NGHIỆM VỀ QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA HẢI QUAN MỘT SỐ TỈNH VÀ BÀI HỌC RÚT RA CHO CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU QUỐC TẾ BỜ Y 28

1.5.1 Kinh nghiệm về công tác quản lý thuế xuất nhập khẩu của Hải quan một số tỉnh 28

1.5.2 Bài học kinh nghiệm rút ra cho Chi cục Hải quan cửa khẩu quốc tế Bờ Y 31

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 32

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU QUỐC TẾ BỜ Y 34

2.1 TỔNG QUAN VỀ CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU QUỐC TẾ BỜ Y 34

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 34

2.1.2 Chức năng nhiệm vụ 35

2.1.3 Tổ chức bộ máy và cơ cấu nhân sự 35

2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU QUỐC TẾ BỜ Y GIAI ĐOẠN 2014-2017 38

2.2.1 Tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế và hỗ trợ người nộp thuế 39

2.2.2 Quản lý khai thuế 42

2.2.3 Quản lý nộp thuế 51

2.2.4 Thanh tra, kiểm tra người nộp thuế 59

2.3 ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU QUỐC TẾ BỜ Y GIAI ĐOẠN 2014-2017 70

2.3.1 Kết quả đạt được 70

2.3.2 Những tồn tại và nguyên nhân 72

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 75

CHƯƠNG 3 PHƯƠNG HƯỚNG, GIẢI PHÁP CƠ BẢN TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ XUÁT NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU QUỐC TẾ BỜ Y 76

3.1 PHƯƠNG HƯỚNG NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ TỪ HOẠT ĐỘNG XUẤT NHẬP KHẨU CỦA CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU QUỐC TẾ BỜ Y 76

3.1.1 Mục tiêu phát triển ngành Hải quan 76

3.1.2 Mục tiêu thu thuế xuất nhập khẩu của Chi cục Hải quan cửa khẩu quốc tế Bờ Y 76

3.2 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ TỪ HOẠT ĐỘNG XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU QUỐC TẾ BỜ Y TRONG THỜI GIAN TỚI 77

3.2.1 Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế và hỗ trợ người nộp thuế 77

3.2.2 Tăng cường quản lý kê khai thuế 79

3.2.3 Tăng cường quản lý nộp thuế 81

3.2.4 Tăng cương công tác Thanh tra, kiểm tra người nộp thuế 83

3.2.5 Xây dựng Đội ngũ cán bộ, công chức Hải quan đáp ứng yêu cầu 86 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 87

KẾT LUẬN 88 PHỤ LỤC

TÀI LIỆU THAM KHẢO

QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (bản sao)

DANH MỤC CÁC BẢNG

Số hiệu

2.2 Trình độ chuyên môn cán bộ công chức tại Chi cục

2.3 Số tờ khai và kim ngạch xuất nhập khẩu từ năm 2014

2.4 Số lượng Doanh nghiệp làm thủ tục tại Chi cục Hải

quan cửa khẩu quốc tế Bờ Y (2014-2017) 49 2.5 Số lượng danh nghiệp có Trụ sở tại tỉnh Kon Tum có

hoạt động xuất nhập khẩu trong giai đoạn 2014-2017 49 2.6 Kết quả công tác thu thuế của Chi cục Hải quan cửa

khẩu quốc tế Bờ Y giai đoạn 2014-2017 56 2.7 Tình hình nợ đọng thuế tại Chi cục Hải quan cửa

khẩu quốc tế Bờ Y giai đoạn 2014-2017 57 2.8

Số liệu ấn định thuế qua công tác kiểm tra trị giá Hải quan tại Chi cục Hải quan cửa khẩu quốc tế Bờ Y giai đoạn 2014-2017

60

2.9

Số liệu thu thuế qua công tác Kiểm tra sau thông quan tại Chi cục Hải quan cửa khẩu quốc tế Bờ Y giai đoạn 2014-2017

65

2.10 Số liệu hoàn thuế tại Chi cục Hải quan cửa khẩu quốc

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ

Số hiệu

2.2 Sơ đồ kiểm tra sau thông quan tại trụ sở cơ quan hải

2.3 Sơ đồ kiểm tra sau thông quan tại trụ sở người khai hải

2.4 Sơ đồ nghiệp vụ hoàn thuế trước, kiểm tra sau 68 2.5 Sơ đồ nghiệp vụ kiểm tra trước, hoàn thuế sau 69

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế là nguồn thu quan trọng của ngân sách nhà nước Nộp thuế theo quy định của pháp luật là nghĩa vụ và quyền lợi của mọi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế Việc quản lý thuế phải đảm bảo công khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế Quản lý thuế được thực hiện theo quy định của Luật quản lý thuế và các quy định khác của pháp luật có liên quan[1]

Cơ quan quản lý thuế theo quy định của pháp luật là Cơ quan Thuế và Cơ quan Hải quan[1] Cơ quan Thuế quản lý các loại thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước đối với các hoạt động kinh doanh, mua bán hàng hóa trong nội địa Cơ quan Hải quan quản lý các loại thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước đối với các hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa qua biên giới

Trong bối cảnh hiện nay, việc hội nhập ngày càng sâu rộng vào nền kinh tế khu vực và thế giới đòi hỏi hoạt động quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế xuất nhập khẩu phải được điều chỉnh linh hoạt, đổi mới về thẩm quyền, kỹ năng, biện pháp quản lý để phù hợp hơn với các chuẩn mực, thông lệ, cam kết quốc tế, đồng thời vẫn đảm bảo lợi ích quốc gia về quyền thu thuế và tạo nguồn thu cho NSNN

Thời gian qua công tác quản lý thuế xuất nhập khẩu trên toàn quốc nói chung và trên địa bàn tỉnh Kon Tum nói riêng đã đạt được những hiệu quả đáng ghi nhận, góp phần không nhỏ vào thu ngân sách nhà nước hàng năm Tuy nhiên vẫn còn những tồn tại, khó khăn như: tình trạng trốn thuế, nợ thuế và gian lận thuế còn phát sinh; hoạt động thanh tra, kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành chính sách thuế đối với hàng hoá xuất nhập khẩu chưa được coi

trọng đúng mức nên hiệu quả quản lý thuế chưa cao, sự bình đẳng và công bằng về nghĩa vụ thuế cũng chưa được đảm bảo…

Với mong muốn nâng cao hơn nữa hiệu quả công tác quản lý thuế xuất

nhập khẩu, bản thân đã chọn và nghiên cứu đề tài: “Quản lý thuế xuất nhập khẩu tại Chi cục Hải quan cửa khẩu quốc tế Bờ Y tỉnh Kon Tum”

Đề tài được nghiên cứu nhằm đánh giá hiện trạng công tác quản lý thuế xuất nhập khẩu tại đơn vị và đưa ra những giải pháp tăng cường hiệu quả công tác quản lý thuế xuất nhập khẩu tại đơn vị

2 Mục tiêu nghiên cứu

Luận văn tổng hợp những vấn đề có tính lý luận về quản lý thuế xuất nhập khẩu, từ đó sử dụng các phương pháp nghiên cứu để phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế xuất nhập khẩu tại Chi cục Hải quan cửa khẩu quốc tế Bờ Y và đề xuất một số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế xuất nhập khẩu tại đơn vị trong thời gian tới

3 Câu hỏi nghiên cứu

Xuất phát từ mục tiêu nghiên cứu của đề tài, đó là quản lý thuế xuất nhập khẩu tại Chi cục Hải quan cửa khẩu quốc tế Bờ Y tỉnh Kon Tum, đề tài cần làm rõ và trả lời được các câu hỏi sau:

+ Thực trạng quản lý thuế xuất nhập khẩu tại Chi cục Hải quan cửa khẩu quốc tế Bờ Y được diễn ra như thế nào? Những kết quả đạt được? Những vấn đề còn tồn tại và nguyên nhân?

+ Cần triển khai đồng bộ những giải pháp nào để hoàn thiện quản lý thuế xuất nhập khẩu tại Chi cục Hải quan cửa khẩu quốc tế Bờ Y trong thời gian sắp tới?

