Tiểu luận hành vi tránh thuế thu nhập doanh nghiệp của các công ty đa quốc gia

- Cung cấp chính sách ưu đãi thuế thu nhập cá nhân cho chuyên gia nước ngoài làm việc tại quốc gia đó.Các biện pháp do các công ty đa quốc gia áp dụng:  Chuyển giá: Định giá các giao dị

LÝ THUYẾT

TỔNG QUAN

1 Một số vấn đề cơ bản về thuế TNDN:

Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp (TNDN) là loại thuế ực thu, đánh vào thu nhậtr p chịu thuế của các cơ sở kinh doanh để động viên một phần thu nhập của họ vào ngân sách nhà nước Đây là một nguồn thu quan trọng cho ngân sách nhà nước, giúp tài trợ cho các dự án phát triển kinh tế - xã hội và duy trì hoạt động của chính phủ.

1.2 Vai trò của thuế TNDN trong nền kinh tế toàn cầu:

Trong nền kinh tế toàn cầu, thuế TNDN đóng vai trò quan trọng sau:

- Nâng cao nguồn thu ngân sách nhà nước:

Trong nền kinh tế toàn cầu, khi các doanh nghiệp hoạt động xuyên biên giới, thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu cho các quốc gia

- Kiểm soát hoạ ộng kinh doanh của doanh nghiệp:t đ

Thông qua công tác quản lý thuế TNDN, các quốc gia có thể nắm bắt được tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, từ đó có những chính sách quản lý phù hợp Trong nền kinh tế toàn cầu, khi các doanh nghiệp hoạt động xuyên biên giới, thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm soát hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, tránh tình trạng trốn thuế, gian lận thuế

- Đảm bảo công bằng trong xã hội:

Thuế TNDN là ại thuế ực thu, đánh vào thu nhập của doanh nghiệp Trong nềlo tr n kinh tế toàn cầu, thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo công bằng trong xã hội, tránh tình trạng các doanh nghiệp lớn trốn thuế, gian lận thuế để hưởng lợi b t hấ ợp pháp

- Hỗ trợ cạnh tranh công bằng:

Thuế TNDN được thiế ế để đảm bảo các doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp thuế như t k nhau, không phân biệt quy mô, ngành nghề, địa bàn kinh doanh Trong nền kinh tế toàn cầu, thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ ợ cạnh tranh công bằng giữa các tr doanh nghiệp, tránh tình trạng các doanh nghiệp lớn trốn thuế, gian lận thuế để có lợi thế cạnh tranh so với các doanh nghiệp nhỏ Để thuế TNDN phát huy hiệu quả trong nền kinh tế toàn cầu, cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa các quốc gia trong việc xây dựng và thực thi chính sách thuế

1.3 Các yếu tố cấu thành nên thuế TNDN bao gồm: Đối tượng chịu thuế: Đối tượng chịu thuế TNDN là các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế được thành lập và hoạ ộng theo quy định củt đ a pháp luật Việt Nam, bao gồm:

 Doanh nghiệp được thành lập theo Luật Doanh nghiệp:

 Doanh nghiệp được thành lập theo Luật Đầu tư

 Doanh nghiệp được thành lập theo các luật khác có liên quan

Tổ ức kinh tế được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, ch không phân biệt hình thứ ở hữu, thành phần kinh tế.c s

Thu nhập chịu thuế: Thu nhập chịu thuế TNDN là thu nhập của doanh nghiệp, tổ chức kinh tế phát sinh trong kỳ tính thuế, bao gồm:

 Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ

 Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, tài sản

 Thu nhập từ hoạt động khác

Thuế suất: Thuế ất thuế TNDN được quy định tại Điều 13 Luật Thuế thu nhập su doanh nghiệp năm 2008 và được sửa đổi, bổ sung năm 2013 Thuế ất thuế TNDN đốsu i với doanh nghiệp được chia thành hai loại:

 Thuế ất thông su thường:** 20%

 Thuế ất ưu đãi:** 10%, 15%, 17%, 20%su

Các khoản giảm trừ, miễn thuế: Thuế TNDN được giảm trừ các khoản chi phí hợp lý và cần thiết cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp Thuế TNDN cũng được miễn thuế đối với một số trường hợp quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp

*) Công thức tính thuế TNDN:

Thuế TNDN phả ộp = Thu nhập chịu thuế * Thuế i n suất

Ví dụ: Một doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế là 100 triệu đồng, thuế ất thuế su TNDN là 20% Thuế TNDN phải nộp của doanh nghiệp là:

Thuế TNDN phải nộp = 100 triệu đồng * 20% = 20 triệu đồng

Các yếu tố cấu thành nên thuế TNDN có mối quan hệ ặt chẽ với nhau Đối tượng ch chịu thuế và thu nhập chịu thuế là cơ sở để xác định số thuế phải nộp Thuế ất là yếu tố su quyết định số ền thuế phải nộp Các khoản giảm trừ, miễn thuế là yếu tố giúp doanh ti nghiệp giảm thiểu số ền thuế phải nộp.ti

2 Ý nghĩa và mục tiêu công tác quản lý thuế TNDN:

Công tác quản lý thuế TNDN giúp tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính thuế nhằm giảm chi phí tuân thủ về thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, dễ ực hiện Nó th giúp tạo ra môi trường kinh doanh công bằng và minh bạch, khuyến khích sự tuân thủ luật thuế và góp phần vào việc duy trì sự ổn định của ngân sách nhà nước

Công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) có ý nghĩa quan trọng đối với cả doanh nghiệp và Nhà nước Đối với doanh nghiệp, công tác quản lý thuế TNDN có ý nghĩa sau:

 Thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước: Doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp thuế TNDN theo quy định của pháp luật Công tác quản lý thuế TNDN giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ này, tránh bị xử phạt vi phạm hành chính hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự

 Tiết kiệm chi phí thuế: Công tác quản lý thuế TNDN giúp doanh nghiệp xác định đúng thu nhập chịu thuế, giảm thiểu chi phí thuế

 Tăng khả năng cạnh tranh: Doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp thuế TNDN như nhau, không phân biệt quy mô, ngành nghề, địa bàn kinh doanh Công tác quản lý thuế TNDN giúp Nhà nước thu được đầy đủ số thuế TNDN phải nộp, góp phần tăng thu ngân sách nhà nước

 Kiểm soát hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp: Thông qua công tác quản lý thuế TNDN, Nhà nước có thể nắm bắt được tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, từ đó có những chính sách quản lý phù hợp Đảm bảo công bằng trong xã hội: Thuế TNDN là loại thuế ực thu, đánh vào thu tr nhập của doanh nghi p.ệ

Mục tiêu của công tác quản lý thuế TNDN là giúp người nộp thuế ấy được rằng th Nhà nước sẵn sàng chia sẻ khó khăn với doanh nghiệp trong thực hiện nghĩa vụ thuế Điều này không chỉ giúp tăng cường niềm tin của doanh nghiệp vào hệ ống thuế, mà còn góp th phần vào việc duy trì sự ổn định kinh tế

CÁC BIỆN PHÁP TRÁNH THUẾ PH Ổ BI ẾN CỦA CÁC CÔNG TY ĐA QUỐC GIA

Bao gồm: Phương pháp dịch chuyển lợi nhuận (Profit shifting strategy), Phương pháp Chuyển giá (Transfer pricing), Các khoản thanh toán cho tài sản vô hình (Payments intangibles)

1.1 Chiến lược dịch chuyển lợi nhuận (Profit shifting strategy)

Chiến lược dịch chuyển lợi nhuận của các công ty đa quốc gia là việc các công ty này sử dụng các giao dịch nội bộ giữa các công ty thành viên của tập đoàn để chuyển lợi nhuận từ các quốc gia có thuế ất cao sang các quốc gia có thuế su suất thấp hoặc không thu thuế, nhằm giảm thiểu nghĩa vụ nộp thuế của họ

