Tính cấp thiết của đề tài Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp TNDN được quy định trong hệ thống văn bản pháp luật Việt Nam về cơ bản khá đầy đủ, tạo điều kiện cho đối tượng nộp thuế v
Tính cấp thiết của đề tài
Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tại Việt Nam được quy định đầy đủ trong hệ thống pháp luật, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế và đạt được các mục tiêu chính sách Chính sách này không chỉ thúc đẩy hoạt động sản xuất – kinh doanh mà còn tạo ra môi trường đầu tư công bằng giữa các thành phần kinh tế Nhà nước xem thuế TNDN như một công cụ điều tiết vĩ mô, giúp quản lý nguồn thu từ doanh nghiệp và đóng góp vào ngân sách nhà nước Hơn nữa, các quy định về thuế TNDN cũng phù hợp với thông lệ quốc tế và các cam kết của Việt Nam với các tổ chức quốc tế.
Nam Định nằm trong vùng kinh tế trọng điểm Hà Nội - Hải Phòng - Quảng Ninh, cách Hà Nội 90km và cảng Hải Phòng hơn 100km, tạo điều kiện thuận lợi cho giao lưu hàng hóa và công nghệ Trong những năm qua, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trung bình chiếm từ 4 đến 8% tổng thuế từ doanh nghiệp, góp phần quan trọng vào ngân sách nhà nước Tuy nhiên, giai đoạn 2018 – 2023, Việt Nam đối mặt với khó khăn do đại dịch COVID-19, khiến hoạt động kinh doanh bị gián đoạn và tỷ trọng thuế TNDN nộp ngân sách giảm Tình trạng tội phạm thuế gia tăng với nhiều chiêu thức tinh vi đã ảnh hưởng đến việc thu thuế Hơn nữa, công tác quản lý thuế chưa sát thực tế, và việc đôn đốc thu nợ thuế vẫn còn chậm, chưa đạt được mục tiêu đề ra.
Chi cục thuế khu vực thành phố Nam Định – Mỹ Lộc đang phải đối mặt với nhiều thách thức trong công tác quản lý do sự đa dạng của 985 doanh nghiệp trên địa bàn Các hành vi gian lận, trốn thuế và nợ thuế gây khó khăn cho việc thực hiện chính sách thuế và thủ tục hành chính Để cải cách và nâng cao hiệu quả quản lý, cần có giải pháp giúp người dân tuân thủ pháp luật và ngăn chặn các hành vi gây hại cho nền kinh tế và an sinh xã hội Do đó, nghiên cứu về "Thực Trạng Quản lý thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Tại Chi Cục Thuế" là rất cần thiết.
Đề tài "Khu Vực Thành Phố Nam Định – Mỹ Lộc" nghiên cứu những khía cạnh quan trọng trong quản lý thuế TNDN tại Chi cục thuế, từ đó đưa ra các giải pháp thiết thực nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế và thúc đẩy phát triển kinh tế tỉnh Nam Định.
Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài
Nghiên cứu nước ngoài
Theo Tran-Nam và cộng sự (2013), các mô hình tuân thủ thuế có thể được chia thành ba nhóm chính: mô hình ngăn chặn hành vi không tuân thủ, mô hình tâm lý học tài chính và mô hình kinh tế học hành vi Cowell (2003) và Tran-Nam cùng các đồng tác giả đều nhấn mạnh rằng không có mô hình nào có thể giải thích một cách toàn diện và thống nhất tất cả các hành vi tuân thủ thuế trong thực tế.
Các mô hình lý thuyết về tuân thủ thuế được coi là bổ sung cho nhau, mỗi mô hình mang đến những khía cạnh khác nhau về các yếu tố tác động đến việc tuân thủ thuế.
Quản lý thuế được xem là yếu tố then chốt trong việc đánh giá hiệu quả của hệ thống thuế (Vito, 1991) Theo Erad và cộng sự (1994), việc thực hiện quản lý thuế một cách hiệu quả là điều kiện tiên quyết để đảm bảo tuân thủ và thực thi chính sách thuế Mục tiêu chính của tất cả các hệ thống quản lý thuế là đảm bảo rằng người nộp thuế tuân thủ nghĩa vụ thuế của mình Bird (2008) nhấn mạnh rằng quản lý thuế không chỉ quan trọng mà còn có nhiệm vụ thiết yếu là đạt được mức tuân thủ tối đa từ người nộp thuế đối với tất cả các loại thuế.
Nghiên cứu trong nước
Về giáo trình và sách
Cuốn sách “Giáo trình thuế” của PGS.TS Lê Thị Diệu Huyền và TS Bùi Thị Mến (2022), do NXB Lao động phát hành, cung cấp cái nhìn tổng quan về thuế, bao gồm thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, và các sắc thái thuế khác, cùng với vấn đề quản lý thuế Nội dung sách được xây dựng dựa trên những lý luận chặt chẽ và sát thực tiễn trong lĩnh vực thuế.
Cuốn sách “Giáo trình quản lý thuế” của TS Lê Xuân Trường chủ biên
Năm 2016, NXB Tài chính đã trình bày những nội dung quan trọng về quản lý thuế, bao gồm tổ chức bộ máy quản lý và các quy trình liên quan Giáo trình này đề cập đến quản lý kê khai và đăng ký thuế, quản lý nợ và cưỡng chế thuế, cũng như quản lý thuế TNDN và thuế GTGT Tài liệu cung cấp kiến thức thiết yếu về công tác quản lý thuế trong bối cảnh hiện nay.
Cuốn sách “Giáo trình nghiệp vụ thuế” của PGS.TS Nguyễn Thị Liên và PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu (2008), do NXB Tài chính phát hành, cung cấp cái nhìn toàn diện về chính sách thuế, bao gồm cả cơ sở lý luận và thực tiễn Giáo trình này không chỉ đề cập đến các loại sắc thái thuế khác nhau mà còn bổ sung kiến thức về quản lý thuế, giúp người đọc hiểu rõ hơn về hệ thống thuế hiện hành.
Cuốn sách “Hướng dẫn thực hiện kê khai, quyết toán thuế 2023 và chính sách mới sửa đổi, bổ sung” do Tổng cục thuế biên soạn (2024), NXB Tài chính
Cuốn sách này cung cấp thông tin chi tiết về quy trình đăng ký kê khai và quyết toán thuế, cập nhật đến năm 2023 Nó cũng đề cập đến các chính sách thuế mới, bao gồm những sửa đổi và bổ sung được áp dụng trong năm nay.
Về luận văn, luận án và khóa luận
Nhiều nghiên cứu đã được thực hiện với các khía cạnh khác nhau của thuế, trong đó có một số công trình tập trung vào thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Số lượng nghiên cứu về thuế TNDN ngày càng tăng, phản ánh sự quan tâm sâu sắc đến vấn đề này.
Luận văn của thạc sĩ Ngô Ngọc Vĩnh (2022) về "Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Quảng Điền, tỉnh Thừa Thiên Huế" đã khái quát những nội dung cơ bản liên quan đến quản lý thuế Tuy nhiên, thực trạng quản lý thuế hiện nay chưa thể hiện rõ ràng công tác quản lý của cơ quan thuế Bên cạnh đó, các loại hình doanh nghiệp cần được xác định một cách cụ thể và chi tiết hơn để nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Trong bài viết "Giải pháp chống gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp" của thạc sĩ Nguyễn Đình Đạt (2020), tác giả đã phân tích các công tác kiểm tra thuế tại Quận Long Biên, Hà Nội Ông nhấn mạnh rằng mỗi khu vực có những loại hình doanh nghiệp khác nhau, từ đó yêu cầu phân chia công tác kiểm tra và giám sát phù hợp cho các đội kiểm tra thuế Ngoài ra, cách thức quản lý thuế cũng có sự khác biệt giữa các khu vực, phản ánh tính đa dạng trong hoạt động kinh doanh.
Luận văn "Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hà Nội" của thạc sĩ Nguyễn Văn Tâm (2020) đã trình bày chi tiết về cơ cấu tổ chức của Cục thuế thành phố Hà Nội và kết quả thu thuế từ các loại hình doanh nghiệp trong khu vực Tuy nhiên, để nâng cao hiệu quả quản lý, cần khoanh vùng nghiên cứu cụ thể hơn nhằm làm rõ công tác quản lý thu thuế.
Các nghiên cứu trước đây đã cung cấp cái nhìn chi tiết về quản lý thuế TNDN, đánh giá thực trạng và đề xuất biện pháp cải thiện công tác quản lý thuế tại CQT Tuy nhiên, đến năm 2024, những nghiên cứu này đã trở nên lạc hậu do sự cập nhật liên tục của các chính sách thuế mới Khóa luận này sẽ đánh giá thực trạng quản lý thuế tại thành phố Nam Định và huyện Mỹ Lộc, đồng thời tìm hiểu các chính sách thuế và phương thức quản lý thuế mới nhất tính đến năm 2023 Do đó, khóa luận có tính ứng dụng thực tiễn cao, được xây dựng trong quá trình thực tập tại Chi cục thuế khu vực Thành phố Nam Định – Mỹ Lộc.
Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu
Mục tiêu nghiên cứu: phân tích và đánh giá thực trạng quản lý thu thuế TNDN tại Chi cục thuế khu vực thành phố Nam Định – Mỹ Lộc
Xây dựng cơ sở lý luận về quản lý thuế là cần thiết để hiểu rõ hơn về quản lý thuế TNDN Điều này giúp nắm bắt các nội dung quan trọng trong công tác quản lý của CQT, từ đó nâng cao hiệu quả và tính minh bạch trong quản lý thuế.
+ Nắm được thực trạng quản lý của Chi cục thuế nói trên và những hạn chế còn tồn đọng
+ Từ những hạn chế đưa ra những giải pháp áp dụng trong thực tiễn nhằm đóng góp, hoàn thiện công tác thu thuế TNDN trên địa bàn quản lý.
Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp thu thập dữ liệu:
Các báo cáo từ Chi cục thuế khu vực TP Nam Định – Mỹ Lộc cung cấp thông tin chi tiết về quản lý thuế TNDN, tình hình thu ngân sách nhà nước, kết quả thu thuế, tình hình nợ thuế và kết quả thanh tra kiểm tra.
+ Các luận văn thạc sĩ và nghiên cứu liên quan đến vấn đề thu thuế TNDN tại thư viện trường Học Viện Ngân Hàng
+ Các văn bản quy phạm pháp luật về thuế: Luật Quản Lý Thuế 2019, Luật thuế Việt Nam, Các Nghị định của Chính Phủ về thuế
Phương pháp phân tích dữ liệu bao gồm việc tổng hợp thông tin từ các báo cáo và tài liệu liên quan thành bảng biểu và biểu đồ Qua đó, các kỹ thuật phân tích và thống kê được áp dụng để đưa ra đánh giá, kết luận, và giải pháp cho các vấn đề đã được xác định.
Phương pháp thống kê mô tả dữ liệu: dựa vào các bảng biểu, biểu đồ phân tích xu hướng cũng như thực trạng quản lý tại Chi cục
Phương pháp so sánh số liệu được áp dụng để phân tích hiệu quả quản lý thu thuế TNDN trong giai đoạn 2019-2023 Bằng cách so sánh các số liệu qua các năm và giữa các chỉ tiêu trong cùng năm, chúng ta có thể đưa ra những nhận xét và đánh giá chính xác về tình hình quản lý thuế.
Phương pháp quy nạp diễn dịch được áp dụng để đánh giá tổng quát thực trạng thu thuế TNDN tại Chi cục quản lý, từ đó đề xuất các phương pháp nhằm hoàn thiện công tác thu thuế này.
Kết cấu của khóa luận
Ngoài những mục như mở đầu, kết luận, mục lục, danh mục tài liệu tham khảo, danh mục bảng biểu nội dung khóa luận gồm 3 chương như sau:
Chương 1: Cơ sở lý luận của Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế
Chương 2: Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế khu vực thành phố Nam Định – Mỹ Lộc
Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế thành phố Nam Định – Mỹ Lộc.
CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP
Lý luận chung về thuế TNDN
1.1.1 Khái quát về thuế thu nhập doanh nghiệp
1.1.1.1 Khái niệm về thuế TNDN
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là loại thuế trực thu, áp dụng trực tiếp lên thu nhập của doanh nghiệp Nó bao gồm các khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và các nguồn thu nhập khác theo quy định pháp luật.
Thuế TNDN được tính trên phần thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp sau khi đã trừ đi các khoản chi phí hợp lý
1.1.1.2 Đặc điểm của thuế TNDN
Thuế TNDN là thuế trực thu, tính chất trực thu được biểu hiện ở sự đồng nhất giữa đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế
Thuế TNDN là một loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của cơ sở sản xuất kinh doanh trong kỳ
Thuế TNDN thường được thiết kế để đảm bảo công bằng theo chiều dọc, tức là các DN sẽ chịu thuế tùy thuộc vào mức thu nhập của họ
Thuế TNDN đóng góp phần quan trọng vào NSNN giúp đảm bảo an sinh xã hội, thúc đẩy tiến bộ xã hội
1.1.1.3 Vai trò của thuế TNDN
Thuế TNDN đóng góp một phần quan trọng vào tổng thu NSNN
Thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết vĩ mô nền kinh tế, giúp Nhà nước thực hiện chức năng quản lý các hoạt động kinh tế - xã hội theo từng giai đoạn phát triển kinh tế cụ thể.
Thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong việc khuyến khích và thúc đẩy sự phát triển tích cực của các doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh, từ đó nâng cao hiệu quả và năng lực xã hội.
Thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong việc tái phân phối thu nhập và đảm bảo công bằng xã hội Trong bối cảnh các thành phần kinh tế có quyền tự do kinh doanh và bình đẳng theo pháp luật, một số doanh nghiệp có thể đạt được lợi thế và thu nhập cao hơn Để giảm thiểu sự chênh lệch này, Nhà nước sử dụng thuế TNDN như một công cụ điều tiết, nhằm đảm bảo rằng các doanh nghiệp có thu nhập cao đóng góp công bằng và hợp lý vào ngân sách Nhà nước.
1.1.2 Những yếu tố cơ bản về thuế TNDN tại Chi cục thuế
1.1.2.1 Đối tượng nộp thuế, chịu thuế TNDN
Theo khoản 1, 2, 3 Điều 2 Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp quy định về đối tượng nộp thuế
- Người nộp thuế TNDN là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định bao gồm:
+ Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam;
Doanh nghiệp nước ngoài, được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài, có thể hoạt động tại Việt Nam với hoặc không có cơ sở thường trú.
+ Tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã;
+ Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam; + Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập
- Doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam phải nộp thuế cho thu nhập chịu thuế phát sinh cả trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam.
Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam phải nộp thuế cho thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam, cũng như thu nhập chịu thuế phát sinh ngoài Việt Nam liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú đó.
Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam phải nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam, ngay cả khi khoản thu nhập này không liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú.
+ Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam
Cơ sở thường trú của doanh nghiệp nước ngoài tại Việt Nam là địa điểm sản xuất và kinh doanh, nơi doanh nghiệp thực hiện một phần hoặc toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh nhằm tạo ra thu nhập.
Chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, công xưởng, phương tiện vận tải, hầm mỏ, mỏ dầu, khí, và các địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên khác tại Việt Nam đóng vai trò quan trọng trong phát triển kinh tế và công nghiệp của đất nước.
+ Địa điểm xây dựng, công trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp;
+ Cơ sở cung cấp dịch vụ, bao gồm cả dịch vụ tư vấn thông qua người làm công hay một tổ chức, cá nhân khác;
+ Đại lý cho doanh nghiệp nước ngoài;
Đại diện tại Việt Nam có thể là người có thẩm quyền ký hợp đồng cho doanh nghiệp nước ngoài, hoặc là người không có thẩm quyền nhưng thường xuyên thực hiện giao hàng hóa và cung cấp dịch vụ tại Việt Nam.
Căn cứ khoản 3 Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Điều 11 Thông tư 78/2014/TT-BTC:
Thuế suất 20% được áp dụng cho tất cả doanh nghiệp, bao gồm cả hợp tác xã và đơn vị sự nghiệp Mức thuế này cũng áp dụng cho thu nhập từ việc chuyển nhượng bất động sản, dự án đầu tư, quyền tham gia dự án đầu tư, quyền thăm dò, cũng như khai thác và chế biến khoáng sản Các hoạt động này cần được hạch toán riêng để kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật.
Thuế suất từ 32% đến 50% được áp dụng cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí tại Việt Nam Mức thuế cụ thể sẽ được xác định dựa trên vị trí khai thác, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ Các doanh nghiệp có dự án đầu tư trong lĩnh vực này cần gửi hồ sơ dự án đến Bộ Tài chính để trình Thủ tướng Chính phủ quyết định mức thuế suất cho từng dự án và từng cơ sở kinh doanh.
Thuế suất 50% áp dụng cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác các mỏ tài nguyên quý hiếm như bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wolfram, antimon, đá quý và đất hiếm (không bao gồm dầu khí) Nếu mỏ tài nguyên quý hiếm có từ 70% diện tích ở địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, sẽ áp dụng thuế suất 40% theo danh mục địa bàn ưu đãi thuế TNDN theo Nghị định 218/2013/NĐ-CP Ngoài ra, một số doanh nghiệp có thể được áp dụng thuế suất ưu đãi hoặc giảm thuế TNDN theo quy định tại Thông tư 78/2014/TT-BTC, sửa đổi bổ sung trong Thông tư 96/2015/TT-BTC và Nghị định 218/2013/NĐ-CP.
Kỳ tính thuế của doanh nghiệp được xác định dựa trên năm dương lịch Nếu doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch, thì kỳ tính thuế sẽ được xác định theo năm tài chính mà doanh nghiệp đang áp dụng.
Lý luận chung về quản lý thuế TNDN
1.2.1 Khái niệm về quản lý thuế TNDN
Quản lý là quá trình mà con người thực hiện để đạt được các mục tiêu đã đề ra, thông qua các hoạt động như lập kế hoạch, lãnh đạo, tổ chức, phối hợp và thúc đẩy các hoạt động của thành viên trong tổ chức.
Quản lý thuế TNDN là hoạt động của cơ quan thuế nhằm giám sát và tổ chức thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp Mục tiêu là đảm bảo người nộp thuế tuân thủ quy định pháp luật, từ đó góp phần vào việc thu ngân sách nhà nước một cách đầy đủ và kịp thời.
1.2.2 Sự cần thiết của việc quản lý thuế TNDN
Quản lý thuế giúp Nhà nước theo dõi tình hình kinh doanh và phát triển của các doanh nghiệp, từ đó xây dựng chính sách phát triển kinh tế phù hợp Mỗi loại hình và lĩnh vực kinh doanh sẽ có chính sách thuế riêng, đảm bảo sự công bằng và bình đẳng trong cạnh tranh Giám sát thuế là cần thiết để tạo ra môi trường cạnh tranh lành mạnh, hỗ trợ doanh nghiệp phát triển và kiểm soát hành vi vi phạm.
Quản lý thuế là một phương pháp quan trọng giúp Nhà nước kiểm soát nợ công và tìm kiếm giải pháp cơ cấu lại ngân sách nhà nước (NSNN) nhằm bảo đảm sự an toàn và bền vững cho nền kinh tế tài chính quốc gia Các biện pháp quản lý thuế cần hướng đến tính thống nhất, công khai, minh bạch, đơn giản và dễ thực hiện, từ đó tạo nền tảng vững chắc để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, phòng chống trốn thuế, thất thu và nợ thuế.