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

4.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác quản lý thuế đối với hàng

hóa xuất khẩu, hàng hóa nhập khẩu tại Chi cục Hải quan cửa khẩu quốc tế Bờ Y

4.2 Phạm vi nghiên cứu

- Về nội dung: Đề tài nghiên cứu chủ yếu công tác quản lý thuế xuất nhập khẩu tại Chi cục Hải quan cửa khẩu quốc tế Bờ Y

- Về không gian: Thực hiện nghiên cứu tại Chi cục Hải quan cửa khẩu quốc tế Bờ Y tỉnh Kon Tum

- Về thời gian: Công tác quản lý thuế xuất nhập khẩu trong giai đoạn từ 2014 đến 2017

5 Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp nghiên cứu là tiếp cận phân tích đặc điểm về kê khai, nộp thuế đối với thuế xuất nhập khẩu và đánh giá thực trạng quản lý thuế xuất nhập khẩu để có được cơ sở thông tin cho hoàn thiện công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại Chi cục Hải quan cửa khẩu quốc tế Bờ Y Đề tài sử dụng các phương pháp sau:

- Sử dụng phương pháp điều tra chọn mẫu nhằm khảo sát sự hài lòng về mức độ phục vụ của cơ quan Hải quan cũng như nhu cầu của người nộp thuế yêu cầu cơ quan Hải quan cung cấp thông tin tuyên truyền về quản lý thuế xuất nhập khẩu

- Sử dụng các phương pháp thống kê, so sánh để đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế xuất nhập khẩu tại Chi cục Hải quan cửa khẩu quốc tế Bờ Y giai đoạn 2014-2017

- Sử dụng phương pháp tiếp cận phân tích hệ thống để xác định các yếu tố tác động đến quản lý thuế xuất nhập khẩu tại Chi cục Hải quan cửa khẩu quốc tế Bờ Y

6 Ý nghĩa khoa học

Ý nghĩa khoa hoc: Đề tài góp phần hệ thống hóa lý luận cơ bản về quản

lý thuế XNK, quản lý nguồn thu, vai trò của thu thuế XNK trong tiến trình hội nhập Đề xuất với các cơ quan ban ngành có liên quan các giải pháp nhằm tăng cường công tác thu thuế, làm tốt hoạt động thu thuế XNK Đồng thời, các giải pháp này còn tạo điều kiện cho doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật về thu thuế, tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước qua Chi cục Hải quan cửa khẩu quốc tế Bờ Y

Ý nghĩa thực tiễn: Góp phần tăng cường trong công tác quản lý thuế XNK, nhằm đảm bảo chỉ tiêu thu thuế từ hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu của Chi cục Hải quan cửa khẩu quốc tế Bờ Y trong những năm tiếp theo

Các nghiên cứu của luận văn sẽ là nguồn tư liệu mang tính lý luận và thực tiễn sâu sắc để Chi cục Hải quan cửa khẩu quốc tế Bờ Y áp dụng những giải pháp tăng cường công tác thu thuế trong thời gian tới

Những đóng góp khoa học của đề tài:

- Hệ thống hóa lý luận về quản lý thuế xuất nhập khẩu và công tác quản lý thuế xuất nhập khẩu trong điều kiện hội nhập quốc tế

- Tìm hiểu kinh nghiệm quản lý thuế xuất nhập khẩu của một số Cục Hải quan tỉnh, thành phố và rút ra bài học kinh nghiệm trong quản lý thuế xuất nhập khẩu cho Chi cục Hải quan cửa khẩu quốc tế Bờ Y

- Đánh giá toàn diện thực trạng quản lý thuế xuất nhập khẩu tại Chi cục Hải quan cửa khẩu quốc tế Bờ Y giai đoạn 2014-2017

- Đưa ra các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế XNK tạo nguồn thu ngân sách nhà nước tại đơn vị trong thời gian tới

7 Tổng quan tài liệu nghiên cứu

Một số nghiên cứu về quản lý thuế nói chung và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, hàng hóa nhập khẩu thương mại gồm:

1 Sách “Giáo trình thuế” của Nguyễn Thị Liên (2009), NXB Tài Chinh, Nghiên cứu đã giới thiệu tổng quan về Thuế và nội dung cơ bản của các

sắc thuế hiện hành đang áp dụng để đối tượng không chuyên có nhận thức cơ bản về thuế Tác giả đã nêu ra khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế và các yếu tố cấu thành một sắc thuế Trong đó có nêu cụ thể khái niệm, đặc điểm và nội dung cơ bản của Thuế xuất khẩu, nhập khẩu

2 Sách “Giáo trình Quản lý thuế” của PGS.TS Lê Xuân Trường (2016), NXB Tài Chính

Nghiên cứu giới thiệu những vấn đề cơ bản về quản lý thuế và tổ chức bộ máy, quy trình quản lý thuế ở Việt Nam Đồng thời giới thiệu chi tiết quy trình quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thương mại và nội dung cơ bản của việc ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế của lĩnh vực hải quan

3 Để quản lý thuế bằng pháp luật, Nhà nước và Chính phủ đã ban hành các Luật, Nghị định, Thông tư hướng dẫn thi hành như:

- Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 do Quốc hội khóa XI nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua [17] Luật này quy định việc quản lý các loại thuế, các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật Qua quá trình thực thi áp dụng trong thực tế đã phát sinh những bất cập, chưa phù hợp với các cam kết quốc tế và tình hình thực tiễn nên ngày 20/1/2012 Quốc Hội khóa XIII nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 [18] để kịp thời đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý thuế

- Để quản lý hiệu quả, Nhà nước và Chính phủ đã ban hành quy định quản lý cụ thể các sắc thuế, các đối tượng chịu thuế khác nhau, trong đó có Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13 ngày 06/4/2016 [19] Luật này quy định về đối tượng chịu thuế, người nộp thuế, căn cứ tính thuế, thời điểm tính thuế, biểu thuế, thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp,

thuế tự vệ áp dụng đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; miễn thuế, giảm

thuế, hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu Để hướng dẫn chi tiết các quy

định trong Luật khi áp dụng vào thực tế, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016 quy định chi tiết thi hành một số điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu [7] Nghị định này quy định về đối tượng chịu thuế; áp dụng thuế suất thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thời hạn nộp thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu Đối tượng áp dụng gồm: Người nộp thuế theo quy định của Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Cơ quan hải quan, công chức hải quan; Tổ chức, cá nhân có quyền và nghĩa vụ liên quan đến hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; Cơ quan, tổ chức có liên quan đến việc thực hiện các quy định của Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

- Luật quản lý thuế quy định trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế là cơ quan thuế và cơ quan hải quan [16] Chính vì vậy trong Luật Hải quan số 54/2014/QH13 ngày 23/6/2014 [19] cũng quy định rõ một trong những nhiệm vụ của Hải quan là tổ chức thực hiện pháp luật về thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Nhiệm vụ này được cụ thể hóa tại các điều trong Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/1/2015 của Chính phủ quy định chi tiết và biện pháp thi hành luật Hải quan về thủ tục Hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát Hải quan [6] và Nghị định số 59/2018/NĐ-CP ngày 20/04/2018 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/1/2015 của Chính phủ quy định chi tiết và biện pháp thi hành luật Hải quan về thủ tục Hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát Hải quan [8]

- Để đảm bảo một trong các nguyên tắc quản lý thuế đó là phải bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế Bộ Tài Chính đã ban hành Thông tư số 184/2015/TT-BTC ban hành ngày 17/11/2015 về việc quy định thủ tục về kê khai, bảo lãnh

tiền thuế, thu nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt, tiền phí, lệ phí, các khoản thu khác, đối với hàng hóa xuất khẩu,nhập khẩu, quá cảnh và phương tiện xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh [2]; Thông tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 của Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu [1]; Thông tư 39/2018/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều tại Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 của Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu [4]

- Ngoài các văn bản quy định của Chính phủ, các Bộ ngành, cơ quan hải quan (Tổng cục Hải quan) đã có hướng dẫn chi tiết đối với công tác miễn, giảm, hoàn, không thu thuế và xử lý tiền thuế nộp thừa đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại Quyết định số 1919/QĐ-TCHQ ngày 28/06/2018 của Tổng cục Hải quan về việc ban hành quy trình miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, không thu thuế, xử lý tiền thuế nộp thừa đối với hàng hóa xuất khẩu,

nhập khẩu [22]

Bên cạnh các quy định của pháp luật liên quan đến công tác quản lý thuế nói chung và các sắc thuế nói riêng, đã có nhiều nghiên cứu đánh giá hiệu quả công tác quản lý thuế và đưa ra các giải pháp để tăng cường hiệu quả quản lý thuế Vấn đề nghiên cứu công tác quản lý thuế xuất nhập khẩu nói riêng cũng đã có nhiều nghiên cứu khoa học ở các góc độ khác nhau, phạm vi khác nhau như:

Đề tài luận văn Thạc sĩ: “Hoàn thiện cơ chế quản lý thuế đối với hàng

hóa XNK ngành Hải quan” của tác giả Dương Phú Đông (2008), Trường Đại

học Kinh tế quốc dân [14] Luận văn đã làm rõ một số vấn đề lý luận chung về cơ chế quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, hàng hóa nhập khẩu do

Ngành Hải quan quản lý Đánh giá thực trạng và đề xuất giải pháp hoàn thiện cơ chế quản lý thuế với hàng hóa xuất nhập khẩu của Ngành Hải quan;