Các điều kiện sử dụng biện pháp tránh thuế dịch chuyển lợi nhuận của các công ty đa quốc gia bao gồm:

 Điều kiện về thu suế ất: Các biện pháp tránh thuế dịch chuyển lợi nhuận chỉ được áp dụng đối với các công ty đa quốc gia có hoạt động kinh doanh tại các quốc gia có mức thuế ất thấp hơn mức thuế ất tốsu su i thiểu toàn cầu.

 Điều kiện về mối quan hệ liên kết: Các biện pháp tránh thuế dịch chuyển lợi nhuận chỉ được áp dụng đối với các giao dịch kinh tế giữa các công ty trong cùng một tập đoàn đa quốc gia

 Điều kiện về giá trị giao dịch: Các biện pháp tránh thuế dịch chuyển lợi nhuận chỉ được áp dụng đố ới các giao dịch kinh tế có giá trị lớn.i v

Ngoài ra, các biện pháp tránh thuế dịch chuyển lợi nhuận cũng cần đảm bảo tính hợp lý, công bằng và không gây ra bất kỳ tác động tiêu cực nào đến hoạt động sản xuất kinh doanh của các công ty đa quốc gia

Cụ ể, các biện pháp tránh thuế dịch chuyển lợth i nhuận bao gồm:

 Thuế tối thiểu toàn cầu: Đây là biện pháp quan trọng nhất trong hệ ống các biệth n pháp tránh thuế dịch chuyển lợi nhuận Theo đó, các quốc gia thành viên của Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) sẽ áp dụng mức thuế tối thiểu 15% đối với thu nhập của các công ty đa quốc gia có hoạt động kinh doanh tại các quốc gia thành viên

 Biện pháp đánh giá lại giá trị giao dịch: Đây là biện pháp được áp dụng để xác định giá trị giao dịch giữa các công ty trong cùng một tập đoàn đa quốc gia theo giá thị trường

 Biện pháp phân bổ lợi nhuận: Đây là biện pháp được áp dụng để phân bổ lợi nhuận của các công ty đa quốc gia cho các quốc gia nơi các công ty này có hoạt động kinh doanh

Việc áp dụng các biện pháp tránh thuế dịch chuyển lợi nhuận sẽ góp phần đảm bảo tính công bằng trong hệ thống thuế, ngăn chặn các công ty đa quốc gia trốn thuế, tránh thuế và góp phần tăng thu ngân sách nhà nước

Các công ty đa quốc gia (MNC) thường sử dụng các biện pháp tránh thuế dịch chuyển lợi nhuận để giảm thiểu số thuế phải nộp Các biện pháp này có thể được thực hiện thông qua các cách thức sau:

 Chuyển giá là hình thức phổ biến nhất được các công ty đa quốc gia sử dụng để tránh thuế dịch chuyển lợi nhuận Chuyển giá là việc định giá mua bán sản phẩm, dịch vụ, tài sản giữa các công ty trong cùng một tập đoàn không theo giá thị trường nhằm tối thiểu hóa số thuế phải nộp Các công ty đa quốc gia có thể sử dụng chuyển giá để định giá hàng hóa, dịch vụ, tài sản mua bán giữa các công ty trong tập đoàn ở các quốc gia có thuế ất khác nhau nhằm chuyển lợi nhuận từ các quốc gia có su thuế ất cao sang các quốc gia có thuế su suất thấp Ví dụ, một công ty đa quốc gia có thể định giá hàng hóa bán cho chi nhánh ở ốc gia có thuế ất cao thấp hơn giá qu su th trưị ờng, từ đó giảm lợi nhuận của chi nhánh ở quốc gia này và tăng lợi nhuận của chi nhánh ở quốc gia có thuế ất thấp.su

