Bài thực tập số 1 vốn tài sản

của doanh nghiệp, quyết định quyền và nghĩa vụ của các chủ sở hữu, chủ đầu tư của doanh nghiệp

Tài sản cố định (TSCĐ) là một trong những bộ phận cơ bản tạo nên cơ sở vật chất cho nền kinh tế quốc dân, nó là yếu tố quan trọng của nền sản xuất xã hội.

Tài sản cố định (TSCĐ) là một trong những bộ phận cơ bản tạo nên cơ sở vật chất cho nền kinh tế quốc dân, nó là yếu tố quan trọng của nền sản xuất xã hội.

Phân tích được cơ cấu vốn của doanh nghiệp

Phân tích được ý nghĩa của các hệ số thanh toán

0102

03KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG DOANH NGHIỆP

VỐN KINH DOANH CỦA

Vốn kinh doanh của doanh

• Là 1 quỹ tiền tệ đặc biệt nhằm phục vụ sản xuất kinh doanh

• Có trước khi diễn ra hoạt động sản xuất kinh doanh

• Sau khi ứng ra, được sử dụng vào kinh doanh và sau mỗi chu kỳ hoạt động thu về để ứng tiếp cho kỳ hoạt động sau.

• Không thể mất đi, mất vốn đồng nghĩa với nguy cơ phá sản

01 Vốn kinh doanh của doanh nghiệp

• Theo công dụng kinh tế : Dùng trong sản xuất kinh doanh và Ngoài sản xuất kinh doanh

• Theo tình hình sử dụng : Tài sản cố định đang dùng, Tài sản cố định chưa cần dùng, Tài sản cố định không cần dùng và chờ thanh lý

• Theo quyền sở hữu: Tài sản cố định tự có và Tài sản cố định đi thuê

• Theo nguồn hình thành: Tài sản cố định hình thành từ nguồn vốn chủ sở hữu và tài sản cố định hình thành từ các khoản nợ phải trả

• Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, vẫn giữ nguyên hình thái ban đầu.• Giá trị tài sản cố định chuyển dịch dần vào

giá trị sản phẩm hàng hóa dịch vụ.

• Là những tư liệu lao động chủ yếu được sử dụng một cách trực tiếp hay gián tiếp vào trong quá trình sản xuất kinh doanh (thiết bị máy móc, phương tiện vận tải, công trình

kiến trúc…)

03 Khấu hao tài sản cố định trong doanh nghiệp

• Hao mòn hữu hình là khấu hao do các yếu tố thiên nhiên nên dù tài sản cố định không sử dụng thì vẫn bị hao mòn

• Hao mòn vô hình là sự giảm thuần túy về mặt giá trị của những tài sản cố định do có những tài sản khác cùng loại được sản xuất ở

những thế hệ mới hơn , rẻ hơn, thuận tiện hơn, năng suất cao hơn. HAO MÒN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

0 1

• Khấu hao cơ bản là giá trị của tài sản cố định được tính vào giá thành sản phẩm.Khấu hao chung = Khấu hao cơ bản + Khấu hao sửa chữa lớn

• Khấu hao tài sản cố định là việc tính toán phân bổ một cách có hệ thống nguyên giá của tài sản cố định vào chi phí kinh doanh qua thời gian sử dụng của tài sản cố định.• Mục đích của khấu hao tài sản cố định nhằm tích lũy vốn để tái sản xuất giản đơn

hoặc tái sản xuất mở rộng tài sản cố định

KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH (KHẤU HAO CƠ BẢN)

• Là trong quá trình sử dụng , tài sản cố định bị hư hỏng và cần có chi phí sửa chữa nhằm duy trì năng lực hoạt động bình thường của nó

• Có 2 loại sửa chữa: Sửa chữa thường xuyên và sửa chữa định kỳ KHẤU HAO SỬA CHỮA LỚN

03

04 Cách tính

4.1 Công thức khấu hao cơ bản theo

phương pháp khấu hao tuyến tính cố định

• MKH: Khấu hao trung bình hàng năm của tài sản cố định.