Đề tài “Tăng cường quản lý thuế nhập khẩu tại Cục hải quan thành phố Hồ

Chí Minh” của tác giả Phan Thị Kiều Lê (2009), Trường Đại học Kinh tế TP Hồ

Chí Minh [15] đã trình bày một số vấn đề lý luận chung về quản lý thuế nhập

khẩu; đánh giá và đề xuất giải pháp tăng cường hoàn thiện quản lý thuế nhập

khẩu tại Cục hải quan thành phố Hồ Chí Minh

Ngoài ra còn một số Luận văn liên quan đến vấn đề nghiên cứu như: Đề tài

“Quản lý thuế nhập khẩu tại Cục Hải quan Gia Lai - Kon Tum” của tác giả

Nguyễn Quốc Thịnh (2017), Trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng [20]; Đề tài:

“Quản lý thu thuế XK, thuế NK tại Cục Hải quan thành phố Hải Phòng”,

Luận văn thạc sỹ Kinh tế của Đặng Văn Dũng, Học viện Chính trị - Hành chính quốc gia Hồ Chí Minh năm 2011[13];

Qua nghiên cứu các đề tài trên, tác giả nhận thấy các nghiên cứu đã đề cập về Thuế, công tác quản lý thuế xuất nhập khẩu của Ngành Hải quan tại các địa phương ở cấp độ cấp Cục Tuy nhiên, công tác quản lý thuế xuất nhập khẩu tại cấp Cục chỉ mang tính quản lý và điều hành không phải là đơn vị trực tiếp thực thi công tác thu thuế tại các điểm làm thủ tục hải quan Chính vì vậy vẫn còn khoảng cách giữa lý luận và thực tiễn nên các giải pháp đưa ra còn chung chung, chưa thể áp dụng cụ thể cho đối tượng cần phải thực hiện để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế xuất nhập khẩu Dưới góc độ công trình khoa học ở dạng luận văn thạc sĩ chưa có nghiên cứu đánh giá đầy đủ, toàn diện để đề ra giải pháp cụ thể cho đơn vị trực tiếp làm công tác thu thuế, từ đó từng bước nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế xuất nhập khẩu, thu đạt chỉ tiêu thu ngân sách nhà nước do cấp trên giao Do vậy tác giả chọn đề tài này làm luận văn thạc sĩ chuyên ngành Quản lý kinh tế

8 Kết cấu của luận văn

Luận văn được xây dựng gồm 03 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thuế xuất nhập khẩu của Ngành Hải

quan

Chương 2: Thực trạng quản lý thuế xuất nhập khẩu tại Chi cục Hải quan

cửa khẩu quốc tế Bờ Y

Chương 3: Phương hướng, giải pháp cơ bản tăng cường quản lý thuế

xuất nhập khẩu tại Chi cục Hải quan cửa khẩu quốc tế Bờ Y

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA NGÀNH HẢI QUAN

1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1.1 Khái niệm Quản lý thuế

Quản lý thuế là việc tổ chức thực thi pháp luật thuế của nhà nước, tức là quản lý thuế được hiểu là hoạt động tác động và điều hành của nhà nước đối với hoạt động thực hiện nghĩa vụ thuế (kê khai, tính thuế, nộp thuế) của người nộp thuế [24, tr.8]

Quản lý thuế có thể được hiểu theo nghĩa rộng tức là quản lý thuế bao gồm cả hoạt động xây dựng chính sách thuế, ban hành pháp luật thuế và tổ chức tiến hành thu thuế Trong đó chủ thể của quản lý thuế là nhà nước, gồm cơ quan lập pháp với vai trò là người nghiên cứu, xây dựng hệ thống pháp luật thuế; cơ quan ban hành với vai trò là người điều hành trực tiếp công tác thu và nộp thuế [24, tr.9]

Quản lý thuế cũng có thể được hiểu theo nghĩa hẹp Theo đó, quản lý thuế là quá trình tác động của cơ quan quản lý thuế đến người nộp thuế nhằm đảm bảo sự tuân thủ pháp luật thuế Quá trình tác động của cơ quan quản lý thuế nhằm đảm bảo sự tuân thủ pháp luật của người nộp thuế là quá trình tổ chức thực hiện các chức năng quản lý thuế như: tuyên truyền thuế, hỗ trợ người nộp thuế, quản lý kê khai thuế, kế toán thuế, thanh tra thuế, kiểm tra thuế, đôn đốc thu nộp và quản lý nợ thuế, cưỡng chế thuế Tuân thủ pháp luật của người nộp thuế bao gồm tuân thủ về đăng ký thuế, kê khai thuế, tính thuế, nộp thuế và thực hiện các nghĩa vụ khác về thuế [24, tr.9]

1.1.2 Đặc điểm của Quản lý thuế

+ Quản lý thuế là quản lý bằng pháp luật đối với hoạt động nộp thuế

Việc quản lý thuế bằng pháp luật đảm bảo sự thống nhất, minh bạch, công khai trong hoạt động quản lý của các cơ quan nhà nước Qua đó, đảm bảo nguồn thu từ thuế vào ngân sách nhà nước được tập trung đầy đủ, kịp thời nhằm đáp ứng cho nhu cầu chi tiêu của nhà nước, đồng thời đảm bảo sự điều tiết qua thuế đối với các tổ chức, cá nhân được công bằng, bình đẳng

+ Quản lý thuế được thực hiện chủ yếu bằng phương pháp hành chính với sự kết hợp chặt chẽ của các phương pháp giáo dục-thuyết phục và phương pháp kinh tế Phương pháp hành chính được thể hiện trong quy trình, thủ tục thu, nộp thuế, đó là trình tự các bước công việc phải tiến hành và các giấy tờ, tài liệu cần thiết ghi nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế Phương pháp giáo dục – thuyết phục được sử dụng thường xuyên nhằm đảm bảo người nộp thuế hiểu và tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế, nâng cao tính tuân thủ tự nguyện của người nộp thuế Phương pháp kinh tế được sử dụng để khuyến khích người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế do được lợi về kinh tế

+ Quản lý thuế là hoạt động mang tính kỹ thuật, nghiệp vụ chặt chẽ Đặc điểm này thể hiện ở chỗ các thủ tục hành chính và các chứng từ kèm theo phục vụ cho quản lý thuế có quan hệ mật thiết với nhau, phụ thuộc nhau do các yêu cầu kỹ thuật của việc xác định số thuế phải nộp [24, tr.11]

1.1.3 Vai trò của quản lý thuế

+ Quản lý thuế có vai trò quyết định trong việc đảm bảo nguồn thu từ thuế được tập trung chính xác, kịp thời, thường xuyên, ổn định và ngân sách nhà nước

+ Thông qua hoạt động quản lý thuế góp phần hoàn thiện chính sách và pháp luật thuế Những điểm còn bất cập trong chính sách thuế và khiếm khuyết trong các luật thuế được phát hiện trong quá trình áp dụng luật vào thực tiễn và qua các hoạt động quản lý thuế Trên cơ sở đó cơ quan điều hành thực hiện pháp luật đề xuất bổ sung, sửa đổi các luật thuế

+ Thông qua quản lý thuế, nhà nước thực hiện kiểm soát và điều tiết các hoạt động kinh tế của các tổ chức, cá nhân trong xã hội [24, tr 9-10]

1.1.4 Nguyên tắc quản lý thuế

Mỗi cấp cơ quan quản lý nhà nước có nhiệm vụ khác nhau trong quản lý thuế Tuy nhiên, hoạt động quản lý thuế của các cơ quan nhà nước có thẩm quyền đều phải tuân theo những nguyên tắc nhất định, gồm:

+ Tuân thủ pháp luật: Nguyên tắc này chi phối hoạt động của các bên trong quan hệ quản lý thuế bao gồm cả cơ quan nhà nước và người nộp thuế Nội dung của nguyên tắc này là quyền hạn, trách nhiệm của cơ quan quản lý; quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế đều do pháp luật quy định

+ Đảm bảo tính hiệu quả: Các hoạt động quản lý thuế được thực hiện, các phương pháp quản lý được lựa chọn phải đảm bảo số thu vào ngân sách nhà nước là lớn nhất theo đúng luật thuế Đồng thời, chi phí quản lý thuế là tiết kiệm nhất

+ Thúc đẩy ý thức tự tuân thủ của người nộp thuế: Để đảm bảo hoạt động thu, nộp thuế đúng pháp luật cần tăng cường các hoạt động quản lý đối với người nộp thuế theo hướng tập trung vào kiểm tra, kiểm soát kết quả thực hiện nghĩa vụ thuế phù hợp với quy định của pháp luật

+ Công khai, minh bạch: Đây là một trong những nguyên tắc quan trọng của quản lý thuế Nguyên tắc công khai đòi hỏi mọi quy định về quản lý thuế, bao gồm pháp luật thuế và các quy trình, thủ tục thu nộp thuế phải công bố công khai cho người nộp thuế và tất cả những tổ chức, cá nhân có liên quan được biết Nguyên tắc minh bạch đòi hỏi các quy định về quản lý thuế phải rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu và diễn đạt sao cho chỉ có thể hiểu theo một cách nhất quán, không hiểu theo nhiều cách khác nhau