 Hợp nhất và mua lại (M&A) cũng là một biện pháp tránh thuế dịch chuyển lợi nhuận được các công ty đa quốc gia sử dụng M&A có thể giúp các công ty đa quốc gia sáp nhập các công ty ở các quốc gia có thuế ất khác nhau, từ đó chuyển lợi nhuậsu n từ quốc gia có thu suất cao sang quế ốc gia có thuế suất thấp

 Kết cấu kinh doanh phức tạp là biện pháp tránh thuế dịch chuyển lợi nhuận mà các công ty đa quốc gia sử dụng để tạo ra các công ty con, công ty liên kế ở các quốt c gia có thuế ất khác nhau Các công ty đa quốsu c gia có thể sử dụng kế ấu kinh t c

11 doanh phứ tạp để chuyển lợi nhuận từ quốc gia có thuế ất cao sang quốc gia có c su thuế suất thấp

 Tài trợ nội bộ là biện pháp tránh thuế dịch chuyển lợi nhuận mà các công ty đa quốc gia sử dụng để vay vốn từ các công ty trong tập đoàn ở các quốc gia có thuế suất thấp Lãi suất vay nội bộ thường thấp hơn lãi suất vay từ các ngân hàng bên ngoài, từ đó giúp các công ty đa quốc gia giảm chi phí tài chính và tăng lợi nhuận Ví dụ, công ty mẹ ở quốc gia có thuế ất cao có thể cho các công ty thành viên ở quốc gia su có thuế ất thấp vay vớsu i lãi suất cao, sau đó thu lại lãi vay

 Chi phí quản lý và tiếp thị: Các công ty đa quốc gia có thể chuyển lợi nhuận từ các quốc gia có thuế suất cao sang các quốc gia có thuế suất thấp bằng cách tăng chi phí quản lý và tiếp thị cho các công ty thành viên ở quốc gia có thuế ất thấp Ví dụsu , công ty mẹ ở quốc gia có thuế ất cao có thể thuê các công ty thành viên ở quốsu c gia có thuế ất thấp thực hiện các hoạ ộng quản lý và tiếp thị, sau đó thanh toán su t đ cho các công ty này với chi phí cao

VẬN DỤNG

CÁC GIẢI PHÁP ĐỂ NGĂN CHẶN, KIỂM SOÁT VÀ XỬ LÝ VIỆC TRÁNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÁC CÔNG TY ĐA QUỐC GIA (ĐỨNG TRÊN GÓC NHÌN CỦA CHÍNH PHỦ)

1 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế TNDN đối với các công ty đa quốc gia hiện nay

Việc tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các công ty đa quốc gia là vô cùng cần thiết trong bố ảnh kinh tế i c toàn cầu ngày càng phát triển Quy mô và phức tạp của hoạt động kinh doanh của họ có thể dẫn đến rò rỉ thuế, chuyển giá không minh bạch và sử dụng biện pháp tránh thuế không hợp lý Để đảm bảo sự công bằng và minh bạch trong hoạt động kinh doanh, các công ty đa quốc gia cần tuân thủ chặt chẽ quy định thuế của từng quốc gia mà họ hoạt động Áp dụng các biện pháp kiểm soát và giám sát hiệu quả cũng là điều không thể ếu trong việc tăng thi cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

Việc tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp không chỉ có lợi ích cho ngân sách nhà nước mà còn xây dựng một môi trường kinh doanh lành mạnh và công bằng Các công ty đa quốc gia có thể hoạt động trong điều kiện công bằng, không có sự chênh lệch không minh bạch trong việc nộp thuế so với các doanh nghiệp khác Đồng thời, việc tuân thủ ặt chẽ quy định thuế thu nhập doanh nghiệp cũng góp phần xây dựng lòng tin và uy ch tín của công ty trên thị trường