• NG: Nguyên giá tài sản cố định

Gồm: Giá mua thực tế phải trả của tài sản cố định, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt, chạy thử, các khoản lãi, tiền vay đầu tư cho tài sản cố định khi chưa bàn giao và đưa tài sản cố định vào sử dụng, các khoản thuế và lệ phí trước bạ (nếu

• Kkk: Hệ số khó khăn (khi tài sản cố định ở điều kiện thường thì Kkk=1, ở điều kiện khó khăn (nóng, ẩm…) thì Kkk>1)

04 Cách tính

• VLĐTX: vốn lưu động thường xuyên• VDH: vốn dài hạn

• VNH: vốn ngắn hạn

• TSCĐ & ĐTH: tài sản cố định và đầu tư dài hạn• TSLĐ & ĐTNH: tài sản lưu động và đầu tư

ngắn hạn

• Nhu cầu vốn lưu động thường xuyên (NC

VLĐTX) = Nợ phải thu + hàng tồn kho – VNH > VLĐTX – NC VLĐTX = tiền mặt

4.3.Cách tính vốn lưu động thường xuyên

4.4.Cách tính hệ số thanh toán và ý nghĩa

• Khả năng thanh toán gồm có:

+ Hệ số thanh toán ngắn hạn (thanh toán hiện thời)+ Hệ số thanh toán nhanh

+ Hệ số thanh toán tiền mặt

• Hệ số thanh toán hiện thời (Hht)

Hht= =

-Ý nghĩa: Hệ số khả năng thanh toán ngắn hạn là

công cụ đo lường khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của doanh nghiệp với số tài sản ngắn hạn mà doanh nghiệp hiện có Nó này thể hiện mức độ đảm bảo của tài sản ngắn hạn với nợ ngắn hạn

+Hht >1: doanh nghiệp có khả năng thanh toán các khoản nợ vay, nhưng quá cao thì không tốt, vì nó chỉ cho ta thấy sự dồi dào của doanh nghiệp trong việc

thanh toán nhưng lại làm giảm hiệu quả sử dụng vốn do doanh nghiệp đã đầu tư quá nhiều vào tài sản ngắn hạn

4.4.Cách tính hệ số thanh toán và ý nghĩa Hệ số thanh toán

• Hệ số thanh toán tức thời = (Tiền + các khoản tương đương tiền) / Nợ ngắn hạn • Ý nghĩa: đánh giá tính

thanh khoản của một

doanh nghiệp trong giai

đoạn nền kinh tế đang gặp khủng hoảng (khi mà hàng tồn kho không tiêu thụ

được, các khoản phải thu

+Htq >2: Khả năng thanh toán của doanh nghiệp rất tốt, tuy nhiên hiệu quả sử dụng vốn có thể không cao và đòn bẩy tài chính thấp.

+1≤ Htq <2: doanh nghiệp hoàn toàn đáp ứng được các khoản nợ tới hạn.

+ 0 ≤ Htq<1: Khả năng thanh toán của doanh nghiệp thấp, khi chỉ số càng tiến dần về 0, doanh nghiệp sẽ mất dần khả năng thanh toán.

• CT: Hệ số thanh toán lãi vay = Lợi nhuận trước lãi vay và thuế / Lãi vay phải trả trong kỳ

• Ý nghĩa: là một trong những chỉ tiêu mà bên cho vay

(ngân hàng) rất quan tâm khi thẩm định vay vốn của khách hàng Do đó, chỉ số này ảnh hưởng rất lớn đến xếp hạng tín nhiệm và lãi suất vay vốn của doanh

nghiệp Việc đảm bảo trả lãi các khoản vay đúng hạn

cũng thể hiện hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp tốt và ngược lại.

4.4.Cách tính hệ số thanh toán và ý nghĩa

Hệ số thanh toán nhanh

Ý nghĩa: hệ số thanh toán nhanh là thước đo mà thông qua đó có thể đọc được tình trạng tài chính ngắn hạn của một doanh nghiệp Hay nói cách khác, hệ số này là đơn vị thể hiện tiềm năng lành mạnh của

nghiệp có khả năng thanh toán tốt, tính thanh khoản cao.