+ Tuân thủ và phù hợp với các chuẩn mực và thông lệ quốc tế: Việc thực hiện các cam kết và thông lệ quốc tế về thuế tạo điều kiện cho hoạt động quản

lý thuế của các cơ quan nhà nước hội nhập với hệ thống quản lý thuế thế giới Tuân thủ thông lệ quốc tế cũng tạo thuận lợi cho hoạt động đầu tư của các nhà đầu tư nước ngoài [24, tr.12-13]

1.2 THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU

1.2.1 Khái niệm Thuế xuất khẩu, nhập khẩu

“Thuế xuất khẩu, nhập khẩu là sắc thuế đánh vào hàng hóa xuất khẩu hoặc nhập khẩu trong quan hệ thương mại quốc tế” [16, tr.111]

1.2.2 Đặc điểm của Thuế xuất khẩu, nhập khẩu

- Thuế xuất khẩu, nhập khẩu là loại thuế gián thu Nhà nước sử dụng thuế xuất khẩu, nhập khẩu để điều chỉnh hoạt động ngoại thương thông qua việc tác động vào cơ cấu giá cả của hàng hóa xuát, nhập khẩu Vì vậ, thuế xuất khẩu, nhập khẩu là một yếu tố cấu thành trong giá của hàng hóa xuất, nhập khẩu Người nộp thuế là người thực hiện hoạt động xuất, nhập khẩu hàng hóa;,người chịu thuế là người tiêu dùng cuối cùng

- Thuế xuất khẩu, nhập khẩu là loại thuế gắn liền với hoạt động ngoại thương Là công cụ quan trọng của nhà nước nhằm kiểm soát hoạt động ngoại thương thông qua việc kê khai, kiểm tra, tính thuế đối với hàng hóa xuất, nhập khẩu

- Thuế xuất khẩu, nhập khẩu chịu ảnh hưởng trực tiếp của các yếu tố quốc tế như: sự biến động kinh tế thế giới, xu hướng thương mại quốc tế … Thuế xuất khẩu, nhập khẩu điều chỉnh vào hoạt động xuất, nhập khẩu hàng hóa của một quốc gia [16, tr.113-115]

1.2.3 Vai trò của Thuế xuất khẩu, nhập khẩu

- Thuế xuất khẩu, nhập khẩu là công cụ quan trọng của nhà nước để kiểm soát hoạt động ngoại thương Hoạt động ngoại thương có ý nghĩa quan trọng đối với sự phát triển kinh tế nội địa Nó mang lại nhiều nguồn lợi lớn về vốn, kỹ thuật, công nghệ, hàng hóa góp phần giải quyết các vấn đề của kinh tế

vĩ mô Tuy nhiên, hoạt động ngoại thương mở rộng nếu không được kiểm soát sẽ dẫn đến những tác hại đối với kinh tế, chính trị, văn hóa xã hội Chính vì vậy, các quốc gia đều sử dụng thuế xuất khẩu, nhập khẩu như một công cụ quan trọng để kiểm soát hoạt động ngoại thương, quản lý các mặt hàng xuất, nhập khẩu; khuyến khích xuất, nhập khẩu những hàng hóa có lợi và hạn chế xuất, nhập khẩu những hàng hóa có hại cho quá trình phát triển kinh tế- xã hội

- Thuế xuất khẩu, nhập khẩu là công cụ bảo hộ sản xuất trong nước Hoạt động ngoại thương phát triển có thể gây ra những tác động tiêu cực đối với sản xuất trong nước Vì vậy, ở các quốc gia kinh tế chậm phát triển, thuế xuất khẩu, nhập khẩu là một trong những công cụ của nhà nước để bảo hộ sản xuất trong nước

- Thuế xuất khẩu, nhập khẩu là nguồn thu của ngân sách nhà nước Ở các quốc gia đang phát triển, nhu cầu tiêu dùng tăng trong khi sản xuất nội địa chưa đáp ứng được, bên cạnh đó khả năng tài chính của nhà nước lại eo hẹp; vì vậy mục tiêu động viên số thu cho ngân sách nhà nước của thuế xuất khẩu, nhập khẩu được coi trọng [16, tr.111-113]

1.2.4 Phân loại thuế XNK

Có nhiều cách phân loại thuế XNK Sau đây là một số cách phân loại thuế xuất nhập khẩu phổ biến:

a Phân loại theo mục đích đánh thuế

- Loại để tạo nguồn thu: Nhiệm vụ chủ yếu của dạng thuế này là tạo

nguồn thu cho ngân sách Nhà nước

- Loại để bảo hộ: Loại này thường được quy định có lựa chọn Nếu

trong nước có sản xuất hoặc có khả năng sản xuất nhưng chưa đủ sức cạnh tranh, cần có sự bảo hộ của nhà nước thì xây dựng mức thuế bảo hộ để hàng sản xuất trong nước đủ sức cạnh tranh với hàng nhập khẩu

- Loại để đàm phán trong thương mại: Loại thuế quan này thường

được ấn định trên giới hạn cần thiết để bảo hộ nền sản xuất trong nước, đồng thời là phương tiện dùng để đạt được những kết quả nhất định trong đàm phán với các bên tham gia

- Loại để trừng phạt: Loại thuế quan này thường được sử dụng trong

trường hợp trả đũa đối với sự phân biệt thuế quan của hàng hoá do một nước sản xuất sang các nước khác và thường ấn định ở mức cao

b Phân loại theo xu hướng vận động của hàng hoá

Sự vận động của hàng hoá trong hoạt động ngoại thương có thể diễn ra trên ba trạng thái chủ yếu: xuất, nhập, quá cảnh Ứng với ba trạng thái đó, có ba loại thuế:

- Thuế xuất khẩu: Loại thuế này đánh trên cơ sở hàng hoá xuất khẩu

Xu hướng chung là đánh thuế thấp hoặc không đánh thuế nhằm khuyến khích sản xuất trong nước

- Thuế nhập khẩu: Loại thuế này đánh vào hàng hoá nhập khẩu Tuỳ

vào những mức độ khác nhau ở các nước đều sử dụng loại thuế này vào hai mục đích là tăng nguồn thu ngân sách và bảo hộ nền sản xuất trong nước

- Thuế quá cảnh: Loại thuế này đánh vào hàng hoá quá cảnh và chủ yếu

phục vụ mục đích ngân khố Hiện nay loại thuế này ít được áp dụng mà thay vào đó là lệ phí quá cảnh

c Phân loại theo cách thức quy định

Theo tiêu thức này thường có các dạng thuế sau đây:

- Thuế cố định (hay thuế tuyệt đối): Mức thuế được quy định bằng một

số tiền tuyệt đối cho mỗi đơn vị hàng hoá Loại thuế quan này đảm bảo sự ổn định cho số thu ngân sách trước biến động giá cả

- Thuế theo tỷ lệ phần trăm: Loại thuế này được tính theo tỷ lệ phần

trăm (%) trên trị giá nhập khẩu thực tế của mỗi đơn vị hàng hóa nhập khẩu

Ngược lại với thuế tuyệt đối, số thuế XNK phải nộp theo tỷ lệ % sẽ thay đổi tùy theo trị giá nhập khẩu thực tế của hàng hóa và đây là cách đánh thuế phổ biến hiện nay

1.3 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VÀ CÁC TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ

Quản lý thuế xuất khẩu, nhập khẩu được hiểu là hoạt động tổ chức, điều hành và giám sát của cơ quan quản lý thuế (cơ quan hải quan) nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ theo quy định của pháp luật hay hiểu cách khác là quản lý sắc thuế xuất khẩu, nhập khẩu

Quản lý thuế xuất khẩu, nhập khẩu được quản lý bằng pháp luật đối với nghĩa vụ nộp thuế trong hoạt động xuất nhập khẩu của người nộp thuế và được thực hiện chủ yếu bằng phương pháp hành chính Đây là hoạt động mang tính kỹ thuật, nghiệp vụ chặt chẽ Đặc điểm này thể hiện ở chỗ các thủ tục hành chính và các chứng từ kèm theo phục vụ cho quản lý thuế có quan hệ mật thiết với nhau, phụ thuộc nhau do các yêu cầu kỹ thuật của việc xác định số thuế phải nộp [24, tr.21-23].