Tổng kế ại, việc tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các công t l ty đa quốc gia là cần thiết để bảo vệ sự công bằng và minh bạch trong việc thu thuế Điều này đóng vai trò quan trọng trong duy trì ổn định và phát triển tài chính công, đồng thời đóng góp vào sự ịnh vượng của toàn xã hộth i

2 Giải pháp cơ bản để tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các công ty đa quốc gia hiện nay

2.1 Đổi mới quy trình quản lý thuế TNDN đối với các công ty đa quốc gia

Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng phát triển, đổi mới quy trình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các công ty đa quốc gia (MNCs) trở thành một yếu tố cần thiết để thúc đẩy sự phát triển bền vững của nền kinh tế Tài chính công đã nhận thức được tầm quan trọng và tiềm năng của việc áp dụng các biện pháp mới để ứng phó với thách thức này. Đổi mới quy trình quản lý thuế TNDN cho MNCs mang lại nhiều lợi ích Đầu tiên, việc áp dụng các biện pháp hiện đại giúp nâng cao tính minh bạch và công khai trong việc thu thuế Các công ty sẽ phải tuân thủ theo các nguyên tắc và tiêu chuẩn mới, giảm thiểu rủi ro liên quan đến việc không tuân th luủ ật thuế.

Thứ hai, việc áp dụng các biện pháp mới trong quản lý thuế TNDN cho MNCs giúp tăng cường hiệu suất hoạt động của hệ thống thu ngân sách quốc gia Những biện pháp này giúp tăng cường khả năng thu thuế, đảm bảo nguồn lực tài chính ổn định và bền vững cho quốc gia

Cuối cùng, việc đổi mới quy trình quản lý thuế TNDN đối vớ MNCs góp phần tại o ra một môi trường kinh doanh công bằng và cạnh tranh Bằng cách xây dựng các quy tắc chung và chuẩn mực cao hơn, các công ty sẽ được khuyến khích tuân thủ theo những nguyên tắc này, từ đó giúp xây dựng mộ ền kinh tế lành mạnh và phát triển.t n

Việc đổi mới quy trình quản lý thuế TNDN đối với MNCs đóng vai trò quan trọng trong sự phát triển của nền kinh tế trong th i k toàn cờ ỳ ầu hóa Tài chính công đã nhận ra ý nghĩa của việc áp dụng các biện pháp mới để thuận tiện cho việc thực hiện và kiểm soát thuế, từ đó mang lạ ợi ích cho cả doanh nghiệp và toàn xã hội l i.

Một giải pháp hiệu quả để đổi mới quy trình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các công ty đa quốc gia (MNCs) là sử dụng công nghệ thông tin và hỗ ợ tr từ các phần mềm chuyên dụng Các công ty có thể áp dụng các hệ ống tự động hoá để th tăng cường khả năng kiểm soát và theo dõi việc nộp thuế Công cụ này không chỉ giúp tiết kiệm thời gian mà còn giảm thiểu sai sót do con người gây ra

Ngoài ra, việc áp dụng các công nghệ tiên tiến như trí tuệ nhân tạo (AI) và học máy cũng có thể mang lại lợi ích to lớn cho tài chính công AI có khả năng xử lý số ệu lớn và li tự động hoá các tác vụ phức tạp, từ việc phân tích dữ ệu cho đến xây dựng báo cáo thuế li chi tiết Công nghệ AI có thể được sử dụng để tự động hóa một số công việc như xử lý dữ liệu, phân tích thông tin và tạo ra báo cáo Điều này giúp giảm thiểu sai sót do con người gây ra và tiết kiệm thời gian cho các nhân viên làm việc trong lĩnh vực tài chính

Ngoài AI, blockchain cũng có thể được áp dụng để xây dựng một hệ thống giao dịch và báo cáo tài chính minh bạch Việc sử dụng blockchain giúp đảm bảo tính toàn vẹn và an ninh của dữ ệu, đồng thời giúp các công ty đa quốc gia nắm rõ hơn về quy trình thuế li TNDN Bằng cách áp dụng công nghệ mới như AI và blockchain, có thể tăng cường tính minh bạch và hiệu quả trong việc quản lý thuế.