1.2.3 Mục tiêu của việc quản lý thuế TNDN
Mục tiêu chính của quản lý thuế là khuyến khích người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế một cách tự giác và có trách nhiệm Điều này bao gồm việc tuân thủ các quy định về thuế thu nhập, kê khai thuế chính xác và thanh toán đầy đủ, đúng hạn Hơn nữa, mục tiêu tối thượng của quản lý thuế là đảm bảo tính công bằng cho người nộp thuế, từ đó góp phần vào ngân sách nhà nước và sử dụng hiệu quả nguồn lực kinh tế.
Việc thu thập nguồn thu hợp pháp và đúng hạn là rất quan trọng, vì nó đảm bảo ngân sách nhà nước được đầy đủ Thuế được thu đầy đủ không chỉ góp phần vào tài chính của nền kinh tế mà còn đảm bảo an ninh xã hội.
Để đảm bảo tính công bằng và minh bạch cho các đối tượng nộp thuế, cần áp dụng nguyên tắc công bằng theo cả chiều ngang và chiều dọc Điều này có nghĩa là mọi thành phần kinh tế đều phải tuân thủ các quy định đã được đề ra.
Ba đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ phát triển kinh tế, khuyến khích các hoạt động tăng trưởng kinh tế Nó thúc đẩy và tạo điều kiện cho sự phát triển của các doanh nghiệp vừa và nhỏ cũng như các lĩnh vực công nghiệp mới.
1.2.4 Nguyên tắc của việc quản lý thuế TNDN
Quản lý thuế là khái niệm bao quát liên quan đến tất cả các loại thuế trong một quốc gia, trong đó quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một phần quan trọng, tập trung vào việc quản lý thuế áp dụng cho thu nhập của doanh nghiệp Quản lý thuế TNDN cần tuân thủ nguyên tắc quản lý thuế theo Điều 5 của Luật Quản lý thuế 2019.
1 Mọi tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế theo quy định của luật
2 Cơ quan quản lý thuế, các cơ quan khác của Nhà nước được giao nhiệm vụ quản lý thu thực hiện việc quản lý thuế theo quy định của Luật này và quy định khác của pháp luật có liên quan, bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng và bảo đảm quyền, lợi ích hợp pháp của người nộp thuế
3 Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế theo quy định của pháp luật
4 Thực hiện cải cách thủ tục hành chính và ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại trong quản lý thuế; áp dụng các nguyên tắc quản lý thuế theo thông lệ quốc tế, trong đó có nguyên tắc bản chất hoạt động, giao dịch quyết định nghĩa vụ thuế, nguyên tắc quản lý rủi ro trong quản lý thuế và các nguyên tắc khác phù hợp với điều kiện của Việt Nam
5 Áp dụng biện pháp ưu tiên khi thực hiện các thủ tục về thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo quy định của pháp luật về hải quan và quy định của Chính phủ
1.2.5 Những nội dung cơ bản về quản lý thuế TNDN
1.2.5.1 Lập dự toán thu thuế
Lập dự toán thu thuế là bước khởi đầu quan trọng trong chu trình ngân sách, giúp đảm bảo khả năng huy động nguồn thu cho địa phương Dựa trên dự toán đã được xác định, CQT sẽ tiến hành quản lý thu thuế nhằm đạt và vượt mức dự toán đề ra.
Chi cục thuế sẽ tiến hành đánh giá và phân tích tình hình kinh tế - tài chính của các doanh nghiệp trong khu vực quản lý, đồng thời xem xét tình hình thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước (NSNN) Dựa trên những phân tích này, Chi cục thuế sẽ lập dự toán thu NSNN cho khu vực mà mình được phân cấp quản lý.
Công tác lập dự toán thu thuế bao gồm những bước như sau:
Chuẩn bị lập dự toán là bước quan trọng, yêu cầu sự cẩn thận và chu đáo, nhằm tạo nền tảng vững chắc cho các hoạt động xây dựng dự toán thu thuế sau này.
Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNDN tại chi cục thuế
1.3.1 Các nhân tố khách quan
1.3.1.1 Các nhân tố từ cơ quan quản lý Nhà nước
Quản lý thuế TNDN là một quy trình phức tạp, trong đó Nhà nước đóng vai trò quan trọng Quy trình này không chỉ liên quan đến việc thu thuế mà còn chịu ảnh hưởng mạnh mẽ từ các chính sách và quy định của Nhà nước.
Chính sách thuế đóng vai trò quan trọng trong hoạt động kinh doanh và sản xuất của doanh nghiệp, với thuế suất được áp dụng theo từng lĩnh vực cụ thể, ảnh hưởng trực tiếp đến tài chính công ty và tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Ngoài ra, các chính sách ưu đãi thuế cho khu vực kinh tế đặc biệt nhằm hỗ trợ và khuyến khích đầu tư phát triển, cũng như thu hút vốn đầu tư nước ngoài Các quy định về khấu trừ và miễn giảm thuế cũng được áp dụng trong những trường hợp cụ thể để tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp.
Hệ thống pháp luật hiện hành, bao gồm Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp và các văn bản liên quan, cung cấp cơ sở rõ ràng cho doanh nghiệp trong việc nắm bắt quy định về thuế TNDN Sự rõ ràng này không chỉ ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế của cơ quan thuế mà còn tác động đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp Bên cạnh đó, pháp luật về kế toán và kiểm toán cũng đóng vai trò quan trọng, giúp doanh nghiệp tuân thủ các quy định liên quan đến báo cáo tài chính Các quy định nghiêm ngặt về kế toán và kiểm toán sẽ ảnh hưởng đến chất lượng thông tin, từ đó đảm bảo tính chính xác trong việc tính toán số thuế TNDN mà người nộp thuế phải thực hiện.
Chính sách vĩ mô của nhà nước có thể tạo ra môi trường kinh doanh thuận lợi cho doanh nghiệp, dẫn đến việc tăng thu nhập chịu thuế và đóng góp tích cực vào ngân sách nhà nước.
Tình hình kinh tế vĩ mô, bao gồm tăng trưởng hay suy thoái kinh tế, lạm phát, tỷ giá hối đoái và các yếu tố khác, có ảnh hưởng lớn đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, từ đó tác động đến số thuế phải nộp.
1.3.1.2 Các nhân tố từ cơ quan thuế
Các chính sách và quy định về thuế như khấu trừ, miễn thuế, giảm thuế và hoàn thuế có ảnh hưởng lớn đến quản lý thuế TNDN Việc thiết lập những quy định rõ ràng và đơn giản giúp người nộp thuế dễ dàng nắm bắt và thực hiện nghĩa vụ thuế, từ đó giảm thiểu sai sót không đáng có.
Quá trình thực hiện thủ tục hành chính tại CQT có thể đơn giản hoặc phức tạp, ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí tuân thủ thuế của người nộp thuế Hơn nữa, hiệu quả trong việc xử lý các vấn đề thuế cũng tác động đến sự hài lòng và niềm tin của người nộp thuế.
1.3.2 Các nhân tố chủ quan
1.3.2.1 Các nhân tố từ cơ quan thuế
Cơ cấu tổ chức của cơ quan thuế đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả quản lý thuế Sự sắp xếp hợp lý và đội ngũ cán bộ có chất lượng, năng lực cao là yếu tố quyết định Đào tạo chuyên môn và cập nhật kiến thức thường xuyên sẽ giúp nâng cao năng lực quản lý, từ đó giải quyết các vấn đề thuế một cách nhanh chóng và chính xác.
Hệ thống thông tin quản lý thuế là ứng dụng công nghệ thông tin quan trọng trong việc theo dõi và quản lý dữ liệu, ảnh hưởng đến khả năng giám sát của cơ quan thuế Để đảm bảo quyền lợi của người nộp thuế, hệ thống này cần đạt được sự kết hợp giữa tính bảo mật cao và tính minh bạch.
Ba là hỗ trợ và giải đáp thắc mắc: việc tư vấn và hỗ trợ giúp giảm thiểu vấn đề pháp lý, đồng thời tiết kiệm thời gian cho người nộp thuế và cơ quan thuế.
1.3.2.2 Các nhân tố từ doanh nghiệp nộp thuế
Độ tin cậy của hệ thống kế toán là yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến số tiền thuế TNDN phải nộp Để đảm bảo tính minh bạch và chất lượng, người nộp thuế cần cung cấp dữ liệu chính xác về kết quả hoạt động kinh doanh cũng như hóa đơn chứng từ thanh toán Việc tuân thủ các chuẩn mực kế toán quốc gia và quốc tế là điều kiện quyết định trong việc tính toán số thuế TNDN mà doanh nghiệp phải nộp.
Doanh nghiệp có thể xây dựng các chiến lược thuế hiệu quả bằng cách áp dụng các cơ chế hợp pháp nhằm giảm thiểu gánh nặng thuế, từ đó ảnh hưởng tích cực đến tổng thu nhập chịu thuế và số tiền thuế phải nộp.
Tuân thủ pháp luật thuế là yếu tố quan trọng giúp doanh nghiệp tự giác chấp hành các quy định về thuế và hợp tác với cơ quan thuế trong việc giải quyết vấn đề thuế TNDN Điều này không chỉ nâng cao hiệu quả quản lý thuế của cơ quan thuế mà còn giảm thiểu rủi ro pháp lý cho doanh nghiệp.
Cách thức hoạt động của doanh nghiệp, đặc biệt là đối với những doanh nghiệp có công ty con, chi nhánh hoặc công ty ma, ảnh hưởng trực tiếp đến cách tính toán số thuế phải nộp Đối với các công ty xuyên quốc gia, sự khác biệt về luật thuế giữa các quốc gia tạo ra thách thức trong việc quản lý thuế hiệu quả.
Văn hóa công ty đóng vai trò quan trọng trong việc xây dựng mối quan hệ tích cực giữa doanh nghiệp và cơ quan thuế Đạo đức trong kinh doanh và nhận thức về nghĩa vụ nộp thuế không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn góp phần nâng cao uy tín và trách nhiệm xã hội của họ.