Quản lý thuế xuất nhập khẩu bao gồm các nội dung cơ bản của quản lý thuế và một số nội dung cá biệt, cụ thể như sau:

1.3.1 Tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế và hỗ trợ người nộp thuế

Tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế là việc cơ quan quản lý thuế nói cung và cơ quan Hải quan nói riêng sử dụng các hình thức, phương tiện để cung cấp, truyền bá thông tin về pháp luật thuế đến với mọi người dân nhằm giúp cho họ hiểu rõ được bản chất và ý nghĩa của việc nộp thuế; quyền và nghĩa vụ của mình trong việc nộp thuế

Hỗ trợ người nộp thuế là loại dịch vụ công do cơ quan thuế cung cấp để hỗ trợ đối tượng nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, bao gồm các dịch vụ

giải thích pháp luật, tư vấn và hỗ trợ việc chuẩn bị kê khai, tính thuế và xác định nghĩa vụ thuế

Bản chất tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế là hoạt động chủ động tiếp cận của cơ quan quản lý thuế nói chung và cơ quan hải quan nói riêng đối với người nộp thuế để giúp họ hiểu được bản chất của việc nộp thuế, quyền và nghĩa vụ của họ trong việc nộp thuế Bản chất hỗ trợ người nộp thuế là dịch vụ đáp ứng theo yêu cầu của người nộp thuế do cơ quan quản lý thuế cung cấp

Hoạt động tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế và dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế được cung cấp phải đáp ứng các mục tiêu sau:

- Hoạt động tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế và dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế phải nâng cao được nhận thức pháp luật về thuế, tăng tính tuân thủ tự nguyện của người nộp thuế trong việc thực hiện pháp luật thuế

- Hoạt động tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế và dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế phải giảm gánh nặng cho việc thực hiện các luật thuế của người nộp thuế

- Hoạt động tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế và dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế phải làm tăng sự tin tưởng của người nộp thuế và hệ thống thuế và từ đó làm tăng sự tin tưởng vào Chính phủ

1.3.2 Quản lý kê khai thuế

Kê khai thuế là một nghĩa vụ bắt buộc của người nộp thuế khi phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật thuế Kê khai thuế là việc người nộp thuế lập hoặc điền vào mẫu các tờ khai thuế hoặc phụ lục tờ khai các thông tin để xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế

Trong cơ chế thông báo thuế, người nộp thuế chỉ cần kê khai các thông tin phục vụ cho việc xác định nghĩa vụ thuế, còn hoạt động tính toán số thuế phải nộp do cơ quan quản lý thuế thực hiện

Trong cơ chế tự tính thuế, người nộp thuế phải kê khai các thông tin để xác định nghĩa vụ thuế và phải đồng thời tự xác định số thuế phải nộp trong tờ

khai thuế

Quản lý kê khai thuế là khâu đầu tiên và đặc biệt quan trọng trong quy trình quản lý thu thuế Quản lý khai thuế tại cơ quan Hải quan là quá trình công chức Hải quan kiểm tra các tiêu chí khai báo về thuế của doanh nghiệp trên hệ thống thông quan tự động hoặc tờ khai hải quan, kiểm tra sự phù hợp giữa các loại chứng từ trong bộ hồ sơ hải quan với việc khai báo thuế của Doanh nghiệp

Quá trình quản lý khai thuế diễn như sau:

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ khai thuế

(Nguồn: Quy trình thủ tục Hải quan,2015)

* Tiếp nhận khai báo: Tiếp nhận khai báo thuế của Doanh nghiệp là

việc cơ quan hải quan tiếp nhận các thông tin khai báo liên quan đến thuế trên bộ hồ sơ hải quan

Sau khi hồ sơ được tiếp nhận và đăng ký, công chức Hải quan kiểm tra việc khai báo của người khai Hải quan trên hồ sơ Hải quan về các căn cứ tính thuế, đối tượng chịu thuế, đối tượng miễn thuế, đối tượng xét miễn thuế và xử lý như sau:

+Trường hợp người khai Hải quan khai hàng hóa thuộc đối tượng chịu

Tiếp nhận khai báo

Kiểm tra khai báo thuế của

thuế thì chuyển sang bước kiểm tra khai báo về thuế

+ Trường hợp người khai Hải quan khai hàng hóa không thuộc đối tượng chịu thuế XNK thì kiểm tra các căn cứ để xác định hàng hóa không thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định tại các Luật thuế XNK, Luật Quản lý thuế, các văn bản hướng dẫn các luật này và pháp luật có liên quan có hiệu lực tại thời điểm đăng ký tờ khai Nếu kết quả kiểm tra xác định hàng hóa không thuộc đối tượng chịu thuế xuất nhập khẩu thì thực hiện thông quan hàng hóa Nếu kết quả kiểm tra xác định hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế xuất nhập khẩu thì thực hiện chuyển sang bước kiểm tra việc khai báo về thuế

+ Trường hợp người khai Hải quan khai hàng hóa thuộc đối tượng miễn thuế thì chuyển sang thực hiện thủ tục miễn thuế theo quy trình miễn thuế có hiệu lực tại thời điểm đăng ký tờ khai

* Kiểm tra khai báo thuế của doanh nghiệp: Đây là quá trình kiểm tra

bộ hồ sơ Hải quan về các căn cứ tính thuế, phương pháp tính thuế, giá tính thuế và ra quyết định ấn định thuế nếu phát hiện doanh nghiệp khai báo không đầy đủ, không chính xác số thuế phải nộp

Trong quy trình quản lý, hồ sơ hải quan sẽ được phân thành ba mã phân loại kiểm tra gồm: 1 – luồng xanh; 2 – luồng vàng; 3 – luồng đỏ Mục đích của việc phân thành 3 loại kiểm tra để quản lý được thuận lợi, chặt chẽ đồng thời đảm bảo được yêu cầu nhanh chóng, đơn giản hóa thủ tục Hải quan, giảm bớt các thủ tục không cần thiết, phân loại được đối tượng quản lý từ đó thúc đẩy được ý thức chấp hành pháp luật Hải quan của doanh nghiệp

+ Hồ sơ có mã phân loại kiểm tra 1 (luồng xanh): Đối với hồ sơ luồng

này thì hệ thống sẽ tự động thông quan công chức Hải quan không thực hiện bước kiểm tra thuế đối với hồ sơ được phân vào luồng này Nhưng trong quá trình thông quan hàng hóa nếu phát hiện vi phạm pháp luật Hải quan thì cơ quan hải quan thực hiện kiểm tra thuế và kiểm tra thực tế hàng hoá hoặc dừng

thông quan đột xuất theo lệnh của lãnh đạo chi cục Ngoài ra cơ quan hải quan có bộ phận kiểm tra sau thông quan sẽ tăng cường kiểm tra các thông tin liên quan đến hồ sơ này và có biện pháp xử lý kịp thời theo quy định

+ Hồ sơ có mã phân loại kiểm tra 2 (luồng vàng) và mã phân loại kiểm tra 3 (luồng đỏ): các bước thực hiện kiểm tra khai báo về thuế của hồ sơ hải

quan gồm 3 bước:

- Kiểm tra khai báo về thuế;

- Xác định số tiền thuế phải nộp sau khi người khai hải quan giải trình, bổ sung tài liệu, sau khi kiểm tra thực tế hàng hóa, giám định hàng hóa, hoặc tham vấn giá

- Quyết định việc ấn định thuế

* Thực hiện công tác kế toán: là hoạt động theo dõi thu nộp tiền thuế

của các tổ chức, cá nhân nộp thuế Sau khi kiểm tra tính chính xác, hợp lệ của việc khai báo thuế của Doanh nghiệp, cơ quan Hải quan tiến hành nhập số liệu vào chương trình kế toán các số liệu liên quan đến số thuế phải nộp Đối chiếu, theo dõi với các chứng từ nộp thuế hoặc các thông tin nộp thuế nhận được từ kho bạc, ngân hàng, bảo lãnh để xử lý cấp lệnh thông quan hoặc theo dõi nợ thuế đồng thời cũng là cơ sở để Hải quan theo dõi việc chấp hành nộp thuế của Doanh nghiệp

Trong trường hợp phải ra quyết định ấn định thuế hoặc quyết định truy thu thuế Sau khi chi cục trưởng ký quyết định, cán bộ theo dõi nợ thuế phải vào chương trình kế toán để nhập chứng từ và theo dõi, đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế và tính phạt chậm nộp (nếu có)

Quản lý kê khai thuế phải quản lý đầy đủ, chính xác các nội dung theo quy định của pháp luật yêu cầu đối với người nộp thuế, gồm:

- Thông tin hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

- Căn cứ xác định thuế suất, biểu thuế và đối tượng áp dụng

1.3.3 Quản lý nộp thuế

Nộp thuế là nghĩa vụ tiếp theo nghĩa vụ khai thuế của người nộp thuế Người nộp thuế chỉ được coi là hoàn thành nghĩa vụ thuế với Nhà nước sau khi đã kê khai và nộp thuế đúng pháp luật Việc nộp thuế có thể thực hiện bằng nhiều hình thức khác nhau như có thể bằng tiền mặt, có thể nộp thuế thông qua ngân hàng hoặc tổ chức tín dụng…

Đối tượng nộp thuế ở đây là các tổ chức, cá nhân có hàng hóa xuất khẩu, hàng hóa nhập khẩu thuộc diện chịu thuế xuất khẩu, nhập khẩu; các cá nhân có hành lý vượt tiêu chuẩn định mức khi nhập cảnh; các tổ chức nhận uỷ thác, các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính viễn thông, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế; các tổ chức nhận bảo lãnh cho đối tượng nộp thuế