Hệ số thanh toán nhanh

Ý nghĩa:

• Hệ số này cho thấy mức độ thanh toán nhanh của doanh nghiệp đối với các

khoản nợ ngắn hạn.

• Chỉ số này càng cao thì rủi ro về thanh toán thấp, nhưng hệ số này cao quá

cũng không hẳn tốt: hiệu quả sử dụng vốn thấp.

• Phản ánh khả năng thanh toán của doanh nghiệp ở trạng thái động

• Hệ số này sẽ giúp các nhà quản trị đánh giá khả năng hoàn trả nợ vay đến hạn từ bản thân hoạt động kinh doanh mà không có thêm các nguồn tài trợ khác của doanh nghiệp.

Hệ số thanh toán nhanh =

 

Các công thức áp dụng

⭐️ Vốn lưu động thường xuyên:

Vlđtx = VDH - TSCĐ&ĐTDH = TSCĐ&ĐTNH – VNH

⭐️ Nhu cầu vốn lao động thường xuyên:  

       NCVlđtx = Nợ phải thu + Hàng tồn kho – VNH

1 Mức khấu hao cơ bản các loại TSCĐ (vô hình, hữu

hình) của công ty mỗi năm 2 Giá trị còn lại của TSCĐ cuối mỗi năm ( vô hình, hữu hình) cuối năm 1, năm 2,

Tiền mua máy xát hạtTiền mua máy dập viênTiền mua máy rây bột

Cách tính  

- Gọi NG1, NG2 và NG3 lần lượt là nguyên giá TSCĐ VH năm thứ 1, năm thứ 2 và năm thứ 3 - Gọi MKH1, MKH2 và MKH3 lần lượt là khấu

hao cơ bản TSCĐ VH cuối năm thứ 1, cuối năm thứ 2 và cuối năm thứ 3.

- Gọi HMLK VH1, HMLK VH2 và HMLK VH3 lần lượt là hao mòn lũy kế TSCĐ VH cuối năm thứ 1, cuối năm thứ 2 và cuối năm thứ 3.

● Hao mòn luỹ kế TSCĐ VH  = Khấu hao cơ bản TSCĐ VH + Hao mòn lũy kế năm trước

TTChi tiêuNăm thứ 1Năm thứ 2Năm thứ 3

- Gọi MKH1, MKH2 và MKH3 lần lượt là khấu hao cơ bản TSCĐ HH cuối năm thứ 1, cuối năm thứ 2 và cuối năm thứ 3

- Gọi HMLK HH1, HMLK HH2 và HMLK HH3 lần lượt là hao mòn lũy kế TSCĐ HH cuối năm thứ 1, cuối năm thứ 2 và cuối năm thứ 3.

- Gọi GTCL HH1, GTCL HH3 và GTCL HH3 lần lượt là giá trị còn lại của TSCĐ HH cuối năm thứ 1, cuối năm thứ 2 và cuối năm thứ 3.

• Nguyên giá TSCĐ HH

NG1 = NG2 = (Tiền mua máy sát hạt + Tiền mua máy dập viên + (Tiền mua máy rây bột + Tiền mua máy sấy + Tiền mua tủ lạnh)Năm 1 – Tiền thanh lý thiết bị cũ

        = 60 + 500 + 20 + 900 + 50 – (10+15+5)  = 1500 (Triệu đồng)

NG3 = (Tiền mua máy sấy+ Tiền mua máy dập viên)+ (Tiền mua máy nhào   bột + Tiền mua máy sát hạt + Tiền mua máy rây bột + Tiền mua tủ lạnh)Năm 3  

= (500+900) + (140 +150+50+100) = 1840 (Triệu đồng)

• Khấu hao cơ bản TSCĐ HH

Mức khấu hao cơ bản TSCĐ HH năm 1 và năm 2:

Bảng 4: Mức khấu hao cơ bản và giá trị còn lại của TSCĐ

TChi tiêuNăm thứ 1 Năm thứ 2Năm thứ 31 Khấu hao cơ bản TSCĐ VH 70 70 70

2 Khấu hao cơ bản TSCĐ HH 190 190 184

3 Khấu hao cơ bản TSCĐ 260 260 254

4 Giá trị còn lại TSCĐ VH 1330 1260 1190

5 Giá trị còn lại TSCĐ HH 1310 1120 1276

6 Giá trị còn lại TSCĐ 2640 2380 2466

Cách tính:

● Khấu hao cơ bản TSCĐ = Khấu hao cơ bản TSCĐ VH + Khấu hao cơ bản TSCĐ HH● Giá trị còn lại  TSCĐ =  Giá trị còn lại  TSCĐ VH + Giá trị còn lại  TSCĐ HH

Nhận xét kết quả và kết luận:

● Từ việc tính toán hao mòn tài sản cố định , chúng ta có thể hạch toán các vấn đề trong kinh doanh như vốn , giá trị sản phẩm bán ra , cần thu hút vốn đầu tư như thế nào.

● Khấu hao TSCĐ là một trong những nghiệp vụ quan trọng của một nhân viên kế toán Khấu hao tài sản cố định liên quan đến báo cáo tài chính và đóng thuế thu nhập doanh nghiệp Khấu hao TSCĐ một cách hợp lý đem lại nhiều lợi ích cho DN.

TTChỉ tiêu

Năm 1Năm 2Năm 31 Tiền lập luận chứng KD mặt hàng Z 200 0 0 2 Tiền mua CN bào chế viên hoàn Z 1400 0 0 3 Tiền mua máy nhào bột 0 0 160 4 Tiền mua máy sát hạt 60 0 150 5 Tiền mua máy hoàn viên 500 0 0 6 Tiền mua máy rây bột 20 0 50 7 Tiền mua máy sấy 900 0 0

•Nguyên giá TSCĐ: NG = CFm + CFvch + CFlđ + CFchạy thử lần đầu tiên

• Giá trị còn lại TSCĐ = Giá trị còn lại TSCĐ VH + Giá trị còn lại TSCĐ HH

•Công thức liên quan:

Mức khấu hao và giá trị còn lại của các loại TSCĐ VH

STTChỉ tiêuNăm thứ 1Năm thứ 2Năm thứ 3

Năm 1:

- NG TSCĐ VH năm 1 = Tiền lập luận chứng KD mặt hàng X + Tiền mua CN bào chế viên nén X

=200+1400=1600 (triệu đồng)

- Khấu hao cơ bản TSCĐ VH năm 1 = * Kkk = =*1=80 ( triệu đồng)

- Hao mòn luỹ kế TSCĐ VH năm 1 = Khấu hao cơ bản TSCĐ VH =80 ( triệu đồng) - Giá trị còn lại TSCĐ VH năm 1 = NG – HMLK

=1600-80=1520 ( triệu đồng)

Cách tính:

Mức khấu hao cơ bản và giá trị còn lại của TSCĐ hữu hình

TTChỉ tiêuNăm thứ 1 Năm thứ 2 Năm thứ 3

•Mức khấu hao TSCĐ HH năm 1 và năm 2:

•Năm 3

•NG TSCĐ HH năm 3:

NG3 = Tiền mua máy nhào bột + Tiền mua máy sát hạt +Tiền mua máy dập viên + Tiền mua máy rây bột + Tiền mua máy sấy + Tiền mua tủ

= 160+ 150+ 500+ 50+ 900+ 100 = 1860 (triệu đồng)

• Khấu hao cơ bản TSCĐ HH năm 3 = NGNsd*Kkk= 186010*1= 186 (triệu đồng )• Hao mòn luỹ kế TSCĐ HH năm 3 = Khấu hao TSCĐ + Hao mòn lũy kế năm 2

= 380+186 = 566 (triệu đồng)

• Giá trị còn lại TSCĐ HH năm 3 = NG – HMLK= 1860 – 564=1294 ( triệu đồng)

Cách tính:

Mức khấu hao cơ bản và giá trị còn lại của TSCĐ

TTChỉ tiêuNăm thứ 1 Năm thứ 2 Năm thứ 31 Khấu hao cơ bản TSCĐ VH 80 80 80

2 Khấu hao cơ bản TSCĐ HH 190 190 186 3Khấu hao cơ bản TSCĐ2702702664Giá trị còn lại TSCĐ VH 1520144013605Giá trị còn lại TSCĐ HH 1310112012946Giá trị còn lại TSCĐ283025602654

Dựa vào bảng số liệu vừa tính được tại TSCĐ VH và TSCĐ HH: ta có giá trị tại các dòng: Khấu hao cơ bản TSCĐ VH;Khấu hao cơ bản TSCĐ HH;Giá trị còn lại TSCĐ V;Giá trị còn lại TSCĐ HH

1.Khấu hao cơ bản TSCĐ

Năm 1 MKH = Khấu hao cơ bản TSCĐ VH năm 1 + khấu hao cơ bản TSCĐ HH năm 1

2.Giá trị còn lại của TSCĐ

Năm 1 = Giá trị còn lại TSCĐ VH năm 1 + giá trị còn lại TSCĐ HH năm 2= 1520 +

Đơn vị tính : Triệu đồng

Hãy tính:

1 Mức khấu hao cơ bản các loại TSCĐ (vô hình, hữu hình) của công ty cuối mỗi năm

2 Giá trị còn lại của TSCĐ cuối mỗi năm (vô hình, hữu hình) cuối năm 1, năm 2, năm 3 2 Tiền mua CN bào chế viên nang X 1600 0 0

5 Tiền mua máy dập viên 500 0 0

hình ∙ Tiền mua máy nhào bột∙ Tiền mua máy sát hạt∙ Tiền mua máy dập viên.∙ Tiền mua máy rây bột.∙ Tiền mua máy sấy.

Bảng 1 Mức khấu hao cơ bản và giá trị còn lại của TSCĐ vô hình

Phân loại TSCĐ

- Gọi NG1, NG2 và NG3 lần lượt là nguyên giá TSCĐ VH năm thứ 1, năm thứ 2 và năm thứ 3.

- Gọi MKH1, MKH2 và MKH3 lần lượt là khấu hao cơ bản TSCĐ VH cuối năm thứ 1, cuối năm thứ 2 và cuối năm thứ 3.

- Gọi HMLK VH1, HMLK VH2 và HMLK VH3 lần lượt là hao mòn lũy kế TSCĐ VH cuối năm thứ 1, cuối năm thứ 2 và cuối năm thứ 3.

- Khấu hao cơ bản TSCĐ VH:

TTChỉ tiêuNăm thứ 1Năm thứ 2Năm thứ 3

- Gọi MKH1, MKH2 và MKH3 lần lượt là khấu hao cơ bản TSCĐ HH cuối năm thứ 1, cuối năm thứ 2 và cuối năm thứ 3

- Gọi HMLK HH1, HMLK HH2 và HMLK HH3 lần lượt là hao mòn lũy kế TSCĐ HH cuối năm thứ 1, cuối năm thứ 2 và cuối năm thứ 3.

- Gọi GTCL HH1, GTCL HH3 và GTCL HH3 lần lượt là giá trị còn lại của TSCĐ HH cuối năm thứ 1, cuối năm thứ 2 và cuối năm thứ 3.

Nguyên giá TSCĐ HH

• NG1 = NG2 = (Tiền mua máy sát hạt + Tiền mua máy dập viên + Tiền mua máy rây bột + Tiền mua máy sấy + Tiền mua tủ lạnh)Năm 1

= 60 + 500 + 20 + 900 + 50 = 1530 (triệu đồng)

• NG3 = NG1 + (Tiền mua máy nhào bột + Tiền mua máy sát hạt + Tiền mua máy rây bột + Tiền mua tủ lạnh)năm 3 – Tiền thanh lí thiết bị cũ

= 1530 + (180 + 150 + 50 + 100) – (10 + 15 + 5) = 1980 (triệu đồng)

● Khấu hao cơ bản TSCĐ HH

TTChỉ tiêuNăm thứ 1Năm thứ 2Năm thứ 3

1 Khấu hao cơ bản TSCĐ VH 90 90 90

• Khấu hao cơ bản TSCĐ = Khấu hao cơ bản TSCĐ VH + Khấu hao cơ bản TSCĐ HH• Giá trị còn lại TSCĐ = Giá trị còn lại TSCĐ VH + Giá trị còn lại TSCĐ HH

Nhận xét kết quả và kết luận:

• Từ việc tính toán hao mòn tài sản cố định , chúng ta có thể hạch toán các vấn đề trong kinh doanh như vốn , giá trị sản phẩm bán ra , cần thu hút vốn đầu tư như thế nào.