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH - MỸ LỘC
Đặc điểm kinh tế tỉnh Nam Định
Nam Định, tọa lạc tại vị trí từ 19 độ 55 phút đến 20 độ 16 phút Bắc và 106 độ 33 phút Đông, là một tỉnh ven biển thuộc phía nam đồng bằng châu thổ Sông Hồng Tỉnh này giáp với Thái Bình ở phía đông, Ninh Bình ở phía tây, Hà Nam ở phía bắc, và có đường bờ biển tiếp giáp với biển Đông tại phía nam và đông nam.
Tỉnh Nam Định, với tọa độ địa lý thuận lợi, có điều kiện tự nhiên lý tưởng cho sự phát triển kinh tế và xã hội Hệ thống giao thông vận tải của tỉnh bao gồm tuyến đường sắt xuyên Việt dài 42km với 5 ga, cùng với các tuyến quốc lộ 10 và 21 dài 108km đã được nâng cấp và mở rộng Ngoài ra, hệ thống cảng sông Nam Định và cảng biển Thịnh Long, kết hợp với mạng lưới sông ngòi dày đặc như sông Hồng, sông Đào, sông Đáy và sông Ninh Cơ dài tổng cộng 251km, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển vận tải hàng hóa và giao lưu kinh tế - xã hội.
Tỉnh nằm cách thủ đô Hà Nội 90km và cảng Hải Phòng 100km, thuộc vùng ảnh hưởng của khu vực kinh tế Hà Nội - Hải Phòng - Quảng Ninh Đây là những trọng điểm kinh tế quan trọng, thúc đẩy giao lưu hàng hóa và chia sẻ kinh nghiệm quản lý, kỹ thuật, công nghệ và thông tin.
2.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Nam Định
Theo báo cáo của Cục Thống kê tỉnh Nam Định, trong quý I/2024, tổng sản phẩm (GRDP) của tỉnh tăng hơn 7,07% so với cùng kỳ năm trước Cụ thể, dịch vụ tăng 6,68%, công nghiệp và xây dựng tăng 9,52%, trong khi nông, lâm nghiệp và thủy sản chỉ tăng 1,89% Quy mô GRDP của tỉnh Nam Định ước đạt 23.791 tỷ đồng, tăng 11,28% so với quý I/2023.
Trong quý I/2024, tỉnh ghi nhận hoạt động đầu tư và xây dựng tăng trưởng ấn tượng với mức tăng 16,8% so với giá hiện hành Cụ thể, vốn đầu tư từ Nhà nước đạt 2.440 tỷ đồng, chiếm 20,7% và tăng 17,2% Vốn đầu tư ngoài Nhà nước đạt 8.414 tỷ đồng, chiếm 71,4% với mức tăng 12,7% Đặc biệt, vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài cũng tăng mạnh lên 930 tỷ đồng, chiếm 7,9% và tăng 71,6% so với cùng kỳ.
Trong quý I năm 2024, tỉnh Nam Định ước tính thu ngân sách Nhà nước đạt 2.074 tỷ đồng, tương đương 17,2% dự toán năm, tăng 14,2% so với cùng kỳ năm 2023 Mục tiêu chi ngân sách Nhà nước nhằm đảm bảo hiệu quả cho các khoản đầu tư phát triển và nhiệm vụ chi thường xuyên.
So với cùng kỳ năm ngoái, tổng thu ngân sách Nhà nước ước đạt 5.795 tỷ đồng, tương đương 69,9% Trong đó, thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn chiếm 35,8% với 2.074 tỷ đồng, tăng 14,2% so với năm 2023 Thu bổ sung từ ngân sách Trung ương chiếm 56,4% (3.273 tỷ đồng), tăng 65,6%, trong khi thu chuyển nguồn chiếm 7,7% (447 tỷ đồng), tương ứng 30,0%.
Về tổng chi ngân sách Nhà nước, ước đạt 5.189 tỷ đồng so với cùng kỳ năm
Năm 2023, tổng chi ngân sách tăng 8,9% so với dự toán, đạt 25,1% Trong đó, chi đầu tư phát triển chiếm 40,3% tổng chi, tương ứng 2.088 tỷ đồng, giảm 75,8% so với cùng kỳ năm trước Ngược lại, chi thường xuyên chiếm 59,7% tổng chi, tương ứng 3.100 tỷ đồng, ghi nhận mức tăng 54,5%.
Trong quý I năm 2024, GRDP của tỉnh Nam Định đạt mức cao hơn mức bình quân chung của cả nước (5,66%) Với những kết quả này, Nam Định đứng thứ 6/11 tỉnh, thành phố trong vùng đồng bằng sông Hồng và thứ 14/63 tỉnh, thành phố trên toàn quốc.
2.1.3 Phát triển kinh tế - xã hội thành phố Nam Định
Phát triển mở rộng không gian đô thị
Theo Nghị quyết số 07-NQ/TU ngày 18-6-2021 của Ban Chấp hành Đảng bộ tỉnh khóa XX, không gian đô thị sẽ được mở rộng và phát triển từ đô thị trung tâm hiện tại, với định hướng lan tỏa về phía Tây và Tây Bắc của huyện.
Mỹ Lộc là khu vực chiến lược với cao tốc mới và cũ kết nối các tỉnh, thành phố lân cận, đóng vai trò là trung tâm trung chuyển hàng hóa và dịch vụ cho các khu công nghiệp tại tỉnh Nam Định Đầu tư vào cơ sở hạ tầng tại đây là yếu tố quan trọng để phát triển kinh tế và nâng cao hiệu quả giao thương.
Thành phố Nam Định đang mở rộng khu đô thị hiện tại và huy động nguồn lực kinh tế để đầu tư vào hạ tầng xã hội, bao gồm bệnh viện, trường học, giao thông và hệ thống thoát nước Những công trình này không chỉ cải thiện cảnh quan thành phố mà còn thu hút đầu tư phát triển, giúp xây dựng quỹ đất mở rộng và giảm bớt áp lực cho đô thị trung tâm Với quỹ đất rộng và điều kiện giao thông thuận lợi, Nam Định có tiềm năng lớn để phát triển các khu công nghiệp công nghệ cao.
Thay đổi chính sách và cải cách hành chính
Thành phố Nam Định không chỉ chú trọng vào cải thiện đô thị mà còn tích cực nâng cao hoạt động kinh doanh sản xuất thông qua cải cách thủ tục hành chính Để tạo điều kiện thuận lợi cho các nhà đầu tư, thành phố đã phối hợp với Trung tâm xúc tiến đầu tư và Hỗ trợ doanh nghiệp tỉnh Nam Định cùng các cơ quan có thẩm quyền, nhằm hỗ trợ và giải quyết các thủ tục liên quan đến dự án đầu tư ngoài khu công nghiệp Những nỗ lực này đặc biệt hướng đến việc thúc đẩy phát triển doanh nghiệp trên địa bàn thành phố.
Tổng quan về chi cục thuế thành phố Nam Định - Mỹ Lộc
2.2.1 Bộ máy tổ chức quản lý tại Chi cục Thuế thành phố Nam Định - Mỹ Lộc
Quyết định số 503/QĐ-TCT của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế xác định rõ chức năng và nhiệm vụ của chi cục thuế thuộc tỉnh, cùng với vai trò của đội thuế Cấu trúc tổ chức bộ máy của Chi cục thuế bao gồm các bộ phận cụ thể để thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế hiệu quả.
Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý của Chi cục thuế khu vực thành phố
2.2.1.1 Lãnh đạo Chi cục Thuế
Chi cục trưởng Đỗ Thị Thu Hiền là người lãnh đạo chịu trách nhiệm chỉ đạo toàn diện các công tác thuế tại Chi cục thuế khu vực thành phố Nam Định - Mỹ Lộc Bà chịu trách nhiệm trước Cục trưởng Cục thuế tỉnh Nam Định và Chủ tịch hội đồng các cấp về công tác thuế trong khu vực Bà quyết định về thuế theo thẩm quyền và trực tiếp chỉ đạo, điều hành các Đội kiểm tra thuế số 1 cùng công tác hành chính tại Chi cục.
Chi cục phó gồm 4 người và được phân công như sau nhiệm vụ:
Phó Chi cục trưởng I, đồng chí Nguyễn Huy Dự, đang điều hành các đội gồm Đội kiểm tra thuế số 2, Đội thuế liên xã phường số 1 và Đội quản lý nợ cùng cưỡng chế nợ thuế.
Phó Chi cục trưởng II, đồng chí Trịnh Ngọc Thức, đảm nhiệm vai trò điều hành Đội thuế liên xã phường số 2, đồng thời phụ trách Đội kê khai - kế toán thuế - tin học và Tổng hợp nghiệp vụ dự toán.
Chi Cục Trưởng (Đỗ Thị Thu Hiền)
(Nguyễn Huy Dự) Đội thuế liên Xã
Phường số 1 Đội kiểm tra thuế số 2
Chi Cục Phó II (Trịnh Ngọc Thức) Đội thuế liên Xã Phường số 2 Đội kê khai kế toán
Chi Cục Phó III (Trần Phi Hùng) Đội thuế liên Xã Phường số 3 Đội quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác thành phố
Chi Cục Phó IV (Nguyễn Văn Thắng) Đội quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác Mỹ Lộc Đội thuế liên Xã Phường số 4
Hành chính kiểm tra Đội thuế số 1
Phó Chi cục trưởng III, đồng chí Trần Phi Hùng, phụ trách điều hành nhiều đội ngũ quan trọng bao gồm Đội thuế liên xã phường số 3, Đội quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác tại khu vực thành phố Nam Định, Đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, cùng với Đội thuế 1 cửa.
Phó Chi cục trưởng IV, đồng chí Nguyễn Văn Thắng, đang điều hành Đội thuế liên xã phường số 4 và Đội quản lý thu lệ phí trước bạ cùng các khoản thu khác tại khu vực huyện Mỹ Lộc.