Quá trình quản lý nộp thuế diễn ra theo trình tự như sau:

- Tiến hành theo dõi quá trình chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của Doanh nghiệp;

- Tiếp nhận chứng từ nộp thuế của Doanh nghiệp và tiến hành xóa nợ thuế cho Doanh nghiệp trên hệ thống mạng quản lý nợ thuế;

- Tiến hành tính phạt chậm nộp thuế nếu Doanh nghiệp nộp trễ hạn so với thời hạn đã quy định trong các văn bản luật;

- Nếu Doanh nghiệp cố tình chây ỳ không nộp thuế đúng thời hạn được quy định trong luật thì tiến hành cưỡng chế thuế của Doanh nghiệp;

- Sử dụng các biện pháp đốc thu thu hồi nợ đọng thuế như phối hợp với các cơ quan ban ngành Công an, Tòa án, các sở ban ngành…

Quản lý nộp thuế phải đảm bảo các tiêu chí sau:

- Người nộp thuế nộp đúng và đủ tiền thuế phát sinh theo các sắc thuế cho lô hàng hóa nhập khẩu, xuất khẩu;

- Nộp thuế đúng thời hạn theo quy định của pháp luật;

- Theo dõi và xử lý kịp thời số nợ thuế phát sinh; số tiền thuế thu hồi nợ

đọng theo quy định của pháp luật

- Đôn đốc thu nộp thuế đúng thời hạn và xử lý thứ tự thanh toán tiền thuế nợ, tiền thuế truy thu, tiền chậm nộp, tiền thuế phát sinh, tiền phạt theo đúng trình tự như sau: Tiền thuế nợ, Tiền thuế truy thu, Tiền chậm nộp, Tiến thuế phát sinh, tiền phạt

1.3.4 Thanh tra, kiểm tra người nộp thuế

Hoạt động thanh tra, kiểm tra người nộp thuế là hoạt động kiểm soát, đối chiếu, đánh giá tính đúng đắn, trung thực trong hoạt động kê khai thuế và thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế

Trong lĩnh vực Hải quan, thanh tra và kiểm tra người nộp thuế có những đặc thù riêng so với việc thực hiện thanh tra, kiểm tra người nộp thuế nói chung nhưng luôn đảm bảo nguyên tắc cơ bản gồm: tuân thủ pháp luật; trung thực – chính xác – khách quan; công khai – dân chủ; bảo vệ bí mật; hiệu quả

Hoạt động thanh tra, kiểm tra được thực hiện dưới các hình thức sau:

a Kiểm tra giá, thuế; giải quyết khiếu nại về thuế

Mục tiêu: Ngoài việc khuyến khích đối tượng nộp thuế tuân thủ tự nguyện và hỗ trợ đối tượng nộp thuế trong việc kê khai thuế, cơ quan Hải quan cần phải nâng cao chất lượng và hiệu quả công tác kiểm tra giá, thuế nhằm ngăn ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm pháp luật thuế

Tiêu chí đánh giá công tác kiểm tra giá, thuế, giải quyết khiếu nại về thuế là không để phát sinh các khiếu nại, khiếu kiện liên quan đến công tác áp giá, tính thuế của cơ quan hải quan đối với hàng hóa xuất nhập khẩu sau tham vấn

b Kiểm tra sau thông quan

Sau khi bộ hồ sơ hải quan có dấu hiệu nghi ngờ liên quan đến chính sách thuế đã được thông quan sẽ được chuyển về bộ phận kiểm tra sau thông quan, cơ quan hải quan sẽ sử dụng các biện pháp nghiệp vụ, phân loại hồ sơ, hàng

hóa để tiến hành kiểm tra (có thể tại trụ sở cơ quan hải quan hoặc trụ sở Doanh nghiệp) và làm rõ các nội dung khai báo của Doanh nghiệp, xác nhận của cơ quan hải quan

Tiêu chí đánh giá hiệu quả công tác kiểm tra sau thông quan là số lượng doanh nghiệp tiến hành kiểm tra, số tiền thuế ấn định bị truy thu, phạt vi phạm hành chính sau kiểm tra sau thông quan

c Hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế:

Nhằm khuyến khích và thu hút vốn đầu tư nước ngoài vào các lĩnh vực, ngành nghề mà nước ta còn yếu kém so với các nước trong khu vực và đồng thời đảm bảo an sinh xã hội nên Nhà nước đã chủ trương trong việc miễn, giảm, hoàn thuế cho các đối tượng nhập khẩu theo loại hình đầu tư các loại máy móc, thiết bị, nguyên vật liệu tạo tài sản cố định phục vụ trực tiếp cho quá trình sản xuất kinh doanh mà các loại máy móc thiết bị trong nước chưa sản xuất được thì được miễn thuế nhập khẩu theo danh mục do Bộ Khoa học và Công nghệ ban hành

Tiêu chí đánh giá hiệu quả công tác miễn, giảm, hoàn thuế là xác định chính xác đối tượng được hưởng các quy định về miễn, giảm, hoàn thuế; thời gian giải quyết các thủ tục liên quan đến công tác miễn, giảm, hoàn thuế theo quy định

1.4 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC THU THUẾ TỪ HOẠT ĐỘNG XUẤT NHẬP KHẨU CỦA CƠ QUAN HẢI QUAN

1.4.1 Yếu tố chủ quan

Năng lực, trình độ của đội ngũ cán bộ công chức hải quan: Con

người luôn giữ vai trò quan trọng trong việc xây dựng và thực hiện chính sách của nhà nước Năng lực, trình độ của đội ngũ cán bộ công chức Ngành Hải quan không chỉ ảnh hưởng đến chất lượng công tác tham mưu, hoạch định chính sách thuế mà còn quyết định đến hiệu quả thực thi chính sách thuế Cán

bộ công chức Hải quan vừa là người trực tiếp tiếp xúc với người nộp thuế vừa phải triển khai thực thi các nội dung của chính sách thuế xuất nhập khẩu Do vậy, nếu đội ngũ cán bộ công chức Hải quan không có phẩm chất, đạo đức tốt, trình độ chuyên môn vững thì thực thi chính sách thuế không mang lại hiệu quả cao

Tổ chức thực hiện quy trình, thủ tục hải quan: Đó là trình tự thực

hiện các bước trong quá trình làm thủ tục hải quan cho hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo các quy định hiện hành nhằm đảm bảo quản lý chặt chẽ hoạt động ngoại thương, đảm bảo an ninh kinh tế đất nước, tuân thủ chuẩn mực, thông lệ quốc tế đồng thời không gây phiền hà sách nhiễu, giảm thiểu chi phí hành chính và thời gian thông quan hàng hóa

Tính chuyên nghiệp của cơ quan Hải quan: Thể hiện bằng Tuyên

ngôn phục vụ khách hàng của Ngành Hải quan Đó là sự thể hiện cam kết của Ngành Hải quan trước cộng đồng doanh nghiệp về việc đảm bảo tạo thuận lợi, đáp ứng yêu cầu quản lý nhà nước về Hải quan đối với các hoạt động thương mại, đầu tư và du lịch quốc tế Tính chuyên nghiệp thể hiện ở sự nhiệt tình, tận tụy với công việc, thông thạo nghiệp vụ, xử lý công việc tuân thủ đúng quy trình, thủ tục quy định, văn minh lịch sự trong hoạt động và ứng xử

Cơ sở vật chất, mức độ trang bị phương tiện kỹ thuật của cơ quan Hải quan: Phương tiện kỹ thuật trang bị, hỗ trợ cho cán bộ công chức Hải

quan hiện nay nhằm nâng cao hiệu quả trong hoạt động giám sát, kiểm tra hải quan Tăng cường trang bị phương tiện kỹ thuật phục vụ cho việc kiểm tra hàng hóa xuất nhập khẩu, hành lý của hành khách xuất nhập cảnh Tin học hóa quá trình thực hiện thủ tục hải quan, kiểm tra giám sát, thông quan hàng hóa đồng thời cải cách trong quá trình thu thuế, trang bị các thiết bị kiểm tra, kiểm soát như máy soi, camera, hệ thống định vị,…

Sự phối hợp với các cơ quan, tổ chức có liên quan: Quản lý thuế xuất

khẩu, nhập khẩu là nhiệm vụ của cơ quan hải quan nhưng có liên quan đến nhiều lĩnh vực nên ngoài việc phối hợp trong nội bộ ngành đòi hỏi phải có sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan chức năng như: Cơ quan Thuế, Kho bạc nhà nước, Ngân hàng thương mại, Tài chính, Công thương, các hiệp hội,… nhằm trao đổi thông tin nghiệp vụ và hỗ trợ nhau trong quản lý hoạt động xuất nhập khẩu