• Khấu hao TSCĐ là một trong những nghiệp vụ quan trọng của một nhân viên kế toán Khấu hao tài sản cố định liên quan đến báo cáo tài chính

và đóng thuế thu nhập doanh nghiệp Khấu hao TSCĐ một cách hợp lý đem lại nhiều lợi ích cho DN.

Đơn vị tính : Triệu đồng

1 Trình bày đặt vấn đề, tổng quan lý thuyết liên quan, phương pháp giải bài tập

2 Phân tích và vẽ biểu đồ cơ cấu vốn ( vốn dài hạn,vốn ngắn hạn) của doanh nghiệp

3 Tính X và các hệ số thanh toán sau và nhận xét sơ bộ về khả năng thanh toán của công ty:

hệ số thanh toán hiện thời, hệ số thanh toán , hệ số thanh toán tiền mặt

1 Trình bày đặt vấn đề, tổng quan lý thuyết liên quan, phương pháp giải bài

 Đặt vấn đề:

- Hiện nay rất nhiều công ty và doanh nghiệp mọc lên như là doanh nghiệp nhà nước,

doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn, cty hợp danh và nhóm cty nhỏ Hầu hết những cty được thành lập lên đều có mục tiêu, khẳng định vai trò và vị trí của mình

trên thị trường Bài tập hôm nay sẽ đề cập đến vấn đề cơ cấu vốn của doanh nghiệp và sơ

bộ khả năng thanh toán của cty giúp cty biết mức chi phí sử dụng vốn bình quân và năng lực tài chính mà doanh nghiệp có thể đáp ứng dựa trên các mục tiêu sau:

+ Biết phân tích và vẽ biểu đồ cơ cấu vốn (vốn dài hạn, vốn ngắn hạn) của doanh nghiệp + Biết tính các hệ số thanh toán sau và nhận xét sơ bộ về khả năng thanh toán của công ty

: Hệ số thanh toán hiện thời, Hệ số thanh toán nhanh, Hệ số thanh toán tiền mặt

oCơ cấu vốn: Là khái niệm này thường dùng để chỉ tỷ trọng các loại vốn hay nguồn vốn của một công ty, Cơ cấu vốn cho chúng ta biết tỷ trọng của các loại vốn khác nhau trong tổng số vốn sử dụng

oVốn chủ sở hữu: Là số vốn lưu động thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, doanh nghiệp có đầy đủ các quyền chiếm hữu, quyền sử dụng, quyền chi phối và định đoạt

oVốn dài hạn: được xác định bằng vốn chủ sở hữu và vốn vay dài hạn với mục đích nhằm tài trợ cho TSCĐ và đầu tư dài hạn

oVốn ngắn hạn: là các khoản đi vay ngắn hạn của doanh nghiệp nhằm tài trợ cho TSLĐ và đầu tư ngắn hạn oVốn lưu động: là số tiền ứng trước về TSLĐ để đảm bảo quá trình SXKD được thường xuyên liên tục.

oVốn lưu động thường xuyên (VLĐTX): là số tiền doanh nghiệp đầu tư cho quá trình tái sản xuất Nguồn VLĐTX đo lường năng lực tài chính ngắn hạn của doanh nghiệp.

oNguồn vốn lưu động thường xuyên ( VLĐTX) là phần chênh lệch giữa nguồn vốn thường xuyên & phần đã đầu tư vào TSCĐ.

Tổng quan lí thuyết: Tìm hiểu các khái niệm thế nào là cơ cấu vốn, vốn dài hạn,vốn ngắn hạn là gì, và các hệ số thanh toán