2.2.1.2 Các đội thuế trong Chi cục
Chi cục thuế thành phố Nam Định hiện có khoảng 120 cán bộ, được tổ chức thành các đội thuế chức năng và đội thu thuế tại các phường, xã Trong đó, có 8 đội thuế chức năng hoạt động để quản lý và thu thuế hiệu quả.
Đội Tuyên truyền và Hỗ trợ người nộp thuế có nhiệm vụ tuyên truyền, hỗ trợ và hướng dẫn người dân về các vấn đề thuế Đội tiếp xúc trực tiếp với người dân để giải quyết những khó khăn liên quan đến chính sách và thủ tục pháp lý trong phạm vi quản lý của Chi cục.
Hai là Đội kê khai - kế toán thuế - tin học và tổng hợp nghiệp vụ dự toán
Đăng ký thuế cho người nộp thuế, xử lý hồ sơ khai thuế và kế toán thuế là những nhiệm vụ quan trọng Đồng thời, cần thống kê số liệu quản lý và điều hành hệ thống trang thiết bị tin học Việc triển khai và hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học cũng góp phần hỗ trợ hiệu quả cho công tác quản lý thuế.
Ba là Đội kiểm tra thuế số 1, 2 Thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải quyết các tố cáo liên quan đến NNT
Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế có nhiệm vụ đôn đốc và thu hồi nợ thuế từ các doanh nghiệp, đồng thời thực hiện các biện pháp cưỡng chế và xử phạt đối với những trường hợp vi phạm của người nộp thuế trong phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
Năm là Đội quản lý thuế thu nhập cá nhân Giúp Chi cục trưởng Chi cục
Cơ quan thuế thực hiện kiểm tra và giám sát việc kê khai thuế thu nhập cá nhân, đồng thời chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuế thu nhập cá nhân trong phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ chịu trách nhiệm thực hiện các công tác hành chính, văn thư và lưu trữ Đội cũng quản lý nhân sự và tài chính của Chi cục, đồng thời đảm bảo quản lý ấn chỉ trong nội bộ Chi cục Thuế.
Đội quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác tại Bảy có nhiệm vụ quản lý các khoản thu như lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, đấu giá đất và tài sản, tiền thuê đất, cùng với các khoản thuế tài sản, phí và lệ phí khác phát sinh trong khu vực thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý.
Đội thuế một cửa là đơn vị chịu trách nhiệm tiếp nhận và giải quyết các thủ tục thuế của người nộp thuế (NNT), đồng thời cung cấp các dịch vụ liên quan trong quy trình thuế "một cửa" hoặc "chỉ một lần".
Chín là các Đội thuế liên phường, xã, có nhiệm vụ tổ chức và quản lý thu thuế đối với các tổ chức và cá nhân trên địa bàn được phân công Các Đội thuế này chịu trách nhiệm thu thuế từ các hộ sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực công thương nghiệp và dịch vụ, bao gồm cả thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp và thuế tài nguyên.
2.2.2 Kết quả thu thuế từ DN và thuế TNDN của Chi cục thuế giai đoạn 2019 –
Thực trạng quản lý thuế TNDN tại Chi cục thuế thành phố Nam Định - Mỹ Lộc giai đoạn 2019 - 2023
2.3.1 Lập dự toán thuế TNDN
Công tác lập dự toán thuế
Chi cục thuế khu vực Nam Định – Mỹ Lộc lập dự toán thu thuế và trình Cục thuế tỉnh Nam Định, dựa trên số liệu thực hiện của năm trước để xây dựng kế hoạch cho năm sau Sau khi được Cục thuế tỉnh phê duyệt, Chi cục sẽ triển khai và thực hiện dự toán Dự toán thu thuế sẽ đảm bảo các vấn đề cần thiết để đạt được mục tiêu tài chính.
Để nắm bắt tình hình kinh doanh của doanh nghiệp và cá nhân nộp thuế, cần chủ động theo dõi hoạt động sản xuất – kinh doanh cũng như tình hình kinh tế tại địa phương Việc này giúp xác định chính xác nguồn thu từ các doanh nghiệp và cá nhân ở khu vực Nam Định – Mỹ Lộc.
Kiểm tra và giám sát các doanh nghiệp trong khu vực quản lý là rất quan trọng để nắm bắt hoạt động của cá nhân và doanh nghiệp Điều này giúp xác định nguồn thu và ngăn chặn thất thoát tiền thuế từ doanh nghiệp.
Các chính sách thuế và mức thuế cần phải phù hợp với từng khu vực cụ thể Việc lập dự toán thu thuế phải tuân thủ các quy định về chính sách thuế và mức thuế áp dụng tại khu vực đó.
+ Dự toán cần đảm bảo khả năng tối ưu hóa quản lý thuế và phân bổ nguồn lực hợp lý cho công tác quản lý của Chi cục
Công tác thực hiện dự toán thuế TNDN
Bảng 2.2: Kết quả thực hiện thu thuế TNDN so với dự toán của Chi cục thuế khu vực thành phố Nam Định – Mỹ Lộc Đơn vị: triệu đồng
(Nguồn: Chi cục thuế khu vực TP Nam Định – Mỹ Lộc)
Biểu đồ 2.2: Tỷ lệ thực hiện thuế TNDN so với Dự toán đề ra Đơn vị: %
Tỷ lệ thực hiệnso với dự toán
Số thuế TNDN thực hiện so với dự toán
Năm tài chính Dự toán
Trong giai đoạn 2019 – 2023, Chi cục đã thực hiện xuất sắc nhiệm vụ quản lý và chỉ đạo thu thuế TNDN, góp phần vào ngân sách nhà nước (NSNN) với kết quả thu vượt mức dự toán từ 13% đến 18%.
Từ năm 2019 đến 2021, sự gia tăng thuế TNDN có thể được lý giải bởi sự phát triển kinh tế và hoạt động hiệu quả của doanh nghiệp, với mức thu vượt dự toán lần lượt là 10% và 17% Mặc dù đối mặt với những thách thức do đại dịch COVID-19, Chi cục vẫn duy trì hiệu quả trong công tác thu thuế TNDN, đảm bảo nguồn thu ổn định và tăng trưởng bền vững Từ năm 2022, xu hướng giảm thuế TNDN phản ánh những khó khăn kinh tế, nhưng Chi cục đã áp dụng các biện pháp nghiệp vụ cần thiết để khuyến khích cá nhân và doanh nghiệp nộp thuế, đạt được kết quả tích cực.
Tổ chức quản lý, phân chia công việc theo các cấp quản lý và tổ chức bộ máy theo mô hình chức năng
2.3.2 Quản lý đăng ký kê khai và nộp thuế
Quản lý đăng ký kê khai và nộp thuế
Bảng 2.3: Trạng thái đăng ký thuế của các tổ chức khu vực thành phố Nam Định - Mỹ Lộc Đơn vị: người
NNT đã chuyển cơ quan thuế quản lý 0 0 0 0 1
NNT đang hoạt động (chưa đầy đủ thủ tục cấp MST) 0 0 0 0 0
NNT không hoạt động tại địa chỉ đăng ký 82 65 50 32 22
NNT ngừng HĐ nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực
NNT đã ngừng HĐ và đã hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực 22 12 16 11 4
NNT tạm dừng kinh doanh có thời hạn 43 35 45 41 10
(Nguồn: Chi cục thuế khu vực TP Nam Định – Mỹ Lộc)
Từ năm 2019 đến năm 2023, Chi cục thuế tại khu vực thành phố Nam Định - Mỹ Lộc đã quản lý tổng cộng 1.514 hồ sơ khai thuế Trong số này, tỷ lệ người nộp thuế (NNT) đang hoạt động thực hiện thủ tục đăng ký kê khai và nộp thuế ngày càng tăng, chiếm từ 35% đến 42% tổng số hồ sơ kê khai mà Chi cục đang quản lý trong giai đoạn này.
Trong những năm 2019, 2020 và 2021, tỷ lệ doanh nghiệp không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký với Chi cục lần lượt là 25,23%, 23,81% và 16,34%, nhưng từ năm 2022, con số này đã giảm xuống dưới 10% Việc doanh nghiệp không kinh doanh tại địa chỉ đăng ký vi phạm pháp luật và gây khó khăn cho công tác quản lý của cơ quan thuế Chi cục thực hiện quản lý chặt chẽ, phát hiện kịp thời những doanh nghiệp đang hoạt động nhưng không đủ điều kiện cấp mã số thuế, cũng như các trường hợp ngừng hoạt động chưa hoàn tất thủ tục hành chính, và áp dụng các biện pháp xử phạt cần thiết.
Chi cục đang tiến hành thu thập, phân tích và đánh giá dữ liệu về mức độ đóng góp thuế TNDN của các loại hình doanh nghiệp khác nhau nhằm nâng cao hiệu quả quản lý và phân bổ nguồn lực Hiện tại, Chi cục quản lý tổng cộng 985 doanh nghiệp.
Sau đây là bảng thể hiện các loại hình doanh nghiệp mà Chi cục đang quản lý
Bảng 2.4: Các loại hình doanh nghiệp thuộc sự quản lý của Chi cục thuế khu vực thành phố Nam Định – Mỹ Lộc Đơn vị: doanh nghiệp
Doanh nghiệp tư nhân 1 0 4 1 0 Đơn vị sự nghiệp 6 0 3 1 1
Hợp tác xã, quỹ tín dụng nhân dân 2 0 0 2 4
TNHH từ 2 thành viên trở lên 26 43 29 45 64
Tổ chức kinh tế của các tổ chức chính trị 9 1 0 2 0
Trách nhiệm hữu hạn một thành viên 80 65 92 62 178
(Nguồn: Chi cục thuế khu vực TP Nam Định – Mỹ Lộc)
Tỷ lệ các công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên chiếm khoảng 45% đến 50% tổng số doanh nghiệp được quản lý, cho thấy sự phổ biến của loại hình này Các công ty này thường có quy mô vừa và nhỏ, với quy trình kế toán đơn giản hơn so với các loại hình khác Điều này tạo thuận lợi cho công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
Các công ty trách nhiệm hữu hạn từ 2 thành viên trở lên chiếm khoảng 15% đến 18%, trong khi các công ty cổ phần chiếm từ 18% đến 20%, còn lại là các loại hình doanh nghiệp khác Những công ty này thường có quy mô lớn, cấu trúc phức tạp và quy trình kế toán dễ xảy ra gian lận Do đó, Chi cục cần chú trọng kiểm tra và giám sát thường xuyên đối với các loại hình doanh nghiệp này.