1.4.2 Yếu tố khách quan

Chính sách pháp luật của Nhà nước và các văn bản quy định liên quan đến chính sách thuế xuất nhập khẩu: Chính sách pháp luật về thuế và các văn

bản pháp luật có liên quan là cơ sở pháp lý để cơ quan Hải quan tổ chức thực hiện quản lý thuế xuất nhập khẩu trên thực tế, để đối tượng nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế và được pháp luật bảo vệ quyền lợi hợp pháp Vì thế chính sách pháp luật thuế minh bạch, công bằng, ổn định và những chế tài hợp lý sẽ đảm bảo tính hiệu quả và hiệu lực của quản lý thuế nhập khẩu

Chính sách thuế hàng hóa xuất nhập khẩu từng thời kỳ có tác động trực tiếp đến số thu thuế của cơ quan Hải quan vì Chính sách cắt giảm thuế quan theo cam kết hội nhập quốc tế có tác động làm giảm số thu thuế do thuế suất thuế nhập khẩu hàng hóa giảm Chính sách miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế hàng hóa nhập khẩu làm giảm số thuế phải thu cho NSNN, nhưng đồng thời cũng làm tăng số thu từ mức tăng trưởng hoạt động nhập khẩu do chính sách này có tác động khuyến khích hoạt động đầu tư phát triển sản xuất Cơ chế quản lý thuế nhập khẩu theo phương thức Doanh nghiệp tự khai báo, tự nộp thuế có tác động gián tiếp làm giảm chi phí tổ chức bộ máy của cơ quan Hải quan do công chức Hải quan không phải làm thay công việc tính thuế của Doanh nghiệp

Thực trạng cho thấy các quy định của nhà nước về xuất nhập khẩu hàng hóa còn chưa chặt chẽ, dẫn đến kẽ hở để cho các cơ sở kinh doanh, Doanh

nghiệp lợi dụng Để đảm bảo cho công tác quản lý thuế xuất nhập khẩu có hiệu quả và đi theo hướng chủ trương chỉ đạo của Đảng nên Nhà nước có sự quản lý chặt chẽ về công tác quản lý xuất nhập khẩu Trong giai đoạn hiện nay, nước ta bước vào thời kỳ công nghiệp hóa, hiện đại hóa sâu sắc trên tất cả các lĩnh vực Nhà nước đặc biệt quan tâm đến hoạt động quản lý thuế xuất nhập khẩu Chủ trương mở rộng quan hệ với các nước trên thế giới của Đảng và Nhà nước là bước đi đúng đắn mở ra những thị trường rộng lớn và hấp dẫn để các Doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu có cơ hội phát triển thị trường

Tác động của hội nhập kinh tế quốc tế: Quá trình thực hiện các cam

kết cắt giảm thuế quan trong hội nhập kinh tế quốc tế, hoàn thiện hệ thống quản lý hải quan theo tiêu chuẩn quốc tế và cắt giảm hàng rào thuế quan đã tạo ra tác động tích cực đến hoạt động xuất nhập khẩu tại Việt Nam Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, nhằm đáp ứng những cam kết về thuế đòi hỏi đổi mới căn bản và toàn diện hệ thống thuế Trong đó, thuế xuất khẩu, nhập khẩu là những sắc thuế chịu ảnh hưởng sâu sắc nhất bởi hội nhập kinh tế quốc tế như: yêu cầu cắt giảm thuế suất, cải tiến cách thức quản lý… Việt Nam đang ở trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế, việc đổi mới hệ thống thuế đáp ứng yêu cầu tạo ra sân chơi bình đẳng cho các Doanh nghiệp, đồng thời đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước là một trong các yếu tố quan trọng quyết định tới sự phát triển nền kinh tế

Trong thời đại nền kinh tế Việt Nam đang hội nhập ngày càng sâu rộng vào nền kinh tế thế giới, với việc Việt Nam tham gia và WTO, trong lĩnh vực nhập khẩu cũng có những thay đổi lớn, đặc biệt là việc Việt Nam cam kết cắt giảm mức thuế bình quân toàn biểu Dựa vào những cam kết về thuế nhập khẩu mà công tác quản lý thu thuế nhập khẩu cần nắm vững để đảm bảo thực hiện thu đúng, thu đủ, tránh các tình trạng thu thiếu hay thu nhầm Như vậy,

khi Việt Nam gia nhập WTO thì khối lượng hàng hóa nhập khẩu được nhập khẩu vào Việt Nam sẽ tăng lên, nhưng mức thuế lại giảm xuống đó là một thách thức lớn đặt ra cho công tác quản lý thu thuế nhập khẩu

Bên cạnh những mặt tích cực của nền kinh tế thị trường, hội nhập kinh tế quốc tế thì cũng còn có nhiều vấn đề cần xem xét Các đối tượng dựa vào các kẽ hở của Luật thuế xuất khẩu, Thuế nhập khẩu để trục lợi cho mình Đó là một yêu cầu đặt ra rất lớn cho công tác quản lý thuế nhập khẩu Phải đưa ra được những biện pháp phòng chống gian lận thương mại, buôn lậu qua biên giới, qua đường hàng không là yêu cầu đặt ra trước mắt và lâu dài để đưa nền kinh tế Việt Nam phát triển, góp phần bình ổn xã hội Quá trình cải cách hệ thống thuế được triển khai qua chặng đường trên 20 năm với nhiều thành tựu nhưng trong bối cảnh kinh tế khó khăn, cùng với yêu cầu đổi mới toàn diện, hệ thống thuế ngày càng phải được điều chỉnh căn bản để đáp ứng được yêu cầu đó

Môi trường kinh tế - chính trị- xã hội: Trong bối cảnh nền kinh tế

đang biến đổi không ngừng, tình hình kinh doanh nói chung và kinh doanh hàng hóa nhập khẩu nói riêng có nhiều biến động Riêng các điều khoản, điều luật cũng có sự thay đổi tùytheo từng quốc gia Mặc dù có những quy định chung của nó nhưng phải không ngừng cập nhật những thay đổi để phù hợp với tình hình thực tế đang diễn ra hàng ngày, từ đó nắm bắt những thông tin kịp thời, tránh những sai lầm không đáng có

Nền kinh tế Việt Nam trong giai đoạn hiện nay đang từng bước hội nhập sâu rộng vào nền kinh tế thế giới Với tốc độ tăng trưởng, môi trường đầu tư an toàn là một thị trường thu hút rất nhiều đối tác muốn xâm nhập vào thị trường Việt Nam Do vậy, công tác thu thuế nhập khẩu cần phải được phát huy để góp phần vào ổn định nền kinh tế, tạo ra một hành lang pháp lý cởi mở, thuận lợi cho các đối tác khi bước đầu đầu tư vào thị trường Việt Nam

Những thay đổi lớn về chính sách, quy định trong lĩnh vực nhập khẩu, đòi hỏi cán bộ làm công tác quản lý thuế nhập khẩu phải nắm chắc những thay đổi đó, đồng thời thực hiện tốt công tác tuyên truyền cho các Doanh nghiệp, kết hợp với các Doanh nghiệp để thực hiện đúng và đầy đủ những quy định mới trong việc quản lý thuế nhập khẩu

Quy trình thu thuế có hiệu quả khi có sự tham gia của hai nhóm đối tượng đó là người nộp thuế và cơ quan quản lý thuế Do vậy, để công tác thu thuế có hiệu quả cần phải nâng cao ý thức trách nhiệm của cơ quan quản lý thu thuế đồng thời phải tuyên truyền hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế ý thức được nghĩa vụ nộp thuế của mình

Sự tuân thủ pháp luật của người nộp thuế: Đây là quá trình người nộp

thuế thực hiện quyền và nghĩa vụ về thuế của mình đối với cơ quan quản lý thuế theo các quy định của pháp luật Sự tuân thủ đề cao tính tự giác, tự

nguyện chấp hành của người nộp thuế

1.5 KINH NGHIỆM VỀ QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA HẢI QUAN MỘT SỐ TỈNH VÀ BÀI HỌC RÚT RA CHO CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU QUỐC TẾ BỜ Y

1.5.1 Kinh nghiệm về công tác quản lý thuế xuất nhập khẩu của Hải quan một số tỉnh

Cục Hải quan tỉnh Hà Tĩnh, tỉnh Quảng Nam là 02 đơn vị luôn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao, trong đó có nhiệm vụ thu thuế vào ngân sách nhà nước Mỗi đơn vị có nét tương đồng về đặc điểm tình hình xuất nhập khẩu tại địa bàn quản lý Do đó, việc tìm hiểu tình hình thực hiện quản lý thuế xuất nhập khẩu tại các Cục Hải quan nói trên để từ đó rút ra bài học kinh nghiệm cho việc quản lý thuế xuất nhập khẩu tại Chi cục Hải quan cửa khẩu quốc tế Bờ Y là cần thiết

Kinh nghiệm của Cục Hải quan tỉnh Hà Tĩnh:

Việc thay đổi chính sách thuế, chế độ quản lý mặt hàng ảnh hưởng đến tình hình thu NSNN trên địa bàn Tuy nhiên, hàng năm đơn vị đã vượt qua được khó khăn và hoàn thành tốt chỉ tiêu thu NSNN được giao Trong đó, công tác thu thuế cũng là một nhiệm vụ quan trọng hàng đầu của đơn vị góp phần hoàn thành chỉ tiêu thu nộp NSNN Để hoàn thành chỉ tiêu thu nộp NSNN, Cục Hải quan tỉnh Hà Tĩnh đã thực hiện nhiều giải pháp tăng cường công tác thu thuế xuất nhập khẩu như chống thất thu ngân sách qua công tác chống buôn lậu và gian lận thương mại, công tác kiểm tra sau thông quan (KTSTQ); quyết liệt đôn đốc thu hồi nợ đọng Cụ thể:

+ Thực hiện tốt công tác đôn đốc, thu hồi nợ thuế, hạn chế nợ thuế phát sinh nhất là nợ cưỡng chế Kiện toàn Tổ đôn đốc thu hồi nợ đọng, xây dựng kế hoạch thu hồi nợ đối với từng trường hợp cụ thể, lập hồ sơ theo dõi thuế Tập trung nguồn nhân lực và thời gian tăng cường các biện pháp đôn đốc thu hồi nợ đọng

+ Tăng cường công tác kiểm soát sau thông quan Thực hiện tốt công tác thu thập thông tin trên hệ thống thông quan tự động và Cơ chế một cửa quốc gia (VNACCS/VCIS) và các phần mềm vệ tinh, kiểm tra phúc tập hồ sơ hải quan, nhằm phát hiện sai sót trong các bộ hồ sơ hải quan và những dấu hiệu vi phạm để tiến hành Kiểm tra sau thông quan đối với từng trường hợp cụ thể, ấn định thuế theo đúng quy định

+ Tăng cường công tác chống buôn lậu, gian lận thương mại: Tuyến biên giới giáp với Lào, là một trong những địa bàn hoạt động buôn lậu thường xuyên diễn ra Xác định tình hình buôn lậu, gian lận thương mại diễn biến ngày càng phức tạp, Cục Hải quan tỉnh Hà Tĩnh đã thực hiện tốt kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin cho người khai hải quan, người nộp

thuế; chủ động thu thập thông tin, nắm tình hình địa bàn; cơ sở bí mật, tuần tra kiểm soát;

+ Thực hiện tốt công tác phối hợp với các đơn vị chức năng liên ngành trên địa bàn quản lý như Viện Kiểm sát, Công an, Bộ đội Biên phòng, Quản lý thị trường thông qua việc ký kết các Quy chế, Kế hoạch phối hợp

Kinh nghiệp của Chi cục Hải quan cửa khẩu Nam Giang thuộc Cục Hải quan Quảng Nam:

Chi cục Hải quan cửa khẩu Nam Giang là một đơn vị thuộc Cục Hải quan Quảng Nam thực hiện chức năng, nhiệm vụ quản lý nhà nước về Hải quan trên địa bàn tỉnh Quảng Nam Hiện nay, Chi Cục Hải quan cửa khẩu Nam Giang đang cố gắng phấn đấu thực hiện mục tiêu tổng quát của chiến lược phát triển Hải quan đến năm 2020 theo Quyết định số 448/QĐ-TTg ngày 25/3/2011 của Thủ tướng chính phủ về việc phê duyệt Chiến lược phát triển Hải quan đến năm 2020 [5] là: Xây dựng Hải quan Việt Nam hiện đại, có cơ chế, chính sách đầy đủ, minh bạch, thủ tục hải quan đơn giản, hài hòa đạt chuẩn mực quốc tế, trên nền tảng ứng dụng công nghệ thông tin, xử lý dữ liệu tập trung, đạt trình độ tương đương với các nước tiên tiến trong khu vực Đông Nam Á

Đơn vị đang triển khai quản lý hải quan hướng tới tạo điều kiện cho hoạt động xuất nhập khẩu, đầu tư và dịch vụ thông qua việc thực hiện áp dụng thủ tục hải quan điện tử, hoạt động của cơ quan hải quan thể hiện tính chuyên nghiệp, minh bạch và hiệu quả

Về mục tiêu trong ngắn hạn của Chi cục Hải quan cửa khẩu Nam Giang là từng bước hiện đại hoá các thủ tục hải quan, đào tạo một lớp đội ngũ cán bộ đầy đủ năng lực… nhằm thu hút các doanh nghiệp mở tờ khai, cũng như xuất nhập khẩu hàng hoá qua cửa khẩu hoàn thành tốt chỉ tiêu thu ngân sách nhà nước mà nhà nước giao

Để đạt được mục tiêu đề ra, Lãnh đạo Chi cục Hải quan cửa khẩu Nam Giang luôn chủ động, sáng tạo trong tổ chức công việc nghiệp vụ, động viên, khích lệ, tạo niềm tin cho cán bộ công chức trong toàn Chi cục Tạo sức mạnh tập thể giữa Lãnh đạo với toàn thể công chức trong đơn vị Phát huy sức mạnh tập thể của các tổ chức đoàn thể, quần chúng như: Đoàn viên thanh niên của Chi cục ngoài việc tạo thuận lợi đối với các doanh nghiệp đang làm thủ tục tại Chi cục, còn được giao nhiệm vụ khảo sát các doanh nghiệp có hoạt động xuất nhập khẩu trên địa bàn đang làm thủ tục hải quan tại các cửa khẩu, các tỉnh khác để động viên về làm thủ tục tại Chi cục nhằm làm tăng nguồn thu nộp ngân sách trên địa bàn quản lý

Bên cạnh đó, Chi cục Hải quan cửa khẩu Nam Giang luôn có số thuế truy thu qua tham vấn giá là rất lớn Bằng cách này Chi cục Hải quan cửa khẩu Nam Giang đã chủ động được nguồn thu thuế và hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước được giao

1.5.2 Bài học kinh nghiệm rút ra cho Chi cục Hải quan cửa khẩu quốc tế Bờ Y

Từ kinh nghiệm của các đơn vị Hải quan có đặc điểm tương đồng về hoạt động xuất nhập khẩu diễn ra tại các cửa khẩu đường bộ có chung đường biên giới với nước Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào, Chi cục Hải quan cửa khẩu quốc tế Bờ Y có thể rút ra bài học trong quản lý thuế xuất nhập khẩu đối với đơn vị, cụ thể như sau:

- Thực hiện tốt công tác thu hồi nợ đọng, tổ chức theo dõi quản lý các đối tượng nợ thuế, nợ phạt, thường xuyên phân loại đối tượng nợ, các khoản nợ để đôn đốc, thu hồi nợ trước thời điểm áp dụng các biện pháp cưỡng chế Tăng cường theo dõi, kiểm tra việc kê khai thuế của các tổ chức, cá nhân

nhằm phát hiện ngay các trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế để chấn chỉnh kịp thời, chống thất thu thuế

- Tăng cường công tác kiểm tra sau thông quan, dựa vào các tiêu chí quản lý rủi ro để xác định dấu hiệu nghi vấn của Doanh nghiệp Xây dựng kế hoạch kiểm tra chuyên đề hàng năm để thực hiện đạt hiệu quả cao hơn trong công tác thu thuế

- Tăng cường công tác thu thuế qua giá tính thuế là một trong những công tác trọng tâm của đơn vị, chủ động kiểm tra hồ sơ có nghi vấn, tiến hành tham vấn, xác định lại trị giá tính thuế, hỗ trợ thông tin để xác định trị giá tính thuế tăng thu cho ngân sách nhà nước

- Xem doanh nghiệp, người nộp thuế là đối tác hợp tác, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động xuất nhập khẩu của Doanh nghiệp, thành lập các tổ tư vấn, giải quyết nhanh các vướng mắc cho Doanh nghiệp; Tuyên truyền, động viên Doanh nghiệp làm đúng quy định, nộp thuế đúng hạn Hàng năm, tổng kết và có hình thức khen thưởng đối với Doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật

- Phát huy sức mạnh của các tổ chức đoàn thể trong việc thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu Kinh nghiệm tham gia của tổ chức Đoàn thanh niên ở Chi cục Hải quan cửa khẩu Nam Giang cũng là một cách nâng cao hiệu quả công tác tuyên truyền, giáo dục, phổ biến pháp luật cho doanh nghiệp và người nộp thuế Đoàn thanh niên là tổ chức tập hợp những cán bộ, công chức trẻ có kiến thức về công nghệ thông tin nên khi thực hiện nhiệm vụ trên nền tảng hải quan điện tử đã cho thấy hiệu quả đáng ghi nhận

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1

Thuế là công cụ chủ yếu được Nhà nước sử dụng để điều tiết vĩ mô nền kinh tế và huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước Một trong những yêu