Việc đổi mới quy trình quản lý thuế TNDN đối với MNCs là cần thiết để tăng cường tính minh bạch, hiệu quả và tuân thủ ật pháp trong lĩnh vực tài chính công Sự áp dụng lu các công nghệ tiên tiến như AI và blockchain sẽ là một bước tiến lớn trong việc thúc đẩy sự phát triển của kinh tế hiện đại Đối với các công ty đa quốc gia, việc sử dụng giải pháp đổi mới quy trình quản lý thuế TNDN không chỉ giúp tăng cường khả năng tuân thủ các quy định thuế mà còn mang lạ ự minh bạch và tin cậy trong hoạ ộng kinh doanh Bằng i s t đ cách tận dụng công nghệ, các công ty có thể ết kiệm thời gian và nguồn lực, từ đó tậti p trung vào việc phát triển kinh doanh và tối ưu hóa hiệu suất tài chính.

2.2 Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế là các công ty đa quốc gia

Việc tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế đối với các công ty đa quốc gia là cần thiết và phức tạp Các công ty đa quốc gia thường hoạt động trên nhiều quốc gia và sử dụng các hình thức kinh doanh phức tạp, gây ra nhiều khó khăn trong việc quản lý thuế và có thể tránh hoặc lẩn tránh thuế Để giải quyết vấn đề này, các giải pháp tăng cường quản lý hiệu quả và sử dụng công nghệ thông tin tiên tiến có thể được áp dụng Các hệ thống thông tin thuế tự động hoá thu thập và xử lý thông tin, giúp tiết kiệm thờ gian và giảm thiểu sai sót Sử dụng trí tuệ i nhân tạo và học máy cũng đem lại hiệu quả cao trong phân tích dữ ệu thuế Thiết lập hệ li thống quản lý đối tượng nộp thuế ặt chẽ và liên kết giữa các cơ quan tài chính công cũng ch đóng vai trò quan trọng Tất cả những giải pháp này đóng góp vào sự công bằng và minh bạch trong việc thu thuế cho các công ty đa qu c gia trong lĩnh vố ực tài chính công

2.3 Tăng cường công tác thanh tra, kiểm định, căn cứ tính thuế đối với các công ty đa quốc gia

Chính phủ đánh giá rằng tăng cường công tác thanh tra, kiểm định và căn cứ tính thuế đối với các công ty đa quốc gia là quan trọng để đảm bảo công bằng trong thực thi pháp luật thuế và đóng góp vào nguồn thu ngân sách nhà nước Để thực hiện nhiệm vụ này, chính phủ đã đề ra một số giải pháp quan trọng Đầu tiên, cải cách và hiện đại hóa công tác quản lý thuế thông qua việ ứng dụng c công nghệ thông tin Đầu tư vào công nghệ thông tin trong công tác quản lý thuế giúp xây dựng hệ ống cơ sở dữ ệu thuế ống nhất và đồng bộ, đồng thời đáp ứng yêu cầu quản th li th lý thuế trong kinh tế số ngày nay

Thứ hai, hoàn thiện thể ế quản lý thuế để hạn chế các hành vi tránh thuế và trốch n thuế của các công ty đa quốc gia Chính phủ cần nghiên cứu, sửa đổi và bổ sung các quy định pháp luật thuế để đáp ứng thực tế và tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế trong việc quản lý thuế đối v i các công ty đa quốc gia ớ

Thứ ba, tăng cường công tác tuyên truyền và hỗ ợ người nộp thuế Việc tuyên tr truyền và hỗ ợ sẽ nâng cao nhận thức và ý thức tuân thủ pháp luật thuế của các công ty tr đa quốc gia Chính phủ cần tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế để giúp các công ty hiểu rõ quy định và tuân thủ đúng quy định