Tình hình nộp thuế TNDN của NNT
Bảng 2.5: Thực trạng nộp thuế TNDN giai đoạn 2019 – 2023 Đơn vị: triệu đồng
Số DN nộp thuế TNDN 167 151 191 169 307
SỐ DN nộp thuế TNDN đúng hạn 147 128 160 141 256
Số doanh nghiệp nộp chậm tiền thuế TNDN 20 23 31 28 51
(Nguồn: Chi cục thuế khu vực TP Nam Định – Mỹ Lộc)
Biểu đồ 2.3: Thực trạng nộp thuế TNDN giai đoạn 2019 – 2023 Đơn vị: doanh nghiệp
Bảng và biểu đồ minh họa tỷ lệ giữa số doanh nghiệp (DN) nộp thuế đúng hạn và số DN nộp chậm Tỷ trọng cao của các DN tuân thủ quy định pháp luật cho thấy hiệu quả trong công tác quản lý của Chi cục, khẳng định sự nghiêm minh trong việc thực thi luật thuế.
Trong năm 2023, tỷ lệ doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định về thời gian nộp thuế đạt 83,39% đối với thuế TNDN, trong khi 16,61% còn lại không tuân thủ Tỷ lệ này phản ánh nỗ lực của Chi cục trong công tác quản lý và đôn đốc người dân nộp thuế, đồng thời thể hiện tinh thần trách nhiệm của người nộp thuế trong việc tuân thủ các quy định pháp luật.
2.3.3 Quản lý nợ và cưỡng chế thuế TNDN
Quản lý nợ thuế đóng vai trò thiết yếu trong quy trình quản lý thuế tại CQT, đặc biệt tại Chi cục khu vực thành phố Nam Định – Mỹ Lộc.
Thực trạng nộp thuế giai đoạn 2019 - 2023
Số DN nộp thuế TNDN Số DN nộp thuế đúng hạn Số DN nộp chậm thuế
Quản lý nợ thuế là một phương pháp quan trọng nhằm khuyến khích cá nhân và doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ và đúng hạn Đồng thời, việc này cũng góp phần tăng cường nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN), đảm bảo các kế hoạch tài chính được thực hiện đúng hướng và đạt được dự toán đã đề ra.
Bảng 2.6: Tổng số nợ thuế và số nợ thuế chia theo từng loại nợ Đơn vị: triệu đồng
II Chia theo loại nợ
3 Nợ có khả năng thu 44.035 56.238 56.035 75.722 147.268
(Nguồn: Chi cục thuế khu vực TP Nam Định – Mỹ Lộc)
GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP
Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN tại Chi cục thuế thành phố Nam Định - Mỹ Lộc
3.1.1 Quan điểm về quản lý thuế TNDN
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, cần xây dựng hệ thống chính sách và pháp luật thuế đồng bộ, đặc biệt là thuế thu nhập doanh nghiệp Chính sách thuế phải công bằng cho người nộp thuế và phù hợp với tình hình kinh tế của tỉnh Nam Định và thành phố Nam Định, đồng thời hướng tới nền kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa Hệ thống này cũng đóng vai trò là công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Để xây dựng ngành thuế hiện đại, công bằng và minh bạch, Chi cục tập trung vào những tiêu chí quan trọng như chính sách và thể chế rõ ràng, thủ tục hành chính đơn giản và nhanh gọn, cùng với đội ngũ cán bộ thuế chất lượng và liêm khiết Những yếu tố này sẽ nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý thuế.
3.1.2 Mục tiêu và phương hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN
3.1.2.1 Mục tiêu hoàn thiện công tác quản lý thuế
Hoàn thiện chính sách thuế
Cần hoàn thiện và xây dựng các chính sách thuế TNDN nhằm kích thích hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, tạo môi trường thuận lợi để thu hút vốn đầu tư và phát triển kinh tế Đồng thời, việc điều chỉnh tăng giảm thuế cũng giúp cơ quan thuế kiểm soát và điều chỉnh hành vi của người nộp thuế Ngoài ra, các chính sách về phí và lệ phí cần được điều chỉnh hợp lý để đảm bảo sự công bằng và hiệu quả trong quản lý.
Xuất khẩu đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao tính cạnh tranh của sản phẩm Việt Nam trên thị trường quốc tế, đồng thời khuyến khích đầu tư vào các lĩnh vực công nghệ cao Điều này góp phần vào sự phát triển bền vững của nền kinh tế Đặc biệt, việc điều chỉnh hợp lý chính sách thuế cho các khu vực kinh tế khó khăn là cần thiết để tạo điều kiện cho sự chuyển đổi cơ cấu kinh tế, đảm bảo tăng trưởng kinh tế cao.
Chính sách thuế, phí và lệ phí cần được điều chỉnh để thúc đẩy tăng trưởng kinh tế phù hợp với tình hình hiện tại của đất nước Chi cục nên tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp, thu hút đầu tư trong và ngoài nước, đồng thời chủ động hội nhập kinh tế toàn cầu Cần có biện pháp bảo hộ hợp lý cho từng đối tượng kinh tế và kiên quyết ngăn chặn các hành vi trục lợi cá nhân.
Hệ thống chính sách thuế cần được hoàn thiện để đảm bảo tính minh bạch và rõ ràng, giúp người dân dễ dàng nắm bắt và thực hiện mà không gặp rủi ro pháp lý Sự rõ ràng trong chính sách thuế không chỉ tạo thuận lợi cho người nộp thuế mà còn hỗ trợ cán bộ thuế trong việc cập nhật và quản lý hiệu quả Điều này sẽ góp phần duy trì và phát triển nguồn thu nội địa, đồng thời nắm bắt các nguồn thu phát sinh trong quá trình quản lý.
Giai đoạn 2018 – 2023 chứng kiến sự phục hồi kinh tế sau đại dịch COVID-19, trong đó tỷ lệ huy động thu ngân sách nhà nước (NSNN) của Chi cục vẫn được đảm bảo Tỷ lệ động viên từ thuế, phí và lệ phí trên GDP của thành phố Nam Định duy trì ở mức hợp lý, nhằm hỗ trợ cá nhân và doanh nghiệp trong quá trình hồi phục và phát triển kinh tế.
Tổ chức cải cách, quản lý thuế
Phát triển và hiện đại hóa quản lý thuế thông qua việc áp dụng thiết bị, công cụ và phần mềm hỗ trợ, nhằm đơn giản hóa quy trình thuế, giảm chi phí và thời gian cho người nộp thuế Tăng cường thanh kiểm tra và giám sát để nâng cao hiệu quả quản lý Ứng dụng công nghệ thông tin trong kê khai và kế toán thuế giúp giảm bớt thủ tục hành chính phức tạp, tạo thuận lợi cho người nộp thuế trong việc tuân thủ pháp luật.
CQT cũng trở nên minh bạch, có dữ liệu tổng hợp để phân tích và đưa ra những phương thức quản lý tốt hơn
Trong giai đoạn 2018 – 2023, khi người dân phải thực hiện cách ly xã hội, Chi cục đã triển khai áp dụng công nghệ thông tin vào quy trình kê khai và nộp thuế Điều này nhằm đảm bảo kiểm soát nguồn thu từ doanh nghiệp, tránh tình trạng thất thoát nguồn thu ngân sách.
3.1.2.2 Phương hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế thành phố Nam Định - Mỹ Lộc
Chi cục thuế khu vực thành phố Nam Định – Mỹ Lộc xác định mục tiêu và trách nhiệm rõ ràng trong quản lý thuế, đặc biệt là thuế thu nhập doanh nghiệp Trong quá trình thực hiện, đội ngũ cán bộ công chức đã đối mặt với nhiều khó khăn, do đó, Chi cục cần hoàn thiện công tác quản lý theo các định hướng đã đề ra.
Quản lý thuế TNDN phải thống nhất và gắn liền với hệ thống pháp luật về thuế và quản lý thuế nói chung
Tùy thuộc vào cơ chế quản lý và điều kiện kỹ thuật của Chi cục, việc đổi mới quản lý thuế TNDN sẽ có những điều chỉnh riêng Cần tuân thủ các quy định pháp luật và hệ thống quản lý mới để giảm thiểu sự phức tạp của thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho người nộp thuế Dữ liệu từ quá trình quản lý của CQT cần được công khai và minh bạch, nhằm khuyến khích người nộp thuế tự giác trong kê khai và nộp thuế.
Hoạt động tuyên truyền pháp luật về thuế, đặc biệt là thuế TNDN, cần được tăng cường để nâng cao nhận thức của người dân Cần sử dụng nhiều nền tảng và phương thức khác nhau để truyền đạt thông tin và kiến thức pháp luật về thuế một cách hiệu quả Đồng thời, cần kiểm soát và xử lý nghiêm những thông tin sai lệch, nhằm tránh gây ra những ý kiến trái chiều về quản lý thuế Đội ngũ quản lý cần được đào tạo chuyên sâu và cập nhật liên tục các quy định mới, phát triển cán bộ thuế có năng lực chuyên môn cao và nhận thức rõ về hành vi tham nhũng Công tác kiểm tra nội bộ cũng cần được thực hiện thường xuyên để đảm bảo hiệu quả hoạt động của Chi cục, đồng bộ hóa các khâu trong quản lý thuế TNDN.
Chi cục cần tiêu chuẩn hóa quy trình quản lý thuế, đặc biệt là thuế TNDN, để đảm bảo tính nhất quán và hiệu quả trong công tác quản lý Tất cả cán bộ thuế phải được trang bị kiến thức và kỹ năng cần thiết nhằm thực hiện các nhiệm vụ quản lý đồng bộ Các bước như tiếp nhận và xử lý tờ khai, kế toán thuế, hỗ trợ giải quyết khúc mắc, cũng như kiểm tra và cưỡng chế thuế cần phải liên kết chặt chẽ với nhau để nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Bộ máy quản lý cần được tối ưu hóa để trở nên gọn nhẹ và nâng cao chất lượng đội ngũ, phân chia theo chức năng nhằm quản lý hiệu quả các sắc thái thuế khác nhau Đào tạo và phát triển liên tục cho nhân viên có chuyên môn vững và đạo đức tốt là cần thiết để đạt được các mục tiêu trong công tác quản lý.
Quản lý thuế phải đảm bảo được sự tuân thủ pháp luật của NNT
Nhà nước xây dựng bộ máy pháp quyền nhằm tạo ra an sinh xã hội tốt cho người dân, với nguyên tắc "tất cả là của dân, do dân và vì dân." Việc tuân thủ pháp luật không chỉ đảm bảo an sinh xã hội mà còn duy trì sự công bằng trong xã hội Pháp luật về thuế cần được cơ quan thuế thực thi nghiêm ngặt và người dân cũng cần chấp hành, điều này thể hiện quyền lực của Nhà nước và quyền lực của nhân dân.
Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNDN trên khu vực thành phố Nam Định - Mỹ Lộc
Các số liệu từ thuế TNDN và tổng số thuế thu được từ DN giai đoạn 2019 -
Năm 2023, Chi cục thuế khu vực thành phố Nam Định - Mỹ Lộc đã thể hiện những nỗ lực trong công tác quản lý thuế, góp phần quan trọng vào việc phân bổ nguồn lực để phát triển kinh tế và ổn định an sinh xã hội tại tỉnh Nam Định Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, cần tiếp tục hoàn thiện các phương pháp thực hiện của Chi cục.
3.2.1 Hoàn thiện công việc lập dự toán thuế thu nhập doanh nghiệp
3.2.1.1 Đối với công tác lập và thực hiện dự toán
Làm việc có kế hoạch và mục tiêu rõ ràng giúp Chi cục quản lý hiệu quả hơn Cần phân tích và lập dự toán thu thuế để khai thác triệt để nguồn thu, đặc biệt là thuế TNDN, nhằm tăng thu ngân sách nhà nước Dự toán cần phản ánh đúng tình hình kinh tế địa phương và áp dụng các chính sách phù hợp Việc phân tích nguồn thu từ doanh nghiệp và nhu cầu chi ngân sách là cần thiết để đảm bảo lợi ích kinh tế Đặc biệt, việc đánh giá mức độ tuân thủ thuế của người nộp thuế rất quan trọng, ảnh hưởng đến khả năng thực hiện dự toán Cần xác định các yếu tố ảnh hưởng đến việc chấp hành pháp luật thuế và điều chỉnh dự toán cho phù hợp với thực tế Đồng thời, đánh giá điểm mạnh và điểm yếu trong quản lý thuế cũng giúp điều chỉnh dự toán hợp lý, tránh việc lập dự toán quá cao so với khả năng thực hiện của Chi cục.
Việc lựa chọn phương án tối ưu cho dự toán là rất quan trọng nhằm đảm bảo tuân thủ cho cả cơ quan thuế (CQT) và người nộp thuế (NNT) Dự toán cần được điều chỉnh để phù hợp với thực tế và hiệu quả khi áp dụng Cần xem xét mức độ tuân thủ thuế và khả năng thực hiện trách nhiệm thuế của doanh nghiệp (DN) Đối với những DN tuân thủ tốt, nếu dự toán vượt quá khả năng thực tế, có thể dẫn đến hành vi tiêu cực từ NNT Ngược lại, với các DN miễn cưỡng hoặc chống đối quy định pháp luật, việc thực hiện dự toán không phù hợp với tình hình thực tế sẽ làm cho việc đạt và vượt mức dự toán trở nên khó khăn hơn.
3.2.1.2 Dự đoán khả năng thanh toán nợ thuế để lập kế hoạch quản lý và áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, kịp thời
Công tác quản lý nợ thuế của Chi cục cần được phân chia cho từng bộ phận riêng biệt để dễ dàng theo dõi tình hình nợ của các đối tượng quản lý Đồng thời, Chi cục cũng nên phân loại nợ theo nhóm đối tượng để nâng cao hiệu quả quản lý.
+ Nhóm 1: Nhóm này gồm các doanh nghiệp có lịch sử chấp hành, tuân thủ tốt pháp luật về thuế
Nhóm 2 bao gồm các doanh nghiệp hoạt động không hiệu quả, thường xuyên thua lỗ, và trong một số trường hợp, họ phải tuyên bố phá sản do không có khả năng thanh toán nợ thuế.
Nhóm 3 bao gồm các doanh nghiệp không tuân thủ pháp luật, đặc biệt là các doanh nghiệp nhà nước, dẫn đến tình trạng nợ thuế kéo dài Để quản lý hiệu quả nợ thuế, Chi cục cần lập sổ theo dõi và thu thập dữ liệu về nhóm này, đánh giá khả năng thanh toán và thời gian có thể hoàn tất nghĩa vụ Dựa trên thông tin thu thập được, cần triển khai các biện pháp nhắc nhở, đốc thu phù hợp và áp dụng xử phạt đối với các hành vi vi phạm Ngoài ra, lập kế hoạch giám sát và thu hồi nợ thuế cụ thể cho từng đối tượng là cần thiết để tránh thất thoát nguồn thu.
3.2.2 Tăng cường công tác quản lý kê khai, nộp thuế và kế toán thuế
Xây dựng một hệ thống dữ liệu vững mạnh nhằm hỗ trợ người nộp thuế (NNT) thực hiện kê khai trực tuyến mà không cần đến trực tiếp Cần liên tục cập nhật và nâng cấp hệ thống để đảm bảo quy trình kê khai điện tử diễn ra mượt mà, tránh tình trạng tắc nghẽn do lượng truy cập lớn Đồng thời, đầu tư vào hệ thống an ninh và bảo mật là điều cần thiết để ngăn chặn việc đánh cắp dữ liệu và các cuộc tấn công mạng.
Hệ thống kê khai thuế trực tuyến giúp tự động cập nhật thông tin của người nộp thuế (NNT) vào phần mềm quản lý của cơ quan thuế (CQT) Do đó, cần tăng cường công tác kiểm tra và rà soát hồ sơ khai thuế của NNT một cách nghiêm ngặt Các trường hợp nộp thiếu hồ sơ và chứng từ cần được nhắc nhở và thúc ép kịp thời để NNT bổ sung đầy đủ đúng hạn Đối với những trường hợp đã được nhắc nhở nhưng vẫn vi phạm, cần xử phạt nghiêm minh theo quy định pháp luật về nộp chậm và nộp muộn tiền thuế Việc xử lý nghiêm các sai phạm không chỉ làm gương mà còn nâng cao tinh thần trách nhiệm và ý thức tự giác chấp hành của NNT.
Các trường hợp kê khai đầy đủ nhưng gặp vấn đề cần giải quyết có thể khiếu nại qua trang web chính thức của CQT Để hỗ trợ kịp thời, CQT nên thiết lập hòm thư khiếu nại và số điện thoại đường dây nóng NNT có thể liên hệ trực tiếp để sửa đổi thông tin kê khai sai Ngoài ra, CQT nên thường xuyên gửi thông tin qua email và yêu cầu NNT xác nhận, đối chiếu với các thông tin đã kê khai.
3.2.3 Đơn giản hóa các thủ tục hành chính
Các thủ tục hành chính hiện nay còn phức tạp, gây khó khăn cho những người không am hiểu pháp luật hoặc mới thực hiện các thủ tục pháp lý, dẫn đến việc không tuân thủ quy định và tốn nhiều thời gian, chi phí Để cải thiện tình hình, cần có những kiến nghị nhằm đảm bảo các thủ tục hành chính diễn ra trơn tru, nâng cao chất lượng và tạo thuận lợi cho công tác quản lý của cơ quan thuế.
Xem xét và loại bỏ các quy trình, biểu mẫu không cần thiết hoặc trùng lặp, đồng thời tổ chức lại chúng một cách khoa học và rõ ràng Điều này giúp NNT dễ dàng hiểu và thực hiện mà không gây sai lệch thông tin.
Tối giản hóa tài liệu và hóa đơn trong quá trình làm việc giúp giảm bớt những giấy tờ không cần thiết, vẫn đảm bảo thông tin đầy đủ cho cơ quan thuế quản lý người nộp thuế Áp dụng công nghệ thông tin vào xử lý thủ tục hành chính cho phép doanh nghiệp thực hiện từ xa, tiết kiệm thời gian và nâng cao hiệu quả Điều này cũng giúp cán bộ thuế tiết kiệm thời gian tiếp nhận và xử lý, đồng thời tự động theo dõi và lưu trữ dữ liệu liên quan đến người nộp thuế, thuận tiện cho công tác quản lý.
Các phản hồi của NNT sẽ được ghi nhận và tiếp nhận trực tuyến, đồng thời CQT sẽ hỗ trợ và giải đáp để tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực hiện các thủ tục tiếp theo.
3.2.4 Tăng cường quản lý nhằm giảm nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế Để khắc phục tình trạng nợ thuế kéo dài, cần kịp thời đưa ra các công tác quản lý nhằm thu hồi những khoản nợ thuế còn tồn đọng Đầu tiên cần đưa ra kế hoạch cụ thể ngay từ đầu tháng, quý hoặc năm tài chính (thường là 1 năm), từ đó bám sát kế hoạch đề ra trong công tác rà soát, kiểm tra và đánh giá mức độ tuân thủ thuế của các DN Phân tích và chia các khoản nợ thuế của DN ra để dễ dàng trong công tác quản lý và thu hồi nợ thuế Đối với các đối tượng có hành vi chống đối, cố tình lảng tránh hoặc chây ì nợ thuế, cần phải có những chế tài xử lý nghiêm minh, thực hiện các biện pháp như cảnh cáo, nhắc nhở sau đó là áp dụng phạt nộp chậm, nộp muộn tiền thuế Nếu đối tượng vẫn cố tình chống đối lực lượng chức năng, cần phải có các biện pháp nghiệp vụ mang tính răn đe, quyết liệt thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế đối với các đối tượng này
Chi cục có thể phối hợp với các cơ quan có thẩm quyền khác như Công an,
Sở kế hoạch và đầu tư cần hợp tác chặt chẽ với các tổ chức tín dụng như ngân hàng để đôn đốc doanh nghiệp nợ thuế nộp đúng hạn Việc theo dõi giao dịch tài chính của doanh nghiệp, đặc biệt là những cá nhân và doanh nghiệp có tài khoản ngân hàng, là rất quan trọng nhằm tránh tình trạng kê khai sai lệch Do đó, cần thiết lập mối liên kết với các tổ chức tín dụng để có thể yêu cầu họ trích nợ thuế từ tài khoản của doanh nghiệp.
Các kiến nghị nhằm tạo điều kiện thực hiện các biện pháp đề ra
3.4.1 Đối với Tổng cục thuế
Kiến nghị Tổng cục Thuế hợp nhất các thông tư hướng dẫn thi hành pháp luật về thuế TNDN, do các thông tư này được chia nhỏ và cập nhật liên tục Việc hợp nhất sẽ giúp cán bộ thuế tại Chi cục thuận tiện hơn trong việc tra cứu và thực thi các quy định.
Cần thống nhất các biểu mẫu trong CQT và các cơ quan chức năng thành một văn bản quy định chung để tránh tình trạng hồ sơ giống nhau nhưng được lập dưới nhiều dạng khác nhau Đảm bảo chất lượng đội ngũ cán bộ công chức, đặc biệt là những người thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra Quy trình thanh tra, kiểm tra trách nhiệm thuế của doanh nghiệp và rà soát nội bộ CQT phải được thực hiện nghiêm ngặt Đồng thời, cần xây dựng cơ sở hạ tầng công nghệ thông tin để kết nối, chia sẻ và đồng nhất thông tin, hồ sơ quản lý giữa CQT và các cơ quan như Công an, Hải quan, Kho bạc.
Tổ chức thi công chức thuế là cơ hội cho những cá nhân xuất sắc tham gia vào bộ máy quản lý của CQT Đồng thời, cần chú trọng đến các chính sách về lương thưởng và đãi ngộ để thu hút nguồn nhân lực tiềm năng.
3.4.2 Đối với các cơ quan chức năng đóng trên địa bàn tỉnh Nam Định
Các chính sách khuyến khích sản xuất kinh doanh cần tạo ra môi trường ổn định và lành mạnh để thu hút đầu tư trong và ngoài nước Khi có các chính sách phù hợp, hoạt động sản xuất sẽ tích cực hơn, nâng cao chất lượng sản phẩm và dịch vụ Đồng thời, các chính sách này cần được xây dựng trên cơ sở công bằng, nhằm mục tiêu phát triển kinh tế bền vững và đảm bảo an sinh xã hội.
Chỉ đạo kết hợp với các cơ quan ban ngành nhằm xây dựng một mạng lưới quản lý rộng rãi, giúp nắm bắt và kiểm soát hành vi của người nộp thuế (NNT) Cần có sự liên kết và chia sẻ thông tin với các đơn vị như Kho bạc, Ngân hàng, Hải quan và Công an Đồng thời, áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý và xây dựng cơ sở hạ tầng công nghệ thông tin, liên kết kho dữ liệu với các cơ quan chức năng để quản lý thông tin về NNT hiệu quả hơn.
Để đạt được mục tiêu trong Quyết định số 508/QĐ-TTg về “Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2030”, cần có sự quyết liệt trong quản lý thuế, đặc biệt là thuế TNDN, vì đây là yếu tố quan trọng đóng góp vào ngân sách nhà nước Công tác quản lý thuế không chỉ thể hiện quyền lực của Nhà nước mà còn nâng cao nhận thức của công dân về trách nhiệm đối với đất nước Hơn nữa, quản lý thuế TNDN còn thúc đẩy sự phát triển của doanh nghiệp và tạo ra sự công bằng giữa các thành phần kinh tế Mặc dù Chi cục thuế đã đạt được nhiều thành tựu xuất sắc, vẫn tồn tại một số hạn chế do nguyên nhân chủ quan và khách quan Khóa luận này đưa ra những kiến nghị và giải pháp cụ thể, phù hợp với thực trạng quản lý thu thuế TNDN tại Chi cục thuế khu vực thành phố Nam Định - Mỹ Lộc.
Một là hệ thống cơ sở lý luận về thuế, quản lý thuế và quản lý thuế TNDN
Hai là thu thập số liệu từ công tác quản lý thuế TNDN trên địa bàn khu vực
Khóa luận này tập trung vào việc phân tích và đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN tại Chi cục thuế Nam Định - Mỹ Lộc Bài viết cũng nêu rõ những thành công và hạn chế mà Chi cục đã đạt được trong thời gian qua, từ đó đề xuất các phương án và chính sách nhằm cải thiện hiệu quả quản lý thuế trong tương lai.
Bài viết này dựa trên cơ sở lý luận và phân tích quá trình thực hiện công tác quản lý thuế, nhằm đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý của Chi cục thuế Đồng thời, khóa luận cũng đưa ra kiến nghị dành cho Tổng cục thuế và các cơ quan chức năng tại tỉnh Nam Định để nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNDN.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1 PGS.TS Lê Thị Diệu Huyền - TS Bùi Thị Mến, 2022 “Giáo trình thuế”,
Hà Nội: Nhà xuất bản lao động
2 TS Lê Xuân Trường, 2016 “Giáo trình quản lý thuế”, Hà Nội: Nhà xuất bản tài chính
3 PGS.TS Nguyễn Thị Liên - PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu, 2008 “Giáo trình nghiệp vụ thuế”, Hà Nội: Nhà xuất bản tài chính
4 Thanh Thảo, 2023 “Luật Quản lý thuế 2024: Nội dung và nguyên tắc quản lý thuế là gì? Các hành vi nghiêm cấm?”, Thư viện pháp luật https://thuvienphapluat.vn/phap-luat-doanh-nghiep/cau-hoi-thuong- gap/luat-quan-ly-thue-2024-noi-dung-va-nguyen-tac-quan-ly-thue-la-gi-cac-hanh- vi-nghiem-cam-4045.html
5 Quốc hội, 2019 “Luật Quản Lý Thuế", Hà Nội: Thư viện pháp luật https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Luat-quan-ly-thue- 2019-387595.aspx
6 Quốc hội, 2022 “Văn bản hợp nhất số 22/VBHN-VPQH: Luật Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp”, Hà Nội: Thư viện pháp luật https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Van-ban-hop-nhat-22- VBHN-VPQH-2022-Luat-Thue-thu-nhap-doanh-nghiep-559963.aspx
7 Lưu Gia Linh - Phương Thảo, 2024 “Tăng cường giải pháp toàn diện trong công tác quản lý thuế đối với thương mại điện tử”, Hà Nội: Tổng Cục Thuế https://gdt.gov.vn/wps/portal/!ut/p/z1/tVNNc4IwEP0r9uCRyUKC4BGhg6j Y2haQXJiUD6UtUWvGj_76htr2JrTjmMvuZnbf7tu8IIrmiHK2KxdMlCvO3mQc01 5iz8Z2OA4BzODeAc_3jTDwHIAnA0WnBNcaEmMC8qqvg0cG5KFvO-
I'm sorry, but the content you provided appears to be a string of random characters and does not contain coherent sentences or meaningful information to rewrite Please provide a clear and meaningful text for me to assist you with.
8 Chí Kiên, (2022) “Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến 2030: Hiện đại hoá toàn diện công tác quản lý thuế”, Cổng thông tin điện tử Bộ Tài Chính https://www.mof.gov.vn/webcenter/portal/ttpltc/pages_r/l/chi-tiet-tin- ttpltc?dDocName=MOFUCM230026
9 Luật sư Phạm Thanh Hữu - Chuyên viên pháp lý Văn Tài, 2023 “Hướng dẫn cưỡng chế đối với doanh nghiệp nợ thuế trên 90 ngày”, Hà Nội https://thuvienphapluat.vn/phap-luat-doanh-nghiep/bai-viet/huong-dan- cuong-che-doi-voi-doanh-nghiep-no-thue-tren-90-ngay-6010.html
10 Tổng Cục Thuế, 2019 “Quyết định về việc quy định chức năng, nhiệm vụ của các đội thuộc chi cục thuế”, Hà Nội: Bộ Tài Chính https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Quyet-dinh-245-QD- TCT-2019-Quy-dinh-chuc-nang-nhiem-vu-cua-cac-Doi-thuoc-Chi-cuc-Thue-
11 Cục thuế tỉnh Nam Định https://namdinh.gdt.gov.vn/
12 Cục thống kê tỉnh Nam Định https://www.namdinh.gso.gov.vn/laws/subject/UBND-tinh-Nam-Dinh/
TP NAM DJNH-MY LQt:
S6: 3716IBC-CCTKV Nam Dinh, ngay 29thang 11ndm 2022
Danh gia tinh hinh thuc hi~n cong tac thu~ narn 2022
K~hoach thvc hi~n nhi~m vl}.nam 2023
I.TINH HINH THUC HIEN NHIEM VU NAM 2022: .
1.K~t qua mQt sB cong tac chu y~u:
Sau 11thang trien khai thirc hien nhiem vu, Chi cue ThuS dffdat duoc mot s6 kSt qua tich cue, n6i b~t 1